ابن الرئيس

يُعدّ "ابن BOSS" نوعًا من الملاذات الضريبية المستخدمة في الولايات المتحدة، وقد صمّمه وروّج له مستشارو الضرائب في التسعينيات لتقليل التزامات ضريبة الدخل الفيدرالية على الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع شركة أو أصول أخرى ارتفعت قيمتها. ويُشتقّ اسمه غير الرسمي من اسم ملاذ ضريبي سابق، هو " BOSS " (استراتيجية بيع السندات والخيارات )، والذي يُشبهه إلى حدٍّ ما. وكان هناك ما لا يقل عن سبع قضايا قانونية لا تزال قيد النظر حتى نهاية عام 2016. ^{[ 1 ]}

صاغ مسؤولو وزارة الخزانة الأمريكية هذا المصطلح لوصف مجموعة متنوعة من الملاذات الضريبية التي سعت إلى التهرب من الضرائب على الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع شركة أو أي أصل آخر ارتفعت قيمته ؛ على سبيل المثال، عن طريق تضخيم أساس الشراكة بشكل مصطنع من خلال المساهمة بأصل مقترن بالتزام مشروط . تجاهلت قواعد مساهمة الشراكة في ذلك الوقت الالتزام المشروط الذي كان يعادل الأصل فعليًا. وكانت النتيجة أساسًا متضخمًا سمح لدافع الضرائب بالمطالبة بخسارة من تصفية الشراكة لاحقًا. تضمنت هذه الملاذات خلق خسائر دفترية لتعويض المكاسب الحقيقية. جميعها تشبه ملاذًا ضريبيًا سابقًا تم تسويقه باسم "BOSS"، وهو اختصار لـ "استراتيجية بيع السندات والخيارات". بدءًا من أواخر التسعينيات، قام مستشارون في بعض شركات المحاسبة والقانون بتسويق صفقة "ابن BOSS" بأشكال مختلفة. من المرجح أن عدة آلاف من دافعي الضرائب استخدموا هذا الملاذ قبل عام 2000 عندما بدأت وزارة الخزانة والكونغرس باتخاذ خطوات لمنع مزاياه الضريبية. ^{[ 2 ]}

شملت مخططات "ابن الرئيس" 1800 شخص، وكلّفت الحكومة 6 مليارات دولار من الإيرادات المفقودة، وفقًا لتقديرات مصلحة الضرائب الأمريكية . وقد استردت الحكومة أكثر من نصف هذا المبلغ. بدأت مصلحة الضرائب الأمريكية حملتها في عام 2000. وبحلول عام 2005، سوّى 1165 شخصًا قضايا "ابن الرئيس" مع مصلحة الضرائب. إلا أن الهياكل المعقدة المستخدمة في هذه المخططات كانت صعبة على مصلحة الضرائب الأمريكية في كشفها. وذكرت وكالة رويترز للأنباء أن مصلحة الضرائب الأمريكية كانت تخسر بعض الدعاوى القضائية المرفوعة ضد حملتها. ^{[ 3 ]}

في عام 2000، أصدرت دائرة الإيرادات الداخلية إشعار IRS 2000-44، ^{[ 4 ]} مؤكدة أن معاملات Son-of-BOSS غير صالحة.

أُبطل مخطط "ابن الرئيس" لأغراض الضرائب الفيدرالية. للاطلاع على معلومات أساسية، انظر عمومًا ^{[ 5 ]} قضية شركة القوارب الأمريكية ضد الولايات المتحدة ؛ ^{[ 6 ]} وقضية صندوق كلاماث للاستثمار الاستراتيجي ضد الولايات المتحدة . ^{[ 7 ]}

في التقرير IR-2005-83 الصادر بتاريخ 29 أغسطس/آب 2005 ، أفادت مصلحة الضرائب الأمريكية بأن شركة KPMG، في أكبر قضية جنائية تتعلق بالتهرب الضريبي على الإطلاق، اعترفت بتورطها في عملية احتيال أسفرت عن خسائر ضريبية وهمية لا تقل عن 11 مليار دولار، والتي كلّفت الولايات المتحدة، وفقًا لوثائق المحكمة، ما لا يقل عن 2.5 مليار دولار من الضرائب المتهربة. وإلى جانب نائب رئيس مجلس إدارة KPMG السابق، شملت قائمة المتهمين رئيسين سابقين لقسم الضرائب في الشركة، وشريكًا ضريبيًا سابقًا في مكتب نيويورك التابع لإحدى كبرى شركات المحاماة الوطنية. ^{[ 8 ]}

إن قضية ابن BOSS الوحيدة التي تم البت فيها من قبل المحكمة العليا الأمريكية هي قضية الولايات المتحدة ضد شركة Home Concrete & Supply، والتي تم البت فيها في عام 2012. وقد انصب اهتمام هذه القضية بشكل أساسي على ما إذا كان قانون التقادم قد تم تطبيقه بشكل صحيح، وليس على صحة المخطط نفسه.

