بدل يومي

البدل اليومي (باللاتينيةتعني "لكل يوم" أو "لكل يوم") أوالبدل اليوميهو مبلغ محدد من المال تقدمه المنظمة للفرد، وعادة ما يكون موظفًا، يوميًا لتغطية نفقات المعيشة عند السفر في مهمة عمل صاحب العمل.

يمكن أن يغطي بدل الإقامة اليومي جزءًا من النفقات المتكبدة أو كلها. على سبيل المثال، قد يشمل بدل سكن أو قد يغطي الوجبات فقط (مع سداد تكاليف السكن الفعلية بشكل منفصل، أو دفعها مسبقًا، أو إرسال فاتورة مباشرة إلى صاحب العمل). غالبًا ما يتم تعويض تكاليف السفر، وخاصة بالسيارات، بمعدل يُحدد فقط بناءً على المسافة المقطوعة، على سبيل المثال، معدل تعويض الأميال المقطوعة لأغراض العمل في الولايات المتحدة .

تُغني البدلات اليومية الثابتة (والتي تُدفع لكل ميل ) عن حاجة الموظفين لإعداد تقارير نفقات مفصلة مع إيصالات داعمة، وعن حاجة أصحاب العمل لتدقيقها، وذلك لتوثيق المبالغ المنفقة أثناء السفر لأغراض العمل. وبدلاً من ذلك، يدفع أصحاب العمل للموظفين أجراً يومياً ثابتاً بغض النظر عن النفقات الفعلية. وفي بعض الدول، يحدد قانون ضريبة الدخل حداً أقصى للبدل اليومي: ورغم أنه يجوز لصاحب العمل دفع مبلغ أعلى، إلا أن المبلغ الزائد يخضع لضريبة الدخل.

يُعدّ بدل الإقامة اليومي في المملكة المتحدة مخصصًا يوميًا يدفعه صاحب العمل لتغطية نفقات العمل عندما يسافر الموظف لأغراض تجارية. ويُستخدم عادةً لتغطية تكاليف الوجبات والإقامة والمواصلات/السفر المحلي والنفقات الطارئة. وبدلًا من سداد كل فاتورة على حدة، قد تُقدّم الشركة مبلغًا يوميًا ثابتًا. في المملكة المتحدة، غالبًا ما يُستخدم هذا المصطلح بالتزامن مع بدل الإعاشة أو بدل الإقامة اليومي أو بدل السفر. ^{[ 1 ]}

تُعرّف مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) مدفوعات الإقامة والمعيشة (الوجبات) التي تُدفع كمبالغ يومية ثابتة بأنها "مدفوعات نفقات مُحددة". لا تستخدم إرشادات مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية مصطلح " بدل يومي " ^{[ 2 ]} ، ولكنه مُستخدم من قِبل بعض المؤسسات ^{[ 3 ]} . تسمح مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بدفع نفقات مُحددة لأغراض ضريبة الدخل للسفر داخل المملكة المتحدة ^{[ 4 ]} ، وتسمح بإعفاء من هذه المدفوعات للسفر إلى الخارج ^{[ 2 ] .}

تستخدم الشركات والمنظمات الأمريكية دليل بدلات الإقامة اليومية الصادر عن إدارة الخدمات العامة، والذي يوفر أسعارًا لعدد من المدن في الولايات المتحدة القارية. ^{[ 5 ]} أما بالنسبة للمواقع داخل الولايات المتحدة خارج الولايات المتحدة القارية، بما في ذلك ألاسكا وهاواي والأراضي والممتلكات الأمريكية، فتُصدر لجنة بدلات الإقامة والسفر والنقل (المعروفة أيضًا باسم لجنة بدلات الإقامة أو PDTATAC) بدلات الإقامة اليومية . وبالنسبة لجميع المواقع الخارجية، تُحدد وزارة الخارجية بدلات الإقامة اليومية .

