ضريبة الرواتب

ضريبة الرواتب هي نوع من ضرائب الدخل تُفرض في هونغ كونغ ، وتُحتسب على الدخل الناتج عن أي وظيفة أو عمل أو معاش تقاعدي عن سنة التقييم الضريبي، سواءً كان ذلك الدخل ناشئاً عن الإقليم أو مستمداً منه. ولأغراض حساب الضريبة المستحقة، تمتد فترة التقييم الضريبي من 1 أبريل إلى 31 مارس من العام التالي.

تُفرض ضريبة الرواتب أيضاً على الأرباح الرأسمالية غير المحققة من الأسهم أو الخيارات الممنوحة كجزء من برنامج أسهم الموظفين الخاضعة لفترة استحقاق. وتشمل الأحداث التي تستوجب فرض الضريبة انتهاء فترة الاستحقاق أو مغادرة الموظف لهونغ كونغ.

تُفرض ضريبة الرواتب على أي وظيفة أو عمل أو معاش تقاعدي يتم الحصول عليه في هونغ كونغ. ^{[ 1 ]}

يشير مصطلح "المنصب" أساسًا إلى شغل منصب مدير أو سكرتير شركة مقيمة في هونغ كونغ. وتخضع أتعاب المدير للضريبة بالكامل في هونغ كونغ بغض النظر عن مكان تقديم خدماته داخل هونغ كونغ أو خارجها. ^{[ 2 ]}

يخضع الدخل المُستمد من العمل في هونغ كونغ للضريبة فيها. ويُحدد مصدر العمل في قواعد غوبفرت والمذكرة التفسيرية والتطبيقية رقم 10 الصادرة عن الإدارة. ^{[ 3 ]} ومع ذلك، يُعفى الأفراد الذين يزورون هونغ كونغ لفترات لا تتجاوز 60 يومًا من دفع ضريبة الرواتب. ويُعرف هذا الحكم باسم "قاعدة الستين يومًا". ^{[ 4 ] [ 5 ]} يخضع العمل في هونغ كونغ لضريبة الرواتب بالكامل، بينما يخضع العمل في الخارج للضريبة على أساس "مدة الإقامة"، حيث يُوزع الدخل الخاضع للضريبة بالرجوع إلى عدد أيام التواجد في هونغ كونغ. ^{[ 6 ]} يُعتبر عمل موظفي الخدمة المدنية الحكومية في هونغ كونغ مصدره هونغ كونغ، وبالتالي يخضع دخلهم للضريبة بالكامل فيها. ولا تُطبق "قاعدة الستين يومًا" المذكورة أعلاه على البحارة وأفراد الطاقم الجوي، بل يخضعون لشروط إعفاء أكثر صرامة. لكي يُعفى الموظفون من ضريبة الرواتب، يجب ألا تتجاوز مدة إقامتهم في هونغ كونغ 60 يومًا في السنة، وألا تتجاوز 120 يومًا في سنتين متتاليتين، إحداهما السنة الضريبية الحالية. ^{[ 7 ]}

يُعتبر المعاش التقاعدي مصدره هونغ كونغ إذا تمت إدارته والتحكم فيه في هونغ كونغ.

يتعين على أصحاب العمل إبلاغ دائرة الإيرادات الداخلية بتفاصيل الموظفين الجدد في غضون ثلاثة أشهر من بدء العمل، مما يُمكّن الدائرة من إرسال الإقرارات الضريبية لسنة التقييم. إذا لم يتلقَّ الموظف إقرارًا ضريبيًا، فعليه إرسال إشعار بالخضوع للضريبة إلى الدائرة بحلول 31 يوليو من العام التالي لسنة التقييم. ^{[ 8 ]}

يدفع دافع الضرائب الضريبة مباشرة، وهو ملزم أيضاً بتحويل ضريبة الرواتب المؤقتة على أقساط بناءً على التزامات السنة السابقة.

