ضريبة

جزء من سلسلة عن
الضرائب
جانب من السياسة المالية
السياسات Government revenue Property tax equalization Tax revenue Non-tax revenue Tax law Tax bracket Flat tax Tax threshold Exemption Credit Deduction Tax shift Tax cut Tax holiday Tax amnesty Tax advantage Tax incentive Tax reform Tax harmonization Tax competition Tax withholding Double taxation Representation Unions Medical savings account
Economics General Theory Price effect Excess burden Tax incidence Laffer curve Optimal tax Theories Optimal capital income taxation Distribution of Tax Tax rate Flat Progressive Regressive Proportional
Collection Revenue service Revenue stamp Tax assessment Taxable income Tax lien Tax refund Tax shield Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Tax collector Private tax collection Tax farming
Noncompliance General Tax avoidance Repatriation tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Debtors' prison Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v. Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
Types Direct Indirect Per unit Ad valorem Aviation Airport improvement Landing Solidarity Capital gains Expatriation Consumption Departure Hotel Sales Stamp Television Tourist Value-added Dividend Environmental tax Carbon Eco-tariff Landfill Natural resources consumption Severance Steering Stumpage Excise Alcohol Cigarette Fat Meat Sin Sugary drink Tobacco General Georgist Gift Gross receipts Hypothecated Income Inheritance (estate) Land value Luxury Payroll Pigouvian Property Resource rent Single Surtax Turnover Use User charge/fee Congestion Fuel Road/GNSS Toll Vehicle miles traveled Corporate profit Excess profits Windfall Negative (income) Wealth
International Financial transaction tax ATTAC Currency transaction tax European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Global minimum corporate tax rate Robin Hood tax Tobin tax Spahn tax Tax equalization Tax treaty Exchange of Information Permanent establishment Transfer pricing European Union FTT Foreign revenue rule
Trade Custom Duty Tariff Import Export Tariff war Free trade Free-trade zone Trade agreement ATA Carnet
Research Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advocacy groups Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) Oxfam (UK) Tax Foundation (US) Tax Justice Network (TJN) Tax Policy Center (US)
Religious Church tax Eight per thousand Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Temple tax Tolerance tax Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
By country All Countries List of countries by tax rates Tax revenue to GDP ratio Tax rates in Europe Individual Countries Albania Algeria Argentina Armenia Australia Azerbaijan Bangladesh Bhutan Brazil Bulgaria BVI Canada China Colombia Croatia Denmark Finland France Germany Greece Hong Kong Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Lithuania Malta Morocco Namibia Netherlands New Zealand Norway Pakistan Palestine Peru Philippines Poland Portugal Russia South Africa Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Tanzania United Arab Emirates United Kingdom United States Uruguay
Business portal Money portal
v t e

الضريبة هي رسوم مالية إلزامية أو رسوم مفروضة على دافع الضرائب (فرد أو كيان قانوني ) من قبل منظمة حكومية لدعم الإنفاق الحكومي والنفقات العامة بشكل جماعي أو لتنظيم وتقليل التأثيرات الخارجية السلبية . ^{[1] يشير} الامتثال الضريبي إلى إجراءات السياسة والسلوك الفردي الهادف إلى ضمان قيام دافعي الضرائب بدفع المبلغ الصحيح من الضريبة في الوقت المناسب وتأمين الإعفاءات الضريبية والإعفاءات الضريبية الصحيحة. ^[2] حدثت أول ضريبة معروفة في مصر القديمة حوالي 3000-2800 قبل الميلاد. ^[3] تتكون الضرائب من ضرائب مباشرة أو غير مباشرة ويمكن دفعها نقدًا أو كمكافئ للعمالة.

تطبق جميع البلدان نظامًا ضريبيًا لدفع تكاليف الاحتياجات العامة أو المجتمعية المشتركة أو الوطنية المتفق عليها ولوظائف الحكومة. ^{[ بحاجة لمصدر ]} تفرض بعض البلدان معدلًا ثابتًا من الضرائب على الدخل السنوي الشخصي، ولكن معظم الضرائب المتدرجة تصاعدية بناءً على شرائح من مبالغ الدخل السنوي. تفرض معظم البلدان ضريبة على دخل الفرد ودخل الشركات . غالبًا ما تفرض البلدان أو الوحدات الفرعية أيضًا ضرائب الثروة ، وضرائب الميراث ، وضرائب الهدايا ، وضرائب الملكية ، وضرائب المبيعات ، وضرائب الاستخدام ، والضرائب البيئية ، وضرائب الرواتب ، والرسوم الجمركية ، أو التعريفات الجمركية . من الممكن أيضًا فرض ضريبة على الضريبة، كما هو الحال مع ضريبة الإيرادات الإجمالية .

من الناحية الاقتصادية ( التدفق الدائري للدخل )، تنقل الضرائب الثروة من الأسر أو الشركات إلى الحكومة. وهذا يؤثر على النمو الاقتصادي والرفاهية ، والذي يمكن زيادته (المعروف باسم المضاعف المالي ) أو تقليله (المعروف باسم العبء الزائد للضرائب ). وبالتالي، فإن الضرائب هي موضوع مثير للجدل للغاية من قبل البعض، على الرغم من أن الضرائب تعتبر ضرورية بالإجماع لكي يعمل المجتمع وينمو بطريقة منظمة وعادلة من خلال توفير الحكومة للسلع العامة والخدمات العامة ، ^{[4] [5] [6] [7]} فإن آخرين مثل الليبرتاريين والرأسماليين الأناركيين مناهضون للضرائب ويدينون الضرائب على نطاق واسع أو بالكامل، ويصنفون الضرائب على أنها سرقة أو ابتزاز من خلال الإكراه إلى جانب استخدام القوة . في اقتصادات السوق، تعتبر الضرائب الخيار الأكثر قابلية للتطبيق لتشغيل الحكومة (بدلاً من ملكية الدولة الواسعة النطاق لوسائل الإنتاج )، حيث تمكن الضرائب الحكومة من توليد الإيرادات دون التدخل بشكل كبير في السوق والشركات الخاصة؛ تحافظ الضرائب على كفاءة وإنتاجية القطاع الخاص من خلال السماح للأفراد والشركات باتخاذ قراراتهم الاقتصادية الخاصة، والانخراط في الإنتاج المرن ، والمنافسة ، والابتكار نتيجة لقوى السوق .

تعمل بعض البلدان (عادةً ما تكون صغيرة الحجم أو عدد السكان، مما يؤدي إلى صغر البنية الأساسية والإنفاق الاجتماعي) كملاذات ضريبية من خلال فرض ضرائب ضئيلة على الدخل الشخصي للأفراد ودخل الشركات. تجتذب هذه الملاذات الضريبية رأس المال من الخارج (خاصة من الاقتصادات الأكبر حجمًا) في حين تؤدي إلى خسارة العائدات الضريبية داخل بلدان أخرى غير ملاذات ضريبية (من خلال تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح ).

تختلف التعريفات القانونية والاقتصادية للضرائب، بحيث لا يعتبر خبراء الاقتصاد العديد من التحويلات إلى الحكومات ضرائب. على سبيل المثال، بعض التحويلات إلى القطاع العام قابلة للمقارنة بالأسعار. تشمل الأمثلة الرسوم الدراسية في الجامعات العامة ورسوم المرافق التي تقدمها الحكومات المحلية. تحصل الحكومات أيضًا على الموارد من خلال "إنشاء" الأموال والعملات المعدنية (على سبيل المثال، عن طريق طباعة الفواتير وسك العملات المعدنية)، من خلال الهدايا الطوعية (على سبيل المثال، المساهمات في الجامعات العامة والمتاحف)، من خلال فرض العقوبات (مثل غرامات المرور )، عن طريق الاقتراض ومصادرة العائدات الجنائية . من وجهة نظر خبراء الاقتصاد، فإن الضريبة هي تحويل غير جزائي، ولكنه إلزامي للموارد من القطاع الخاص إلى القطاع العام ، يتم فرضه على أساس معايير محددة مسبقًا ودون الإشارة إلى الفوائد المحددة المستلمة.

في أنظمة الضرائب الحديثة، تفرض الحكومات الضرائب نقدًا؛ لكن الضرائب العينية وضرائب السخرة من سمات الدول التقليدية أو ما قبل الرأسمالية ونظيراتها الوظيفية. غالبًا ما تكون طريقة فرض الضرائب والإنفاق الحكومي على الضرائب المحصلة محل نقاش كبير في السياسة والاقتصاد . يتم تحصيل الضرائب من قبل وكالة حكومية مثل مصلحة الضرائب الداخلية (IRS) في الولايات المتحدة ، وهيئة الإيرادات والجمارك الملكية (HMRC) في المملكة المتحدة ، ووكالة الإيرادات الكندية أو مكتب الضرائب الأسترالي . عندما لا يتم دفع الضرائب بالكامل، يجوز للدولة فرض عقوبات مدنية (مثل الغرامات أو المصادرة ) أو عقوبات جنائية (مثل السجن ) على الكيان أو الفرد غير الدافع. ^[9]

تهدف عملية فرض الضرائب إلى جمع الإيرادات لتمويل الحكم ، أو تغيير الأسعار من أجل التأثير على الطلب ، أو تنظيم شكل من أشكال التكلفة أو الفائدة . استخدمت الدول ومثيلاتها الوظيفية عبر التاريخ الأموال التي توفرها الضرائب للقيام بالعديد من الوظائف. وتشمل بعض هذه الوظائف الإنفاق على البنية الأساسية الاقتصادية ( الطرق ، والمواصلات العامة ، والصرف الصحي ، والأنظمة القانونية ، والأمن العام ، والتعليم العام ، وأنظمة الصحة العامة )، والجيش ، والبحث العلمي والتطوير ، والثقافة والفنون ، والأشغال العامة ، والتوزيع ، وجمع البيانات ونشرها ، والتأمين العام ، وتشغيل الحكومة نفسها. وتسمى قدرة الحكومة على جمع الضرائب قدرتها المالية .

عندما تتجاوز النفقات الإيرادات الضريبية، تتراكم الديون الحكومية على الحكومة . وقد يُستخدم جزء من الضرائب لخدمة الديون السابقة. كما تستخدم الحكومات الضرائب لتمويل الرعاية الاجتماعية والخدمات العامة . وقد تشمل هذه الخدمات أنظمة التعليم ، ومعاشات التقاعد لكبار السن ، وإعانات البطالة ، ومدفوعات التحويل ، والإعانات ، ووسائل النقل العام . كما تعد أنظمة الطاقة والمياه وإدارة النفايات من المرافق العامة الشائعة .

وفقًا لمؤيدي نظرية خلق النقود ، فإن الضرائب ليست ضرورية لإيرادات الحكومة، طالما أن الحكومة المعنية قادرة على إصدار نقود ورقية . وفقًا لهذا الرأي، فإن الغرض من الضرائب هو الحفاظ على استقرار العملة، والتعبير عن السياسة العامة فيما يتعلق بتوزيع الثروة، ودعم صناعات أو مجموعات سكانية معينة أو عزل تكاليف بعض المزايا، مثل الطرق السريعة أو الضمان الاجتماعي. ^[10]

تنشر منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) تحليلاً للأنظمة الضريبية في الدول الأعضاء. وكجزء من هذا التحليل، طورت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية تعريفًا ونظامًا لتصنيف الضرائب الداخلية، ^[11] والذي يتم اتباعه عمومًا أدناه. بالإضافة إلى ذلك، تفرض العديد من الدول ضرائب ( تعريفات جمركية ) على استيراد السلع.

تفرض العديد من الولايات القضائية ضريبة على دخل الأفراد والكيانات التجارية ، بما في ذلك الشركات . وبشكل عام، تفرض السلطات ضريبة على صافي الأرباح من الأعمال التجارية ، وعلى المكاسب الصافية، وعلى الدخل الآخر. ويمكن تحديد حساب الدخل الخاضع للضريبة بموجب مبادئ المحاسبة المستخدمة في الولاية القضائية، والتي قد تعدلها مبادئ قانون الضرائب في الولاية القضائية أو تحل محلها. ويختلف معدل الضرائب باختلاف النظام، وقد يُنظر إلى بعض الأنظمة على أنها تصاعدية أو رجعية . وقد تختلف معدلات الضريبة أو تكون ثابتة (ثابتة) حسب مستوى الدخل. وتسمح العديد من الأنظمة للأفراد ببعض المخصصات الشخصية وغيرها من التخفيضات غير التجارية للدخل الخاضع للضريبة، على الرغم من أن الخصومات التجارية تميل إلى أن تكون مفضلة على الخصومات الشخصية.

غالبًا ما تقوم وكالات تحصيل الضرائب بتحصيل ضريبة الدخل الشخصي على أساس الدفع حسب الدخل ، مع إجراء التصحيحات بعد نهاية السنة الضريبية . تأخذ هذه التصحيحات أحد الشكلين التاليين:

• المدفوعات للحكومة، من دافعي الضرائب الذين لم يدفعوا ما يكفي خلال السنة الضريبية
• استرداد الضرائب من الحكومة لأولئك الذين دفعوا مبالغ زائدة

غالبًا ما تتيح أنظمة ضريبة الدخل خصومات تقلل من إجمالي الالتزام الضريبي عن طريق خفض إجمالي الدخل الخاضع للضريبة. وقد تسمح هذه الأنظمة باحتساب الخسائر من نوع واحد من الدخل مقابل نوع آخر - على سبيل المثال، قد يتم خصم الخسارة في سوق الأوراق المالية من الضرائب المدفوعة على الأجور. وقد تعزل أنظمة ضريبية أخرى الخسارة، بحيث لا يمكن خصم الخسائر التجارية إلا من ضريبة الدخل التجاري عن طريق نقل الخسارة إلى سنوات ضريبية لاحقة.

