الضرائب في البرتغال
تُفرض الضرائب في البرتغال من قبل كل من الحكومة الوطنية والحكومات الإقليمية . وبلغت إيرادات الضرائب في البرتغال 34.9% من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2018. [ 1 ] وتشمل أهم مصادر الإيرادات ضريبة الدخل ، ومساهمات الضمان الاجتماعي ، وضريبة الشركات ، وضريبة القيمة المضافة ، والتي تُطبق جميعها على المستوى الوطني.
ضريبة الدخل
يخضع دخل العمل لضريبة دخل تصاعدية ، تُطبق على جميع العاملين. علاوة على ذلك، يمكن خصم قائمة طويلة من الإعفاءات الضريبية، بما في ذلك الخصم العام، ونفقات الرعاية الصحية، والتأمين على الحياة والصحة، ونفقات التعليم. نظام ضريبة الدخل الشخصي هو كما يلي: [ 2 ]
| الدخل الخاضع للضريبة | معدل الضريبة المطبق | ||
|---|---|---|---|
البر الرئيسي البرتغالي | منطقة ماديرا ذاتية الحكم | منطقة جزر الأزور ذاتية الحكم | |
| يصل إلى 8342 | 12.5% | 8.75% | 8.75% |
| + 8,342 حتى 12,587 | 15.7% | 10.99% | 10.99% |
| + 12,587 حتى 17,838 | 21.2% | 14.84% | 14.84% |
| + 17,838 حتى 23,089 | 24.1% | 16.87% | 16.87% |
| + 23,089 حتى 29,397 | 31.1% | 21.77% | 21.77% |
| + 29,397 حتى 43,090 | 34.9% | 24.43% | 24.43% |
| + 43,090 إلى 46,566 | 43.1% | 30.17% | 30.17% |
| + 46,566 حتى 86,634 | 44.6% | 31.22% | 31.22% |
| أكثر من 86,634 | 48% | 33.6% | 33.6% |
إدارة الضرائب والاستحواذ على صندوق البنية التحتية الوطنية
يُعدّ الحصول على رقم التعريف الضريبي (NIF)، وهو رقم تعريف ضريبي مكون من تسعة أرقام تصدره هيئة الضرائب والجمارك البرتغالية (AT)، شرطًا أساسيًا للانخراط في الاقتصاد البرتغالي. ويُعدّ هذا الرقم إلزاميًا لإنجاز المهام الإدارية الأساسية، بما في ذلك فتح الحسابات المصرفية، وتوقيع عقود العمل، وإبرام المعاملات العقارية.
بالنسبة للمقيمين في دول خارج الاتحاد الأوروبي أو المنطقة الاقتصادية الأوروبية، ينص قانون الضرائب البرتغالي عمومًا على تعيين ممثل ضريبي. يعمل هذا الممثل كحلقة وصل رسمية بين دافع الضرائب غير المقيم والسلطات الضريبية. في السنوات الأخيرة، خُففت الأعباء الإدارية لهذه العملية بفضل التحول الرقمي للنظام الضريبي البرتغالي. وقد أدى ظهور منصات التكنولوجيا القانونية المتخصصة إلى تحويل نموذج التمثيل اليدوي التقليدي نحو حلول مؤتمتة تعتمد على واجهات برمجة التطبيقات (APIs). غالبًا ما تستخدم هذه الأطر الحديثة نماذج "التدخل البشري"، حيث يقترن التشغيل الآلي الرقمي بالإشراف القانوني المهني لضمان الامتثال والدقة في تقديم البيانات إلى بوابة الحكومة المالية (Portal das Finanças ). [ 3 ]
المزايا المتاحة للمقيمين الضريبيين السابقين والجدد
بموجب قانون ضريبة الاستثمار، الذي أُقرّ في 23 سبتمبر 2009، [ 4 ] تم استحداث نوع جديد من الإقامة لأغراض ضريبية بموجب قانون ضريبة الدخل الشخصي، يُسمى الإقامة غير الاعتيادية (NHR). وقد تم استحداث هذا النوع الجديد من الإقامة الضريبية لجذب المهنيين ذوي المهارات العالية والمتقاعدين الذين يحصلون على دخل أجنبي إلى البرتغال. [ 5 ]
التأهل للحصول على وضع NHR
يجوز لأي شخص، بغض النظر عن جنسيته، التقدم بطلب للتسجيل كمقيم غير معتاد إذا تم استيفاء الشروط التالية: [ 4 ] [ 5 ] [ 6 ]
- يُعتبر الشخص، لأغراض ضريبية، مقيمًا في الأراضي البرتغالية، وفقًا لأي من المعايير المنصوص عليها في قانون ضريبة الدخل الشخصي في السنة التي يرغب فيها ذلك الشخص في أن يخضع للضريبة كشخص غير مقيم في الخارج؛
- لم يُعتبر ذلك الشخص مقيمًا في الأراضي البرتغالية في أي من السنوات الخمس السابقة للسنة التي يرغب فيها ذلك الشخص في أن يخضع للضريبة كمقيم غير معتاد.
