كيان التدفق

الموسوعة الحرة

الكيان المتدفق ( FTE ) هو كيان قانوني حيث يتدفق الدخل إلى المستثمرين أو المالكين؛ أي أن دخل الكيان يُعامل على أنه دخل المستثمرين أو المالكين. تُعرف الكيانات المتدفقة أيضًا بالكيانات العابرة أو الكيانات الشفافة ماليًا .

الأنواع الشائعة من FTEs هي الشراكات العامة والشراكات المحدودة والشراكات ذات المسؤولية المحدودة . في الولايات المتحدة، تشمل الأنواع الإضافية من FTEs شركات S وصناديق الدخل والشركات ذات المسؤولية المحدودة .

تتطلب أغلب البلدان من الموظف بدوام كامل (أو مالكه) تقديم إقرار سنوي يوضح حصص الدخل المخصصة للمالكين، وتزويد كل مالك ببيان بالدخل المخصص لتمكين المالكين من الإبلاغ عن حصصهم من الدخل في إقراراتهم الضريبية الخاصة. في الولايات المتحدة، يُعرف بيان الدخل المخصص باسم K-1 (أو الجدول K-1 ).

اعتمادًا على اللوائح الضريبية المحلية، يمكن لهذا الهيكل تجنب ضريبة الأرباح والضريبة المزدوجة لأن المالكين أو المستثمرين فقط هم من يتحملون الضريبة على الإيرادات. من الناحية الفنية، لأغراض ضريبية، تعتبر الكيانات المتدفقة "كيانات غير خاضعة للضريبة" لأنها لا تخضع للضريبة؛ بل إن الضرائب "تتدفق" إلى إقرار ضريبي آخر.

التعاريف

وفقًا للمكتب الدولي للوثائق المالية  [بالفرنسية] (IBFD)، فإن الكيان المباشر أو الكيان المباشر (FTE) هو "كيان غير خاضع للضريبة، مثل الشراكة، حيث يُنظر إلى الدخل أو المصروفات عمومًا على أنها دخل أو مصروفات للمشاركين بموجب مبدأ الشفافية". [1] : 313  تستند الكيانات المباشرة أو الكيان المباشر إلى نظرية القناة أو نظرية خط الأنابيب التي تُعرَّف بأنها "طريقة لدمج الضرائب على مستوى الكيان والمشارك حيث تتدفق الدخل أو الخصومات من الكيان إلى المشاركين فيه. يُنظر إلى الكيان في الواقع على أنه امتداد للمشاركين. تخضع الشراكة عمومًا للضريبة وفقًا لنظام القناة. يمكن مقارنة نظام القناة بالنظام الكلاسيكي". [1] : 89 

أنواع

في الولايات المتحدة، تشمل الكيانات التي تمر عبر الضرائب "الملكيات الفردية والشراكات والشركات S التي ... تدفع الضرائب بمعدل فردي لأصحابها" [2] بالإضافة إلى صناديق الدخل والشركات ذات المسؤولية المحدودة .

وفقًا لـ CNN Money ، في الولايات المتحدة، يتم إنشاء معظم "الشركات كممرات، وليس شركات" [3] مما "يعني أن أرباحها تمر إلى المالكين والمساهمين والشركاء، الذين يدفعون الضرائب عليها على عائداتهم الشخصية بموجب معدلات ضريبة الدخل العادية." [4] بعبارة أخرى، لا يتم فرض ضرائب على الشركات المارة "مثل الشركات، بل تدفع ضرائب على دخل الأعمال كما لو كان دخلًا شخصيًا." [4]

شركات الملكية الفردية

المالك الوحيد هو "الشخص الذي يمتلك عملاً تجاريًا غير مدمج بمفرده". ومع ذلك، إذا كان الشخص العضو الوحيد في شركة محلية ذات مسؤولية محدودة (LLC)، فهو ليس مالكًا فرديًا إذا اختار التعامل مع شركة المسؤولية المحدودة كشركة. [5] في الولايات المتحدة، يجب على المالكين الفرديين "الإبلاغ عن جميع دخل أو خسائر العمل في إقرار ضريبة الدخل الشخصي الخاص بهم؛ لا يتم فرض ضريبة على العمل نفسه بشكل منفصل. تشير مصلحة الضرائب إلى هذا باعتباره ضريبة "تمرير"، لأن أرباح العمل تمر عبر العمل ليتم فرض الضريبة عليها في إقرارك الضريبي الشخصي. [6]

شركة S

يخضع مساهمو شركة S للضريبة على "حصصهم النسبية من الدخل" بناءً على حصصهم في شركة S التي لا تخضع للضريبة في حد ذاتها. [7]

استراتيجية بيع السندات وخيارات السندات (BOSS)

تتضمن FTEs المدرجة في قاموس الضرائب الدولي لعام 2009 IBFD معاملة استراتيجية بيع السندات وخيارات السندات (BOSS)] في إشارة إلى "استراتيجية استثمار تم تطويرها في الولايات المتحدة لتوليد خسائر ضريبية دون خسارة اقتصادية مقابلة. تتضمن المعاملة استخدام شراكة أو كيان آخر يتدفق عبره الاستثمار في شركة أجنبية يتم تمويلها لغرض تنفيذ المعاملة. يشار إلى متغيرات معاملات Boss باسم معاملات Son of Boss. [1] : 45 