في الاقتصاد، ضريبة الدخل السلبية (المختصرة NIT) هي نظام ضريبي تصاعدي على الدخل حيث يتلقى الأشخاص الذين يكسبون أقل من مبلغ معين مدفوعات إضافية من الحكومة بدلاً من دفع الضرائب للحكومة.

تتعامل أغلب الولايات القضائية التي تفرض ضريبة الدخل مع مكاسب رأس المال باعتبارها جزءًا من الدخل الخاضع للضريبة. ومكاسب رأس المال هي عمومًا مكاسب من بيع أصول رأس المال - أي تلك الأصول التي لا يتم الاحتفاظ بها للبيع في سياق العمل العادي. وتشمل أصول رأس المال الأصول الشخصية في العديد من الولايات القضائية. وتوفر بعض الولايات القضائية معدلات تفضيلية للضريبة أو ضرائب جزئية فقط لمكاسب رأس المال. وتفرض بعض الولايات القضائية معدلات أو مستويات مختلفة من ضريبة مكاسب رأس المال بناءً على طول فترة الاحتفاظ بالأصل. ولأن معدلات الضريبة غالبًا ما تكون أقل بكثير على مكاسب رأس المال مقارنة بالدخل العادي، فهناك جدل واسع النطاق ونزاع حول التعريف الصحيح لرأس المال.

تشير ضريبة الشركات إلى ضريبة الدخل أو ضريبة رأس المال أو ضريبة القيمة الصافية أو غيرها من الضرائب المفروضة على الشركات. قد تختلف معدلات الضريبة والقاعدة الضريبية للشركات عن تلك المفروضة على الأفراد أو الأشخاص الخاضعين للضريبة الآخرين.

توفر العديد من البلدان أنظمة تقاعد أو رعاية صحية ممولة من القطاع العام. ^[12] وفيما يتعلق بهذه الأنظمة، تتطلب الدولة عادةً من أصحاب العمل أو الموظفين تقديم مدفوعات إلزامية. ^[13] غالبًا ما يتم حساب هذه المدفوعات بالإشارة إلى الأجور أو الأرباح من العمل الحر. تكون معدلات الضرائب ثابتة بشكل عام، ولكن قد يتم فرض معدل مختلف على أصحاب العمل مقارنة بالموظفين. ^[14] توفر بعض الأنظمة حدًا أعلى للأرباح الخاضعة للضريبة. تنص بعض الأنظمة على أن الضريبة تُدفع فقط على الأجور التي تزيد عن مبلغ معين. قد تنطبق هذه الحدود العليا أو الدنيا على التقاعد ولكن ليس على مكونات الرعاية الصحية من الضريبة. زعم البعض أن مثل هذه الضرائب على الأجور هي شكل من أشكال "الادخار القسري" وليست ضريبة حقًا، بينما يشير آخرون إلى إعادة التوزيع من خلال مثل هذه الأنظمة بين الأجيال (من الفئات الأحدث إلى الفئات الأكبر سنًا) وعبر مستويات الدخل (من مستويات الدخل الأعلى إلى مستويات الدخل الأدنى) مما يشير إلى أن مثل هذه البرامج تخضع للضريبة وبرامج الإنفاق حقًا.

غالبًا ما يتم فرض ضرائب البطالة والضرائب المماثلة على أصحاب العمل بناءً على إجمالي الرواتب. وقد يتم فرض هذه الضرائب على مستوى الدولة وعلى مستوى الدول الفرعية. ^[15]

تُفرض ضريبة الثروة على القيمة الإجمالية للأصول الشخصية، بما في ذلك: الودائع المصرفية، والعقارات، والأصول في خطط التأمين والمعاشات التقاعدية، وملكية الشركات غير المسجلة ، والأوراق المالية ، والصناديق الاستئمانية الشخصية. ^[16] عادةً ما يتم خصم الالتزامات (خاصة الرهن العقاري والقروض الأخرى)، وبالتالي يطلق عليها أحيانًا ضريبة الثروة الصافية .

قد تُفرض ضرائب متكررة على الممتلكات غير المنقولة (العقارات) وعلى بعض فئات الممتلكات المنقولة. بالإضافة إلى ذلك، قد تُفرض ضرائب متكررة على صافي ثروة الأفراد أو الشركات. ^[17] تفرض العديد من الولايات القضائية ضريبة الميراث على الممتلكات في وقت الميراث أو ضريبة الهدية في وقت نقل الهدية. تفرض بعض الولايات القضائية ضرائب على المعاملات المالية أو الرأسمالية .

ضريبة الملكية (أو ضريبة الأميال) هي ضريبة قيمة تفرض على قيمة العقار، ويطلب من مالك العقار دفعها للحكومة التي يقع العقار فيها. وقد تفرض ولايات قضائية متعددة ضريبة على نفس العقار. وهناك ثلاثة أنواع عامة من الممتلكات: الأرض، والتحسينات التي تطرأ على الأرض (الأشياء غير المنقولة التي صنعها الإنسان، مثل المباني)، والممتلكات الشخصية (الأشياء المنقولة). والعقارات هي مزيج من الأرض والتحسينات التي تطرأ على الأرض.

تُفرض ضرائب الملكية عادةً على أساس متكرر (على سبيل المثال، سنويًا). أحد الأنواع الشائعة لضريبة الملكية هو رسوم سنوية تُفرض على ملكية العقارات ، حيث تكون القاعدة الضريبية هي القيمة التقديرية للملكية. لفترة تزيد عن 150 عامًا من عام 1695، فرضت حكومة إنجلترا ضريبة على النوافذ ، وكانت النتيجة أنه لا يزال بإمكانك رؤية المباني المدرجة ذات النوافذ المسدودة بالطوب من أجل توفير أموال مالكها. كانت هناك ضريبة مماثلة على المواقد في فرنسا وأماكن أخرى، وكانت النتائج مماثلة. النوعان الأكثر شيوعًا من ضرائب الملكية المدفوعة بالحدث هما ضريبة الدمغة ، التي تُفرض عند تغيير الملكية، وضريبة الميراث ، التي تفرضها العديد من البلدان على ممتلكات المتوفى.

وعلى النقيض من الضريبة المفروضة على العقارات (الأراضي والمباني)، تُفرض ضريبة قيمة الأرض (أو LVT) فقط على القيمة غير المحسنة للأرض ("الأرض" في هذه الحالة قد تعني إما المصطلح الاقتصادي، أي الموارد الطبيعية بالكامل، أو الموارد الطبيعية المرتبطة بمناطق محددة من سطح الأرض: "قطع الأراضي" أو "قطع الأراضي"). يزعم أنصار ضريبة قيمة الأرض أنها مبررة اقتصاديًا، لأنها لن تردع الإنتاج أو تشوه آليات السوق أو تخلق خسائر فادحة كما تفعل الضرائب الأخرى. ^[18]

عندما تكون العقارات مملوكة لوحدة حكومية أعلى أو أي كيان آخر غير خاضع للضرائب من قبل الحكومة المحلية، فقد تتلقى السلطة الضريبية مدفوعات بدلاً من الضرائب لتعويضها عن بعض أو كل عائدات الضرائب المفقودة.

في العديد من الولايات القضائية (بما في ذلك العديد من الولايات الأمريكية)، هناك ضريبة عامة تُفرض بشكل دوري على المقيمين الذين يمتلكون ممتلكات شخصية (شخصية) داخل الولاية القضائية. رسوم تسجيل المركبات والقوارب هي مجموعات فرعية من هذا النوع من الضرائب. غالبًا ما يتم تصميم الضريبة بتغطية شاملة واستثناءات كبيرة لأشياء مثل الطعام والملابس. غالبًا ما تكون السلع المنزلية معفاة عند الاحتفاظ بها أو استخدامها داخل المنزل. ^[19] يمكن لأي شيء غير معفى بخلاف ذلك أن يفقد إعفائه إذا تم الاحتفاظ به بانتظام خارج المنزل. ^[19] وبالتالي، غالبًا ما يراقب جامعو الضرائب المقالات الصحفية بحثًا عن قصص عن الأثرياء الذين أعاروا الفن للمتاحف للعرض العام، لأن الأعمال الفنية أصبحت بعد ذلك خاضعة لضريبة الملكية الشخصية. ^[19] إذا كان لابد من إرسال عمل فني إلى ولاية أخرى لبعض التعديلات، فقد يصبح خاضعًا لضريبة الملكية الشخصية في تلك الولاية أيضًا. ^[19]

ضريبة الميراث، والتي تسمى أيضًا ضريبة التركة، هي ضرائب تنشأ عن الميراث أو الدخل الموروث. ^[20] في قانون الضرائب في الولايات المتحدة ، يوجد تمييز بين ضريبة التركة وضريبة الميراث: الأولى تفرض ضرائب على الممثلين الشخصيين للمتوفى، بينما تفرض الثانية ضرائب على المستفيدين من التركة. ومع ذلك، لا ينطبق هذا التمييز في ولايات قضائية أخرى؛ على سبيل المثال، إذا استخدمت هذا المصطلح، فإن ضريبة الميراث في المملكة المتحدة ستكون ضريبة تركة.

ضريبة الاغتراب هي ضريبة تُفرض على الأفراد الذين يتخلون عن جنسيتهم أو إقامتهم. غالبًا ما تُفرض الضريبة بناءً على التصرف المفترض في جميع ممتلكات الفرد. أحد الأمثلة على ذلك هو الولايات المتحدة بموجب قانون خلق الوظائف الأمريكي ، حيث يُفترض تلقائيًا أن أي فرد تبلغ قيمته الصافية 2 مليون دولار أو متوسط ​​التزام ضريبي على الدخل يبلغ 127000 دولار ويتخلى عن جنسيته ويغادر البلاد قد فعل ذلك لأسباب التهرب الضريبي ويخضع لمعدل ضريبي أعلى. ^[21]

تاريخيًا، في العديد من البلدان، يجب أن يكون العقد مزودًا بختم لجعله صالحًا. تكون رسوم الختم إما مبلغًا ثابتًا أو نسبة مئوية من قيمة المعاملة. في معظم البلدان، تم إلغاء الختم ولكن ضريبة الطوابع لا تزال قائمة. يتم فرض ضريبة الطوابع في المملكة المتحدة على شراء الأسهم والأوراق المالية، وإصدار الصكوك لحاملها، وبعض معاملات الشراكة. يتم فرض مشتقاتها الحديثة، ضريبة احتياطي ضريبة الطوابع وضريبة الأراضي على الطوابع ، على التوالي على المعاملات التي تنطوي على الأوراق المالية والأراضي. لضريبة الطوابع تأثير تثبيط عمليات الشراء المضاربة للأصول من خلال تقليل السيولة. في الولايات المتحدة ، غالبًا ما تفرض حكومة الولاية أو الحكومة المحلية ضريبة النقل ويمكن ربطها (في حالة نقل الملكية العقارية) بتسجيل الصك أو مستندات النقل الأخرى.

تتطلب حكومات بعض البلدان تقديم إقرار بالميزانية العمومية لدافعي الضرائب ( الأصول والخصوم)، ومن ثم فرض ضريبة على صافي القيمة (الأصول مطروحًا منها الخصوم)، كنسبة مئوية من صافي القيمة، أو كنسبة مئوية من صافي القيمة التي تتجاوز مستوى معينًا. وقد تُفرض الضريبة على " الأشخاص الطبيعيين " أو " الأشخاص الاعتباريين " .

تُطبق ضريبة القيمة المضافة (VAT)، والمعروفة أيضًا باسم ضريبة السلع والخدمات (GST)، أو ضريبة الأعمال الفردية، أو ضريبة المبيعات في بعض البلدان، ما يعادل ضريبة المبيعات على كل عملية تخلق قيمة. على سبيل المثال، يتم استيراد ألواح الصلب من قبل شركة تصنيع الآلات. سيدفع هذا المصنع ضريبة القيمة المضافة على سعر الشراء، ويحول هذا المبلغ إلى الحكومة. ثم يقوم المصنع بتحويل الفولاذ إلى آلة، وبيع الآلة بسعر أعلى لموزع الجملة. سيجمع المصنع ضريبة القيمة المضافة على السعر الأعلى ولكنه سيحول للحكومة فقط الفائض المتعلق بـ "القيمة المضافة" (السعر فوق تكلفة ألواح الصلب). ثم يواصل موزع الجملة العملية، ويفرض على موزع التجزئة ضريبة القيمة المضافة على السعر بالكامل للتاجر، ولكنه يحول فقط المبلغ المتعلق بهامش التوزيع إلى الحكومة. يدفع العميل التجزئة النهائي آخر مبلغ لضريبة القيمة المضافة الذي لا يمكنه استرداد أي من ضريبة القيمة المضافة المدفوعة مسبقًا. بالنسبة لضريبة القيمة المضافة وضريبة المبيعات بنفس المعدلات، فإن إجمالي الضريبة المدفوعة هو نفسه، ولكن يتم دفعها في نقاط مختلفة في العملية.

تُدار ضريبة القيمة المضافة عادةً من خلال إلزام الشركة بإكمال إقرار ضريبة القيمة المضافة، مع تقديم تفاصيل ضريبة القيمة المضافة التي تم فرضها عليها (يشار إليها باسم ضريبة المدخلات) وضريبة القيمة المضافة التي فرضتها على الآخرين (يشار إليها باسم ضريبة المخرجات). يتم دفع الفرق بين ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات إلى هيئة الضرائب المحلية.

