ضريبة القيمة المضافة

📅 آخر تحديث: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 217 صور
الموسوعة الحرة

خريطة للدول والأقاليم حسب وضعها الضريبي، 2025
  لا توجد ضريبة قيمة مضافة
  ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة ، أو ضريبة السلع والخدمات ، أو ضريبة الاستهلاك العامة ، هي ضريبة استهلاك تُفرض على القيمة المضافة في كل مرحلة من مراحل إنتاج المنتج وتوزيعه. تُشبه ضريبة القيمة المضافة ضريبة المبيعات ، وكثيراً ما تُقارن بها . وهي ضريبة غير مباشرة لأن الأفراد لا يدفعونها مباشرةً إلى الحكومة؛ بل يقوم الموردون بدور الوسطاء بتحصيل الضريبة من العملاء عند نقطة البيع وتحويلها إلى الحكومة. وعادةً ما تُستثنى سلع وخدمات محددة في مختلف الأنظمة القانونية.

تُعفى المنتجات المُصدّرة إلى دول أخرى عادةً من ضريبة القيمة المضافة، وذلك عادةً عن طريق ردّ جزء منها للمُصدّر. تُطبّق ضريبة القيمة المضافة عادةً كضريبة وجهة، حيث يُحدّد معدل الضريبة بناءً على موقع المستهلك. تُساهم ضريبة القيمة المضافة بنحو خُمس إجمالي الإيرادات الضريبية على مستوى العالم وبين أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . [ 1 ] : 14 واعتبارًا من يناير 2025، كانت 175 دولة من أصل 193 دولة عضو في الأمم المتحدة تُطبّق ضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك جميع أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية باستثناء الولايات المتحدة . [ 1 ] : 14

تاريخ

اقترح الصناعي الألماني جورج فيلهلم فون سيمنز مفهوم ضريبة القيمة المضافة عام 1918 كبديل لضريبة المبيعات الألمانية . إلا أن ضريبة المبيعات لم تُستبدل حتى عام 1968. [ 2 ] وقد طُبقت النسخة الحديثة من ضريبة القيمة المضافة لأول مرة على يد موريس لوريه ، المدير المشارك لهيئة الضرائب الفرنسية، الذي طبقها في 10 أبريل 1954 في مستعمرة ساحل العاج الفرنسية . وبعد تقييم التجربة بنجاح، طبقتها فرنسا محليًا عام 1958. [ 3 ] وكانت موجهة في البداية إلى الشركات الكبيرة، ثم وُسعت لتشمل جميع قطاعات الأعمال. وتُعد ضريبة القيمة المضافة في فرنسا أكبر مصدر للتمويل الحكومي، إذ تُشكل ما يقرب من 50% من إيرادات الدولة. [ 4 ]

إيصال ضريبة القيمة المضافة البلجيكي

بعد إنشاء المجموعة الاقتصادية الأوروبية عام 1957، جعلت اللجنة المالية والضريبية التي شكلتها المفوضية الأوروبية عام 1960 برئاسة البروفيسور فريتز نيومارك هدفها الرئيسي القضاء على التشوهات التي تعيق المنافسة والناجمة عن التفاوتات في أنظمة الضرائب غير المباشرة الوطنية. [ 5 ] [ 6 ]

خلص تقرير نيومارك، الذي نُشر عام 1962، إلى أن نموذج ضريبة القيمة المضافة في فرنسا سيكون أبسط نظام ضريبي غير مباشر وأكثره فعالية. وقد أدى ذلك إلى إصدار المجموعة الاقتصادية الأوروبية توجيهين بشأن ضريبة القيمة المضافة، تم اعتمادهما في أبريل 1967، مما وفر مخططًا لتطبيق ضريبة القيمة المضافة في جميع أنحاء المجموعة الاقتصادية الأوروبية، وبعد ذلك، طبقت دول أعضاء أخرى (في البداية بلجيكا وإيطاليا ولوكسمبورغ وهولندا وألمانيا الغربية) ضريبة القيمة المضافة. [ 2 ]

تطبيق

يمكن احتساب ضريبة القيمة المضافة إما على أساس الحسابات أو على أساس الفواتير. [ 7 ] جميع الدول التي تفرض ضريبة القيمة المضافة، باستثناء اليابان، تستخدم طريقة الفواتير. [ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]

باستخدام الفواتير، يدفع كل بائع ضريبة القيمة المضافة على مبيعاته، ويُصدر للمشتري فاتورة توضح مبلغ الضريبة المدفوعة قبل أي خصومات (ضريبة المدخلات). أما المشترون الذين يُضيفون قيمة للمنتج ويعيدون بيعه، فيدفعون ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتهم الخاصة (ضريبة المخرجات). والفرق بين ضريبة المخرجات وضريبة المدخلات هو المبلغ المدفوع للحكومة (أو المُسترد في حالة المبلغ السالب).

باستخدام الحسابات، تُحسب الضريبة كنسبة مئوية من الفرق بين المبيعات والمشتريات من الحسابات الخاضعة للضريبة. [ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]

الحوافز

تُشجع ضريبة القيمة المضافة الشركات على التسجيل والاحتفاظ بالفواتير، وذلك من خلال إعفاء السلع من الضريبة وإعفاء السلع غير المُعاد بيعها من ضريبة القيمة المضافة. [ 11 ] ومن خلال التسجيل، تُوثّق الشركة مشترياتها، مما يجعلها مؤهلة للحصول على رصيد ضريبة القيمة المضافة.

تتمثل الفوائد الرئيسية لضريبة القيمة المضافة في أنها، مقارنةً بالعديد من أشكال الضرائب الأخرى، لا تشوه قرارات الإنتاج للشركات، ويصعب التهرب منها، وتولد قدراً كبيراً من الإيرادات. [ 12 ]

مقارنة بضريبة المبيعات

توضح الأمثلة الثلاثة التالية سلسلة المعاملات بين منتج المواد الخام والمستهلك النهائي، والتي

  1. لا تفرض الحكومة أي ضرائب
  2. تفرض الحكومة ضريبة المبيعات
  3. تفرض الحكومة ضريبة القيمة المضافة.
مثال 1: غير خاضع للضريبة
  • ينفق أحد المصنّعين دولاراً واحداً على المواد الخام ويستخدمها لصنع أداة.
  • يبيع المصنّع الأداة إلى بائع تجزئة مقابل 1.20 دولار (هامش الربح الإجمالي: 0.20 دولار)
  • يبيع بائع التجزئة الأداة للمستهلك النهائي مقابل 1.50 دولار (هامش الربح الإجمالي: 0.30 دولار).
مثال 2: ضريبة مبيعات بنسبة 10%
  • يبيع منتج المواد الخام دولارًا واحدًا من المواد الخام اللازمة لصنع أداة إلى مُصنِّع، مع التأكد من أن المشتري ليس مستهلكًا نهائيًا.
  • يبيع المصنع قطعة واحدة إلى تاجر تجزئة مقابل 1.20 دولار، مع التحقق من أن المشتري ليس مستهلكًا نهائيًا (الضريبة المدفوعة: 0 دولار، هامش الربح الإجمالي: 0.20 دولار).
  • يبيع بائع التجزئة الأداة للمستهلك (1.50 دولار × 1.10) = 1.65 دولار (الضريبة المدفوعة: 0.15 دولار، هامش الربح الإجمالي: 0.30 دولار)
  • يدفع المستهلك النهائي 10% (0.15 دولارًا) إضافية، مقارنة بنظام عدم فرض الضرائب، وتقوم الحكومة بتحصيل هذا المبلغ.
  • لا يدفع بائع التجزئة أي ضرائب مباشرة، ولكن عليه القيام بالأعمال الورقية المتعلقة بالضرائب.
  • يتحمل الموردون والمصنعون العبء الإداري المتمثل في تقديم شهادات الإعفاء الحكومية الصحيحة التي يجب على بائع التجزئة التحقق منها والاحتفاظ بها.
  • يتحمل المصنّع مسؤولية ضمان أن يكون المشترون مجرد وسطاء وليسوا مستهلكين نهائيين (وإلا سيفرض المصنّع الضريبة).
  • يقوم بائع التجزئة بتتبع ما يخضع للضريبة وما لا يخضع لها، بالإضافة إلى معدلات الضرائب المختلفة في كل موقع يعمل فيه.
مثال 3: ضريبة القيمة المضافة بنسبة 10%
  • يبيع منتج المواد الخام دولاراً واحداً من المواد الخام اللازمة لصنع أداة ما إلى مصنع مقابل (1 × 1.10) = 1.10 دولار. (الضريبة المدفوعة: 0.10 دولار)
  • يبيع المصنّع قطعةً إلى تاجر تجزئة مقابل (1.20 دولار × 1.10 دولار) = 1.32 دولار (الضريبة المدفوعة: 0.12 دولار - 0.10 دولار = 0.02 دولار، هامش الربح الإجمالي: 1.32 دولار - 1.10 دولار - 0.02 دولار = 0.20 دولار)
  • يبيع بائع التجزئة أداةً للمستهلك مقابل (1.50 دولار × 1.10 دولار) = 1.65 دولار (الضريبة المدفوعة: 0.15 دولار ناقص 0.12 دولار) = 0.03 دولار، هامش الربح الإجمالي: 1.65 دولار - 1.32 دولار - 0.03 دولار = 0.30 دولار
  • تُدفع الضرائب من قِبل كلٍّ من المُصنِّع والبائع بالتجزئة للحكومة بنسبة 10% من القيمة المضافة الناتجة عن ممارساتهما التجارية، أي 10% من الفرق بين سعر الشراء وسعر البيع. على سبيل المثال، القيمة المضافة من قِبل المُصنِّع هي 1.20 دولار ناقص 1.00 دولار = 0.20 دولار. يدفع المُصنِّع 10% من 0.20 دولار = 0.02 دولار.
  • دفع المستهلك، وحصلت الحكومة، نفس المبلغ بالدولار كما هو الحال مع ضريبة المبيعات. وتبقى هوامش الربح الإجمالية، بالدولار، كما هي مع ضريبة المبيعات. ويدفع المستهلك النهائي نفس السعر النهائي كما هو الحال مع ضريبة المبيعات.
  • في كل مرحلة من مراحل الإنتاج، يحصل البائع على ضريبة ويدفعها المشتري. ويمكن للمشتري استرداد الضريبة المدفوعة، ولكن فقط عند بيع المنتج ذي القيمة المضافة بنجاح في المرحلة التالية. إذا لم يتمكن بائع التجزئة من بيع جزء من مخزونه، فإنه يتكبد خسارة مالية أكبر في نظام ضريبة القيمة المضافة، مقارنةً بنظام ضريبة المبيعات، وذلك لأنه دفع سعرًا أعلى للمنتج الذي لم يتمكن من بيعه.
  • تمثل هوامش الربح الإجمالية للمصنّع وبائع التجزئة نسبةً أقل من إجمالي الربح. وإذا ما أُدرجت تكلفة إنتاج المواد الخام، فإن هذا ينطبق أيضاً على هامش الربح الإجمالي لمورّد المواد الخام كنسبة مئوية.
  • تتحمل كل شركة مسؤولية إنجاز المعاملات الضريبية اللازمة، وتتحمل تكاليف المحاسبة الإضافية لتحصيل الضريبة. مع ذلك، لا تلتزم الشركات بطلب شهادات من المشترين الوسيطين (غير المستهلكين النهائيين)، أو بتقديم هذه الشهادات لمورديها.

امتثال

أحد الأسباب الرئيسية لتطبيق ضريبة القيمة المضافة بدلاً من ضريبة المبيعات هو ضمان الامتثال. ولأن ضريبة المبيعات لا تُدفع إلا عند البيع النهائي للمستهلك، فإن الحكومة لا تملك معلومات كافية للتحقق من إتمام عملية البيع أو سعرها، مما يُصعّب عملية الإنفاذ. ولذلك، يكون لدى كل من البائع والمستهلك حافز للتهرب من الضريبة مع قلة مخاطر اكتشاف ذلك. وفي أي معاملة، يكون لدى البائع دافع مالي للافتراض بأن المشتري وسيط وليس مستهلكًا (وبالتالي، غير خاضع لضريبة المبيعات)، حتى لو أدى ذلك إلى تهرب ضريبي غير قانوني. [ 13 ]

بالمقارنة، في نظام ضريبة القيمة المضافة، يتم الإبلاغ عن كل معاملة للحكومة (إما عن طريق تقديم إقرار ضريبي، أو طلب استرداد، أو كليهما)، مما يُنشئ سجلاً معلوماتياً يُساعد الحكومة على تحفيز الامتثال وتسهيل أي تدقيق محتمل. يعلم مُنتِج المواد، والمُصنِّع، وبائع التجزئة أن باقي الأطراف في سلسلة التوريد سيُقدِّمون طلبات استرداد، لذا فإن عدم الإبلاغ عن المعاملة ودفع الضريبة من شأنه أن يلفت انتباه السلطات. حتى لو تهرب تجار التجزئة من تحصيل ضريبة القيمة المضافة من المستهلك، فإن الحكومة لا تزال تتلقى الإيرادات في المراحل السابقة. [ 13 ]

على النقيض من ذلك، إذا قام البائع عن طريق الخطأ بتحصيل ضريبة المبيعات من مشترٍ وسيط، فإن السعر النهائي للمستهلك سيرتفع. [ 13 ]

هيكل الأعمال

لا يؤثر ضريبة القيمة المضافة على كيفية تنظيم الشركات، لأن المبلغ نفسه من الضريبة يُجبى بغض النظر عن عدد مرات تداول السلع قبل وصولها إلى المستهلك النهائي. في المقابل، تشجع ضرائب المبيعات ، عند تحصيلها على المعاملات الوسيطة بالإضافة إلى الاستهلاك النهائي، الشركات على التكامل الرأسي لتقليل عدد المعاملات وبالتالي تقليل مبلغ الضريبة المدفوعة. [ 14 ] [ 15 ]

بسبب صعوبة إعفاء المعاملات الوسيطة في ضريبة المبيعات، اكتسبت ضريبة القيمة المضافة شعبية على حساب ضرائب المبيعات التقليدية.

ومع ذلك، من غير الشائع تحصيل ضرائب المبيعات في كل مرحلة، حيث يتم فرضها فقط كضريبة نهائية على المستهلك، وليس على البائع.

هيكل الحوكمة

تُجبى ضريبة القيمة المضافة على المستوى الوطني. أما في دول مثل الهند والولايات المتحدة، فتُجبى ضريبة المبيعات عند نقطة البيع من قبل السلطات المحلية، مما يدفعها إلى تفضيل الطريقة الأخيرة.

محاسبة

تتمثل أبرز عيوب ضريبة القيمة المضافة في متطلبات المحاسبة الإضافية التي يتعين على الأطراف في سلسلة التوريد القيام بها. ومع ذلك، يصبح دفع ضريبة القيمة المضافة أسهل عندما يكون نظام ضريبة القيمة المضافة خالياً من الإعفاءات أو يحتوي على عدد قليل منها (كما هو الحال مع ضريبة السلع والخدمات في نيوزيلندا ). [ 16 ]

الآثار

4 مايو 2010 "Campaña no más IVA" في إسبانيا

التراجعية

تعرض نظام ضريبة القيمة المضافة لانتقادات من قبل المعارضين باعتباره ضريبة تنازلية ، مما يعني أن الفقراء يدفعون نسبة أكبر من دخلهم مقارنة بالأفراد الأكثر ثراءً، نظراً لارتفاع الميل الحدي للاستهلاك بين الفقراء. [ 17 ]

يرد المدافعون بأن ربط مستويات الضرائب بالدخل معيارٌ تعسفي، وأن ضريبة القيمة المضافة في الواقع ضريبة نسبية . وقد وجدت دراسة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أن ضريبة القيمة المضافة قد تكون تصاعدية بعض الشيء. [ 18 ] [ 19 ] ويمكن الحد من التراجع الفعلي لضريبة القيمة المضافة بتطبيق معدل أقل على المنتجات التي يرجح أن يستهلكها الفقراء. [ 17 ] وتعوض بعض الدول ذلك بتنفيذ مدفوعات تحويلية موجهة إلى الفقراء. [ 20 ]

خسارة فائضة

قد لا يتحمل المستهلكون عبء ضريبة القيمة المضافة بالكامل، إذ يميل التجار إلى استيعابها للحفاظ على حجم مبيعاتهم. في المقابل، لا تُمرر جميع تخفيضات ضريبة القيمة المضافة إلى المستهلكين في صورة أسعار أقل. وبالتالي، تؤدي ضريبة القيمة المضافة إلى خسارة اقتصادية إذا أدى خفض الأسعار إلى انخفاض أرباح الشركات عن هامش الربحية. ويتضح هذا الأثر عند تخفيض ضريبة القيمة المضافة أو إلغائها. فقد خفضت السويد ضريبة القيمة المضافة على وجبات المطاعم من 25% إلى 12%، مما أدى إلى خلق 11,000 وظيفة إضافية. [ 21 ]

خض

نظراً لأن ضريبة القيمة المضافة مدرجة في مؤشر الأسعار الذي ترتبط به استحقاقات الدولة مثل المعاشات التقاعدية ومدفوعات الرعاية الاجتماعية في بعض البلدان، فضلاً عن رواتب القطاع العام، فإن جزءاً من الإيرادات الظاهرة يتم تدويره - أي أن دافعي الضرائب يحصلون على الأموال لدفع الضريبة، مما يقلل من صافي الإيرادات. [ 22 ]

التدفق النقدي للأعمال

قد تؤدي التأخيرات في رد الأموال من قبل إدارة الضرائب إلى الإضرار بالشركات. [ 23 ]

تكاليف الامتثال

تُعتبر تكاليف الامتثال عبئًا على الشركات. [ 24 ] في المملكة المتحدة، قُدّرت تكاليف الامتثال لضريبة القيمة المضافة بنحو 4% من العائد، مع تأثيرات أكبر على الشركات الصغيرة. [ 25 ]

في ظل نظام ضريبة المبيعات، تقتصر مسؤولية تحصيل الضريبة وتحمل التكاليف المحاسبية المترتبة على ذلك على الشركات التي تبيع للمستهلك النهائي فقط. أما في ظل نظام ضريبة القيمة المضافة، فتتحمل الشركات المصنعة وشركات البيع بالجملة أيضاً نفقات محاسبية إضافية للتعامل مع الإجراءات الورقية اللازمة لتحصيل هذه الضريبة، مما يزيد من التكاليف التشغيلية والأسعار.