ضريبة الدخل الشخصي
| نوع الدخل | مصدر الدخل | الضرائب | ||
|---|---|---|---|---|
| البر الرئيسي البرتغالي | منطقة ماديرا ذاتية الحكم | منطقة جزر الأزور ذاتية الحكم | ||
| دخل العمل | أجنبي | يتم منح الإعفاء الضريبي على دخل العمل إذا كان الدخل خاضعًا للضريبة في بلد المنشأ، وفقًا لاتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المعمول بها ، أو إذا اعتبر أنه غير مستمد من مصدر برتغالي. | ||
| وظيفة ذات قيمة مضافة عالية تم تنفيذها في البرتغال | ضريبة ثابتة بنسبة 20% | ضريبة ثابتة بنسبة 16% | ||
| أي عمل آخر يتم تنفيذه في البرتغال | معدلات ضريبية تصاعدية عادية | |||
| المعاشات التقاعدية | أجنبي | يتم فرض ضريبة على دخل المعاشات التقاعدية الذي يحصل عليه المقيمون غير المعتادين في الخارج، والذي لا يعتبر قابلاً للخصم الضريبي في البرتغال بالنسبة لنفس الجزء الذي كان يعتبر خاضعًا للضريبة، بمعدل ثابت قدره 10٪ . | ||
| البرتغال | معدلات ضريبية تصاعدية عادية | |||
| العمل الحر، الذي يتم الحصول عليه من خلال أنشطة ذات قيمة مضافة عالية ذات طبيعة علمية أو فنية أو تقنية (انظر أدناه)، أو من الملكية الفكرية أو الصناعية، وكذلك من خلال تقديم معلومات تتعلق بتجربة أجريت في المجالات التجارية أو الصناعية أو العلمية | أجنبي | معفى من الضرائب إذا كان البديل هو:
| ||
| البرتغال | ضريبة ثابتة بنسبة 20% | ضريبة ثابتة بنسبة 16% | ||
| دخل رأس المال | أجنبي | معفى من الضرائب إذا كان البديل هو:
| ||
| البرتغال | نسبة ثابتة 28% | |||
| دخل العقارات | أجنبي | معفى من الضرائب إذا كان البديل هو:
| ||
| البرتغال | نسبة ثابتة 28% | |||
| مكاسب رأس المال | أجنبي | معفى من الضرائب إذا كان البديل هو:
| ||
| البرتغال | معدلات ضريبية تصاعدية عادية | |||
وظائف ذات قيمة مضافة عالية
بموجب الأمر الوزاري الصادر عن وزارة المالية ، تخضع الوظائف التالية لضريبة دخل شخصية ثابتة بنسبة 20٪: [ 6 ] [ 9 ] [ 10 ]
| حاملو وضع NHR المسجلون حتى عام 2019 | حاملو وضع NHR المسجلون منذ عام 2020 |
|---|---|
|
|
نهاية السجل الوطني للسجلات الصحية
انتهى برنامج الإقامة غير الاعتيادية (NHR) في البرتغال رسميًا للمتقدمين الجدد في 31 ديسمبر 2023. ويحتفظ الحاصلون على وضع الإقامة غير الاعتيادية قبل هذا التاريخ بالمزايا طوال فترة العشر سنوات كاملة. [ 11 ]
معدل ضريبة الشركات