التسلسل الزمني

وفقًا لتقرير نشرته مؤسسة بروكينجز في مايو 2017، في أوائل الثمانينيات، كانت جميع دخول الأعمال تقريبًا في الولايات المتحدة تُولد من قبل شركات C. من حيث ضريبة الدخل في الولايات المتحدة، يتم فرض ضرائب على شركات C بشكل منفصل عن أصحابها. [8]

في ديسمبر 2004، تم إلغاء الاستثمار في الأوراق المالية (FASIT) والذي كان عبارة عن كيان متدفق تم تشكيله في الولايات المتحدة. كان FASIT عبارة عن أداة استثمار في "مجموعات مستحقات غير الرهن العقاري مثل مستحقات بطاقات الائتمان وقروض السيارات وقروض البناء والإيجارات التمويلية". تم إعفاء FASITS الموجودة في 24 أكتوبر 2004 من الإلغاء. [1] : 179 

بحلول عام 2005، اعتبرت مصلحة الضرائب الداخلية الأمريكية أن "ابن الرئيس" عبارة عن "معاملة مسيئة تم تسويقها بشكل عدواني في أواخر التسعينيات وفي عام 2000 في المقام الأول للأفراد الأثرياء". بدأت مصلحة الضرائب "مبادرة تسوية" والتي "تطلب من دافعي الضرائب التنازل عن 100٪ من الخسائر الضريبية المزعومة ودفع غرامة بنسبة 10٪ أو 20٪ ما لم يكشفوا مسبقًا عن المعاملات لمصلحة الضرائب". [9]

بحلول عام 2013، "تم الحصول على 44 بالمائة فقط من دخل أصحاب الأعمال من خلال الشركات C." [8]

بدءًا من عام 2013، شرع حاكم ولاية كانساس سام براونباك في ما وصفه موقع The Atlantic في مقالة في يونيو 2017 بأنه "التجربة الأكثر عدوانية في السياسة الاقتصادية المحافظة" للولايات المتحدة. [10] من عام 2013 إلى عام 2017، استفادت 300000 شركة ككيانات دخل مباشر من الإعفاء الضريبي الكامل. تمكن عشرات الآلاف من سكان كانساس من "المطالبة بأجورهم ورواتبهم كدخل من عمل تجاري وليس من العمل". [11] خلقت إصلاحات براونباك الضريبية إعفاءات من ضريبة الدخل المباشر بالإضافة إلى تقليص ضريبة الدخل، مما أدى إلى القضاء على بعض ضرائب الشركات. [10] من عام 2013 إلى عام 2017، عانت كانساس من عجز في الميزانية بلغ ذروته بعجز في الميزانية قدره 350 مليون دولار في فبراير 2017، مما "هدد قابلية مدارس [الولاية] والبنية التحتية للاستمرار". [10] وردًا على ذلك، تم في يونيو/حزيران 2017 إعادة تخفيضات الضرائب الشديدة إلى مستويات عام 2013. [10]

بحلول عام 2017، اكتسبت الشركات التي تمر عبر الوسطاء "أغلبية دخل الأعمال" في الولايات المتحدة، و"أصبح أصحاب الشركات S والشراكات الآن يكسبون حوالي نصف إجمالي الدخل من الشركات". [8]

وفقًا لمقال نُشر في سبتمبر 2017 في صحيفة نيويورك تايمز ، فإن "حوالي 95 بالمائة من الشركات في الولايات المتحدة مهيكلة ككيانات تمريرية، مما يولد الجزء الأكبر من عائدات الضرائب الحكومية". [12]

في 2 ديسمبر 2017، أقر مجلس الشيوخ الأمريكي مشروع قانون لإصلاح الضرائب كجزء من قانون تخفيضات الضرائب والوظائف المقترح لعام 2017 والذي خفض الضرائب على دخل الأعمال التجارية المباشرة من خلال السماح لها "بخصم 23٪ من دخلها". [3] أضاف مجلس الشيوخ ميزات إلى مشروع القانون لمنع إساءة الاستخدام. [3] في مقال في نوفمبر، ذكرت صحيفة نيويورك تايمز أن مشروع قانون الضرائب من شأنه أن "يخفض معدل ضريبة المرور إلى 25٪ بغض النظر عن مستوى الدخل. نظرًا لأن 95٪ من الشركات مسجلة ككيانات مرورية [12] تشمل الأمثلة "الملكيات الفردية والشراكات والشركات S التي تدفع حاليًا الضرائب بالمعدل الفردي لأصحابها". [2] يدفع أصحابها الضرائب كما لو كانت دخلًا شخصيًا بمعدل أقل بكثير. وهذا يمثل خفضًا ضريبيًا كبيرًا للمالكين وهو رأس مال وليس عملاً. تمثل حوالي 2٪ من أكبر الشركات المباشرة 40٪ من دخل المرور واليوم تخضع للضريبة بنسبة 39.6٪، وهو أعلى معدل فردي ". [2]