احتيال

تُتيح ضريبة القيمة المضافة فرصًا مميزة للتهرب والاحتيال، لا سيما من خلال إساءة استخدام آلية الائتمان والاسترداد. [ 26 ] وقد بلغت نسبة الاحتيال في المطالبات الزائدة لضريبة القيمة المضافة 34% في رومانيا. [ 27 ]

تُعفى الصادرات عمومًا من ضريبة القيمة المضافة ، مما يُتيح فرصًا للاحتيال. في أوروبا، يُعدّ الاحتيال الدائري المصدر الرئيسي للمشاكل . وقد نشأ هذا النوع من الاحتيال في سبعينيات القرن الماضي في دول البنلوكس . ثم أصبح الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة مشكلةً رئيسيةً في المملكة المتحدة . [ 28 ] وتوجد احتمالات احتيال مماثلة داخل الدولة الواحدة. ولتجنب ذلك، تُحمّل دولٌ مثل السويد المالك الرئيسي للشركة ذات المسؤولية المحدودة المسؤولية الشخصية. [ 29 ]

الآثار التجارية

إذا كانت السلع المصدرة من إحدى المقاطعات معفاة من ضريبة القيمة المضافة المحلية ( بمعدل صفري ) أو يتم استرداد ضريبة القيمة المضافة، فإن ذلك قد يحفز زيادة في صادرات السلع. [ 30 ]

التعريفات التجارية الأمريكية مع الشركاء التجاريين الرئيسيين

قد يُنظر إلى ضريبة القيمة المضافة الوطنية في أي بلد على أنها تعريفة جمركية على السلع المستوردة. ويعتبر التحالف الأمريكي للعمل التجاري في مجال التصنيع (AMTAC) في الولايات المتحدة فرض ضريبة القيمة المضافة على المنتجات الأمريكية، في حين تُقدم خصومات ضريبية على منتجات من دول أخرى، ممارسة تجارية غير عادلة . ويزعم التحالف أن ما يُسمى بـ"الضرر الضريبي الحدودي" هو العامل الأكبر المساهم في عجز الحساب الجاري الأمريكي ، وقدّر هذا الضرر الذي لحق بالمنتجين ومقدمي الخدمات الأمريكيين بنحو 518 مليار دولار في عام 2008 وحده. ويدعو سياسيون أمريكيون، مثل عضو الكونغرس بيل باسريل ، إما إلى تغيير قواعد منظمة التجارة العالمية المتعلقة بضريبة القيمة المضافة أو إلى رد ضريبة القيمة المضافة المفروضة على المصدرين الأمريكيين. [ 31 ]

اقترحت ورقة سياسة الإصلاح الضريبي للحزب الجمهوري لعام 2016 إعفاءً ضريبيًا للشركات على الصادرات . [ 32 ] [ 33 ] ويُعدّ الادعاء بأن هذا "التعديل الحدودي" سيكون متوافقًا مع قواعد منظمة التجارة العالمية مثيرًا للجدل؛ إذ زُعم أن الضريبة المقترحة ستُفضّل السلع المنتجة محليًا لأنها ستخضع لضريبة أقل من الواردات، بدرجة تتفاوت بين القطاعات. فعلى سبيل المثال، لن تخضع تكلفة الأجور في السلع المنتجة محليًا للضريبة. [ 34 ]

أشارت دراسة أجريت عام 2021 إلى أن ضرائب القيمة المضافة داخل الاتحاد الأوروبي من غير المرجح أن تشوه التدفقات التجارية. [ 35 ]

حول العالم

معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي حسب البلد
  لا توجد ضريبة قيمة مضافة
  حوالي 5%
  حوالي 10%
  حوالي 15%
  حوالي 20%
  حوالي 25%

أرمينيا

تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 20%. ومع ذلك، يُطبّق نظام الإعفاء الضريبي على العديد من العمليات والمعاملات. ويُعدّ هذا الإعفاء الضريبي مصدرًا للخلافات بين الشركاء التجاريين، ولا سيما روسيا، التي تعارضه وتُشجّع على استخدام أوسع للائتمانات الضريبية. ويتم استبدال ضريبة القيمة المضافة بمدفوعات ثابتة، تُستخدم من قِبل العديد من دافعي الضرائب والعمليات والمعاملات. ويستند التشريع إلى حد كبير على مبادئ توجيه الاتحاد الأوروبي بشأن ضريبة القيمة المضافة. [ 36 ]

يعتمد النظام على المدخلات والمخرجات. يُسمح للمنتجين بخصم ضريبة القيمة المضافة على مدخلاتهم من ضريبة القيمة المضافة التي يفرضونها على مخرجاتهم، والإبلاغ عن الفرق. [ 36 ] تُدفع ضريبة القيمة المضافة ربع سنويًا، باستثناء دافعي الضرائب الذين يدفعون شهريًا. تُصرف ضريبة القيمة المضافة إلى ميزانية الدولة في اليوم العشرين من الشهر التالي للفترة الضريبية. [ 37 ] دخل القانون حيز التنفيذ في 1 يناير 2022. [ 38 ]

أستراليا

ضريبة السلع والخدمات (GST) هي ضريبة قيمة مضافة فُرضت في أستراليا عام 2000. تُعاد توزيع الإيرادات على الولايات والأقاليم عبر لجنة منح الكومنولث، ما يُسهم في تحقيق التوازن المالي الأفقي . يبلغ معدل الضريبة 10%، مع العلم أن العديد من السلع والخدمات المُستهلكة محليًا معفاة فعليًا من ضريبة السلع والخدمات، مثل الأغذية الطازجة والتعليم والخدمات الصحية وبعض المنتجات الطبية، بالإضافة إلى الرسوم الحكومية التي تُعتبر ضرائب.

بنغلاديش

تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة عام 1991، لتحل محل ضريبة المبيعات ومعظم الرسوم الجمركية. وقد بدأ تطبيقها بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة لعام 1991، اعتبارًا من 10 يوليو 1991، والذي يُحتفل به كيوم ضريبة القيمة المضافة الوطني. [ 39 ] [ 40 ] [ 41 ] [ 42 ] أصبحت ضريبة القيمة المضافة أكبر مصدر لإيرادات الحكومة، حيث بلغت حوالي 56%. يبلغ المعدل القياسي 15%. وتُعفى الصادرات من الضريبة. وتُطبق عدة معدلات مخفضة، تُعرف محليًا باسم المعدلات المخفّضة، على قطاعات الخدمات، وتتراوح بين 1.5% و10%. وقد ساهم قانون ضريبة القيمة المضافة والرسوم التكميلية لعام 2012 في أتمتة الإدارة. [ 43 ] [ 40 ]

تتولى الهيئة الوطنية للإيرادات إدارة ضريبة القيمة المضافة. وتشمل القواعد والقوانين الأخرى قانون رسوم التنمية الإضافية والتحصيل (الفرض والتحصيل) لعام 2015؛ [ 44 ] وقواعد ضريبة القيمة المضافة والرسوم التكميلية لعام 2016. [ 45 ] يصبح أي شخص يجمع ضريبة القيمة المضافة أمينًا عليها إذا قام بما يلي: التسجيل والحصول على رقم تعريف تجاري من الهيئة الوطنية للإيرادات؛ وتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة في الوقت المحدد؛ وتقديم إيصالات ضريبة القيمة المضافة؛ وحفظ جميع إيصالات الدفع النقدي؛ واستخدام نظام استرداد ضريبة القيمة المضافة بمسؤولية. يعمل مرشدو ضريبة القيمة المضافة في قسم ضريبة القيمة المضافة أو الجمارك ويتعاملون مع الأمناء. تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 15% ثابتة.

بربادوس

فُرضت ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 1997، لتحل محل 11 ضريبة أخرى. [ 46 ] رُفعت النسبة الأصلية البالغة 15% إلى 17.5% في عام 2011. [ 47 ] تتراوح نسبة الضريبة على المطاعم والإقامة الفندقية بين 10% و15%، بينما تُعفى بعض الأطعمة والسلع من الضريبة. [ 48 ] تتولى هيئة الإيرادات في بربادوس تحصيل الإيرادات . [ 49 ]

بلغاريا

بلغت ضريبة القيمة المضافة 20% اعتبارًا من عام 2023. ويُطبق معدل مخفّض بنسبة 9% على أغذية الأطفال ومنتجات النظافة، وكذلك على الكتب. أما المعدل الدائم البالغ 9% فيُطبق على الدوريات الورقية أو الإلكترونية، مثل الصحف والمجلات.

كندا

ضريبة السلع والخدمات (GST) هي ضريبة مبيعات وطنية فُرضت عام 1991 بنسبة 7%، ثم خُفِّضت لاحقًا إلى 5%. تُجبى ضريبة المبيعات المنسقة (HST)، التي تجمع بين ضريبة السلع والخدمات وضريبة المبيعات الإقليمية، في نيو برونزويك (15%)، ونيوفاوندلاند (15%)، ونوفا سكوتيا (14%)، وأونتاريو (13% ) ، وجزيرة الأمير إدوارد (15%)، بينما كانت ضريبة المبيعات المنسقة في كولومبيا البريطانية 12% حتى عام 2013. أما في كيبيك، فتُفرض ضريبة مبيعات منسقة بنسبة 14.975% بحكم الأمر الواقع: إذ تخضع لنفس قواعد ضريبة السلع والخدمات، وتتولى وكالة الإيرادات في كيبيك (Revenu Québec) تحصيل كلتيهما .

الأسعار المعلنة والمُعلنة لا تشمل الضرائب عمومًا، والتي تُحسب عند الدفع؛ ومن الاستثناءات الشائعة وقود السيارات، حيث تشمل أسعاره المعلنة ضرائب المبيعات والضرائب غير المباشرة ، والسلع الموجودة في آلات البيع، بالإضافة إلى المشروبات الكحولية في المتاجر الاحتكارية. أما المواد الغذائية الأساسية والأدوية الموصوفة وخدمات النقل الداخلي والخارجي والأجهزة الطبية فهي معفاة من الضريبة. قد تفرض المقاطعات الأخرى التي لا تطبق ضريبة المبيعات المنسقة (HST) ضريبة مبيعات إقليمية (PST)، والتي تُجبى في كولومبيا البريطانية (7%) ومانيتوبا (7%) وساسكاتشوان (6%). ولا تفرض ألبرتا والأقاليم الثلاثة الأخرى أيًا من ضريبة المبيعات المنسقة أو ضريبة المبيعات الإقليمية.

تشيلي

تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في تشيلي عام 1974 بموجب المرسوم التشريعي رقم 825. [ 50 ] ومنذ عام 1998، فُرضت ضريبة بنسبة 18%. [ 51 ] ومنذ أكتوبر 2003، أصبح معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي 19%، ويشمل معظم السلع وبعض الخدمات. مع ذلك، تخضع بعض السلع لضريبة إضافية، مثل المشروبات الكحولية (تتراوح بين 20.5% و31.5% للمنتجات المخمرة والمقطرة)، والمجوهرات (15%)، والألعاب النارية (50% أو أكثر للبيع الأول أو الاستيراد)، والمشروبات الغازية عالية السكر (18%). اعتبارًا من عام 2023، تشمل ضريبة القيمة المضافة معظم الخدمات باستثناء التعليم والصحة والنقل، بالإضافة إلى دافعي الضرائب الذين يصدرون إيصالات الرسوم. [ 52 ] تُشكل هذه الضريبة 41.2% من إجمالي إيرادات الدولة. [ 53 ]

الصين

تُشكّل ضريبة القيمة المضافة الحصة الأكبر من إيرادات الضرائب في الصين. [ 54 ] : 305

في عام 1984، أعلن مجلس الدولة أن الصين ستبدأ بتحصيل ضريبة القيمة المضافة. [ 55 ] : 37 ولمدة عقد من الزمان، فُرضت هذه الضريبة على فئات معينة من السلع وبنسب متفاوتة. [ 55 ] : 37 وفي عام 1994، أصبحت ضريبة القيمة المضافة مفروضة بشكل شامل على إنتاج وتجارة الجملة والاحتفاظ واستيراد جميع السلع. [ 55 ] : 37

في عام 2016، استُبدلت ضريبة الأعمال بضريبة القيمة المضافة على مستوى البلاد. [ 55 ] : 28 وقد ازدادت أهمية ضريبة القيمة المضافة لإيرادات الضرائب في الصين بشكل كبير بعد ذلك. [ 55 ] : 358-359

الجمهورية التشيكية

في عام ١٩٩٣، تم تطبيق معدل قياسي بنسبة ٢٣٪ ومعدل مخفّض بنسبة ٥٪ على المشروبات غير الكحولية، وخدمات الصرف الصحي، والتدفئة، والنقل العام. وفي عام ٢٠١٥، عُدّلت المعدلات لتصبح ٢١٪ للمعدل القياسي، و١٥٪ و١٠٪ للمعدل المخفّض. واستهدف المعدل المخفّض الأدنى بشكل أساسي أغذية الأطفال، والأدوية، واللقاحات، والكتب، ومتاجر الموسيقى، مع الحفاظ على إعادة توزيع مماثلة للسلع والخدمات وفقًا للمعدلات الأخرى.

في عام 2024، تضمن قانون يهدف إلى خفض الدين الوطني العودة إلى معدلين: معدل قياسي بنسبة 21% ومعدل مخفض بنسبة 12%. وأعيد توزيع السلع والخدمات بين معدلات ضريبية مختلفة.

كانت هناك خدمة واحدة فقط انتقلت من السعر القياسي إلى السعر المخفّض، وهي خدمات حافلات نقل الركاب البرية غير المنتظمة. وهذه الخدمات لا تُصنّف ضمن خدمات سيارات الأجرة، التي تخضع لضريبة القيمة المضافة بنسبة 21%. أما الكتب والمواد المطبوعة، بما فيها الكتب الإلكترونية، فقد كانت معفاة من الضريبة.

تم نقل العديد من الخدمات من أسعار مخفضة إلى السعر القياسي. ومن الأمثلة على ذلك: مصففو الشعر والحلاقون، وإصلاح الدراجات، وإصلاح الأحذية والملابس، والصحفيون وعارضات الأزياء المستقلون، وخدمات التنظيف، وجمع النفايات البلدية. [ 56 ] [ 57 ] [ 58 ]

الاتحاد الأوروبي

تُعدّ ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي إلزامية للدول الأعضاء فيه . وتحدد هذه الضريبة مكان حدوث التوريد والاستهلاك، مما يُحدد الدولة التي ستفرضها ونسبة تحصيلها.

يجب على كل دولة الالتزام بقانون ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي، [ 59 ] الذي يشترط حدًا أدنى قياسيًا قدره 15%، ونسبة أو نسبتين مخفّضتين لا تقل عن 5%. بعض الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي تطبق ضريبة قيمة مضافة بنسبة 0% على سلع معينة؛ وقد وافقت هذه الدول على ذلك كجزء من انضمامها (على سبيل المثال، الصحف وبعض المجلات في بلجيكا). يجب إعفاء بعض السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة (على سبيل المثال، الخدمات البريدية، والرعاية الطبية، والإقراض، والتأمين، والمراهنات)، وبعض السلع الأخرى معفاة من ضريبة القيمة المضافة تلقائيًا، ولكن يجوز للدول فرض ضريبة القيمة المضافة عليها (مثل الأراضي وبعض الخدمات المالية). تفرض لوكسمبورغ أدنى نسبة، وهي 17%، بينما تفرض المجر أعلى نسبة، وهي 27%. الدنمارك هي الدولة الوحيدة التي لا تطبق أي نسبة مخفّضة. [ 60 ]

مجلس التعاون الخليجي

بدأت دولة الإمارات العربية المتحدة تطبيق ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 2018. ويُعدّ التسجيل إلزاميًا للشركات التي تتجاوز إيراداتها السنوية 102,000 دولار أمريكي (375,000 درهم إماراتي). وقد وافقت دول مجلس التعاون الخليجي على معدل تمهيدي قدره 5%. [ 61 ] [ 62 ] [ 63 ] أما المملكة العربية السعودية فتستخدم معدل 15% في نظام ضريبة القيمة المضافة. [ 64 ]

هنغاريا

تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة القياسية في المجر 27% [ 65 ] ، وهي الأعلى في الاتحاد الأوروبي . [ 66 ] وتُطبق نسب أقل تبلغ 18% و5% و0% على سلع وخدمات معينة. [ 65 ]

الهند

تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في 1 أبريل 2005. من بين الولايات الثماني والعشرين آنذاك، لم تُطبّق ثماني ولايات ضريبة القيمة المضافة فورًا. وكانت النسب 5% و14.5%. طبّقت ولاية تاميل نادو ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 2007. وفي عهد حكومة حزب بهاراتيا جاناتا ، استُبدلت بضريبة السلع والخدمات الوطنية (GST) وفقًا للتعديل المئة والواحد لدستور الهند .

