الضرائب في فرنسا
في فرنسا، يتم تحديد الضرائب من خلال التصويت السنوي على الميزانية من قبل البرلمان الفرنسي ، والذي يحدد أنواع الضرائب التي يمكن فرضها والنسب التي يمكن تطبيقها.
ملخص
يشمل النظام الضريبي في فرنسا جميع الضرائب والرسوم والمساهمات واشتراكات الضمان الاجتماعي التي تفرضها السلطات العامة على الأفراد والشركات الفرنسية أو المقيمين في فرنسا. وبالتالي، تفرض الحكومة الضرائب، وتجمعها الإدارات العامة. ووفقًا للمعهد الوطني للإحصاء والدراسات الاقتصادية (INSEE) ، يمكن تعريف الإدارات العامة بأنها "جميع الوحدات المؤسسية التي تتمثل وظيفتها الرئيسية في إنتاج السلع والخدمات غير السوقية أو إعادة توزيع الدخل والثروة القوميين، والتي تأتي مواردها بشكل أساسي من الاشتراكات الإلزامية التي تدفعها وحدات تابعة لقطاعات مؤسسية أخرى". وتتكون "الإدارات العامة" الفرنسية من ثلاث مؤسسات مختلفة:
- الحكومة المركزية، أي الحكومة الوطنية أو الدولة (بالمعنى الدقيق للكلمة)، بالإضافة إلى هيئات حكومية مركزية مختلفة. ولها ميزانية مستقلة (ميزانية عامة، وحسابات خزانة خاصة، وميزانيات خاصة). وهي المسؤولة عن تحصيل معظم الضرائب.
- تشمل الحكومات المحلية هيئات ذات اختصاص إقليمي محدود، مثل السلطات المحلية والمؤسسات العامة المحلية وغرف التجارة وجميع الهيئات العامة أو شبه العامة التي تمولها الحكومات المحلية بشكل أساسي. تجمع هذه الحكومات ضرائب كثيرة، لكن نفوذها محدود نسبياً مقارنةً بنفوذ الحكومة المركزية.
- جمعيات الضمان الاجتماعي (ASSO)، وهي منظمات خاصة مُكلّفة بمهمة خدمة المجتمع (مع أنها تعمل إلى حد كبير كإدارات حكومية). تتكون ميزانيتها من جميع اشتراكات الضمان الاجتماعي الإلزامية (الخطة العامة، وخطط التأمين ضد البطالة، وصناديق التقاعد التكميلية، وصناديق استحقاقات الرعاية الاجتماعية، وصناديق المهن الحرة والصناديق الزراعية، وبرامج الموظفين الخاصة) والجهات الممولة من هذه الاشتراكات (الخدمات الاجتماعية، ومستشفيات القطاعين العام والخاص التي تُساهم في خدمات المستشفيات العامة والممولة من منحة تشغيلية إجمالية). ويتم تمويلها في الغالب من الاشتراكات الاجتماعية، التي تُجمع لغرض وحيد هو الرعاية الاجتماعية.
تتألف الضرائب في فرنسا من الضرائب (مدفوعات إلزامية غير مستحقة للسلطات العامة)، بالإضافة إلى اشتراكات الضمان الاجتماعي. تتولى الحكومة والبلديات المحلية تحصيل معظم الضرائب، بينما يتولى الضمان الاجتماعي تحصيل الاشتراكات الاجتماعية. يُفرّق بين الضرائب ( impôts )، التي تُفرض على الإنتاج والواردات والثروة والدخل، والاشتراكات الاجتماعية ( cotisations sociales )، وهي مدفوعات تُحسب كنسبة مئوية من الراتب، تُخوّل الموظفين الحصول على مزايا اجتماعية في حالة المرض أو البطالة أو عند استحقاقهم للمعاش التقاعدي. يدفع هذه الاشتراكات الاجتماعية كل من صاحب العمل والموظف. يُطلق على الضرائب والاشتراكات معًا في اللغة الفرنسية اسم " الاشتراكات الإلزامية " (prélèvements obligateires).
يدفع جميع الفاعلين الاقتصاديين (أفرادًا كانوا أو كيانات قانونية تمارس نشاطًا اقتصاديًا) الضرائب في فرنسا. وتتعدد أنواع الضرائب، وتؤثر بشكل رئيسي على الأسر والشركات. ويُفرّق بين من يُلزمون بدفع الضريبة ودافعيها (يُطلق على الفاعلين الاقتصاديين الذين يدفعون الضريبة اسم دافعيها، بينما دافعو الضرائب هم من يتحملون عبء الضريبة فعليًا). يخضع الأشخاص الذين يقيمون في فرنسا لأغراض ضريبية للضريبة الفرنسية. وبالتالي، فهم أشخاص طبيعيون أو اعتباريون إما يقيمون في فرنسا، أي أن منازلهم أو محل إقامتهم الرئيسي فيها؛ أو يعملون فيها؛ أو أن مركز مصالحهم الاقتصادية فيها. ويكفي أي من هذه المعايير لاعتبار الشخص خاضعًا للضريبة.
على الرغم من الاتجاه التنازلي المسجل منذ عام 1999، لا يزال العبء الضريبي في عام 2022 (46.1% من الناتج المحلي الإجمالي) مرتفعًا، سواءً تاريخيًا أو مقارنةً بالدول الأخرى. شهدت دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية زيادة في العبء الضريبي منذ منتصف الستينيات، مماثلة لتلك التي شهدتها فرنسا، حيث ارتفع من 25% من الناتج المحلي الإجمالي في عام 1965 إلى 34% في عام 2022. في المقابل، ارتفع العبء الضريبي في دول الاتحاد الأوروبي بنحو 12 نقطة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي خلال الفترة نفسها. وقد بذلت دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية جهودًا للسيطرة على الزيادة في العبء الضريبي، حيث تباطأ معدل الضريبة خلال التسعينيات، وانخفض انخفاضًا طفيفًا منذ عام 2000. لهذا السبب، لا تزال فرنسا من بين دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية التي تُسجّل أعلى معدل ضريبي، إذ تُشكّل الضرائب 46.1% من الناتج المحلي الإجمالي، مقابل 34% في المتوسط في دول المنظمة. بلغ المعدل الإجمالي للضمان الاجتماعي والضرائب على متوسط الأجر في عام 2022 نسبة 82% من إجمالي الراتب ، مقارنةً بنسبة 77% من إجمالي متوسط الضرائب. وتُعدّ مستويات مساهمات الضمان الاجتماعي مرتفعة بشكل خاص (17% من الناتج المحلي الإجمالي مقابل 9% من الناتج المحلي الإجمالي في المتوسط لدول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية). وتفوق ميزانيات الضمان الاجتماعي ميزانية الحكومة الوطنية، التي تعاني بدورها من عجز في ميزانيتي الحكومة الوطنية ومنظمات الضمان الاجتماعي.
قائمة الضرائب
يمكن تصنيف الضرائب في فرنسا وفقًا للجهة التي تجمعها وتستفيد منها، وللأفراد الذين يدفعونها. تُعدّ الضرائب منافع مالية تُفرض على الأفراد وفقًا لقدراتهم، دون مقابل، وذلك لغرض الإنفاق العام لتحقيق الأهداف الاقتصادية والاجتماعية التي تحددها الحكومة. أما الرسوم الجمركية ، فهي تختلف عن الضرائب من حيث طبيعتها الاقتصادية البحتة؛ إذ يهدف فرضها إلى حماية السوق المحلية . مع ذلك، تُعتبر بعض الرسوم التي تفرضها إدارة الجمارك ضرائب، مثل ضريبة القيمة المضافة المفروضة على السلع من خارج الاتحاد الأوروبي ، والضريبة على المنتجات البترولية التي تُطبق بغض النظر عن منشأ المنتجات، وغيرها من الضرائب. تُجمع اشتراكات الضمان الاجتماعي لتوفير الحماية الاجتماعية . وتُخصص بعض الضرائب الأخرى، القائمة على الدخل الشخصي، للهيئات الاجتماعية، ولا تُخول دافعي الضرائب الحق في الاستفادة منها.
الضرائب على الإنتاج والاستيراد
تُفرض هذه الضرائب، التي تُجبى من قِبل الإدارات العامة أو مؤسسات الاتحاد الأوروبي، على إنتاج واستهلاك السلع والخدمات. وهي مستقلة عن الأرباح ، وتشمل ضرائب على المنتجات وضرائب أخرى على الإنتاج. وتغطي ضرائب الإنتاج بشكل أساسي الضريبة المهنية، وضريبة العقارات، وضريبة النقل، والتي تُفرض على استخدام العمالة والممتلكات أو استخدام الأراضي والمباني والأصول الأخرى المستخدمة لأغراض الإنتاج. وهي ضرائب محلية، لذا لا تُجبى من قِبل الحكومة المركزية (انظر: الضرائب المحلية ). أما ضرائب الاستهلاك ، فكانت تتألف تقليديًا من رسوم غير مباشرة على الاستهلاك ورسوم إنتاجية ، تُفرض فقط على استخدام منتجات معينة (المشروبات الكحولية، والمنتجات المصنعة، ومنتجات التبغ، ومنتجات الطاقة). إلا أن إنشاء ضريبة القيمة المضافة وتعميمها قد قلّص بشكل كبير نطاق هذه الرسوم غير المباشرة ورسوم الإنتاج، وبالتالي إيراداتها، على الرغم من أن إحداها، وهي الضريبة على المنتجات البترولية، لا تزال كبيرة. في عام 2022، مثلت الضرائب على الإنتاج التي دفعتها الشركات 3.3٪ من الناتج المحلي الإجمالي في فرنسا، مقارنة بمتوسط 1.5٪ لمنطقة اليورو و1.7٪ للاتحاد الأوروبي.