وقد قامت العديد من السلطات الضريبية بإدخال ضريبة القيمة المضافة الآلية والتي أدت إلى زيادة المساءلة والقدرة على التدقيق ، وذلك من خلال استخدام أنظمة الكمبيوتر، وبالتالي تمكين مكاتب مكافحة الجرائم الإلكترونية أيضًا. ^{[ بحاجة لمصدر ]}

تُفرَض ضرائب المبيعات عند بيع سلعة ما إلى المستهلك النهائي. وتزعم منظمات البيع بالتجزئة أن مثل هذه الضرائب تثبط مبيعات التجزئة. والسؤال عما إذا كانت هذه الضرائب تصاعدية أم تنازلية بشكل عام هو موضوع كثير من المناقشات الحالية. فالأشخاص ذوو الدخول الأعلى ينفقون نسبة أقل من هذه الدخول، وبالتالي فإن ضريبة المبيعات الثابتة سوف تميل إلى أن تكون تنازلية. ومن الشائع إذن إعفاء الطعام والمرافق وغيرها من الضروريات من ضرائب المبيعات، لأن الفقراء ينفقون نسبة أعلى من دخولهم على هذه السلع، وبالتالي فإن مثل هذه الإعفاءات تجعل الضريبة أكثر تصاعدية. وهذه هي ضريبة "أنت تدفع مقابل ما تنفقه"، حيث لا يدفع الضريبة إلا أولئك الذين ينفقون المال على سلع غير معفاة (أي سلع فاخرة).

يعتمد عدد صغير من الولايات الأمريكية بالكامل على ضرائب المبيعات في إيرادات الولاية، حيث لا تفرض هذه الولايات ضريبة دخل على مستوى الولاية. تميل هذه الولايات إلى وجود قدر متوسط ​​إلى كبير من السياحة أو السفر بين الولايات الذي يحدث داخل حدودها، مما يسمح للولاية بالاستفادة من الضرائب من الأشخاص الذين لا تفرض عليهم الولاية ضرائب بخلاف ذلك. وبهذه الطريقة، تتمكن الولاية من تقليل العبء الضريبي على مواطنيها. الولايات الأمريكية التي لا تفرض ضريبة دخل على مستوى الولاية هي ألاسكا وتينيسي وفلوريدا ونيفادا وجنوب داكوتا وتكساس ^[22] وولاية واشنطن ووايومنغ. بالإضافة إلى ذلك، تفرض نيو هامبشاير وتينيسي ضرائب دخل على مستوى الولاية فقط على أرباح الأسهم ودخل الفائدة. من الولايات المذكورة أعلاه، لا تفرض ألاسكا ونيو هامبشاير فقط ضريبة مبيعات على مستوى الولاية. يمكن الحصول على معلومات إضافية على موقع اتحاد مسؤولي الضرائب على الإنترنت.

في الولايات المتحدة، هناك حركة متنامية ^[23] لاستبدال جميع ضرائب الرواتب والدخل الفيدرالية (سواء كانت شركات أو أفراد) بضريبة مبيعات التجزئة الوطنية وخصم ضريبي شهري للأسر من المواطنين والأجانب المقيمين القانونيين. يُطلق على اقتراح الضريبة اسم الضريبة العادلة . في كندا، تسمى ضريبة المبيعات الفيدرالية ضريبة السلع والخدمات (GST) وتبلغ الآن 5٪. كما تفرض مقاطعات كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا وجزيرة الأمير إدوارد ضريبة مبيعات إقليمية [PST]. قامت مقاطعات نوفا سكوشا ونيو برونزويك ونيوفاوندلاند ولابرادور وأونتاريو بتوحيد ضرائب المبيعات الإقليمية الخاصة بها مع ضريبة السلع والخدمات - ضريبة المبيعات المنسقة [HST]، وبالتالي فهي ضريبة قيمة مضافة كاملة. تجمع مقاطعة كيبيك ضريبة مبيعات كيبيك [QST] التي تستند إلى ضريبة السلع والخدمات مع بعض الاختلافات. يمكن لمعظم الشركات استرداد ضريبة السلع والخدمات وضريبة المبيعات المنسقة وضريبة المبيعات التي تدفعها، وبالتالي فإن المستهلك النهائي هو الذي يدفع الضريبة.

ضريبة الاستهلاك هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على السلع أثناء عملية تصنيعها أو إنتاجها أو توزيعها، وعادةً ما تكون متناسبة مع كميتها أو قيمتها. تم تقديم ضريبة الاستهلاك لأول مرة إلى إنجلترا في عام 1643، كجزء من مخطط الإيرادات والضرائب الذي وضعه البرلماني جون بيم ووافق عليه البرلمان الطويل . تتألف هذه الرسوم من رسوم على البيرة والجعة وعصير التفاح ونبيذ الكرز والتبغ، والتي أضيفت إليها بعد ذلك قائمة من الورق والصابون والشموع والشعير والقفزات والحلويات. كان المبدأ الأساسي لضريبة الاستهلاك هو أنها ضرائب على إنتاج أو تصنيع أو توزيع المواد التي لا يمكن فرض ضرائب عليها من خلال الجمارك ، وتسمى الإيرادات المستمدة من هذا المصدر إيرادات الضريبة الاستهلاكية. المفهوم الأساسي للمصطلح هو ضريبة على المواد المنتجة أو المصنعة في بلد ما. في فرض الضرائب على مثل هذه المواد الفاخرة مثل المشروبات الروحية والبيرة والتبغ والسجائر، كان من المعتاد فرض رسوم معينة على استيراد هذه المواد ( رسوم جمركية ). ^[24]

تُستخدم الضرائب (أو الإعفاءات منها) أيضًا لتعديل أنماط الاستهلاك في منطقة معينة ( الهندسة الاجتماعية ). على سبيل المثال، تُستخدم ضريبة استهلاك عالية لتثبيط استهلاك الكحول ، مقارنةً بالسلع الأخرى. قد يقترن هذا برهن عقاري إذا تم استخدام العائدات بعد ذلك لدفع تكاليف علاج المرض الناجم عن اضطراب تعاطي الكحول . قد توجد ضرائب مماثلة على التبغ والمواد الإباحية والماريجوانا وما إلى ذلك، وقد يشار إليها بشكل جماعي باسم " ضرائب الخطيئة ". ضريبة الكربون هي ضريبة على استهلاك الوقود غير المتجدد القائم على الكربون، مثل البنزين ووقود الديزل ووقود الطائرات والغاز الطبيعي. والهدف هو تقليل إطلاق الكربون في الغلاف الجوي. في المملكة المتحدة، تعد ضريبة الاستهلاك على المركبات ضريبة سنوية على ملكية المركبات.

التعريفة الجمركية على الواردات أو الصادرات (وتسمى أيضًا الرسوم الجمركية أو الضريبة) هي رسوم تُفرض على حركة البضائع عبر حدود سياسية. تعمل التعريفات الجمركية على تثبيط التجارة ، وقد تستخدمها الحكومات لحماية الصناعات المحلية. غالبًا ما يتم رهن نسبة من عائدات التعريفات الجمركية لدفع الحكومة للحفاظ على البحرية أو شرطة الحدود. الطرق الكلاسيكية للغش في التعريفة الجمركية هي التهريب أو إعلان قيمة زائفة للسلع. عادة ما يتم وضع قواعد الضرائب والتعريفات والتجارة في العصر الحديث معًا بسبب تأثيرها المشترك على السياسة الصناعية وسياسة الاستثمار والسياسة الزراعية . الكتلة التجارية هي مجموعة من الدول المتحالفة التي توافق على تقليل أو إلغاء التعريفات الجمركية ضد التجارة مع بعضها البعض، وربما فرض تعريفات جمركية وقائية على الواردات من خارج الكتلة. يتمتع الاتحاد الجمركي بتعريفة خارجية مشتركة ، وتتقاسم الدول المشاركة العائدات من التعريفات الجمركية على السلع التي تدخل الاتحاد الجمركي.

في بعض المجتمعات، يمكن للسلطات المحلية أيضًا فرض التعريفات الجمركية على حركة البضائع بين المناطق (أو عبر بوابات داخلية محددة). ومن الأمثلة البارزة على ذلك نظام likin ، الذي أصبح مصدرًا مهمًا للإيرادات للحكومات المحلية في أواخر عهد أسرة تشينغ الصينية .

قد يتم فرض ضرائب مهنية أو رسوم ترخيص على الشركات أو الأفراد المشاركين في أعمال معينة. تفرض العديد من الولايات القضائية ضريبة على المركبات.

ضريبة الرأس، وتسمى أيضًا ضريبة الفرد ، أو ضريبة الرأس ، هي ضريبة تفرض مبلغًا محددًا لكل فرد. إنها مثال على مفهوم الضريبة الثابتة . كانت إحدى أقدم الضرائب المذكورة في الكتاب المقدس وهي نصف شيكل سنويًا من كل يهودي بالغ (خروج 30: 11-16) شكلاً من أشكال ضريبة الرأس. تعتبر ضرائب الرأس رخيصة إداريًا لأنها سهلة الحساب والتحصيل ويصعب الغش فيها. اعتبر خبراء الاقتصاد ضرائب الرأس فعالة اقتصاديًا لأن الناس يُفترض أنهم في إمداد ثابت وضرائب الرأس، وبالتالي، لا تؤدي إلى تشوهات اقتصادية. ومع ذلك، فإن ضرائب الرأس غير شائعة جدًا لأن الفقراء يدفعون نسبة أعلى من دخلهم مقارنة بالأثرياء. بالإضافة إلى ذلك، فإن المعروض من الناس ليس ثابتًا في الواقع بمرور الوقت: في المتوسط، سيختار الأزواج إنجاب عدد أقل من الأطفال إذا تم فرض ضريبة الرأس. ^{[25] [ فشل التحقق ]} كان إدخال ضريبة الرأس في إنجلترا في العصور الوسطى هو السبب الرئيسي لثورة الفلاحين عام 1381 . كانت اسكتلندا أول من استخدم ضريبة الاقتراع الجديدة في عام 1989، ثم إنجلترا وويلز في عام 1990. وقد أدى التغيير من الضرائب المحلية التصاعدية القائمة على قيم الممتلكات إلى شكل من أشكال الضرائب بمعدل واحد بغض النظر عن القدرة على الدفع ( ضريبة المجتمع ، ولكن يشار إليها بشكل أكثر شيوعًا باسم ضريبة الاقتراع)، إلى رفض واسع النطاق للدفع وإلى حوادث اضطرابات مدنية، تُعرف بشكل عام باسم " أعمال شغب ضريبة الاقتراع ".

تم اقتراح بعض أنواع الضرائب ولكن لم يتم تبنيها فعليًا في أي ولاية قضائية رئيسية. وتشمل هذه:

• ضريبة البنك
• ضرائب المعاملات المالية بما في ذلك ضرائب معاملات العملة

الضريبة على القيمة المضافة هي ضريبة يكون أساسها قيمة سلعة أو خدمة أو عقار. وتختلف أنواع الضريبة على القيمة المضافة من نوع إلى آخر، مثل ضرائب المبيعات والتعريفات الجمركية وضرائب الأملاك وضرائب الميراث وضرائب القيمة المضافة. وعادة ما تُفرض الضريبة على القيمة المضافة في وقت إجراء معاملة (ضريبة المبيعات أو ضريبة القيمة المضافة)، ولكن قد تُفرض على أساس سنوي (ضريبة الأملاك) أو فيما يتصل بحدث مهم آخر (ضريبة الميراث أو التعريفات الجمركية).

على النقيض من الضريبة على القيمة المضافة، هناك ضريبة على أساس الوحدة ، حيث تكون القاعدة الضريبية هي كمية شيء ما، بغض النظر عن سعره. وضريبة الاستهلاك هي مثال على ذلك.

تشير ضريبة الاستهلاك إلى أي ضريبة على الإنفاق غير الاستثماري ويمكن تنفيذها من خلال ضريبة المبيعات، أو ضريبة القيمة المضافة للمستهلك، أو عن طريق تعديل ضريبة الدخل للسماح بخصومات غير محدودة للاستثمار أو الادخار.

يتضمن ذلك ضريبة استهلاك الموارد الطبيعية ، وضريبة الغازات المسببة للانحباس الحراري العالمي (أي ضريبة الكربون )، و"ضريبة الكبريت"، وغيرها. والغرض المعلن هو تقليل التأثير البيئي من خلال إعادة التسعير . يصف خبراء الاقتصاد التأثيرات البيئية بأنها آثار خارجية سلبية . في وقت مبكر من عام 1920، اقترح آرثر بيغو فرض ضريبة للتعامل مع الآثار الخارجية (انظر أيضًا القسم الخاص بزيادة الرفاهية الاقتصادية أدناه). كان التنفيذ السليم للضرائب البيئية موضوع نقاش طويل الأمد.

من السمات المهمة للأنظمة الضريبية نسبة العبء الضريبي فيما يتعلق بالدخل أو الاستهلاك. تُستخدم المصطلحات التصاعدية والرجعية والتناسبية لوصف الطريقة التي يتقدم بها المعدل من منخفض إلى مرتفع، أو من مرتفع إلى منخفض، أو بشكل متناسب. تصف المصطلحات تأثير التوزيع، والذي يمكن تطبيقه على أي نوع من أنظمة الضرائب (الدخل أو الاستهلاك) التي تلبي التعريف.

