معدل الضريبة

في النظام الضريبي ، يُعرَّف معدل الضريبة بأنه النسبة (عادةً ما تُعبَّر عنها كنسبة مئوية ) التي تُفرض بموجبها الضريبة على الشركات أو الأفراد. ويُحدَّد معدل الضريبة المطبق على دخل الفرد أو الشركة بموجب قوانين الضرائب في الدولة، ويتأثر بعوامل عديدة كمستوى الدخل ونوعه، وما إلى ذلك. ^{[ 1 ]} تُستخدم عدة طرق لعرض معدل الضريبة: المعدل القانوني، والمعدل المتوسط، والمعدل الهامشي، والمعدل الثابت، والمعدل الفعلي. كما يمكن عرض هذه المعدلات باستخدام تعريفات مختلفة تُطبَّق على القاعدة الضريبية: شاملة وغير شاملة.

معدل الضريبة القانوني هو المعدل المفروض قانونًا. قد يكون لضريبة الدخل معدلات قانونية متعددة لمستويات دخل مختلفة، بينما قد يكون لضريبة المبيعات معدل قانوني ثابت. ^{[ 2 ]}

يُعبّر عن معدل الضريبة القانوني كنسبة مئوية، وسيكون دائمًا أعلى من معدل الضريبة الفعلي. ^{[ 3 ]}

معدل الضريبة المتوسط ​​هو نسبة إجمالي الضرائب المدفوعة إلى إجمالي القاعدة الضريبية (الدخل أو الإنفاق الخاضع للضريبة)، معبراً عنه كنسبة مئوية. ^{[ 2 ]} يُستخدم معدل الضريبة المتوسط ​​لقياس العبء الضريبي على الأفراد والشركات، وكيف تؤثر الضرائب على قدرتهم على الاستهلاك. ^{[ 4 ]}

• يترك${\displaystyle t}$يمثل إجمالي الالتزام الضريبي.
• يترك${\displaystyle i}$أن تكون القاعدة الضريبية الإجمالية.

${\displaystyle ={\frac {t}{i}}.}$

في نظام الضريبة النسبية ، يكون معدل الضريبة ثابتًا، ويتساوى معه متوسط ​​معدل الضريبة. أما في نظام الشرائح الضريبية ، الشائع استخدامه في الضرائب التصاعدية ، فيزداد متوسط ​​معدل الضريبة مع ازدياد الدخل الخاضع للضريبة عبر الشرائح، وصولًا إلى أعلى معدل ضريبي. على سبيل المثال، لنفترض نظامًا بثلاث شرائح ضريبية: 10%، 20%، و30%. حيث يُطبق معدل 10% على الدخل من دولار واحد إلى 10,000 دولار، ويُطبق معدل 20% على الدخل من 10,001 دولار إلى 20,000 دولار، ويُطبق معدل 30% على جميع الدخول التي تزيد عن 20,000 دولار. في هذا النظام، سيدفع شخص يكسب 25,000 دولار 1,000 دولار عن أول 10,000 دولار من دخله (10%)، و2,000 دولار عن ثاني 10,000 دولار من دخله (20%)، و1,500 دولار عن آخر 5,000 دولار من دخله (30%). إجمالاً، سيدفعون 4500 دولار، أو معدل ضريبة متوسط ​​قدره 18%.

يُعدّ معدل الضريبة الثابت ، المعروف أيضًا بالمعدل الموحد، من أبسط أنواع الضرائب. وهو معدل ضريبي واحد (نسبة مئوية ثابتة) يُطبق على كامل المبلغ الخاضع للضريبة. ويُستخدم هذا المعدل لبساطته وشفافيته وحياده واستقراره. كما يتميز بشفافيته، إذ يُسهّل على دافعي الضرائب تقدير التزاماتهم الضريبية، وعلى واضعي السياسات تقدير تأثير التغييرات على الإيرادات الضريبية. ^{[ 5 ]}

أحد الأمثلة المبسطة هو معدل الضريبة الثابت في ولاية كولورادو. يُحدد معدل الضريبة الثابت بنسبة 4.4%. بافتراض أن الدخل السنوي الخاضع للضريبة يبلغ 100,000 دولار، فإن ضريبة الدخل تساوي 4,400 دولار. ^{[ 6 ]}

