ضريبة الإنتاج

📅 آخر تحديث: ١٧ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ١٧ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 5 صور
الموسوعة الحرة

تساعد الضرائب غير المباشرة في توليد الإيرادات والحد من الاستهلاك الضار.
طابع ضريبة البيرة لعام 1892، يشير إلى تكلفة الضريبة (شلن واحد وستة بنسات)، والوحدة الخاضعة للضريبة ( 9 جالونات )، وهدفها (الشعير والقفزات حصراً)، ومصدرها (إيرادات داخلية).

الضريبة الانتقائية ، أو ضريبة الإنتاج ، هي أي رسم يُفرض على فئة من السلع ، وتفرضه الحكومة عادةً عند تصنيعها للاستهلاك المحلي. وهذا ما يميز الضريبة الانتقائية عن ضريبة المبيعات أو ضريبة القيمة المضافة (اللتان تُفرضان عند نقطة البيع)، أو عن الرسوم الجمركية (التي تُفرض على السلع عند عبورها حدودًا معينة).

تُعتبر الضريبة الانتقائية ضريبة غير مباشرة ، ما يعني أنه يُتوقع من المنتج أو البائع الذي يدفعها للحكومة أن يحاول تعويض خسارته برفع السعر الذي يدفعه المشتري النهائي للسلع. وبالتالي، فإن الضريبة الانتقائية ضريبة تتعلق بالكمية لا بالقيمة، على عكس ضريبة القيمة المضافة التي تتعلق بقيمة السلعة أو الخدمة. تُفرض الضرائب الانتقائية عادةً بالإضافة إلى ضريبة غير مباشرة أخرى، مثل ضريبة المبيعات أو ضريبة القيمة المضافة . ويمكن تمييز الضريبة الانتقائية عن ضريبة المبيعات أو ضريبة القيمة المضافة بثلاث طرق:

  1. عادةً ما تكون الضريبة الانتقائية ضريبة على الوحدة ، وتكلف مبلغًا محددًا لحجم أو وحدة من السلعة المشتراة، في حين أن ضريبة المبيعات أو ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة نسبية وتتناسب مع سعر السلع.
  2. تُفرض ضريبة الإنتاج عادةً على نطاق ضيق من المنتجات، و
  3. عادة ما تكون الضريبة الانتقائية أعلى، حيث تمثل نسبة أكبر من سعر التجزئة للمنتجات المستهدفة.

من الأمثلة الشائعة على الضرائب غير المباشرة الضرائب المفروضة على الكحول والمشروبات الكحولية ( على سبيل المثال، قد تتكون ضريبة الكحول من رسم قدره ن يورو لكل هيكتولتر من الكحول المباع)؛ والتبغ المصنّع (السيجار، والسجائر، وما إلى ذلك)؛ ومنتجات الطاقة (النفط، والغاز، وما إلى ذلك)؛ والمركبات؛ أو المنتجات الفاخرة. ويهدف المشرّع إلى تثبيط استهلاك المنتجات التي يعتبرها ذات تأثير خارجي سلبي (يشار إليها أحيانًا بضريبة الرذيلة ).

في الآونة الأخيرة، تم فرض ضريبة الإنتاج على أشكال معينة من النقل تعتبر ملوثة (مثل النقل الجوي) أو على استهلاك المنتجات التي تولد نفايات ملوثة يتم إعادة تدويرها بشكل ضئيل أو لا يتم إعادة تدويرها على الإطلاق أو ضارة بالبيئة (مثل المنتجات الإلكترونية، وبعض أنواع التغليف البلاستيكي، وما إلى ذلك).

تُعدّ هذه أقدم مصادر الإيرادات للحكومات حول العالم. في عام 2020، شكّلت ضرائب الاستهلاك 30% من إجمالي الإيرادات الضريبية في دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في المتوسط، أي ما يعادل 9.9% من الناتج المحلي الإجمالي في هذه الدول.

التاريخ والمنطق

استُخدم مصطلح "ضريبة الإنتاج " في اللغة الإنجليزية منذ أواخر القرن الخامس عشر، وهو مُقتبس من اللغة الهولندية الوسطى echijns و excijs ، ويعني "ضريبة الإنتاج على النبيذ أو البيرة"، والذي يبدو أنه تحريف للكلمة السابقة (من القرن الثالث عشر) assise و assijs ، والتي كانت تعني ببساطة ضريبة على الاستهلاك، وترتبط باللاتينية في العصور الوسطى accisia و assisia و assisa، والتي تعني "ضريبة، رسم إنتاج". ولا يزال أصل الكلمة الدقيق غير واضح، ويُفترض أنها تنحدر من عدة جذور. [ 1 ]

أُدخلت ضريبة الإنتاج إلى إنجلترا من هولندا في منتصف القرن السابع عشر في ظل النظام البيوريتاني ، كضريبة على المشروبات في عام 1650. وفي الجزر البريطانية ، مع عودة الملكية ، أُلغيت العديد من القيود الاجتماعية البيوريتانية، ولكن أُعيد فرض ضريبة الإنتاج بموجب قانون إلغاء الحيازات لعام 1660 ، بدلاً من الإيجار، على إيجارات الأراضي المملوكة للعائلة المالكة التي لم تكن قد أصبحت نظامًا سكنيًا . ورغم أن عدد الإيجارات المتأثرة كان محدودًا، فقد فُرضت الضريبة على نطاق أوسع؛ إذ كان يُعتقد آنذاك بوجود علاقة غير مباشرة بين المصنّعين الأثرياء للسلع المتأثرة، والمستأجرين الأثرياء للأراضي الملكية.

استمرت الرسوم الجمركية أو الضرائب في خدمة أغراض سياسية ومالية على حد سواء. فالأمن والصحة العامة، والأخلاق العامة، وحماية البيئة، والدفاع الوطني، كلها مبررات لفرض هذه الرسوم. وفي معرض دفاعه عن فرض الرسوم الجمركية على المشروبات الكحولية، كتب آدم سميث : "لقد كانت سياسة بريطانيا العظمى لبعض الوقت هي تثبيط استهلاك المشروبات الروحية، نظرًا لما يُفترض من أنها تُفسد صحة عامة الناس وتُفسد أخلاقهم." [ 2 ] أما صموئيل جونسون، فقد كان أقل إطراءً في قاموسه الصادر عام 1755 .

ضريبة الإنتاج ... ضريبة بغيضة تُفرض على السلع، ولا يحكم بها قضاة الملكية العاديون، بل حثالة استأجرها أولئك الذين تُدفع لهم ضريبة الإنتاج. [ 3 ]

كإجراء رادع، يتم توجيه الضرائب عادةً نحو ثلاث فئات واسعة من الأضرار:

يمكن تخصيص الإيرادات المحصلة من خلال الضرائب غير المباشرة لمعالجة تكاليف اجتماعية محددة ترتبط عادةً بالمنتج أو الخدمة التي تُفرض عليها هذه الضرائب. فعلى سبيل المثال، يمكن إنفاق عائدات ضرائب التبغ على حملات حكومية لمكافحة التدخين، أو على الرعاية الصحية لمرضى السرطان، وأمراض القلب، وأمراض الأوعية الدموية، وأمراض الرئة، وما إلى ذلك.

في بعض البلدان، تُفرض ضرائب الإنتاج على بعض السلع لأسباب عقابية بحتة. وتفرض العديد من الولايات الأمريكية ضرائب الإنتاج على المواد غير المشروعة؛ [ 4 ] ولا تعتبرها هذه الولايات مصدراً للدخل، بل وسيلة لفرض عقوبة أشد، من خلال تعريض المجرمين المدانين لتهمة التهرب الضريبي .