قد يختلف معدل ضريبة الشركات المطبق على الشركات في البرتغال، وذلك تبعاً للجزء من الأراضي البرتغالية الذي تأسست فيه هذه الشركات ومقرها. [ 12 ]
| نوع الكيان | البر الرئيسي البرتغالي | منطقة ماديرا ذاتية الحكم | منطقة جزر الأزور ذاتية الحكم |
|---|---|---|---|
| الكيانات المقيمة والمنشآت الدائمة للكيانات غير المقيمة | 18% | 13.3% | 13.3% |
| الكيانات المقيمة المصنفة كمؤسسات صغيرة أو متوسطة، على أول 50000 يورو من الأرباح الخاضعة للضريبة | 16% | 10.5% | 10.5% |
| مركز ماديرا الدولي للأعمال (MIBC) | غير متوفر | 5% | غير متوفر |
مركز ماديرا الدولي للأعمال
يمكن للشركات المؤسسة والمقر الرئيسي في ماديرا التقدم بطلب للحصول على ترخيص مركز الأعمال الدولي (MIBC)، وبشرط استيفائها لمتطلبات الجوهر الاقتصادي، تستفيد من معدل ضريبة شركات بنسبة 5% على الأرباح الخاضعة للضريبة الناتجة عن الأنشطة الاقتصادية التي تُمارس مع كيانات غير مقيمة أو كيانات مرخصة حسب الأصول داخل مركز الأعمال الدولي. [ 13 ] [ 14 ]
ضريبة القيمة المضافة
البر الرئيسي للبرتغال
تُطبق ثلاثة معدلات مختلفة لضريبة القيمة المضافة: المعدل العادي، والمعدل المتوسط، والمعدل المخفّض. يُفرض معدل عام بنسبة 23% (المعدل العادي) على السلع الفاخرة، ونباتات الزينة ، والزهور المقطوفة ، وأدوات ومعدات مكافحة الحرائق والوقاية منها، [ 15 ] يليه معدل مخفّض بنسبة 13% على النبيذ العادي، ومياه الينابيع، والمياه المعدنية، والمياه الطبية، والمياه الغازية، وتذاكر الفعاليات الثقافية. ثم يُفرض معدل مخفّض آخر بنسبة 6% على الحبوب، واللحوم، والمحار، والفواكه، والخضراوات، وغيرها من المواد الغذائية الأساسية، والكتب، والصحف، والأدوية، ووسائل النقل العام، والإقامة الفندقية. [ 16 ] في عام 2014، أطلقت الحكومة " فاتورا دا سورتي " (فاتورة الحظ)، وهي عبارة عن يانصيب يُمنح فيه مبالغ نقدية وسيارات فاخرة معفاة من الضرائب للمستهلكين الذين يحملون فواتير ضريبة القيمة المضافة. ويهدف هذا النظام إلى إدخال العديد من المشتريات غير المسجلة وغير الخاضعة للضريبة إلى الاقتصاد الرسمي .
ماديرا
تبلغ معدلات ضريبة القيمة المضافة في ماديرا 22% (المعدل العادي)، و12% (المعدل المتوسط)، و5% (المعدل المخفّض). [ 17 ] [ 18 ]
جزر الأزور
تتميز جزر الأزور بانخفاض معدلات ضريبة القيمة المضافة المطبقة، حيث تبلغ 16% و9% و4%. [ 19 ] وتُعفى الشركات التي يقل دخلها السنوي عن 10,000 يورو من ضريبة القيمة المضافة.