ضريبة القيمة المضافة (VAT)
بهدف إنشاء سوق موحدة تضم الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ، تم سنّ عدد من التوجيهات المتعلقة بضريبة القيمة المضافة منذ عام 1967، مع إلزام الدول بتكييف تشريعاتها المحلية. وقد تم توحيد القواعد المتعلقة بنطاق الضريبة، وقاعدتها الضريبية ، وطريقة دفعها، ونطاق تطبيقها الإقليمي، فضلاً عن متطلبات الإبلاغ، بشكل جزئي، ولكن يمكن للدول تطبيق ترتيبات انتقالية فيما يتعلق بالنسب والإعفاءات وحقوق الخصم ، والتي يجري العمل على توحيد قواعدها.
ضريبة القيمة المضافة (بالفرنسية: taxe sur la valeur ajoutée ، TVA) هي ضريبة استهلاك عامة تُفرض على السلع والخدمات الموجودة في فرنسا. وهي ضريبة نسبية على الناتج، تُحصّلها الشركات ويتحملها المستهلك النهائي بالكامل، إذ تُضاف إلى سعر السلع أو الخدمات. في الواقع، تُفرض ضريبة القيمة المضافة على "القيمة المضافة"، أي القيمة المضافة للمنتج أو الخدمة في كل مرحلة من مراحل الإنتاج أو التسويق، بحيث يكون إجمالي العبء الضريبي في نهاية الدورة الاقتصادية مساويًا للضريبة المحسوبة على السعر النهائي الذي يدفعه المستهلك. يبلغ المعدل القياسي الحالي 20%. وهناك معدلان مخفّضان: 10% للكتب والإقامة الفندقية والمواصلات العامة المحلية ووجبات المطاعم؛ و5.5% لمعظم المواد الغذائية. [ 1 ] ويُطبق معدل خاص بنسبة 2.1% على الأدوية الموصوفة التي يغطيها الضمان الاجتماعي فقط. في عام 2021، جمعت الدولة حوالي 152 مليار يورو من إجمالي إيرادات ضريبة القيمة المضافة، بينما جمعت المنظمات الأخرى ما يقرب من 91.2 مليار يورو.
ضريبة على المنتجات البترولية
تُفرض ضريبة الاستهلاك الداخلي على المنتجات النفطية (TICPE) على المنتجات النفطية والوقود الحيوي وفقًا لأسعار ثابتة ينص عليها التشريع. وتُطبق هذه الضريبة في فرنسا الأم فقط ، بينما تُفرض في الأقاليم ما وراء البحار ضريبة استهلاك خاصة (TSC) على البنزين الممتاز والديزل . وتشمل هذه الضريبة وقود السيارات ووقود التدفئة، مثل البنزين والكهرباء والغاز الطبيعي والفحم وفحم الكوك. وقد حلت هذه الضريبة محل ضريبة TIPP السابقة التي كانت تُطبق فقط على المنتجات النفطية. ونظرًا لارتفاع أسعار النفط، أقر البرلمان في عام 2006 تخفيضًا في معدل ضريبة TIPP على الوقود المُباع للمستهلكين. وتتولى دائرة الجمارك والحقوق غير المباشرة (DGDDI) تحصيل ضريبة TIPP عند استهلاك المنتجات النفطية في السوق المحلية. بلغت إيرادات ضريبة المنتجات الطاقية على الطاقة (TICPE) 30.5 مليار يورو، أي ما يعادل 1.15% من الناتج المحلي الإجمالي، في عام 2022. وتخضع المنتجات الطاقية لضريبة المنتجات الطاقية على الطاقة (TICPE) وضريبة القيمة المضافة (VAT). كما تُحتسب ضريبة المنتجات الطاقية على الطاقة (TICPE) ضمن المبلغ الخاضع لضريبة القيمة المضافة على المنتجات الطاقية.
منذ يناير 2023، تُفرض ضريبة على البنزين بمعدل 0.53799 يورو/لتر، وعلى الديزل بمعدل 0.42875 يورو/لتر، مع إضافة ضريبة القيمة المضافة بنسبة 16% إلى السعر الإجمالي. واعتبارًا من عام 2022، حددت الحكومة "الحد الأقصى لسعر الوقود"، بحيث لا يتجاوز 1.546 يورو/لتر للبنزين من فئة EURO 95، و1.525 يورو/لتر للديزل، وذلك اعتبارًا من 11 نوفمبر 2023.
الضرائب على الثروة
قد تخضع الثروة للضريبة عند نقلها بغرض البيع أو مجانًا (هبة، ميراث ). في معظم الحالات، يجب دفع ضريبة الميراث. مع ذلك، توجد بعض الاستثناءات. لتحديد ضريبة الميراث، يجب أولًا تحديد صافي الأصول الخاضعة للضريبة، وأصول التركة الخاضعة للضريبة، والإعفاء الشخصي، وأخيرًا الجزء الخاضع للضريبة. إضافةً إلى ذلك، قد تخضع الثروة للضريبة عند امتلاكها: تخضع الثروة لضريبة سنوية من خلال ضريبة التضامن على الثروة (ISF)، وتُدفع ضرائب العقارات المحلية على العقارات. تُدفع ضريبة أرباح رأس المال عند التصرف في الأصول، ولكن هذه الضريبة تُفرض على الربح.
قوانين الطوابع
تُعرف الضرائب باسم "حقوق التسجيل" ، وهي تُعادل قوانين الطوابع . وتُطبق بشكل رئيسي على بيع المباني (بالإضافة إلى الضرائب المحلية)، والميراث والهبات، ونقل ملكية الشركات، وتسجيل المركبات. وبلغت الإيرادات التي جمعتها الدولة في عام 2006 ما قيمته 14.7 مليار يورو.
ضريبة الثروة
| أسعار عام 2017 قيمة صافي الأصول | معدل ٪ |
|---|---|
| أقل من 800,000 يورو | 0 |
| بين 800,001 يورو و 1,300,000 يورو | 0.5 |
| ما بين 1,290,001 يورو و 2,570,000 يورو | 0.7 |
| ما بين 2,570,001 يورو و 5,000,000 يورو | 1 |
| ما بين 5,000,001 يورو و 10,000,000 يورو | 1.25 |
| أكثر من 10,000,001 يورو | 1.5 |
ألغت الحكومة الفرنسية هذا النظام في سبتمبر 2017.
ضريبة الثروة ( ضريبة التضامن على الثروة )، بالفرنسية impôt de solidarité sur la fortune (ISF)، هي ضريبة سنوية يدفعها الأفراد الذين تتجاوز قيمة ثروتهم الصافية مبلغًا معينًا. أُنشئت هذه الضريبة عام 1989 لتمويل برنامج إدارة المخاطر (RMI) . وفي عام 2017، بلغ إجمالي عائدات ضريبة الثروة 5.067 مليار يورو.
يخضع الأفراد المقيمون في فرنسا للضريبة على أصولهم في جميع أنحاء العالم، بينما يخضع الأفراد المقيمون خارج فرنسا بموجب القانون الفرنسي للضريبة على أصولهم في فرنسا. تُحدد الضريبة لكل أسرة (الأزواج أو الشركاء، والأشخاص المتعايشين، والأطفال القصر). تشمل القاعدة الضريبية جميع الممتلكات والحقوق والقيم التي تُشكل ثروة دافعي الضرائب في 1 يناير من السنة الضريبية المعنية (المباني القائمة وغير القائمة، والشركات الفردية، والمزارع، والأثاث المنقول، والاستثمارات المالية، والديون المستحقة، والسيارات، والطائرات، واليخوت، ...). مع ذلك، تُعفى بعض الأصول كليًا أو جزئيًا (وخاصةً الممتلكات المهنية، أي الشركات الفردية، وحقوق المؤلف في الأعمال الأدبية والفنية، وبعض الممتلكات الريفية، والأشياء والتحف، والأعمال الفنية أو المقتنيات).
يحق للأفراد المقيمين في فرنسا الحصول على خصم بنسبة 30% من قيمة منزلهم الرئيسي لأغراض ضريبة الثروة.