يشمل بدل الإقامة اليومي النفقات الإضافية المترتبة على الإقامة بعيدًا عن المنزل، أي الحاجة إلى امتلاك مسكنين. ^{[ 6 ]} تحدد إدارة الخدمات العامة (GSA) معدلات بدل الإقامة اليومي للفنادق داخل الولايات المتحدة القارية "استنادًا إلى بيانات متوسط ​​سعر الغرفة اليومي (ADR) المقدمة من المقاولين للفنادق الآمنة من الحرائق في قطاع الإقامة المحلي"؛ ^{[ 6 ]} وهذا يعني أن بدل الإقامة اليومي يختلف باختلاف موقع الفندق، فعلى سبيل المثال، يكون المعدل في مدينة نيويورك أعلى منه في غادسدن، ألاباما . ^{[ 7 ]}

للتأهل للحصول على بدل إقامة يومي ، تتطلب الأنشطة التجارية المتعلقة بالعمل عادةً مبيتًا ليلة واحدة على الأقل. لا يحدد قانون مصلحة الضرائب الأمريكية عدد الأميال. ومع ذلك، واستنادًا إلى السوابق القضائية وقرارات مصلحة الضرائب، من المتعارف عليه أن المبيت ليلة واحدة يجب أن يكون ضروريًا بالفعل وأن يحدث فعليًا لتبرير صرف بدل الإقامة اليومي . ^{[ 8 ]} يهدف صرف بدل الإقامة اليومي (أو خصم النفقات عند عدم كفاية التعويضات) إلى تخفيف العبء عن دافعي الضرائب الذين تتسبب رحلاتهم المتعلقة بالعمل أو الوظيفة في نفقات مكررة.

يدفع الجيش الأمريكي لأفراده بدل إقامة يومي وفقًا للوائح السفر المشتركة. ^{[ 9 ]} تنص هذه اللوائح على أن اليومين الأول والأخير من السفر يُدفع لهما 75% من المعدل اليومي المحدد من قبل إدارة الخدمات العامة أو مكتب دعم النقل واللوجستيات (PDTATAC) أو وزارة الخارجية الأمريكية، بينما تُدفع المبالغ كاملةً في باقي أيام السفر. ^{[ 10 ] : الفصل 4، الجزء أ.} كما تنص لوائح السفر المشتركة على أن ضرائب الإقامة داخل الولايات المتحدة وخارجها (باستثناء الدول الأجنبية) تُعتبر مصروفات قابلة للاسترداد، ولكنها تتطلب إيصالًا. ^{[ 10 ] : الفصل 4.} وتتبع لوائح السفر المشتركة أيضًا قاعدة "المصروفات التي تقل عن 75 دولارًا لا تتطلب إيصالًا"، التي وضعتها دائرة الإيرادات الداخلية، مع العلم أن مسؤولي الصرف المحليين قد يشككون في صحة الرسوم التي يرونها غير صحيحة.

كما تسمح حكومة الولايات المتحدة للموظفين الفيدراليين بشراء منزل في موقع العمل المؤقت والمطالبة بالنفقات المسموح بها، وهي: فوائد الرهن العقاري، وضرائب العقارات، وتكاليف المرافق المتكبدة فعلياً. ^{[ 11 ]}

بالإضافة إلى ذلك، يتمتع سائقو الشاحنات بطريقة خاصة لحساب الخصم الضريبي للبدل اليومي . جميع السائقين الخاضعين لساعات العمل المحددة من قبل وزارة النقل الأمريكية مؤهلون لذلك. اعتبارًا من 1 أكتوبر 2009، يبلغ معدل البدل اليومي 59 دولارًا أمريكيًا في اليوم، ويجوز لهم خصم 80% من هذا المبلغ من دخلهم الخاضع للضريبة . ^{[ 12 ]}

