نماذج الضرائب الهندية

يحتوي النموذج 10BA على عدد محدود من التفاصيل التي يجب على المكلف الذي يرغب في تقديم إقرار للمطالبة بخصم وفقًا للمادة 80GG ملؤها. ^{[ 2 ]}

• اسم ورقم الحساب الدائم (PAN) للمكلف
• السنة المالية
• العنوان الكامل لمكان الإقامة
• مدة التعيين بالأشهر
• تفاصيل مالية عن الإيجار ، بما في ذلك المبلغ وما إذا كان مدفوعًا نقدًا أو بشيك مصرفي أو حوالة مصرفية.
• اسم وعنوان مالك العقار المذكور بالكامل

من خلال النموذج 10BA، يقدم المكلف أيضًا إقرارًا بأنه لا توجد أي عقارات سكنية أخرى مملوكة للمكلف، أو لزوج المكلف، أو لطفل المكلف القاصر، وفي حالة الأسرة الهندوسية غير المقسمة ، لأي فرد من أفراد الأسرة في المكان الذي يقيم فيه المكلف أو يمارس فيه أعماله أو مهنته.

يحتوي القسم الأول على اسم المُرسِل ومعلومات إضافية عنه. يجب تقديم رقم التعريف الضريبي (PAN) ورقم التعريف الضريبي للمؤسسة (TAN) بالإضافة إلى عنوان المُرسِل. كما يجب ذكر المقر الرئيسي للعمل. ^{[ 4 ]}

يحتوي القسم الثاني على تفاصيل مُستلم الحوالة. يجب ذكر الاسم، والعنوان البريدي الكامل، وتفاصيل مكان العمل، ورقم التعريف الضريبي (PAN)، بالإضافة إلى اسم الدولة التي تم إرسال الحوالة إليها. يُشار إلى حالة الكيان، سواء كان شركة أو مؤسسة أو غير ذلك، بالأرقام 1 و2 و3.

يتناول القسم الثالث تفاصيل المحاسب، حيث يُذكر فيه اسم المحاسب، واسم الشركة أو المؤسسة الفردية التي يمثلها، وعنوانها، ورقم تسجيلها، وتفاصيل شهادتها. ويُعدّ رقم الشهادة وتاريخها من المعلومات المهمة في هذا القسم.

يجب تعبئة النموذج 15CA وتوقيعه وتقديمه إلى بنك الاحتياطي الهندي أو إلى وكيل معتمد قبل إجراء التحويل المذكور. ^{[ 5 ]}

كما يُشترط تقديم النموذج على الموقع الإلكتروني الرسمي لشبكة المعلومات الضريبية. ^{[ 6 ]}

يجب أن تكون البيانات الواردة في النموذج صحيحة، لا سيما فيما يتعلق برقمي PAN و TAN . ويجب ذكر بيانات المُرسِل، والمُستَلِم، والمُستَلِم.

يجب أن يكون المحاسب الذي يتولى تقديم النموذج وشهادة TDS المصاحبة له متوافقًا مع التعريف المنصوص عليه في المادة 288 من قانون ضريبة الدخل لعام 1961 .

تُعدّ الميزات التالية من أهمّ العوامل التي تجعل النموذج رقم 16 جزءًا أساسيًا من عملية تقديم الإقرارات الضريبية في الهند:

• ينطبق ذلك على الموظفين الذين يتقاضون رواتب
• هي شهادة خصم الضريبة من المصدر (TDS) صادرة عن صاحب العمل
• ويُعد ذلك بمثابة دليل على أن صاحب العمل قد خصم ضريبة الدخل المقتطعة عند دفع أجر الموظف
• وهو دليل على الراتب الذي يتقاضاه الموظف
• وهو يعكس مقدار ضريبة الدخل التي يدفعها صاحب العمل نيابة عن الموظف
• يمكن للموظف استخدام هذه الوثيقة كإثبات لدخله إذا رغبت مصلحة الضرائب في التدقيق في إقرارات ضريبة الدخل بالتفصيل.
• لا يحق إلا لصاحب العمل الحاصل على رقم حساب خصم الضرائب ( TAN ) خصم ضريبة الدخل المقتطعة من المنبع (TDS)، وبالتالي إصدار النموذج 16.
• إذا لم يتم خصم ضريبة الدخل المقتطعة، فإن صاحب العمل غير ملزم بإصدار نموذج 16 للموظف.
• في حال خصم ضريبة الدخل من المنبع، تقع مسؤولية إصدار النموذج 16 للموظف على عاتق صاحب العمل.

