إجمالي الدخل

يخضع الأفراد والشركات وأعضاء الشراكات والتركات والصناديق الاستئمانية والمستفيدون منهم ("دافعو الضرائب") لضريبة الدخل في الولايات المتحدة . ويساوي المبلغ الذي تُحتسب عليه الضريبة، أي الدخل الخاضع للضريبة ، إجمالي الدخل مطروحًا منه الخصومات الضريبية المسموح بها .

يُقدّم قانون الإيرادات الداخلية أمثلةً مُحدّدة. ^{[ 4 ]} هذه الأمثلة ليست شاملة. لم يُعرّف مصطلح "الدخل" في القانون أو اللوائح. وقد نصّت إحدى قضايا المحكمة العليا السابقة على أن "الدخل يُمكن تعريفه بأنه الربح المُستمد من رأس المال، أو من العمل، أو من كليهما معًا، شريطة أن يشمل الربح المُكتسب من بيع أو تحويل الأصول الرأسمالية". ^{[ 5 ]} كما قضت المحكمة بأن إجمالي الدخل عند التصرف في الممتلكات هو العائدات مطروحًا منها أساس الملكية (عادةً تكلفة اقتنائها). ^{[ 6 ]}

لا يقتصر الدخل الإجمالي على النقد المستلم: بل يشمل "الدخل المحقق بأي شكل من الأشكال، سواء كان نقداً أو ممتلكات أو خدمات". ^{[ 7 ]}

فيما يلي بعض الأمور التي تُعتبر من ضمن الدخل:

• الأجور ، ورسوم الخدمات، والإكراميات ، وما شابهها من إيرادات. من الثابت أن الدخل الناتج عن الخدمات الشخصية يجب إدراجه ضمن إجمالي دخل الشخص الذي يؤدي هذه الخدمات. ومجرد تخصيص هذا الدخل لا يُعفي من دفع الضريبة. ^{[ ٨ ]}
• الفوائد المستلمة، ^{[ 9 ]} بالإضافة إلى الفوائد المحتسبة على القروض التي تقل عن سعر السوق والقروض المقدمة كهبات. ^{[ 10 ]}
• الأرباح الموزعة ، بما في ذلك توزيعات مكاسب رأس المال، من الشركات. ^{[ 11 ]}
• الربح الإجمالي من بيع المخزون . سعر البيع، بعد خصم الخصومات، مطروحًا منه تكلفة البضائع المباعة، يُدرج ضمن الدخل. ^{[ 12 ]}
• الأرباح الناتجة عن التصرف في ممتلكات أخرى. يُقاس الربح على أنه الفرق بين العائدات والقيمة الأساسية المعدلة للمكلف في العقار. ^{[ 13 ]} يجوز السماح بخصم الخسائر الناتجة عن الممتلكات من الضرائب . ^{[ 14 ]}
• الإيجارات والعوائد الناتجة عن استخدام الممتلكات المادية أو غير المادية. ^{[ 15 ]} يُدرج كامل مبلغ الإيجار أو العائد ضمن الدخل، ويجوز خصم النفقات المتكبدة لتحقيق هذا الدخل من الضرائب. ^{[ 16 ]}
• النفقة الزوجية ونفقة الصيانة المنفصلة. ^{[ 17 ]}
• المعاشات التقاعدية ، ^{[ 18 ]} والدخل السنوي، ^{[ 19 ]} والدخل من عقود التأمين على الحياة أو عقود الوقف. ^{[ 20 ]}
• الحصة التوزيعية من دخل الشراكة ^{[ 21 ]} أو الحصة النسبية من دخل ^شركة S. [ ^{22 ]}
• تُستثنى عادةً المبالغ المستردة من ضرائب الدخل الحكومية والمحلية ، وذلك في حدود المبالغ التي تم خصمها سابقاً. وتُستثنى هذه المبالغ عموماً من إجمالي الدخل لأغراض ضرائب الدخل الحكومية والمحلية.
• أي دخل آخر من أي مصدر كان. حتى الدخل الناتج عن الجرائم يخضع للضريبة ويجب الإبلاغ عنه، لأن عدم الإبلاغ عنه يُعد جريمة بحد ذاته. ^{[ 23 ]}

لا تُعتبر الهدايا والميراث دخلاً للمتلقي بموجب القانون الأمريكي. ^{[ 24 ]} ومع ذلك، قد تُفرض ضريبة الهدايا أو ضريبة التركات على الواهب أو على تركة المتوفى.

يجب على دافع الضرائب إدراج الدخل كجزء من الدخل الخاضع للضريبة في السنة المعترف بها وفقًا لطريقة المحاسبة التي يتبعها. عمومًا، يُقرّ دافع الضرائب الذي يستخدم أساس النقد (دافع الضرائب ذو الأساس النقدي) بالدخل عند استلامه. أما دافع الضرائب الذي يستخدم أساس الاستحقاق (دافع الضرائب ذو أساس الاستحقاق) فيُقرّ بالدخل عند استحقاقه. يُعتبر الدخل مستحقًا بشكل عام.

• عند بيع العقارات عندما تنتقل ملكية العقار إلى المشتري، و
• بشأن أداء الخدمات عند أداء الخدمات

بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يعتمدون طريقة المحاسبة النقدية، يُعتبر مقياس الدخل عمومًا هو المبلغ النقدي أو القيمة السوقية العادلة للممتلكات المستلمة. أما بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يعتمدون طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق، فيشمل ذلك المبلغ الذي يحق لهم استلامه. ^{[ 25 ]}

تُطبق قواعد محددة معينة، بما في ذلك:

• الاستلام البنّاء ،
• تأجيل الدخل الناتج عن الدفعة المقدمة للسلع أو الخدمات (مع وجود استثناءات)،
• تحديد نسبة الدخل من المعاش التقاعدي ونسبة استرداد رأس المال.