نظراً لكثرة المباريات التي تُقام خارج الديار وما يصاحبها من أيام سفر في الرياضات الأمريكية، تُعدّ بدلات الإقامة اليومية عنصراً أساسياً في اتفاقيات المفاوضة الجماعية بين الاتحادات الرياضية ونقابات لاعبيها. ففي عام 2016، كان لدى دوري كرة السلة الأمريكي للمحترفين (NBA) أعلى بدل إقامة يومي للاعبين، حيث بلغ 115 دولاراً أمريكياً في اليوم، يليه دوري الهوكي الوطني (NHL) الذي بدأ بدل إقامته اليومي بمبلغ 100 دولار أمريكي في اليوم في موسم 2012-2013، ويتم تعديله سنوياً بناءً على تغيرات مؤشر أسعار المستهلك في الولايات المتحدة . كما يحصل الرياضيون المحترفون والطلاب الجامعيون على بدل وجبات الطعام للرحلات التي تستغرق ليلة واحدة، ويُدفع عادةً وفقاً لمعدل تحدده الرابطة أو الجامعة التي ينتمون إليها. ومع ارتفاع رواتب الرياضيين، أصبحت بدلات الإقامة اليومية أحياناً قضية خلافية عند التفاوض على اتفاقيات المفاوضة الجماعية؛ فعلى سبيل المثال، في عام 2016، خفّض دوري البيسبول الرئيسي (MLB) البدلات من 100 دولار أمريكي في اليوم إلى 35 دولاراً أمريكياً في اليوم، مُبرراً ذلك بارتفاع الرواتب وتقديم الفرق وجبات الطعام للاعبين قبل وبعد المباريات أثناء السفر. ^{[ 13 ]}

عادةً ما تحدد الشركات بدل الإقامة اليومي في روسيا، ولكن وفقًا للتشريعات، لا يجوز أن يقل عن 700 روبل روسي للسفر داخل روسيا و2500 روبل روسي للسفر خارجها. إذا دفع الموظفون تكاليف الإقامة في فندق نقدًا أو ببطاقة دفع ، فعليهم الاحتفاظ بفواتير الدفع ( بالروسية : кассовый чек ) . تسمح اللوائح المنظمة لاستخدام الفواتير من قبل الشركات لبعض دافعي الضرائب بإصدار إيصالات مكتوبة بخط اليد ( بالروسية : квитанция ) عند نقطة البيع بدلًا من الفواتير المطبوعة. تحتوي الإيصالات المكتوبة بخط اليد عادةً على نفس المعلومات الواردة في الإيصالات والفواتير ، وتُعتبر دليلًا كافيًا على المصروفات.  

يشمل بدل الإقامة اليومي عادةً ما يلي:

• تكلفة الوجبة؛
• الرسوم والإكراميات مقابل الخدمات؛
• غسيل الملابس، والتنظيف الجاف، وما إلى ذلك؛
• خدمة الغرف.

لا تنصّ اللوائح الضريبية الروسية على أي بديل لطريقة بدل الإقامة اليومي لسداد تكاليف وجبات الموظفين ونفقاتهم العرضية. ولا يمكن اعتبار تكاليف الوجبات والنفقات العرضية الأخرى نفقات قابلة للخصم لأنها مشمولة بالفعل ببدل الإقامة اليومي.

لا تُعتبر وجبات الطعام نفقات قابلة للخصم إلا إذا كانت تندرج ضمن نفقات الضيافة. وللشركات حرية تحديد بدلاتها اليومية أو الحد الأقصى للبدلات التي تُسدد للموظفين مقابل النفقات المتكبدة أثناء رحلات العمل.

يُعتبر الجزء من بدل الإقامة اليومي الذي يزيد عن 700 روبل روسي للسفر داخل روسيا و2500 روبل روسي للسفر خارج روسيا دخلاً خاضعاً للضريبة للموظف. ويُعامل هذا الفائض كجزء من إجمالي دخل الموظف الخاضع للضريبة، ويجب اقتطاعه من أرباحه. ^{[ 14 ]}

في ألمانيا، تُحسب بدلات الإقامة اليومية وفقًا لأحكام قانون ضريبة الدخل الألماني. ^{[ 15 ]} يحدد القانون مبالغ البدلات اليومية الواجب دفعها بناءً على موقع العمل المؤقت الذي يزوره العامل ومدة إقامته. وتُراجع هذه المبالغ وتُزاد عادةً سنويًا. يجب المطالبة باسترداد نفقات السفر في غضون ستة أشهر من تاريخ السفر (بدءًا من اليوم التالي لانتهاء الرحلة). ولا يمكن المطالبة بنفقات السفر بعد انقضاء هذه المدة.

