ملجأ ضريبي

تحتوي هذه المقالة على العديد من المشكلات. يُرجى المساعدة في تحسينها أو مناقشة هذه المشكلات على صفحة المناقشة . ( تعرف على كيفية ومتى يمكنك إزالة هذه الرسائل ) قد لا تمثل الأمثلة والمنظور المذكوران في هذه المقالة وجهة نظر عالمية للموضوع .يمكنك تحسين هذه المقالة، أو مناقشة الموضوع على صفحة المناقشة ، أو إنشاء مقالة جديدة ، حسب الاقتضاء. ( مارس 2017 )( تعرف على كيفية ومتى يمكنك إزالة هذه الرسالة ) تعتمد هذه المقالة بشكل كبير أو كلي على مصدر واحد .يمكن العثور على مناقشة ذات صلة في صفحة المناقشة . يُرجى المساعدة في تحسين هذه المقالة من خلال تقديم الاستشهادات بالمصادر الإضافية . ابحث عن المصادر:  "ملاذ ضريبي" - أخبار  · صحف  · كتب  · باحث  · JSTOR ( مارس 2017 ) ( تعرف على كيفية ومتى يمكنك إزالة هذه الرسالة )

جزء من سلسلة عن
الضرائب
جانب من السياسة المالية
السياسات إيرادات الحكومة معادلة ضريبة الأملاك الإيرادات الضريبية الإيرادات غير الضريبية قانون الضرائب شريحة ضريبية ضريبة ثابتة Tax threshold Exemption Credit Deduction Tax shift Tax cut Tax holiday Tax amnesty Tax advantage Tax incentive Tax reform Tax harmonization Tax competition Tax withholding Double taxation Representation Unions Medical savings account
Economics General Theory Price effect Excess burden Tax incidence Laffer curve Optimal tax Theories Optimal capital income taxation Distribution of Tax Tax rate Flat Progressive Regressive Proportional
Collection Revenue service Revenue stamp Tax assessment Taxable income Tax lien Tax refund Tax shield Tax residence Tax preparation Tax investigation Tax shelter Tax collector Private tax collection Tax farming
Noncompliance General Tax avoidance Repatriation tax avoidance Tax evasion Tax resistance Tax shelter Debtors' prison Smuggling Black market Unreported employment Corporate Tax inversion Transfer mispricing Base erosion and profit shifting (BEPS) Double Irish Dutch Sandwich Single Malt CAIA Locations Tax havens Corporate havens Offshore financial centres (OFCs) Offshore magic circle Conduit and sink OFCs Financial centres Financial Secrecy Index Major examples Ireland as a tax haven Ireland v. Commission Leprechaun economics Liechtenstein tax affair Luxembourg Leaks Offshore Leaks Paradise Papers Panama Papers Swiss Leaks United States as a tax haven Panama as a tax haven
Types Direct Indirect Per unit Ad valorem Aviation Airport improvement Landing Solidarity Capital gains Expatriation Consumption Departure Hotel Sales Stamp Television Tourist Value-added Dividend Environmental tax Carbon Eco-tariff Landfill Natural resources consumption Severance Steering Stumpage Excise Alcohol Cigarette Fat Meat Sin Sugary drink Tobacco General Georgist Gift Gross receipts Hypothecated Income Inheritance (estate) Land value Luxury Payroll Pigouvian Property Resource rent Single Surtax Turnover Use User charge/fee Congestion Fuel Road/GNSS Toll Vehicle miles traveled Corporate profit Excess profits Windfall Negative (income) Wealth
International Financial transaction tax ATTAC Currency transaction tax European Union Common Consolidated Corporate Tax Base (CCCTB) Global minimum corporate tax rate Robin Hood tax Tobin tax Spahn tax Tax equalization Tax treaty Exchange of Information Permanent establishment Transfer pricing European Union FTT Foreign revenue rule
Trade Custom Duty Tariff Import Export Tariff war Free trade Free-trade zone Trade agreement ATA Carnet
Research Academic Mihir A. Desai Dhammika Dharmapala James R. Hines Jr. Ronen Palan Joel Slemrod Gabriel Zucman Advocacy groups Institute on Taxation and Economic Policy (ITEP) Oxfam (UK) Tax Foundation (US) Tax Justice Network (TJN) Tax Policy Center (US)
Religious Church tax Eight per thousand Teind Tithe Fiscus Judaicus Leibzoll Temple tax Tolerance tax Jizya Kharaj Khums Nisab Zakat
By country All Countries List of countries by tax rates Tax revenue to GDP ratio Tax rates in Europe Individual Countries Albania Algeria Argentina Armenia Australia Azerbaijan Bangladesh Bhutan Brazil Bulgaria BVI Canada China Colombia Croatia Denmark Finland France Germany Greece Hong Kong Iceland India Indonesia Iran Ireland Israel Italy Japan Kazakhstan Lithuania Malta Morocco Namibia Netherlands New Zealand Norway Pakistan Palestine Peru Philippines Poland Portugal Russia South Africa Sri Lanka Sweden Switzerland Taiwan Tanzania United Arab Emirates United Kingdom United States Uruguay
Business portal Money portal
v t e