تنشأ مسؤولية ضريبة الرواتب من مصدرين منفصلين: ^{[ 9 ]}

• دخل العمل والمعاشات التقاعدية الناشئة أو المستمدة من هونغ كونغ، ^{[ 1 ]} و
• الدخل الناتج عن الخدمات المقدمة في هونغ كونغ (بخلاف الزيارات التي يبلغ مجموعها 60 يومًا أو أقل في أي سنة معينة)، باستثناء ما يلي:
  • الدخل المكتسب من الخدمات المقدمة بالكامل خارج هونغ كونغ فيما يتعلق بالعمل (باستثناء أولئك الذين يعملون لدى الحكومة، أو على متن السفن أو الطائرات)، أو
  • الدخل المكتسب في أي منطقة تم دفع ضريبة مماثلة لضريبة الرواتب عليها. ^{[ 10 ]}

بموجب قضية مفوض الإيرادات الداخلية ضد جورج أندرو جوبفرت ، ^{[ 11 ]} يجب مراعاة العوامل التالية لتحديد مصدر الدخل للعمل (سواء داخل الإقليم أو خارجه):

1. حيث تم التفاوض على عقد العمل وإبرامه ويكون قابلاً للتنفيذ؛
2. حيث يكون صاحب العمل مقيماً؛ و
3. حيث يتم دفع أجر الموظف له.

يُعتبر دخل العمل شاملاً لما يلي: ^{[ 12 ]}

1. الأجور والرواتب والتعويضات الأخرى (بخلاف مكافأة نهاية الخدمة أو مكافأة الخدمة الطويلة عند إنهاء العمل) سواء من صاحب العمل أو من شخص آخر،
2. المبالغ المستلمة من صندوق التقاعد أو صندوق الادخار المرتبط بالوظيفة،
3. المبالغ المستلمة من نظام تقاعد مهني معترف به،
4. القيمة الإيجارية لأي مكان إقامة يوفره صاحب العمل أو شركة تابعة له مجاناً (أو أي خصم من القيمة الإيجارية لأي إيجار مدفوع)، و
5. أي ربح يتحقق من خلال ممارسة خيار الأسهم ، أو من خلال التنازل عنه أو إلغائه .

تُفرض ضريبة الرواتب على الأقل من بين:

• صافي الدخل الخاضع للضريبة (إجمالي الدخل مطروحًا منه الخصومات والبدلات)
• صافي إجمالي الدخل (إجمالي الدخل مطروحًا منه الخصومات)

تشمل الخصومات النفقات اللازمة لكسب هذا الدخل (مثل رسوم العضوية المهنية في إحدى الجمعيات)، ونفقات التعليم الذاتي (بحد أقصى 80,000 دولار)، والتبرعات الخيرية (بحد أدنى وأقصى)، والمساهمات في صندوق الادخار الإلزامي أو غيره من أنظمة التقاعد المهني، وفوائد قروض السكن (بحد أقصى 15 عامًا)، ونفقات رعاية المسنين في دور الإقامة (بحد أقصى 76,000 دولار). وتُتاح بدلات للأشخاص المتزوجين، والآباء العازبين، ومختلف المعالين. ^{[ 13 ]}

يتوفر التقييم الشخصي أيضًا في حال خضوع دافع الضرائب لضريبة الأملاك و/أو ضريبة الأرباح. ^{[ 15 ]} يجوز للأزواج المتزوجين اختيار التقييم المشترك لالتزاماتهم الضريبية. ^{[ 14 ]}

• إدارة الإيرادات الداخلية (هونغ كونغ)
• معاهدة ضريبية
• خيارات المشاركة
• القيمة الإيجارية
• ضريبة الأرباح

• "ضريبة الرواتب - ما تحتاج إلى معرفته كموظف" . دائرة الإيرادات الداخلية .
• "ملاحظات التفسير والممارسة الإدارية رقم 10 (معدلة): ضريبة الرواتب" (ملف PDF) . إدارة الإيرادات الداخلية في هونغ كونغ . يونيو 2007. تاريخ الاطلاع: 13 سبتمبر 2013 .