تأسست شركة "هوم كونكريت آند سبلاي" ذات المسؤولية المحدودة عام ١٩٩٩ لتسهيل عملية احتيال "ابن الرئيس" لصالح رجلَي أعمال من ولاية كارولاينا الشمالية ، روبرت بيرس وستيفن تشاندلر، اللذين كانا يملكان شركة صغيرة للنفط والفحم. قدّم الرجلان إقراراتهما الضريبية لعام ١٩٩٩ في عام ٢٠٠٠. وفي عام ٢٠٠٦، خضعت شركتاهما لتدقيق من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية، وطُلب منهما في ذلك العام دفع ضرائب غير مدفوعة بقيمة ٦ ملايين دولار. رفع شريكا "هوم كونكريت" دعوى قضائية، بحجة أن مصلحة الضرائب انتهكت قانون التقادم الذي يحدد مدة ثلاث سنوات لسلطتها في المطالبة بالضرائب غير المدفوعة. ردّت مصلحة الضرائب بأن من حقها مطالبة دافعي الضرائب بضرائب تصل إلى ست سنوات سابقة عندما تتجاوز نسبة الضرائب المستحقة ٢٥٪ من إجمالي دخل دافع الضرائب. ^{[ ٣ ]} خسر شريكا "هوم كونكريت" في محكمة المقاطعة، لكنهما فازا في فبراير ٢٠١١ في الاستئناف. استأنفت مصلحة الضرائب، وفي نوفمبر من العام نفسه، قررت المحكمة العليا النظر في القضية. في 25 أبريل 2012، أصدرت المحكمة العليا حكماً لصالح شركة هوم كونكريت آند سبلاي، موضحةً أن قانون التقادم لمدة ست سنوات لا ينطبق عندما يقلل دافع الضرائب من دخله عن طريق المبالغة في تقدير أساسه الضريبي، وإنما ينطبق قانون التقادم لمدة ثلاث سنوات فقط. ^{[ 9 ]}

في غضون ذلك، أُغلقت شركة المحاماة " جينكنز وجيلكريست" ، التي ساعدت شركاء "هوم كونكريت" في إعداد معاملات "ابن الرئيس" (Son of BOSS ). وأُدين اثنان من شركائها بالتهرب الضريبي . ^{[ 3 ]} وكان جو بي. جارزا، من شركة "جارزا وهاريس" (دالاس، تكساس)، قد ابتكر، بالتعاون مع دويتشه بنك، الأدوات الضريبية التي سوّقتها شركة المحاماة. وعلى الرغم من الدعاوى القضائية العديدة، ظل جارزا يستخدم ملاذات "ابن الرئيس" الضريبية لعقدين من الزمن، وكان موضوعًا لمقالات تسلط الضوء على أنشطته في مجلة فوربس وغيرها. ^{[ 10 ]} وفي فبراير 2018، داهم أكثر من 40 عميلًا من مكتب التحقيقات الفيدرالي ومصلحة الضرائب الأمريكية مكاتب جو بي. جارزا للمحاماة. وفي يوم الخميس 27 أكتوبر 2022، وُجهت إلى جو بي. جارزا 21 تهمة تتعلق بالاحتيال الضريبي والتهرب الضريبي في محكمة المقاطعة الفيدرالية في دالاس، تكساس. ووفقًا للائحة الاتهام، سمحت خطة جارزا لعملائه بإخفاء ما يقرب من مليار دولار عن مصلحة الضرائب الأمريكية، وتسببت في خسارة ضريبية إجمالية لمصلحة الضرائب تتجاوز 200 مليون دولار.

حتى عام 2023، لا تزال قضية غارزا قيد النظر. في حال إدانته، يواجه عقوبة قصوى تصل إلى 20 عامًا في السجن عن كل تهمة من التهم الـ 18 المتعلقة بالاحتيال الإلكتروني، و20 عامًا في السجن بتهمة التآمر لارتكاب الاحتيال الإلكتروني، وثلاث سنوات في السجن عن كل تهمة من التهم الـ 22 المتعلقة بالمساعدة والتحريض على تقديم إقرارات ضريبية اتحادية كاذبة.

بحسب مصلحة الضرائب الأمريكية، فقد جمعت المصلحة أكثر من 3.7 مليار دولار من دافعي الضرائب في عام 2005 الذين شاركوا طواعية في مبادرة تسوية مدنية عالمية موازية مرتبطة بشركة "سون أوف بوس". ^{[ 11 ]} وتُعدّ ملاذات "بي إل آي بي إس" و"إس أو إس" جزءًا من عائلة ملاذات "سون أوف بوس" الضريبية.

https://www.justice.gov/opa/pr/dallas-attorney-charged-promoting-illegal-tax-shelter

في إعلان انتخابي نُشر في 9 أغسطس 2012، أشار الرئيس الحالي باراك أوباما تحديدًا إلى منافسه الجمهوري ميت رومني ، وإلى تورط رومني المفترض في قضية تهرب ضريبي بصفته عضوًا في مجلس إدارة شركة ماريوت الدولية . ^{[ 12 ] [ 13 ]}