قد يتمكن المقيم في فرنسا من تقليل ضريبة الثروة بسبب القيود المفروضة على مبلغ ضريبة الدخل المجمعة، وضريبة الثروة، والرسوم الاجتماعية (CSG وCRDS)، وضرائب الممتلكات المحلية التي يمكن اقتطاعها من دخل الفرد الخاضع للضريبة.
يُعرف هذا القيد باسم Bouclier Fiscal أو الدرع الضريبي، ويحد من هذه الضرائب بما لا يزيد عن 50٪ من دخلك الخاضع للضريبة.
في 6 أغسطس 2008، سنت فرنسا قانونًا يمنح جميع أولئك الذين كانوا غير مقيمين في فرنسا خلال السنوات الخمس السابقة، الحق في استبعاد أصولهم غير الفرنسية من ضريبة الثروة خلال السنوات الخمس الأولى من إقامتهم في فرنسا.
رغم أن هذه الضريبة البسيطة تُفرض فقط على أصحاب الثروات الطائلة، ولا تُدرّ سوى إيرادات ضئيلة (2% من إجمالي الإيرادات الضريبية)، إلا أنها تُثير جدلاً واسعاً. يعتبرها كثيرون من اليسار رمزاً للتضامن، بينما يرى كثيرون من اليمين أنها تُشجع رواد الأعمال على مغادرة فرنسا. في عام 2018، استُبدلت ضريبة التضامن على الثروة بضريبة على الثروة العقارية ("impôt sur la fortune immobilière" (IFI))، إلى جانب ضريبة ثابتة بنسبة 30% على دخل رأس المال، شاملةً ضريبة الدخل ومساهمات الضمان الاجتماعي. في عام 2022، ستصل إيرادات ضريبة الثروة العقارية إلى 1.83 مليار يورو، أي ما يُعادل ثلث الإيرادات المُحتملة من ضريبة التضامن على الثروة.
ضرائب الميراث والهبات
تُعرف هذه الضرائب باسم " حقوق الإرث والهبة" ، وهي تُطبق على كلٍ من الهبات والميراث. وتُطبق هذه الضرائب في الحالات التالية:
(أ) يكون المانح/المتوفى مقيمًا في فرنسا في تاريخ الهبة/الوفاة؛
(ب) يكون المتلقي مقيمًا في فرنسا، وقد أقام فيها لمدة ست سنوات على الأقل من السنوات الضريبية العشر السابقة للسنة التي يتم فيها استلام الهبة/الميراث؛ أو
(ج) الأصل هو أصل فرنسي. [ 2 ]
يمكن تجاوز هذه الأحكام بموجب معاهدة ضريبية.
يدفع المتلقي الضريبة بناءً على المبلغ المستلم وعلاقته بالمانح أو المتوفى.
أصبحت الأصول التي تنتقل عند الوفاة بين الأزواج وشركاء PACS معفاة الآن من ضريبة الميراث الفرنسية، لكن الهدايا لا تزال خاضعة للضريبة بين الأزواج وشركاء PACS.
فيما يتعلق بضريبة الثروة، يمكن تخفيض قيمة منزلك الرئيسي بنسبة 30% لأغراض ضريبة الميراث، شريطة أن يكون العقار مسكونًا أيضًا كمسكن رئيسي من قبل الزوج/الزوجة الباقي على قيد الحياة أو من قبل واحد أو أكثر من الأبناء. كما يمكن لشركاء صناديق الائتمان العقاري (PACS) الاستفادة من هذا الخصم البالغ 30%.
معدلات الضرائب لعام 2010 هي كالتالي:
| الميراث الخاضع للضريبة | إلى الأزواج وشركاء PACS: (هدايا فقط) | ضريبة على الفرق الموسيقية | الضريبة التراكمية |
|---|---|---|---|
| أقل من 7953 يورو | 5% | 398 يورو | 398 يورو |
| من 7953 يورو إلى 15697 يورو | 10% | 774 يورو | 1172 يورو |
| من 15,697 يورو إلى 31,395 يورو | 15% | 2355 يورو | 3527 يورو |
| من 31,395 يورو إلى 544,173 يورو | 20% | 102,556 يورو | 106,083 يورو |
| من 544,173 يورو إلى 889,514 يورو | 30% | 103,602 يورو | 209,685 يورو |
| من 889,514 يورو إلى 1,779,029 يورو | 35% | 311,330 يورو | 521,015 يورو |
| أكثر من 1,779,029 يورو | 40% |
| الميراث الخاضع للضريبة | في الخط المباشر (بما في ذلك الأطفال المتبنين) (ولكن ليس أبناء الزوج/الزوجة إلا إذا تم تبنيهم) | ضريبة على الفرق الموسيقية | الضريبة التراكمية |
|---|---|---|---|
| أقل من 7953 يورو | 5% | 398 يورو | 398 يورو |
| من 7953 يورو إلى 11930 يورو | 10% | 398 يورو | 796 يورو |
| من 11,930 يورو إلى 15,697 يورو | 15% | 565 يورو | 1361 يورو |
| من 15,697 يورو إلى 544,173 يورو | 20% | 105,695 يورو | 107,056 يورو |
| من 544,173 يورو إلى 889,514 يورو | 30% | 103,602 يورو | 210,658 يورو |
| من 889,514 يورو إلى 1,779,029 يورو | 35% | 311,330 يورو | 521,988 يورو |
| أكثر من 1,779,029 يورو | 40% |
| الميراث الخاضع للضريبة | إخوة | أقارب آخرون حتى الدرجة الرابعة (بنات الأخ، وأبناء الأخ، والأعمام، والعمات، وأبناء العم، وأبناء الخال، والأعمام والعمات الكبار، إلخ.) | أكثر بُعدًا وغير أقارب |
|---|---|---|---|
| أقل من 24,069 يورو | 35% | 55% | 60% |
| أكثر من 24,069 يورو | 45% | 55% | 60% |
تتوفر بدلات، وأهمها ما يلي:
| صلة المتلقي بالمتبرع/المتوفى | بدل |
|---|---|
| الميراث: | |
| طفل | 100,000 يورو |
| أخ أو أخت | 15,697 يورو |
| ابنة/ابن الأخ/الأخت | 7849 يورو |
| آخر | 1570 يورو |
| الهدايا: | |
| الزوج أو شريك نظام أرشفة الصور والاتصالات | 79,533 يورو |
| طفل | 156,974 يورو |
| حفيد | 31,395 يورو |
| ابنة/ابن الأخ/الأخت | 7849 يورو |
| يحصل الأشخاص ذوو الإعاقة على مبلغ إضافي فيما يتعلق بالميراث والهبات | 156,974 يورو |
على سبيل المثال، يمكن للطفل أن يحصل على 100,000 * 2 = 200,000 يورو من والديه كبدلات قبل أن تخضع للضريبة.
شركاء PACS
في فرنسا، يمكن للأزواج غير المتزوجين (بغض النظر عن الجنس) الدخول في اتفاقية PACS ( Pacte Civil de Solidarite ).
اتفاقية الشراكة بين الزوجين (PACS) هي اتفاقية مكتوبة يمكن الحصول عليها الآن من خلال مراجعة كاتب عدل يقوم بدوره بتسجيلها لدى السلطات المختصة. وتشبه العلاقة بين الشريكين علاقة الزوج والزوجة.
يمكن إدخال بيانات نظام أرشفة الصور والاتصالات (PACS) عن طريق:
- أي زوجين يعيشان في فرنسا من أي جنسية، و
- أي زوجين يعيشان خارج فرنسا بشرط أن يكون أحدهما على الأقل مواطناً فرنسياً
أصبح الوضع الضريبي لشركاء اتفاقية الشراكة بين القطاعين العام والخاص (PACS) الآن مماثلاً لوضع الزوجين المتزوجين. ولأغراض ضريبة الدخل، يُخضع الزوجان لضريبة الدخل كعائلة واحدة اعتباراً من تاريخ سريان اتفاقية الشراكة بين القطاعين العام والخاص.
فيما يخص ضريبة الميراث، يُعفى الشريك الباقي على قيد الحياة في اتفاقية الوقف المشترك (PACS) من ضريبة الميراث. أما بالنسبة للهبات، فقد بلغ الإعفاء 80,724 يورو، وتُطبق عليه معدلات الضريبة المطبقة على الأزواج . في حال فسخ اتفاقية الوقف المشترك (PACS) قبل نهاية السنة التالية لسنة إبرامها، لأسباب أخرى غير زواج الشريكين أو وفاة أحدهما، يُلغى الإعفاء ويُسترد المبلغ المُعفى منه.
اعتبارًا من 14 مايو 2009، تعترف فرنسا بمعظم الشراكات المدنية الأجنبية على أنها معادلة لاتفاقية الشراكة المدنية.
ضرائب الدخل
توجد في فرنسا ثلاث فئات من الضرائب على الدخل: ضريبة الشركات ، وضريبة الدخل للأفراد، والضرائب المخصصة للأغراض الاجتماعية (CSG وCRDS، التي تدفعها الأسر). أما الضرائب التي يدفعها أصحاب العمل على الأجور، وتحديداً الاشتراكات الاجتماعية، فلا تُعتبر ضرائب من قِبل الحكومة المركزية الفرنسية.