يُطبَّق معدل ضريبة دخل ثابت في العديد من الولايات الأمريكية ، مثل كولورادو، وإلينوي، وإنديانا، وكنتاكي، وماساتشوستس، وميشيغان، ونورث كارولينا، وبنسلفانيا، ويوتا؛ أو دوليًا، كما هو الحال في العديد من دول ما بعد الاتحاد السوفيتي مثل المجر، وصربيا، وإستونيا، وأوكرانيا؛ وفي أيسلندا وبوليفيا. ^{[ 5 ] [ 7 ]} عمليًا، لا توجد ولاية تطبق معدل ضريبة دخل ثابتًا تمامًا، إذ تُفرِّق كل ولاية بين أنواع الدخل وتُقدِّم العديد من الخصومات والتخفيضات. ^{[ 5 ]}

ضريبة الاقتراع ، والمعروفة أيضاً بضريبة الرأس، هي ضريبة ثابتة تُدفع بمبلغ محدد بالدولار لكل شخص. على سبيل المثال، في تاريخ الولايات المتحدة الأمريكية، فُرضت ضريبة الاقتراع عام 1870، وكانت عبارة عن رسوم تُدفع مقابل الحق في التصويت. ^{[ 8 ]}

ستكون الضريبة الحدية في هذه السيناريوهات ثابتة (في حالة ضريبة الرأس - صفر)، لكن كلا هذين شكلين من أشكال الضرائب التنازلية ويضعان عبئًا ضريبيًا أكبر على أولئك الأقل قدرة على التعامل معه، مما يؤدي غالبًا إلى حكومة تعاني من نقص التمويل مما يؤدي إلى زيادة العجز.

معدل الضريبة الحدية هو النسبة المئوية من الدخل الإضافي عند مستوى دخل معين التي تُدفع كضرائب. على سبيل المثال، إذا دفع شخص يكسب مليون دولار ضرائب أكثر بمقدار 0.37 دولار مما كان سيدفعه لو كسب مليون دولار، فإن معدل الضريبة الحدية عند مليون دولار هو 37%، لأنه دفع 37% من الدولار الإضافي كضرائب.

يمكن التعبير عن معدل الضريبة الحدية على الدخل رياضياً على النحو التالي:${\displaystyle {\frac {\Delta t}{\Delta i}}}$حيث يمثل t إجمالي الالتزام الضريبي، و i إجمالي الدخل، و ∆ يشير إلى تغيير عددي. في الممارسة المحاسبية، يشمل بسط الضريبة في المعادلة أعلاه عادةً الضرائب على المستويات الفيدرالية والولائية والإقليمية والبلدية.

تستخدم العديد من السلطات القضائية شرائح ضريبية ذات معدلات ضريبية تصاعدية ، مما يعني أن معدل الضريبة الهامشية مصمم ليكون أعلى بالنسبة للوحدة الأخيرة التي يكسبها دافع الضرائب ذو الدخل المرتفع مقارنة بالوحدة الأخيرة التي يكسبها دافع الضرائب ذو الدخل المنخفض.

على سبيل المثال، في عام 2023، استخدمت الولايات المتحدة الشرائح الضريبية التالية:

بالنسبة لدخل سنوي قدره 58,000 دولار، تُفرض ضريبة بنسبة 10% على أول 11,000 دولار منه، و12% على المبلغ التالي البالغ 33,725 دولارًا، و22% على المبلغ الأخير البالغ 13,275 دولارًا. وبالتالي، فإن معدل الضريبة الهامشية لهذا الشخص هو 22%، لأنه إذا ربح دولارًا إضافيًا واحدًا، فسيقع ضمن شريحة الضريبة البالغة 22%. ^{[ 9 ]}

معدل الضريبة النوعية ، أو معدل الضريبة على الوحدة، هو مبلغ ثابت من الضريبة يُفرض على سلعة أو خدمة محددة. وهذا يعني أن معدل الضريبة لا يُحتسب كنسبة مئوية، بل كوحدة واحدة، ولا يعتمد على سعر السلع، بل على عدد الوحدات. تُستخدم الضريبة النوعية في فرض الضرائب على التبغ، لأنه ثبت أن ارتفاعها يؤدي إلى زيادة سعر السجائر بشكل ملحوظ، مما يجعلها وسيلة فعالة للحد من استهلاك هذه السلع. ^{[ 10 ]}

على سبيل المثال، تبلغ ضريبة كاليفورنيا على السجائر 0.1435 دولارًا للسيجارة الواحدة و2.87 دولارًا لعلبة تحتوي على 20 سيجارة. ^{[ 11 ]} إذا كان سعر العلبة 10 دولارات أو 12 دولارًا، فإن معدل الضريبة على كليهما هو 2.87 دولارًا.