• الضريبة التصاعدية هي ضريبة يتم فرضها بحيث يزداد معدل الضريبة الفعلي مع زيادة المبلغ الذي يتم تطبيق المعدل عليه.
• إن عكس الضريبة التصاعدية هو الضريبة التنازلية ، حيث ينخفض ​​معدل الضريبة الفعلي مع زيادة المبلغ الذي يتم تطبيق المعدل عليه. ويحدث هذا التأثير عادة عندما يتم استخدام اختبار الوسائل لسحب الإعفاءات الضريبية أو المزايا الحكومية.
• فيما بينهما توجد ضريبة نسبية ، حيث يكون معدل الضريبة الفعلي ثابتًا، في حين يزداد المبلغ الذي يطبق عليه المعدل.
• الضريبة الإجمالية هي ضريبة بمبلغ ثابت، بغض النظر عن تغير ظروف الكيان الخاضع للضريبة. وهي في الواقع ضريبة رجعية حيث يتعين على أصحاب الدخول المنخفضة استخدام نسبة أعلى من دخلهم مقارنة بأولئك ذوي الدخول المرتفعة، وبالتالي فإن تأثير الضريبة ينخفض ​​كدالة للدخل.

يمكن أيضًا استخدام المصطلحات لتطبيق المعنى على الضرائب المفروضة على الاستهلاك الانتقائي، مثل الضريبة على السلع الفاخرة وإعفاء الضروريات الأساسية التي يمكن وصفها بأنها ذات تأثيرات تصاعدية لأنها تزيد العبء الضريبي على الاستهلاك العالي وتقلل العبء الضريبي على الاستهلاك المنخفض. ^{[26] [27] [28]}

يُشار إلى الضرائب أحيانًا باسم "الضرائب المباشرة" أو "الضرائب غير المباشرة". وقد يختلف معنى هذه المصطلحات في سياقات مختلفة، مما قد يؤدي في بعض الأحيان إلى الارتباك. ينص التعريف الاقتصادي لأتكينسون على أن "... الضرائب المباشرة قد يتم تعديلها وفقًا للخصائص الفردية لدافعي الضرائب، في حين يتم فرض الضرائب غير المباشرة على المعاملات بغض النظر عن ظروف المشتري أو البائع". ^[29] وفقًا لهذا التعريف، على سبيل المثال، تكون ضريبة الدخل "مباشرة"، وضريبة المبيعات "غير مباشرة".

في القانون، قد يكون للمصطلحات معاني مختلفة. في القانون الدستوري الأمريكي، على سبيل المثال، تشير الضرائب المباشرة إلى ضرائب الاقتراع وضرائب الملكية ، والتي تستند إلى الوجود البسيط أو الملكية. تُفرض الضرائب غير المباشرة على الأحداث والحقوق والامتيازات والأنشطة. ^[30] وبالتالي، فإن الضريبة على بيع العقار تعتبر ضريبة غير مباشرة، في حين أن الضريبة على مجرد امتلاك العقار نفسه ستكون ضريبة مباشرة.

يجوز للحكومات فرض رسوم استخدام أو رسوم مرور أو أنواع أخرى من التقييمات في مقابل سلع أو خدمات معينة أو استخدام الممتلكات. لا تعتبر هذه الضرائب بشكل عام ، طالما يتم فرضها كدفعة مقابل منفعة مباشرة للفرد الذي يدفعها. ^[31] تشمل هذه الرسوم:

• الرسوم: رسوم تُفرض على السفر عبر طريق أو جسر أو نفق أو قناة أو مجرى مائي أو غير ذلك من مرافق النقل. تاريخيًا، كانت الرسوم تُستخدم لدفع تكاليف مشاريع الجسور والطرق والأنفاق العامة. كما استُخدمت أيضًا في روابط النقل التي تم إنشاؤها بشكل خاص. من المرجح أن تكون الرسوم ثابتة، وربما تكون متدرجة حسب نوع المركبة، أو للمسافة على الطرق الطويلة.
• رسوم الاستخدام، مثل تلك التي يتم فرضها مقابل استخدام المتنزهات أو المرافق الأخرى المملوكة للحكومة.
• رسوم الحكم التي تفرضها الهيئات الحكومية لاتخاذ القرارات في مواقف معينة.

يشير بعض العلماء إلى بعض التأثيرات الاقتصادية باعتبارها ضرائب، رغم أنها ليست رسوماً تفرضها الحكومات. وتشمل هذه:

• ضريبة التضخم : العيب الاقتصادي الذي يعاني منه حاملو النقد وما يعادله بفئة واحدة من العملة بسبب تأثيرات السياسة النقدية التوسعية ^[32]
• القمع المالي : السياسات الحكومية مثل تحديد أسعار الفائدة على الديون الحكومية، واللوائح المالية مثل متطلبات الاحتياطي وضوابط رأس المال، والحواجز أمام الدخول إلى الأسواق حيث تمتلك الحكومة أو تسيطر على الشركات. ^[33]

كان أول نظام معروف للضرائب في مصر القديمة حوالي 3000-2800 قبل الميلاد، في الأسرة الأولى للمملكة القديمة في مصر . ^[3] كانت أقدم وأوسع أشكال الضرائب انتشارًا هي السخرة والعشور . كانت السخرة عملاً قسريًا قدمه الفلاحون للدولة وهم فقراء للغاية بحيث لا يستطيعون دفع أشكال أخرى من الضرائب ( العمل في اللغة المصرية القديمة مرادف للضرائب). ^[34] توثق السجلات من ذلك الوقت أن الفرعون كان يقوم بجولة كل عامين في المملكة، ويجمع العشور من الناس. السجلات الأخرى هي إيصالات الحبوب على رقائق الحجر الجيري والبردي. ^[35] كما تم وصف الضرائب المبكرة في الكتاب المقدس . في سفر التكوين (الفصل 47، الآية 24 - النسخة الدولية الجديدة )، جاء "ولكن عندما يأتي المحصول، أعط خمسه لفرعون . يمكنك الاحتفاظ بالأربعة أخماس الأخرى كبذر للحقول وكطعام لأنفسك وأسرتك وأولادك". سامغاريتر هو الاسم المذكور لمحصل الضرائب في النصوص الفيدية. ^[36] في هاتوسا ، عاصمة الإمبراطورية الحثية ، تم جمع الحبوب كضريبة من الأراضي المحيطة، وتخزينها في صوامع كعرض لثروة الملك. ^[37]

في الإمبراطورية الفارسية ، تم تقديم نظام ضريبي منظم ومستدام من قبل داريوس الأول الكبير في عام 500 قبل الميلاد؛ ^[38] تم تصميم النظام الفارسي للضرائب لكل ساتراب (المنطقة التي يحكمها ساتراب أو حاكم إقليمي). في أوقات مختلفة، كان هناك ما بين 20 و 30 ساترابيًا في الإمبراطورية وكان يتم تقييم كل منها وفقًا لإنتاجيته المفترضة. كانت مسؤولية الساتراب تحصيل المبلغ المستحق وإرساله إلى الخزانة، بعد خصم نفقاته (النفقات وقوة اتخاذ القرار بدقة حول كيفية جمع الأموال ومن أين يتم جمعها في المقاطعة، توفر أقصى فرصة للحصاد الغني). أعطت الكميات المطلوبة من المقاطعات المختلفة صورة حية لإمكاناتها الاقتصادية. على سبيل المثال، تم تقييم بابل لأعلى مبلغ ومزيج مذهل من السلع؛ 1000 تالنت فضي وأربعة أشهر من إمدادات الغذاء للجيش. كانت الهند ، وهي المقاطعة المشهورة بذهبها، ملزمة بتوفير غبار الذهب بقيمة تعادل 4680 تالنت فضي. وكانت مصر معروفة بثروتها من المحاصيل؛ فكان من المقرر أن تكون مخزن الحبوب للإمبراطورية الفارسية (ولاحقًا للإمبراطورية الرومانية ) وكان لزامًا عليها توفير 120 ألف مقياس من الحبوب بالإضافة إلى 700 تالنت من الفضة. ^[39] وكانت هذه الضريبة تُفرض حصريًا على الساترابيين بناءً على أراضيهم وقدرتهم الإنتاجية ومستويات الجزية. ^[40]

حجر رشيد ، وهو امتياز ضريبي أصدره بطليموس الخامس في عام 196 قبل الميلاد ومكتوب بثلاث لغات "أدى إلى أشهر فك رموز في التاريخ - كسر الهيروغليفية". ^[41]

في الجمهورية الرومانية ، تم تحصيل الضرائب من الأفراد بمعدل يتراوح بين 1% و3% من القيمة المقدرة لممتلكاتهم الإجمالية. ومع ذلك، نظرًا لأنه كان من الصعب للغاية تسهيل تحصيل الضريبة، قامت الحكومة ببيعها بالمزاد كل عام. دفع مزارعو الضرائب الفائزون (المسمون بوبليكاني ) عائدات الضرائب للحكومة مقدمًا ثم احتفظوا بالضرائب التي تم جمعها من الأفراد. دفع بوبليكاني عائدات الضرائب بالعملات المعدنية، لكنهم جمعوا الضرائب باستخدام وسائل تبادل أخرى ، وبالتالي خففوا عن الحكومة العمل لتنفيذ تحويل العملة بأنفسهم. عمل دفع الإيرادات بشكل أساسي كقرض للحكومة، التي دفعت الفائدة عليه. على الرغم من أن هذا المخطط كان مشروعًا مربحًا للحكومة وكذلك بوبليكاني ، فقد تم استبداله لاحقًا بنظام ضريبي مباشر من قبل الإمبراطور أوغسطس ؛ وبعد ذلك، كانت كل مقاطعة ملزمة بدفع ضريبة بنسبة 1% على الثروة ومعدل ثابت على كل شخص بالغ. أدى هذا إلى تعداد منتظم وتحويل النظام الضريبي أكثر نحو فرض ضريبة على دخل الفرد بدلاً من الثروة. ^[42]

فرض الحكام المسلمون الزكاة (ضريبة على المسلمين) والجزية ( ضريبة على غير المسلمين الذين احتلوا بلادهم). وفي الهند بدأت هذه الممارسة في القرن الحادي عشر.

لا تزال العديد من السجلات الخاصة بتحصيل الضرائب الحكومية في أوروبا منذ القرن السابع عشر على الأقل متاحة حتى اليوم. ولكن من الصعب مقارنة مستويات الضرائب بحجم وتدفق الاقتصاد نظرًا لأن أرقام الإنتاج ليست متاحة بسهولة. ارتفعت النفقات والإيرادات الحكومية في فرنسا خلال القرن السابع عشر من حوالي 24.30 مليون ليرة في 1600-1610 إلى حوالي 126.86 مليون ليرة في 1650-1659 إلى حوالي 117.99 مليون ليرة في 1700-1710 عندما وصل الدين الحكومي إلى 1.6 مليار ليرة . وفي 1780-1789، وصل إلى 421.50 مليون ليرة . ^[43] ربما وصلت الضرائب كنسبة مئوية من إنتاج السلع النهائية إلى 15-20٪ خلال القرن السابع عشر في أماكن مثل فرنسا وهولندا والدول الاسكندنافية . خلال سنوات الحرب في القرن الثامن عشر وأوائل القرن التاسع عشر، ارتفعت معدلات الضرائب في أوروبا بشكل كبير حيث أصبحت الحرب أكثر تكلفة وأصبحت الحكومات أكثر مركزية ومهرة في جمع الضرائب. كانت هذه الزيادة أعظم في إنجلترا، حيث وجد بيتر ماثياس وباتريك أوبراين أن العبء الضريبي زاد بنسبة 85٪ خلال هذه الفترة. وأكدت دراسة أخرى هذا الرقم، حيث وجدت أن عائدات الضرائب للفرد قد نمت ستة أضعاف تقريبًا خلال القرن الثامن عشر، لكن النمو الاقتصادي المطرد جعل العبء الحقيقي على كل فرد يتضاعف فقط خلال هذه الفترة قبل الثورة الصناعية. كانت معدلات الضرائب الفعلية أعلى في بريطانيا منها في فرنسا في السنوات التي سبقت الثورة الفرنسية ، ضعف ما كانت عليه في فرنسا مقارنة بدخل الفرد، لكنها كانت في الغالب على التجارة الدولية. في فرنسا، كانت الضرائب أقل لكن العبء كان بشكل أساسي على ملاك الأراضي والأفراد والتجارة الداخلية وبالتالي خلق استياءً أكبر بكثير. ^[44]

بلغت الضرائب كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2016 نسبة 45.9% في الدنمارك ، و45.3% في فرنسا، و33.2% في المملكة المتحدة ، و26% في الولايات المتحدة ، وبين جميع أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بلغ متوسطها 34.3%. ^{[45] [46]}

في الاقتصادات النقدية قبل ظهور النظام المصرفي الورقي، كان الشكل الحاسم للضرائب هو ضريبة إصدار العملة ، أي الضريبة المفروضة على إنشاء النقود.