الأسس النظرية للضرائب المحددة

بدأ التحليل الاقتصادي للضرائب غير المباشرة مع أتكينسون وستيغليتز عام ١٩٧٦، حيث ذكرا أنه لو كانت ضرائب الدخل مثالية لما كانت هناك حاجة إلى ضرائب محددة. ولكن، "إذا لم تكن ضريبة الدخل مثالية، فإن للضرائب غير المباشرة دورًا مهمًا، لأنها مصادر إيرادات فعالة نسبيًا، وتُحسّن تخصيص الموارد من خلال استيعاب التكاليف الخارجية المرتبطة باستهلاك أو إنتاج المنتجات الخاضعة للضريبة، وتُثني عن استهلاك المنتجات التي تُعتبر ضارة، وتُستخدم كبديل لتحصيل تكلفة الخدمات الحكومية من مستخدمي الطرق، أو تُعزز تصاعدية الضرائب". [ ٥ ] هكذا يُحدد سيبرين كنوسن خمسة مبررات رئيسية لاستخدام الضرائب غير المباشرة:

  1. جوانب كفاءة تحصيل الإيرادات. يستند هذا إلى الحجة الكلاسيكية لـ "قاعدة رامزي". وهذا يعني أنه في بعض الحالات يكون من الأمثل التمييز بين معدلات الضرائب على الاستهلاك وفقًا لمرونة الطلب السعرية لكل سلعة أو خدمة خاضعة للضريبة.
  2. قضايا تصحيح الآثار الخارجية. وهي رسوم إضافية تُفرض لتغطية التكاليف التي يفرضها المستهلكون أو المنتجون على المجتمع ككل، والتي لا تنعكس في السعر. بعبارة أخرى، هناك آثار خارجية سلبية، وبالتالي، يجب فرض ضريبة خاصة لتصحيحها. اقتصاديًا، يعني هذا أن "التكلفة الحدية لتصرف المستهلك أو المنتج أقل من التكلفة الحدية لتصرفه على المجتمع، ونتيجة لذلك، يمارس الفرد نشاطًا يفوق المستوى الأمثل اجتماعيًا". [ 5 ] يستند هذا المفهوم إلى نظرية بيغو، حيث تُعد ضريبة بيغو طريقةً لمحاولة استيعاب الآثار الخارجية السلبية لتحقيق توازن ناش وكفاءة باريتو المثلى . عادةً ما تحدد الحكومة هذه الضريبة لتصحيح نتائج السوق غير المرغوب فيها أو غير الفعالة ، وذلك من خلال مساواتها بالتكلفة الحدية الخارجية للآثار الخارجية السلبية.
  3. قصور المعلومات وحجج تصحيح النقص الداخلي. يشير هذا إلى ضرورة معالجة نقص المعلومات أو التوعية بشأن استهلاك بعض المنتجات الضارة من خلال تدخل الدولة وفرض ضرائب محددة. وينطبق هذا، على سبيل المثال، على الكحول والتبغ والمنتجات السكرية. ونظرًا لما تسببه هذه المنتجات من أضرار صحية وأمراض، تقرر فرض ضرائب محددة عليها.
  4. ميزات تمويل البنية التحتية العامة. يشير هذا إلى ضرائب محددة تُفرض على استخدام البنية التحتية العامة لتغطية تكاليف إنشائها وصيانتها. وأوضح مثال على ذلك هو الطرق، حيث نجد استهلاك البنية التحتية للطرق، والتكاليف البيئية لاستخدامها، وتكاليف الازدحام المروري التي تُشير إلى تكلفة الوقت الإضافي الذي يُفرض على السائقين، وتكاليف الحوادث. ويتم تمويل ذلك من خلال ضرائب محددة مثل رسوم ترخيص المركبات، وضريبة الطرق، وضرائب الوقود، وما إلى ذلك.
  5. جوانب تعزز التصاعدية. تشمل هذه الجوانب فرض ضرائب غير مباشرة على المنتجات ذات القيمة العالية، أي السلع الفاخرة. وبهذه الطريقة، يتم فرض ضرائب على استهلاك بعض المنتجات التي لا يستطيع اقتناؤها إلا أصحاب الدخول المرتفعة، مما يعزز نظامًا ضريبيًا تصاعديًا قائمًا على استهلاكها.

أهداف الضرائب

التبغ والكحول والبنزين

هذه هي الأهداف الرئيسية الثلاثة للضرائب غير المباشرة في معظم دول العالم. وهي سلع يومية شائعة الاستخدام (بل يمكن القول إنها "ضرورية") تُدرّ إيرادات كبيرة للحكومات. يُعتبر النوعان الأولان من هذه السلع أدوية قانونية، وهي تُسبب العديد من الأمراض (مثل سرطان الرئة وتليف الكبد )، ويستخدمها قطاعات واسعة من السكان، وكلاهما معروف على نطاق واسع بأنه مُسبّب للإدمان . أما البنزين، وكذلك الديزل وبعض أنواع الوقود الأخرى، فتُفرض عليها ضرائب غير مباشرة بشكل أساسي لأنها تُلوّث البيئة ولجمع الأموال لدعم البنية التحتية للنقل. يعتمد تحصيل الإيرادات على انخفاض استجابة الاستهلاك (مرونة الطلب) لتغيرات الأسعار الناتجة عن الضرائب، بينما يعتمد منع الآثار الخارجية السلبية على استجابة فئات محددة من المستخدمين للأسعار. [ 6 ]

القنب

بعد تقنين استخدام القنب غير الطبي في الولايات المتحدة ، فرضت الولايات التي طبقت أسواقاً قانونية ضرائب استهلاك جديدة على مبيعات منتجات القنب . وقد استُخدمت هذه الضرائب لحشد الدعم لمبادرات التقنين من خلال زيادة الإيرادات لأغراض الإنفاق العام. [ 7 ]

المخدرات

تفرض بعض الولايات الأمريكية ضرائب على المعاملات المتعلقة بالمخدرات غير المشروعة. [ 4 ]

المقامرة

تخضع تراخيص المقامرة لضريبة الإنتاج في العديد من البلدان اليوم. في إنجلترا خلال القرن الثامن عشر ، ولفترة وجيزة في أمريكا الشمالية البريطانية ، كانت المقامرة نفسها خاضعة للضريبة لفترة من الزمن، في شكل ضريبة طوابع ، حيث كان يجب وضع طابع إيرادات على ورقة الآس من البستوني في كل مجموعة أوراق لعب لإثبات سداد الضريبة (ومن هنا جاءت التصاميم المتقنة التي ظهرت على هذه الورقة في العديد من مجموعات أوراق اللعب نتيجة لذلك). ولأن ضريبة الطوابع كانت مخصصة في الأصل للوثائق فقط ( وكانت أوراق اللعب مصنفة على هذا الأساس)، فإن خضوع النرد أيضًا لضريبة الطوابع (وكان في الواقع العنصر الوحيد غير الورقي المدرج بموجب قانون الطوابع لعام 1765 ) يشير إلى أن تطبيقها على أوراق اللعب والنرد يمكن اعتباره نوعًا من ضريبة الإنتاج على المقامرة. [ 8 ]

تخضع أرباح وكلاء المراهنات لضريبة المراهنات العامة في المملكة المتحدة.