ضريبة الدخل
ضريبة الدخل (IR) هي ضريبة تُفرض على جميع الدخول المتاحة للأفراد خلال السنة. وباستثناءات معينة، يُحدد صافي الدخل من إجمالي الدخل، أياً كان مصدره، بعد تطبيق خصومات محددة، ثم يُطبق نظام ضريبي موحد. يتميز هذا النظام بمعدلات تُطبق على شرائح الدخل وفقاً لمبدأ التصاعدية . ومع ذلك، توجد أحكام عديدة، لذا توجد أنظمة ضريبية متعددة تبعاً لنوع الدخل المُستلم. إضافةً إلى ذلك، تخضع بعض الدخول والأرباح الرأسمالية لمعدل ضريبي ثابت. تُدفع ضريبة الدخل سنوياً على إجمالي الدخل الخاضع للضريبة للأسرة. في عام 2021، بلغت حصيلة ضريبة الدخل 280 مليار يورو. [ 3 ]
ينقسم الدخل الخاضع لضريبة الدخل إلى سبع فئات: الأرباح الصناعية والتجارية، والأرباح غير التجارية والزراعية، ودخل الأراضي، والرواتب والأجور، والمعاشات التقاعدية، والدخل المنقول، والأرباح الرأسمالية. يخضع إجمالي دخل الأفراد للضريبة إذا كانوا مقيمين في فرنسا، سواء كانوا يحملون الجنسية الفرنسية أم لا. أما الأفراد غير المقيمين في فرنسا، فتُفرض عليهم الضريبة فقط على دخلهم من مصادر فرنسية. تُحسب الضريبة لكل "أسرة ضريبية"، أي الوحدة العائلية المكونة إما من شخص واحد، أو شريكين وأطفالهم أو معالين آخرين. وبغض النظر عن الجنسية، يخضع الشخص المقيم ضريبياً في فرنسا للضريبة على دخله العالمي. أما الأشخاص غير المقيمين في فرنسا، فتخضع لهم ضريبة محدودة على دخلهم من مصادر فرنسية فقط.
لا يساوي مبلغ الدخل الخاضع للضريبة، أو "الدخل الضريبي المرجعي" (RFR)، الدخل الذي تتلقاه الأسرة خلال السنة. بل يُحدد الدخل الضريبي المرجعي بقسمة الدخل على عدد "الأجزاء" في الأسرة الضريبية (جزء واحد لكل بالغ، ونصف جزء لكل من الطفلين الأولين، وجزء واحد لكل طفل لاحق [ 4 ] )، ثم يُخصم منه مبلغ الخصم القياسي وأي خصومات أخرى قد يكون دافع الضرائب قد طالب بها خلال السنة.
يوضح الجدول أدناه النسبة المئوية لضريبة الدخل المطبقة على الدخل الخاضع للضريبة، أو RFR (بدلاً من إجمالي الدخل).
| وحدة واحدة (= أسرة مكونة من شخص بالغ واحد) | وحدتان (= أسرة مكونة من شخصين بالغين) | 2.5 وحدة (= أسرة مكونة من شخصين بالغين وطفل واحد) | 3 وحدات (= أسرة مكونة من شخصين بالغين + طفلين) | 4 وحدات (= أسرة مكونة من شخصين بالغين + 3 أطفال) | معدل |
|---|---|---|---|---|---|
| أقل من 5875 يورو | أقل من 11,750 يورو | أقل من 14,688 يورو | أقل من 17,625 يورو | أقل من 23500 يورو | 0% |
| من 5875 يورو إلى 11720 يورو | من 11,750 يورو إلى 23,400 يورو | من 14,688 يورو إلى 29,300 يورو | من 17,625 يورو إلى 36,160 يورو | من 23,500 يورو إلى 46,880 يورو | 5.5% |
| من 11,720 يورو إلى 26,030 يورو | من 23,440 يورو إلى 52,060 يورو | من 29,300 يورو إلى 65,075 يورو | من 35,160 يورو إلى 78,090 يورو | من 46,880 يورو إلى 104,120 يورو | 14% |
| من 26,030 يورو إلى 69,783 يورو | من 52,060 يورو إلى 139,556 يورو | من 65,075 يورو إلى 174,448 يورو | من 78,090 يورو إلى 209,349 يورو | من 104,120 يورو إلى 279,132 يورو | 30% |
| أكثر من 69,783 يورو | أكثر من 139,556 يورو | أكثر من 174,448 يورو | أكثر من 209,132 يورو | أكثر من 279,132 يورو | 41% |
| الدخل لكل وحدة | معدل |
|---|---|
| أقل من 9700 يورو | 0% |
| من 9,711 يورو إلى 26,818 يورو | 14% |
| من 26,818 يورو إلى 71,898 يورو | 30% |
| من 71,898 يورو إلى 152,260 يورو | 41% |
| أكثر من 152,260 يورو | 45% |
| الدخل لكل وحدة | معدل |
|---|---|
| أقل من 10,777 يورو | 0% |
| من 10,778 يورو إلى 27,478 يورو | 11% |
| من 27,479 يورو إلى 78,570 يورو | 30% |
| من 78,571 يورو إلى 168,994 يورو | 41% |
| أكثر من 168,995 يورو | 45% |
تُمنح الإعفاءات لأسباب اجتماعية. يُعفى دافعو الضرائب الذين لا يتجاوز صافي دخلهم 7920 يورو من ضريبة الدخل. من حيث المبدأ، يُحسب الدخل الخاضع للضريبة من إجمالي دخل الأسرة الخاضعة للضريبة في سنة واحدة. بعض النفقات التي تُفرض على الأسرة قابلة للخصم من إجمالي الدخل. قد تُفرض تخفيضات وحدود قصوى على الدخل الخاضع للضريبة.
تحسب مصلحة الضرائب ضريبة الدخل بناءً على المبالغ التي يُبلغ عنها دافعو الضرائب، والذين يُلزمون بالإفصاح عن كامل دخلهم المُكتسب خلال السنة السابقة. ويراعي حساب ضريبة الدخل الوضع الشخصي لدافع الضرائب، لا سيما من خلال "النسبة العائلية" (أو عدد أفراد الأسرة) من جهة، ومن خلال تخصيص التخفيضات أو الإعفاءات الضريبية لدافعي الضرائب من جهة أخرى. تُراعي النسبة العائلية المسؤوليات العائلية، وبالتالي تُخفف من آثار الضريبة التصاعدية، حيث يُطبق المعدل التصاعدي على جزء من الدخل (الدخل الخاضع للضريبة). وتتمثل هذه العملية في تقسيم الدخل الخاضع للضريبة للأسرة إلى عدد من الوحدات (أو الأجزاء) يساوي عدد الأفراد. ثم يُطبق المقياس التصاعدي للضريبة على الدخل الخاضع للضريبة لكل وحدة. وأخيرًا، يُضرب هذا الجزء من الضريبة في عدد الوحدات لتحديد القاعدة الضريبية.
النسبة العائلية هي وحدة واحدة للشخص الواحد، ووحدتان للزوجين، بالإضافة إلى نصف إضافي لكل من الطفلين الأولين ووحدة إضافية لكل طفل من الطفل الثالث.
توجد قيود معينة على مقدار التوفير الضريبي الذي يمكن تحقيقه بموجب نظام الأجزاء. إذا نتج عن النظام فاتورة ضريبية مخفضة بأكثر من 2301 يورو (لدخل عام 2009) لكل نصف جزء مقارنةً بما كانت ستكون عليه بدون الرجوع إلى الأجزاء، فلا يُسمح لك باستخدام هذا النظام. وستحصل دائمًا على جزأين للزوجين المتزوجين.
تتوفر العديد من الإعفاءات الضريبية التي يمكن خصمها من إجمالي الضريبة المحتسبة. وتشمل هذه الإعفاءات: إعفاءات ضريبية على الأرباح الموزعة، وأعمال ترشيد استهلاك الطاقة في المسكن الرئيسي، وشراء سيارة صديقة للبيئة، وتوظيف عاملة منزلية، ونفقات رعاية الأطفال، وتقديم الإقرارات الضريبية إلكترونياً، ودفع الضرائب عن طريق الخصم المباشر أو إلكترونياً، وفوائد الرهن العقاري، وغيرها.
ضريبة الدخل المدفوعة عند الاستحقاق في عام 2019
كان من المقرر في البداية أن يبدأ تطبيق نظام الدفع عند الاستحقاق لتحصيل ضريبة الدخل في فرنسا في عام 2018، ولكن في يناير 2019. ولمراعاة معدلات الضرائب التصاعدية، التي يتم حسابها على إجمالي دخل الأسرة وتكوينها ، مع الحفاظ على خصوصية الموظفين لأصحاب العمل، فإن الإدارة لا ترسل للشركات سوى معدل الضريبة الفردية ليتم تضمينه في رواتب موظفيها.