وتشمل الأشكال الضريبية القديمة الأخرى ما يلي:

• الجزية ، التي تُدفع بدلاً من الخدمة العسكرية؛ وبالمعنى الدقيق للكلمة، فهي عبارة عن استبدال لالتزام غير ضريبي وليس ضريبة بحد ذاتها ولكنها تعمل كضريبة في الممارسة العملية.
• الضريبة ، ضريبة على التابعين الإقطاعيين.
• العُشر ، وهو مبلغ أشبه بالضريبة (عُشر أرباح الفرد أو إنتاجه الزراعي)، يُدفع إلى الكنيسة (وبالتالي فهو محدد للغاية بحيث لا يمكن اعتباره ضريبة من الناحية الفنية البحتة). ولا ينبغي الخلط بينه وبين الممارسة الحديثة التي تحمل نفس الاسم والتي تكون طوعية في العادة.
• المساعدات (الإقطاعية)، نوع من الضرائب أو المستحقات التي كان يدفعها التابع لسيده خلال العصور الإقطاعية.
• ضريبة دانيجلد ، ضريبة أرض في العصور الوسطى تم جمعها في الأصل لدفع أموال للمغيرين الدنماركيين واستخدمت فيما بعد لتمويل النفقات العسكرية.
• الكاروكاج ، وهي ضريبة حلت محل ضريبة الدانجيلد في إنجلترا.
• الزراعة الضريبية ، مبدأ إسناد مسؤولية تحصيل الإيرادات الضريبية إلى مواطنين أو مجموعات من الأفراد.
• السوكاجي ، نظام ضريبي إقطاعي يعتمد على إيجار الأرض.
• البرغاج ، نظام ضريبي إقطاعي يعتمد على إيجار الأرض.

فرضت بعض الإمارات ضرائب على النوافذ والأبواب والخزائن لتقليل استهلاك الزجاج والأدوات المستوردة. تم استخدام الخزائن والخزائن الصغيرة وخزائن الملابس للتهرب من الضرائب المفروضة على الأبواب والخزائن. في بعض الظروف، تُستخدم الضرائب أيضًا لفرض السياسات العامة مثل رسوم الازدحام (لتقليل حركة المرور على الطرق وتشجيع وسائل النقل العام) في لندن. في روسيا القيصرية، تم فرض الضرائب على اللحى. اليوم، يوجد أحد أكثر أنظمة الضرائب تعقيدًا في جميع أنحاء العالم في ألمانيا. يشير ثلاثة أرباع أدبيات الضرائب في العالم إلى النظام الألماني. ^{[ بحاجة لمصدر ]} بموجب النظام الألماني، يوجد 118 قانونًا و185 نموذجًا و96000 لائحة، حيث يتم إنفاق 3.7 مليار يورو لجمع ضريبة الدخل. ^{[ بحاجة لمصدر ]} في الولايات المتحدة، تمتلك مصلحة الضرائب حوالي 1177 نموذجًا وتعليمات ، ^[47] و28.4111 ميجا بايت من قانون الإيرادات الداخلية ^[48] والذي احتوى على 3.8 مليون كلمة اعتبارًا من 1 فبراير 2010، ^[49] والعديد من اللوائح الضريبية في قانون اللوائح الفيدرالية ، ^[50] والمواد التكميلية في نشرة الإيرادات الداخلية . ^[51] واليوم، تميل الحكومات في الاقتصادات الأكثر تقدمًا (أي أوروبا وأمريكا الشمالية) إلى الاعتماد بشكل أكبر على الضرائب المباشرة، بينما تعتمد الاقتصادات النامية (أي العديد من الدول الأفريقية) بشكل أكبر على الضرائب غير المباشرة.

من الناحية الاقتصادية، تعمل الضرائب على نقل الثروة من الأسر أو الشركات إلى حكومة الأمة. يكتب آدم سميث في كتابه ثروة الأمم أن

"إن الدخول الاقتصادية للأفراد تتكون من ثلاثة أنواع رئيسية: الريع، والربح، والأجور. وفي نهاية المطاف فإن دافعي الضرائب العاديين سوف يدفعون ضرائبهم من مصدر واحد على الأقل من هذه المصادر. وقد تقصد الحكومة أن تفرض ضريبة معينة حصرياً على الريع، أو الربح، أو الأجور ـ وأن تفرض ضريبة أخرى على مصادر الدخل الخاصة الثلاثة مجتمعة. ولكن العديد من الضرائب سوف تفرض حتماً على موارد وأشخاص مختلفين تمام الاختلاف عن أولئك المقصودين... إن الضرائب الجيدة تفي بأربعة معايير رئيسية. وهي (1) متناسبة مع الدخول أو القدرة على الدفع (2) محددة وليست تعسفية (3) قابلة للدفع في أوقات وبطرق ملائمة لدافعي الضرائب (4) رخيصة في الإدارة والتحصيل." ^[52]

إن الآثار الجانبية للضرائب (مثل التشوهات الاقتصادية) والنظريات حول أفضل السبل لفرض الضرائب تشكل موضوعًا مهمًا في الاقتصاد الجزئي . فالضرائب لا تكون في الغالب مجرد نقل للثروة. وتتناول النظريات الاقتصادية للضرائب مسألة كيفية تعظيم الرفاهة الاقتصادية من خلال الضرائب.

أظهرت دراسة أجريت عام 2019 حول تأثير التخفيضات الضريبية على فئات الدخل المختلفة أن التخفيضات الضريبية على فئات الدخل المنخفض كانت لها أكبر تأثير إيجابي على نمو العمالة. ^[53] أما التخفيضات الضريبية على أغنى 10% فكان لها تأثير ضئيل. ^[53]

يحدد القانون من الذي يتم تحصيل الضريبة منه. في العديد من البلدان، تُفرض الضرائب على الشركات (مثل ضرائب الشركات أو أجزاء من ضرائب الرواتب ). ومع ذلك، فإن من يدفع الضريبة في النهاية ("العبء الضريبي") يتم تحديده من قبل السوق حيث تصبح الضرائب جزءًا لا يتجزأ من تكاليف الإنتاج. تشير النظرية الاقتصادية إلى أن التأثير الاقتصادي للضريبة لا يقع بالضرورة عند النقطة التي يتم فرضها فيها قانونًا. على سبيل المثال، ستؤثر الضريبة التي يدفعها أصحاب العمل على العمالة على الموظف، على الأقل في الأمد البعيد. يميل الجزء الأكبر من العبء الضريبي إلى الوقوع على العامل الأقل مرونة المعني - الجزء من المعاملة الذي يتأثر أقل من تغير السعر. لذلك، على سبيل المثال، ستؤثر الضريبة على الأجور في بلدة (على الأقل في الأمد البعيد) على أصحاب العقارات في تلك المنطقة.

وبناءً على كيفية تغير الكميات المعروضة والمطلوبة مع السعر (مرونة العرض والطلب)، يمكن للبائع أن يمتص الضريبة (في شكل أسعار أقل قبل الضريبة)، أو للمشتري (في شكل أسعار أعلى بعد الضريبة). وإذا كانت مرونة العرض منخفضة، فسوف يدفع المورد المزيد من الضريبة. وإذا كانت مرونة الطلب منخفضة، فسوف يدفع العميل المزيد؛ وعلى العكس من ذلك في الحالات التي تكون فيها هذه المرونة عالية. وإذا كان البائع شركة تنافسية، فإن العبء الضريبي يوزع على عوامل الإنتاج اعتمادًا على مرونتها؛ وهذا يشمل العمال (في شكل أجور أقل)، ومستثمري رأس المال (في شكل خسارة للمساهمين)، وملاك الأراضي (في شكل إيجارات أقل)، ورجال الأعمال (في شكل أجور أقل للمراقبين) والعملاء (في شكل أسعار أعلى).

ولإظهار هذه العلاقة، فلنفترض أن سعر السوق لمنتج ما هو 1.00 دولار وأن ضريبة قدرها 0.50 دولار مفروضة على المنتج الذي يجب تحصيله من البائع بموجب القانون. فإذا كان المنتج يتمتع بطلب مرن، فسوف يمتص البائع جزءًا أكبر من الضريبة. وذلك لأن السلع ذات الطلب المرن تتسبب في انخفاض كبير في الكمية المطلوبة وزيادة صغيرة في السعر. وبالتالي، من أجل استقرار المبيعات، يمتص البائع المزيد من العبء الضريبي الإضافي. على سبيل المثال، قد يخفض البائع سعر المنتج إلى 0.70 دولار بحيث يدفع المشتري بعد إضافة الضريبة إجماليًا 1.20 دولار، أو 0.20 دولار أكثر مما دفعه قبل فرض الضريبة البالغة 0.50 دولار. في هذا المثال، دفع المشتري 0.20 دولارًا من ضريبة 0.50 دولار (في شكل سعر بعد الضريبة) ودفع البائع المبلغ المتبقي 0.30 دولارًا (في شكل سعر أقل قبل الضريبة). ^[54]

الغرض من الضرائب هو توفير الإنفاق الحكومي دون تضخم . إن توفير السلع العامة مثل الطرق والبنية الأساسية الأخرى والمدارس وشبكة الأمان الاجتماعي وأنظمة الصحة العامة والدفاع الوطني وإنفاذ القانون ونظام المحاكم يزيد من الرفاهة الاقتصادية للمجتمع إذا كانت الفائدة تفوق التكاليف المترتبة على ذلك .

إن وجود الضريبة من شأنه أن يزيد من الكفاءة الاقتصادية في بعض الحالات. فإذا كانت هناك آثار خارجية سلبية مرتبطة بسلعة ما (أي أنها تحمل آثاراً سلبية لا يشعر بها المستهلك)، فإن السوق الحرة سوف تتاجر في كميات كبيرة من هذه السلعة. ومن خلال فرض الضريبة على هذه السلعة، تستطيع الحكومة جمع الإيرادات اللازمة لمعالجة مشاكل محددة مع زيادة الرفاهة العامة.

الهدف هو فرض الضرائب على الناس عندما يتسببون في تكاليف مجتمعية بالإضافة إلى تكاليفهم الشخصية. ومن خلال فرض الضرائب على السلع ذات التأثيرات الخارجية السلبية، تحاول الحكومة زيادة الكفاءة الاقتصادية مع زيادة الإيرادات.

يُطلق على هذا النوع من الضرائب اسم ضريبة بيغو ، نسبةً إلى الخبير الاقتصادي آرثر بيغو الذي كتب عنها في كتابه "اقتصاديات الرعاية الاجتماعية" الصادر عام 1920. ^[55]

قد تستهدف ضرائب بيجوفيان الإنتاج غير المرغوب فيه للغازات المسببة للانحباس الحراري العالمي والتي تسبب تغير المناخ (وبالتحديد ضريبة الكربون )، والوقود الملوث (مثل البنزين )، وتلوث المياه أو الهواء (وبالتحديد الضريبة البيئية )، والسلع التي تتسبب في تكاليف الرعاية الصحية العامة (مثل الكحول أو التبغ )، والطلب الزائد على بعض السلع العامة (مثل تسعير الازدحام المروري ). والفكرة هي توجيه الضرائب إلى الأشخاص الذين يتسببون في قدر أعلى من المتوسط ​​من الضرر المجتمعي حتى تتضمن السوق الحرة جميع التكاليف بدلاً من التكاليف الشخصية فقط، مع الاستفادة من خفض العبء الضريبي الإجمالي للأشخاص الذين يتسببون في ضرر مجتمعي أقل.

تعمل الضرائب التصاعدية عمومًا على تقليل التفاوت الاقتصادي ، حتى عندما لا يتم إعادة توزيع عائدات الضرائب من الأفراد ذوي الدخل المرتفع إلى الأفراد ذوي الدخل المنخفض. ^{[56] [57]} ومع ذلك، في حالة محددة للغاية، تعمل الضرائب التصاعدية على زيادة التفاوت الاقتصادي عندما يستهلك الأفراد ذوو الدخل المنخفض السلع والخدمات التي ينتجها الأفراد ذوو الدخل المرتفع ، والذين بدورهم يستهلكون فقط من الأفراد الآخرين ذوي الدخل المرتفع ( تأثير التسرب ). ^[58]

إن أغلب الضرائب (انظر أدناه) لها آثار جانبية تؤدي إلى تقليص الرفاهة الاقتصادية ، إما من خلال فرض العمالة غير المنتجة (تكاليف الامتثال) أو من خلال خلق تشوهات في الحوافز الاقتصادية ( خسارة الوزن الميت والحوافز المنحرفة ). ^{[ بحاجة لمصدر ]}

ورغم أن الحكومات لابد وأن تنفق الأموال على أنشطة تحصيل الضرائب، فإن بعض التكاليف، وخاصة تكاليف حفظ السجلات وملء الاستمارات، تتحملها الشركات والأفراد. ويطلق على هذه التكاليف مجتمعة تكاليف الامتثال. وتميل أنظمة الضرائب الأكثر تعقيداً إلى تحمل تكاليف أعلى للامتثال. ويمكن استخدام هذه الحقيقة كأساس للحجج العملية أو الأخلاقية لصالح تبسيط الضرائب (مثل الضريبة العادلة أو الضريبة الموحدة، وبعض مقترحات الضريبة الموحدة ).

في غياب التأثيرات الخارجية السلبية ، يؤدي إدخال الضرائب إلى السوق إلى تقليل الكفاءة الاقتصادية من خلال التسبب في خسارة الوزن الميت . في السوق التنافسية، يتم تعديل سعر سلعة اقتصادية معينة لضمان حدوث جميع الصفقات التي تفيد كل من المشتري والبائع للسلعة. يؤدي إدخال الضريبة إلى أن يكون السعر الذي يتلقاه البائع أقل من التكلفة التي يتحملها المشتري بمقدار الضريبة. يؤدي هذا إلى حدوث عدد أقل من المعاملات، مما يقلل من الرفاهة الاقتصادية ؛ الأفراد أو الشركات المعنية أقل ثراءً مما كانت عليه قبل الضريبة. يعتمد العبء الضريبي ومقدار تكلفة الوزن الميت على مرونة العرض والطلب على السلعة الخاضعة للضريبة.

