فضيحة وورلدكوم

كانت فضيحة وورلدكوم فضيحة محاسبية كبرى تم اكتشافها في يونيو 2002 في شركة وورلدكوم ، التي كانت آنذاك ثاني أكبر شركة اتصالات هاتفية بعيدة المدى في الولايات المتحدة. بين عامي 1999 و2002، انخرط كبار المديرين التنفيذيين بقيادة المؤسس والرئيس التنفيذي برنارد إيبرز في عمليات احتيال محاسبي لتضخيم الأرباح والحفاظ على سعر سهم الشركة. ^{[ 1 ]}

اكتشفت وحدة التدقيق الداخلي في الشركة، بقيادة نائبة الرئيس سينثيا كوبر ، عملية الاحتيال، حيث رصدت قيودًا احتيالية في الميزانية العمومية بقيمة تزيد عن 3.8 مليار دولار . وكشفت التحقيقات اللاحقة أن شركة وورلدكوم بالغت في تقدير أصولها بأكثر من 11 مليار دولار، ما جعلها أكبر عملية احتيال محاسبي في تاريخ الولايات المتحدة آنذاك. أعلنت وورلدكوم إفلاسها في يوليو 2002، وحُكم على الرئيس التنفيذي إيبرز بالسجن 25 عامًا في عام 2005.

في ديسمبر/كانون الأول 2000، طُلب من المحلل المالي في شركة وورلدكوم، كيم إميغ، تخصيص تكاليف العمالة للمشاريع الرأسمالية في قسم أنظمة الشبكات بالشركة كنفقات رأسمالية بدلاً من تكاليف تشغيلية. وبحسب تقديرات إميغ، كان من شأن هذا الأمر أن يؤثر على ما لا يقل عن 35 مليون دولار من النفقات الرأسمالية . ولأنه اعتقد أنه يُطلب منه التهرب الضريبي ، فقد رفع إميغ الأمر إلى رؤسائه، وأبلغ مساعد رون بومونت، الرئيس التنفيذي للعمليات في وورلدكوم . وفي غضون 24 ساعة، تقرر عدم تنفيذ التوجيه. ومع ذلك، تلقى إميغ توبيخًا من رؤسائه المباشرين، ثم فُصل من عمله في مارس/آذار 2001. ^{[ 2 ]}

صرح إيميغ، الذي كان يعمل في شركة MCI المندمجة مع WorldCom عام 1997، لصحيفة فورت وورث ويكلي في مايو 2002، بأنه كان قد أعرب عن مخاوفه بشأن عادات الإنفاق لدى MCI لسنوات. كان يعتقد أن الأمور قد هدأت نوعًا ما بعد استحواذ WorldCom، لكنه ظل قلقًا من قيام الموردين بمطالبة WorldCom بمبالغ باهظة. ^{[ 2 ]} قرأ غلين سميث، مدير التدقيق الداخلي في مقر WorldCom الرئيسي في كلينتون، ميسيسيبي، مقال فورت وورث ويكلي . بعد مراجعته، اقترح على مديرته، سينثيا كوبر، أن تبدأ تدقيق نفقات رأس المال المقرر لذلك العام قبل موعده ببضعة أشهر. وافقت كوبر، وبدأ التدقيق في أواخر مايو. ^{[ 3 ] : 220-221}

أثناء عملية التدقيق، أبلغ مدير الشؤون المالية للشركة، سانجيف سيثي، المدققين بأن التباينات في نفقات الإنفاق الرأسمالي تتعلق بمصطلح "القدرة المدفوعة مسبقًا"، وهو مصطلح غير مألوف لكوبر. وعندما استُفسر منه أكثر، ادعى سيثي أنه لا يفهم المصطلح على الرغم من دور قسمه في الموافقة على طلبات الإنفاق الرأسمالي، وأحال المدققين إلى المراقب المالي للشركة ، ديفيد مايرز. طلب ​​كوبر مدققًا ذا مهارات تقنية لتحديد القيود في النظام المحاسبي. وتم تكليف يوجين مورس، وهو محاسب عمل في وورلدكوم منذ عام 1997، بالمساعدة في التحقيق. ^{[ 4 ] [ 3 ] : 223-225}

