الضرائب في الجزائر

من وجهة النظر التاريخية، يبدو أن النظام الضريبي الجزائري مستوحى من نظام مستعمرها السابق - فرنسا . ^{[ 4 ]} في الواقع، يبدو النظام ككل بمثابة إعادة إنتاج للنظام الفرنسي من خلال تطبيق أساليب مختلفة لفرض الضرائب.

تُفرض ضرائب مختلفة:

• ضريبة الدخل؛ وهي ضريبة تصاعدية وفئوية.
• ضريبة أرباح الشركات
• الضرائب المفروضة على النشاط المهني
• ضريبة الأملاك
• ضريبة القيمة المضافة وضريبة الاستهلاك الداخلي
• ضريبة العقارات
• ضريبة المنتجات النفطية

خضع النظام الضريبي الحالي للتغيير والإصلاح عدة مرات. وكان التغيير الأهم والأكثر جذرية وابتكارًا هو ما حدث في عام 2007، حين أُجريت إصلاحات جوهرية على النظام الضريبي. وكانت النتيجة الرئيسية لهذا الإصلاح هي الضريبة الموحدة الثابتة. وقد ظهر هذا المفهوم الجديد وطُبِّق بهدف تبسيط النظام، على أمل تحسين الوضع المالي وزيادة فعالية النظام. وتم اعتماد هذه الضريبة الموحدة كضريبة واحدة بدلًا من ثلاث ضرائب مختلفة تُفرض على كل مؤسسة. ويهدف النظام الحكومي من ذلك إلى تعزيز الشفافية وسهولة الوصول إلى الخدمات الضريبية وتحقيق العدالة فيها.

ضريبة الدخل تصاعدية وفئوية . يتراوح المعدل التصاعدي من 0% إلى 35% حسب مقدار الدخل. لا يشمل هذا المعدل الدخول التي تقل عن 120,000 دينار جزائري (1053 دولارًا أمريكيًا)؛ أما الدخول التي تزيد عن هذا الحد وتصل إلى 360,000 دينار جزائري (3160 دولارًا أمريكيًا) فتبلغ 20%، وتصل إلى 1,440,000 دينار جزائري (12,643 دولارًا أمريكيًا) فتبلغ 30%، وما يزيد عن 1,440,000 دينار جزائري (12,643 دولارًا أمريكيًا) تبلغ 35%. وهناك أيضًا معدلات ضريبة الاستقطاع الفئوية عند المنبع، والتي تتغير تبعًا لفئة الدخل. توجد فئات مختلفة، ولكل فئة منها معدلاتها الخاصة، لذا تختلف الضريبة بين الفئات وداخلها في الوقت نفسه.

يُصنف الدخل على النحو التالي: دخل الاستثمار (ضريبة من 1% إلى 20%)؛ الراتب والأجور والمكافآت الأخرى (يشمل الأجر الشهري التقليدي للموظفين في الجدول التصاعدي المذكور أعلاه؛ بالنسبة لأي دخل آخر غير الدخل الشهري المكتسب من النشاط الرئيسي للشخص والذي يتجاوز 2,000,000 دينار جزائري (17,560 دولارًا أمريكيًا)، فإنه يمثل 15%؛ أو 10% لأي دخل آخر غير الدخل الشهري المدفوع من قبل صاحب العمل)؛ دخل الإيجار (7%-15%؛ مع إعفاء الدخل الناتج عن إيجار الشقق/المنازل التي تصل مساحتها إلى 80  مترًا ^مربعًا )؛ مكاسب رأس المال الناتجة عن نقل ملكية العقارات (المبنية أو غير المبنية) مقابل عوض (5%).

الإعفاءات: الاستثمار الجماعي في الأوراق المالية القابلة للتداول والشركات، والتعاونيات الخاضعة لضريبة ثابتة موحدة بنسبة 19% على الأنشطة الإنتاجية، و23% على البناء والأشغال العامة والسياحة (مع إعفاء وكالات السفر)، و26% على أي أنشطة أخرى. في حال وجود أنشطة متعددة، يجب الإفصاح عن الضريبة المفروضة بشكل منفصل. كما توجد معدلات ضريبة اقتطاع فئوية تتراوح من 10% إلى 50% على شهادات النقد المجهولة المصدر.

_{(أو أحيانًا كضريبة على النشاط المهني)}

تعتمد هذه الضريبة على حجم أعمال دافعي الضرائب الذين يمارسون نشاطاً مربحاً لا يشمله ضريبة الدخل.

يُعفى من الضريبة أي دخل للأشخاص الطبيعيين أو الاعتباريين الناتج عن الشركات أو غيرها من الكيانات الاعتبارية، إذا كانت هذه الأخيرة خاضعة للضريبة بالفعل. وتُفرض هذه الضريبة بنسبة 2% على عائدات أنشطة خطوط أنابيب نقل المواد الهيدروكربونية، و3% على أنشطة الإنتاج، و1% على الأشغال العامة والبنية التحتية المائية، و2% على الأشغال العامة والبنية التحتية المائية.

يتم التمييز بين العقارات المبنية وغير المبنية فيما يتعلق بضريبة العقارات .

تفرض الحكومة ضريبة بنسبة 3% على العقارات المبنية بالمعنى الدقيق للكلمة؛ و10% على العقارات المبنية التي تحمل صفة السكن (لأي سبب أو استخدام: شخصي، عائلي، تأجير ...).