الضرائب على السيارات
منذ إصلاح النظام الضريبي في يوليو 2007، تخضع السيارات في البرتغال لضريبتين رئيسيتين. الضريبة الأولى هي ضريبة المركبات (ISV )، وتُدفع عند تسجيل السيارة لأول مرة في البرتغال. [ 20 ] أما الضريبة الثانية فهي ضريبة تسجيل سنوية تُسمى ضريبة السير الموحدة (IUC). سابقًا، كانت الضرائب تتألف من ضريبة السيارات (Imposto Automóvel) وضريبة البلدية على المركبات (Imposto Municipal sobre Veículos)، وكانت تُفرض بشكل شبه حصري عند شراء السيارة. أما النظام الحالي فيقسم عبء الضريبة بين شراء السيارة والتسجيل الدوري، مع إلغاء الضرائب الإقليمية. [ 20 ]
تُحتسب الضرائب السنوية على الطرق (IUC) للسيارات بناءً على سعة المحرك منذ عام 1981 على الأقل. وفي وقت لاحق، أُضيف عامل إضافي يعكس انبعاثات ثاني أكسيد الكربون . وتحصل السيارات الهجينة على خصم، بينما لا تدفع السيارات الكهربائية ضريبة ISV (الضريبة عند التسجيل الأولي). [ 20 ] بين عامي 1981 ويوليو 2007، كانت عتبات الضريبة عند 1000 و1300 و1750 و2600 و3500 سم مكعب. ومع ازدياد أهمية مستويات الانبعاثات في عام 2007، تم تبسيط عتبات سعة المحرك وتغييرها إلى 1250 و1750 و2500 سم مكعب. [ 21 ]
مساهمات الغذاء الاجتماعي
جميع دخل العمل يخضع لاشتراكات الضمان الاجتماعي. [ 22 ]
نظام الضمان الاجتماعي العام
| نوع الموظف | مساهمة مدعومة من صاحب العمل | مساهمة مدعومة من قبل الموظف | إجمالي المساهمات |
|---|---|---|---|
| موظف عام | 23.75% | 11% | 34.75% |
| أعضاء الهيئات الإدارية القانونية | 20.3% | 9.3% | 29.6% |
| أعضاء الهيئات الإدارية القانونية الذين يمارسون وظائف إدارية | 23.75% | 11% | 34.75% |
| العاملون من المنزل | 20.3% | 9.3% | 29.6% |
| الرياضيون المحترفون | 22.3% | 11% | 33.3% |
| عامل بعقد قصير الأجل جداً | 26.1% | - | 26.1% |
| تم إيقاف العامل عن العمل (بالاتفاق) لأغراض ما قبل التقاعد | 18.3% | 8.6% | 26.9% |
| العمال الذين يبلغون من العمر 65 عامًا ويعملون منذ 40 عامًا | 17.3% | 8% | 25.3% |
| متقاعد عجز عامل | 19.3% | 8.9% | 28.2% |
| متقاعد عامل من كبار السن | 16.4% | 7.5% | 23.9% |
| موظف حكومي متقاعد بسبب العجز | 20.4% | 9.2% | 29.6% |
| موظف حكومي متقاعد بسبب الشيخوخة | 17.5% | 7.8% | 25.3% |
| المزارعون | 22.3% | 11% | 33.3% |
| عمال الصيد المحليون والقريبون من الشاطئ | 21% | 8% | 29% |
| مالكو السفن الذين هم من أفراد الطاقم | |||
| صيادو الأنواع البحرية | |||
| الصيادون سيراً على الأقدام | |||
| عمال مؤسسات الضمان الاجتماعي الخاصة | 22.3% | 11% | 33.3% |
| عمال الكيانات غير الربحية الأخرى | |||
| موظفو الخدمة المدنية المتعاقدون | 23.75% | 11% | 34.75% |
| موظفو الخدمة المدنية المعينون | 18.6% | 11% | 29.6% |
| العمال المنزليون غير المشمولين بتغطية التأمين ضد البطالة | 18.9% | 9.4% | 28.3% |
| العمال المنزليون المشمولون بتغطية التأمين ضد البطالة | 22.3% | 11% | 33.3% |
| العمال ذوو القدرة الإنتاجية المنخفضة التي تقل عن 80% | 11.9% | 11% | 22.9% |
| العاملون الدينيون (مع توفير الحماية في حالات المرض، والأبوة، والأمراض المهنية، والعجز، والشيخوخة، والوفاة) | 19.7% | 8.6% | 28.3% |
| العاملون الدينيون (مع الحماية في حالات العجز والوفاة) | 16.2% | 7.6% | 23.8% |
| عمال شركة Portugal Telecom الذين بدأوا حياتهم المهنية مع CTT Correios de Portugal, SA | 7.8% | - | 7.8% |
| الشباب في العطلات المدرسية | 26.1% | - | 26.1% |