توجّه كوبر إلى مارك عبيد، رئيس قسم العقارات في شركة وورلدكوم، للاستفسار عن سعة الدفع المسبق. ادّعى عبيد عدم معرفته بالمصطلح رغم إدخاله عدة بيانات متعلقة به في نظام المحاسبة المحوسب. وحدّد الحسابات ذات الصلة بأنها الأثاث والتجهيزات والمعدات الأخرى، بالإضافة إلى معدات الإرسال والاتصالات. ^{[ 3 ] : 225}

بحث مورس في النظام المحاسبي عن إشارات إلى سعة الدفع المسبق، ووجد قيودًا تُظهر حركة غير معتادة لمبالغ كبيرة بين الحسابات. استخدم فريق التدقيق حسابات T الأساسية لتحليل هذه القيود، مما كشف عن انتقال الأموال من قائمة دخل شركة وورلدكوم إلى ميزانيتها العمومية بنمط غير منتظم. ^{[ 3 ] : 225-227}

أرسل ديفيد مايرز رسائل بريد إلكتروني إلى كوبر يستفسر فيها عن تدقيق الإنفاق الرأسمالي، مصرحًا بأنه مُهدر ويُعيق عمل الموظفين الضروريين. واصل كوبر التحقيق رغم هذه الاعتراضات. ^{[ 3 ] : 229-230.} ولتجنب اكتشاف الأمر نتيجةً لزيادة نشاط الخادم بسبب استخراج البيانات، بدأ فريق التدقيق العمل ليلًا. في 10 يونيو، اكتشفوا قيودًا إضافية على سعة الدفع المسبق تُظهر تحويلات كبيرة من قائمة الدخل إلى الميزانية العمومية من الربع الثالث من عام 2001 إلى الربع الأول من عام 2002. ^{[ 3 ] : 231-233}

اجتمع سكوت د. سوليفان، المدير المالي لشركة وورلدكوم، مع كوبر لمناقشة مشاريع التدقيق، وطلب مراجعة عمليات التدقيق التي أُنجزت مؤخرًا. وعند سؤاله عن بنود سعة الدفع المسبق، أوضح سوليفان أنها تشير إلى تكاليف متعلقة بشبكة SONET وخطوط ذات استخدام منخفض أو معدوم. وذكر أن هذه التكاليف تُرسمل لأن تكاليف تأجير الخطوط ظلت ثابتة رغم انخفاض الإيرادات. وأشار سوليفان إلى أنه يعتزم تسجيل رسوم إعادة هيكلة في الربع الثاني من عام 2002، وبعدها ستوزع وورلدكوم هذه التكاليف بين رسوم إعادة الهيكلة والمصروفات. وطلب من كوبر تأجيل تدقيق النفقات الرأسمالية إلى الربع الثالث. ^{[ 3 ] : 233-237}

تواصل كوبر وسميث مع ماكس بوبيت، عضو مجلس إدارة وورلدكوم ورئيس لجنة التدقيق ، لمناقشة نتائج تحقيقاتهما. ووجه بوبيت كوبر إلى استشارة فاريل مالون من شركة كي بي إم جي ، المدقق الخارجي لشركة وورلدكوم. ^{[ 3 ] : 237-238.} وكانت كي بي إم جي قد استحوذت على حساب وورلدكوم عندما اشترت مكتب جاكسون التابع لشركة آرثر أندرسن بعد توجيه الاتهام إلى أندرسن في فضيحة إنرون المحاسبية . ^{[ 3 ] : 229}

حدد فريق التدقيق الداخلي 28 قيدًا متعلقًا بسعة الدفع المسبق، يعود تاريخها إلى الربع الثاني من عام 2001. وأشار تحليلهم إلى أنه لولا هذه القيود، لكانت أرباح شركة وورلدكوم المعلنة والبالغة 130 مليون دولار في الربع الأول من عام 2002 قد تحولت إلى خسارة قدرها 395 مليون دولار. رأى بوبيت أن عرض الأمر على لجنة التدقيق بكامل هيئتها سابق لأوانه، وناقش النتائج مع سوليفان، مؤكدًا لكوبر أنه سيتم تقديم الوثائق الداعمة بحلول يوم الاثنين التالي. ^{[ 3 ] : 240-241}

استجوب كوبر المحاسبين الذين أدخلوا قيود السعة المدفوعة مسبقًا للحصول على الوثائق الداعمة. كان كيني أفيري، الشريك الرئيسي السابق في شركة أندرسن لحساب وورلدكوم قبل استحواذ كي بي إم جي، غير ملمّ بالسعة المدفوعة مسبقًا، وذكر أنه لا توجد معايير محاسبية مقبولة عمومًا (GAAP) تسمح برسملة تكاليف الخطوط. لم تختبر أندرسن نفقات وورلدكوم الرأسمالية في هذا المجال. ^{[ 3 ]}