إن أغلب الضرائب ـ بما في ذلك ضريبة الدخل وضريبة المبيعات ـ قد يكون لها تكاليف كبيرة لا قيمة لها. والطريقة الوحيدة لتجنب تكاليف لا قيمة لها في اقتصاد تنافسي عموماً هي الامتناع عن الضرائب التي تغير الحوافز الاقتصادية . وتشمل هذه الضرائب ضريبة قيمة الأرض ، ^[59] حيث تكون الضريبة على سلعة في عرض غير مرن تماماً. ومن خلال فرض ضريبة على قيمة الأرض غير المحسنة بدلاً من تلك المبنية عليها، فإن ضريبة قيمة الأرض لا تزيد الضرائب على أصحاب الأراضي لتحسين أراضيهم. وهذا يتعارض مع ضرائب الملكية التقليدية التي تكافئ التخلي عن الأرض وتثبط البناء والصيانة والإصلاح. ومن الأمثلة الأخرى على الضريبة التي لا تحمل سوى القليل من التكاليف لا قيمة لها ضريبة مقطوعة مثل ضريبة الرأس (ضريبة الرأس) التي يدفعها جميع البالغين بغض النظر عن اختياراتهم. ومن الممكن القول إن ضريبة الأرباح غير المتوقعة التي لا يمكن توقعها على الإطلاق قد تندرج أيضاً ضمن هذه الفئة.

إن الخسارة في الوزن الميت لا تأخذ في الاعتبار التأثير الذي تخلفه الضرائب في تسوية ساحة اللعب التجارية. فالشركات التي لديها أموال أكثر تكون أكثر قدرة على صد المنافسة. ومن الشائع أن الصناعة التي تضم عددًا صغيرًا من الشركات الضخمة للغاية لديها حاجز دخول مرتفع للغاية للوافدين الجدد إلى السوق. ويرجع هذا إلى حقيقة مفادها أن كلما كان حجم الشركة أكبر، كان موقفها أفضل في التفاوض مع الموردين. كما قد تتمكن الشركات الأكبر حجمًا من العمل بأرباح منخفضة أو حتى سلبية لفترات زمنية ممتدة، وبالتالي إبعاد المنافسة. ومع ذلك، فإن فرض ضرائب أكثر تصاعدية على الأرباح من شأنه أن يقلل من مثل هذه الحواجز أمام الوافدين الجدد، وبالتالي زيادة المنافسة وفي نهاية المطاف إفادة المستهلكين. ^[60]

إن تعقيد قانون الضرائب في الاقتصادات المتقدمة يقدم حوافز ضريبية منحرفة . فكلما زادت تفاصيل السياسة الضريبية ، زادت فرص التهرب الضريبي القانوني والتهرب الضريبي غير القانوني . ولا يؤدي هذا إلى خسارة الإيرادات فحسب، بل ينطوي أيضًا على تكاليف إضافية: على سبيل المثال، تعد المدفوعات المقدمة مقابل المشورة الضريبية تكاليف ميتة في الأساس لأنها لا تضيف ثروة إلى الاقتصاد. وتحدث الحوافز المنحرفة أيضًا بسبب المعاملات "المخفية" غير الخاضعة للضريبة؛ على سبيل المثال، قد يكون البيع من شركة إلى أخرى خاضعًا لضريبة المبيعات ، ولكن إذا تم شحن نفس السلع من فرع واحد لشركة إلى آخر، فلن يتم دفع أي ضريبة.

ولمعالجة هذه القضايا، يقترح خبراء الاقتصاد في كثير من الأحيان هياكل ضريبية بسيطة وشفافة تتجنب إيجاد ثغرات. على سبيل المثال، يمكن استبدال ضريبة المبيعات بضريبة القيمة المضافة التي تتجاهل المعاملات الوسيطة.

وفقًا لبحث نيكولاس كالدور، فإن المالية العامة في البلدان النامية مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بقدرة الدولة والتنمية المالية. ومع تطور قدرة الدولة، لا تزيد الدول من مستوى الضرائب فحسب، بل تزيد أيضًا من نمط الضرائب. ومع وجود قواعد ضريبية أكبر وأهمية متناقصة لضريبة التجارة، تكتسب ضريبة الدخل أهمية أكبر. ^[61] وفقًا لحجة تيلي، تتطور قدرة الدولة كاستجابة لظهور الحرب. الحرب حافز للدول لرفع الضرائب وتعزيز قدراتها. تاريخيًا، حدثت العديد من الاختراقات الضريبية أثناء الحرب. كان تقديم ضريبة الدخل في بريطانيا بسبب الحرب النابليونية في عام 1798. قدمت الولايات المتحدة ضريبة الدخل لأول مرة أثناء الحرب الأهلية. ^[62] الضرائب مقيدة بالقدرات المالية والقانونية للبلد. ^[62] تكمل القدرات المالية والقانونية بعضها البعض أيضًا. يمكن لنظام ضريبي مصمم جيدًا تقليل خسارة الكفاءة وتعزيز النمو الاقتصادي. مع الامتثال الأفضل والدعم الأفضل للمؤسسات المالية والممتلكات الفردية، ستكون الحكومة قادرة على تحصيل المزيد من الضرائب. ورغم أن البلدان الأكثر ثراءً تتمتع بإيرادات ضريبية أعلى، فإن النمو الاقتصادي لا يترجم دائماً إلى زيادة في الإيرادات الضريبية. على سبيل المثال، في الهند، تؤدي الزيادة في الإعفاءات إلى ركود إيرادات ضريبة الدخل عند حوالي 0.5% من الناتج المحلي الإجمالي منذ عام 1986. ^[63]

صرح الباحثون في EPS PEAKS ^[64] أن الغرض الأساسي من الضرائب هو تعبئة الإيرادات، وتوفير الموارد للميزانيات الوطنية، وتشكيل جزء مهم من الإدارة الاقتصادية الكلية. وقالوا إن النظرية الاقتصادية ركزت على الحاجة إلى "تحسين" النظام من خلال تحقيق التوازن بين الكفاءة والإنصاف، وفهم التأثيرات على الإنتاج والاستهلاك وكذلك التوزيع وإعادة التوزيع والرفاهية .

ويشيرون إلى أن الضرائب والإعفاءات الضريبية استُخدمت أيضًا كأداة لتغيير السلوك، والتأثير على قرارات الاستثمار ، وإمدادات العمالة ، وأنماط الاستهلاك ، والآثار الاقتصادية الإيجابية والسلبية (الآثار الخارجية)، وفي نهاية المطاف، تعزيز النمو الاقتصادي والتنمية. كما يلعب النظام الضريبي وإدارته دورًا مهمًا في بناء الدولة والحكم، كشكل رئيسي من أشكال "العقد الاجتماعي" بين الدولة والمواطنين الذين يمكنهم، بصفتهم دافعي ضرائب، ممارسة المساءلة على الدولة نتيجة لذلك.

وكتب الباحثون أن الإيرادات المحلية تشكل جزءاً مهماً من التمويل العام للدول النامية لأنها أكثر استقراراً وقابلية للتنبؤ من المساعدات الإنمائية الخارجية ، وهي ضرورية لكي تتمكن الدولة من تحقيق الاكتفاء الذاتي. ووجدوا أن تدفقات الإيرادات المحلية أكبر كثيراً في المتوسط ​​من المساعدات الإنمائية الرسمية، حيث تبلغ قيمة المساعدات أقل من 10% من الضرائب المحصلة في أفريقيا ككل.

ومع ذلك، ففي ربع البلدان الأفريقية تتجاوز المساعدات الإنمائية الخارجية تحصيل الضرائب، ^[65] ومن المرجح أن تكون هذه البلدان غير غنية بالموارد. وهذا يشير إلى أن البلدان التي تحقق أكبر قدر من التقدم في استبدال المساعدات بإيرادات الضرائب تميل إلى أن تكون تلك التي تستفيد بشكل غير متناسب من ارتفاع أسعار الطاقة والسلع الأساسية.

وجد المؤلف ^[64] أن الإيرادات الضريبية كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي تتفاوت بشكل كبير حول متوسط ​​عالمي يبلغ 19٪. ^[66] تشير هذه البيانات أيضًا إلى أن البلدان ذات الناتج المحلي الإجمالي الأعلى تميل إلى أن يكون لديها نسب ضرائب أعلى إلى الناتج المحلي الإجمالي، مما يدل على أن الدخل المرتفع يرتبط بإيرادات ضريبية أعلى بنسبة أكبر. في المتوسط، تبلغ الإيرادات الضريبية كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي في البلدان ذات الدخل المرتفع حوالي 22٪، مقارنة بـ 18٪ في البلدان ذات الدخل المتوسط ​​و 14٪ في البلدان ذات الدخل المنخفض.

وفي البلدان ذات الدخل المرتفع، توجد أعلى نسبة ضريبة إلى الناتج المحلي الإجمالي في الدنمرك بنسبة 47% وأدنى نسبة في الكويت بنسبة 0.8%، وهو ما يعكس انخفاض الضرائب من عائدات النفط القوية. وكان الأداء المتوسط ​​الطويل الأجل لعائدات الضرائب كنسبة من الناتج المحلي الإجمالي في البلدان المنخفضة الدخل راكداً إلى حد كبير، على الرغم من أن معظمها أظهرت بعض التحسن في السنوات الأخيرة. وفي المتوسط، حققت البلدان الغنية بالموارد أكبر قدر من التقدم، حيث ارتفعت من 10% في منتصف التسعينيات إلى حوالي 17% في عام 2008. وحققت البلدان غير الغنية بالموارد بعض التقدم، حيث ارتفعت عائدات الضرائب المتوسطة من 10% إلى 15% خلال نفس الفترة. ^[67]

تبلغ نسبة الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي في العديد من البلدان ذات الدخل المنخفض أقل من 15%، وقد يكون ذلك بسبب إمكانات ضريبية منخفضة، مثل النشاط الاقتصادي الخاضع للضريبة المحدود، أو انخفاض الجهد الضريبي بسبب اختيار السياسات، أو عدم الامتثال، أو القيود الإدارية.

تتمتع بعض البلدان ذات الدخل المنخفض بنسب عالية نسبيًا من الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي بسبب عائدات ضريبة الموارد (مثل أنجولا ) أو الإدارة الضريبية الفعالة نسبيًا (مثل كينيا والبرازيل ) في حين أن بعض البلدان ذات الدخل المتوسط ​​​​لديها نسب أقل من الضرائب إلى الناتج المحلي الإجمالي (مثل ماليزيا ) مما يعكس اختيار سياسة أكثر ملاءمة للضرائب.

ورغم أن العائدات الضريبية الإجمالية ظلت ثابتة إلى حد كبير، فإن الاتجاه العالمي يُظهِر أن الضرائب التجارية كانت في انخفاض كنسبة من إجمالي الإيرادات (صندوق النقد الدولي، 2011)، مع تحول حصة الإيرادات بعيداً عن ضرائب التجارة الحدودية نحو ضرائب المبيعات المفروضة محلياً على السلع والخدمات. وتميل البلدان المنخفضة الدخل إلى الاعتماد بشكل أكبر على الضرائب التجارية، ونسبة أصغر من ضرائب الدخل والاستهلاك مقارنة بالبلدان المرتفعة الدخل. ^[68]

وقد تم التقاط أحد مؤشرات تجربة دفع الضرائب في مسح "ممارسة الأعمال"، ^[69] الذي يقارن بين إجمالي معدل الضريبة والوقت المستغرق في الامتثال للإجراءات الضريبية وعدد المدفوعات المطلوبة على مدار العام، عبر 176 دولة. وتقع البلدان "الأسهل" في دفع الضرائب في الشرق الأوسط حيث تحتل الإمارات العربية المتحدة المرتبة الأولى، تليها قطر والمملكة العربية السعودية ، وهو ما يعكس على الأرجح أنظمة ضريبية منخفضة في تلك البلدان. ​​وتعد البلدان في أفريقيا جنوب الصحراء الكبرى من بين "الأصعب" في الدفع ، حيث جاءت جمهورية أفريقيا الوسطى وجمهورية الكونغو وغينيا وتشاد في المراكز الخمسة الأخيرة، مما يعكس ارتفاع معدلات الضرائب الإجمالية وعبء إداري أكبر للامتثال.

