ائتمان ضريبة العمل

كان إعانة ضريبة العمل ( WTC ) إعانة حكومية في المملكة المتحدة تُقدم للأفراد العاملين ذوي الدخل المنخفض. وقد طُبقت في أبريل 2003، وكانت تُصرف بناءً على اختبار الدخل . وعلى الرغم من اسمها، لم تكن هذه الإعانة إعانة ضريبية مرتبطة بفاتورة الضرائب ، بل كانت تُستخدم لتكملة الأجور المنخفضة. وقد يتجاوز مبلغ إعانة ضريبة العمل المُستلم مبلغ الضريبة المدفوعة. وعلى عكس معظم الإعانات الأخرى، كانت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) هي الجهة المسؤولة عن صرف إعانة ضريبة العمل .

يمكن للأفراد العاملين، والأزواج الذين ليس لديهم أطفال، والأسر العاملة التي لديها أطفال مُعالين، المطالبة بائتمان ضريبة العمل (WTC). بالإضافة إلى ذلك، يحق لبعض الأشخاص الآخرين الحصول على ائتمان ضريبة الطفل (CTC) إذا كانوا مسؤولين عن أي أطفال. يتم تقييم ائتمان ضريبة العمل وائتمان ضريبة الطفل معًا، وتبقى الأسر مؤهلة للحصول على ائتمان ضريبة الطفل حتى لو لم يكن أي فرد بالغ يعمل أو كان دخلهم مرتفعًا جدًا بحيث لا يؤهلهم للحصول على ائتمان ضريبة العمل.

في عام ٢٠١٠، أعلنت الحكومة الائتلافية أن إعانة ضريبة العمل ستُدمج بحلول عام ٢٠١٧ في نظام الإعانة الشاملة وتُستبدل به . إلا أن تنفيذ هذا القرار تأجل مرارًا وتكرارًا. ^{[ ١ ]} ومنذ عام ٢٠١٨، لم يعد بالإمكان تقديم طلبات جديدة للحصول على إعانة ضريبة العمل، وأصبح لزامًا تقديم طلبات للحصول على الإعانة الشاملة بدلًا منها. ^{[ ٢ ]}

انتهى صرف إعانة ضريبة العمل في 5 أبريل 2025، وكان بإمكان جميع المستفيدين المتبقين التقدم بطلب للحصول على الإعانة الشاملة أو، في بعض الحالات، إعانة المعاش التقاعدي . ^{[ 3 ]} كما انتهى صرف إعانة ضريبة الطفل في التاريخ نفسه. ^{[ 4 ]}

حلت WTC محل الإعانة الضريبية للعائلات العاملة (WFTC)، والتي كانت تعمل من أبريل 1999 حتى مارس 2003. وكانت WFTC نفسها نظامًا انتقاليًا من الإعانة السابقة للعائلات العاملة والمعروفة باسم الإعانة العائلية (FC)، والتي كانت تعمل منذ عام 1986.

شاركت اللجنة الفيدرالية للتعويضات (WFTC) تقييمها للوسائل وفترة التجديد (6 أشهر) مع لجنة التعويضات (FC)، لكنها اتجهت نحو نهج الإعفاء الضريبي على غرار الأنظمة المطبقة في دول أخرى، والتي تستخدم إقرارًا سنويًا بالدخل لتقييم الاستحقاق لسنة كاملة. كما حلت الإعفاءات الضريبية محل بنود الطفل في الإعانات الخاضعة لاختبار الموارد، والإعفاء الضريبي للأطفال في النظام الضريبي، والإعفاء الضريبي للأشخاص ذوي الإعاقة.

في عام 2014، وزعت كل من شركة مركز التجارة العالمي وشركة مركز التجارة المركزي مجتمعتين 30 مليار جنيه إسترليني سنوياً. ^{[ 5 ]}

تم تقسيم العملية الأساسية للإعفاء الضريبي إلى الخطوات التالية:

1. قام أحد الأفراد بتقديم طلب للحصول على إعفاء ضريبي من ضريبة العمل إلى مصلحة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC).
2. قامت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بحساب مبلغ مبدئي للإعفاء الضريبي المستحق، استنادًا إلى دخل السنة الضريبية السابقة والظروف الحالية. ثم دُفع الإعفاء الضريبي للمستفيد على أقساط أسبوعية أو كل أربعة أسابيع عبر حسابه المصرفي حتى نهاية السنة الضريبية في 5 أبريل. كان من الممكن طلب اعتماد مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية في حساباتها على الدخل المُقدّر للسنة الحالية، إلا أن ذلك ينطوي على بعض المخاطر. ^{[ 6 ]}
3. بعد انتهاء السنة الضريبية، أرسلت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) استمارات للمطالبين (TC603R وTC603D، والمعروفة باستمارات التجديد أو الإقرار) تطلب منهم تأكيد دخلهم الفعلي للسنة المنتهية. أما من لم تتوفر لديهم بيانات دخل فعلية، فكان عليهم تقديم تقدير إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية، عادةً بحلول 31 يوليو، وتأكيد هذا التقدير، عادةً بحلول 31 يناير من العام التالي.
4. تم إجراء الحساب النهائي لـ WTC باستخدام الدخل المؤكد. قد يكون هذا المبلغ النهائي أكبر أو مساوياً أو أقل من المبلغ المؤقت المستلم في العام السابق.
5. إذا تلقى شخص ما مبلغًا يزيد عن المبلغ المحسوب نهائيًا وفقًا لضريبة العمل، يُعتبر ذلك دفعًا زائدًا ويتعين على مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية إعادته. وبالمثل، إذا تلقى شخص ما مبلغًا أقل من المبلغ المحسوب نهائيًا وفقًا لضريبة العمل، يُعتبر ذلك دفعًا ناقصًا، وفي هذه الحالة تقوم مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية برد المبلغ دفعة واحدة إلى ذلك الشخص.

تم حساب مبلغ الجائزة من مبلغين منفصلين على النحو التالي:

جائزة مركز التجارة العالمي = قيمة الأصول مطروحًا منها قيمة الانسحاب

استند عنصر "العناصر" إلى الظروف، بينما استند عنصر "السحب" إلى الدخل. توضح الأقسام التالية كيفية تحديد كل عنصر.

تم تصميم كل من WTC وCTC ليكون مخصصًا سلسًا يتناقص تدريجيًا مع ارتفاع دخل الأسرة.

إذا طُلب كلا المبلغين معًا، يُجمعان معًا ليشكلا المبلغ الأساسي. ويخضع هذا المبلغ المجمع للسحب من النقطة التي يصبح عندها استحقاق إعانة العمل الضريبية صفرًا (وتُسمى هذه النقطة بالحد الأول للمستحقين لإعانة الطفل الضريبية فقط ). في السنة المالية 2009/2010، بلغ هذا الحد 16,040 جنيهًا إسترلينيًا.

مع ذلك، وعلى عكس إعانة ضريبة العمل، لم تستمر إعانة ضريبة الطفل في الانخفاض حتى الصفر. بل انخفضت فقط حتى وصلت إلى "الحد الأدنى للأسرة" البالغ 545 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا. بعد ذلك، ظلت ثابتة حتى بلغت الأسرة عتبة دخل ثانية (50,000 جنيه إسترليني في 2009/2010). بعد ذلك، انخفضت مرة أخرى بمعدل جنيه إسترليني واحد لكل 15 جنيهًا إسترلينيًا من الدخل.

وبذلك، تم تصنيف الأسر المستفيدة من منح مركز التجارة العالمي/مركز التجارة العالمي المشتركة إلى ثلاث فئات.

• أولئك الذين يحصلون على تخفيض "السعر الأساسي" بنسبة 70% (أي الضريبة الهامشية + 39%) ويتقاضون أكثر من 545 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا
• أولئك الذين يبلغ دخلهم 50,000 جنيه إسترليني أو أقل ويتلقون عنصر الأسرة ذي المعدل الثابت الصغير (أي الضريبة الهامشية فقط) ويتلقون 545 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا
• أولئك الذين تتراوح دخولهم بين 50,000 و58,170 جنيهًا إسترلينيًا (أي الضريبة الهامشية + 6.67%) يحصلون على 545 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا

اعتُبرت إعانات ضريبة العمل (WTC) وإعانات ضريبة الطفل (CTC) للسنة الضريبية الحالية إعانات مؤقتة لأنها استندت إلى إجمالي دخل الأسرة في السنة الضريبية السابقة. وسيتم تعديل الإعانات النهائية في السنوات اللاحقة عند معرفة الدخل الفعلي.

نظرًا لأن التقلبات الكبيرة من سنة إلى أخرى غير مرغوب فيها، فقد تم مراعاة ذلك بشكل واسع من خلال تجاهل أول 2500 جنيه إسترليني من أي زيادة في الدخل النهائي من سنة إلى أخرى. ولم تُؤخذ في الاعتبار عند تحديد التعويض النهائي إلا التغييرات التي تتجاوز هذا المبلغ المتجاهل من الدخل . وتم استرداد المدفوعات الزائدة عن طريق تعديل مبلغ التعويض المؤقت للسنوات التالية.