بين العقارات المبنية وغير المبنية توجد أراضٍ عليها مبانٍ (عقارات مبنية عليها)؛ ويتم فرض ضريبة على هذه الأراضي بنسبة 5٪ على الأراضي التي تصل مساحتها إلى 500 متر مربع؛ و7٪ على الأراضي التي تتراوح مساحتها بين 500 متر مربع و1000 متر مربع  ؛ و10٪ على الأراضي التي تزيد مساحتها عن 1000 متر مربع.

في حالة العقارات غير المبنية، تبلغ الضريبة 5% على العقارات غير المبنية الواقعة في المناطق غير الحضرية. أما إذا كانت الأرض حضرية، فتبلغ الضريبة 5% حتى مساحة 500 متر مربع، و7% بين 500 و1000 متر مربع، و10% للأراضي الحضرية التي تزيد مساحتها عن 1000 متر مربع. وتُفرض ضريبة خاصة بنسبة 3% على الأراضي الزراعية.

تُفرض هذه الضريبة على جميع الأشخاص (سواء كانوا مقيمين في الجزائر أم لا) الذين يمتلكون أي ممتلكات شخصية أو عقارية في الجزائر. وتشمل جميع الممتلكات العقارية والشخصية التي تتجاوز قيمتها 500,000 دينار جزائري (4392 دولارًا أمريكيًا).

لا تُفرض هذه الضريبة إلا على الأشخاص الطبيعيين إذا تجاوزت قيمة ممتلكاتهم الخاضعة للضريبة 100,000,000 دينار جزائري (878,500 دولار أمريكي). ويُمنح الإعفاء على القيمة الرأسمالية للمعاشات التقاعدية مدى الحياة، وعلى المعاشات التقاعدية والبدلات المستلمة لاسترداد الأضرار المادية، وكذلك الأصول المتعلقة بالعمل.

يوجد نظام تصاعدي للضريبة يعتمد على صافي القيمة الخاضعة للضريبة. (مؤرشف بتاريخ ١١ مايو ٢٠١٨ في أرشيف الإنترنت) يحدد مقدار الضريبة المفروضة. لا تُفرض ضريبة إذا لم تتجاوز القيمة الخاضعة للضريبة للعقار ١٠٠ مليون دينار جزائري (٨٧٨,٥٠٠ دولار أمريكي)؛ وتُفرض ضريبة بنسبة ٠.٥٪ إذا كانت هذه القيمة بين ١٠٠ مليون دينار جزائري و١٥٠ مليون دينار جزائري (١,٣١٧,٧٥٠ دولار أمريكي)؛ وتُفرض ضريبة بنسبة ٠.٧٥٪ على العقارات التي تصل قيمتها إلى ٢٥٠ مليون دينار جزائري (٢,١٩٦,٢٥٠ دولار أمريكي)؛ وتُفرض ضريبة بنسبة ١٪ على العقارات التي تزيد قيمتها الخاضعة للضريبة عن ٢٥٠ مليون دينار جزائري ولكنها تقل عن ٣٥٠ مليون دينار جزائري (٣,٠٧٤,٧٥٠ دولار أمريكي). 1.25% على العقار الذي لا تتجاوز قيمته الخاضعة للضريبة 450,000,000 دينار جزائري (3,953,250 دولار أمريكي)؛ 1.75% تُفرض على العقارات التي تتجاوز قيمتها الخاضعة للضريبة 450,000,000 دينار جزائري (3,953,250 دولار أمريكي).

تبلغ ضريبة القيمة المضافة 19% في الجزائر (أو 9% كضريبة مخفضة على المواد الغذائية الأساسية والأدوية). تشمل العمليات الخاضعة للضريبة: الأنشطة الصناعية والتجارية والحرفية، وعمليات البنوك وشركات التأمين، وأنشطة المهن الحرة، ومعاملات التأجير، وتقديم الخدمات، وتنظيم الفعاليات، والدراسات والبحوث... ويشمل الخاضعون لضريبة القيمة المضافة جميع المنتجين وتجار الجملة والمستوردين وتجار التجزئة.

جميع المستهلكين في الجزائر هم دافعو هذه الضريبة. تُفرض هذه الضريبة على البيرة والسيجار والتبغ والسجائر وأعواد الثقاب والولاعات، بالإضافة إلى بعض المنتجات الفاخرة مثل سمك السلمون والقهوة والكافيار والموز الطازج والكيوي والأناناس والآيس كريم والملابس المستعملة وعربات التخييم. تتكون القاعدة الضريبية من جزء ثابت وجزء نسبي. يُحدد الجزء الثابت بناءً على حجم السلعة الخاضعة للضريبة، بينما يعتمد الجزء النسبي على سعر السلعة قبل الضريبة. تتراوح قيمة الضريبة بين 10% و30%. على سبيل المثال، 3971 دينار جزائري/هكتولتر من البيرة (34 دولارًا أمريكيًا/هكتولتر من البيرة). تُفرض ضريبة بنسبة 10% على السجائر والسيجار والتبغ والقهوة (بما في ذلك القهوة منزوعة الكافيين)  ، و20% على أعواد الثقاب والولاعات، و30% على جميع السلع الأخرى الخاضعة لهذه الضريبة.