يجب على الأفراد الذين يتلقون دخلاً غير الراتب أن يدفعوا حساباً شهرياً على ضريبة الدخل المقدرة الخاصة بهم إلى إدارة الضرائب.
ائتمان ضريبي لذوي الدخل المنخفض
بالنسبة للأفراد العزاب الذين يتراوح دخلهم الخاضع للضريبة بين 11800 يورو و16418 يورو، وللأزواج الذين ليس لديهم أطفال والذين يتراوح دخلهم الخاضع للضريبة بين 17454 يورو و25983 يورو (من 23717 يورو إلى 35400 يورو مع وجود طفل)، تم تقديم ائتمان ضريبي قدره 480 يورو للأفراد العزاب (960 يورو للزوجين) في عام 2013. [ 5 ] وبالنسبة لإيرادات عام 2014، تم زيادة الائتمان الضريبي إلى 1135 يورو للأفراد العزاب و1870 يورو للأزواج. يقدم قانون الميزانية لعام 2023 عدداً من التدابير الضريبية الشخصية وتدابير لمساعدة الأسر على مواجهة ارتفاع الإنفاق على الطاقة، مثل برامج الدعم للتكيف مع ارتفاع أسعار الطاقة (الحد من زيادات أسعار الغاز والكهرباء ودفع بدل وقود قدره 100 يورو لعشرة ملايين عامل من ذوي الدخل المحدود الذين يستخدمون سياراتهم للذهاب إلى العمل) ومساعدة للتحول البيئي (تم تجديد وزيادة مساعدة شراء الدراجات في عام 2023، وتعزيز برنامج MaPrimeRénov' Serenity، وبرنامج التأجير الاجتماعي One noNew).
ضريبة دخل إضافية على الرواتب المرتفعة
ضريبة الدخل الاستثنائية هي ضريبة مؤقتة فرضها فرانسوا فيون عام 2012 كإجراء للحد من عجز الموازنة. تبلغ نسبة الضريبة 3% على دخل الفرد الذي يتراوح بين 250,001 و500,000 يورو، و4% على الدخل الذي يزيد عن 500,000 يورو.
ضريبة الرواتب التي يدفعها صاحب العمل على الرواتب المرتفعة
بالنسبة للسنتين الضريبيتين 2013 و2014، ستخضع الأرباح التي تتجاوز مليون يورو لضريبة يدفعها صاحب العمل. تشبه هذه الضريبة مساهمات الضمان الاجتماعي التي يدفعها صاحب العمل، والتي تبلغ 0.22% من إجمالي الراتب للأرباح التي تتجاوز مليون يورو، مقارنةً بنسبة 44% للرواتب التي تبلغ 150 ألف يورو. إن الضريبة التي فرضها فرانسوا هولاند، والتي تُعرف بضريبة الـ 75%، هي في الواقع مساهمة إضافية من صاحب العمل بنسبة 50%، والتي تصل إلى 75% عند إضافة رسوم الضمان الاجتماعي الحالية. تم تعديل الضريبة المقترحة لاحقًا بعد رفضها من قبل مجلس الدولة [ 6 ] ، وطُبقت في عام 2014 بصيغتها الحالية، وسيتم إيقاف العمل بها اعتبارًا من يناير 2015. [ 7 ]
ضريبة الشركات
ضريبة الشركات ، أو ما يُعرف بالفرنسية بـ impot sur les societes (IS)، هي ضريبة سنوية تُفرض مبدئيًا على جميع الأرباح التي تحققها الشركات والكيانات الأخرى في فرنسا. وتُطبق هذه الضريبة على نحو ثلث الشركات الفرنسية. ويبلغ المعدل القياسي 33.3% على جميع أنشطتها. في عام 2016، بلغ صافي عائدات ضريبة الشركات 29.9 مليار يورو. [ 8 ] ويجري تخفيض معدل ضريبة الشركات في فرنسا تدريجيًا، حيث من المقرر خفض المعدل القياسي إلى 25% لجميع الشركات بحلول عام 2022. أما بالنسبة للشركات التي يقل حجم مبيعاتها عن 10 ملايين يورو، فتُفرض ضريبة على الأرباح التي تصل إلى 38,120 يورو بمعدل مخفّض قدره 15%. كما تُفرض ضرائب إضافية على ضريبة دخل الشركات القياسية، مثل ضريبة المساهمة الاجتماعية بنسبة 3.3% على الشركات التي يبلغ حجم مبيعاتها 7.63 مليون يورو على الأقل وتتجاوز التزاماتها الضريبية حدًا معينًا. ويُحسب الدخل الخاضع للضريبة على أساس الفرق بين إجمالي الربح والتكاليف والمصروفات القابلة للخصم. يُحسب الربح التشغيلي الإجمالي من خلال الفرق بين المبيعات والتكاليف. بالإضافة إلى الربح التشغيلي الإجمالي، تخضع جميع الإيرادات أو الأرباح الأخرى للضريبة عادةً، مثل دخل تأجير العقارات، والفوائد، والودائع، والسندات. ويُطبق معدل مخفّض على عدد محدود من مكاسب رأس المال طويلة الأجل. ومنذ عام ٢٠١٢، يُمكن خصم إعفاء ضريبي يعادل ٧٪ من إجمالي تكاليف الرواتب من إجمالي الضريبة المستحقة.
الضرائب الاجتماعية
منذ إنشائها عام ١٩٤٥، يُموَّل نظام الضمان الاجتماعي بشكل رئيسي من خلال الاشتراكات الاجتماعية، أي الاستقطاعات من الأجور. وتهدف هذه الاشتراكات إلى تمويل استحقاقات وبرامج الضمان الاجتماعي، كالتأمين الصحي، والمعاشات التقاعدية، وبدلات الأسرة، والتأمين ضد البطالة، والتعويضات عن حوادث العمل والأمراض المهنية، والحد الأدنى للدخل الاجتماعي. تُحسب الاشتراكات الاجتماعية عادةً كنسبة مئوية من الرواتب، مع وجود بعض الرسوم الثابتة. يقوم نظام الضمان الاجتماعي في فرنسا على مبدأ التضامن، حيث يدفع البعض اشتراكات أكثر مما يحصلون عليه من استحقاقات، لدعم الفئات الأقل حظًا. وحتى وقت قريب، لم تكن هناك ضرائب واسعة النطاق على الإنفاق الاجتماعي، على عكس معظم الدول الأوروبية الشريكة. إلا أنه لإيجاد حلول لمشاكل تمويل الضمان الاجتماعي، اضطرت الحكومات إلى توسيع نطاق مواردها من خلال فرض ضرائب إضافية، ولا سيما الاشتراك الاجتماعي العام (CSG) وسداد دين الضمان الاجتماعي (CRDS) بنسبة ٠.٥٪، لسداد ديون صندوق الضمان الاجتماعي (ASSO).
بموجب قانون المالية لعام ١٩٩١، يُفرض الاشتراك الاجتماعي العام (CSG) على الأفراد المقيمين في فرنسا والمستفيدين من التأمين الصحي الإلزامي. وتُخصص عائدات هذا الاشتراك لميزانية الضمان الاجتماعي، وتحديدًا للإعانة العائلية الوطنية، وصناديق التضامن، وبرامج التقاعد، والتأمين. وعلى عكس الاشتراكات الاجتماعية الأخرى التي تمنح دافعيها الحق في الاستفادة منها، يُفرض الاشتراك الاجتماعي العام دون تعويض مباشر (كأي ضريبة أخرى). ويغطي هذا الاشتراك نطاقًا واسعًا، إذ يشمل من حيث المبدأ الأرباح والدخل الناتج عن الثروة. ويتكون من أربعة أسس تقييم مختلفة: الدخل المكتسب والدخل البديل؛ والدخل من العقارات؛ ودخل الاستثمار؛ وأرباح القمار والمراهنات. وفقًا لـ DREES (إدارة البحوث والدراسات والتقييم والإحصاء (DREES) هي الخدمة الإحصائية الوزارية للقطاعين الصحي والاجتماعي)، في عام 2021، ستكون تكلفة CSG على دافعي الضرائب أكثر من 129.4 مليار يورو، وستولد إيرادات للدولة، بزيادة قدرها 4.7٪ مقارنة بعام 2020.
أُنشئت مساهمة الدين الاجتماعي (CRDS) عام 1996. ومثل مساهمة الضمان الاجتماعي (CSG)، تُطبق على الأرباح والدخل الناتج عن الثروة. وقد أُنشئت في البداية لمدة 13 عامًا، ولكن أُلغي هذا الحد الزمني عام 2004. ويتطابق النطاق الجغرافي لمساهمة الدين الاجتماعي مع نطاق مساهمة الضمان الاجتماعي، حيث يدفعها الأفراد المقيمون في فرنسا والمستفيدون من نظام تأمين إلزامي. وتبلغ نسبتها 0.5%. وتُعد قاعدة مساهمة الدين الاجتماعي أوسع نطاقًا من قاعدة مساهمة الضمان الاجتماعي، إذ تشمل الدخول المعفاة منها، مثل إعانات الأسرة وبدلات السكن. وتتشابه طرق استرداد مساهمة الدين الاجتماعي مع طرق استرداد مساهمة الضمان الاجتماعي. ولا تُخصم مساهمة الدين الاجتماعي من القاعدة الضريبية للدخل. وبلغت عائداتها لعام 2012 نحو 6.6 مليار يورو.