إيران (الجمهورية الإسلامية)

في ظل النظام الاقتصادي الإسلامي الإيراني المقاوم ، تُجبى ضريبة القيمة المضافة بشكل شامل، وتُدفع مرتين: 12% من قبل المستهلك عند نقاط البيع ، و12% من قبل المنتجين/المصنعين عند الدفع الإلكتروني. ويُخصص حوالي 2% من أرباح ضريبة القيمة المضافة الحكومية لبرنامج قسائم الشراء الإلكترونية الغذائية وشبكة الائتمان الوطنية . وخلال الأزمة الاقتصادية الإيرانية في ديسمبر 2025، رُفعت الضريبة بنسبة 3% في الميزانية المالية لعام 2026. [ 67 ] [ 68 ]

أندونيسيا

اعتبارًا من 1 يناير 2025، تُفرض ضريبة السلع والخدمات ( GST ) بنسبة 12% كحد أقصى عند نقطة البيع. وتُعفى الشركات الصغيرة والمتوسطة من ضريبة المبيعات والخدمات.

يتم تطبيق معدل ضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر بالمائة على الأحداث الخاضعة للضريبة التالية:

  • تصدير السلع الخاضعة للضريبة
  • تصدير السلع غير الملموسة الخاضعة للضريبة
  • تصدير الخدمات الخاضعة للضريبة

يتم احتساب ضريبة القيمة المضافة على أساس ما يعادل سعر البيع/رسوم الخدمة أو قيمة الاستيراد/التصدير.

إيطاليا

إيصال من السوبر ماركت يوضح ثلاث فئات من ضريبة القيمة المضافة

ضريبة القيمة المضافة أو VAT (بالإيطالية Imposta sul valore aggiunto أو IVA) هي ضريبة استهلاك يتم فرضها بمعدل قياسي قدره 22 بالمائة، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يوليو 2013 (كانت سابقًا 21 بالمائة).

تُطبق النسبة الأولى المخفّضة لضريبة القيمة المضافة (10%) على إمدادات المياه، ونقل الركاب، ورسوم دخول الفعاليات الثقافية والرياضية، والفنادق، والمطاعم، وبعض المواد الغذائية. وتُطبق النسبة الثانية المخفّضة لضريبة القيمة المضافة (5%) على بعض المواد الغذائية والخدمات الاجتماعية. أما النسبة المخفّضة للغاية لضريبة القيمة المضافة (4%) فتُطبق على تراخيص التلفزيون، والصحف، والمجلات، والكتب، والمعدات الطبية لذوي الاحتياجات الخاصة. وتُطبق ضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر (0%) على النقل داخل الاتحاد الأوروبي والنقل الدولي.

الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة هو 30 أبريل من العام التالي. [ 69 ]

إسرائيل

تُفرض ضريبة القيمة المضافة في إسرائيل على معظم السلع والخدمات، بما في ذلك السلع والخدمات المستوردة. اعتبارًا من 1 يناير 2025، رُفع المعدل القياسي من 17% إلى 18%. [ 70 ] وكان قد خُفِّض إلى 17% من 18% في 1 أكتوبر 2015. [ 71 ] [ 72 ] ثم رُفع من 16% إلى 17% في 1 سبتمبر 2012، [ 73 ] وإلى 18% في 2 يونيو 2013. [ 74 ]

تُعفى بعض البنود، مثل البضائع المصدرة وتقديم خدمات معينة لغير المقيمين، من ضريبة القيمة المضافة. أما ضريبة القيمة المضافة على البضائع المستوردة فتُفرض على أساس القيمة مضافًا إليها الرسوم الجمركية وضريبة الشراء والرسوم الأخرى. [ 75 ] [ 76 ]

يتعين على الشركات متعددة الجنسيات التي تقدم خدماتها لإسرائيل عبر الإنترنت ، مثل جوجل وفيسبوك ، دفع ضريبة القيمة المضافة. [ 77 ]

يُعدّ تقديم إقرار ضريبة القيمة المضافة إلكترونياً أمراً إلزامياً. [ 78 ]

اليابان

تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة، والتي يشار إليها بضريبة الاستهلاك، في اليابان عام 1989. [ 79 ] ناقشت السلطات الضريبية ضريبة القيمة المضافة في الستينيات والسبعينيات من القرن الماضي، لكنها قررت عدم تطبيقها في ذلك الوقت. [ 79 ]

النسبة القياسية هي 10%. أما المواد الغذائية والمشروبات واشتراكات الصحف وفق معايير محددة وغيرها من الضروريات فتخضع لنسبة 8%. وتُستثنى من ذلك المعاملات التي تشمل بيع أو تأجير الأراضي، وبيع الأوراق المالية، وتقديم الخدمات العامة. [ 80 ]

ماليزيا

ضريبة السلع والخدمات (GST) هي ضريبة قيمة مضافة ملغاة في ماليزيا . تُفرض ضريبة السلع والخدمات على معظم المعاملات في عملية الإنتاج، ولكنها تُردّ، باستثناء ضريبة المدخلات المحظورة، إلى جميع الأطراف في سلسلة الإنتاج باستثناء المستهلك النهائي.

يبلغ معدل ضريبة السلع والخدمات القياسي الحالي، الساري اعتبارًا من 1 أبريل 2015، 6%. وتُعفى العديد من السلع الاستهلاكية المحلية، مثل الأطعمة الطازجة والمياه والكهرباء، من ضريبة السلع والخدمات، بينما تُعفى بعض الخدمات، مثل التعليم والخدمات الصحية، من هذه الضريبة.

بعد فوز تحالف الأمل في الانتخابات العامة الماليزية لعام 2018 ، تم تخفيض ضريبة السلع والخدمات إلى 0% في 1 يونيو 2018. [ 81 ] وقدّمت الحكومة الماليزية آنذاك مشروع قانون إلغاء ضريبة السلع والخدمات إلى البرلمان في 31 يوليو 2018 (مجلس النواب). [ 82 ] وتم استبدال ضريبة السلع والخدمات بضريبة المبيعات وضريبة الخدمات ابتداءً من 1 سبتمبر 2018.

المكسيك

استُبدلت ضريبة المبيعات ( بالإسبانية: impuesto a las ventas ) بضريبة القيمة المضافة ( بالإسبانية: Impuesto al Valor Agregado , IVA) في 1 يناير 1980. وفي عام 2010، بلغ معدل ضريبة القيمة المضافة العام 16%. وطُبّق هذا المعدل في جميع أنحاء المكسيك باستثناء المناطق الحدودية (مثل حدود الولايات المتحدة، أو بليز وغواتيمالا)، حيث كان المعدل 11%. وتُعفى الكتب والمواد الغذائية والأدوية من الضريبة. كما تُعفى بعض الخدمات، مثل الرعاية الطبية، من الضريبة. وفي عام 2014، أُلغي معدل الضريبة المُخفّض للمناطق الحدودية، ورُفع المعدل إلى 16% في جميع أنحاء البلاد.

نيبال

ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على القيمة المضافة. طُبّق مفهوم ضريبة القيمة المضافة في نيبال في السنة المالية 2049/2050، بينما وُضع القانون في السنة المالية 2050. بدأ تطبيق ضريبة القيمة المضافة في عام 1998، وهي المصدر الرئيسي لإيرادات الحكومة. [ 83 ] [ 84 ] وتتولى إدارتها دائرة الإيرادات الداخلية في نيبال.

نيوزيلندا

ضريبة السلع والخدمات (GST؛ باللغة الماورية : Tāke hokohoko ) هي ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الاستهلاك للسلع والخدمات المستهلكة في نيوزيلندا .

صُمم نظام ضريبة السلع والخدمات في نيوزيلندا ليكون نظامًا واسع النطاق مع استثناءات قليلة، مثل الإيجارات المحصلة على العقارات السكنية المؤجرة، والتبرعات، والمعادن الثمينة، والخدمات المالية. [ 85 ] وعادةً ما يشكل هذا النظام حوالي 30% من الإيرادات الضريبية في نيوزيلندا. [ 86 ]

تبلغ نسبة ضريبة السلع والخدمات، السارية منذ 1 أكتوبر 2010، 15%. [ 87 ] تُطبق هذه الضريبة على السعر النهائي للمنتج أو الخدمة المشتراة، ويتم الإعلان عن السلع والخدمات على أنها شاملة لضريبة السلع والخدمات. تُطبق ضريبة سلع وخدمات مخفضة (9%) على الإقامة الفندقية طويلة الأجل (أكثر من 4 أسابيع). تُطبق ضريبة سلع وخدمات صفرية (0%) على الصادرات والخدمات ذات الصلة؛ ومعاملات الأراضي؛ والنقل الدولي. كما تُعفى الخدمات المالية والعقارات والمعادن الثمينة من هذه الضريبة.

دول الشمال الأوروبي

MOMS ( الدانماركية : merværdiafgift ، سابقا meromsætningsafgift )، النرويجية : merverdiavgift ( bokmål ) أو meirverdiavgift ( nynorsk ) (مختصر MVA )، السويدية : Mervärdes- och OMSättningsskatt (حتى أوائل السبعينيات من القرن الماضي كانت تسمى OMS OMSättningsskatt فقط)، الأيسلندية : virðisaukaskattur (مختصر VSK )، الفاروية : meirvirðisgjald (مختصر MVG ) أو الفنلندية: arvonlisävero (مختصر ALV ) هي المصطلحات الاسكندنافية لضريبة القيمة المضافة . مثل المبيعات وضريبة القيمة المضافة في البلدان الأخرى، فهي ضريبة غير مباشرة .

سنةمستوى الضرائب (الدنمارك)اسم
19629%نظام إدارة العمليات
196710%الأمهات
196812.5658%الأمهات
197015%الأمهات
197718%الأمهات
197820.25%الأمهات
198022%الأمهات
199225%الأمهات

تُعدّ الدنمارك صاحبة أعلى معدل لضريبة القيمة المضافة، إلى جانب النرويج والسويد وكرواتيا. تُطبق ضريبة القيمة المضافة عمومًا بنسبة 25%، مع استثناءات قليلة. وتشمل هذه الخدمات النقل العام، والرعاية الصحية، والصحف، والإيجار (حيث يمكن للمؤجر التسجيل طوعًا كدافع لضريبة القيمة المضافة، باستثناء المساكن)، ووكالات السفر.

في فنلندا، تبلغ النسبة القياسية 25.5%. [ 88 ] وتُطبق نسبة 14% على المواد الغذائية، وأعلاف الحيوانات، وخدمات المطاعم والتموين. كما تُطبق نسبة 10% على الكتب، والصحف والمجلات، والمنتجات الصيدلانية، وخدمات الرياضة واللياقة البدنية، ورسوم دخول الفعاليات الثقافية والترفيهية والرياضية، وخدمات نقل الركاب، وخدمات الإقامة، وحقوق البث التلفزيوني والإذاعي. تُعتبر جزر أولاند ، وهي منطقة تتمتع بالحكم الذاتي، خارج نطاق ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي، على الرغم من أن نسبة ضريبة القيمة المضافة فيها مماثلة لنسبة فنلندا. وتُعتبر البضائع المنقولة من جزر أولاند إلى فنلندا أو غيرها من دول الاتحاد الأوروبي واردات، مما يُتيح بيعها معفاة من الضرائب على متن سفن الركاب.

في أيسلندا، تبلغ ضريبة القيمة المضافة 24% على معظم السلع والخدمات. وتُطبق نسبة 11% على الإقامة في الفنادق ودور الضيافة، ورسوم ترخيص محطات الإذاعة (وخاصةً RÚV )، والصحف والمجلات، والكتب؛ والماء الساخن، والكهرباء، وزيت التدفئة المنزلية، والطعام للاستهلاك البشري (باستثناء المشروبات الكحولية)، ورسوم استخدام الطرق السريعة ، والموسيقى. [ 89 ]

في النرويج، تبلغ النسبة العامة للضريبة 25%، و15% على المواد الغذائية، و12% على الفنادق وبيوت العطلات، وبعض خدمات النقل، ودور السينما. [ 90 ] أما الخدمات المالية والصحية والاجتماعية والتعليمية، [ 91 ] والصحف والكتب والدوريات، فهي معفاة من الضريبة. [ 92 ] ولا تفرض سفالبارد ضريبة القيمة المضافة بموجب بند في معاهدة سفالبارد .

في السويد، تبلغ ضريبة القيمة المضافة 25% على معظم السلع والخدمات، و12% على الأطعمة بما فيها المطاعم والفنادق. وتبلغ 6% على المطبوعات والخدمات الثقافية وخدمات النقل الخاصة. أما الخدمات المعفاة من الضريبة فتشمل التعليم العام (وليس الخاص) والرعاية الصحية وطب الأسنان. وتبلغ ضريبة القيمة المضافة على تذاكر حفلات الرقص 25%، وعلى الحفلات الموسيقية والعروض المسرحية 6%، بينما تُعفى بعض أنواع الفعاليات الثقافية من الضريبة.

حلت MOMS محل OMS ( omsætningsafgift الدنماركية، omsättningsskatt السويدية ) في عام 1967، والتي كانت ضريبة مطبقة حصريًا على تجار التجزئة.

فيلبيني

يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي منذ عام 2006 نسبة 12%، عندما دخل القانون الجمهوري رقم 9337 حيز التنفيذ؛ [ 93 ] [ 94 ] [ 95 ] وكان سابقًا 10% عندما قدمته الرئيسة كورازون أكينو لأول مرة في عام 1988 عند إصدار الأمر التنفيذي رقم 273. [ 96 ]

في عام 2018، تم تغيير عتبة ضريبة القيمة المضافة للمبيعات السنوية من 1,919,500 إلى 3,000,000 [ 97 ] [ 98 ] نتيجة لإقرار قانون الإصلاح الضريبي للإدماج والتسريع (TRAIN).

بولندا

تم تطبيق ضريبة القيمة المضافة عام ١٩٩٣. النسبة القياسية هي ٢٣٪. تشمل السلع والخدمات المؤهلة لنسبة ٨٪ بعض المنتجات الغذائية، والصحف، والسلع والخدمات المتعلقة بالزراعة، والطب، والرياضة، والثقافة. القائمة الكاملة موجودة في الملحق ٣ من قانون ضريبة القيمة المضافة. تُطبق نسبة ٥٪ على المواد الغذائية الأساسية (مثل اللحوم، والفواكه، والخضراوات، ومنتجات الألبان، والمخبوزات)، ومنتجات الأطفال، ومنتجات النظافة، والكتب. تُعفى السلع المُصدّرة، وخدمات النقل الدولي، وتوريد أجهزة حاسوب محددة للمؤسسات التعليمية، والسفن، والنقل الجوي من الضريبة. تخضع خدمات سيارات الأجرة لضريبة ثابتة بنسبة ٤٪. يحق للمزارعين الذين يوردون منتجات زراعية إلى جهات خاضعة لضريبة القيمة المضافة استرداد ٧٪ من الضريبة. [ ٩٩ ]

رومانيا

ضريبة القيمة المضافة (بالرومانية Taxa pe valoarea adăugată أو TVA) في رومانيا هي ضريبة استهلاك تُفرض بمعدل قياسي قدره 21%. ويُطبق معدل مخفّض واحد بنسبة 11% على معظم المواد الغذائية (باستثناء المشروبات الكحولية) والمرافق. [ 100 ]

روسيا

تبلغ نسبة ضريبة القيمة المضافة 20% مع إعفاءات لبعض الخدمات (مثل الرعاية الطبية). ويشمل دافعو ضريبة القيمة المضافة المنظمات (الصناعية والمالية، والمؤسسات الحكومية والبلدية، والمؤسسات، والشراكات التجارية، وشركات التأمين، والبنوك)، والشركات ذات الاستثمارات الأجنبية، ورواد الأعمال الأفراد، والجمعيات الدولية، والكيانات الأجنبية العاملة في روسيا الاتحادية، والمنظمات غير الربحية التي تمارس أنشطة تجارية، والجهات التي تنقل البضائع عبر حدود الاتحاد الجمركي. [ 101 ] [ 102 ] [ 103 ]

في سبتمبر 2025 اقترحت وزارة المالية رفع معدل ضريبة القيمة المضافة من 20٪ إلى 22٪ لعام 2026. [ 104 ]

سنغافورة

تُفرض ضريبة السلع والخدمات في سنغافورة بنسبة 9% على المبيعات المحلية، واستيراد السلع، ومعظم توريدات السلع والخدمات. وتُستثنى من هذه الضريبة مبيعات وتأجير العقارات السكنية، واستيراد وتوريد المعادن الثمينة الاستثمارية محليًا، ومعظم الخدمات المالية. [ 105 ] أما صادرات السلع والخدمات الدولية فهي معفاة من الضريبة. وتتحمل الحكومة أيضًا ضريبة السلع والخدمات على خدمات الرعاية الصحية العامة، مثل المستشفيات والعيادات الحكومية.