أقرت بيتي فينسون، مديرة الحسابات التي أدخلت القيود، بأنها قامت بمعالجتها دون فهم الغرض منها أو الاطلاع على المستندات الداعمة، وذلك بناءً على توجيهات من مايرز ومدير المحاسبة العام بوفورد ييتس. كما ادعى ييتس عدم إلمامه بالقدرة المدفوعة مسبقًا، وذكر أن المحاسبين تحت إشرافه قاموا بتسجيل القيود بتوجيه من مايرز. ^{[ 3 ] : 243-245}

أقرّ مايرز بعدم وجود أي أساس قانوني لهذه القيود، مصرحًا بأنها سُجّلت "بناءً على ما اعتقدنا أنه ينبغي أن تكون عليه هوامش الربح" دون أي تبرير وفقًا لمعايير المحاسبة. واعترف بأنه ما كان ينبغي تسجيل هذه القيود، لكنه ادّعى أنه أصبح من الصعب إيقافها بمجرد البدء بها. ورغم عدم ارتياحه لهذه القيود، إلا أنه لم يتوقع أن يضطر إلى شرحها للجهات الرقابية. ^{[ 3 ] : 246-247}

خلص فاريل من شركة KPMG إلى أن الأساس المنطقي لهذه القيود كان منطقيًا "من منظور تجاري، ولكن ليس من منظور محاسبي" بعد اجتماعه مع سوليفان ومايرز. وردًا على ذلك، حاول سوليفان ومايرز ويتس وأبيد تحديد المصروفات التي كان ينبغي رسملتها لتعويض قيود الطاقة المدفوعة مقدمًا، معتقدين أن البديل الوحيد هو إعادة بيان الأرباح. ^{[ 3 ]}

عُقد اجتماع لجنة التدقيق في 20 يونيو. اكتشف فريق كوبر تحويلات مشبوهة بقيمة تزيد عن 3 مليارات دولار من حسابات مصروفات تكاليف الخطوط إلى الأصول خلال الفترة من 2001 إلى 2002. وخلال الاجتماع، صرّح فاريل بأن مبادئ المحاسبة المقبولة عمومًا (GAAP) لا تُقدّم أي تبرير لهذه القيود. جادل سوليفان بأن شركة وورلدكوم استثمرت في توسيع شبكة الاتصالات منذ عام 1999، لكن الزيادة المتوقعة في استخدام العملاء لم تتحقق. وادّعى أن هذه القيود مُبرّرة بموجب مبدأ المطابقة ، الذي يسمح بتسجيل التكاليف كمصروفات تتوافق مع منافع الأصول المستقبلية. اقترح سوليفان رسوم إعادة هيكلة أو "انخفاض قيمة" للربع الثاني من عام 2002، مُدّعيًا أن مايرز يُمكنه تقديم الوثائق الداعمة. طلبت اللجنة هذه الوثائق بحلول يوم الاثنين التالي. ^{[ 3 ] : 256-258}

اكتشفت وحدة التدقيق الداخلي في نهاية المطاف 49 قيدًا محاسبيًا متعلقًا بالقدرة المدفوعة مسبقًا، بلغ مجموعها 3.8 مليار دولار أمريكي، خلال عام 2001 والربع الأول من عام 2002. وُصفت عدة قيود بـ"قيد SS"، مما يشير إلى توجيهات صريحة من سوليفان ومايرز. وبينما قام بعض المديرين والمسؤولين بإجراء بعض القيود المشبوهة، قام محاسبون من مستويات أدنى بمعالجة قيود أخرى دون إدراكهم لأهميتها. ^{[ 3 ] : 258-259} وكشف مدير المحاسبة، تروي نورماند، عن ممارسات مشكوك فيها إضافية، مصرحًا بأن الإدارة سحبت من احتياطيات تكاليف الشركة في أجزاء من عامي 2000 و2001 لخفض النفقات بشكل مصطنع. ^{[ 3 ] : 261}

خلصت مراجعة مستقلة أجرتها شركة KPMG إلى أن سوليفان قام بنقل تكاليف النظام عبر حسابات عقارية متعددة لتسجيلها كنفقات رأسمالية، مع توزيع النفقات لتجنب اكتشافها. وأفاد محاسبون سابقون في شركة أندرسن أنهم ما كانوا ليوافقوا على هذه القيود لو كانوا على علم بها. وطُلب من سوليفان تقديم تفسير كتابي لأفعاله. ^{[ 5 ]}