الملاذات الضريبية هي أي طريقة لتقليل الدخل الخاضع للضريبة مما يؤدي إلى تقليل المدفوعات إلى هيئات تحصيل الضرائب، بما في ذلك حكومات الولايات والحكومات الفيدرالية. ^[1] يمكن أن تختلف المنهجية وفقًا لقوانين الضرائب المحلية والدولية .

بعض الملاذات الضريبية مشكوك فيها أو حتى غير قانونية:

• الشركات الخارجية. نظرًا لاختلاف معدلات الضرائب والتشريعات في كل دولة، يمكن استغلال المزايا الضريبية. على سبيل المثال: إذا اشترت شركة استيراد سلعًا بقيمة 1 دولار من الهند وباعتها مقابل 3 دولارات، فستدفع شركة الاستيراد ضريبة على 2 دولار من الدخل الخاضع للضريبة . ومع ذلك، يمكن استغلال المزايا الضريبية إذا كانت شركة الاستيراد ستنشئ فرعًا خارجيًا في جزر فيرجن البريطانية لشراء نفس السلع مقابل 1 دولار، وبيع السلع لشركة الاستيراد مقابل 3 دولارات وبيعها مرة أخرى في السوق المحلية مقابل 3 دولارات. وهذا يسمح لشركة الاستيراد بالإبلاغ عن دخل خاضع للضريبة بقيمة 0 دولار (لأنه تم شراؤه مقابل 3 دولارات وبيعه مقابل 3 دولارات)، وبالتالي لا تدفع أي ضريبة. وبينما يتعين على الشركة التابعة دفع ضريبة على 2 دولار، فإن الضريبة تُدفع إلى سلطة الضرائب في جزر فيرجن البريطانية. ونظرًا لأن جزر فيرجن البريطانية لديها معدل ضريبة على الشركات بنسبة 0٪، فلا يتم دفع أي ضرائب.
• ترتيبات التمويل. من خلال دفع أسعار فائدة مرتفعة بشكل غير معقول لطرف ذي صلة، قد يقلل المرء بشدة من دخل الاستثمار (أو حتى يتسبب في خسارة)، لكنه يخلق مكسبًا رأسماليًا هائلاً عندما يسحب الاستثمار. تنبع الفائدة الضريبية من حقيقة أن مكاسب رأس المال تخضع للضريبة بمعدل أقل من دخل الاستثمار العادي مثل الفائدة أو الأرباح.

إن عيوب هذه الملاذات الضريبية المشكوك فيها عادة ما تكون في عدم الإبلاغ عن المعاملات بالقيمة السوقية العادلة أو أن سعر الفائدة كان مرتفعاً للغاية أو منخفضاً للغاية. وبشكل عام، إذا كان الغرض من المعاملة هو خفض الالتزامات الضريبية ولكنها لا تحمل أي قيمة اقتصادية بخلاف ذلك، وخاصة عندما يتم ترتيبها بين أطراف ذات صلة، فإن مثل هذه المعاملات غالباً ما يُنظَر إليها على أنها غير أخلاقية. وقد تعيد الوكالة تقييم السعر، وسوف تعمل بسرعة على تحييد أي فوائد ضريبية زائدة. ومع ذلك، يصعب إثبات مثل هذه الحالات. فقد يكلف المشروب الغازي من ماكينة البيع 1.75 دولار، ولكن يمكن شراؤه أيضاً بكميات كبيرة مقابل 0.25 دولار. وقد يتبين أن إثبات أن السعر غير معقول في الواقع أمر صعب في حد ذاته.