سلوفاكيا

النسبة القياسية هي 23%. وتُطبق نسبة 5% بشكل أساسي على السلع الأساسية مثل الطعام (الصحي) والأدوية والكتب. [ 106 ]

إسبانيا

تُفرض ضريبة القيمة المضافة (IVA بالإسبانية: impuesto sobre el valor añadido أو impuesto sobre el valor agregado ) على أي سلع أو خدمات تُباع في إسبانيا (إسبانيا القارية وجزر البليار فقط). يبلغ المعدل العادي الحالي 21%، وهو ينطبق على جميع السلع التي لا تخضع لمعدل مخفّض أو معفاة. يوجد معدلان أقلّ، هما 10% و4%. يُدفع معدل 10% على معظم المشروبات وخدمات الفنادق والفعاليات الثقافية. أما معدل 4% فيُدفع على المواد الغذائية والكتب والأدوية. تفرض الأقاليم الإسبانية في أفريقيا، سبتة ومليلية وجزر الكناري، ضرائب أخرى مماثلة لضريبة القيمة المضافة، ولكن بمعدلات أقلّ [ 107 ]. وبموجب توجيهات الاتحاد الأوروبي، تُفرض ضريبة القيمة المضافة على جميع دول الاتحاد الأوروبي . جميع السلع والخدمات المعفاة مُدرجة أدناه.

  • التعليم الذي توفره الدولة
  • الدروس الخصوصية
  • الخدمات الرياضية
  • الخدمات الثقافية
  • تأمين
  • طوابع بريدية
  • فنانون وكتاب وملحنون

اعتبارًا من 1 يناير 2013، تُفرض ضريبة على العقارات الجديدة بنسبة مخفضة قدرها 10%. أما العقارات المستعملة فلا تخضع لضريبة القيمة المضافة، بل لضريبة نقل الملكية ، المعروفة باسم "Impuestos Sobre Transmisiones Patrimoniales" أو اختصارًا "ITP". تُفرض هذه الضريبة من قبل الحكومات الإقليمية ذات الحكم الذاتي، وبالتالي تختلف نسبتها من منطقة لأخرى. ويتراوح معدلها بين 6% و8%. [ 107 ]

جنوب أفريقيا

تطبق جنوب أفريقيا معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي بنسبة 15%، مع وجود بنود محددة معفاة من الضريبة وبنود أخرى خاضعة للضريبة بنسبة صفر؛ وقد أوضحت الأحكام القضائية الأخيرة كيفية التعامل مع بعض نفقات الترفيه فيما يتعلق بمطالبات ضريبة القيمة المضافة. [ 108 ]

يمكن تقسيم مكون ضريبة القيمة المضافة من إيرادات الضرائب التي جمعتها مصلحة الضرائب في جنوب إفريقيا في عام 2017/2018 إلى ضريبة القيمة المضافة المحلية وضريبة القيمة المضافة المستوردة، وفقًا للجدول أدناه:

تفصيل إيرادات ضريبة القيمة المضافة 2017/18
نوع الضريبةالمبالغ بالراندالنسبة المئوية من الإجمالي
ضريبة القيمة المضافة المحلية336.2 مليار راند68.8%
ضريبة القيمة المضافة على الواردات152.8 مليار راند31.2%
استرداد ضريبة القيمة المضافة(191.0 مليار ريال سعودي)-39.1%
المجموع298 مليار راند100%

سويسرا وليختنشتاين

تُعدّ ضريبة القيمة المضافة (VAT ) أحد المصادر الرئيسية لتمويل الاتحاد. تُفرض هذه الضريبة بنسبة 8.1% على معظم عمليات التبادل التجاري للسلع والخدمات. وتخضع بعض عمليات التبادل لضريبة قيمة مضافة مخفّضة بنسبة 2.6%.

  • المواد الغذائية (باستثناء المشروبات الكحولية)
  • الماشية والدواجن والأسماك
  • بذور، نباتات حية، زهور مقطوفة
  • الحبوب
  • أعلاف الحيوانات والأسمدة
  • الأدوية
  • الصحف والمجلات والكتب وغيرها من المنتجات المطبوعة التي لا تحمل طابعًا إعلانيًا، والتي يحددها المجلس الاتحادي.
  • خدمات شركات الإذاعة والتلفزيون (استثناء: يتم تطبيق السعر العادي على الخدمات ذات الطابع التجاري)

يُطبّق معدل خاص بنسبة 3.8% في قطاع الفنادق. [ 109 ] في المقابل، تُعفى من الضرائب عمليات التبادل الأخرى، بما في ذلك الخدمات الطبية والتعليمية والثقافية؛ وكذلك السلع المُسلّمة والخدمات المُقدّمة في الخارج. [ 110 ] يتحمل الطرف المُقدّم للخدمة أو المُسلّم للسلع مسؤولية دفع ضريبة القيمة المضافة، ولكن عادةً ما تُضاف الضريبة إلى سعر السلعة أو الخدمة المُقدّمة للعميل. [ 111 ]

في عام 2014، بلغ إجمالي الإيرادات من ضريبة القيمة المضافة ما يقارب 11 مليار فرنك سويسري (على نطاق صغير) من مبيعات خاضعة للضريبة بلغت 866 مليار فرنك سويسري. وفي عام 2013، بلغت الإيرادات والمبيعات 10.3 مليار فرنك سويسري و858 مليار فرنك سويسري على التوالي. [ 112 ]

تايوان

تبلغ ضريبة القيمة المضافة في تايوان 5%. وتُفرض على جميع السلع والخدمات. وتشمل الاستثناءات الصادرات والسفن والطائرات المستخدمة في النقل الدولي وقوارب الصيد في أعماق البحار. [ 113 ]

ترينيداد وتوباغو

تبلغ ضريبة القيمة المضافة 12.5%.

أوكرانيا

تُفرض ضريبة القيمة المضافة على توريد السلع والخدمات في أوكرانيا، وعلى استيراد وتصدير السلع والخدمات المساعدة. وتُعامل التوريدات من وإلى شبه جزيرة القرم معاملة الصادرات والواردات لأغراض ضريبة القيمة المضافة. يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي 20% للتوريدات المحلية والسلع المستوردة (بما في ذلك الخدمات المساعدة). ويُطبق معدل 7% على توريدات المستحضرات الصيدلانية ومنتجات الرعاية الصحية. أما السلع والخدمات المساعدة المُصدّرة فهي معفاة من الضريبة. ولأغراض ضريبة القيمة المضافة، تُعتبر الخدمات المُدرجة في القيمة الجمركية للسلع المستوردة والمُصدّرة خدمات مساعدة. وتُستثنى بعض التوريدات من ضريبة القيمة المضافة، ومنها: إصدار الأوراق المالية؛ وخدمات التأمين؛ وإعادة تنظيم الكيانات القانونية؛ ونقل وإرجاع الممتلكات بموجب عقود الإيجار التشغيلي؛ وصرف العملات؛ والواردات والصادرات التي تقل قيمتها الجمركية عن 150 يورو. وتشمل التوريدات المُعفاة من ضريبة القيمة المضافة الدوريات المنشورة؛ ودفاتر الطلاب والكتب المدرسية والكتب وبعض الخدمات التعليمية؛ وبعض خدمات النقل العام؛ وتوفير منتجات البرمجيات (حتى 1 يناير 2023)؛ وتوفير خدمات الرعاية الصحية من قِبل المؤسسات المرخصة. يُشترط التسجيل (للمقيمين وغير المقيمين) إذا تجاوزت قيمة التوريدات الخاضعة للضريبة من السلع أو الخدمات مليون هريفنيا أوكرانية خلال أي فترة 12 شهرًا. يجوز للكيان القانوني التقدم بطلب للتسجيل الطوعي إذا لم تكن لديه أنشطة خاضعة لضريبة القيمة المضافة، أو إذا كان حجم معاملاته الخاضعة لضريبة القيمة المضافة أقل من الحد الأدنى للتسجيل. على الرغم من عدم النص صراحةً على ذلك في قانون الضرائب، إلا أنه عمليًا، يتعين على الكيان غير المقيم التسجيل لأغراض ضريبة القيمة المضافة الأوكرانية عبر مكتب تمثيلي و/أو منشأة دائمة في أوكرانيا.

المملكة المتحدة

فرضت المملكة المتحدة ضريبة القيمة المضافة عام 1973 بعد انضمامها إلى السوق الأوروبية المشتركة. [ 2 ] يبلغ المعدل القياسي الحالي لضريبة القيمة المضافة في المملكة المتحدة منذ عام 2011 نسبة 20%. وتخضع بعض السلع والخدمات لمعدل مخفّض قدره 5% أو تُعفى من الضريبة تمامًا (0%). [ 114 ] وقد تُعفى سلع وخدمات أخرى.

الولايات المتحدة

لا تُطبق ضريبة القيمة المضافة الفيدرالية في الولايات المتحدة. وبدلاً من ذلك، تُستخدم ضرائب المبيعات والاستخدام في معظم الولايات . [ 115 ] [ 116 ]

استبدلت بورتوريكو ضريبة المبيعات البالغة 6% بضريبة القيمة المضافة بنسبة 10.5% اعتبارًا من 1 أبريل 2016، مع الإبقاء على ضريبة المبيعات والاستخدام البلدية البالغة 1%. وتُعفى المواد المستوردة لأغراض التصنيع من هذه الضريبة. [ 117 ] [ 118 ] [ 119 ] ومع ذلك، سنّت ولايتان شكلاً من أشكال ضريبة القيمة المضافة بدلاً من ضريبة دخل الأعمال.

استخدمت ولاية ميشيغان شكلاً من أشكال ضريبة القيمة المضافة يُعرف باسم "ضريبة الأعمال الفردية" (SBT) من عام 1975 حتى ألغاها تشريع صادر عن الناخبين، وتم استبدالها بضريبة الأعمال في ميشيغان في عام 2008. [ 120 ]

تفرض هاواي ضريبة إنتاج عامة بنسبة 4% على إجمالي دخل الأعمال. وتضيف المقاطعات رسومًا إضافية بنسبة 0.5%. وعلى عكس ضريبة القيمة المضافة، لا تتوفر خصومات، ما يعني أن السلع تخضع للضريبة في كل مرة تُباع فيها أو تُعاد بيعها. [ 121 ]

مناقشات حول ضريبة القيمة المضافة الفيدرالية

دعا المرشح الديمقراطي السابق للرئاسة عام 2020، أندرو يانغ، إلى فرض ضريبة قيمة مضافة وطنية لتمويل مقترحه بشأن الدخل الأساسي الشامل . وقد طُرحت ضريبة القيمة المضافة الوطنية القائمة على طريقة الخصم، والتي يُشار إليها غالبًا باسم "الضريبة الموحدة"، مرارًا وتكرارًا كبديل لضريبة دخل الشركات. [ 8 ] [ 9 ] [ 10 ]

اقترح الحزب الجمهوري في عام 2016 فرض ضريبة تعديل الحدود (BAT). [ 122 ] [ 33 ] : 27 [ 123 ]

فيتنام

جميع المنظمات والأفراد الذين ينتجون ويتاجرون بالسلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة يدفعون ضريبة القيمة المضافة، بغض النظر عما إذا كان لديهم مؤسسات مقيمة في فيتنام أم لا.

يوجد في فيتنام ثلاثة معدلات لضريبة القيمة المضافة: 0%، 5%، و10%. 10% هو المعدل القياسي.

تُعفى مجموعة متنوعة من معاملات السلع والخدمات من ضريبة القيمة المضافة. [ 124 ]

معدلات الضرائب

معدل ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة المبيعات القياسي
إيرادات الحكومة العامة  ، كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي ، من ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة لهذه البيانات، يُفسر 3% من تباين الناتج المحلي الإجمالي للفرد مع تعادل القوة الشرائية (PPP) بإيرادات الضرائب.

أمثلة حسب القارة

دول الاتحاد الأوروبي

معدلات ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي
دولةالمعدل القياسي (الحالي) [ 125 ]السعر المخفّض (الحالي)اختصارالاسم المحلي
 النمسا20 %10 % للإيجار لأغراض السكن، والطعام، وجمع القمامة، ومعظم وسائل النقل، وما إلى ذلك. 13% للنباتات، والحيوانات الحية وأعلاف الحيوانات، والفنون، والنبيذ (إذا تم شراؤه مباشرة من صانع النبيذ)، وما إلى ذلك. [ 126 ]MwSt./USt.MehrwertSteuer/UmsaztSteuer
 بلجيكا21 % [ 127 ]12 % أو 6% (للطعام أو المواد الاستهلاكية الضرورية للحياة) أو 0% في بعض الحالاتضريبة القيمة المضافة على ...Belasting over de Toegevoegde Waarde Taxe sur la Valeur Ajoutée MehrwertSteuer
 بلغاريا20 %9 % (للفنادق) أو 0%دي دي سيشكرا جزيلا
 كرواتيا25 %13 % (منذ 1 يناير 2014) أو 5% (منذ 1 يناير 2013)PDVPorez na Dodanu Vrijednost
 قبرص19 % [ 128 ]5 % (8% لسيارات الأجرة والحافلات)ΦΠΑريو دي جانيرو
 الجمهورية التشيكية21 % [ 129 ]15 % (للطعام، والمواصلات العامة) أو 10 % (للأدوية، والمستحضرات الصيدلانية، والكتب، وأغذية الأطفال)وزارة الصحة العامةDaň z přidané hodnoty
 الدنمارك25 % [ 130 ]0%الأمهاتMeromsætningsafgift
 إستونيا24 %9 %كمKäibemaks
 فنلندا25.5 %14 % (مواد البقالة، المطاعم، الأدوية، الخدمات والفعاليات الثقافية، النقل العام، الفنادق، الكتب) أو 10% (الصحف والمجلات)أمهات ALVأرفونليسافيرو (الفنلندية) ميرفارديسكات (السويدية)
 فرنسا20 %10 % أو 5.5% أو 2.1%هيئة وادي تينيسيضريبة القيمة المضافة
 ألمانيا19 % ( هيليغولاند 0%) [ 131 ]7 % للمواد الغذائية (باستثناء الكماليات)، والكتب، والزهور، وما إلى ذلك، و0% للطوابع البريدية. (هيليغولاند دائمًا 0%)MwSt./USt.MehrwertSteuer/UmsaztSteuer
 اليونان24 % [ 132 ] (16% في جزر بحر إيجة)13 % (6.5% للفنادق والكتب والمنتجات الصيدلانية) (8% و4% في جزر بحر إيجة)ΦΠΑريو دي جانيرو
 هنغاريا27 % [ 133 ]18 % (الحليب ومنتجات الألبان، منتجات الحبوب، الفنادق، تذاكر الفعاليات الموسيقية في الهواء الطلق) أو 5% (المنتجات الصيدلانية، المعدات الطبية، الكتب والدوريات، بعض منتجات اللحوم، التدفئة المركزية، التدفئة القائمة على مصادر متجددة، العروض الموسيقية الحية في ظروف معينة) أو 0% (الخدمات البريدية، الخدمات الطبية، حليب الأم، إلخ) [ 134 ]áfaÁltalános Forgalmi Adó
 أيرلندا23 % [ 135 ]13.5 % أو 9.0% أو 4.8% أو 0%ضريبة القيمة المضافة CblCáin Bhreisluacha (الأيرلندية) ضريبة القيمة المضافة (الإنجليزية)
 إيطاليا22 % ( ليفينيو 0%) [ 136 ]10 % (الفنادق والحانات والمطاعم وغيرها من المنتجات السياحية، وبعض المواد الغذائية، ومنتجات حماية النباتات، وأعمال ترميم المباني الخاصة، ومرافق الاستخدام المنزلي: الكهرباء والغاز المستخدم في الطهي والمياه) أو 4% (مثل المواد الغذائية الأساسية، والصحف والكتب اليومية أو الدورية، وأعمال إزالة الحواجز المعمارية، وبعض أنواع البذور، والأسمدة).IVAImposta sul Valore Aggiunto
 لاتفيا21 %12 % أو 0%PVNبيفينوتاس فيرتيباس نودوكليس
 ليتوانيا21 %9 % أو 5%PVMPridėtinės Vertės Mokestis
 لوكسمبورغ17 % [ 137 ]14 % على أنواع معينة من النبيذ، 8% على المرافق العامة، أو 3% على الكتب والصحافة، والطعام (بما في ذلك وجبات المطاعم)، وملابس الأطفال، والإقامة في الفنادق، ووسائل النقل العام [ 137 ].TVA MwSt./USt MSضريبة sur la Valeur Ajoutée Mehrwertsteuer/Umsatzsteuer Méiwäert Steier
 مالطا18 %7 % أو 5% أو 0%ضريبة القيمة المضافة في TVMTaxxa tal-Valur Miżjud ضريبة القيمة المضافة
 هولندا21 %9 % للفئات الخاصة من المنتجات والخدمات مثل الغذاء والدواء والفنون.

