قانون الإيرادات لعام 1861

تضمن قانون الإيرادات لعام 1861 ، المشار إليه رسميًا باسم قانون 5 أغسطس 1861، الفصل 45، 12 Stat. 292 ، أول قانون اتحادي أمريكي لضريبة الدخل (انظر المادة 49 ). وقد فرض هذا القانون، بدافع الحاجة إلى تمويل الحرب الأهلية ، ^{[ 1 ]} ضريبة دخل تُفرض وتُجبى وتُدفع على الدخل السنوي لكل شخص مقيم في الولايات المتحدة، سواء كان هذا الدخل مُستمدًا من أي نوع من الممتلكات، أو من أي مهنة أو تجارة أو عمل أو وظيفة تُمارس في الولايات المتحدة أو في أي مكان آخر، أو من أي مصدر آخر. ^{[ 2 ]} وكانت الضريبة المفروضة ضريبة ثابتة ، بنسبة 3 % على الدخول التي تزيد عن 800 دولار ( ما يعادل 28,667 دولارًا في عام 2025 ) . ^{[ 3 ]} وقد وقّع أبراهام لينكولن على قانون الإيرادات لعام 1861 . 

تم إلغاء أحكام ضريبة الدخل ( المواد 49 و50 و51 ) بموجب قانون الإيرادات لعام 1862. (انظر المادة 89 ، التي استبدلت المعدل الثابت بجدول تصاعدي بنسبة 3% على الدخول السنوية التي تتجاوز 600 دولار (والتي كانت 3.4 أضعاف الناتج المحلي الإجمالي الاسمي للفرد لعام 1862 البالغ 177.69 دولارًا؛ والدخل المقابل في عام 2021 هو 234 ألف دولار) و5% على الدخول التي تزيد عن 10000 دولار (والتي كانت 56 ضعف الناتج المحلي الإجمالي الاسمي للفرد لعام 1862؛ والمقابلة لـ 3.9 مليون دولار من الدخل في عام 2021) أو لأولئك الذين يعيشون خارج الولايات المتحدة، وربما الأهم من ذلك أنها كانت مؤقتة بشكل صريح، حيث حددت إنهاء ضريبة الدخل في " عام 1866 ").

قبل الحرب الأهلية، واجهت الولايات المتحدة أزمة مالية حادة عقب ذعر عام 1857 ، وهو حدث تفاقم بسبب التوسع المفرط للاقتصاد المحلي والانهيار المالي الأوروبي. في السنوات الثلاث التي سبقت الحرب الأهلية، تكبدت الحكومة الفيدرالية عجزًا في الميزانية تجاوز 40 مليون دولار. ^{[ 4 ]} إلى جانب خطر الانفصال، وضع هذا العجز الحكومة الأمريكية تحت ضغط مالي كبير. في عام 1860، دفعت وزارة الخزانة الأمريكية فوائد تتراوح بين 8 و12% على السندات الحكومية لجمع أموال إضافية وتغطية النفقات العامة. في ديسمبر 1861، حاولت وزارة الخزانة بيع سندات بفائدة 12% بقيمة خمسة ملايين دولار، لكنها لم تتمكن من بيع سوى ما قيمته أربعة ملايين دولار. ^{[ 4 ]} تُظهر معاناة وزارة الخزانة مدى هشاشة الوضع المالي للحكومة الأمريكية. ومع اقتراب البلاد من الحرب، زادت الحاجة إلى تعبئة قوة متطوعة من الأعباء المالية على الحكومة الفيدرالية. في حين أن سندات الخزانة ذات أسعار الفائدة المغرية سمحت للحكومة الأمريكية بجمع الإيرادات بسرعة، إلا أنها أدت أيضاً إلى الحاجة إلى مصادر دخل إضافية لسداد الفوائد. ^{[ 5 ]}

