أساس معدل

في المحاسبة الضريبية ، الأساس المعدل هو التكلفة الصافية للأصل بعد تعديلها وفقًا لبنود ضريبية مختلفة. ^{[ 1 ]}

يشير الأساس المعدل أو الأساس الضريبي المعدل إلى التكلفة الأصلية أو الأساس الآخر للعقار ، بعد خصم الاستهلاك وزيادة النفقات الرأسمالية.

مثال: اشترى مايكل قطعة أرض بمبلغ 100,000 دولار. ثم أنشأ متجرًا تجاريًا بمبلغ 600,000 دولار، ثم قام باستهلاك قيمة التحسينات لأغراض ضريبية بمعدل 15,000 دولار سنويًا. بعد ثلاث سنوات، أصبح أساسه الضريبي المعدل 655,000 دولار = 100,000 دولار + 600,000 دولار - (3 × 15,000 دولار).

الأساس المعدل هو أحد المتغيرين في الصيغة المستخدمة لحساب الأرباح والخسائر عند تحديد إجمالي الدخل لأغراض الضريبة. يوضح الفرق بين المبلغ المحقق والأساس المعدل مقدار الربح المحقق (إذا كان موجبًا) أو الخسارة المحققة (إذا كان سالبًا).

يُعرّف القسم 1012 من قانون الإيرادات الداخلية "الأساس" بأنه تكلفة دافع الضرائب في الحصول على العقار، باستثناء ما هو منصوص عليه في الأقسام من 1001 إلى 1092. ^{[ 2 ] [ 3 ] [ 4 ]} كما يوجد استثناء أو "قاعدة خاصة" بموجب القسم 1012 (ب) لـ "ضرائب العقارات المقسمة". ^{[ 3 ]}

ثم يسرد القسم 1016 سبعة وعشرين تعديلاً على هذا الأساس. ^{[ 5 ]} وبشكل عام، تؤدي التحسينات التي تُجرى على العقار إلى زيادة الأساس بينما تؤدي خصومات الاستهلاك إلى تقليله.

يتم حساب الأساس المعدل بالبدء من أساس التكلفة الأصلي للأصل ، ثم إجراء التعديلات اللازمة. ويتم حساب الأساس المعدل كما يلي:

• تكاليف الشراء (رسوم الملكية والضمان ، عمولات الوسطاء، الشحن، ضريبة المبيعات ، إلخ).
• التحسينات (نفقات إعادة التأهيل والإصلاحات الكبيرة)
• الرسوم القانونية (للدفاع عن ملكية العقار أو إثباتها، وتكاليف تقسيم المناطق، وما إلى ذلك).
• تكاليف البيع (رسوم الملكية والضمان، عمولات الوسطاء، الشحن، رسوم التحويل، إلخ).

مطروحًا منها التكاليف التي تمثلها:

• الاستهلاك المتراكم أو النضوب أو الإطفاء
• خسارة ناتجة عن حادث أو سرقة
• تخفيضات أخرى في الأساس

• المنشور رقم 551
• حاسبة أساس التكلفة المعدل