فيما يلي بعض المكونات الرئيسية الموجودة في النموذج 16: ^{[ 10 ]}

• البيانات الشخصية للموظف بما في ذلك الاسم ورقم الحساب الدائم (PAN) وما إلى ذلك.
• تفاصيل صاحب العمل بما في ذلك الاسم، ورقم الحساب الدائم (PAN)، ورقم التعريف الضريبي (TAN)، وما إلى ذلك.
• رقم إقرار سداد ضريبة الدخل من قبل صاحب العمل
• تفاصيل الراتب بما في ذلك الراتب الإجمالي، والراتب الصافي، والمزايا، والاستقطاعات، وما إلى ذلك.
• إجمالي الدخل وإجمالي الضريبة المقتطعة
• تفاصيل الرسوم أو المصاريف الإضافية للتعليم
• الضريبة المقتطعة وفقًا للمادة 191أ
• رقم إيصال دفع ضريبة الدخل المقتطعة
• الضريبة المتبقية المستحقة على الموظف أو المستردة له
• تفاصيل دفع الضريبة بما في ذلك رقم الشيك، ورقم الحوالة المصرفية، ورقم القسيمة، ورقم الإيصال ، وما إلى ذلك.
• إقرار بدفع الضريبة من قبل صاحب العمل

فيما يتعلق بصاحب العمل فيما يخص النموذج 16 ^{[ 11 ]}

يُعدّ النموذج رقم 16 وثيقةً مهمة، ويُطلب من أصحاب العمل على وجه الخصوص التأكد من الالتزام التام بجميع القواعد المتعلقة به. وهذا ليس فقط في مصلحة صاحب العمل والموظف، بل هو أيضاً التزام قانوني بموجب قانون ضريبة الدخل لعام 1961.

• يجب أن يكون الشخص المخوّل بالتوقيع على النموذج رقم 16 شخصًا مسؤولاً في الشركة أو المؤسسة
• ينبغي حساب الراتب والاستقطاعات والتفاصيل المالية الأخرى بعناية
• في حالة وجود أخطاء، يجب إجراء التصحيحات وإصدار نموذج 16 جديد
• يجب دفع الضريبة المقتطعة من رواتب الموظفين إلى الحكومة في الوقت المحدد.
• يجب ملء تفاصيل رقم الحساب الأساسي (PAN) ورقم التعريف الضريبي (TAN) بشكل صحيح
• يجب ملء رقم الإيصال أو القسيمة أو رقم الفاتورة الضريبية المدفوعة للحكومة بشكل صحيح
• ينبغي تزويد الموظفين بالنموذج 16 المكتمل حسب الأصول في الوقت المناسب لتقديم إقراراتهم الضريبية إلى دائرة ضريبة الدخل.

فيما يتعلق بالموظف المذكور في النموذج 16

على الرغم من أن مسؤولية تقديم نموذج 16 تقع على عاتق صاحب العمل، إلا أنه يتعين على الموظف أيضًا استيفاء شروط معينة.

• استلام النموذج رقم 16 من صاحب العمل في الوقت المناسب لتقديم إقرارات ضريبة الدخل إلى دائرة ضريبة الدخل
• التحقق من صحة إدخال البيانات المتعلقة بالاسم ورقم التعريف الضريبي (PAN) وما إلى ذلك
• التحقق من التفاصيل المتعلقة بالراتب، والاستقطاعات، ورسوم التعليم، وما إلى ذلك.
• التحقق من الخصومات بموجب المواد 80C و80CCC و80CCD
• في حالة وجود اختلافات، يجب إبلاغ صاحب العمل بها وتصحيحها.
• احتفظ بالنموذج رقم 16 بأمان كإثبات للبيانات المدخلة أثناء تقديم إقرارات ضريبة الدخل

يتعلق النموذج رقم 22 بالضريبة المقتطعة من المصدر في حالة المدفوعات التي تتم من صندوق التقاعد. هذا النموذج صالح فقط في حالة كون الصندوق معتمدًا. ^{[ 14 ]}

