الضرائب في كازاخستان

📅 آخر تحديث: ٣٠ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣٠ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

يُعدّ قانون جمهورية كازاخستان بشأن الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية (" قانون الضرائب ") القانون الرئيسي الذي يُنشئ وينظم نظام الضرائب في كازاخستان . وقد اعتُمد قانون الضرائب في 10 ديسمبر/كانون الأول 2008، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير/كانون الثاني 2009.

التطور التاريخي

أعلنت كازاخستان سيادتها كعضو في الاتحاد السوفيتي في أكتوبر 1990، وبعد تفكك الاتحاد السوفيتي أعلنت البلاد استقلالها في ديسمبر 1991. وكان أول تشريع ضريبي للجمهورية ذات السيادة هو مرسوم عام 1991 "بشأن الضرائب المفروضة على المؤسسات والجمعيات والمنظمات".

في عام 1995، أصدر الرئيس مرسوماً بعنوان "بشأن الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية" (المشار إليه فيما يلي بـ"المرسوم")، والذي نظم النظام الضريبي في كازاخستان. وقد اقتصر المرسوم على تقديم معلومات عامة عن الضرائب، مع الإشارة إلى عدة تعليمات تتضمن معلومات محددة عن كل ضريبة على حدة.

في عام ٢٠٠٢، دخل قانون جمهورية كازاخستان بشأن الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية (قانون الضرائب لعام ٢٠٠٢) حيز التنفيذ. وكان قانون الضرائب لعام ٢٠٠٢ تشريعًا أكثر شمولًا من المرسوم. في الواقع، نظم قانون الضرائب لعام ٢٠٠٢ العلاقات بين الدولة ودافع الضرائب، ونص على إجراءات حساب الضرائب ودفعها.

في عام 2008، أعلن رئيس الجمهورية أن جمهورية كازاخستان بحاجة إلى قانون ضريبي جديد، ينص على خفض معدلات الضرائب وتبسيط إجراءات إدارتها. ونتيجة لذلك، تم اعتماد قانون جمهورية كازاخستان بشأن الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى للميزانية (قانون الضرائب) في 10 ديسمبر 2008، ودخل حيز التنفيذ في 1 يناير 2009.

أنواع الضرائب

ضريبة دخل الشركاتيبلغ معدل ضريبة دخل الشركات 20٪ في عام 2010، وذلك بالنسبة للكيانات القانونية المقيمة والكيانات القانونية غير المقيمة التي تعمل في كازاخستان من خلال منشأة دائمة مسجلة (للمقيمين غير الدائمين انظر أيضًا ضريبة أرباح الفروع أدناه).
ضريبة القيمة المضافةتبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 12%، وتُطبق على حجم المبيعات في كازاخستان وعلى واردات السلع والخدمات إليها. ويبلغ الحد الأدنى لحجم المبيعات للتسجيل كدافع لضريبة القيمة المضافة 38,190,000 تينغ كازاخستاني، أو ما يعادل 195,000 يورو تقريبًا. أما صادرات السلع، فهي معفاة من ضريبة القيمة المضافة.
ضريبة الدخل الشخصيتبلغ ضريبة الدخل الشخصي 10% للمقيمين و15% لغير المقيمين.
الضريبة الاجتماعيةيتم دفع معدل الضريبة الاجتماعية من قبل الكيانات القانونية ويبلغ 11٪ من رواتب الموظفين ومزاياهم العينية.
ضريبة أرباح الفروعيجب دفع ضريبة أرباح الفروع بنسبة 15٪ على صافي الدخل بعد ضريبة دخل الشركات للمنشآت الدائمة للكيانات القانونية الأجنبية العاملة في كازاخستان.
ضريبة الدخل المقتطعة من مصدر الدفعتُفرض ضريبة الدخل المقتطعة من مصدر الدفع على دخل غير المقيمين من مصادر كازاخستانية. ويبلغ معدل الضريبة حاليًا 15% في معظم الحالات. أما بالنسبة للمقيمين في "الملاذات الضريبية"، فيبلغ معدل الضريبة 20%. ويُطبق معدل ضريبة أقل بنسبة 5% على الدخل الناتج عن أقساط التأمين المدفوعة وفقًا لاتفاقيات إعادة التأمين، وعلى الدخل الناتج عن خدمات النقل الدولي.
ضريبة الأملاكتُطبق ضريبة الأملاك فقط على المباني، ويبلغ معدل الضريبة 1.5% للكيانات القانونية.
ضريبة الإنتاجتُطبق ضريبة الإنتاج على الكحول (حتى 3 يورو للتر)، والمشروبات الكحولية (حتى 2.5 يورو للتر)، والتبغ (حتى 0.5 يورو للقطعة)، والبنزين (حتى 25 يورو للطن)، والنفط الخام (0 يورو للطن)، ومكثفات الغاز (0 يورو للطن)، والمركبات ذات حجم المحرك الذي يزيد عن 3 لترات (0.5 يورو لكل سنتيمتر مكعب من حجم المحرك) المصنعة في كازاخستان أو المستوردة إلى كازاخستان.
ضريبة الإيجار على الصادراتتُفرض ضريبة الإيجار على تصدير النفط الخام ومكثفات الغاز والفحم . ويعتمد معدل الضريبة على سعر السوق للنفط الخام ومكثفات الغاز (من 0% عندما يكون سعر السوق للبرميل الواحد 20 دولارًا أمريكيًا إلى 32% عندما يكون سعر السوق للبرميل الواحد 200 دولار أمريكي أو أعلى).
الضرائب على استخدام باطن الأرضتشمل ضرائب استخدام باطن الأرض مكافأة التوقيع ومكافآت الاكتشاف التجاري، والمدفوعات لتعويض التكاليف التاريخية ، والضريبة على إنتاج المعادن، وضريبة الأرباح الزائدة.
ضريبة المركباتيتم فرض ضريبة المركبات بناءً على حجم المحرك أو وزن المركبة أو عدد المقاعد.
ضريبة الأراضيتُطبق ضريبة الأراضي على الكيانات القانونية التي تمتلك قطعاً من الأرض أو حق استخدامها.
الضرائب الأخرى، والرسوم الحكومية، والاشتراكاتتشمل الضرائب الأخرى، من بين أمور أخرى، ضرائب خاصة على شركات المقامرة. كما تفرض الدولة رسوماً متنوعة على التسجيل والترخيص، ورسوم مكافحة التلوث البيئي، ورسوم استخدام الموارد المائية والغابات، وغيرها.

مراجع