أنظمة الضمان الاجتماعي المغلقة
| نوع الموظف | مساهمة مدعومة من صاحب العمل | مساهمة مدعومة من قبل الموظف | إجمالي المساهمات |
|---|---|---|---|
| المعلمون الذين تم تعيينهم حتى 31 ديسمبر 2005 غير مشمولين بصندوق معاشات موظفي الخدمة المدنية | 21% | 8% | 29% |
| المعلمون الذين تم توظيفهم حتى 31 ديسمبر 2005 والذين يعملون في المدارس الخاصة | 7.8% | - | 7.8% |
| المعلمون الأجانب الذين تم توظيفهم حتى 31 ديسمبر 2005 والذين اختاروا عدم التسجيل في صندوق معاشات موظفي الخدمة المدنية | 7.8% | - | 7.8% |
| المعلمون الذين تم توظيفهم حتى 31 ديسمبر 2005 والذين يعملون في المدارس الحكومية | 4.9% | - | 4.9% |
| الأعمال غير المتخصصة لمنطقة جزر الأزور ذاتية الحكم في قطاعات الزراعة أو الغابات أو تربية الماشية | 21% | 8% | 29% |
| تم إيقاف عامل عن العمل (بموجب اتفاق) لأغراض ما قبل التقاعد بعد أكثر من 37 عامًا من المساهمات | 7% | 3% | 10% |
| تم إيقاف العامل عن العمل (بموجب اتفاق) لأغراض ما قبل التقاعد بعد أن كانت مساهماته أقل من 37 عامًا | 14.6% | 7% | 21.6% |
| أفراد القوات المسلحة في النظام الطوعي والتعاقدي | 3% | - | 3% |
| مزارعون متخصصون | 23% | 9.5% | 32.5% |
| المزارعون غير المتخصصين | 21% | 8% | 29% |
| مزارعون متخصصون من منطقة ماديرا ذاتية الحكم | 20.5% | 8.5% | 29% |
| المزارعون غير المتخصصين في منطقة ماديرا ذاتية الحكم | 18.1% | 6.9% | 25% |
| عمال البنوك المشمولون رسميًا بصندوق إعانة الأسرة لعمال المخابز من الكيانات الربحية | 23.6% | 3% | 26.6% |
| عمال البنوك المشمولون رسميًا بصندوق إعانة الأسرة لعمال المخابز من الكيانات غير الربحية | 22% | 3% | 25.4% |
| أنواع الموظفين | مساهمة إضافية مدعومة من صاحب العمل |
|---|---|
| المستفيدون من صندوق الضمان الاجتماعي الخاص بعمال صناعة الصوف | 0.5% |
| المستفيدون من الصندوق الخاص لوسطاء التأمين | 1% |
نظام الضمان الاجتماعي للعاملين لحسابهم الخاص
| المستقلون | المساهمات المدعومة |
|---|---|
| العاملون لحسابهم الخاص بشكل عام وأزواجهم أو ما يعادلهم، الذين يمارسون معهم نشاط العمل الحر بشكل منتظم. | 21.4% |
| رجال الأعمال/سيدات الأعمال العاملون لحسابهم الخاص، وأصحاب الشركات الفردية أو الشركات ذات المسؤولية المحدودة، وأزواجهم/زوجاتهم، أو ما يعادلهم، الذين يمارسون معهم نشاط العمل الحر بشكل منتظم. | 25.2% |
| الجهة التي يحصل منها العامل المستقل على أكثر من 80% من دخله. | 10% |
| الجهة الموظفة في حالات أخرى. | 7% |
| الموثقون الذين كانوا مشمولين بنظام العاملين لحسابهم الخاص في 31 ديسمبر 2010 واختاروا الحفاظ على نظام موظفي الخدمة المدنية. | 2.7% |
برنامج التأمين الاجتماعي الطوعي
| الأشخاص المشمولون بنظام الضمان الاجتماعي الطوعي | المساهمات المدعومة |
|---|---|
| المواقف العامة | 26.9% |
| وكلاء التعاون | |
| رياضيون ذوو أداء عالٍ | |
| أفراد طاقم السفن المسجلة في السجل الدولي للشحن في ماديرا | |
| العمال البحريون الوطنيون والحراس الذين يؤدون عملهم على متن السفن المملوكة لشركات أجنبية | 29.6% |
| العمال البحريون الوطنيون والحراس الذين يؤدون عملهم على متن السفن المملوكة لشركات الصيد المشتركة | |
| باحثون مشاركون | |
| رجال الإطفاء المتطوعون | 27.4% |
| المتطوعون الاجتماعيون |
انظر أيضاً
مراجع
- ^ "مراجعة معلومات الشحن المالية في بايكسا، ماس 2018 مستمرة في التسجيل" . www.jornaldenegocios.pt (باللغة البرتغالية الأوروبية) . تم الاسترجاع 2019-11-15 .