تم تجميع الحقائق أدناه بواسطة باحثي EPS PEAKS: ^[64]

• أدى تحرير التجارة إلى انخفاض الضرائب التجارية كنسبة من إجمالي الإيرادات والناتج المحلي الإجمالي. ^{[64] [70]}
• تميل البلدان الغنية بالموارد إلى تحصيل المزيد من الإيرادات كنسبة من الناتج المحلي الإجمالي، ولكن هذا أكثر تقلبًا. وقد حققت البلدان الأفريقية الواقعة جنوب الصحراء الكبرى الغنية بالموارد أداءً أفضل في تحصيل الضرائب من البلدان غير الغنية بالموارد، ولكن الإيرادات أكثر تقلبًا من عام إلى آخر. ^[70] ومن خلال تعزيز إدارة الإيرادات، توجد فرص هائلة للاستثمار من أجل التنمية والنمو. ^{[64] [71]}
• إن البلدان النامية لديها قطاع غير رسمي يمثل في المتوسط ​​حوالي 40%، وربما يصل إلى 60% في بعض البلدان. ^​​[72] وتتميز القطاعات غير الرسمية بالعديد من التجار الصغار غير الرسميين الذين قد لا يكونون أكفاء في إدخالهم إلى شبكة الضرائب لأن تكلفة التحصيل عالية وإمكانات الإيرادات محدودة (على الرغم من وجود فوائد حوكمة أوسع). هناك أيضًا قضية الشركات غير الممتثلة التي "يصعب فرض الضرائب عليها"، والتي تتهرب من الضرائب ويجب إدخالها إلى شبكة الضرائب. ^{[64] [73]}
• في العديد من البلدان ذات الدخل المنخفض، يتم تحصيل غالبية الإيرادات من قاعدة ضريبية ضيقة، وأحيانًا بسبب نطاق محدود من الأنشطة الاقتصادية الخاضعة للضريبة. وبالتالي، هناك اعتماد على عدد قليل من دافعي الضرائب، غالبًا الشركات المتعددة الجنسيات، والتي يمكن أن تؤدي إلى تفاقم تحدي الإيرادات من خلال تقليل التزاماتها الضريبية، وفي بعض الحالات استغلال نقص القدرة في سلطات الإيرادات، وأحيانًا من خلال إساءة استخدام أسعار التحويل . ^{[ بحاجة لشرح إضافي ] [64] [73]}
• تواجه البلدان النامية والمتقدمة تحديات ضخمة في فرض الضرائب على الشركات المتعددة الجنسيات والمواطنين الدوليين. إن تقديرات خسائر الإيرادات الضريبية الناجمة عن التهرب الضريبي في البلدان النامية محدودة بسبب نقص البيانات والقصور المنهجي، ولكن بعض التقديرات مهمة. ^{[64] [74]}
• تستخدم البلدان الحوافز لجذب الاستثمار، ولكن القيام بذلك قد يكون بمثابة التخلي عن الإيرادات بشكل غير ضروري، حيث تشير الأدلة إلى أن المستثمرين يتأثرون بشكل أكبر بالأساسيات الاقتصادية مثل حجم السوق والبنية الأساسية والمهارات، وبصورة هامشية فقط بالحوافز الضريبية (مسوحات المستثمرين التي أجرتها مؤسسة التمويل الدولية). ^[64] على سبيل المثال، على الرغم من أن حكومة أرمينيا تدعم قطاع تكنولوجيا المعلومات وتسعى إلى تحسين مناخ الاستثمار، إلا أن صغر حجم السوق المحلية، وانخفاض الأجور، وانخفاض الطلب على أدوات تعزيز الإنتاجية، والقيود المالية، ومعدلات قرصنة البرامج المرتفعة، وعوامل أخرى تجعل النمو في هذا القطاع عملية بطيئة. وهذا يعني أن الحوافز الضريبية لا تساهم في تطوير القطاع بقدر ما يُعتقد أنها تساهم. ^[75] تم إنشاء الدعم لصناعة تكنولوجيا المعلومات والحوافز الضريبية في العقد الأول من القرن الحادي والعشرين في أرمينيا ، ويوضح هذا المثال أن مثل هذه السياسات ليست ضمانًا للنمو الاقتصادي السريع. ^[76]
• في البلدان ذات الدخل المنخفض، تكون تكاليف الامتثال مرتفعة، وتتطلب عمليات طويلة، ودفعات ضريبية متكررة، ورشاوى وفساد. ^{[64] [73] [77]}
• إن الإدارات تعاني في كثير من الأحيان من نقص الموارد، ولا يتم توجيه الموارد بشكل فعال نحو المجالات الأكثر تأثيراً، كما أن الإدارة المتوسطة المستوى ضعيفة. كما أن التنسيق بين الجمارك المحلية والداخلية ضعيف، وهو أمر مهم بشكل خاص فيما يتعلق بضريبة القيمة المضافة. وتميل الإدارة الضعيفة والحوكمة والفساد إلى الارتباط بانخفاض تحصيل الإيرادات (صندوق النقد الدولي، 2011). ^[64]
• إن الأدلة على تأثير المعونة على عائدات الضرائب غير قاطعة. فالعائدات الضريبية أكثر استقراراً واستدامة من المعونة. وفي حين قد يكون من المتوقع أن يكون للمساعدات تأثير سلبي على العائدات، وهو ما دعمته بعض الدراسات المبكرة، فإن الأدلة الحديثة لا تدعم هذا الاستنتاج، وفي بعض الحالات تشير إلى ارتفاع العائدات الضريبية في أعقاب دعم تعبئة العائدات. ^[64]
• من بين جميع المناطق، تتحمل أفريقيا أعلى معدلات ضريبية إجمالية تتحملها الشركات بنسبة 57.4% من الأرباح في المتوسط، ولكنها انخفضت إلى أقصى حد منذ عام 2004، من 70%، ويرجع ذلك جزئيًا إلى إدخال ضريبة القيمة المضافة، ومن المرجح أن يكون لهذا تأثير مفيد على جذب الاستثمار. ^{[64] [78]}
• إن الدول الهشة أقل قدرة على توسيع الإيرادات الضريبية كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي، وأي مكاسب يصعب الحفاظ عليها. ^[79] وتميل الإدارة الضريبية إلى الانهيار إذا أدى الصراع إلى تقليص الأراضي الخاضعة لسيطرة الدولة أو خفض الإنتاجية. ^[80] ومع إعادة بناء الاقتصادات بعد الصراعات، يمكن تحقيق تقدم جيد في تطوير أنظمة ضريبية فعالة. فقد توسعت ليبيريا من 10.6% من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2003 إلى 21.3% في عام 2011. وزادت موزمبيق من 10.5% من الناتج المحلي الإجمالي في عام 1994 إلى حوالي 17.7% في عام 2011. ^{[64] [81]}

إن التدخلات المعونة في الإيرادات يمكن أن تدعم تعبئة الإيرادات من أجل النمو، وتحسين تصميم النظام الضريبي وفعالية الإدارة، وتعزيز الحوكمة والامتثال. ^[64] وجدت مؤلفة دليل موضوع الاقتصاد أن أفضل أشكال المساعدة للإيرادات تعتمد على ظروف البلد، ولكن يجب أن تهدف إلى التوافق مع مصالح الحكومة وتسهيل التخطيط الفعال وتنفيذ الأنشطة في ظل الإصلاح الضريبي القائم على الأدلة. أخيرًا، وجدت أن تحديد مجالات الإصلاح الإضافي يتطلب تقييمًا تشخيصيًا خاصًا بكل بلد: تشمل المجالات الواسعة للبلدان النامية التي تم تحديدها دوليًا (على سبيل المثال صندوق النقد الدولي) على سبيل المثال، ضريبة الممتلكات للإيرادات المحلية، وتعزيز إدارة الإنفاق، والضرائب الفعالة على الصناعات الاستخراجية والشركات المتعددة الجنسيات. ^[64]

وفقًا لمعظم الفلسفات السياسية ، فإن الضرائب مبررة لأنها تمول الأنشطة الضرورية والمفيدة للمجتمع . بالإضافة إلى ذلك، يمكن استخدام الضرائب التصاعدية للحد من التفاوت الاقتصادي في المجتمع. وفقًا لهذا الرأي، فإن الضرائب في الدول القومية الحديثة تفيد غالبية السكان والتنمية الاجتماعية . ^[83] أحد العروض الشائعة لهذا الرأي، والذي يعيد صياغة العديد من التصريحات لأوليفر ويندل هولمز جونيور هو "الضرائب هي ثمن الحضارة". ^[84]

يمكن القول أيضًا أنه في الديمقراطية ، نظرًا لأن الحكومة هي الطرف الذي يقوم بعملية فرض الضرائب، فإن المجتمع ككل يقرر كيفية تنظيم النظام الضريبي. ^[85] كان شعار الثورة الأمريكية " لا ضرائب بدون تمثيل " ضمنيًا هذا الرأي. بالنسبة للمحافظين التقليديين ، فإن دفع الضرائب مبرر كجزء من الالتزامات العامة للمواطنين بطاعة القانون ودعم المؤسسات القائمة. يتجسد الموقف المحافظ في ربما أشهر مقولة في المالية العامة ، "الضريبة القديمة ضريبة جيدة". ^[86] يدافع المحافظون عن "الفرضية المحافظة الأساسية التي مفادها أنه لا ينبغي إعفاء أي شخص من دفع ثمن الحكومة، خشية أن يعتقدوا أن الحكومة لا تكلفهم شيئًا مع النتيجة المؤكدة المتمثلة في مطالبتهم بمزيد من "الخدمات" الحكومية. ^{[87] يفضل} الديمقراطيون الاجتماعيون عمومًا مستويات أعلى من الضرائب لتمويل التوفير العام لمجموعة واسعة من الخدمات مثل الرعاية الصحية الشاملة والتعليم، فضلاً عن توفير مجموعة من مزايا الرعاية الاجتماعية . ^[88] وكما زعم أنتوني كروس لاند وآخرون، فإن القدرة على فرض الضرائب على الدخل من رأس المال تشكل عنصراً أساسياً في قضية الديمقراطية الاجتماعية لصالح الاقتصاد المختلط في مواجهة الحجج الماركسية لصالح الملكية العامة الشاملة لرأس المال. ^{[89] ويوصي} الليبرتاريون الأميركيون بفرض حد أدنى من الضرائب من أجل تعظيم حماية الحرية . ^{[ بحاجة لمصدر ]}

غالبًا ما يتم تبرير الضرائب الإلزامية على الأفراد، مثل ضريبة الدخل ، على أسس تشمل السيادة الإقليمية ، والعقد الاجتماعي . يزعم المدافعون عن ضريبة الأعمال أنها طريقة فعالة لفرض الضرائب على الدخل الذي يتدفق في النهاية إلى الأفراد، أو أن فرض ضريبة منفصلة على الأعمال مبرر على أساس أن النشاط التجاري ينطوي بالضرورة على استخدام البنية التحتية الاقتصادية التي أنشأتها الدولة وصيانتها، وأن الشركات تُفرض عليها رسوم مقابل هذا الاستخدام. ^{[90] يزعم خبراء الاقتصاد} الجورجيون أن كل الريع الاقتصادي الذي يتم جمعه من الموارد الطبيعية (الأرض، واستخراج المعادن، وحصص الصيد، وما إلى ذلك) هو دخل غير مكتسب، وينتمي إلى المجتمع وليس إلى أي فرد. وهم يدافعون عن فرض ضريبة عالية ("الضريبة الموحدة") على الأراضي والموارد الطبيعية الأخرى لإعادة هذا الدخل غير المكتسب إلى الدولة، ولكن ليس أي ضرائب أخرى.

نظرًا لأن دفع الضرائب إلزامي ويتم فرضه من خلال النظام القانوني، وليس طوعيًا مثل التمويل الجماعي ، فإن بعض الفلسفات السياسية تنظر إلى الضرائب على أنها سرقة أو ابتزاز أو عبودية أو انتهاك لحقوق الملكية أو طغيان، وتتهم الحكومة بفرض الضرائب بالقوة والوسائل القسرية . [ ^{91] يرى} الموضوعيون والرأسماليون الأناركيون والليبراليون اليمينيون أن الضرائب عدوان حكومي من خلال عدسة مبدأ عدم الاعتداء . يرفض أولئك الذين يزعمون أن جميع أشكال الحكومة، بما في ذلك القوانين المختارة بالوسائل الديمقراطية، هي في الأساس قمعية، الرأي القائل بأن الديمقراطية تشرع الضرائب. وفقًا للودفيج فون ميزس ، لا ينبغي للمجتمع ككل اتخاذ مثل هذه القرارات، بسبب الفردية المنهجية . ^[92] يزعم المعارضون الليبراليون للضرائب أن الحماية الحكومية، مثل الشرطة وقوات الدفاع، قد يتم استبدالها ببدائل السوق مثل وكالات الدفاع الخاصة ، أو وكالات التحكيم ، أو المساهمات الطوعية . ^[93]

في عام 1982، زعم موراي روثبارد في كتابه "أخلاقيات الحرية" أن الضرائب هي سرقة، وبالتالي فإن مقاومة الضرائب مشروعة: "كما لا يُطلب من أي شخص أخلاقياً أن يجيب على لص بصدق عندما يسأله عما إذا كان هناك أي أشياء ثمينة في منزله، فلا يمكن أن يُطلب من أي شخص أخلاقياً أن يجيب بصدق على أسئلة مماثلة تطرحها الدولة، على سبيل المثال، عند ملء إقرارات ضريبة الدخل". ^{[94] [95]}

إن العديد من الناس ينظرون إلى الإنفاق الحكومي باعتباره استخداماً غير كفء لرأس المال، وأن نفس المشاريع التي تسعى الحكومة إلى تطويرها يمكن أن تقوم بتطويرها شركات خاصة بتكاليف أقل كثيراً. ويزعم هذا الخط من الحجج أن العاملين الحكوميين لا يستثمرون شخصياً في كفاءة المشاريع، وبالتالي فإن الإنفاق الزائد يحدث في كل خطوة من الخطوات. وعلى نفس المنوال، لا يتم انتخاب العديد من المسؤولين العموميين لمهاراتهم في إدارة المشاريع، وبالتالي فإن المشاريع يمكن أن تُدار بشكل غير سليم. وفي الولايات المتحدة، اقترح الرئيس جورج دبليو بوش في ميزانيته لعام 2009 "إنهاء أو تقليص 151 برنامجاً تقديرياً" كانت غير فعّالة أو غير فعّالة. ^[96]

بالإضافة إلى ذلك، يلاحظ منتقدو الضرائب أن عملية الضرائب لا تأخذ أموال المواطنين ظلماً فحسب، بل إنها تأخذ وقتاً طويلاً ظلماً من المواطنين. على سبيل المثال، تقدر منظمة العمل الأمريكية أن الأمريكيين يقضون 6.5 مليار ساعة سنوياً في إعداد ضرائبهم. ^{[97] [98]} وهذا يعادل ما يقرب من 741501 سنة من العمر تضيع كل عام لاستكمال نماذج الضرائب وغيرها من الأوراق ذات الصلة.