0% للمنتجات والخدمات التي تخضع بالفعل للضريبة في بلدان أو أنظمة أخرى، وللسلع الخاضعة للضريبة الانتقائية، وللأسماك.

بالمناسبة/ملاحظةBelasting over de Toegevoegde Waarde/ Omzetbelasting/ Voorbelasting
 بولندا23 % [ 128 ] [ 138 ]8 % لخدمات التجميل، وخدمات التجديد والبناء، وخدمات الطعام، والطعام، وتذاكر النقل العام (الرحلات الداخلية).

٥٪ للأغذية، وبعض المنتجات الزراعية، والخدمات الطبية، والخدمات الثقافية، والخدمات الرياضية والترفيهية. ٠٪ للسلع المستوردة غير الخاضعة للرسوم الجمركية، وتذاكر النقل العام (الرحلات الدولية)، وخدمات إصلاح أو معالجة أو تكرير المواد الخام. [ ١٣٩ ] [ ١٤٠ ] [ ١٤١ ]

PTUPodatek od Towarów i Usług
 البرتغال23 % [ 142 ] [ 143 ] 22% في ماديرا و18% في جزر الأزور [ 142 ] [ 143 ]13 % للأغذية المصنعة، وتوفير الخدمات، وغيرها مثل النفط والديزل، والسلع التي تركز على العمل المناخي والآلات الموسيقية، و6% للمنتجات الغذائية والخدمات الزراعية وغيرها من المنتجات الأساسية مثل المنتجات الصيدلانية والنقل العام [ 144 ] 12% أو 5% في ماديرا و9% أو 4% في جزر الأزور [ 142 ] [ 143 ]IVAدافع عن الشجاعة المتزايدة
 رومانيا19 % [ 145 ]9 % (للأطعمة والمشروبات غير الكحولية) أو 5% (لمشتري المنازل الجديدة في ظل شروط خاصة)هيئة وادي تينيسيTaxa pe Valoarea Adăugată
 سلوفاكيا23 %19 % أو 5%وزارة الصحة العامةDaň z Pridanej Hodnoty
 سلوفينيا22 % [ 146 ]9.5 %DDVDavek na Dodano Vrednost
 إسبانيا21 % 7% في جزر الكناري (ليست جزءًا من منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي )10 % (10% اعتبارًا من 1 سبتمبر 2012 [ 147 ] ) أو 4% [ 136 ] [ 148 ]، 3% أو 0% في جزر الكناريIVA IGICImpuesto sobre el Valor Añadido Impuesto General Indirecto Canario
 السويد25 %12 % (مثل الطعام والفنادق والمطاعم)، 6% (مثل الكتب، ونقل الركاب، والفعاليات والأنشطة الثقافية)، 0% (مثل التأمين، والخدمات المالية، والرعاية الصحية، ورعاية الأسنان، والأدوية الموصوفة، والعقارات) [ 149 ] [ 150 ]الأمهاتMervärdes- och OMSättningsskatt

الدول غير الأعضاء في الاتحاد الأوروبي

دولةالسعر القياسي (الحالي)السعر المخفّض (الحالي)الاسم المحلي
 ألبانيا [ 151 ]20%6% (خدمات الإقامة) أو 0% (الخدمات البريدية والطبية وخدمات طب الأسنان وخدمات الرعاية الاجتماعية)TVSH = Tatimi mbi Vlerën e Shtuar
 الجزائر19%يبلغ معدل ضريبة القيمة المضافة المخفض في الجزائر حالياً 9%. وينطبق هذا المعدل على السلع والخدمات الأساسية مثل الغذاء والدواء والنقل.TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée (الضريبة على القيمة بالإضافة إلى ذلك)
 أندورا [ 152 ]4.5%1%IGI = الدجال العام غير المباشر
 أنغولا [ 153 ]14%5% التي تنطبق على استيراد وتوريد سلع معينة (منتجات السلة الأساسية المدرجة في الملحق الأول من قانون ضريبة القيمة المضافة والمدخلات الزراعية).IVA = قوة عظمى أو تزايد الشجاعة
 أنتيغوا وبربودا15%؟
 الأرجنتين21%10.5% أو 0%IVA = Impuesto al Valor Agregado
 أرمينيا20%0%AAH = Avelacvats Arzheqi Hark
 أستراليا10%لا تشمل الأسعار المواد الغذائية الطازجة، والخدمات الطبية، والأدوية والأجهزة الطبية، والخدمات التعليمية، ورعاية الأطفال، والمياه والصرف الصحي، والضرائب والتصاريح الحكومية، والعديد من الرسوم الحكومية الأخرى، والمعادن الثمينة، والسلع المستعملة، وأنواعًا أخرى كثيرة من السلع. كما تتوفر خصومات على السلع المصدرة ومدخلات الأعمال الخاضعة لضريبة القيمة المضافة.ضريبة السلع والخدمات = GST
 أذربيجان18%10.5% أو 0%ƏDV = Əlavə dəyər vergisi
 جزر البهاما [ 154 ] [ 155 ]12%12% أو 0% (بما في ذلك على سبيل المثال لا الحصر صادرات السلع أو الخدمات، والخدمات المقدمة لسفينة أجنبية تقدم خدمات تجارية دولية، والسلع الاستهلاكية للسفن/الطائرات الأجنبية المجدولة تجارياً، وحقوق التأليف والنشر، وما إلى ذلك).ضريبة القيمة المضافة = VAT
 البحرين10%0% (الصيدليات والخدمات الطبية، النقل البري، الخدمات التعليمية، مشتقات النفط والغاز، الخضراوات والفواكه، الصادرات الوطنية)(ضريبة القيمة المضافة) قرص القيمة بالإضافة
 بنغلاديش15%4% للمورد، 4.5% لخدمات تكنولوجيا المعلومات، 5% للكهرباء، 5.5% لشركة البناء، إلخ.Musok = Mullo Songzojon kor মূসক = "মূল্য সংযোজন কर"
 بربادوس17.5%ضريبة القيمة المضافة = VAT
 بيلاروسيا20%10% أو 0.5%PDV = مكافأة نهاية الخدمة
 بليز12.5%؟
 بنين18%؟
 بوليفيا13%IVA = Impuesto al Valor Agregado
 البوسنة والهرسك17%PDV = العمل على dodanu vrijednost
 بوتسوانا14% [ 156 ]؟
 البرازيل20% (مؤشر الأداء الرئيسي) + 19% (متوسط ​​مؤشر إدارة المعلومات المتكاملة) + 3% (متوسط ​​مؤشر الأمن السيبراني)0%*IPI - 20% = Imposto sobre produtos Industrializados (ضريبة على المنتجات الصناعية) - الضريبة الفيدرالية ICMS - 17 إلى 25% = Imposto sobre circulação e serviços (ضريبة على التسويق والخدمات) - ضريبة الولاية ISS - 2 إلى 5% = Imposto sobre serviço de qualquer Natureza (ضريبة على أي خدمة) - ضريبة المدينة 
 بوركينا فاسو18%؟
 بوروندي18%؟
 كمبوديا10%؟
 الكاميرون19.25%؟
 كندا5% ضريبة السلع والخدمات + 0-9.975% ضريبة المبيعات الإقليمية أو 13-15% ضريبة المبيعات المنسقة حسب المقاطعة.إعفاء بنسبة 0% [ أ ] على ضريبة السلع والخدمات أو ضريبة المبيعات المنسقة للأدوية الموصوفة، والأجهزة الطبية، والمواد الغذائية الأساسية، والمنتجات الزراعية/السمكية، والسلع والخدمات والسفر المصدرة أو الأجنبية. توجد إعفاءات أخرى لضريبة المبيعات الإقليمية وتختلف باختلاف المقاطعة.GST = ضريبة السلع والخدمات TPS = الضريبة على المنتجات والخدمات HST [ b ] = ضريبة المبيعات المنسقة PST = ضريبة المبيعات الإقليمية
 الرأس الأخضر15%؟
 جمهورية أفريقيا الوسطى19%؟
 تشاد18%؟
 تشيلي19%IVA = Impuesto al Valor Agregado
 الصين [ ج ]13%9% للأغذية والمطبوعات ووقود المنازل؛ 6% للخدمات؛ أو 3% للأشياء غير الخاضعة لضريبة القيمة المضافة增值税 (زنغ جي شوي)
 كولومبيا19%IVA = Impuesto al Valor Agregado
 كوستاريكا13%IVA = Impuesto al Valor Agregado
 جمهورية الكونغو الديمقراطية16%؟
 دومينيكا15%؟
 جمهورية الدومينيكان18%12% أو 0%ITBIS = Impuesto حول نقل الأعمال الصناعية والخدمات
 الإكوادور15% [ 157 ]0%IVA = Impuesto al Valor Agregado
 مصر14% (15% على خدمات الاتصالات)VAT = ضريبة القيمة المضافة (الضريبة على القيمة بالإضافة إلى)
 السلفادور13%IVA = الدفع بالشجاعة المتفق عليها أو "الدفع بنقل الأثاث المنزلي أو تقديم الخدمات"
 غينيا الاستوائية15%IVA = قوة دافعة للشجاعة الإضافية
 إسواتيني [ 158 ]15%
 أثيوبيا15%ضريبة القيمة المضافة = VAT
 جزر فارو25%MVG = Meirvirðisgjald
 فيجي15%0%ضريبة القيمة المضافة = VAT
 الغابون18%TVA = ضريبة على قيمة Ajoutée
 غامبيا [ 159 ]15%ضريبة القيمة المضافة = VAT
 جورجيا18%0%DGhG = Damatebuli Ghirebulebis gadasakhadi დღგ = დამატებული ღირებულების الرياضة
 غانا15%ضريبة القيمة المضافة = ضريبة القيمة المضافة بالإضافة إلى رسوم التأمين الصحي الوطني (2.5%)
 غرينادا15%؟
 غواتيمالا12%IVA = Impuesto al Valor Agregado
 غينيا18%؟
 غينيا بيساو15%؟
 غيانا16%0%ضريبة القيمة المضافة = VAT
 هايتي10%؟
 هندوراس15% (4% إضافية على ضريبة السياحة) [ 160 ]ISV = ضريبة المبيعات
 أيسلندا24%11% [ د ]VSK , VASK = Virðisaukaskattur
 الهند [ هـ ] [ 161 ]18%5%ضريبة القيمة المضافة = VAT
 إندونيسيا [ 162 ]12%12%، و0% للمواد الغذائية الأساسية، والخدمات الطبية، والخدمات المالية، والتعليم، والتأمين أيضاًPPN = Pajak Pertambahan Nilai
 إيران9%VAT = ضريبة القيمة المضافة (ماليات بر ارزش افزوده)
 جزيرة مان20%؟
 إسرائيل [ f ]18% [ غرام ] (0% في إيلات )0% (الفواكه والخضراوات، والخدمات السياحية للمواطنين الأجانب، والملكية الفكرية، والماس، والرحلات الجوية، وتأجير الشقق)سيدتي = ميس بريس، ميس"م
 ساحل العاج18%؟
 جامايكا [ 164 ]15%ضريبة الاستهلاك العام = GCT
 اليابان10%8% (مواد البقالة، اشتراك الصحف)shōhizei (消費税) ("ضريبة الاستهلاك")
 جيرسي [ h ]5%0%ضريبة السلع والخدمات = GST
 الأردن16%ضريبة السلع والخدمات = ضريبة السلع والخدمات
 كازاخستان12%khch = зосылзан а а салынатын салыч (كازاخستان) VAT = ضريبة القيمة المضافة
 كينيا16%؟
 قيرغيزستان20%؟
 لاوس10%؟
 لبنان11%TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée (الضريبة على القيمة بالإضافة إلى ذلك)
 ليسوتو14%؟
 ليختنشتاين [ 165 ]8.1%3.8% (خدمات الإقامة) أو 2.6%MWST = Mehrwertsteuer
 مدغشقر20%TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée , HASS = Hetra Amin'ny Sandan'ny Sandany
 مالاوي16.5%؟
 ماليزيا [ i ]8%0% للأغذية الطازجة والتعليم والرعاية الصحية والنقل البري العام والأدوية. أعادت الحكومة الماليزية فرض ضريبة المبيعات والخدمات (SST) في 1 سبتمبر 2018 لتحل محل ضريبة السلع والخدمات (GST) التي تم تطبيقها قبل ذلك بثلاث سنوات فقط، في 1 أبريل 2015. [ 167 ]SST = ضريبة المبيعات والخدمات CJP = Cukai Jualan وPerkhidmatan

ضريبة السلع والخدمات (ماليزيا)

 جزر المالديف6%0%ضريبة السلع والخدمات = ضريبة السلع والخدمات (الضريبة الحكومية)
 مالي18%؟
 موريتانيا14%TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée (الضريبة على القيمة بالإضافة إلى ذلك)
 موريشيوس15%VAT = ضريبة القيمة المضافة ، TVA = ضريبة القيمة المضافة ، TVA = ضريبة القيمة المضافة
 المكسيك16%0% على الكتب والطعام والأدوية.IVA = Impuesto al Valor Agregado
 مولدوفا20%8% أو 5% أو 0%TVA = فئة القيمة المضافة
 موناكو [ 168 ]19.6%5.6%TVA = ضريبة القيمة المضافة
 منغوليا10%0%ضريبة القيمة المضافة = ضريبة القيمة المضافة
 الجبل الأسود21%7%PDV = العمل على dodatu vrijednost
 المغرب20%TVA = Taxe sur Valeur Ajoutée (الضريبة على القيمة بالإضافة إلى ذلك)
 موزمبيق [ 169 ]16%IVA = قوة عظمى أو تزايد الشجاعة
 ناميبيا15%0%ضريبة القيمة المضافة = VAT
   نيبال13%0%ضريبة القيمة المضافة = VAT
 نيوزيلندا15%0% (السلع والخدمات المتبرع بها التي تبيعها المنظمات غير الربحية، والخدمات المالية، ومدفوعات الإيجار للعقارات السكنية، وتوريد المعادن النفيسة، وفوائد التأخير). [ 170 ]ضريبة السلع والخدمات = GST
 نيكاراغوا15%؟
 النيجر19%؟
 نيجيريا7.5%؟
 نيوي5%؟
 مقدونيا الشمالية18%5% أو 0%DB = دانوك على اتصال , DDV = دانوك على dodadena vrednost
 النرويج25%15% (طعام)، 12% (مواصلات عامة، فندق، سينما) و 0% للسيارات الكهربائية (حتى عام 2018) [ 171 ]MVA = Merverdiavgift (bokmål) أو meirverdiavgift (nynorsk) ( الأمهات بشكل غير رسمي )
 باكستان [ 172 ]18%1% أو 0%ضريبة المبيعات العامة = GST
 بالاو10% [ 173 ]ضريبة السلع والخدمات في بالاو (PGST)
 فلسطين16%ضريبة القيمة المضافة = VAT
 بنما7%0%ITBMS = Impuesto de Transferencia de Bienes Muebles y Servicios
 بابوا غينيا الجديدة10%؟
 باراغواي10%5%IVA = Impuesto al Valor Agregado
 بيرو18%IGV – 16% = Impuesto General a la Ventas IPM – 2% Impuesto de Promocion Municipal
 فيلبيني12% [ j ]6% على المنتجات البترولية، وخدمات الكهرباء والمياه. 0% لكبار السن (جميع من يبلغون 60 عامًا فأكثر) على الأدوية، والرسوم المهنية للأطباء، والخدمات الطبية وخدمات طب الأسنان، وأجرة المواصلات، ورسوم دخول المسارح ومراكز الترفيه، وخدمات الجنازة والدفن بعد وفاة كبير السن.RVAT = ضريبة القيمة المضافة المعدلة ، والمعروفة محليًا باسم Karagdagang Buwis / Dungag nga Buhis
 جمهورية الكونغو16%؟
 روسيا20%10% (للمواد الغذائية الأساسية، ومستلزمات الأطفال، والمنتجات الطبية) [ 175 ] أو 0%НДС = Налог на добавленную стоимость , NDS = Nalog na dobavlennuyu stoimost'
 رواندا18%0%VAT = ضريبة القيمة المضافة ، TVA = ضريبة القيمة المضافة ، UN = Umusoro ku Nyongeramusaruro
 سانت كيتس ونيفيس17%ضريبة القيمة المضافة = VAT
 سانت فنسنت وجزر غرينادين15%؟
 ساموا15%VAT = ضريبة القيمة المضافة ، LFT = Lafoga Fa'aopoopo Tau
 المملكة العربية السعودية15%قرص القيمة بالإضافة (VAT)
 السنغال18%؟
 صربيا20% [ 176 ]10% [ 177 ] أو 0%PDV = توفير الإمداد بالقيمة , PDV = توفير البيانات الحقيقية
 سيشل15%؟
 سيراليون15%؟
 سنغافورة9%0% لخدمات الرعاية الصحية العامة، مثل المستشفيات العامة والعيادات الخارجية، حيث تتحمل الحكومة ضريبة السلع والخدمات.ضريبة السلع والخدمات = GST
 جنوب أفريقيا15%0% على المواد الغذائية الأساسية مثل الخبز، بالإضافة إلى السلع المتبرع بها بدون مقابل؛ والسلع أو الخدمات المستخدمة لأغراض تعليمية، مثل أجهزة الكمبيوتر المدرسية؛ ومساهمات العضوية في منظمة عمالية (مثل رسوم النقابات العمالية)؛ والإيجار المدفوع على منزل من قبل المستأجر إلى المالك. [ 178 ]ضريبة القيمة المضافة = ضريبة القيمة المضافة ؛ راجع للشغل = Beasting op toegevoegde waarde
 كوريا الجنوبية10%0% (المواد الغذائية الأساسية)ضريبة القيمة المضافة = bugagachise ( الكورية : 부가가치세 ؛ هانجا :附加價値稅)  
 سريلانكا [ 179 ]18%0%ضريبة القيمة المضافة (VAT) مطبقة في سريلانكا منذ عام 2001. وفي ميزانية عام 2001، تم تعديل معدلاتها إلى 12% و0% بدلاً من المعدلات السابقة البالغة 20% و12% و0%.
 السودان17%؟
  سويسرا8.1% [ 180 ]3.8% (قطاع الفنادق) و 2.6% (المواد الغذائية الأساسية والكتب والصحف والمستلزمات الطبية) [ 180 ]MWST = زيادة القيمة , TVA = الضريبة على القيمة المضافة , IVA = ضريبة القيمة الإضافية , TPV = تاجليا بدون بليفالور
 تايوان5%營業稅 yíng yè shuì (ضريبة الأعمال) / 加值型營業稅 jiā zhí xíng yíng yè shuì (ضريبة الأعمال ذات القيمة المضافة)
 طاجيكستان20%؟
 تنزانيا18%؟
 تايلاند10%7%VAT = ضريبة القيمة المضافة
 توغو18%؟
 تونغا15%VAT = ضريبة القيمة المضافة ، TTM = Tukuhau Tānaki Mahuʻinga
 ترينيداد وتوباغو12.5%0%؟
 تونس [ 181 ]19%TVA = Taxe sur la Valeur Ajoutée آداء على القيمة بالإضافة إلى ذلك
 ديك رومى20%10% أو 1%KDV = Katma değer vergisi
 تركمانستان15%GGS = جوسولان جيمماتليك سالجيدي
 أوغندا18%؟
 أوكرانيا20%7% أو 0%ПДВ = Податок на додану varтисть ، PDV = Podatok na dodanu vartist'
 الإمارات العربية المتحدة5%قرص القيمة بالإضافة
 المملكة المتحدة20 % [ 182 ] 0% في غيرنسي وجبل طارق (ليست جزءًا من منطقة ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي )٥ ٪ لتكاليف الطاقة/العزل/التجديدات السكنية، ومنتجات النظافة النسائية ، ومقاعد سلامة الأطفال ، ووسائل المساعدة على الحركة، و٠٪ للضروريات الحياتية الأساسية - الغذاء الأساسي، والماء، والأدوية الموصوفة ، والمعدات والمستلزمات الطبية ، والمواصلات العامة، وملابس الأطفال، والكتب والدوريات. كما تُطبق نسبة ٠٪ على إنشاء المباني الجديدة (ولكن تُطبق النسبة القياسية على هدم المباني، والتعديلات، والتجديد، وما إلى ذلك) [ ١٨٣ ] . ضريبة القيمة المضافة = VAT