في مارس 1861، بدأ الرئيس لينكولن بدراسة قدرة الحكومة الفيدرالية على شن حرب ضد الجنوب من الناحية اللوجستية. فأرسل رسائل إلى أعضاء حكومته، بمن فيهم إدوارد بيتس ، وسالمون تشيس ، وجيديون ويلز، يستفسر فيها عما إذا كان للرئيس سلطة دستورية لتحصيل رسوم جمركية تتراوح بين تعريفة الاستيراد وضريبة الأملاك. وتشير الوثائق المحفوظة في مكتبة الكونغرس إلى أن لينكولن كان قلقًا بشأن قدرة الحكومة الفيدرالية على تحصيل الرسوم الجمركية من الموانئ الواقعة على طول الساحل الجنوبي الشرقي، مشيرًا إلى التهديد الوشيك بالانفصال. ^{[ 6 ]}

في الرابع من يوليو عام ١٨٦١، افتتح الرئيس لينكولن جلسة استثنائية للكونغرس بهدفٍ صريحٍ هو معالجة الحرب الأهلية من منظورٍ تشريعي. وكان من أبرز الشواغل التي واجهت الكونغرس مسألة التمويل: فمع وفرة المتطوعين، تكبّد جيش الاتحاد نفقاتٍ باهظةً في تدريب وتسليح قواته. وأشار الرئيس لينكولن إلى أن "إحدى أكبر معضلات الحكومة هي تجنّب استقبال قواتٍ بوتيرةٍ أسرع من قدرتها على توفير احتياجاتها. باختصار، سينقذ الشعب حكومته إذا قامت الحكومة بدورها" ^{[ ٧ ].} ولزيادة الإيرادات بنحو ٥٠ مليون دولار، اعتمد المشرّعون نهجًا ثلاثيًا يتألف من زيادة بعض الرسوم الجمركية على الواردات، وفرض ضريبةٍ جديدةٍ على الممتلكات، وأول ضريبةٍ على الدخل الشخصي. ^{[ ٧ ]}

بقيادة السيناتور ويليام بيت فيسيندين من ولاية مين، رئيس لجنة المالية في مجلس الشيوخ ، صاغ الكونغرس قانون الإيرادات لعام 1861 في فترة زمنية قصيرة نسبيًا. ورغم أن التشريع فرض فعليًا رسومًا جمركية على الواردات، وضرائب على الممتلكات، وضريبة دخل ثابتة بنسبة 3% على من يتقاضون أكثر من 800 دولار، إلا أنه افتقر إلى آلية إنفاذ شاملة. ^{[ 8 ]} أثار مشروع القانون جدلًا واسعًا في الكونغرس، حيث صرّح ثاديوس ستيفنز ، رئيس لجنة الطرق والوسائل في مجلس النواب ، قائلًا: "هذا القانون غير مرغوب فيه على الإطلاق. لكننا لا نرى سبيلًا لتجنبه والحفاظ على الحكومة. لقد فرض المتمردون، الذين يدمرون هذه الحكومة أو يحاولون تدميرها، على البلاد أمورًا كثيرة غير سارة." ^{[ 7 ]} ويعكس رأيه وجهة النظر القائلة بأن ضرائب الدخل والممتلكات التي فرضها القانون شرٌ لا بد منه. وفي نهاية المطاف، أقرّ الكونغرس القانون ووقّعه الرئيس لينكولن ليصبح قانونًا نافذًا. على الرغم من الإصلاح الشامل، فإن آلية الإنفاذ غير الفعالة، إلى جانب معدل الضريبة الثابت البالغ 3%، لم تحقق الإيرادات المرجوة. ^{[ 8 ]}