لم تثبت الإعفاءات الضريبية فعاليتها أو كفاءتها الإدارية كما كان متوقعًا في التصميم الأولي. لم يُدرك المستفيدون دائمًا ضرورة الإبلاغ الفوري عن أي تغيير في ظروفهم. وقد أدى الوقت الذي استغرقه النظام الإداري في أخذ هذه التغييرات بعين الاعتبار إلى زيادة المدفوعات الزائدة وتقليص الوقت المتاح لاستردادها، مما أسفر عن مستويات كبيرة من المدفوعات الزائدة. وللحد من مشكلة المدفوعات الزائدة، رُفع الحد الأدنى للإعفاء الضريبي عشرة أضعاف، من 2500 جنيه إسترليني إلى 25000 جنيه إسترليني، اعتبارًا من السنة المالية 2006/2007.

كان الدخل لأغراض الإعفاء الضريبي يُقيّم مبدئيًا بشكل مشابه لضريبة الدخل في المملكة المتحدة. وبالتالي، كان "الدخل" (مقارنةً بـ"الدخل الخاضع للضريبة") يتألف مما يحصل عليه الفرد من مصادر دخله الإجمالية، سواءً المكتسبة أو غير المكتسبة، مطروحًا منه بدلات "النفقات" التي من شأنها تخفيض هذا الدخل. ولكن، على عكس ضريبة الدخل، كانت الإعفاءات الضريبية تقيس الدخل بناءً على "الأسرة" ككل، وليس على الأفراد داخلها. كما أن تأثير تجاهل الدخل - لإخفاء الزيادات السنوية الكبيرة في الموارد عن إعادة التقييم - أضعف المقارنات مع ضريبة الدخل الحقيقية بشكل أكبر.

بالمقارنة مع الإعانات الأخرى التي تخضع لاختبار الدخل ، كان التعامل مع دخل المستفيدين من الإعفاءات الضريبية سخيًا للغاية؛ إذ سمح بخصم المبلغ الإجمالي الكامل (بدلًا من 50% صافي) لأي مساهمات فردية في المعاش التقاعدي وأي مدفوعات من برنامج دعم التبرعات . وبما أن الزيادات في الدخل كانت تخضع للسحب بنسبة 39% (في النطاق الأولي)، فقد تم "استرداد" هذه التخفيضات فعليًا بنفس النسبة من خلال الإعفاءات الضريبية المستلمة. وهكذا، في حين أن مساهمة في المعاش التقاعدي (أو برنامج دعم التبرعات) بقيمة 100 جنيه إسترليني ستكلف الموظف 80 جنيهًا إسترلينيًا (بعد خصم الضريبة الأساسية) مباشرة من صافي راتبه، إلا أنها جلبت 39 جنيهًا إسترلينيًا إضافية كإعفاءات ضريبية؛ لذا كانت التكلفة الحقيقية 41 جنيهًا إسترلينيًا فقط.

وشملت التنازلات الأخرى المتعلقة بتقييم الدخل (على عكس اختبار الموارد المستخدم في أماكن أخرى):

• مع تجاهل أول 300 جنيه إسترليني من إجمالي الدخل "الآخر" (الإيجار أو الفائدة أو الأرباح وما إلى ذلك).
• بغض النظر عن الدخل "الآخر" المستمد من المدخرات والاستثمارات المعفاة من الضرائب
• عدم وجود حد صريح (لعدم الأهلية) للموارد الرأسمالية (حيث يتم أخذ الدخل الفعلي المستمد من رأس المال فقط في الاعتبار).

كان حوالي 7 ملايين شخص في المملكة المتحدة مؤهلين للمطالبة بائتمان ضريبة العمل أو ائتمان ضريبة الطفل المصاحب له، على الرغم من أن حوالي 2 مليون شخص لم يفعلوا ذلك.