بغاء

تم اقتراح فرض ضريبة استهلاك على الدعارة في اقتراح حملة انتخابية من قبل حزب معارض في كندا (2005)، وفي مشروع قانون مقترح في المجلس التشريعي لولاية نيفادا (2009) – الصياغات المقترحة:

  • "5.5 تطبيق ضريبة الإنتاج على الدعارة، حيث يتم فرض الضريبة على بيت الدعارة وتمريرها." (كندا) [ 9 ]
  • "يفرض بموجب هذا القانون ضريبة استهلاك على كل زبون يستخدم خدمات الدعارة التي تقدمها عاهرة بمبلغ 5 دولارات عن كل يوم تقويمي أو جزء منه يستخدم فيه الزبون خدمات الدعارة التي تقدمها تلك العاهرة." (نيفادا) [ 10 ]

منتجات غير صحية

تشمل الضرائب غير المباشرة على المنتجات غير الصحية ضرائب محددة على الأطعمة الغنية بالسعرات الحرارية والفقيرة بالعناصر الغذائية، والتي تضر بالصحة. وكما هو الحال مع الضرائب البيئية، فإن الهدف منها ليس زيادة الإيرادات، بل تعديل سلوك المستهلكين نحو استهلاك الأطعمة الصحية. ويشمل ذلك فرض ضرائب على منتجات محددة، مثل الوجبات السريعة والمشروبات عالية السكر. فعلى سبيل المثال، أشارت منظمة الصحة العالمية إلى أن الضريبة على المشروبات السكرية يجب أن تكون 20% على الأقل حتى يكون لهذا الإجراء تأثير حقيقي على السمنة وأمراض القلب والأوعية الدموية. ومن بين الدول التي تفرض بالفعل ضرائب محددة على المشروبات السكرية: النرويج، والمجر، وفنلندا، وفرنسا. ولا يقتصر أثر فرض هذه الضرائب الخاصة على المنتجات غير الصحية على خفض الاستهلاك على المدى القصير فحسب، بل يُعتقد أيضاً أن لها آثاراً إيجابية على المدى الطويل على مستوى الرفاه في الدول التي تُعنى بالصحة العامة. بعبارة أخرى، إذا حسّن المجتمع عاداته الاستهلاكية، فسيكون أكثر صحة في المستقبل، وسيتم الوقاية من الأمراض الناجمة عن استهلاك المنتجات غير الصحية. سيؤدي ذلك إلى تقليل الحاجة إلى الخدمات الطبية، التي تمولها الدولة، وبالتالي يعني انخفاض تكاليف الرعاية الصحية للحكومات. [ 11 ]

منتجات ضارة بالبيئة

في السنوات الأخيرة، يجري النظر في فرض أو زيادة الضرائب الانتقائية على بعض المنتجات الاستهلاكية الحالية التي يؤدي إنتاجها إلى أضرار بيئية. ويحذر إعلان حالة الطوارئ المناخية من قبل منظمات دولية كالأمم المتحدة ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية من أن نموذج الإنتاج الحالي له آثار سلبية على الحياة على كوكب الأرض، وسيظل كذلك، بسبب ارتفاع مستوى التلوث الحالي. ولذلك، فإن إحدى طرق استيعاب الآثار الخارجية السلبية الناجمة عن النشاط الإنتاجي هي فرض ضرائب خاصة على بعض المنتجات التي تُعد السبب الرئيسي لهذه الآثار، مثل الطاقة والهيدروكربونات وبعض وسائل النقل. والهدف من ذلك هو الحد من استهلاك هذه المنتجات، وفي الوقت نفسه توليد إيرادات للتخفيف من آثارها السلبية. وبالتالي، فإن هذه الضرائب الانتقائية تخدم أغراضًا أخرى غير مجرد زيادة الإيرادات. [ 12 ]

أنواع أخرى

ملح، ورق، وقهوة

كانت ضريبة الملح الفرنسية من أشهر الضرائب في التاريخ . ورغم أنها كانت ضريبة مبيعات وليست ضريبة إنتاج، فقد خضع الملح لضريبة الإنتاج في بعض البلدان، إلى جانب العديد من المواد الأخرى التي تبدو غريبة في عالمنا اليوم، مثل الورق والقهوة . في الواقع، فُرضت ضريبة على الملح منذ القرن الثاني الميلادي، [ 13 ] وحتى القرن العشرين. [ 14 ]

لقد تم تقديم العديد من الأسباب المختلفة لفرض الضرائب على هذه المواد، ولكنها عادةً ما تدور - إن لم يكن بشكل صريح - حول الندرة التاريخية للمادة، وقيمتها العالية في ذلك الوقت؛ ومن الواضح أن الحكومات شعرت بأنها تستحق حصة من الأرباح التي حققها التجار منها. [ 15 ]

فُرضت ضريبة النوافذ كشكل من أشكال ضريبة الدخل ، والتي حافظت من الناحية النظرية على الخصوصية المالية للفرد، انطلاقًا من فرضية أن الأفراد الأكثر ثراءً يمتلكون منازل فخمة، وبالتالي يمتلكون عددًا أكبر من النوافذ. علاوة على ذلك، وعلى عكس ضريبة الدخل، لا يمكن إخفاء النوافذ بسهولة. وتشمل الضرائب المفروضة على أساس المبدأ نفسه ضريبة الموقد ، وضريبة الطوب ، وضريبة ورق الجدران . تُفرض ضريبة الإنتاج عند نقطة التصنيع؛ وفي حالة ضريبة الموقد وضريبة النوافذ، فإن تصنيفهما كضريبة إنتاج يعتمد على ما إذا كان من الممكن، من الناحية النظرية، القول بأن النافذة/الموقد موجودان بالفعل قبل تركيبهما في العقار. وعلى الرغم من أن هذه الضرائب تُصنف تقنيًا كضرائب إنتاج، إلا أنها في الواقع مجرد بدائل للضرائب المباشرة، وليست مفروضة للأسباب المعتادة لفرض ضريبة الإنتاج.

أدت هذه الضرائب مجتمعةً إلى سلوكيات تهرب ضريبي كان لها أثر بالغ على المجتمع والعمارة. فقد عمد الناس إلى سدّ النوافذ بالطوب لتجنب ضريبة النوافذ، أو استخدموا طوبًا أكبر حجمًا لتقليل ضريبة الطوب المستحقة عليهم، أو اشتروا ورق جدران عاديًا ثم قاموا بتعبئته لاحقًا لتجنب ضريبة ورق الجدران. بل إن بعض الفقراء أجبروا أنفسهم على العيش في غرف باردة ومظلمة للتهرب من دفع هذه الضرائب. [ 16 ] [ 17 ] في المقابل، كان الأثرياء يتباهون أحيانًا بقدرتهم على دفع الضريبة، كوسيلة لإظهار ثروتهم، وذلك بإغراق منازلهم بالنوافذ - حتى أنهم كانوا يركبون نوافذ وهمية - باستخدام طوب فاخر، وتغطية جدرانهم الداخلية بورق الجدران، ووضع عدة مدافئ في كل غرفة.

الصحف والإعلانات

فُرضت ضرائب على الصحف في المملكة المتحدة من عام 1712 حتى عام 1853. وزادت الضريبة الأصلية بموجب قانون الطوابع لعام 1814 ، حيث حُددت بأربعة بنسات للنسخة الواحدة. ونظرًا لأن هذا جعلها باهظة الثمن للغاية بالنسبة للعائلات العاملة (مضاعفًا سعر الصحيفة)، فقد أُطلق عليها بازدراء اسم " ضريبة المعرفة "، مما اضطر الناس إلى استئجار الصحف بالساعة، أو جمع المال لشرائها ومشاركتها. ونتج عن ذلك طلب واسع النطاق حتى على الصحف القديمة. [ 18 ] [ 19 ]

كما نصت القوانين نفسها على رسوم الإعلان ، وكانت تُفرض على أساس "الوحدة"، بغض النظر عن حجم الإعلان أو طبيعته. وحتى عام 1833، كانت الرسوم 3 شلنات و6 بنسات، ثم خُفِّضت إلى شلن واحد و6 بنسات. [ 20 ] [ 21 ]

آلية التنفيذ

1828 "أولد فريزل"

تُفرض ضريبة الإنتاج عادةً عن طريق لصق طوابع ضريبية على المنتجات المباعة. ففي حالة التبغ أو الكحول ، على سبيل المثال، قد يُمنح المنتجون (أو يُطلب منهم شراء) كمية محددة من طوابع ضريبة الإنتاج من الحكومة ، ثم يُلزمون بلصق طابع واحد على كل علبة سجائر أو زجاجة مشروبات روحية منتجة.