يمكن أن تكون الملاذات الضريبية الأخرى قانونية ومشروعة:

• الأسهم المتدفقة/ الشراكات المحدودة . غالبًا ما تستغرق بعض الشركات، مثل شركات التعدين أو حفر النفط، عدة سنوات قبل أن تتمكن من توليد دخل إيجابي، في حين أن العديد منها سوف تنهار . وهذا عادة ما يردع المستثمرين العاديين الذين يطالبون بعوائد سريعة، أو آمنة على الأقل. لتشجيع الاستثمار، تسمح حكومة الولايات المتحدة بتوزيع تكاليف استكشاف الشركة على المساهمين كخصومات ضريبية (لا ينبغي الخلط بينها وبين الاعتمادات الضريبية ). يكافأ المستثمرون بـ 1) المدخرات الضريبية الفورية تقريبًا 2) المكاسب الهائلة المحتملة إذا اكتشفت الشركة الذهب أو النفط. في المصطلحات الأمريكية، تُمنح هذه الكيانات اللقب العام "الشراكة المحدودة" وفي الماضي ربما كانت تُسمى ببساطة "ملاذًا ضريبيًا"، كونها ملاذًا ضريبيًا نموذجيًا. ومع ذلك، حدت مصلحة الضرائب الداخلية من شعبية هذه الخطط من خلال السماح للخسائر بتعويض الدخل السلبي (الاستثماري) فقط بدلاً من الدخل المكتسب.
• خطة التقاعد. من أجل تقليل العبء على أنظمة التقاعد الممولة من الحكومة، قد تسمح الحكومات للأفراد بالاستثمار في معاشاتهم التقاعدية الخاصة. في الولايات المتحدة، تشمل هذه البرامج المعتمدة حسابات التقاعد الفردية (IRAs) و 401(k) . لن يكون الدخل المساهم خاضعًا للضريبة اليوم، لكنه سيكون خاضعًا للضريبة عندما يتقاعد الفرد. تتمثل ميزة هذه الخطط في أن الأموال التي كانت ستُسحب كضرائب يتم الآن تجميعها في الحساب حتى يتم سحب الأموال. مع حساب Roth IRA وحساب Roth 401(k) الذي تم تقديمه حديثًا ([2006])، يتم فرض ضريبة على الدخل قبل إيداع المساهمات في الحساب ولكن لا يتم فرض ضريبة عليه عند سحب الأموال. يفضل هذا الخيار العمال الذين يتوقعون أن يكونوا في شريحة ضريبية أعلى أثناء التقاعد مما هم عليه حاليًا. يتوفر نظام مماثل في المملكة المتحدة ويعرف باسم حساب التوفير الفردي .

تُنشئ الحكومة هذه الملاذات الضريبية عادةً لتعزيز سلوك مرغوب معين، وعادةً ما يكون ذلك استثمارًا طويل الأجل، لمساعدة الاقتصاد؛ وفي المقابل، يؤدي هذا إلى توليد المزيد من الإيرادات الضريبية. أو قد تكون الملاذات الضريبية وسيلة لتعزيز السلوكيات الاجتماعية. في كندا ، من أجل حماية الثقافة الكندية من التأثير الأمريكي، تم منح حوافز ضريبية للشركات التي تنتج برامج تلفزيونية كندية.

بشكل عام، الملاذ الضريبي هو أي برنامج منظم يشارك فيه العديد من الأفراد، أغنياء كانوا أم فقراء، لتقليل الضرائب المستحقة عليهم. ^[2] ومع ذلك، فإن قِلة من الأفراد يتجاوزون حدود التفسير القانوني لقوانين ضريبة الدخل. وفي حين أن هذه الإجراءات قد تكون ضمن حدود الممارسة المقبولة قانونًا في الشكل المادي، إلا أنه يمكن اعتبار هذه الإجراءات أنها تتم بسوء نية. كانت الملاذات الضريبية تهدف إلى حث الجماهير على السلوكيات الجيدة، ولكنها في الوقت نفسه تسببت في قيام قِلة قليلة بالتصرف بطريقة معاكسة. لذلك غالبًا ما كانت الملاذات الضريبية مرتبطة بشكل بغيض بالاحتيال .