لم ترتفع مستويات الاستفادة من الإعفاء الضريبي في المملكة المتحدة بحلول عام 2007، على الرغم من زيادة قدرها 100000 طفل يعيشون في أسر مصنفة على أنها "تحت خط الفقر" بين عامي 2004 و2005. ^{[ 8 ]}

شابت عملية تطبيق نظام الإعفاء الضريبي للعاملين مشاكل في التنفيذ ومدفوعات زائدة واسعة النطاق. وقدّر مكتب الإحصاءات الوطنية أن 1.9 مليار جنيه إسترليني من أصل 13.5 مليار جنيه إسترليني دُفعت كإعفاءات ضريبية في عام 2004 كانت عبارة عن مدفوعات زائدة. ^{[ 9 ]} إضافةً إلى ذلك، أدت مشاكل في أنظمة الحاسوب إلى تأخيرات في استلام العديد من الأشخاص لمدفوعاتهم، مما تسبب في ضائقة مالية كبيرة لذوي الدخل المنخفض، وأدى إلى خسارة شركة EDS عقدها لتزويد مصلحة الضرائب بخدمات الحاسوب.

أدت هذه المشاكل إلى تداعيات سياسية كبيرة. فقد اضطرت دون بريمارولو ، بصفتها وزيرة الخزانة العامة المسؤولة عن تطبيق الإعفاءات الضريبية، إلى الاعتذار للبرلمان ^{[ 10 ]} ، وسُئلت عما إذا كانت قد "فقدت السيطرة" على وزارتها. ^{[ 11 ]} كما اعتذر رئيس الوزراء توني بلير للبرلمان عن الحادثة. ^{[ 9 ]}

تعرض نظام إعانة ضريبة العمل لانتقادات واسعة، لا سيما في أعقاب الصعوبات التي واجهت تطبيقه. انصبت الانتقادات على طريقة حساب الإعانات سنويًا، مما أدى إلى دفع مبالغ زائدة، تلتها مطالبات سداد باهظة، يصعب على ذوي الدخل المنخفض الوفاء بها. علّق ديفيد هاركر، الرئيس التنفيذي لمنظمة Citizens Advice ، قائلاً: "هذا نظام غير قابل للتطبيق. فالنظام السنوي لا يوفر استقرار الدخل الذي تحتاجه الأسر ذات الدخل المنخفض". إضافةً إلى ذلك، اتُهم النظام بأنه معقد للغاية ويصعب على المستفيدين فهمه، وبأنه يقلل من شأن مدى تقلب دخل ذوي الدخل المنخفض على مدار العام، وهو ما يمثل مشكلة خاصة للعاملين لحسابهم الخاص الذين قد ينخفض ​​دخلهم عن الحد الأدنى للأجور (عندها تُحرم إعانة ضريبة العمل). ^{[ 12 ] [ 13 ]}

أعلن حزب العمال أن نظام الإعفاء الضريبي كان فعالاً في معالجة فقر الأطفال، حيث تمكن، وفقًا لتعريفات حكومته، من انتشال مليوني طفل من براثن الفقر المدقع، ونحو مليون طفل من براثن الفقر النسبي بحلول عام 2007. ^{[ 14 ]} إلا أن حكومة الائتلاف اللاحقة سعت إلى إعادة تعريف الفقر لتسليط الضوء على "الأطفال الذين يعيشون في أسر بلا عمال أو الذين يعاني آباؤهم من إدمان المخدرات"، على الرغم من دخلهم من الإعفاء الضريبي، ما يعني بقاءهم في براثن الفقر. وحتى مع التعريف السابق، زعمت هذه الحكومة أن نظام الإعفاء الضريبي القائم فشل في "تحقيق هدفه القانوني المتمثل في خفض المشكلة إلى النصف بحلول عام 2010، على الرغم من المبالغ الطائلة التي أنفقها دافعو الضرائب لمعالجتها". ^{[ 15 ]}

إن أي زيادة في الأجور المنخفضة تعمل كحافز عكسي لأصحاب العمل لإبقاء الأجور منخفضة.

• الضرائب في المملكة المتحدة
• قانون العمل في المملكة المتحدة
• الإعفاء الضريبي على الدخل المكتسب (1975) والإعفاء الضريبي على الوظائف الجديدة (1977) في الولايات المتحدة
• فاميلي كريديت
• رعاية
• الرعاية الاجتماعية في المملكة المتحدة
• العمل الاجتماعي
• العمل مقابل الأجر في المملكة المتحدة

• "الائتمانات الضريبية للأطفال والعاملين" (ملف PDF) . وزارة الخزانة البريطانية . أبريل 2002. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) في 4 يوليو 2012. تم الاطلاع عليه في 20 مايو 2010 .
• تقرير لجنة الحسابات العامة بمجلس العموم بشأن الإعفاءات الضريبية والمدفوعات الزائدة
• خسائر الائتمان الضريبي
• معدلات وعناصر الإعفاءات الضريبية
• ائتمان ضريبة العمل