تختلف قواعد السفر داخل ألمانيا عن الرحلات الدولية. ففي رحلات العمل الداخلية التي تستغرق أكثر من يوم، يحصل الموظفون على 28 يورو (كانت 24 يورو حتى 31/12/2019) عن كل 24 ساعة يقضونها بعيدًا عن منازلهم وأماكن عملهم الأساسية، و14 يورو (كانت 12 يورو حتى 31/12/2019) عن يومي المغادرة والوصول، إذا لم يقضِ الموظف ليلته في منزله. أما في الرحلات التي تستغرق يومًا واحدًا، فيحصل الموظفون على 14 يورو (كانت 12 يورو حتى 31/12/2019) عن اليوم التقويمي إذا قضوا 8 ساعات على الأقل بعيدًا عن منازلهم أو أماكن عملهم الأساسية. وإذا كانت الرحلة خارج ألمانيا، يختلف المبلغ باختلاف البلد (وفي بعض الحالات المدينة).

تنص المادة 5(2)(أ) من قانون ضريبة الدخل الكيني على فرض ضريبة على بدلات الإقامة والسفر والترفيه وغيرها من البدلات التي يتلقاها الموظف مقابل عمله أو الخدمات التي يقدمها. ومع ذلك، إذا اقتنع المفوض بأن المبالغ المستلمة "تمثل فقط تعويضًا" للموظف، فلا تخضع هذه المبالغ للضريبة.

يشير مصطلح "بدل الإقامة اليومي" إلى المدفوعات المتعلقة بالمعيشة والسفر والترفيه وغيرها من البدلات التي يقدمها صاحب العمل لموظفه أثناء قيام الموظف بمهام رسمية خارج مكان عمله المعتاد.

في حالة كون البدل اليومي يمثل فقط تعويضًا، يجب على الشخص تقديم أدلة داعمة إلى المفوض، شريطة ألا يتجاوز المبلغ ألفي شلن في اليوم، فلا يلزم تقديم مثل هذه الأدلة الداعمة.

ومع ذلك، يمكن للمنظمة أن تطلب رأي المفوض بشأن مدى قبول أي جداول يومية (أو أي معدلات أخرى) قبل أو بعد الدفع، وفي هذه الحالة، لن يخضع مبلغ البدل اليومي للضريبة على الموظف.

يجب أن يكون الرأي مصحوبًا بالعوامل التي تؤثر على معدل البدل اليومي وتبرير المعدلات المستخدمة بما في ذلك: تكلفة المعيشة في المناطق الجغرافية المختلفة أو المواقع داخل الدولة والسفر إلى الخارج، عند الاقتضاء.

يشمل بدل الإقامة اليومي ( DSA ) إجمالي مساهمة برنامج الأمم المتحدة الإنمائي في تغطية نفقات مثل الإقامة والوجبات والإكراميات وتكاليف النقل من مكان الإقامة إلى أول مكان للعمل الرسمي، والعكس صحيح، والمدفوعات الأخرى المقدمة مقابل الخدمات الشخصية المقدمة.

يُطبق بدل الإقامة اليومي على موظفي برنامج الأمم المتحدة الإنمائي في رحلات العمل الرسمية المصرح بها، وعلى غير الموظفين عندما يتولى البرنامج تنظيم رحلاتهم ودفع تكاليفها. أما بالنسبة لغير الموظفين، فيُطبق البدل وفقًا للمعايير المحددة للموظفين، ما لم ينص عقدهم صراحةً على خلاف ذلك. ^{[ 16 ]}

• فضيحة نفقات البرلمان في المملكة المتحدة

• معدلات بدل الإقامة اليومية المحلية - إدارة الخدمات العامة
• منشور مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 463 (2006)، نفقات السفر والترفيه والهدايا والسيارات
• وزارة الدفاع الأمريكية - لجنة بدلات الإقامة والسفر والنقل (مؤرشفة بتاريخ 17 أغسطس 2016 على موقع Wayback Machine)
• https://web.archive.org/web/20181102151135/http://www.kra.go.ke/index.php/customs-services/policy-unit-technical/taxation-of-per-diem