تُدرج قيمة السلع أو الخدمات المستلمة ضمن الدخل في معاملات المقايضة .

أعطت المحاكم معنىً واسعًا جدًا لعبارة "جميع الدخل من أي مصدر كان"، ففسّرتها لتشمل جميع أنواع الدخل ما لم ينطبق استثناء محدد. ^{[ 26 ]} تُستثنى أنواع معينة من الدخل تحديدًا من إجمالي الدخل. ويُشار إلى هذه الأنواع بالدخل المعفى، أو الاستثناءات، أو الإعفاءات الضريبية . ومن بين البنود المستثناة الأكثر شيوعًا ^{[ 27 ]} ما يلي:

• 2014-7 قد تكون بعض مدفوعات الإعفاء من برنامج Medicaid مستثناة من الدخل. ^{[ 28 ]}
• الفوائد المعفاة من الضرائب. بالنسبة لضريبة الدخل الفيدرالية، تُستثنى فوائد سندات الولايات والبلديات من إجمالي الدخل. ^{[ 29 ]} وتُعفي بعض الولايات فوائد سندات معينة من ضريبة دخل الولاية.
• بعض استحقاقات الضمان الاجتماعي. يختلف مبلغ الإعفاء من سنة إلى أخرى. ويتناقص الإعفاء تدريجياً للأفراد الذين يتجاوز دخلهم الإجمالي مبالغ معينة. ^{[ 30 ]}
• الهدايا والميراث. ^{[ 31 ]} ومع ذلك، تعتبر "الهدية" من صاحب العمل إلى الموظف تعويضًا، وعادة ما يتم تضمينها في الدخل الإجمالي.
• ^{[ 32 ]} عائدات التأمين على الحياة التي يتم الحصول عليها بسبب وفاة الشخص المؤمن عليه.
• بعض التعويضات عن الإصابات الجسدية الشخصية أو الأمراض الجسدية، بما في ذلك:
  • المبالغ المستلمة بموجب قوانين تعويضات العمال عن الإصابات الجسدية الشخصية أو الأمراض الجسدية،
  • المبالغ المستلمة كتعويضات (بخلاف التعويضات العقابية) في دعوى أو تسوية تتعلق بإصابات جسدية شخصية أو أمراض جسدية،
  • المبالغ المستلمة من خلال التأمين عن الإصابات الجسدية الشخصية أو الأمراض الجسدية، و
  • المبالغ المستلمة كمعاش تقاعدي أو راتب سنوي أو بدل مماثل للإصابات الجسدية الشخصية أو الأمراض الجسدية الناتجة عن الخدمة الفعلية في القوات المسلحة. ^{[ 33 ]}
• المنح الدراسية. تُدرج المبالغ التي تُعتبر بمثابة تعويضات، مثل تلك المتعلقة بالتدريس، ضمن إجمالي الدخل. ^{[ 34 ]}
• بعض مزايا الموظفين. تشمل المزايا غير الخاضعة للضريبة التأمين الصحي الجماعي، والتأمين على الحياة الجماعي للوثائق التي تصل قيمتها إلى 50,000 دولار، وبعض المزايا الإضافية، بما في ذلك تلك التي تندرج ضمن خطة الإنفاق المرن أو خطة الكافيتريا . ^{[ 35 ]}
• بعض التأجيلات الاختيارية للراتب (المساهمات في خطط "401(k)").
• ^{[ 36 ]} يتم توفير الوجبات والإقامة للموظفين في مقر عمل صاحب العمل لراحة صاحب العمل.
• استثناء الدخل المكتسب في الخارج للمواطنين الأمريكيين أو المقيمين في الولايات المتحدة عن الدخل المكتسب خارج الولايات المتحدة عندما يستوفي الفرد الشروط المؤهلة. ^{[ 37 ]}
• الدخل الناتج عن إبراء ذمة دافعي الضرائب المعسرين أو في حالات أخرى معينة. ^{[ 38 ]}
• المساهمات في رأس المال التي تتلقاها الشركة. ^{[ 39 ]}
• يمكن تحقيق ربح يصل إلى 250,000 دولار (500,000 دولار في حالة تقديم إقرار ضريبي مشترك للزوجين) عند بيع مسكن شخصي. ^{[ 40 ]}

توجد استثناءات محددة أخرى عديدة. وتُطبق قيود وتعريفات محددة.

تنص بعض قوانين الولايات على بنود مختلفة للإدراج والاستثناء. ^{[ 41 ]}

يخضع الأشخاص الأمريكيون (بمن فيهم المواطنون والمقيمون (سواء كانوا مواطنين أمريكيين أو أجانب مقيمين في الولايات المتحدة) والشركات الأمريكية) عمومًا لضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية على دخلهم العالمي. أما الأجانب غير المقيمين، فيخضعون لضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية فقط على الدخل الناتج عن أعمال تجارية أمريكية وبعض أنواع الدخل من مصادر أمريكية. ويُحدد مصدر الدخل بناءً على نوعه. فمصدر دخل التعويضات هو المكان الذي قُدّمت فيه الخدمات المُدرّة للدخل. ويُحدد مصدر بعض أنواع الدخل، مثل الأرباح الموزعة والفوائد، بناءً على مكان إقامة الدافع. أما مصدر الدخل من الممتلكات، فيُحدد بناءً على مكان استخدام الممتلكات. وتُطبق قواعد إضافية هامة. ^{[ 42 ]}