افترض كارل ماركس أن الضرائب لن تكون ضرورية بعد ظهور الشيوعية وتطلع إلى " اضمحلال الدولة ". في الاقتصادات الاشتراكية مثل الصين، لعبت الضرائب دورًا ثانويًا، حيث كان معظم دخل الحكومة مستمدًا من ملكية الشركات، وزعم البعض أن الضرائب النقدية ليست ضرورية. ^[99] في حين يتم التشكيك في أخلاقيات الضرائب في بعض الأحيان، فإن معظم الحجج حول الضرائب تدور حول درجة وطريقة الضرائب والإنفاق الحكومي المرتبط بها ، وليس الضرائب نفسها.

This section may lend undue weight to certain ideas, incidents, or controversies. Please help improve it by rewriting it in a balanced fashion that contextualizes different points of view. (November 2012) (Learn how and when to remove this message)

اختيار الضرائب هو النظرية التي تنص على أن دافعي الضرائب يجب أن يكون لديهم المزيد من التحكم في كيفية تخصيص ضرائبهم الفردية. إذا كان بإمكان دافعي الضرائب اختيار المنظمات الحكومية التي تتلقى ضرائبهم، فإن قرارات تكلفة الفرصة ستدمج معرفتهم الجزئية . ^[100] على سبيل المثال، دافع الضرائب الذي خصص المزيد من ضرائبه على التعليم العام سيكون لديه أقل لتخصيصه للرعاية الصحية العامة . يزعم المؤيدون أن السماح لدافعي الضرائب بإظهار تفضيلاتهم من شأنه أن يساعد في ضمان نجاح الحكومة في إنتاج السلع العامة بكفاءة والتي يقدرها دافعو الضرائب حقًا. ^[101] وهذا من شأنه أن ينهي المضاربة العقارية، ودورة الأعمال ، والبطالة وتوزيع الثروة بشكل أكثر توازناً. تتنبأ نظرية هنري جورج لجوزيف ستيجليتز بكفايتها لأنه - كما لاحظ جورج أيضًا - الإنفاق العام يرفع قيمة الأرض.

يذكر الجيولوجيون (الجيورجيون والجيوليبراليون ) أن الضرائب يجب أن تجمع في المقام الأول الريع الاقتصادي ، وخاصة قيمة الأرض ، لأسباب تتعلق بالكفاءة الاقتصادية وكذلك الأخلاق. إن كفاءة استخدام الريع الاقتصادي للضرائب ترجع (كما يتفق خبراء الاقتصاد ^{[102] [103] [104]} ) إلى حقيقة مفادها أن مثل هذه الضرائب لا يمكن تمريرها ولا تخلق أي خسارة في الوزن الميت ، وأنها تزيل الحافز للمضاربة على الأرض. ^[105] وتستند أخلاقياتها إلى فرضية الجيولوجيين القائلة بأن الملكية الخاصة مبررة لمنتجات العمل ولكن ليس للأرض والموارد الطبيعية . [ ^106]

عارض الخبير الاقتصادي والمصلح الاجتماعي هنري جورج ضرائب المبيعات والتعريفات الجمركية الوقائية لتأثيرها السلبي على التجارة. ^[107] كما كان يؤمن بحق كل شخص في ثمار عمله واستثماره الإنتاجي. لذلك، يجب أن يظل الدخل من العمل المدفوع ورأس المال المناسب معفى من الضرائب. لهذا السبب يتشارك العديد من الجيوسياسيين - وخاصة أولئك الذين يطلقون على أنفسهم اسم الجيوليبراليين - الرأي مع الليبرتاريين بأن هذه الأنواع من الضرائب (ولكن ليس كلها) غير أخلاقية وحتى سرقة . صرح جورج أنه يجب أن تكون هناك ضريبة واحدة : ضريبة قيمة الأرض ، والتي تعتبر فعالة وأخلاقية. ^[106] يعتمد الطلب على الأراضي المحددة على الطبيعة، ولكن بشكل أكبر على وجود المجتمعات والتجارة والبنية التحتية الحكومية، وخاصة في البيئات الحضرية . لذلك، فإن الإيجار الاقتصادي للأرض ليس نتاجًا لفرد معين ويمكن المطالبة به للنفقات العامة. وفقًا لجورج، فإن هذا من شأنه أن ينهي فقاعات العقارات ودورات الأعمال والبطالة وتوزيع الثروة بشكل أكثر توازناً. ^{[106] تتنبأ} نظرية هنري جورج لجوزيف ستيجليتز بكفايتها لتمويل السلع العامة لأنها ترفع قيمة الأرض. ^[108]

صرح جون لوك أنه كلما اختلط العمل بالموارد الطبيعية، كما هو الحال مع الأراضي المحسنة، فإن الملكية الخاصة مبررة بموجب الشرط الذي ينص على أنه يجب أن يكون هناك ما يكفي من الموارد الطبيعية الأخرى من نفس الجودة المتاحة للآخرين. ^{[109] يذكر} الجغرافيون أن الشرط اللوكي ينتهك أينما كانت قيمة الأرض أكبر من الصفر. لذلك، بموجب المبدأ المفترض للحقوق المتساوية لجميع الناس في الموارد الطبيعية، يجب على شاغل أي أرض من هذا القبيل تعويض بقية المجتمع بمقدار تلك القيمة. لهذا السبب، يعتقد الجغرافيون عمومًا أن مثل هذا الدفع لا يمكن اعتباره "ضريبة" حقيقية، بل تعويضًا أو رسومًا . ^[110] وهذا يعني أنه بينما يعتبر الجغرافيون أيضًا الضرائب أداة للعدالة الاجتماعية ، على عكس الديمقراطيين الاجتماعيين والليبراليين الاجتماعيين، فإنهم لا يعتبرونها أداة لإعادة التوزيع بل "توزيع مسبق" أو ببساطة توزيع صحيح للمشاعات . ^[111]

يلاحظ علماء الجغرافيا المعاصرون أن الأرض بالمعنى الاقتصادي الكلاسيكي للكلمة تشير إلى جميع الموارد الطبيعية ، وبالتالي تشمل أيضًا موارد مثل الرواسب المعدنية والمسطحات المائية والطيف الكهرومغناطيسي ، والتي يولد الوصول إليها امتيازًا أيضًا إيجارًا اقتصاديًا يجب تعويضه. وبنفس المنطق، يعتبر معظمهم أيضًا أن الضرائب البيغوفية كتعويض عن الضرر البيئي أو الامتياز مقبولة وحتى ضرورية. ^{[112] [113]}

في الاقتصاد ، منحنى لافر هو تمثيل نظري للعلاقة بين الإيرادات الحكومية التي يتم تحصيلها من الضرائب وجميع معدلات الضرائب الممكنة. يتم استخدامه لتوضيح مفهوم مرونة الدخل الخاضع للضريبة (أن الدخل الخاضع للضريبة سيتغير استجابة للتغيرات في معدل الضريبة). يتم إنشاء المنحنى من خلال التجربة الفكرية . أولاً، يتم النظر في مقدار الإيرادات الضريبية التي يتم تحصيلها بمعدلات ضريبية قصوى تبلغ 0٪ و 100٪. من الواضح أن معدل الضريبة 0٪ لا يجلب أي إيرادات، لكن فرضية منحنى لافر هي أن معدل الضريبة 100٪ لن يولد أي إيرادات أيضًا لأنه عند هذا المعدل لم يعد هناك أي حافز لدافع الضرائب العقلاني لكسب أي دخل، وبالتالي فإن الإيرادات المحصلة ستكون 100٪ من لا شيء. إذا لم يولد كل من معدل 0٪ ومعدل 100٪ من الضرائب أي إيرادات، فإنه يتبع من نظرية القيمة القصوى أنه يجب أن يكون هناك معدل واحد على الأقل بينهما حيث تكون الإيرادات الضريبية هي الحد الأقصى. يتم تمثيل منحنى لافر عادة على شكل رسم بياني يبدأ عند 0% ضريبة، وإيرادات صفرية، ويرتفع إلى أقصى معدل للإيرادات التي يتم تحصيلها بمعدل ضريبي متوسط، ثم ينخفض ​​مرة أخرى إلى إيرادات صفرية عند معدل ضريبي 100%.

إن إحدى النتائج المحتملة لمنحنى لافر هي أن زيادة معدلات الضرائب إلى ما بعد نقطة معينة سوف تصبح غير منتجة فيما يتعلق بتحصيل المزيد من الإيرادات الضريبية. لا يمكن تقدير منحنى لافر الافتراضي لأي اقتصاد معين إلا بشكل تقديري، وهذه التقديرات مثيرة للجدال في بعض الأحيان. يذكر قاموس نيو بالجريف للاقتصاد أن تقديرات معدلات الضرائب التي تزيد من الإيرادات كانت متفاوتة على نطاق واسع، مع نطاق متوسط ​​يبلغ حوالي 70٪. ^[114]

إن أغلب الحكومات تأخذ إيرادات تفوق ما يمكن توفيره من خلال الضرائب غير المشوهة أو من خلال الضرائب التي تعطي عائدًا مضاعفًا. نظرية الضرائب المثلى هي فرع من فروع الاقتصاد الذي يدرس كيف يمكن هيكلة الضرائب لإعطاء أقل تكاليف الوزن الميت، أو لإعطاء أفضل النتائج من حيث الرعاية الاجتماعية . تتعامل مشكلة رامزي مع تقليل تكاليف الوزن الميت. ولأن تكاليف الوزن الميت مرتبطة بمرونة العرض والطلب على سلعة ما، فإن ذلك يعني أن وضع أعلى معدلات ضريبية على السلع التي يوجد عليها العرض والطلب الأقل مرونة سيؤدي إلى أقل تكاليف الوزن الميت الإجمالية. سعى بعض خبراء الاقتصاد إلى دمج نظرية الضرائب المثلى مع دالة الرعاية الاجتماعية ، والتي هي التعبير الاقتصادي عن فكرة أن المساواة قيمة بدرجة أكبر أو أقل. إذا واجه الأفراد عائدات متناقصة من الدخل، فإن التوزيع الأمثل للدخل للمجتمع ينطوي على ضريبة دخل تصاعدية. ضريبة الدخل المثلى لميرلي هي نموذج نظري مفصل لضريبة الدخل التصاعدية المثلى على هذا المنوال. على مدار السنوات الأخيرة، ناقش العديد من خبراء الاقتصاد السياسي مدى صحة نظرية الضرائب المثلى. ^[115]

This section does not cite any sources. Please help improve this section by adding citations to reliable sources. Unsourced material may be challenged and removed. (June 2023) (Learn how and when to remove this message)

تُفرض الضرائب غالبًا كنسبة مئوية، تسمى معدل الضريبة . من المهم التمييز بين المعدل الهامشي ومعدل الضريبة الفعلي عند الحديث عن معدلات الضرائب . المعدل الفعلي هو إجمالي الضريبة المدفوعة مقسومًا على إجمالي المبلغ الذي تُدفع الضريبة عليه، بينما المعدل الهامشي هو المعدل المدفوع على الدولار التالي من الدخل المكتسب. على سبيل المثال، إذا تم فرض ضريبة على الدخل وفقًا لصيغة 5% من 0 دولار إلى 50000 دولار، و10% من 50000 دولار إلى 100000 دولار، و15% على 100000 دولار، فإن دافع الضرائب الذي يبلغ دخله 175000 دولار سيدفع إجمالي 18750 دولارًا كضرائب.

حساب الضريبة

(0.05*50,000) + (0.10*50,000) + (0.15*75,000) = 18,750

وسيكون "المعدل الفعلي" 10.7%:

18,750/175,000 = 0.107

"سيكون ""المعدل الهامشي"" 15%."

• قائمة الدول حسب معدلات الضرائب
• قائمة الدول حسب الإيرادات الضريبية كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي
• خدمة الإيرادات
• الفئة: الضرائب حسب البلد

• أين تذهب ضرائبي؟ كيف تنفق الدول أموالك (17 فبراير 2015)، بي بي سي
• ميناريك، جوزيف ج. (2008). "الضرائب". في ديفيد ر. هندرسون (المحرر). الموسوعة المختصرة للاقتصاد (الطبعة الثانية). مكتبة الاقتصاد والحرية . رقم ISBN 978-0865976658. OCLC  237794267.
• جينشيل، فيليب؛ سيلكوبف، لورا، محرران (2022). الضرائب العالمية: كيف غزت الضرائب الحديثة العالم . مطبعة جامعة أكسفورد.
• Seelkopf, L., Bubek, M., Eihmanis, E. et al. The rise of modern taxation: A new overall dataset of tax introductions around the world. Rev Int Organ (2019).

• قاعدة بيانات إدخال الضرائب - مجموعة بيانات حول إدخال الضرائب في 220 دولة، خلال الفترة 1750-2018.
• إحصاءات الضرائب لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية
• مجموعة بيانات الإيرادات الحكومية التي جمعتها ICTD/UNU-WIDER، والتي تتألف في الأساس من بيانات ضريبية من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وصندوق النقد الدولي