في اجتماع لجنة التدقيق اللاحق، قدّم سوليفان ورقة بيضاء يشرح فيها أسبابه. وخلصت لجنة التدقيق وشركة KPMG إلى أن المبالغ حُوّلت حصراً لتحقيق أهداف وول ستريت، وقررتا أن إعادة بيان أرباح الشركة لعام 2001 بأكمله والربع الأول من عام 2002 هو الحل الوحيد المقبول. سحبت شركة أندرسن رأيها في تدقيق عام 2001، وطالب مجلس الإدارة باستقالة سوليفان ومايرز. ^{[ 3 ] : 262-264}

في 25 يونيو، وبعد التأكد من حجم المعاملات غير المشروعة، قبل مجلس الإدارة استقالة مايرز وأنهى خدمات سوليفان لرفضه الاستقالة. وفي اليوم نفسه، أطلع مسؤولو وورلدكوم هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية على تفاصيل القضية ، وكشفوا أن الشركة ستحتاج إلى إعادة بيان أرباحها للأرباع الخمسة السابقة. ^{[ 5 ] [ 3 ] : 265} أفصحت وورلدكوم علنًا عن مبالغتها في تقدير دخلها بأكثر من 3.8 مليار دولار خلال الأرباع الخمسة السابقة. ^{[ 6 ]}

قبل الكشف عن الفضيحة، انخفض التصنيف الائتماني لشركة وورلدكوم إلى مستوى متدنٍ للغاية ، وتراجعت أسهمها بأكثر من 94%. وكانت الشركة تواجه بالفعل تحقيقًا منفصلاً من هيئة الأوراق المالية والبورصات الأمريكية في مجال المحاسبة، والذي بدأ في وقت سابق من عام 2002، وكانت مثقلة بديون بلغت 30 مليار دولار. وأعلنت وورلدكوم عن خطط لتسريح 17 ألف موظف. ^{[ 7 ]} وتقدمت الشركة بطلب للحماية من الإفلاس بموجب الفصل الحادي عشر في 21 يوليو/تموز 2002. ^{[ 8 ]}

بدأت الحكومة الفيدرالية تحقيقًا غير رسمي في يونيو/حزيران عندما التقى فينسون، ييتس، ونورماند بمسؤولين من هيئة الأوراق المالية والبورصات ووزارة العدل. ^{[ 3 ] : 261} رفعت هيئة الأوراق المالية والبورصات دعوى مدنية بتهمة الاحتيال ضد شركة وورلدكوم في 26 يونيو/حزيران، مدعيةً أن الشركة انخرطت في جهد مُنسق للتلاعب بالأرباح لتحقيق أهداف وول ستريت ودعم سعر سهمها. وذكرت الهيئة أن المخطط كان "موجهًا ومُعتمدًا من قِبل الإدارة العليا"، مما يُشير إلى تورط مسؤولين تنفيذيين أعلى من سوليفان ومايرز، بمن فيهم الرئيس التنفيذي برنارد إيبرز . ^{[ 9 ]}

في عام ٢٠٠٥، أدانت هيئة محلفين الرئيس التنفيذي برنارد إيبرز بتهم الاحتيال والتآمر وتقديم وثائق مزورة إلى الجهات التنظيمية. وحُكم عليه لاحقًا بالسجن ٢٥ عامًا. ^{[ ١٠ ]} إلا أنه أُفرج عنه في ديسمبر ٢٠١٩ بسبب تدهور حالته الصحية. توفي إيبرز في ٢ فبراير ٢٠٢٠. ^{[ ١١ ]}

تم إقرار قانون ساربينز -أوكسلي في أعقاب العديد من الفضائح التجارية، بما في ذلك تلك التي وقعت في وورلدكوم وإنرون . ^{[ 12 ]}

استحوذت شركة Verizon Communications على شركة WorldCom، التي أعيد تسميتها إلى MCI ، في يناير 2006. ^{[ 13 ]}

• كابلان، روبرت س. (2005). "الاحتيال المحاسبي في شركة وورلدكوم" . هارفارد بزنس إمباكت . هارفارد بزنس بابليشينغ . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 يونيو 2026 - عبر مركز دراسات الحالة .