- ↑ "PwC" . دليل ضريبة الدخل الشخصي لعام 2026 - PwC البرتغال . 2 مايو 2026.
- ↑ ساندهاوس، ستيفان (14 أبريل 2026). "رقمنة السيادة: كيف تعيد التكنولوجيا القانونية بناء البوابة الإدارية للبرتغال" . ميديوم . تم الاطلاع عليه بتاريخ 14 أبريل 2026 .
- 1 2 3 "مرسوم القانون رقم 249/2009، 23-09-2009" . دياريو دا ريبوبليكا الإلكترونية (باللغة البرتغالية) . تم الاسترجاع بتاريخ 2021-02-05 .
- 1 2 3 "IRS - النظام المالي للمقيم غير المعتاد" (PDF) . بوابة المجتمع . مايو 2016 . تم الاسترجاع في 5 فبراير 2021 .
- 1 2 3 "نظام الإقامة غير الاعتيادية (NHR) - MCS" . تم الاسترجاع في 2021-02-05 .
- ^ "Omissões Orçamentais" . جي إم ماديرا (باللغة البرتغالية الأوروبية). 2020-02-13 . تم الاسترجاع بتاريخ 2021-02-05 .
- ^ "Código Do Imposto Sobre O Rendimento Das Pessoas Singulares" . info.portaldasfinancas.gov.pt . تم الاسترجاع بتاريخ 2021-02-05 .
- ^ "بورتاريا 12/2010، 2010-01-07" . دياريو دا ريبوبليكا الإلكترونية (باللغة البرتغالية) . تم الاسترجاع بتاريخ 2021-02-05 .
- ^ "بورتاريا 230/2019، 23-07-2019" . دياريو دا ريبوبليكا الإلكترونية (باللغة البرتغالية) . تم الاسترجاع بتاريخ 2021-02-05 .
- ↑ "نظام الضرائب للمقيمين غير المعتادين: ما هو النظام الساري؟" . www.cgd.pt. تاريخ الاطلاع: 2026-05-02 .
- ↑ برايس ووترهاوس كوبرز. "الدليل المالي لعام 2025 - ضريبة الدخل" . برايس ووترهاوس كوبرز (باللغة البرتغالية الأوروبية) . تم الاطلاع عليه بتاريخ 11 أبريل 2025 .
- ↑ "مركز ماديرا الدولي للأعمال - MCS" . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2021-02-05 .
- ^ "المستفيدون الماليون" . www.ibc-madeira.com . تم الاسترجاع بتاريخ 2021-02-05 .
- ^ "الضرائب - ضريبة القيمة المضافة 23٪" . إيكونومياس (باللغة البرتغالية) . تم الاسترجاع 2018/12/17 .
- ↑ "KPMG" . معدلات ضريبة القيمة المضافة في البرتغال . 31 أغسطس 2021.
- ^ "تاكسا دي إيفا نا ماديرا" . إيكونومياس (باللغة البرتغالية) . تم الاسترجاع 2018/12/17 .
- ↑ "النظام الضريبي في البرتغال" . إكسباتيكا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 18-10-2022 .
- ↑ برايس ووترهاوس كوبرز. "IVA" . PwC (باللغة البرتغالية الأوروبية) . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27-09-2022 .
- 1 2 3 "الضرائب البرتغالية على السيارات" . Imposto Sobre Veículos، Imposto nico de Circulação . مؤرشفة من الأصلي في 1 ديسمبر 2024.
- ↑ "حاسبات الضرائب البرتغالية" . نادي سائقي الغارف (ADC) . مؤرشف من الأصل بتاريخ 24 يناير 2026.
- ^ “مساهمات تاكساس” . الأمان الاجتماعي . تم الاسترجاع في 15 نوفمبر 2019 .
- الضرائب في البرتغال
- الضرائب حسب البلد