توجد لبعض السلع مزيج من معدلين ضريبيين. يُعرف معدل الضريبة المختلط بأنه معدل ثابت ومحدد في آن واحد. ويُستخدم عادةً في الضرائب الانتقائية أو ضرائب السلع الضارة ، ويُطبق على التبغ والكحول والوقود . ^{[ 12 ]}

على سبيل المثال، في المملكة المتحدة، تبلغ الضريبة الثابتة على السجائر 16.5  % من سعر التجزئة، أي ما يعادل 6.33 جنيه إسترليني لكل علبة تحتوي على 20 سيجارة. ^{[ 13 ]} إذا كان سعر علبة السجائر قبل الضريبة 10.00 جنيه إسترليني، فإن الضريبة المحددة هي 6.33 جنيه إسترليني، والضريبة الثابتة هي 10.00 جنيه إسترليني × 16.5% = 1.65 جنيه إسترليني. في هذه الحالة، يبلغ سعر علبة السجائر التي تحتوي على 20 سيجارة 17.98 جنيه إسترليني، بينما تبلغ الضريبة 7.98 جنيه إسترليني.

معدل الضريبة الفعلي هو النسبة المئوية من دخل الفرد أو الشركة التي يدفعها كضرائب. ^{[ 14 ]}

يُستخدم هذا المصطلح في التقارير المالية لقياس إجمالي الضريبة المدفوعة كنسبة مئوية من دخل الشركة المحاسبي، بدلاً من نسبتها إلى الدخل الخاضع للضريبة. يُعرّفه المعيار المحاسبي الدولي رقم 12 ^{[ 15 ]} بأنه مصروف أو منفعة ضريبة الدخل لأغراض المحاسبة مقسومًا على الربح المحاسبي. أما في المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا (الولايات المتحدة) ، فيُستخدم المصطلح في الإرشادات الرسمية فقط فيما يتعلق بتحديد مصروف ضريبة الدخل للفترات المرحلية (مثل الربع سنوية) عن طريق ضرب الدخل المحاسبي في "معدل الضريبة السنوي الفعلي المُقدّر"، ويختلف تعريف هذا المعدل باختلاف ظروف الكيان المُعدّ للتقارير. ^{[ 16 ]}

في قانون ضريبة الدخل الأمريكي، يمكن استخدام هذا المصطلح لتحديد ما إذا كانت ضريبة الدخل الأجنبية المفروضة على أنواع معينة من الدخل تتجاوز نسبة معينة من الضريبة الأمريكية التي كانت ستُطبق على هذا الدخل لو كانت الضريبة الأمريكية سارية عليه. ^{[ 17 ]}

من الظواهر المرتبطة بمعدل الضريبة الفعلي، سلبيته، والتي تُسمى معدل الضريبة الفعلي السلبي، ويحدث ذلك عندما تتجاوز المزايا الضريبية التي يحصل عليها فرد أو شركة دخله الخاضع للضريبة . ويمكن أن يحدث معدل الضريبة السلبي نتيجة عوامل مثل الإعفاءات الضريبية، أو الخصومات، أو الحوافز. على سبيل المثال، إذا كان لدى شركة دخل قبل الضريبة قدره 100 ألف دولار أمريكي ومزايا ضريبية قدرها 110 آلاف دولار أمريكي، فإن معدل الضريبة الفعلي للشركة يكون سلبياً. ^{[ 18 ]}

تتضمن بعض حسابات معدل الضريبة الفعلي للأفراد إعانات الرعاية الاجتماعية التي يتلقونها من الدولة. ويتم ذلك عادةً عند تحديد معدل الضريبة الحدية الفعلي .

يمكن عرض معدلات الضرائب بشكل مختلف بسبب اختلاف تعريفات القاعدة الضريبية، مما قد يجعل المقارنات بين الأنظمة الضريبية مربكة.

تتضمن بعض الأنظمة الضريبية الضرائب المستحقة ضمن القاعدة الضريبية (شاملة الضريبة، قبل الضريبة)، بينما لا تتضمنها أنظمة أخرى (غير شاملة الضريبة، بعد الضريبة). ^{[ 19 ]} في الولايات المتحدة ، تُذكر ضرائب المبيعات عادةً بشكل منفصل، بينما تُذكر ضرائب الدخل بشكل شامل. أما في معظم دول أوروبا، وخاصةً دول ضريبة القيمة المضافة ، فتُدرج الضريبة عند تحديد أسعار السلع، بما في ذلك دول ضريبة السلع والخدمات، مثل أستراليا ونيوزيلندا . ومع ذلك، لا تزال هذه الدول تُحدد معدلاتها الضريبية على أساس الضريبة غير المشمولة .