بصرف النظر عن محاولات وقف الملاذات الضريبية في الولايات المتحدة من خلال أحكام قانون الإيرادات الداخلية الأمريكي ، فإن المحاكم الأمريكية لديها عدة طرق لمنع أنشطة الملاذ الضريبي من الحدوث. تتلخص المبادئ القضائية في موضوع أساسي: إبطال المعاملة التي من شأنها تحقيق نتيجة تتعارض مع نية أو البنية الأساسية لأحكام قانون الضرائب المعنية. وفيما يلي المبادئ القضائية:

1) مبدأ غلبة الجوهر على الشكل

وتستند هذه العقيدة إلى فرضية مفادها أنه إذا أسفرت معاملتان عن نفس النتيجة الاقتصادية، فلابد وأن تسفرا عن نفس النتيجة الضريبية. ولتحقيق هذه النتيجة الضريبية المتشابهة، قد يكون من الضروري النظر إلى جوهر المعاملة بدلاً من الخطوات الرسمية المتخذة لتنفيذها.

2) مبدأ المعاملات المتدرجة

على غرار مبدأ الجوهر، فإن مبدأ المعاملة المتدرجة يعامل سلسلة من الخطوات المنفصلة رسميًا كمعاملة واحدة لتحديد ما كان يحدث بالفعل مع المعاملة.

3) مبدأ الغرض التجاري

ستبطل المحاكم أي معاملة لأغراض ضريبية بموجب هذا المبدأ عندما يتبين أن دافع الضرائب لم يكن مدفوعًا بأي غرض تجاري بخلاف تجنب الضرائب أو الحصول على بعض المزايا الضريبية. ويعتمد هذا التحقيق القضائي إلى حد كبير على نية دافع الضرائب.

4) مبدأ المعاملات الوهمية

تبحث هذه العقيدة عن المعاملات التي لا تحدث فيها الأنشطة الاقتصادية التي تؤدي إلى الفوائد الضريبية. ومن الأمثلة الواضحة على هذه العقيدة قضية Knetsch v. United States، 364 US 361. وتصنف المعاملات الوهمية على أنها من نوعين، إما وهمية في الجوهر أو وهمية في الواقع.

5) مبدأ الجوهر الاقتصادي

وبموجب هذا المبدأ، تبطل المحاكم المعاملة الضريبية إذا كانت المعاملة تفتقر إلى الجوهر الاقتصادي المستقل عن الاعتبارات الضريبية. ويتساءل هذا المبدأ عما إذا كان النشاط الاقتصادي المزعوم قد حدث في غياب المزايا الضريبية التي يطالب بها دافع الضرائب. ^[3]

في عام 2010، عدل الكونجرس الأمريكي قانون الإيرادات الداخلية لتدوين وتوضيح القواعد لتطبيق هذه المبادئ تحت العنوان العام "مبدأ الجوهر الاقتصادي". يوجد التدوين في الفقرة الفرعية (o) من القسم 7701 من القانون. ^[4] بموجب القانون، يجب على دافع الضرائب (مع استثناءات معينة) تلبية كلا الاختبارين التاليين حتى يتم احترام المعاملة. يجب أن تغير المعاملة، بطريقة ذات مغزى ، الوضع الاقتصادي لدافع الضرائب بعيدًا عن تأثيرات ضريبة الدخل الفيدرالية، و (ب) يجب أن يكون لدى دافع الضرائب غرض جوهري للدخول في مثل هذه المعاملة، بعيدًا عن تأثيرات ضريبة الدخل الفيدرالية. ^[5] بموجب القانون، يُعرَّف مصطلح "مبدأ الجوهر الاقتصادي" بأنه مبدأ القانون العام الذي بموجبه لا يُسمح بفوائد ضريبة الدخل الفيدرالية فيما يتعلق بمعاملة إذا لم يكن للمعاملة جوهر اقتصادي أو تفتقر إلى غرض تجاري. ^[6] تم دمج مبدأ المعاملة المتدرجة في التدوين. ^[7]

• مصلحة الضرائب الداخلية بشأن الملاذات الضريبية