TAW = Treth Ar Werth (الويلزية)

 أوروغواي22%18% أو 0%IVA = Impuesto al Valor Agregado
 أوزبكستان12%QQS = Qoʻshilgan قيامة Soligʻi
 فانواتو [ 184 ]15%؟
 فنزويلا [ 185 ]16%11%IVA = Impuesto al Valor Agregado
 فيتنام10%5% أو 0%GTGT = Giá Trị Gia Tăng
 زامبيا16%ضريبة القيمة المضافة = VAT
 زيمبابوي15%ضريبة القيمة المضافة = VAT
 اليمن [ 186 ]5%آداء على القيمة بالإضافة إلى ذلك
  1. ↑ لا يوجد سعر مخفض، ولكن تتوفر خصومات بشكل عام لبعض الخدمات
  2. ↑ ضريبة المبيعات المنسقة (HST) هي ضريبة مبيعات اتحادية/إقليمية مجمعة تُجبى في بعض المقاطعات. أما ضريبة السلع والخدمات (GST) فهي ضريبة مبيعات اتحادية بنسبة 5% تُجبى بشكل منفصل في حال وجود ضريبة مبيعات إقليمية (PST). يذهب 5% من ضريبة المبيعات المنسقة (HST) إلى الحكومة الاتحادية، والباقي إلى المقاطعة.
  3. ↑ لا تنطبق هذه الضرائب في هونغ كونغ وماكاو ، حيث أنهما مستقلتان مالياً ومعفيتان من ضريبة القيمة المضافة باعتبارهما منطقتين إداريتين خاصتين .
  4. ↑ كان المعدل المخفّض 14% حتى 1 مارس 2007، ثم خُفّض إلى 7%، ثم تغيّر لاحقًا إلى 11%. وينطبق المعدل المخفّض على تكاليف التدفئة، والمطبوعات، وفواتير المطاعم، والإقامة في الفنادق، ومعظم المواد الغذائية.
  5. ↑ لا يتم تطبيق ضريبة القيمة المضافة في ولايتين من أصل 28 ولاية في الهند.
  6. ↑ باستثناء إيلات، حيث لا يتم فرض ضريبة القيمة المضافة. [ 163 ]
  7. ↑ تشهد ضريبة القيمة المضافة في إسرائيل تغيرات مستمرة. فقد خُفِّضت من 18% إلى 17% في مارس 2004، ثم إلى 16.5% في سبتمبر 2005، ثم إلى 15.5% في يوليو 2006. ثم رُفعت مجدداً إلى 16.5% في يوليو 2009، وخُفِّضت إلى 16% في يناير 2010. ثم رُفعت مرة أخرى إلى 17% في 1 سبتمبر 2012، ثم إلى 18% في 2 يونيو 2013. ثم خُفِّضت من 18% إلى 17% في أكتوبر 2015. وأخيراً، رُفعت إلى 18% في 1 يناير 2025.
  8. ↑ كان الهدف من إدخال ضريبة السلع والمبيعات بنسبة 3٪ في 6 مايو 2008 هو استبدال الإيرادات من ضريبة دخل الشركات بعد تخفيض المعدلات.
  9. ↑ في ميزانية عام 2014، أعلنت الحكومة عن تطبيق ضريبة السلع والخدمات في أبريل 2015. وتُعفى من الضريبة خدمات المياه الجارية، وإمدادات الكهرباء (أول 200 وحدة شهريًا للمستهلكين المنزليين)، وخدمات النقل، والتعليم، والخدمات الصحية. مع ذلك، لم يتم تأكيد العديد من التفاصيل بعد. [ 166 ]
  10. ↑ يملك رئيس الفلبين صلاحية رفع الضريبة إلى 12% بعد 1 يناير 2006. وقد رُفعت الضريبة إلى 12% في 1 فبراير. [ 174 ]

الدول والأقاليم المعفاة من ضريبة القيمة المضافة

اعتبارًا من يناير 2022، ظلت البلدان والأقاليم المدرجة معفاة من ضريبة القيمة المضافة.

البلد [ 187 ]ملحوظات
 أكروتيري وديكيلياإقليم ما وراء البحار البريطاني
 أنغيلاإقليم ما وراء البحار البريطاني
 برموداإقليم ما وراء البحار البريطاني
 إقليم أنتاركتيكا البريطانيإقليم ما وراء البحار البريطاني
 إقليم المحيط الهندي البريطانيإقليم ما وراء البحار البريطاني
 جزر العذراء البريطانيةإقليم ما وراء البحار البريطاني
 برونايغير متوفر
 جزر كايمانإقليم ما وراء البحار البريطاني
 كوبنهاغنغير متوفر
 جزر فوكلاندإقليم ما وراء البحار البريطاني
 جبل طارقإقليم ما وراء البحار البريطاني
 غيرنسيتبعية التاج البريطاني
 جرينلانددولة مكونة لمملكة الدنمارك
 هونغ كونغمنطقة إدارية خاصة تابعة للصين
 العراقغير متوفر
 كيريباتيغير متوفر
 ليبياغير متوفر
 ماكاومنطقة إدارية خاصة تابعة للصين
 جزر المالديفغير متوفر
 جزر مارشالغير متوفر
 ميكرونيزياغير متوفر
 مونتسيراتإقليم ما وراء البحار البريطاني
 ميانمارغير متوفر
 ناوروغير متوفر
 كوريا الشماليةغير متوفر
 جزر بيتكيرنإقليم ما وراء البحار البريطاني
 سانت هيلينا، أسنسيون، وتريستان دا كوناإقليم ما وراء البحار البريطاني
 سان مارينوغير متوفر
 ساو تومي وبرينسيبيغير متوفر
 جزر سليمانغير متوفر
 الصومالغير متوفر
 جورجيا الجنوبية وجزر ساندويتش الجنوبيةإقليم ما وراء البحار البريطاني
 سفالباردغير متوفر
 سورياغير متوفر
 تيمور الشرقيةغير متوفر
 جزر تركس وكايكوسإقليم ما وراء البحار البريطاني
 توفالوغير متوفر
 الولايات المتحدةتُجبى ضرائب المبيعات في معظم الولايات وبعض المدن والمقاطعات ومحميات السكان الأصليين. وتفرض الحكومة الفيدرالية ضريبة الإنتاج على بعض السلع، لكنها لا تفرض ضريبة مبيعات على مستوى البلاد.
 مدينة الفاتيكانغير متوفر

انظر أيضاً

عام:

مراجع

  1. ١ ٢ ٣ رؤى معهد المحاسبين القانونيين المعتمدين في إنجلترا وويلز (١٨ سبتمبر ٢٠٢٤). "نبذة تاريخية عن ضريبة القيمة المضافة في أوروبا والمملكة المتحدة" . معهد المحاسبين القانونيين المعتمدين في إنجلترا وويلز . تم الاطلاع عليه بتاريخ ١١ أكتوبر ٢٠٢٤ .
  2. ↑ هيلجاسون، أجنار فراير (2017). "إطلاق العنان لـ'آلة المال': الأسس السياسية المحلية لاعتماد ضريبة القيمة المضافة". المجلة الاجتماعية والاقتصادية . 15 (4): 797-813 . doi : 10.1093/ser/mwx004 .
  3. ^ "الرسائل المالية" . Le Budget et les comptes de l'État (بالفرنسية). وزير الاقتصاد والصناعة والتشغيل (فرنسا) . 30 تشرين الأول/أكتوبر 2009 مؤرشفة من الأصلي في 2 يناير 2010 . تم الاسترجاع في 15 مايو 2009 . ويمثل TVA 125,4 مليار يورو، أي 49,7% من الإيرادات المالية الصافية للدولة. 
  4. ^ MAG van Meerhaeghe ، الضرائب والجماعة الأوروبية ، Economia delle Scelte Pubbliche، المجلد. السابع، 1989-1/2، ص 18-19.
  5. ^ Europäische Wirtschaftsgemeinschaft – اللجنة: Bericht des Steuer- und Finanzausschusses (Neumark Bericht)، بروكسل 1963.
  6. ↑ بودان، جان بول؛ إبريل، ليام ب.؛ كين، مايكل؛ سامرز، فيكتوريا ب. (5 نوفمبر 2001). ضريبة القيمة المضافة الحديثة . صندوق النقد الدولي . ISBN 978-1-58906-026-5تم الاطلاع عليه بتاريخ 30 أبريل 2012 .
  7. 1 2 3 بيكلي، جيمس م. (3 يناير 2008). "ضريبة القيمة المضافة: مصدر جديد للإيرادات في الولايات المتحدة؟" (ملف PDF) (تقرير). دائرة أبحاث الكونغرس . الصفحات 1، 3. RL33619. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 28 يونيو 2016. تم الاطلاع عليه في 24 سبتمبر 2016 . 
  8. 1 2 3 كول، آلان (29 أكتوبر 2015). "ضريبة الأعمال الثابتة لتيد كروز: مقدمة تمهيدية" . مدونة السياسة الضريبية . مؤسسة الضرائب . تم الاطلاع عليه في 24 سبتمبر 2016 .
  9. 1 2 3 بيرام، فيليب. مقدمة عن ضريبة القيمة المضافة (VAT) (ملف PDF) (تقرير). غرفة التجارة الأمريكية . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 24 سبتمبر 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 سبتمبر 2016 .
  10. ↑ مينه لي، توان (1 مايو 2003). ضريبة القيمة المضافة: الآلية والتصميم وقضايا السياسة . البنك الدولي. S2CID 9409506. توفر الآلية حوافز قوية للشركات للاحتفاظ بالفواتير . 
  11. ↑ بروكماير، آن؛ ماسكاني، جوليا؛ ناير، فيدانث؛ وسيم، مظهر؛ ألمونيا، ميغيل (2024). "هل تُضيف ضريبة القيمة المضافة قيمة؟ دروس مستفادة من البيانات الإدارية من مجموعة متنوعة من البلدان" . مجلة وجهات النظر الاقتصادية . 38 (1): 107-132 . doi : 10.1257/jep.38.1.107 . ISSN 0895-3309 . 
  12. 1 2 3 "لماذا تتفوق ضريبة القيمة المضافة إداريًا على ضريبة مبيعات التجزئة؟" . كتاب موجز عن السياسة الضريبية . مركز السياسة الضريبية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 23 سبتمبر 2025 .
  13. ↑ ستيجلر، جورج ج (1952). قراءات في نظرية الأسعار . شيكاغو: آر دي إيروين. ص 338-339 . 
  14. ↑ غوش، بولاك؛ جاكوب، مارتن؛ كانغ، يا؛ تشانغ، جيان (2025). "ضريبة الاستهلاك وقرارات مزيج منتجات الشركات". المجلة الإلكترونية لشبكة أبحاث العلوم الاجتماعية . doi : 10.2139/ssrn.5159703 .
  15. ↑ كريستين بيكرستاف (21 ديسمبر 2020). "ما الفرق بين ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة؟" . منشورات مدونة الضرائب والمحاسبة من تومسون رويترز . تم الاطلاع عليه في 20 يوليو 2023 .
  16. 1 2 "خيارات لخفض العجز: من 2019 إلى 2028" . مكتب الميزانية في الكونغرس. 13 ديسمبر 2018. تم الاطلاع عليه في 1 مارس 2020 .
  17. ↑ برايس، بيرت؛ كولين، سيلين؛ ميلو، جويا دي؛ ريم، يانيك؛ سيسيك، مايكل (2022). أوراق عمل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الضريبية: إعادة تقييم تراجع ضريبة القيمة المضافة (تقرير). أوراق عمل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الضريبية. منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD). doi : 10.1787/22235558 . ISSN 2223-5558 . 
  18. ↑ إيناتشي، كريستينا (13 أغسطس 2020). "خلافاً للاعتقاد السائد، تبين أن ضرائب القيمة المضافة تصاعدية بشكل طفيف" . مؤسسة الضرائب .
  19. ↑ تشيا-تيرن هيوي مين (أكتوبر 2004) ضريبة السلع والخدمات في سنغافورة: الأساس المنطقي للسياسة، واستراتيجية التنفيذ والتصميم التقني ، وزارة المالية السنغافورية.
  20. ↑ "هل تأخرت؟ تأثير على الأمهات في المطاعم وتقديم الطعام في السويد" (PDF) . nationalekonomi.se . مؤرشفة من الأصلي (PDF) في 24 مايو 2023 . تم الاسترجاع في 5 أكتوبر 2023 .
  21. ↑ لو، هنري (30 سبتمبر 2022). "الخسارة الفادحة لضريبة القيمة المضافة - سبتمبر 2022" . حملة ضريبة قيمة الأرض.
  22. ↑ "أثر الامتثال لضريبة القيمة المضافة على الأعمال" (ملف PDF) . برايس ووترهاوس كوبرز. سبتمبر 2010.
  23. ↑ "أثر الامتثال لضريبة القيمة المضافة على الأعمال" (ملف PDF) . برايس ووترهاوس كوبرز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 30 مايو 2022 .
  24. ↑ أبولينز، جون (1 مايو 2002). "برامج ضريبة القيمة المضافة: تكاليف الامتثال" . محاسبة يومية .
  25. ↑ كروفورد، إيان؛ كين، مايكل؛ سميث، ستيفن. "ضريبة القيمة المضافة والضرائب غير المباشرة" (ملف PDF) . معهد الدراسات المالية . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 15 أغسطس 2022. تم الاطلاع عليه بتاريخ 28 يوليو 2021 .
  26. ↑ "فجوة ضريبة القيمة المضافة - المفوضية الأوروبية" . taxation-customs.ec.europa.eu .
  27. ↑ أوغرادي، شون (26 يوليو 2007) " عملية الاحتيال في الكاروسيل 'كلفت المملكة المتحدة ما يصل إلى 16 مليار جنيه إسترليني' "، صحيفة الإندبندنت .
  28. ↑ "حان الوقت لإصلاح ضريبة الدخل بضريبة القيمة المضافة! | الاقتصاد في أزمة" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 23 مارس 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 17 مارس 2016 .
  29. ↑ «الصين ستزيد من إعفاءات ضريبة التصدير على 397 منتجاً» . رويترز. 7 سبتمبر 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 أبريل 2025 .
  30. ↑ "الضرائب المعدلة حسب الحدود / ضريبة القيمة المضافة (VAT)" . Amtacdc.org . تم الاطلاع عليه بتاريخ 30 أبريل 2012 .
  31. ↑ ثيسن، مارك أ. (17 يناير 2017). "نعم، يستطيع ترامب إجبار المكسيك على دفع ثمن جدار الحدود. إليكم الطريقة" . صحيفة واشنطن بوست . تاريخ الاطلاع: 17 يناير 2017 .
  32. 1 2 "طريق أفضل - رؤيتنا لأمريكا واثقة" (ملف PDF) . الحزب الجمهوري . 24 يونيو 2016. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 16 يناير 2017. تم الاطلاع عليه في 17 يناير 2017 .
  33. ↑ فروند، كارولين (18 يناير 2017). "ترامب محق: ضريبة "تعديل الحدود" معقدة" . بلومبيرغ فيو . بلومبيرغ إل بي . تم الاطلاع عليه في 19 يناير 2017 .
  34. ↑ بنزرتي، يوسف؛ تازيتدينوفا، أليسا (2021). "هل تؤثر ضرائب القيمة المضافة على تدفقات التجارة الدولية؟ أدلة من 30 عامًا من الإصلاحات الضريبية" (ملف PDF) . المجلة الاقتصادية الأمريكية: السياسة الاقتصادية . 13 (4): 469-489 . doi : 10.1257/pol.20190492 . ISSN 1945-7731 . S2CID 240240194 .  
  35. 1 2 "أرمينيا - الشركات - ضرائب أخرى" . taxsummaries.pwc.com .
  36. ↑ النظام الضريبي في أرمينيا: الاقتصاد: السفر إلى أرمينيا، التاريخ، الآثار والبيئة : TourArmenia: دليل السفر إلى أرمينيا. النظام الضريبي في أرمينيا | الاقتصاد | السفر إلى أرمينيا، التاريخ، الآثار والبيئة | TourArmenia | دليل السفر إلى أرمينيا. (بدون تاريخ). تم الاطلاع عليه في 3 ديسمبر 2022.
  37. ↑ أرمينيا تُغيّر قواعد ضريبة القيمة المضافة التي تشمل الخدمات الرقمية التي يُقدّمها غير المقيمين. شركة فيرتكس (14 مارس 2022). تاريخ الاطلاع: 3 ديسمبر 2022
  38. ↑ "5.pdf" (ملف PDF) . الهيئة الوطنية للإيرادات .
  39. 1 2 "السياسة النقدية" (PDF) . المجلس الوطني للإيرادات . تم الاسترجاع في 5 أكتوبر 2023 .
  40. ↑ "8.pdf" (ملف PDF) . الهيئة الوطنية للإيرادات .
  41. ↑ "13.pdf" (ملف PDF) . الهيئة الوطنية للإيرادات .
  42. ↑ "الهيئة الوطنية للإيرادات تسعى لتمديد الوقت والتكلفة لمشروع ضريبة القيمة المضافة عبر الإنترنت" . صحيفة نيو إيج . 8 أغسطس 2017. ص 1. 
  43. ↑ "Microsoft Word - 3472-Act-20-National Parliament-21 November 2015_9075-9077" (PDF) . الهيئة الوطنية للإيرادات . تاريخ الاطلاع: 5 أكتوبر 2023 .
  44. ↑ "VATR2016" (ملف PDF) . المجلس الوطني للإيرادات . تم الاطلاع عليه بتاريخ 5 أكتوبر 2023 .
  45. ↑ "التعريفات الجمركية على الواردات" . إدارة التجارة الدولية. 25 سبتمبر 2021. تم الاطلاع عليه في 3 مارس 2022 .
  46. ↑ «الميزانيات الوطنية لمنطقة الكاريبي | خطاب ميزانية بربادوس لعام 2011» . caribbeanelections.com . مؤرشف من الأصل في 3 مارس 2022. تم الاطلاع عليه في 3 مارس 2022 .
  47. ↑ "ضرائب بربادوس" . barbados.org . تم الاطلاع عليه بتاريخ 3 مارس 2022 .
  48. ↑ "ضريبة القيمة المضافة (VAT)" . bra.gov.bb. مؤرشف من الأصل في 3 مارس 2022. تم الاطلاع عليه في 3 مارس 2022 .
  49. ^ "Ley No. 825 Sobre Impuesto a las Ventas y Servicios" . sii.cl . تم الاسترجاع في 26 مارس 2023 .
  50. ^ "SII | خدمة الدفعات الداخلية" . sii.cl . تم الاسترجاع 16 أبريل 2024 .
  51. ↑ موستو، لوك (28 يونيو 2022). "تحديث قانون الضرائب في تشيلي: فرض ضريبة القيمة المضافة على الخدمات" . مجموعة هاريس غوميز المحدودة . تم الاطلاع عليه في 16 أبريل 2024 .
  52. ^ "¿Cómo es el Sistema Tributario de Chili؟ - برنامج التعليم المالي - SII Educa" . sii.cl (بالإسبانية). مؤرشفة من الأصلي في 26 مارس 2023 . تم الاسترجاع في 26 مارس 2023 .
  53. ↑ لان، شياوهوان (2024). كيف تعمل الصين: مقدمة في التنمية الاقتصادية التي تقودها الدولة في الصين . ترجمة غاري توب. بالغراف ماكميلان . doi : 10.1007/978-981-97-0080-6 . ISBN 978-981-97-0079-0.
  54. 1 2 3 4 5 لين، شوانغلين (2022). المالية العامة في الصين: الإصلاحات والتحديات والخيارات . نيويورك، نيويورك: مطبعة جامعة كامبريدج . ISBN 978-1-009-09902-8.
  55. ↑ "Informace GFŘ ke změnám sazeb DPH od 1. 1. 2024" . Finanční správa České Republiky (باللغة التشيكية) . تم الاسترجاع 16 أبريل 2024 .
  56. ↑ "Sazby daně z přidané hodnoty a změny DPH | Aktuálně.cz" . Aktuálně.cz - Víte, co se právě děje (باللغة التشيكية). 1 أبريل 2015 . تم الاسترجاع 16 أبريل 2024 .
  57. ↑ "Změny DPH přehledně. Tady je seznam seznam كاملة" . Peníze.cz (باللغة التشيكية) . تم الاسترجاع 16 أبريل 2024 .
  58. ↑ التوجيه 2006/112/EC
  59. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي" (ملف PDF) . المفوضية الأوروبية . 1 يناير 2021. تاريخ الاطلاع: 3 يوليو 2021 .
  60. ↑ ثاكر، سونيل (2008-2009). "الضرائب في الخليج: إدخال ضريبة القيمة المضافة". مجلة ولاية ميشيغان للقانون الدولي . 17 (3): 721. SSRN 1435988 . 
  61. ↑ ضياء، سارة (15 يونيو 2016). "الإمارات تحدد عتبة ضريبة القيمة المضافة للشركات في المرحلة الأولى" . جلف نيوز .
  62. ↑ برايس ووترهاوس كوبرز. "الإمارات العربية المتحدة ستطبق ضريبة القيمة المضافة في 1 يناير 2018" (ملف PDF) . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 26 أكتوبر 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 سبتمبر 2020 .
  63. ↑ «السعودية ترفع ضريبة القيمة المضافة ثلاث مرات لدعم الاقتصاد المتضرر من فيروس كورونا» . بي بي سي نيوز . 11 مايو 2020.
  64. 1 2 "المجر - ضرائب الشركات - ضرائب أخرى" . Taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 11 يونيو 2026 .
  65. ^ دوروخ ، ميشال (3 أبريل 2023). "ضريبة القيمة المضافة المجر 2026" . Taxology.co . تم الاسترجاع 11 يونيو 2026 .
  66. ↑ ريیس سازمان أمور المالية: كل ما هو شامل قانون الضرائب بر ارزش افزوده می‌شوند ، 6 نوفمبر 2025
  67. ↑ زيادة الماليات بر ارزش زوده به 12 درصد
  68. ↑ "إيطاليا - ضريبة القيمة المضافة (VAT)" . ملخصات الضرائب . 2018.
  69. ↑ "زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة في إسرائيل إلى 18% ابتداءً من يناير 2025 - تحديث ضريبة القيمة المضافة" . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 يوليو 2025 .
  70. خفضت إسرائيل ضريبة القيمة المضافة، لكن المستهلكين قد لا يجدون الكثير للاحتفال به.
  71. ↑ "إسرائيل - تم تخفيض معدل ضريبة القيمة المضافة إلى 17%" .
  72. ↑ الضرائب والاستثمار في إسرائيل 2012، القسم 5.1، الصفحة 15
  73. ↑ بلغت ضريبة القيمة المضافة 18% للمرة الثالثة في تاريخ إسرائيل
  74. ↑ أبرز أحداث إسرائيل 2014 ( مؤرشف بتاريخ 11 سبتمبر 2014 في أرشيف الإنترنت ) - قسم "ضريبة القيمة المضافة"، الصفحة 3
  75. ↑ "ضرائب ورسوم استيراد السلع 2020" . زيبي 2020-7-29 .
  76. ↑ واينر، ديفيد (11 أبريل 2016). "إسرائيل تفرض ضرائب جديدة على جوجل وفيسبوك في تحول سياسي" . التكنولوجيا. بلومبرج نيوز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 21 سبتمبر 2024 .
  77. ↑ قسم تقديم الإقرارات الإلكترونية لضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات واستخراج البيانات - "هل تقديم الإقرارات الدورية لضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات إلكترونيًا إلزامي أم اختياري؟"، صفحة 11
  78. 1 2 تاكاهاشي، ريوتارو (2024). "قصة فرصة ضائعة: تأخر اليابان في تطبيق ضريبة القيمة المضافة" . تاريخ العلوم الاجتماعية . 48 (3): 545-569 . doi : 10.1017/ssh.2024.1 . ISSN 0145-5532 . 
  79. ↑ "اليابان - الشركات - ضرائب أخرى" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 16 أبريل 2024 .
  80. ↑ «ماليزيا ستلغي ضريبة السلع والخدمات للمستهلكين اعتبارًا من 1 يونيو» . قناة نيوز آسيا . ميدياكورب . 16 مايو 2018. مؤرشف من الأصل في 16 مايو 2018. تم الاطلاع عليه في 26 يونيو 2018 .
  81. ↑ «مشروع قانون لإلغاء ضريبة السلع والخدمات يُطرح في البرلمان للقراءة الأولى» . صحيفة ذا ستار .
  82. ↑ "مصادر الإيرادات الرئيسية في ظل الحكومة المركزية" . kathmandupost.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 مارس 2026 .
  83. ↑ "مستجدات التنمية في نيبال" . البنك الدولي . تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 مارس 2026 .
  84. ↑ "الإمدادات المعفاة (ضريبة السلع والخدمات على الإمدادات المعفاة، والإمدادات ذات المعدل الصفري، والإمدادات الخاصة، وتلقي الخدمات عن بُعد)" . مصلحة الضرائب الداخلية . تم الاطلاع عليه في 7 مارس 2020 .
  85. ↑ "بحث المنشورات | وزارة الخزانة النيوزيلندية" . www.treasury.govt.nz . 7 نوفمبر 2024. تاريخ الاطلاع: 2 ديسمبر 2024 .
  86. ↑ "ما هي ضريبة السلع والخدمات؟" . مصلحة الضرائب الداخلية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 7 مارس 2020 .
  87. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة" . 1 سبتمبر 2024.
  88. ↑ "قانون ضريبة القيمة المضافة مع التعديلات اللاحقة" (ملف PDF) . وزارة المالية والشؤون الاقتصادية . 9 أكتوبر 2014.
  89. ↑ «السمات الرئيسية لبرنامج الحكومة الضريبي لعام 2011» . وزارة المالية . 5 أكتوبر 2010. مؤرشف من الأصل في 26 ديسمبر 2018. تم الاطلاع عليه في 4 ديسمبر 2010 .
  90. ^ “Merverdiavgiftsloven §§ 6–21 إلى 6–33” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 28 نوفمبر 2010 .
  91. ^ “Merverdiavgiftsloven §§ 6-1 إلى 6–20” (باللغة النرويجية). lovdata.no . تم الاسترجاع 28 نوفمبر 2010 .
  92. ↑ "القانون الجمهوري رقم 8424 - قانون إصلاح الضرائب لعام 1997" . موسوعة القانون . تم الاطلاع عليه بتاريخ 20 نوفمبر 2018 .
  93. ↑ "ضريبة القيمة المضافة بنسبة 12% سارية المفعول الآن" . أخبار GMA . 1 فبراير 2006. تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2018 .
  94. ↑ "RA 9337" . lawphil.net . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 يناير 2026 .
  95. ↑ "الأمر التنفيذي رقم 273" . lawphil.net . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 يناير 2026 .
  96. ↑ اللوائح الضريبية رقم 13-2018 ، www.bir.gov.ph، لوائح الإيرادات لعام 2018
  97. ↑ كيفية حساب ضريبة الدخل المستحقة بموجب قانون TRAIN ، www.cpadavao.com، نُشر في 22 مايو 2019
  98. ↑ "قائمة معدلات ضريبة القيمة المضافة" . podatki.gov.pl . تم الاطلاع عليها بتاريخ 16 أبريل 2024 .
  99. ^ “Legea nr. 227/2015 privind Codul Financial – ART. 291 – Cotele” (باللغة الرومانية). أناف . تم الاسترجاع في 13 أغسطس 2025 .
  100. ↑ "الاتحاد الروسي - ضرائب أخرى تؤثر على الشركات" . taxsummaries.pwc.com . مؤرشف من الأصل بتاريخ 16 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 يونيو 2018 .
  101. ^ "Налоговый codeкс Российской Федерации. Часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ" [ قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء 2 5 أغسطس 2000 N 117 القانون الاتحادي ] . روسيا جازيتا . 3. تبلغ نسبة إنتاج المدونات التناظرية 18 بالمائة في الحالات، ولا يتم تحديدها في النقاط 1 و 2 و 4 أعلاه مقالات.
  102. ↑ قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الجزء الثاني، المادة 164، معدلات الضرائب (ملف PDF) . وزارة المالية الروسية. ص 41. 
  103. ↑ "إن شركة NDCS في روسيا تتراجع إلى 22% من "التأمينات المالية والتأمينات الاجتماعية". كيف ينعكس ذلك على المستهلكين؟" . www.bbc.com (بالروسية). بي بي سي . تم الاسترجاع في 25 سبتمبر 2025 .
  104. ↑ "نظرة عامة على ضريبة السلع والخدمات في سنغافورة" . 3ecpa.com.sg . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 يونيو 2017 .
  105. ^ ريموفشيكوفا ، ليبوشا (6 ديسمبر 2024). "Výška DPH na Slovensku: v Sadzbách vládne zmätok" . Podnikajte.sk (باللغة السلوفاكية) . تم الاسترجاع 13 أبريل 2025 .
  106. 1 2 "معدلات ضريبة القيمة المضافة في إسبانيا" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 10 أبريل 2015. تم الاطلاع عليه بتاريخ 4 أبريل 2015 .
  107. ↑ (محكمة الضرائب 2024)، نص .
  108. ↑ أمون، 179.
  109. ↑ أمون، 172.
  110. ↑ أمون، 169.
  111. ^ “Mehrwertsteuer nach Wirtschaftssektoren” (في المانيا). المكتب الإحصائي الفيدرالي السويسري . 12 يونيو 2016 مؤرشفة من الأصلي في 29 ديسمبر 2016.
  112. ↑ برايس ووترهاوس كوبرز. "كتاب الضرائب الجيبية في تايوان" . برايس ووترهاوس كوبرز (باللغة الصينية (تايوان)) . تم الاطلاع عليه بتاريخ 16 أبريل 2024 .
  113. ↑ "ما هي ضريبة القيمة المضافة وكيف تعمل؟" . بي بي سي نيوز. 24 سبتمبر 2020.
  114. ↑ شركة ترينوفا ضد وزارة الخزانة في ميشيغان ، 498 الولايات المتحدة 358 ، 362 ( المحكمة العليا للولايات المتحدة 1991) ("على الرغم من أن ضريبة القيمة المضافة شائعة في أوروبا وأمريكا اللاتينية، ... إلا أنها في الولايات المتحدة تخضع لدراسة مكثفة ولكن استخدامها قليل.").
  115. ↑ جولينو، ديني (18 سبتمبر 2015). "بورتوريكو قد تحظى أخيرًا باهتمام المشرعين الجمهوريين" . MNI. مؤرشف من الأصل في 12 يونيو 2016. تم الاطلاع عليه في 9 فبراير 2016. لطالما أثار مفهوم ضريبة القيمة المضافة، بأي شكل من الأشكال، كجزء من النظام الضريبي الأمريكي، حفيظة صانعي السياسات الجمهوريين، بل وحتى بعض الديمقراطيين، خشية أن يؤدي إلى زيادة العبء الضريبي بدلًا من مجرد إعادة توزيعه على الاستهلاك من الأرباح. ولعقود، كانت ضريبة القيمة المضافة من أكثر مواضيع السياسة الضريبية إثارة للجدل، إذ تفرض ضريبة مبيعات في كل مرحلة من مراحل إضافة القيمة.
  116. ↑ «بورتوريكو تعتمد نظام ضريبة القيمة المضافة وتوسع نطاق ضريبة المبيعات والاستخدام» (ملف PDF) . برايس ووترهاوس كوبرز. 26 يونيو 2015. تاريخ الاطلاع: 9 فبراير 2016 .
  117. ↑ هارباز، جو (17 سبتمبر 2015). "بورتوريكو تُدخل أول ضريبة قيمة مضافة في الولايات المتحدة". فوربس . تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 فبراير 2016 .
  118. ↑ " دراسة تغييرات النظام الضريبي في بورتوريكو: إضافة ضريبة القيمة المضافة وتعديلات على ضرائب المبيعات والاستخدام والدخل" . بلومبيرغ بي إن إيه . 11 يناير 2016. تاريخ الاطلاع: 9 فبراير 2016. يُمثل اعتماد بورتوريكو لضريبة القيمة المضافة تحولاً جذرياً في السياسة الضريبية، ويجعلها أول ولاية قضائية أمريكية تتبنى هذا النظام الضريبي.
  119. ↑ مخطط نظام الضرائب في ميشيغان ، مجلس أبحاث المواطنين في ميشيغان، يناير 2011. مؤرشف في 5 ديسمبر 2014 على موقع Wayback Machine.
  120. ↑ "معلومات عن ضريبة الإنتاج العامة (GET) | دائرة الضرائب" . تم الاطلاع عليه بتاريخ 11 مايو 2024 .
  121. ↑ ريان إليس (5 يناير 2017)، "الإصلاح الضريبي، وقابلية تعديل الحدود، والإقليمية: عندما تلتقي السياسة الضريبية والمالية بالواقع السياسي" ، فوربس ، تم الاطلاع عليه في 18 فبراير 2017
  122. ↑ ويليام ج. غيل (7 فبراير 2017). "دليل سريع لضريبة "تعديلات الحدود"" . مؤسسة بروكينغز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 17 فبراير 2017 .
  123. ↑ "فيتنام - دليل الضرائب غير المباشرة" . كي بي إم جي. 19 سبتمبر 2023.
  124. ↑ "قواعد ونسب ضريبة القيمة المضافة: النسب القياسية والخاصة والمخفضة" . Your Europe . تم الاطلاع عليه بتاريخ 14 يوليو 2025 .
  125. ^ "BMF - معلومات Umsatzsteuer zum Steuerreformgesetz 2015/2016" . bmf.gv.at . تم الاسترجاع 25 نوفمبر 2016 .
  126. ↑ "كتيب ضريبة القيمة المضافة لعام 2016 الصادر عن AGN - مقارنة أوروبية" (ملف PDF) . مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 9 أكتوبر 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 أكتوبر 2016 .
  127. 1 2 "كتيب ضريبة القيمة المضافة لعام 2016 الصادر عن AGN - مقارنة أوروبية" (ملف PDF) . مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 9 أكتوبر 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 أكتوبر 2016 .
  128. ↑ الشركات ترحب بتسوية ضريبة القيمة المضافة . براغ مونيتور (27 ديسمبر 2012). تم الاطلاع عليه بتاريخ 14 يونيو 2013.
  129. ↑ الضرائب في الدنمارك: مقدمة - للمواطنين الجدد. مؤرشف بتاريخ 24 سبتمبر 2015 في أرشيف الإنترنت . SKAT.dk (نوفمبر 2005)
  130. ^ “التغيير في ضريبة القيمة المضافة” . دويتشه بوست .
  131. ↑ هذه هي المرة الأولى 1 . Madata.GR (9 أكتوبر 2008). تم الاسترجاع 14 يونيو 2013.
  132. ↑ الفهرس – Gazdaság – Uniós csúcsra emeljük az áfát . Index.hu (16 سبتمبر 2011). تم الاسترجاع 14 يونيو 2013.
  133. ↑ Áfa kulcsok és a tevékenység közérdekű vagy egyéb sajátos jellegére tekintettel adómentes tevékenységek köre 2015. január 1-jétől (PDF؛ باللغة المجرية)
  134. ↑ معدلات ضريبة القيمة المضافة . Revenue.ie. تم الاطلاع عليه بتاريخ 14 يونيو 2013.
  135. 1 2 "معدلات ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي لعام 2014" . VAT Live . تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 نوفمبر 2010 .
  136. 1 2 "بوابة المالية العامة غير المباشرة - لوكسمبورغ" (PDF) . 6 يونيو 2023.
  137. ↑ Prezydent podpisał ustawę okołobudżetową – ضريبة القيمة المضافة wzrośnie do 23 proc . Wyborcza.biz (14 ديسمبر 2010). تم الاسترجاع 14 يونيو 2013.
  138. ↑ سارة كوليتا. "Podatek VAT w Polsce – podatek od towarów i usług" (باللغة البولندية). إرنست ويونغ . تم الاسترجاع 26 يونيو 2025 .
  139. ^ "Ustawa z dn. 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług" (PDF) . نظام Internetowy Aktów Prawnych (باللغة البولندية) . تم الاسترجاع 26 يونيو 2025 .
  140. ↑ "قائمة معدلات ضريبة القيمة المضافة" . podatki.gov.pl . تم الاطلاع عليها بتاريخ 26 يونيو 2025 .
  141. 1 2 3 "CAPÍTULO IV | Taxas | Artigo 18.° | Taxas do imposto" . info.portaldasfinancas.gov.pt . تم الاسترجاع في 10 أكتوبر 2021 .
  142. 1 2 3 "Código do Imposto sobre o Valor Accentado" . دياريو دا ريبوبليكا الإلكترونية (باللغة البرتغالية) . تم الاسترجاع في 10 أكتوبر 2021 .
  143. ^ "التجهيزات النهائية" . info.portaldasfinancas.gov.pt . تم الاسترجاع في 10 أكتوبر 2021 .
  144. ↑ أندرا، تيمو (3 سبتمبر 2015). "رومانيا تُقرّ تخفيضات ضريبية مُخفّضة بعد تحذيرات بشأن الميزانية" . بلومبيرغ . تم الاطلاع عليه في 4 يناير 2016 .
  145. ^ "Pravilnik o spremembah in dopolnitvah Pravilnika o izvajanju Zakona o davku na dodano vrednost" . وزارة المالية. 24 يونيو 2013 . تم الاسترجاع 1 يوليو 2013 .
  146. ↑ «إسبانيا ترفع ضريبة القيمة المضافة من 18% إلى 21% في 1 سبتمبر 2012» . VAT Live. 13 يوليو 2012. تاريخ الاطلاع: 8 أغسطس 2012 .
  147. ↑ "انضمام الدكتورة فريدا لويس هول إلى شركة فايزر كرئيسة للأطباء - بورصة لندن" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 19 يوليو 2009.
  148. ↑ "الامتثال لضريبة القيمة المضافة في السويد ومعدلاتها" . VAT Live . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 يناير 2014 .
  149. ^ "Momsen - hur fungerar den؟ | Skatteverket" . Skatteverket.se. 1 يناير 2014 . تم الاسترجاع 25 يناير 2014 .
  150. ↑ "ألبانيا - ضرائب أخرى تؤثر على الشركات" . برايس ووترهاوس كوبرز. 6 سبتمبر 2019. مؤرشف من الأصل في 16 ديسمبر 2019. تم الاطلاع عليه في 16 ديسمبر 2019 .
  151. ^ "أنشأت أندورا IVA بنوع عام بنسبة 4,5% وتخفيض بنسبة 1%" . لا فانجارديا . 4 يوليو 2010 . تم الاسترجاع 13 أكتوبر 2010 .{{cite news}}: CS1 maint: deprecated archiveal service ( link )
  152. ↑ "التغييرات الضريبية في أنغولا لعام 2021" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  153. ↑ "حكومة جزر البهاما - ضريبة القيمة المضافة في جزر البهاما" . ضريبة القيمة المضافة في جزر البهاما . 5 يونيو 2015. تم الاطلاع عليه بتاريخ 5 يونيو 2015 .
  154. ↑ "جزر البهاما تخطط لفرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 7.5% في عام 2015" . مجلة الكاريبي . 30 مايو 2014. تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 ديسمبر 2015 .
  155. ↑ "الضريبة القياسية في بوتسوانا" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  156. ^ "نصائح IVA الموجودة في الإكوادور 2026: التعريفات والنماذج" . فاكتوبلان (بالإسبانية). 13 مايو 2026 . تم الاسترجاع في 1 يونيو 2026 .
  157. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة في إسواتيني" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  158. ↑ "هيئة الإيرادات في غامبيا - ضريبة القيمة المضافة" . هيئة الإيرادات في غامبيا . 19 ديسمبر 2014. مؤرشف من الأصل في 17 أكتوبر 2015. تم الاطلاع عليه في 6 يونيو 2015 .
  159. ↑ "دليل ضريبة القيمة المضافة وضريبة السلع والخدمات وضريبة المبيعات العالمية لعام 2019 - XMLQS" (ملف PDF) . إرنست ويونغ.
  160. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة في الهند" . wise.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  161. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة في إندونيسيا" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  162. ↑ ضريبة القيمة المضافة في إيلات، مؤرشفة بتاريخ 25 سبتمبر 2009 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine )، البنك المركزي لدول شرق الكاريبي
  163. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة في جامايكا" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  164. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة في ليختنشتاين" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  165. ↑ سونغ، صوفي (25 أكتوبر 2013). "ميزانية ماليزيا 2014: ضريبة جديدة بنسبة 6% سارية المفعول اعتبارًا من أبريل 2015، وإلغاء دعم السكر" . صحيفة إنترناشونال بيزنس تايمز .
  166. ↑ "الانتقال إلى ضريبة المبيعات وضريبة الخدمات - توضيح الالتباس | ACCA Global" . accaglobal.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2 ديسمبر 2021 .
  167. ↑ "معدلات ضريبة أرباح رأس المال في موناكو، وضريبة دخل العقارات" . Globalpropertyguide.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 30 أبريل 2012 .
  168. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة في موزمبيق" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  169. ↑ "الإمدادات المعفاة" . دائرة الإيرادات الداخلية . حكومة نيوزيلندا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 18 يوليو 2018 .
  170. ↑ «النرويج تؤكد استمرار حوافز السيارات الكهربائية حتى عام 2018» . Thegreencarwebsite.co.uk. مؤرشف من الأصل بتاريخ 18 أغسطس 2014. تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 يناير 2014 .
  171. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة في باكستان" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  172. ↑ "ضريبة السلع والخدمات في بالاو (PGST) – PalauGov.pw" . تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 يناير 2023 .
  173. ↑ موقع مكتب الإيرادات الداخلية . Bir.gov.ph. تم الاطلاع عليه بتاريخ 14 يونيو 2013.
  174. ↑ "ضريبة القيمة المضافة سترتفع من 18% إلى 20% في روسيا" . تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 يناير 2019 .
  175. ↑ بليك أون لاين | Opšta stopa PDV od 1. أكتوبر بيسي 20 أودستو . Blic.rs. تم الاسترجاع 14 يونيو 2013.
  176. ^ "Od danas veća niža stopa PDV-a" . ب92.نت. ​يناير 2014.
  177. ↑ "ضريبة القيمة المضافة" . sars.gov.za. تم الاطلاع عليه بتاريخ 20 مايو 2016 .
  178. ↑ "سريلانكا: سنّ تعديلات على قانون ضريبة القيمة المضافة" . كي بي إم جي. مؤرشف من الأصل بتاريخ 17 يناير 2025. تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  179. 1 2 "ضريبة القيمة المضافة، معدلات ضريبة القيمة المضافة والتسجيل" . ch.ch .
  180. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة في تونس" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  181. ↑ "الميزانية: كيف ستعمل زيادة ضريبة القيمة المضافة" . بي بي سي نيوز . 23 يونيو 2010. تم الاطلاع عليه في 2 نوفمبر 2010 .
  182. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة على مختلف السلع والخدمات - إرشادات تفصيلية - GOV.UK" . gov.uk. تم الاطلاع عليه بتاريخ 4 أغسطس 2016 .
  183. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة في فانواتو" . customsinlandrevenue.gov.vu . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  184. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة في فنزويلا" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  185. ↑ "معدلات ضريبة القيمة المضافة في اليمن" . rivermate.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 8 يناير 2025 .
  186. ↑ "معدلات الضرائب" . موقع taxrates الإلكتروني . تم الاطلاع عليه بتاريخ 3 نوفمبر 2011 .

