ميزان المراجعة

ميزان المراجعة هو بيان مالي داخلي يُدرج الأرصدة الختامية المعدلة لجميع حسابات دفتر الأستاذ العام (الإيرادات ورأس المال) في دفتر الأستاذ الخاص بالمنشأة في تاريخ محدد. يتضمن هذا البيان اسم كل حساب من حسابات دفتر الأستاذ الاسمية، مرتبةً حسب سيولته، وقيمة رصيده. يحمل كل حساب من حسابات دفتر الأستاذ الاسمية إما رصيدًا مدينًا أو رصيدًا دائنًا. تُدرج قيم الأرصدة المدينة في عمود المدين من ميزان المراجعة، بينما تُدرج قيم الأرصدة الدائنة في عمود الدائن. بعد ذلك، يمكن إعداد بيان الأرباح والخسائر والميزانية العمومية وغيرها من التقارير المالية باستخدام حسابات دفتر الأستاذ المدرجة في نفس الرصيد. ^{[ 1 ]}

أول وصف منشور لهذه الوظيفة موجود في كتاب لوكا باتشولي " سوما دي أريثميتيكا" الصادر عام 1494 ، في القسم المعنون " بارتيكولاريس دي كومبوتيس إت سكريبتوريس" . ورغم أنه لم يستخدم المصطلح، إلا أنه وصف بشكل أساسي تقنية مشابهة لميزان المراجعة بعد الإغلاق. ^{[ 2 ]}

الهدف الأساسي من إعداد ميزان المراجعة هو ضمان دقة نظام القيد المزدوج للمنشأة. ^{[ 3 ]} تنص قاعدة المعادلة المحاسبية على وجوب تساوي المدين والدائن في كل معاملة مالية، وبالتالي، يجب أن تتساوى قيمة جميع أرصدة المدين والدائن في ميزان المراجعة. إذا لم يتساوى مجموع عمود المدين مع مجموع عمود الدائن، فهذا يدل على وجود خطأ في حسابات دفتر الأستاذ العام. يجب اكتشاف هذا الخطأ قبل إعداد بيان الأرباح والخسائر والميزانية العمومية. لذا، يُعد ميزان المراجعة مهمًا في حالة التسويات. عند إجراء أي تسوية، يجب إعداد ميزان المراجعة والتأكد من تساوي جميع مبالغ المدين مع مبالغ الدائن.

يُعدّ ميزان المراجعة عادةً من قِبل محاسب أو مدقق حسابات يستخدم دفاتر اليومية لتسجيل المعاملات المالية، ثم يُرحّلها إلى دفاتر الأستاذ العامة والخاصة. ويُعتبر ميزان المراجعة جزءًا من نظام القيد المزدوج، ويستخدم نموذج حساب "T" التقليدي لعرض القيم.

تشير الأرصدة العادية إلى ما إذا كان رصيد حساب ما في ميزان المراجعة المُعدّ بشكل صحيح يُمثل عادةً دينًا أم دائنًا. كما يعكس الرصيد العادي المعادلة المحاسبية . إذا عُكس رصيد حساب ما في ميزان المراجعة، يُسمى هذا الحساب " حسابًا مقابلًا " (مثلًا، الاستهلاك المتراكم كأصل أو مسحوبات المالك كحقوق ملكية). وفيما يلي الأرصدة العادية:

يجب أن يكون مجموع كل عمود متساويًا، أو "متوازنًا". تشير عملية "إقفال الدفاتر" إلى تصفير جميع مبالغ الإيرادات والمصروفات في نهاية الفترة المحاسبية (عادةً السنة المالية) وإضافة الفرق إلى حساب الأرباح المحتجزة. يُسمى هذا "قيد الإقفال". إذا حققت الشركة ربحًا، سيزداد حساب الأرباح المحتجزة. وإذا تكبدت الشركة خسارة، سينخفض ​​حساب الأرباح المحتجزة. سيظل الرصيد الافتتاحي الناتج للفترة المحاسبية الجديدة يحتوي على أعمدة ذات مجاميع متساوية.

لا يتحقق ميزان المراجعة إلا من مجموع المدين مقابل مجموع الدائن، ولذلك فهو لا يضمن خلوه من الأخطاء. وفيما يلي أهم أنواع الأخطاء التي لا يكشفها ميزان المراجعة.

• يحدث خطأ في الإدخال الأصلي عندما يتضمن كلا جانبي المعاملة مبلغًا خاطئًا. ^{[ 4 ]} على سبيل المثال، إذا تم إدخال فاتورة شراء بقيمة 21 جنيهًا إسترلينيًا على أنها 12 جنيهًا إسترلينيًا، فسيؤدي ذلك إلى قيد مدين غير صحيح (لحساب المشتريات)، وقيد دائن غير صحيح (لحساب الدائن ذي الصلة)، وكلاهما أقل بمقدار 9 جنيهات إسترلينية، وبالتالي سيكون مجموع العمودين أقل بمقدار 9 جنيهات إسترلينية، وسيتوازن الحساب.
• خطأ الإغفال هو حذف معاملة بالكامل من السجلات المحاسبية. ^{[ 5 ]} وبما أن مدين ودائن المعاملة سيتوازنان، فإن حذفها سيظل يحافظ على توازن المجاميع. ومن أنواع هذا الخطأ حذف أحد مجاميع حسابات دفتر الأستاذ من ميزان المراجعة (ولكن في هذه الحالة لن يتوازن ميزان المراجعة).
• يحدث خطأ الانعكاس عندما تُسجّل القيود بالمبلغ الصحيح، ولكن بخصم بدلًا من دائنة، والعكس صحيح. ^{[ 6 ]} على سبيل المثال، إذا سُجّلت عملية بيع نقدية بقيمة 100 جنيه إسترليني في حساب المبيعات، ودُفعت في حساب النقدية. لن يؤثر هذا الخطأ على المجاميع. قد يُكتشف خطأ الانعكاس أحيانًا إذا لم يكن ميزان المراجعة رصيدًا طبيعيًا - كأن يكون رصيد النقدية دائنًا.
• يحدث خطأ في القيد عندما تُسجّل القيود بالمبلغ الصحيح وفي الجانب المناسب (مدين أو دائن)، ولكن يُسجّل قيد واحد أو أكثر في حساب خاطئ من النوع الصحيح. ^{[ 7 ]} على سبيل المثال، إذا حُسبت تكاليف الوقود بشكل خاطئ في حساب البريد (كلاهما حسابان للمصروفات). لن يؤثر هذا على الإجمالي. وقد يحدث هذا أيضًا نتيجةً للخلط بين الإيرادات والنفقات الرأسمالية.
• يُعدّ الخطأ المبدئي خطأً عندما تُسجّل القيود بالمبلغ الصحيح وفي الجانب المناسب (مدين أو دائن)، كما هو الحال في الخطأ الإجرائي، ولكن يُستخدم نوع الحساب الخاطئ . على سبيل المثال، إذا قُيّمت تكاليف الوقود (حساب مصروفات) في حساب المخزون (حساب أصول). ^{[ 5 ]} لن يؤثر هذا على المجاميع.
• الأخطاء التعويضية هي أخطاء متعددة غير مترابطة تؤدي كل منها على حدة إلى اختلال التوازن، ولكنها تلغي بعضها بعضاً عند اجتماعها. ^{[ 5 ]}