ومن أبرز الأمثلة على ذلك تطور ورقة الآس البستوني كبطاقة متقنة بشكل خاص، منذ الوقت الذي كان يُلزم فيه بحمل الطابع الخاص بواجب أوراق اللعب .

يُعد الاحتكار المملوك للحكومة - مثل احتكار الكحول - طريقة أخرى لضمان دفع الضريبة الانتقائية.

حول العالم

إيرادات الحكومة العامة  ، كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي ، من الضرائب غير المباشرة. بالنسبة لهذه البيانات، يُفسر 2% من تباين الناتج المحلي الإجمالي للفرد مع تعادل القوة الشرائية (PPP) بإيرادات الضرائب.

أستراليا

تُعرّف مصلحة الضرائب الأسترالية ضريبة الإنتاج بأنها "ضريبة تُفرض على أنواع معينة من السلع المنتجة أو المصنعة في أستراليا. وتشمل هذه... الكحول والتبغ والبترول والوقود البديل". [ 22 ]

في أستراليا ، لا يقتصر تعريف "الضريبة الانتقائية" على الجانب النظري فحسب، بل كان موضوعًا للعديد من القضايا أمام المحاكم. وقد قضت المحكمة العليا الأسترالية مرارًا وتكرارًا بأن الضريبة يمكن أن تُعتبر "ضريبة انتقائية" بغض النظر عما إذا كانت السلع الخاضعة للضريبة محلية المنشأ أم أجنبية؛ ومؤخرًا، في قضية ها ضد نيو ساوث ويلز (1997)، أيدت أغلبية المحكمة الرأي القائل بأن الضريبة الانتقائية هي "ضريبة داخلية على خطوة في إنتاج السلع أو تصنيعها أو بيعها أو توزيعها"، واتخذت موقفًا واسعًا بشأن نوع "الخطوة" التي، إذا خضعت للضريبة، تجعلها ضريبة انتقائية.

كندا

تُعدّ الضرائب غير المباشرة في كندا مصدرًا هامًا لإيرادات الحكومة الفيدرالية. تُستخدم هذه الضرائب لزيادة الإيرادات وردع المواطنين الكنديين عن استخدام أو استهلاك السلع الضارة كالكحول والتبغ. يعود تاريخ الضرائب غير المباشرة في كندا إلى القرن السابع عشر، عندما فرضت الحكومة الاستعمارية الفرنسية ضريبة على تجارة الفراء لتمويل بناء البنية التحتية. لاحقًا، أضاف المستعمرون البريطانيون ضرائب على التبغ والكحول والسكر والشاي. اليوم، تتنوع أنواع الضرائب التي تفرضها الحكومة الفيدرالية ، ولكن يمكن تصنيف أبرزها ضمن الفئات الثلاث التالية:

  • ضريبة الكحول: هناك ضريبة استهلاك على البيرة (37.01 لكل هيكتولتر)، والنبيذ (0.731 لكل لتر)، والمشروبات الروحية (13.864 لكل لتر من الكحول الإيثيلي المطلق).
  • ضريبة التبغ: تبلغ الضريبة الفيدرالية على السجائر 0.79162 دولارًا لكل 5 سجائر. كما تُفرض ضرائب على أعواد التبغ والسيجار والقنب (المُقنّن في كندا).
  • ضريبة الوقود: تُفرض ضريبة على بعض المنتجات البترولية، والمركبات غير الموفرة للوقود، وأجهزة التكييف. والأهم من ذلك، ضريبة على أنواع الوقود مثل وقود الديزل (0.04 دولار للتر)، والبنزين الخالي من الرصاص (0.10 دولار)، ووقود الطائرات (0.04 دولار) [ 23 ] .

ومع ذلك، هناك تعديلات طفيفة على هذه الرسوم الجمركية تختلف من مقاطعة إلى أخرى.

الصين

في الصين ، تُفرض ضريبة الإنتاج على إنتاج وبيع سلع أو خدمات معينة. وقد وُجدت هذه الضرائب في الصين منذ عهد أسرتي مينغ وتشينغ ، ولكنها كانت تُفرض فقط على سلع مثل الشاي والحرير، التي كانت تُعتبر سلعًا كمالية. وفي الصين الحديثة، توسع نطاقها ليشمل ضرائب الإنتاج على الكحول والتبغ والبترول والاتصالات. ومن أمثلة ضرائب الإنتاج في الصين:

  • ضريبة الكحول: تختلف الضرائب المفروضة على الكحول باختلاف نوع الكحول ومحتواه من الكحول.
  • ضريبة الوقود : تختلف ضريبة الوقود في الصين باختلاف أنواع الوقود. على سبيل المثال، تبلغ ضريبة الإنتاج على البنزين 1.52 يوان للتر الواحد، وعلى الديزل 1.2 يوان للتر الواحد.
  • ضريبة التبغ: تُفرض ضريبة على التبغ كضريبة نسبية ، أي أنها تُحتسب بناءً على سعر التجزئة للمنتج وليس على الكمية. فعلى سبيل المثال، تتراوح الضريبة على السجائر بين 5% و56  % حسب نوعها. إضافةً إلى ذلك، تُفرض ضريبة القيمة المضافة على السجائر (13%). يُعزى ذلك إلى جهود الحكومة الصينية للحد من التدخين وتعزيز الصحة العامة. [ 24 ]

هناك العديد من السلع الأخرى الخاضعة لضرائب الإنتاج، مثل السيارات والمركبات الأخرى والسلع الفاخرة. وقد وُجهت انتقادات حادة لضرائب الإنتاج عموماً لكونها غير عادلة (تؤثر بشكل غير متناسب على ذوي الدخل المحدود)، لذا اتخذت الحكومة خطوات لتحسين الوضع، مثل زيادة الضرائب على السيارات الفاخرة.

الاتحاد الأوروبي

في الاتحاد الأوروبي، تمّ النظر في توحيد الرسوم الجمركية الانتقائية منذ البداية. إلا أن العقبة الأولى تمثّلت في التباين الكبير لهذه الضرائب بين الدول الأعضاء. فُرضت الرسوم الجمركية الانتقائية في الاتحاد الأوروبي بموجب توجيه المجلس 92/12/EEC الصادر في 25 فبراير 1992 بشأن الترتيبات العامة للمنتجات الخاضعة للرسوم الجمركية الانتقائية وحيازة هذه المنتجات ونقلها ومراقبتها، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يناير 1993 مع إنشاء السوق الموحدة. أُلغي هذا التوجيه واستُبدل في 1 أبريل 2010 بتوجيه المجلس 2008/118/EC الصادر في 16 ديسمبر 2008 بشأن الترتيبات العامة للرسوم الجمركية الانتقائية وإلغاء التوجيه 92/12/EEC. وبموجب هذا التوجيه، تخضع المنتجات التالية للرسوم الجمركية الانتقائية:

  • الزيوت المعدنية؛
  • الكحول والمشروبات الكحولية؛
  • التبغ المصنّع.