باختصار، تتكون الرسوم الاجتماعية من أربعة عناصر: CSG، CRDS، PS، وRSA. وتختلف المبالغ باختلاف نوع الدخل، ويمكن تلخيصها كما يلي:
| الرواتب وإعانات البطالة (على 98.25% من الإجمالي) | معاشات التقاعد أو العجز (على 95% من إجمالي الدخل) | الاستثمارات، والمعاشات التقاعدية، ودخل الإيجار، والأرباح الرأسمالية | |
|---|---|---|---|
| CSG ( المساهمة الاجتماعية العامة ) | 9.2% | 6.6% | 8.2% |
| CRDS ( المساهمة في تعويض الديون الاجتماعية ) | 0.5% | 0.5% | 0.5% |
| PS ( المساهمة الاجتماعية الإضافية ) | 0% | 0% | 3.4% |
| RSA ( إيرادات التضامن النشطة ) | 1.1% | ||
| المجموع | 9.7% | 7.1% | 13.2% |
لا توجد أي استثناءات على الإعفاءات الضريبية باستثناء إمكانية خصم نسبة من الرسوم الاجتماعية المستحقة على الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للشرائح الضريبية، وذلك مقابل الدخل المكتسب أو دخل المعاش التقاعدي. وبالتالي، في حال خضوع الدخل أو الأرباح للضريبة بمعدلات ثابتة، فلا يوجد أي خصم متاح.
الضرائب المحلية
توجد ضرائب محلية عديدة، وأهمها الضرائب المباشرة. تُعدّ الضرائب المباشرة المحلية أقدم الضرائب في النظام الضريبي الفرنسي، إذ إنها امتدادٌ للمساهمات المباشرة التي أُنشئت عامي 1790 و1791 كضرائب كانت تُجبى من قِبل الحكومة المركزية ثم نُقلت إلى السلطات المحلية بعد الإصلاح الضريبي عام 1917. تفرض الدولة الضرائب المحلية لصالح السلطات المحلية (الأقاليم، والمحافظات، والبلديات، والمؤسسات العامة المحلية). وتشمل هذه الضرائب المباشرة ست ضرائب رئيسية: ضريبة المجلس على المسكن الثاني، وضريبة العقارات المبنية (TFPB)، وضريبة العقارات غير المبنية (TFPNB)، والضريبة السنوية على المساكن الشاغرة (TLV) وضريبة المجلس على المساكن الشاغرة (THLV)، وضريبة بيع الأراضي غير المطورة الصالحة للبناء، وضريبة أو رسوم جمع النفايات المنزلية (TEOM أو REOM). تُحدد هذه النسب من قِبل المجالس الإقليمية (المجالس المحلية أو الإقليمية) عند إقرار ميزانيتها السنوية، على ألا تتجاوز النسب حدودًا معينة تحددها الدولة. كما تُحدد الدولة أيضًا قواعد احتساب هذه الضرائب. توجد العديد من الإعفاءات الدائمة والمؤقتة. وبلغت إيرادات الضرائب المحلية 173 مليار يورو في عام 2022 (6.6% من الناتج المحلي الإجمالي). وإلى جانب هذه الضرائب الأربع الرئيسية، توجد ضرائب أخرى كثيرة. تشمل الضرائب المباشرة ضريبة نفقات غرف الزراعة ، وضريبة جمع النفايات المنزلية ، وضريبة أعمدة الكهرباء . أما الضرائب غير المباشرة فهي الضرائب المفروضة على مياه الينابيع، والمناجم، والعروض الترفيهية، والإعلان، والملاحة، والكهرباء، والتلوث، وأماكن العمل.
الضرائب المهنية
تُستحق ضريبة المهن ( taxe professionnelle ) سنويًا على الأشخاص الاعتباريين أو الطبيعيين العاملين لحسابهم الخاص في فرنسا. وتُمنح إعفاءات متنوعة (للأنشطة التي تُمارسها الدولة، والسلطات المحلية، والمؤسسات العامة، والشركات، والمنظمات الزراعية، وما إلى ذلك). تتكون القاعدة الضريبية من القيمة الإيجارية للأصول المتاحة لدافع الضريبة، والتي تخضع بدورها للخصومات أو الإعفاءات. يُحسب مبلغ ضريبة الأعمال بضرب صافي الدخل الخاضع للضريبة في النسب المعتمدة من قبل كل جهة محلية مستفيدة. وتُحدد هذه النسب من قبل المجتمعات والمنظمات المحلية، ضمن الحدود التي ينص عليها التشريع الوطني. في عام 2021، بلغ إجمالي الإيرادات المحصلة من ضرائب الشركات 74 مليار يورو.
ضريبة الإقامة
تُفرض ضريبة السكن على جميع المباني المفروشة بشكل كافٍ وملحقاتها (الحدائق، المرائب، مواقف السيارات الخاصة): يدفع هذه الضريبة أي شخص يمتلك وحدة سكنية تحت تصرفه، لأي سبب كان (مالك، مستأجر، ساكن مجاني)، في الأول من يناير من السنة الضريبية. ويُحتسب أساس الضريبة على أساس القيمة الإيجارية الافتراضية للعقار السكني. في عام 2017، بلغت إيرادات ضرائب السكن 22.575 مليار يورو.
ضريبة الأراضي
تُفرض ضريبة الأملاك على الأراضي المبنية ( ضريبة العقارات ) على العقارات المُشيدة في فرنسا. وتشمل العقارات الخاضعة للضريبة جميع المنشآت الدائمة، أي المباني (المجمعات السكنية، والمنازل، وورش العمل، والمستودعات، وما إلى ذلك). وتُحسب الضريبة على أساس 50% من القيمة الإيجارية التقديرية للمبنى (أي القيمة التي تحددها إدارة الضرائب) بالإضافة إلى قيمة الأرض/الموقع. وتوجد العديد من الإعفاءات والاستثناءات. وفي عام 2018، بلغ إجمالي الضريبة 42 مليار يورو.
الضرائب حسب المصدر
في عام 2022، بلغت الإيرادات 46.1% من الناتج المحلي الإجمالي.
هناك خمسة مستفيدين من عائدات الضرائب : في عام 2017، حصلت "الاشتراكات الاجتماعية" على النسبة الأكبر (37%)، تلتها إدارات الضمان الاجتماعي (17%)، ثم الدولة والهيئات الحكومية المركزية (32%)، ثم الإدارات المحلية (APUL) (14%)، وأخيرًا الاتحاد الأوروبي (EU) (أقل من 1%). وبلغت نسبة الضرائب المباشرة وغير المباشرة 46.1% من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2022. وتأتي موارد الدولة بالكامل تقريبًا من الضرائب. وتُموَّل هيئات الضمان الاجتماعي بشكل رئيسي من الاشتراكات الاجتماعية، بالإضافة إلى الضرائب، بما في ذلك الاشتراك الاجتماعي العام (CSG) ومساهمة سداد الدين الاجتماعي (CRDS). أما الإدارات المحلية، فتُموَّل في الغالب من الضرائب المحلية المباشرة الأربع الرئيسية (ضريبة الإسكان، وضرائب العقارات، وضريبة الأعمال).
| إدارة | الضرائب المباشرة | الضرائب غير المباشرة | المساهمات الاجتماعية |
|---|---|---|---|
| الحكومة المركزية | 39.5 | 57.6 | 3.0 |
| منظمة غير حكومية شبه مستقلة | 54.5 | 45.5 | 0 |
| إدارة الضمان الاجتماعي | 19.8 | 9 | 71.2 |
| الحكومة المحلية | 62.3 | 37.7 | 0 |
| إجمالي الرسوم | 27.1 | 35.7 | 37.2 |
| الإدارة العامة | بالمليارات من اليورو | نسبة من الإجمالي | نسبة من الناتج المحلي الإجمالي |
|---|---|---|---|
| الحكومة المركزية | 292.5 | 37.9 | 17.1 |
| الضمان الاجتماعي | 360.1 | 47.9 | 21.1 |
| الحكومة المحلية والإقليمية | 95.2 | 12.7 | 5,6 |
| الاتحاد الأوروبي | 4.5 | 0.6 | 0.3 |
| المجموع | 752.2 | 100,0 | 44.0 |
المالية العامة
بلغ العجز العام 5.5% من الناتج المحلي الإجمالي (50.6 مليار يورو) في عام 2023، مقارنةً بمتوسط 2.8% في منطقة اليورو باستثناء فرنسا. ووفقًا لتقرير PSTAB لعام 2024 ، من المتوقع أن ينخفض العجز العام في فرنسا إلى أقل من 3% في عام 2027. وفي نهاية الربع الثالث من عام 2023، بلغ الدين العام وفقًا لمعيار ماستريخت 3,088.2 مليار يورو، بزيادة قدرها 41.3 مليار يورو، بعد أن بلغ 34.5 مليار يورو في الربع السابق. وبلغت نسبته من الناتج المحلي الإجمالي 111.7%، كما في الربع الثاني من عام 2023. وكما في الربع السابق، رافقت الزيادة في الدين العام انخفاض في السيولة النقدية للحكومة العامة (-17.3 مليار يورو)، مما أدى إلى ارتفاع صافي الدين بأكثر من إجمالي الدين (+61.0 مليار يورو) ليصل إلى 102.9% من الناتج المحلي الإجمالي.