المصادر الأكاديمية

  • "Lög nr. 50/1988 um virðisaukaskatt" (باللغة الأيسلندية). 1988 مؤرشفة من الأصلي في 9 أكتوبر 2007 . تم الاسترجاع 5 سبتمبر 2007 .
  • أحمد، إحسان ونيكولاس ستيرن. 1991. نظرية وممارسة الإصلاح الضريبي في البلدان النامية (مطبعة جامعة كامبريدج).
  • بيرد، ريتشارد م. وجيندرون ب.-ب. 1998. "الضرائب المزدوجة على القيمة المضافة والتجارة عبر الحدود: مشكلتان، حل واحد؟" الضرائب الدولية والمالية العامة، 5: 429-442.
  • بيرد، ريتشارد م. وجيندرون ب.-ب. 2000. "CVAT، VIVAT و Dual VAT؛ "المشاركة الرأسية" والتجارة بين الولايات"، الضرائب الدولية والمالية العامة، 7: 753-61.
  • كين، مايكل وس. سميث. 2000. "Viva VIVAT!" الضرائب الدولية والمالية العامة، 7: 741-51.
  • كين، مايكل وس. سميث. 1996. "مستقبل ضريبة القيمة المضافة في الاتحاد الأوروبي"، السياسة الاقتصادية، 23: 375-411.
  • ماكلور، تشارلز إي. (1993) "مشكلة تخصيص الضرائب البرازيلية: الغايات والوسائل والقيود"، في الإصلاح المالي في البرازيل (ساو باولو: Fundaçäo Instituto de Pesquisas Econômicas).
  • McLure, Charles E. 2000. "تطبيق ضرائب القيمة المضافة دون الوطنية على التجارة الداخلية: ضريبة القيمة المضافة التعويضية (CVAT)"، الضرائب الدولية والمالية العامة، 7: 723-40.
  • مولر، نيكول. 2007. Indisches Recht mit Schwerpunkt auf gewerblichem Rechtsschutz im Rahmen eines Projektgeschäfts in Indien، IBL Review ، VOL. 12، معهد الأعمال الدولية والقانون، ألمانيا. Law-and-business.de
  • مولر، نيكول. 2007. القانون الهندي مع التركيز على التأمين القانوني التجاري في نطاق أعمال المشاريع في الهند. مجلة IBL ، المجلد 12، معهد الأعمال والقانون الدولي، ألمانيا.
  • الأمهات، بوليتيكن نودانسك ليكسيكون 2002، ISBN 978-87-604-1578-4.
  • منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. 2008. اتجاهات ضريبة الاستهلاك 2008: معدلات ضريبة القيمة المضافة/ضريبة السلع والخدمات والضرائب الانتقائية، والاتجاهات، والقضايا الإدارية . باريس: منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
  • سيرا، ج. وج. أفونسو. 1999. "الفيدرالية المالية على الطريقة البرازيلية: بعض التأملات"، ورقة مقدمة إلى منتدى الاتحادات، مونت تريمبلانت، كندا، أكتوبر 1999.
  • شوم، بارثاساراثي، وبول بيرند سبان (1996) "البرازيل: الفيدرالية المالية وإصلاح ضريبة القيمة المضافة"، ورقة عمل رقم 11، المعهد الوطني للمالية العامة والسياسة، نيودلهي
  • سيلفاني، كارلوس وباولو دوس سانتوس (1996) "الجوانب الإدارية لإصلاح ضريبة الاستهلاك في البرازيل"، المرصد الدولي لضريبة القيمة المضافة، 7: 123-32.
  • تايت، آلان أ. (1988) ضريبة القيمة المضافة: الممارسة الدولية والمشاكل (واشنطن: صندوق النقد الدولي).