بالإضافة إلى ذلك، يسمح التوجيه للدول الأعضاء بفرض ضرائب غير مباشرة على منتجات أخرى غير المذكورة أعلاه، شريطة ألا يؤدي ذلك إلى إجراءات عبور حدودية. ونظرًا للاختلافات بين الدول واستحالة التوصل إلى اتفاق يحدد الضريبة ويجعلها موحدة لجميع الدول الأعضاء، فقد تقرر التدخل في الضرائب غير المباشرة بطريقتين: الأولى، تحديد حد أدنى لمعدل الضريبة موحد لجميع الدول الأعضاء، والثانية، وضع هدف طويل الأجل تسعى جميع الدول الأعضاء إلى تحقيقه.

لا تُفرض ضريبة الإنتاج إلا بعد مغادرة المنتجات الخاضعة لها مستودع الضرائب وإلغاء ترتيبات تعليقها. مع ذلك، ولتجنب فرض ضريبة الإنتاج (وربما استردادها) في كل مرة تُنقل فيها البضائع في سياق التجارة، ينص التوجيه أيضًا على نظام نقل بموجب ترتيب تعليق. بموجب هذا النظام، يمكن شحن البضائع الخاضعة لضريبة الإنتاج من مستودع ضرائب إلى آخر دون فرض ضريبة إنتاج. تُنقل المنتجات بين مستودعات الضرائب بموجب وثيقة إدارية مصاحبة (AAD)، تُختم من قِبل الجمارك في بلد المغادرة ومن قِبل الجمارك في بلد الوصول، حيث تُعاد إلى الجهة المُصدرة. في الوقت الحالي، تُتتبع عمليات النقل إلكترونيًا عبر نظام مراقبة حركة ضرائب الإنتاج الإلكتروني (EMCS) التابع للاتحاد الأوروبي.

ينص التوجيه أيضًا على أنه يجوز للأفراد دفع ضريبة الإنتاج في البلد الذي يشترون منه المنتجات، شريطة أن يقوموا بنقلها بأنفسهم. علاوة على ذلك، ولمنع الاتجار غير المشروع، ينص التوجيه على أن حيازة المنتجات الخاضعة لضريبة الإنتاج لأغراض تجارية في بلد ما تستوجب فرض ضريبة الإنتاج فيه، حتى لو تم دفع الضريبة مسبقًا في بلد آخر. ولتحديد المقصود بالأغراض التجارية، يحدد التوجيه معايير مختلفة، بما في ذلك كمية المنتجات الموجودة. وأخيرًا، ينص التوجيه بوضوح على أنه في حالة البيع عن بُعد للأفراد، تُدفع ضريبة الإنتاج في بلد الوصول. وفي هذه الحالة، يكون البائع ملزمًا من حيث المبدأ بدفع الضريبة في ذلك البلد، حتى لو لم يكن مقيمًا فيه.

وأخيراً، ينص التوجيه أيضاً على استثناءات للمنتجات المخصصة للتسليم:

  • في إطار العلاقات الدبلوماسية والقنصلية (البدلات الدبلوماسية)،
  • المنظمات الدولية المعترف بها من قبل الدولة العضو المضيفة،
  • قوات حلف شمال الأطلسي

انطلاقاً من مبدأ أن الدول الأعضاء حرة في تحديد معدلات أعلى من الحد الأدنى للمعدلات، يمكن وضع توجيهات محددة لكل دولة على النحو التالي:

  • منتجات الطاقة والكهرباء؛
  • الكحول والمشروبات الكحولية؛
  • التبغ المصنّع.

بحسب بيانات يوروستات لعام 2014، تُشكل ضرائب الطاقة في المتوسط ​​16% من المعدل الضمني للاستهلاك، وتصل إلى 50% من إيرادات الضرائب غير المباشرة. أما الكحول والتبغ، فلا تتجاوز حصتهما 8% من المعدل الضمني للاستهلاك. وبشكل عام، تُشكل الضرائب غير المباشرة حوالي 3% من الناتج المحلي الإجمالي، كمعدل مرجح، للدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي. [ 25 ]

فرنسا

في فرنسا، تُعتبر ضريبة الاستهلاك المحلي على منتجات الطاقة (TICPE) والضريبة على التبغ والكحول من الضرائب غير المباشرة. ويتم تحصيلها من قبل الجمارك ، كما هو الحال بالنسبة لرسوم الموانئ في الأقاليم ما وراء البحار.

في فرنسا، يخضع نقل الكحول (أو التبغ والمنتجات الأخرى الخاضعة لهذه الضريبة) بكميات تتجاوز كمية صغيرة نسبياً، حتى من قبل الأفراد لاستهلاكهم الخاص، لهذه الضريبة (المعروفة أيضاً باسم "ضريبة الإنتاج") على سبيل المثال، لنقل الكحول في البراميل (قد يتم فرض هذه الضريبة عند عبور الحدود، حيث يتم دفع كمية الكحول التي تتجاوز مستوى معين إلى سلطات الجمارك). إن مفهوم الحد الأدنى للكمية المنقولة (وليس الاستخدام الفعلي لها) هو ما يُتيح التمييز بين الحيازة الشخصية والاستخدام التجاري. ويجب دفع هذه الضريبة قبل النقل، حتى في حالة الشراء بفاتورة من متجر تجزئة كبير مخصص للأفراد. قليلون يعلمون أنه يمكن فرض غرامة أو مصادرة المركبة إذا لم يتم تقديم "طابع الضريبة" (المُمثل بكبسولة الضريبة المعروفة باسم "CRD" أو "كبسولة تمثيلية للقانون") عند تفتيشها من قِبل مصلحة الجمارك في أي مكان في البلاد، وليس فقط على الحدود، أو حتى إذا تبين أن الشرطة أو الدرك قد نقلت المركبة خلال أي تفتيش رسمي أو تقرير في حالة ارتكاب مخالفة مرورية أو حادث، سواء كان السائق مُخطئًا أم لا. يجب على سائق المركبة أو الشركة تبرير دفع هذه الضريبة وقت النقل. توظيف السائق إذا كانت المركبة تستخدم لأغراض مهنية.

تُفرض ضرائب إضافية (مشابهة للضرائب غير المباشرة) في فرنسا:

  • على المشروبات الروحية ذات نسبة الكحول العالية (أكثر من 18 درجة)، والمشروبات المختلطة التي تحتوي على أكثر من 1% كحول ("المشروبات الجاهزة") وعلى التبغ، وذلك لصالح صناديق التأمين الصحي بشكل مباشر.
  • على مياه الشرب التي يوفرها مشغلو الامتيازات العامة (ثم يدفع المشغل ضريبة الإنتاج إلى وكالة الأحواض العامة و/أو السلطة المحلية)،
  • على الآبار التي يحفرها الأفراد (حفر الآبار على سبيل المثال) أو بعض المنشآت التي تتطلب ترخيصًا ومراقبة منتظمة (مثل منشآت معالجة مياه الصرف الصحي الخاصة)، والتي تقع مسؤولية مراقبتها على عاتق هيئات الأحواض المائية للحفاظ على موارد مياه الشرب، ويتم تحصيل هذه الضرائب من قبل السلطات الضريبية قبل إصدار تصريح البناء.
  • على قطع الأشجار في المناطق الخاصة من الغابات المحمية (يمكن تعويض هذه الضريبة من خلال برامج إعادة التشجير)، أو بشكل غير مباشر من قبل السلطات الضريبية نيابة عن أطراف ثالثة:
  • على جميع المنتجات الإلكترونية أو المنتجات التي يصعب إعادة معالجتها بسبب سميتها البيئية وعدم قابليتها للتحلل (المعروفة باسم "الضريبة البيئية")، وذلك لصالح صندوق لتمويل إعادة تدويرها والبحث في هذا المجال،
  • في مجال النقل الجوي للركاب، لصالح صندوق تنمية دولي،
  • على وسائط البيانات الرقمية أو التناظرية التي تسمح بالنسخ (الأشرطة المغناطيسية، والأقراص الصلبة، ووسائط التسجيل المادية وجميع الذواكر غير المتطايرة) إلى صندوق للفنانين ومنتجي الوسائط (نشر الموسيقى، والأفلام، والكتب، والبرامج) بهدف تعويض الحق القانوني في النسخ الخاص.