انظر أيضا

مراجع

  1. ^ أ ب ج د روجرز-جلابوش، جولي (2009). معجم الضرائب الدولية الصادر عن المكتب الدولي للتوثيق الضريبي (الطبعة السابعة). ص 550. رقم ISBN 9789087220570. OCLC  1128093195.
  2. ^ abc Parlapiano, Alicia (2 نوفمبر 2017). "The Five Biggest Changes for Families in the Republican Tax Bill". The New York Times . تم الاسترجاع في 3 ديسمبر 2017 .
  3. ^ abc Sahadi, Jeanne (2 ديسمبر 2017). "إليك ما في مشروع قانون ضريبة مجلس الشيوخ - وكيف يختلف عن مشروع قانون مجلس النواب". CNN Money . تم الاسترجاع في 3 ديسمبر 2017 . خفض مشروع قانون مجلس النواب معدل ضريبة الدخل الأعلى إلى 25٪ من 39.6٪، مع حظر أي شخص يقدم خدمات مهنية (مثل المحامين والمحاسبين) من الاستفادة من المعدل المنخفض. كما أنه يطبق تدريجيًا معدلًا أقل بنسبة 9٪ للشركات التي تكسب أقل من 75000 دولار. يخفض مشروع قانون مجلس الشيوخ الضرائب على مقدمي الإقرارات من خلال السماح لهم بخصم 23٪ من دخلهم، ارتفاعًا من 17.4٪ في الأصل. سيتم حظر خصم 23٪ لأي شخص في مجال الخدمات - باستثناء أولئك الذين لديهم دخل خاضع للضريبة أقل من 500000 دولار إذا كانوا متزوجين (250000 دولار إذا كانوا أعزب). منع إساءة استخدام الإعفاء الضريبي المباشر: إذا كان المالك أو الشريك في شركة تمريرية يحصل أيضًا على راتب من الشركة، فإن هذه الأموال ستكون خاضعة لمعدلات ضريبة الدخل العادية. ولكن لمنع الناس من إعادة تصنيف دخلهم من الأجور على أنه أرباح تجارية للحصول على فائدة خصم التمرير، فإن مشروع قانون مجلس الشيوخ من شأنه أن يحد تلقائيًا من الخصم إلى نصف أجور W-2 للكيان الذي يمرر أو حصته لدافع الضرائب الفرد. ومع ذلك، لن تنطبق قاعدة W-2 إذا كان دخل مقدم الطلب الخاضع للضريبة أقل من 500000 دولار إذا كان متزوجًا، و250000 دولار إذا كان أعزبًا.
  4. ^ من تأليف ديلان سكوت؛ تارا جولشان (2 ديسمبر 2017). "لا يزال لدى الجمهوريين الكثير من الاختلافات بين مشروعي قانون الضرائب في مجلس النواب ومجلس الشيوخ: يتعين على مجلس النواب ومجلس الشيوخ الآن تمرير نفس مشروع قانون الضرائب. وهنا حيث يختلف الاثنان" . تم الاسترجاع في 3 ديسمبر 2017 .
  5. ^ "الشركات الفردية | مصلحة الضرائب الداخلية".
  6. ^ "9 حقائق عن شركات النقل المباشر". 15 مايو 2017.
  7. ^ 26 USC 1361-1368.
  8. ^ abc Krupkin, Aaron; Looney, Adam (15 مايو 2017). 9 حقائق حول الأعمال التجارية المباشرة (تقرير). مؤسسة بروكينجز.
  9. ^ "IRS Collects $3.2 Billion from Son of Boss; Final Figure Should Top $3.5 Billion". دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS). 24 مارس 2005. تم الاسترجاع في 3 ديسمبر 2017 .
  10. ^ abcd Berman, Russell (June 7, 2017). "The Death of Kansas's Conservative Experiment". The Atlantic . تم الاسترجاع في 7 يونيو 2017 . صوت الجمهوريون في الهيئة التشريعية للولاية يوم الثلاثاء على عكس التخفيضات الضريبية التي وقعها الحاكم سام براونباك، مما وجه ضربة للنوع من السياسة المالية التي تريد إدارة ترامب سنها على المستوى الوطني.
  11. ^ ماكس إيرينفروند (22 فبراير 2017)، "تجربة الجمهوريين الواقعية مع اقتصاد كانساس تنجو من ثورة من حزبهم"، واشنطن بوست ، تم استرجاعها في 25 فبراير 2017
  12. ^ ab Gelles, David (28 سبتمبر 2017). "في خطة ترامب الضريبية، مكسب غير متوقع للشركات الكبيرة والصغيرة". صحيفة نيويورك تايمز . تم الاسترجاع في 3 ديسمبر 2017 .
تم الاسترجاع من "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=Flow-through_entity&oldid=1253267542"
Original text
Rate this translation
Your feedback will be used to help improve Google Translate