لإجراء مقارنات مباشرة بين معدلات الضرائب الشاملة وغير الشاملة، يجب تعديل أحد المعدلين ليبدو مماثلاً للآخر. عندما يفرض النظام الضريبي ضرائب بشكل أساسي على الدخل ، يكون أساس الضريبة هو دخل الأسرة قبل الضريبة. يُطبق معدل ضريبة الدخل المناسب على أساس الضريبة لحساب الضرائب المستحقة. وبموجب هذه الصيغة، تُدرج الضرائب المستحقة ضمن الأساس الذي يُفرض عليه معدل الضريبة. فإذا كان إجمالي دخل الفرد 100 دولار أمريكي، ومعدل ضريبة الدخل 20%، فإن الضرائب المستحقة تساوي 20 دولارًا أمريكيًا.

تُخصم ضريبة الدخل من إجمالي المبلغ، فيتبقى للفرد 80 دولارًا بعد الضريبة. تفرض بعض قوانين الضرائب ضرائب على أساس ضريبي يساوي الجزء قبل الضريبة من سعر السلعة. على عكس مثال ضريبة الدخل المذكور أعلاه، لا تشمل هذه الضرائب الضرائب المستحقة فعليًا كجزء من الأساس. فمثلاً، سلعة سعرها 80 دولارًا، مع ضريبة مبيعات حصرية بنسبة 25%، ينتج عنها ضرائب مستحقة بقيمة 20 دولارًا. وبما أن ضريبة المبيعات تُضاف إلى إجمالي المبلغ، يدفع الفرد 20 دولارًا ضريبة على سلع بقيمة 80 دولارًا قبل الضريبة، ليصبح إجمالي التكلفة 100 دولار. في كلتا الحالتين، يمكن اعتبار الأساس الضريبي البالغ 100 دولار جزأين: 80 دولارًا من الأموال المتاحة للإنفاق بعد الضريبة، و20 دولارًا من الضرائب المستحقة. يُقارب معدل الضريبة الحصرية البالغ 25% معدل الضريبة الشاملة البالغ 20% بعد التعديل. ^{[ 19 ]} وبإضافة الضرائب المستحقة إلى الأساس الضريبي، يمكن مقارنة معدل الضريبة الحصرية مباشرةً بمعدل الضريبة الشاملة.

مقارنة معدل ضريبة الدخل الشامل بمعدل ضريبة المبيعات غير الشامل:

• يترك${\displaystyle i}$ليكن معدل الضريبة الشامل (مثل ضريبة الدخل). بالنسبة لمعدل 20%، إذن${\displaystyle i=0.20}$
• يترك${\displaystyle e}$أن يكون السعر الحصري (مثل ضريبة المبيعات).
• يترك${\displaystyle p}$ليكن السعر الإجمالي للسلعة (بما في ذلك الضريبة).

الإيرادات التي ستذهب إلى الحكومة:

${\displaystyle p\times i}$

الإيرادات المتبقية لبائع السلعة:

${\displaystyle p-(p\times i)}$

لتحويل المعدل الشامل إلى المعدل غير الشامل، قسّم الأموال التي تذهب إلى الحكومة على صافي الأموال التي تحققها الشركة:

${\displaystyle e={\frac {p\times i}{p-(p\times i)}}={\frac {p\times i}{p\times (1-i)}}={\frac {i}{1-i}}}$

لذلك، لتحويل أي معدل ضريبي شامل إلى معدل ضريبي غير شامل، قسّم المعدل الشامل على 1 ناقص ذلك المعدل.

• 15% شاملة = 18% غير شاملة
• ٢٠٪ شاملة = ٢٥٪ غير شاملة
• ٢٥٪ شاملة = ٣٣٪ غير شاملة
• 33% شاملة = 50% غير شاملة
• ٥٠٪ شاملة = ١٠٠٪ غير شاملة

تُعدّ الخصومات والإعفاءات الضريبية طريقتين لتقليل التزامات دافعي الضرائب. يمكن للأفراد المطالبة بالإعفاءات والخصومات عند تقديم إقراراتهم الضريبية لخفض ضرائبهم، وهو ما يرتبط بمعدلات الضريبة الحدية والمتوسطة. ^{[ 20 ]}

تهدف النظرية القياسية لمعدل الضريبة الأمثل إلى تصميم الضريبة لتحقيق أقصى قدر من الرفاه الاجتماعي مع تحصيل مستوى معين من الإيرادات. ^{[ 23 ]}

• هجرة رؤوس الأموال
• قائمة الدول حسب معدلات الضرائب
• قائمة الدول حسب الإيرادات الضريبية كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي
• ضريبة تصاعدية
• الضريبة النسبية
• ضريبة تنازلية
• تصدير الضرائب
• العبء الضريبي
• معدلات الضرائب في أوروبا