ألمانيا

تُعدّ الضرائب الانتقائية في ألمانيا مصدرًا هامًا لإيرادات الحكومة. تُفرض هذه الضرائب على مجموعة متنوعة من السلع، وتُستخدم لتحسين الصحة العامة ، وتعزيز حماية البيئة، وتمويل البرامج الاجتماعية. غالبًا ما يتم تعديل معدلات هذه الضرائب لضمان تحقيق أهدافها. في ألمانيا، تُفرض الضرائب الانتقائية التالية:

  • طاقة:
    • البنزين: 0.6545 يورو / لتر (حوالي 0.073 يورو / كيلوواط ساعة)
    • الديزل: 0.4704 يورو / لتر (حوالي 0.047 يورو / كيلوواط ساعة)
    • غاز البترول المسال: 0.166 يورو / كجم (حوالي 0.0896 يورو / لتر أو 0.0129 يورو / كيلوواط ساعة)
    • الغاز الطبيعي المضغوط: 0.1803 يورو / كجم (حوالي 0.0139 يورو / كيلوواط ساعة)
    • زيت التدفئة: 0.13 يورو/كجم (حوالي 0.0119 يورو/كيلوواط ساعة)
  • كهرباء:
    • الوضع الافتراضي: 0.0205 يورو / كيلوواط ساعة
    • للقطارات والترام وما إلى ذلك: 0.01142 يورو / كيلوواط ساعة
  • الوقود النووي:
    • 145 يورو / غرام
  • المنتجات الوسيطة في إنتاج المشروبات الكحولية:
    • القيمة الافتراضية: 1.53 يورو/لتر
    • نسبة الكحول أقل من 15%: 1.02 يورو/لتر
    • المنتجات الوسيطة في إنتاج الشمبانيا: 1.36 يورو/لتر
  • التبغ:
    • سعر السجائر: 0.0982 يورو/سيجارة + 21.69% من سعر التجزئة
    • تبغ الغليون: 15.66 يورو/كجم + 13.13% من السعر الإجمالي
    • السيجار: 0.014 يورو/سيجار + 1.47% من السعر الإجمالي
  • قهوة:
    • محمص: 2.19 يورو/كجم
    • فوري: 4.78 يورو/كجم
  • البيرة: حوالي 0.094 يورو/لتر، ويعتمد السعر على نوع البيرة
  • المشروبات الروحية
  • الشمبانيا:
    • نسبة الكحول أقل من 6%: 0.51 يورو/لتر
    • نسبة الكحول ≥ 6%: 1.36 يورو/لتر
  • المشروبات الكحولية: 0.0555 يورو/لتر من الكحول النقي

الهند

في الهند، تخضع جميع المنتجات تقريباً لضريبة الإنتاج، بشرط استيفاء الشروط الأربعة التالية:

  • ينبغي أن يكون هناك مصنع
  • تم التصنيع في الهند (باستثناء المنطقة الاقتصادية الخاصة).
  • ينبغي أن ينتج عن عملية التصنيع سلع
  • يجب أن تكون السلع المصنعة بهذه الطريقة خاضعة للضريبة (أي يجب تحديد السلع في قانون تعريفة الضريبة المركزية لعام 1985).

تُفرض ضريبة الإنتاج في الهند عادةً على الإنتاج والتصنيع ، وليس على بيع السلع والخدمات. وهذا يعني أن المُصنِّع هو من يدفع الضريبة، بينما يتحمل المستهلك في نهاية المطاف عبء الضريبة. وقد اعتمدت الهند نظامًا يسمح للشركات بدفع هذه الضريبة شهريًا عبر بوابة ACES الإلكترونية (أتمتة ضريبة الإنتاج والخدمات المركزية). تُحسب الضرائب في الهند غالبًا كضرائب نسبية ، مع وجود بعض الحالات الخاصة التي تُطبق فيها نسب محددة. وقد فُرضت أولى ضرائب الإنتاج خلال الحقبة الاستعمارية البريطانية في منتصف القرن التاسع عشر لتوليد الإيرادات من خلال فرض الضرائب على المنتجات التجارية . وبعد استقلال الهند عام 1947، شهدت هذه الضرائب العديد من التغييرات، وهي تستخدم اليوم نظام ضريبة السلع والخدمات (GST) الذي طُبِّق عام 2017. ويمكن تقسيم ضرائب الإنتاج في الهند إلى الفئات الرئيسية التالية:

  • ضريبة الإنتاج الأساسية (BED): يتم حساب هذه الضريبة كنسبة مئوية من القيمة المقدرة للسلع، ويتم فرضها على الإنتاج في الهند.
  • ضريبة الإنتاج الإضافية (AED): يتم حساب هذه الضريبة أيضًا كنسبة مئوية من القيمة المقدرة ويتم فرضها على منتجات مثل التبغ أو البان ماسالا أو المياه الغازية.
  • ضريبة الإنتاج الخاصة (SED): تُفرض هذه الضريبة على سلع مثل الكحول والمنتجات البترولية والتبغ، وتُحتسب كنسبة مئوية من قيمة السلع. [ 26 ]

توجد أيضاً بعض الفئات الأخرى مثل ضريبة الخدمات أو رسوم التعليم. مع ذلك، تم دمج الكثير من هذه الضرائب ضمن ضريبة السلع والخدمات.

أندونيسيا

في إندونيسيا، تخضع منتجات التبغ (بما في ذلك السجائر الإلكترونية ) والمشروبات الكحولية لرسوم جمركية. [ 27 ] وستخضع المشروبات المحلاة والأكياس البلاستيكية لرسوم جمركية ابتداءً من عام 2024. [ 28 ]

اليابان

تُعدّ الضرائب الانتقائية في اليابان نوعًا من ضرائب الاستهلاك، تُفرض على سلع وخدمات مُحددة عند الشراء. والهدف الرئيسي منها هو تثبيط استخدام المنتجات الضارة أو شراء السلع الكمالية. وقد بدأت اليابان بتطبيق هذه الضرائب منذ منتصف القرن التاسع عشر، حين كانت في أمسّ الحاجة إلى الأموال اللازمة لتحديث اقتصادها ونموها السريع. فعلى سبيل المثال، فُرضت إحدى أوائل الضرائب الانتقائية على التبغ عام ١٨٩٨، وساهمت في تمويل الحرب الروسية اليابانية . واليوم، استُبدلت معظم الضرائب الانتقائية في اليابان بضريبة الاستهلاك. وتبلغ نسبة ضريبة الاستهلاك ١٠٪ منذ عام ٢٠١٩، إلا أنها تُفرض على مجموعة متنوعة من المنتجات، مع وجود استثناءات لسلع مثل الكحول والتبغ والوقود. [ ٢٩ ]

المملكة المتحدة

في المملكة المتحدة، تُفرض أنواع الضرائب غير المباشرة التالية على السلع والخدمات :