• يُطلب من النموذج الكشف عن مجموعة من المعلومات مثل
• اسم صندوق التقاعد
• تفاصيل الموظف مثل اسمه وعنوانه
• الفترة الزمنية التي ساهم خلالها صاحب العمل في الصندوق
• تفصيل المبلغ الأصلي والفائدة المستحقة
• متوسط ​​معدل خصم الضرائب للسنوات الثلاث الماضية
• إجمالي مبلغ الضريبة الذي تم خصمه عند سداد المبلغ
• إقرار من أمناء الصندوق يفيد بأن البيانات المقدمة في النموذج دقيقة

إن استخدام النموذج 22 والقواعد واللوائح المتعلقة بصندوق التقاعد مرتبط بالقوانين التالية ولكنه لا يقتصر عليها ^{[ 15 ]}

• تنص المادة 17 الفقرة الفرعية (2) من قانون ضريبة الدخل لعام 1961 على أن المبلغ الذي يساهم به صاحب العمل يخضع للضريبة من جانب الموظفين إذا تجاوز مبلغ 100,000 روبية هندية.
• المادة 36، الفقرة الفرعية (1) (رابعاً): حيث تُعامل مساهمة صاحب العمل كنفقة عمل
• تنص المادة 10، الفقرة الفرعية (13)، على إعفاء المزايا المدفوعة بسبب وفاة الموظف من الضرائب.

يُستخدم النموذج 2E لتقديم إقرارات ضريبة الدخل فقط من قِبل الأفراد المقيمين ^{[ 16 ]} والعائلات الهندوسية غير المقسمة ( HUFs ). ويقتصر استخدام هذا النموذج على الأفراد الذين لا يملكون أي دخل من أعمال تجارية أو مهنية أو من أرباح رأس المال أو الدخل الزراعي. لذا، لا يُمكن استخدام النموذج 2E إلا من قِبل الأفراد والعائلات الهندوسية غير المقسمة الذين يحصلون على دخلهم من خلال الراتب أو العقارات أو مصادر دخل مشروعة أخرى محددة. ^{[ 17 ]}

يُعدّ النموذج 2E أحد نماذج الإقرار الضريبي القليلة التي تسمح بإرفاق المستندات مع النموذج عند تقديمه إلى دائرة ضريبة الدخل في الهند. ويمكن إرفاق النموذج 16 وإيصالات الدفع الخاصة بالضريبة المدفوعة مقدماً وضريبة التقييم الذاتي المدفوعة مع النموذج. ^{[ 18 ]}

Form 2 is required to be filled in duplicate. Upon submission to the Income Tax Office, one copy is returned to the assessee upon acknowledgment. This acknowledgment is to be treated as intimation and a separate intimation is forwarded to the assessee only if a refund is to be made or if the assessee makes a special demand for intimation.

Form 3CA has important components that are necessary to gain details of the audit that the business or profession has been subjected to.^[19]

• The form has details of the firm on which the audit has been carried out including the name and the permanent account number (PAN)
• The details of the chartered accountant, whether it is an individual, a group of individuals, or a firm is given
• The year in which the audit is carried out
• A declaration by the chartered accountant confirming that the details were given and the corresponding annexure is true and correct
• The name and signature of the chartered accountant.

The Income Tax Act, 1961, and the Income Tax Rules, 1962 clearly state the following with regards to the signing authority for Form 3CA.^[20]

• The chartered accountant should be one as per the rules and provisions of the Chartered Accountants Act, 1949 (38 of 1949).
• The auditor could also be a person who is entitled to act as an Auditor of Companies registered in the State by the provisions of Sub-Section (2) of Section 226 of the Companies Act, 1956 (1 of 1956).
• The auditor could also be a person who through the rules laid down by any other law is eligible to audit the accounts of the assessee.
• If any of the requirements laid down are unfulfilled, the reasons for the same should be specified.
• يجب على المدقق الذي يوقع على النموذج 3CA أن يحدد جميع التفاصيل ذات الصلة مثل رقم العضوية أو رقم شهادة الممارسة أو السلطة التي تخوله العمل كمدقق وسلطة التوقيع على النموذج.

النموذج 3CB هو تقرير تدقيق مطلوب تقديمه من قبل سلطة التدقيق نيابة عن شخص يدير عملاً تجارياً أو مهنة، ولا يُطلب منه تدقيق حسابات المؤسسة وفقًا لأي قانون آخر باستثناء قانون ضريبة الدخل لعام 1961.