لا يزال عجز إدارات الضمان الاجتماعي عند 10.8 مليار يورو في عام 2023، إلا أن الدين المقابل (الدين الاجتماعي) قد ازداد (8.8 مليار يورو في عام 2023). ولا يزال عجز الإدارات المحلية محدودًا، ولكنه بلغ 10 مليارات يورو في عام 2023، نتيجةً لنمو الإنفاق الذي فاق نمو الإيرادات بشكل ملحوظ في السنوات الأخيرة. أما بالنسبة لصافي إيرادات الضرائب للحكومة المركزية، فقد بلغ صافي الإيرادات الضريبية 38.6 مليار يورو مقارنةً بـ 31.1 مليار يورو في نهاية فبراير 2023، أي بزيادة قدرها 7.5 مليار يورو، وذلك بسبب زيادة تحويلات الإيرادات إلى الضمان الاجتماعي والسلطات المحلية لتقليص عجزها. وبحلول عام 2022، سيرتفع الإنفاق العام في فرنسا إلى 1.536 مليار يورو، أي ما يعادل 58.2 نقطة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي. ويبلغ العجز العام لعام 2023 نحو 154 مليار يورو، أو 5.5% من الناتج المحلي الإجمالي. على الرغم من شيوع العجز في الميزانية، فقد بُذلت جهود في السنوات الأخيرة للحد من نمو الضرائب والإنفاق الحكومي. وأصبح خفض العجز أولوية قصوى للحكومة الفرنسية عندما انضمت إلى الاتحاد النقدي الأوروبي . وقد نصت معاهدة ماستريخت على أن تُلزم الدول الأعضاء بخفض عجز الموازنة الحكومية إلى 3% من الناتج المحلي الإجمالي، والدين العام إلى 60% من الناتج المحلي الإجمالي.
التطور الحديث
يمكن تقسيم تطور مستوى العبء الضريبي منذ أوائل سبعينيات القرن الماضي إلى ثلاث مراحل متميزة. أولاً، خلال السبعينيات والنصف الأول من الثمانينيات، ارتفع معدل الضريبة من 34% إلى 42%. ثم استقر عند معدل قريب من 42% حتى أوائل التسعينيات، حين استأنف نموه ليصل إلى ذروته التاريخية البالغة 44.9% عام 1999. ومنذ ذلك الحين، انخفض معدل الإنفاق الحكومي انخفاضاً طفيفاً ليتراوح بين 43% و47% من الناتج المحلي الإجمالي.
على مدى العقود الماضية، شهد توزيع العبء الضريبي بين الإدارات الرئيسية الثلاث تغيراً ملحوظاً. فقد انخفضت حصة الدولة، بينما ارتفعت حصة مؤسسات الضمان الاجتماعي والحكومات المحلية. ويعود ارتفاع معدل ضريبة الضمان الاجتماعي إلى الاتجاه التصاعدي العام للإنفاق الاجتماعي، ولا سيما زيادة الإنفاق على أنظمة المعاشات التقاعدية والتأمين الصحي. وفي عام 2021، بلغ الإنفاق العام على المعاشات التقاعدية 13.8% من الناتج المحلي الإجمالي، مقارنةً بـ 11.67% في عام 2002.
| مصدر | 1978 | 1991 | 2007 | 2014 [ 9 ] |
|---|---|---|---|---|
| المساهمات | 97% | 95% | 72% | 63.5% |
| الضرائب التي من بينها ضريبة السلع والخدمات | 3% - | 5% 2% | 28% 19% | 36.5% 16.1% |
في هذا السياق، بات تمويل إدارات الضمان الاجتماعي يعتمد بشكل متزايد على الضرائب بدلاً من الاشتراكات الاجتماعية. وعلى وجه الخصوص، فُرضت ضرائب جديدة للمساهمة في تمويل هذه الإدارات، مثل الاشتراك الاجتماعي العام (CSG) ومساهمة سداد الدين الاجتماعي (CRDS). ومؤخراً، ساهمت الحكومة المركزية في تمويل إدارات الضمان الاجتماعي من عائدات ضريبة الإنتاج على الكحول والتبغ، وذلك جزئياً لتعويض التخفيضات في الاشتراكات الاجتماعية. أما بالنسبة لنمو الإيرادات المخصصة للإدارات المحلية، فيعود ذلك فقط إلى نقل الصلاحيات، الذي بدأ بقوانين عام 1992، واستمر مع الإصلاحات التي أُجريت عام 2003.
تاريخ الضرائب في فرنسا
لم يكن النظام الضريبي في فرنسا موحدًا قط. فقد اتسم دائمًا بتنوع كبير في طرق التحصيل، وقاعدة الضرائب، ومعدلاتها، وطبيعتها. وحتى عام ١٧٨٩، كانت الدولة والكنيسة والنبلاء هم من يجمعون الضرائب. وبعد الثورة الفرنسية، أصبحت الضرائب تقتصر على ضرائب الثروة والدخل. وقد تشكل النظام الضريبي الحالي خلال القرن العشرين. وأُلغيت جميع الضرائب التي فُرضت في ظل الثورة الفرنسية، وكان آخرها ضريبة براءات الاختراع (Pantes) التي أُلغيت عام ١٩٧٤. وبينما كان الهدف من الضرائب في السابق ضمان "صيانة القوة العامة" و"نفقات الإدارات" (إعلان حقوق الإنسان والمواطن لعام ١٧٨٩)، فإنها تهدف الآن إلى ضمان كفاءة الخدمات العامة وتوزيع عادل للثروة والدخل.
تاريخيًا، كانت معظم الضرائب تُدفع إما على شكل حصص من المحصول (الدايم والشامبارت) أو العمل (السخرة والخدمة العسكرية). تدريجيًا، استُبدلت كل من هذه الضرائب بمساهمة نقدية لتسهيل الأمر على كل من المستفيد ودافع الضريبة. كانت ضريبة التاي ، التي أُنشئت في القرن الرابع عشر، من أقدم الضرائب التي فرضتها الملكية الفرنسية، وقد استُبدلت بضريبة الفواج. في ظل النظام القديم، كان تحصيل الضرائب يتم عن طريق التأجير، أي أن الدولة كانت تُوكل المهمة إلى كبار المزارعين، الذين كانوا يدفعون مبلغ الضريبة المستحقة، ثم يقومون بتحصيلها بأنفسهم. كان هذا النظام مُريحًا لكل من الدولة (حيث كان يتم تحصيل الإيرادات مُسبقًا، كما أنه يُجنّبها استياء الناس من جباة الضرائب) وكبار المزارعين (حيث كانت الصفقة مُربحة للغاية). مع ذلك، كان الناس يعتبرون عملية التحصيل مصدرًا للظلم والتجاوزات.
من أبرز الضرائب غير المباشرة في ظل النظام القديم: ضريبة المشروبات (ضريبة غير مباشرة تُجبى من قبل الدولة)، وضريبة استخدام المطاحن والأفران ومعاصر النبيذ (ضريبة يفرضها النبلاء)، وضريبة المعمودية (ضريبة تُجبى من قبل الكنيسة في حفلات التعميد والزواج والجنازات)، وضريبة استخدام الأراضي (ضريبة يجبيها النبلاء مقابل استخدام أراضيهم)، وضريبة المحاصيل (ضريبة يجبيها النبلاء، تُدفع بناءً على نسبة من محاصيل الحبوب)، وضريبة جميع الأراضي (ضريبة تُجبى من قبل الكنيسة)، وضريبة الملح ( ضريبة يجبيها الملك مقابل استهلاك الملح)، وضريبة بيع الحبوب في المعارض والأسواق (ضريبة يجبيها الملك أو النبلاء مقابل بيع الحبوب في المعارض والأسواق). أما الضرائب المباشرة الثلاث، فقد فُرضت بين القرنين الخامس عشر والثامن عشر: ضريبة الدخل، وضريبة رأس السنة، وضريبة الدخل. كانت ضريبة "التاي " ( taille) ، التي أُنشئت في القرن الخامس عشر واستُخدمت لأكثر من ثلاثة قرون، تُفرض على دخل الأفراد غير الميسورين من الملكية ، والسكن ، والأراضي الزراعية، وتربية المواشي . أما ضريبة "الرأس" (capitation) ، التي أُنشئت عام 1695، فكانت ضريبةً تُفرض على الجميع بناءً على الوضع الاجتماعي، إلا أن ضريبة "الرأس" كانت تُضاف إلى ضريبة "التاي" بالنسبة للخاضعين لها. أما ضريبة " العشرين" (dixième)، التي أُنشئت عام 1710، فكانت تُفرض على جميع الدخل من أي نوع من أنواع الملكية (الأراضي، والعقارات، والمعاشات)، بنسبة 10% ( وتعني " العشر" ). وفي عام 1749، استُبدلت بضريبة " العشرين" ( vingtième )، أي ضريبة بنسبة 5%.