ضريبة الإنتاج هي ضريبة غير مباشرة أُنشئت في المملكة المتحدة خلال الثورة الإنجليزية الأولى، وتُعرف أيضًا باسم "ضريبة الدمغة"، وقد فُرضت على نطاق واسع من المنتجات، لا سيما الواردات. تاريخيًا، كان مجلس ضريبة الإنتاج هو الجهة المسؤولة عن تحصيلها ، والذي دُمج لاحقًا مع مصلحة الضرائب الداخلية (المسؤولة عن تحصيل الضرائب المباشرة ). ونظرًا لارتفاع احتمالية تورط الجريمة المنظمة في محاولات التهرب من ضريبة الإنتاج، وارتباطها بالتهريب ، مقارنةً بمحاولات التهرب من الضرائب المباشرة، دُمج مجلس ضريبة الإنتاج لاحقًا مع مجلس الجمارك، ليُشكّلا معًا هيئة الجمارك والضرائب . في هذا الشكل المُدمج، كانت هيئة الجمارك والضرائب مسؤولة عن إدارة استيراد وتصدير السلع والخدمات إلى المملكة المتحدة، وكان لموظفيها صلاحيات أوسع في الوصول والاعتقال والمصادرة مقارنةً بالشرطة .

في 18 أبريل 2005، دُمجت مصلحة الجمارك والضرائب مرة أخرى مع مصلحة الضرائب الداخلية لتشكيل إدارة جديدة، هي مصلحة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC). وقد تسبب التباين الكبير بين صلاحيات موظفي مصلحة الضرائب الداخلية وموظفي مصلحة الجمارك والضرائب في البداية في العديد من الصعوبات في المراحل الأولى من عمر المنظمة الجديدة. لاحقًا، تم فصل العديد من وظائف المراقبة والتفتيش، وما يرتبط بها من صلاحيات، لتشكيل وكالة حدودية جديدة في المملكة المتحدة ، بينما تقتصر مسؤولية المنظمة المتبقية الآن على الجوانب المالية للتحصيل.

الولايات المتحدة

في الولايات المتحدة، يحمل مصطلح "الضريبة الانتقائية" معنيين على الأقل: (أ) أي ضريبة بخلاف ضريبة الأملاك أو ضريبة الرأس (أي أن الضريبة الانتقائية هي ضريبة غير مباشرة بالمعنى الدستوري)، أو (ب) ضريبة تُسمى ببساطة ضريبة انتقائية في نص القانون الذي يفرضها (ضريبة انتقائية بالمعنى القانوني، وتُسمى أحيانًا "ضريبة انتقائية متنوعة"). ولا تُعدّ الضريبة الانتقائية وفقًا للتعريف (أ) بالضرورة هي نفسها الضريبة الانتقائية وفقًا للتعريف (ب).

تم تعريف الضريبة الانتقائية (بموجب التعريف ب) على أنها "ضريبة على التصنيع أو البيع أو على رخصة أو ميثاق تجاري، على عكس الضريبة على العقارات أو الدخل أو التركات". [ 30 ]

تفرض كل من الحكومة الفيدرالية وحكومات الولايات ضرائب استهلاك على سلع مثل الكحول ووقود السيارات ومنتجات التبغ. وتفرض قوانين الحكومة الفيدرالية وبعض حكومات الولايات ضرائب استهلاك [ 31 ] [ 32 ] تُعرف بضريبة الدخل. ورغم أن ضرائب الاستهلاك الفيدرالية موحدة جغرافياً، فإن ضرائب الاستهلاك على مستوى الولايات تختلف اختلافاً كبيراً. وتشكل الضرائب نسبة كبيرة من أسعار التجزئة للكحول ومنتجات التبغ.

يجوز للحكومات المحلية أيضاً فرض ضريبة استهلاك. فعلى سبيل المثال، تفرض مدينة أنكوريج في ألاسكا ضريبة على السجائر قدرها 1.30 دولار أمريكي للعلبة الواحدة، إضافةً إلى ضريبة الاستهلاك الفيدرالية وضريبة الاستهلاك الولائية. وفي عام 2011، بلغت ضريبة الاستهلاك الفيدرالية في الولايات المتحدة على البنزين 18.4 سنتاً للغالون (4.86  سنتاً/لتر)، و24.4 سنتاً للغالون (6.45  سنتاً/لتر) على وقود الديزل . [ 33 ]

الانتقادات

يرى منتقدو ضريبة الإنتاج أنها مجرد وسيلة للحكومة لفرض ضرائب إضافية وغير ضرورية على السكان. وقد استُخدم وجود استرداد الرسوم الجمركية ضمن قائمة الأنشطة الخاضعة للضريبة في المملكة المتحدة لدعم هذا الرأي، إذ يؤدي ذلك إلى فرض ضرائب على أشخاص حتى وإن كانوا معفيين عادةً من دفع أنواع أخرى من الضرائب (وهو السبب الذي يؤهلهم لاسترداد الرسوم في المقام الأول).

علاوة على ذلك، قد تتضاعف ضريبة الإنتاج أحيانًا مع ضرائب أخرى ، ولا سيما الرسوم الجمركية (باستثناء السلع المعفاة من الرسوم ). فإذا تم شراء سلعة في بلد ما ثم تصديرها إلى بلد آخر، يجب دفع ضريبة الإنتاج عند تصنيعها، ثم دفع الرسوم الجمركية عند دخولها البلد الثاني؛ بمعنى آخر، تكون عملية "إنتاج" السلعة قد خضعت للضريبة مرتين، مع أن الدولة الثانية تعتبرها سلعة خاضعة للضريبة عند الحدود فقط.

في بعض الدول، كالمملكة المتحدة، يقتصر فرض الضرائب غير المباشرة عمومًا على السلع الكمالية أو التي تُشكل خطرًا على الصحة أو الأخلاق، لكن هذا ليس هو الحال في كل مكان. وقد مثّلت الضرائب المفروضة على الأدوية والمستحضرات الصيدلانية والمعدات الطبية قضية خلافية، لا سيما في الدول النامية، نظرًا لأنها قد تؤدي إلى ارتفاع أسعار الأدوية والإجراءات الطبية، حتى تلك التي قد تُنقذ الأرواح؛ مما أجبر مقدمي الرعاية الصحية أحيانًا على الحد من عدد العمليات الجراحية التي يُجرونها. [ 34 ]

في بعض الدول، تخضع السلع غير القانونية للضريبة، وقد استُخدمت ذريعة التهرب الضريبي لمقاضاة زعماء العصابات الإجرامية، عندما تعذّر مقاضاة النشاط الإجرامي بشكل مباشر. كما يُقال إن بعض الولايات الأمريكية، من خلال فرض ضرائب على المواد المحظورة، تتمكن من جني إيرادات إضافية. وفي بعض الحالات، يُشجع التشريع الدولة على التغاضي عن بعض الأنشطة الإجرامية، بالسماح للتجار بالحفاظ على سرية هويتهم، وبالتالي تمكين تحصيل الإيرادات دون التسبب في اعتقال الجاني.