• التعريفة الجمركية على الواردات: فرض قانون الإيرادات لعام 1861 تعريفات جمركية متنوعة على الواردات، بما في ذلك السكر والشاي والمكسرات والكبريت والقهوة والمشروبات الكحولية وأنواع مختلفة من الفواكه والأعشاب. فُرضت الضريبة على غالبية الواردات على أساس الوحدة، بينما فُرضت ضريبة على بعض الواردات، لا سيما تلك التي تتسم بتقلب أسعارها، مثل الجلود والحمضيات والحرير والبارود ، بنسبة تتراوح بين 10% على الجلود والمطاط و50% على النبيذ. كما فرض القانون ضريبة إضافية بنسبة 10% على السلع المستوردة على متن سفن أجنبية من خارج رأس الرجاء الصالح . وقد وسّعت الأحكام الواردة في القانون نطاق السابقة الحمائية التي أرساها قانون موريل للتعريفات الجمركية لعام 1861. ^{[ 9 ]}
• ضريبة الأملاك: فرض قانون الإيرادات لعام 1861 ضريبة على العقارات، تُفرض بنسبة تتناسب مع عدد سكان كل ولاية. ورغم محدودية آلية إنفاذ القانون، إلا أنه أنشأ رسميًا نظامًا للمناطق الضريبية والمُقيّمين والجُباة، ممهدًا الطريق لتأسيس دائرة الإيرادات الداخلية في 1 يوليو 1862. وقد لاقت ضريبة الأملاك انتقادات من ممثلي الولايات الريفية، إذ رأوا أن فرض الضريبة على العقارات واستثناء أنواع أخرى من الممتلكات الشخصية يُلقي عبئًا غير مبرر على الولايات والمناطق الكبيرة ذات الكثافة السكانية المنخفضة في الغرب والجنوب الغربي. وعلى الرغم من أن الولايات ذات الكثافة السكانية العالية، مثل نيويورك، كانت تُقيّم بمعدل أعلى نظرًا لكثافة سكانها، إلا أن نسبة أكبر من الثروة في هذه الولايات كانت مُستثمرة في ممتلكات شخصية أخرى غير العقارات. ^{[ 10 ] [ 7 ]}
• ضريبة الدخل: فرض قانون الإيرادات لعام 1861 ضريبة دخل ثابتة بنسبة 3% على من يبلغ دخلهم السنوي 800 دولار أمريكي أو أكثر (أي ما يعادل 5.6 أضعاف الناتج المحلي الإجمالي الاسمي للفرد في عام 1861، والذي بلغ 144.31 دولارًا أمريكيًا؛ ويُعادل هذا الدخل في عام 2021 مبلغ 384 ألف دولار أمريكي). في عام 1861، لم تتجاوز نسبة السكان الذين يبلغ دخلهم السنوي 800 دولار أمريكي 3%؛ ولذلك، حظيت الضريبة بتأييد واسع نسبيًا بين المشرعين. منح القانون الرئيس لينكولن صلاحية تعيين مُقَيِّم رئيسي ومُحَصِّل رئيسي لكل ولاية/إقليم؛ وكُلِّف هذان المسؤولان بإنفاذ أحكام ضريبة الدخل. مع ذلك، نصّ جزء آخر من القانون على أنه يجوز لكل ولاية تحصيل ودفع حصتها من الضريبة المباشرة المفروضة عليها بطريقتها الخاصة. ونظرًا لافتقار القانون إلى آلية إنفاذ فعّالة، أُلغي بند ضريبة الدخل في عام 1862 واستُبدل بقانون أكثر شمولًا في قانون الإيرادات لعام 1862 . نص قانون الإيرادات اللاحق على إنشاء مكتب الإيرادات الداخلية (الذي أعيدت تسميته لاحقًا إلى دائرة الإيرادات الداخلية) ونظام ضريبي تصاعدي . ^{[ 7 ] [ 11 ]}

• قانون لزيادة الإيرادات من الواردات، ودفع فوائد الدين العام، ولأغراض أخرى. الكونغرس السابع والثلاثون، الدورة الأولى، الفصل 45، 12 قانونًا 292 [ قانون الإيرادات لعام 1861 ]