أحدثت الثورة الفرنسية تحولاً جذرياً في النظام الضريبي. فقد أُلغي النظام السابق، وتولى البرلمان، نيابةً عن الشعب، سلطة فرض الضرائب (إذ فقد الملك هذا الحق)، وألغى جميع القوانين والامتيازات الضريبية (التي كانت تُمنح للنبلاء ورجال الدين، وكذلك للمقاطعات والمدن والشركات، إلخ) بهدف إرساء نظام مساهمة عادلة وتناسبية، وأضفى الطابع الرسمي على هذه التغييرات في إعلان حقوق الإنسان وقانون المواطنة لعام 1789. وفي أواخر القرن الثامن عشر، فُرضت أربع ضرائب مباشرة تُطبق على الثروة فقط: ضريبة الأرض، وضريبة السكن، ورسوم براءات الاختراع (للصناعة والتجارة)، وضريبة الأبواب والنوافذ .
لم تشهد الضرائب تغييرات تُذكر خلال القرن التاسع عشر. فقد بقيت ضرائب الثورة، أي الضرائب المفروضة على الثروة (Impôt sur la fortune) ، وعلى النشاط المهني ( البراءة ، وهي سلف الضريبة المهنية )، بالإضافة إلى العديد من الضرائب غير المباشرة و "الحقوق" المفروضة على تجارة السلع (الميراث، وشراء العقارات). ومنذ منتصف القرن التاسع عشر، دارت نقاشات حول استحداث ضريبة دخل، اقترحها برودون عام 1848، ثم غامبيتا عام 1869. وفي عام 1872، فُرضت ضريبة على دخل العقارات. وفي عام 1876، اقترح غامبيتا فرض ضريبة نسبية على جميع الدخول. وكانت النتيجة الوحيدة هي استحداث ضريبة على دخل البورصة عام 1896.
قبل عام ١٩١٤، كانت الضرائب تُفرض بشكل رئيسي على الثروة (الثروة، الأرض، الميراث) أو الدخل الناتج عنها. ولم تتجاوز نسبة الضريبة ١٠٪. وقد فشلت العديد من المقترحات، التي قدمها دومير، وكافينياك، ووالديك-روسو تباعًا، بسبب معارضة اليمين. وفي عام ١٩١٧، أتاحت الحرب العالمية الأولى الفرصة لفرض ضريبة على الدخل، بفضل جوزيف كايو، وزير المالية. وفي الوقت نفسه، تحولت المساهمات الأربع التي فُرضت عامي ١٧٩٠ و١٧٩١ إلى ضرائب محلية، وحلت محلها ضريبة الدخل كضريبة وطنية رئيسية.
بعد الحرب العالمية الثانية، شهد النظام الضريبي الفرنسي عدداً من الإصلاحات بهدف تحديثه وتطويره. فقد جرى تعديل ضريبة الدخل وإلغاء الاشتراكات القديمة. كما أُنشئت ضريبة دخل الأسرة عام ١٩٤٥. وفي عام ١٩٤٨، فُرضت ضريبة على الشركات، ثم جرى إصلاحها عام ١٩٥٩. وأخيراً، أُدخلت ضريبة القيمة المضافة عام ١٩٥٤، وهو آخر ابتكار هام من الناحية الفنية. بعد ذلك، تبنت معظم الدول المتقدمة النموذج الفرنسي تدريجياً. ويُعدّ النظام الضريبي الفرنسي حالياً مثيراً للجدل في ظلّ تطور الاتحاد الأوروبي والعولمة. فقد اشتدت المنافسة الضريبية بشكل حاد، وأصبح من الضروري مراعاة الإمكانيات القانونية للتهرب الضريبي (إذ يُعدّ النزوح إلى الخارج ممارسة قانونية، على عكس التهرب الضريبي).
انظر أيضاً
الحواشي
- ^ Le portail de l’Économie et des Finances (22 سبتمبر 2015). "CEDEF – Quels sont les taux de TVA en vigueur en France et dans l'Union européenne ? | Le portail des ministères économiques et financiers" (بالفرنسية). Economie.gouv.fr . تم الاسترجاع 13 فبراير 2016 .
- ↑ قانون الضرائب العام الفرنسي، المادة 750
- ↑ "إحصاءات إيرادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية 2023 - فرنسا" (PDF) .
- ^ "الأطفال المسؤولون : النهضة أو الأغلبية" . commentcamarche.net . تم الاسترجاع في 28 ديسمبر 2016 .
- ↑ "Impôt sur le revenu : qui va benéficier de la décote" . لوموند . 11 سبتمبر 2013 . تم الاسترجاع 13 فبراير 2016 .
- ^ "الضريبة الفائقة على الثروات العالية لفرانسوا هولاند لا تتجاوز... 4%" . لوموند . 22 مارس 2013 . تم الاسترجاع 13 فبراير 2016 .
- ↑ "الضريبة بنسبة 75% : الدفعة المبلغ عنها منذ أكثر من أسبوعين" . لو باريزيان . 30 أبريل 2014 . تم الاسترجاع 13 فبراير 2016 .
- ↑ "https://www.performance-publique.budget.gouv.fr/" (ملف PDF) . مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 11 أكتوبر 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 مايو 2017 .
{{cite web}}: رابط خارجي في|title= - ^ "قانون تمويل الأمن الاجتماعي : 2014en chiffres" (PDF) . Securite-sociale.fr . تم الاسترجاع 13 فبراير 2016 .
مراجع
- "المجموعات المحلية | :: Le Portail de l'Etat au Service des Collectivités" . Colloc.bercy.gouv.fr (بالفرنسية) . تم الاسترجاع 13 فبراير 2016 .
- أُرشف بتاريخ 25 مارس 2014 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine).
- أُرشف بتاريخ 31 مايو 2011 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine).
- أُرشف في 1 مايو 2011 على موقع Wayback Machine
- "يوروبا" . يوروبا (بوابة إلكترونية). مؤرشف من الأصل بتاريخ 17 فبراير 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 فبراير 2016 .
- "الضرائب والاتحاد الجمركي" . المفوضية الأوروبية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 فبراير 2016 .
- "نظرة عامة" . المفوضية الأوروبية. 21 يناير 2009. تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 فبراير 2016 .
- "Insee - التعاريف والطرق والجودة - التعاريف" . Insee.fr . 28 يناير 2016 . تم الاسترجاع 13 فبراير 2016 .
- أُرشف بتاريخ 17 سبتمبر 2013 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine).
- "Accueil" . Impots.gouv.fr . مؤرشف من الأصل بتاريخ 24 فبراير 2011. تم الاطلاع عليه بتاريخ 13 فبراير 2016 .
- أُرشف بتاريخ 24 يناير 2016 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine).
- أُرشف بتاريخ 13 ديسمبر 2008 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine).
- []
- أُرشف بتاريخ 5 يونيو 2013 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine).
- "التعليمات المالية رقم 6-D-3-07 بتاريخ 14 مايو 2007 المتعلقة بضريبة السكن على المناطق الشاغرة (تطبيق المادة 47 من القانون ENL)" . Juri-logement.org . تم الاسترجاع 13 فبراير 2016 .
- أُرشف بتاريخ 28 أبريل 2015 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine).
- "مؤسسة التأمين : prévoyance, complémentaire santé, épargne retraite entreprise – AG2R LA MONDIALE" . Ag2rpro.com . تم الاسترجاع 13 فبراير 2016 .
- "الالتزامات المسبقة وتطورها" . Senat.fr . 21 ديسمبر 2011 . تم الاسترجاع 13 فبراير 2016 .
- "رقم 0247 - تقرير معلومات حول تطور اللوائح الإلزامية لعام 2003 (لدى م. جيل كاريز)" . Assemblee-nationale.fr . تم الاسترجاع 13 فبراير 2016 .
- "القانون العام للضرائب، CGI" . ليجيفرانس (بالفرنسية) . تم الاسترجاع 13 فبراير 2016 .
للمزيد من القراءة
- "النظام الضريبي الفرنسي" . أوراق عمل قسم الاقتصاد في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. 2005. doi : 10.1787/787686341561 .
{{cite journal}}يتطلب الاستشهاد بالمجلة ( مساعدة )|journal=
- الضرائب في فرنسا
- وزارة المالية (فرنسا)