لا يُطلب من التاجر تقديم اسمه أو عنوانه عند شراء الطوابع ، ويُحظر على الإدارة مشاركة أي معلومات تتعلق بشراء طوابع ضريبة المخدرات مع جهات إنفاذ القانون أو أي جهة أخرى. [ 4 ]

انظر أيضاً

مراجع

  1. ^ "زوكرسولتاتن" . etymologiebank.nl . تم الاسترجاع في 16 ديسمبر 2023 .
  2. ↑ آدم سميث، ثروة الأمم (1776)، الكتاب الخامس، الفصل الثاني، المادة الرابعة ؛ تم الاطلاع عليه بتاريخ 24-09-2012.
  3. ↑ صموئيل جونسون، قاموس اللغة الإنجليزية ، الطبعة التاسعة (لندن، 1805)، المجلد 2؛ تم استرجاعه في 2009-11-03.
  4. 1 2 3 "ضريبة المخدرات" . وزارة الإيرادات في كانساس . تم الاطلاع عليه بتاريخ 7 يناير 2021 .
  5. 1 2 كنوسن، سيبرين (2011). "اقتصاديات الضرائب غير المباشرة. دليل إلجار لأنظمة الضرائب" . ريسيرش جيت .
  6. ↑ نيلسون، جون. "أدلة اقتصادية تتعلق بمرونة أسعار الكحول واستجابات الأسعار من قبل المدمنين على الكحول، والمدمنين على الشرب المفرط، والأضرار المرتبطة بالكحول". Openventio . doi : 10.17140/PHOJ-1-108 (غير نشط في 13 يناير 2026).{{cite journal}}: صيانة CS1: تم تعطيل DOI اعتبارًا من يناير 2026 ( رابط )
  7. ↑ هولنبيك، بريت؛ أوتاكي، كوسوكي (2021). " الضرائب وقوة السوق في صناعة الماريجوانا القانونية" . مجلة راند للاقتصاد . 52 (3): 559-595 . doi : 10.1111/1756-2171.12384 . S2CID 238832505. SSRN 3237729 .  
  8. ↑ مشروع تاريخ قانون الطوابع، " قانون الطوابع، 1765 " .تم الاطلاع عليه في يوليو 2009.
  9. ↑ "مشروع القانون Q-116: قانون لتقنين الدعارة في كندا" (ملف PDF) . clubs.myams.org . مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 25 يونيو 2008.
  10. ↑ فرض ضريبة على الدعارة خيار أمام المجلس التشريعي لولاية نيفادا. مؤرشف في 13 مايو 2011 في Wayback Machine ، بقلم جيف دورنان، نورث ليك تاهو بونانزا ، 23 مارس 2009. تم استرجاعه في يوليو 2009.
  11. ↑ ساندوفال، م.ي. (سبتمبر 2017). الضرائب الصحية والصحة العامة. إيدوكار كونسوميدوريس. https://educarconsumidores.org/wp-content/uploads/2020/04/9.-Impuesto-Saludable-y-Salud-Pu%CC%81blica.pdf
  12. ↑ ألونسو غونزاليس، ل.م. (1995). الرسوم الجمركية كضرائب بيئية. برلمان كانتابريا. https://parlamento-cantabria.es/sites/default/files/dossieres-legislativos/Alonso%20Gonzalez_0.pdf
  13. ↑ "P. Duk. Inv. 314: Agathis, Strategos and Hipparches of the Arsinoite Nome" (PDF) .بقلم جيه دي سوسين وجيه إف أوتس، جامعة كولونيا، 1997. إشارة إلى ضريبة الملح في بردية من أوائل القرن الثالث (ص 6-7). تم الاطلاع عليه في يوليو 2009.
  14. ↑ "مسيرة الملح إلى داندي" . مؤرشف من الأصل في 13 يناير 2013. تم الاطلاع عليه في 21 أبريل 2008 .بقلم سكوت غراهام، جامعة إيموري، 1998. مناقشة ضريبة الملح في الهند في ثلاثينيات القرن العشرين. تم الاطلاع عليه في يوليو 2009.
  15. ↑ مكتبة روتليدج للتاريخ السياسي البريطاني – حزب العمال والسياسة الراديكالية 1762–1937، ص 327
  16. ↑ فك شفرة ضريبة النوافذ في المملكة المتحدة: تاريخ نظام ضريبي قديم. مؤرشف في 15 نوفمبر 2012 في Wayback Machine ، The Lingo Berries ، 23 أكتوبر 2012. تم الاسترجاع في ديسمبر 2012.
  17. ↑ " وكنت تظن أن مصلحة الضرائب عديمة الرحمة" ، شيكاغو تريبيون ، 24 أكتوبر 1999. تم الاطلاع عليه في ديسمبر 2012.
  18. ↑ الضرائب على المعرفة ، سبارتاكوس التعليمية. تم الاطلاع عليه في أبريل 2013.
  19. ↑ " ما الذي كان يُعرف باسم "ضريبة المعرفة"؟ "، HistoryHouse.co.uk. تمت مراجعته في أبريل 2013.
  20. ↑ تعريف "الإعلان غير المصرح به" مؤرشف في 2 يوليو 2013 في Wayback Machine ، موسوعة بريتانيكا، الطبعة التاسعة، 1901. تم استرجاعه في أبريل 2013.
  21. ↑ واجب الإعلان. الحركات الروسية. الدنمارك. الولايات المتحدة في أوروبا. ، كارل ماركس ، 5 أغسطس 1853. تم الاطلاع عليه في أبريل 2013.
  22. ↑ مكتب الضرائب الأسترالي، الشركات - ضريبة الإنتاج ( مؤرشف في 21 يناير 2009 في Wayback Machine ). تم الاطلاع عليه في يوليو 2009.
  23. ↑ "الضرائب الانتقائية والضرائب الخاصة" . 16 أغسطس 2016.
  24. ↑ "إدارة الضرائب الحكومية" .
  25. ↑ ألفاريز-غارسيا، س (1 يناير 2000). "الرسوم الجمركية في الاتحاد الأوروبي: من دافع الإيرادات إلى حماية البيئة؟" – عبر ResearchGate .
  26. ↑ "CBIC" . مؤرشف من الأصل في 7 يونيو 2022. تم الاطلاع عليه في 28 أبريل 2023 .
  27. ^ "منجينال بارانج كينا كوكاي" . بيا كوكاي ماروندا (باللغة الإندونيسية). 7 ديسمبر 2021. 7 ديسمبر 2021 . تم الاسترجاع في 12 مارس 2024 .
  28. ^ إيلينا ماريا (4 يناير 2024). "Melihat Kembali Rencana Pengenaan Cukai Minuman Manis dan Plastik" . Bisnis.com (باللغة الإندونيسية) . تم الاسترجاع في 12 مارس 2024 .
  29. ↑ وزارة المالية
  30. ↑ قاموس Law.com القانوني Dictionary.law.com
  31. ↑ "[إن] فرض الضرائب على الدخل هو في طبيعته ضريبة استهلاك..."، المحكمة العليا للولايات المتحدة بالإجماع في قضية براشابر ضد شركة يونيون باسيفيك للسكك الحديدية ، 240 الولايات المتحدة 1 (1916)،
  32. ↑ "إن الضريبة المفروضة على المكاسب والأرباح والدخل هي ضريبة استهلاك أو رسم، وليست ضريبة مباشرة، بالمعنى المقصود في الدستور، وبالتالي فإن فرضها ليس مخالفًا للدستور." المحكمة العليا للولايات المتحدة، قضية سبرينغر ضد الولايات المتحدة ، 102 الولايات المتحدة 586 (1881) (كما هو ملخص في قضية بولوك ضد قرض المزارع والائتمان ، 158 الولايات المتحدة 601، (1895)).
  33. ↑ "تزويد أمريكا بالوقود: لمحة عن الحقائق والأرقام الرئيسية" . مؤرشف من الأصل في 18 مارس 2012. تم الاطلاع عليه في 24 أبريل 2012 .
  34. ↑ مشروع منظمة الصحة العالمية/معهد الوعي الإنساني بشأن أسعار الأدوية وتوافرها ، منظمة الصحة العالمية ومعهد الوعي الإنساني، مايو 2011. تم الاطلاع عليه في أبريل 2013.