تتكون المكونات المختلفة للنموذج 3CB بشكل رئيسي من إقرارات من المحاسب القانوني أو سلطة التدقيق التي قامت بفحص دفاتر المكلف وتعلن نتائجها. ^{[ 22 ]}

• إقرار يفيد بفحص الميزانية العمومية للسنة المالية، بالإضافة إلى حساب الأرباح والخسائر أو حساب الإيرادات والمصروفات . يتضمن هذا القسم أيضًا تفاصيل المكلف، بما في ذلك الاسم والعنوان ورقم الحساب الدائم (PAN).
• شهادة تُفيد بأن الميزانية العمومية، وحساب الأرباح والخسائر أو الإيرادات، وحساب المصروفات ، تتوافق مع دفاتر الحسابات المُحتفظ بها في المقر الرئيسي للمؤسسة. ويُحدد هذا القسم عنوان المقر الرئيسي وعناوين الفروع.
• تقرير من جهة التدقيق يتضمن ملاحظات مفصلة، ​​وتعليقات، وتناقضات، أو عدم اتساق إن وجدت.
• كما يُطلب من سلطة التدقيق أن تعلن أن كل المعلومات والتفسيرات ذات الصلة قد تم تضمينها في تقرير التدقيق بصيغة النموذج 3CB.
• يحتوي النموذج أيضًا على إقرارات من سلطة التدقيق تفيد بأن دفاتر الحسابات قد تم الاحتفاظ بها بشكل صحيح في المكتب الرئيسي والفروع وأن الدفاتر قد تم فحصها بدقة.
• كما يُطلب من سلطة التدقيق أن تعلن أن المعلومات المقدمة تعطي صورة عادلة وصحيحة عن الميزانية العمومية والحالة العامة للأمور في المؤسسة، وأن حساب الأرباح والخسائر وكذلك الفائض أو العجز للمكلف صحيح.
• هناك إشارة إلى النموذج 3CD وهو الملحق بموجب أحكام المادة 44AB تنص على أن التفاصيل صحيحة.
• يحتوي القسم الأخير على اسم وعنوان وتوقيع جهة التدقيق.

يُراجع مدقق الضرائب النموذج 3CD ثم يُقدّمه إلى هيئة التدقيق الضريبي. تقوم الهيئة بعد ذلك بالتحقق من صحة المعلومات المُقدّمة. وتتولى إدارة المنشأة مسؤولية إعداد النموذج 3CD.

النموذج 3CE هو تقرير تدقيق مطلوب تقديمه من قبل غير المقيمين أو الشركات الأجنبية التي تمارس أعمالها في الأراضي الهندية . يُلزم هؤلاء المكلفون بالاحتفاظ بدفاتر حسابات سليمة ووثائق أخرى للتحقق منها من قبل محاسب مؤهل أو جهة تدقيق معتمدة. يجب تدقيق الحسابات وتقديمها مع إقرارات ضريبة الدخل. في هذه الحالة، يجب أن يكون تقرير التدقيق بالصيغة المحددة في النموذج 3CE.

توجد مكونات رئيسية في نموذج 3CE. ^{[ 25 ]}

• The Name and Address of the non-resident along with the Permanent Account Number (PAN). The same section also carries the Address of the permanent establishment or fixed place of a profession in the Indian Territory.
• A declaration by the Auditing Authority stating that every necessary information related document and explanation have been duly verified. The declaration also announces the Auditing Authority's method to determine the Income of the Assessee through Royalty or Fees for the technical services offered.
• A declaration that the mentioned Right of Property or Contract with relation to the Royalty or Fees offered in lieu of technical services is related to the permanent establishment or fixed place of a profession in the Indian Territory.
• The Form also clearly declares the Amount in the form of Royalty or Fees under Section 44DA of the Income Tax Act, 1961. The Assessment Year is also mentioned in this section.
• There is also a declaration regarding the Annexure to Form 3CE that specifies the details of the Royalty or Fees that the non-resident has earned by offering Technical Services.

Form 3CE is attached with an Annexure that gives a detailed account of the Royalty or Fees that a Non Resident may have earned by way of offering Technical Services.^[26]

Part A of the Annexure specifies details regarding the non-resident Assessee including Name, Address of the enterprise in India, permanent account number (PAN), Assessment Year and Status.

Part B specifies details of the Books of Accounts and as to whether they were duly verified or not. The names of the Books of Accounts, as well as the Method of Accounting, is mentioned in this section

Part C includes a copy of the Agreement with the Indian Government or the concerned body in India. Other details like the Nature of the Technical Services, details of Expenditure or Allowance, Nature of the connection of the said earnings with the place of business in India are also mentioned in this section.