منظمة 501(ج)(3)

📅 آخر تحديث: ٢٢ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٢ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 1 صور
الموسوعة الحرة

المنظمة 501(c)(3) هي شركة أمريكية أو صندوق ائتماني أو جمعية غير مدمجة أو نوع آخر من المنظمات المعفاة من ضريبة الدخل الفيدرالية بموجب القسم 501(c)(3) من العنوان 26 من قانون الولايات المتحدة . وهي واحدة من 29 نوعًا من المنظمات غير الربحية 501(c) [1] في الولايات المتحدة.

تنطبق الإعفاءات الضريبية بموجب المادة 501(ج)(3) على الكيانات المنظمة والمُدارة حصريًا لأغراض دينية أو خيرية أو علمية أو أدبية أو تعليمية ، أو لاختبار السلامة العامة ، أو لتعزيز المنافسة الرياضية الوطنية أو الدولية للهواة ، أو لمنع القسوة على الأطفال أو الحيوانات . تنطبق الإعفاءات بموجب المادة 501(ج)(3) أيضًا على أي صندوق مجتمعي غير مدمج أو صندوق أو جمعية أو مؤسسة متعاونة منظمة ومُدارة حصريًا لهذه الأغراض. [2] [1] توجد أيضًا منظمات داعمة - يشار إليها غالبًا في شكل مختصر باسم "أصدقاء" المنظمات. [3] [4] [5] [6] [7]

ينص القسم 170 من قانون الولايات المتحدة 26  على خصم لأغراض ضريبة الدخل الفيدرالية، لبعض المتبرعين الذين يقدمون مساهمات خيرية لمعظم أنواع المنظمات 501(c)(3)، من بين أمور أخرى. تحدد اللوائح أنواع الخصومات التي يجب التحقق منها للسماح بها (على سبيل المثال، إيصالات التبرعات بقيمة 250 دولارًا أو أكثر).

بسبب الخصومات الضريبية المرتبطة بالتبرعات، فإن فقدان حالة 501 (ج) (3) يمكن أن يكون صعبًا للغاية إن لم يكن قاتلاً لاستمرار عمل المؤسسة الخيرية، حيث لا تمنح العديد من المؤسسات وصناديق المطابقة للشركات أموالاً لمؤسسة خيرية لا تتمتع بهذه الحالة، وغالبًا ما لا يتبرع المتبرعون الأفراد لمثل هذه المؤسسة الخيرية بسبب عدم توفر خصم ضريبي للمساهمات. [8]

أنواع

التصنيفان المعفيان للمنظمات 501(c)(3) هما كما يلي:

  • تتلقى المؤسسة الخيرية العامة ، التي حددتها مصلحة الضرائب الداخلية (IRS) على أنها "ليست مؤسسة خاصة"، عادةً جزءًا كبيرًا من دخلها، بشكل مباشر أو غير مباشر، من عامة الناس أو من الحكومة. يجب أن يكون الدعم العام واسع النطاق إلى حد ما، ولا يقتصر على عدد قليل من الأفراد أو العائلات. يتم تعريف المؤسسات الخيرية العامة في قانون الضرائب الداخلية بموجب الأقسام 509 (أ) (0) حتى 509 (أ) (4). [9]
  • تتلقى المؤسسة الخاصة ، والتي تسمى أحيانًا مؤسسة غير عاملة، معظم دخلها من الاستثمارات والهبات. ويُستخدم هذا الدخل لتقديم المنح إلى منظمات أخرى، بدلاً من صرفه مباشرة للأنشطة الخيرية. وتُعرَّف المؤسسات الخاصة في قانون الإيرادات الداخلية بموجب القسم 509(أ) بأنها منظمات 501(ج)(3)، والتي لا تتأهل كمؤسسات خيرية عامة. [10] [11]

الحصول على الوضع

المتطلب الأساسي للحصول على وضع الإعفاء الضريبي هو أن تكون المنظمة محدودة بشكل خاص في الصلاحيات للأغراض التي تصنفها مصلحة الضرائب على أنها أغراض معفاة من الضرائب. على عكس الشركات الربحية التي تستفيد من أغراض واسعة وعامة، يجب أن تكون المنظمات غير الربحية محدودة في الصلاحيات للعمل بوضع الإعفاء الضريبي، ولكن الشركة غير الربحية لا تكون محدودة في الصلاحيات بشكل افتراضي حتى تحد نفسها بشكل خاص في مواد التأسيس أو النظام الأساسي للشركة غير الربحية. يعد هذا الحد من الصلاحيات أمرًا بالغ الأهمية للحصول على وضع الإعفاء الضريبي مع مصلحة الضرائب ثم على مستوى الولاية. [12] تكتسب المنظمات إعفاءً ضريبيًا 501 (ج) (3) عن طريق تقديم نموذج مصلحة الضرائب 1023. [ 13] اعتبارًا من عام 2006 ، يجب أن يكون النموذج مصحوبًا برسوم إيداع قدرها 850 دولارًا إذا كان من المتوقع أن يبلغ متوسط ​​الإيرادات الإجمالية السنوية للمنظمة 10000 دولار أو أكثر. [14] [15] إذا كان من المتوقع أن يكون متوسط ​​الإيرادات الإجمالية السنوية أقل من 10000 دولار، يتم تخفيض رسوم التقديم إلى 400 دولار. [14] [15] هناك بعض فئات المنظمات التي يتم التعامل معها تلقائيًا على أنها معفاة من الضرائب بموجب 501 (ج) (3)، دون الحاجة إلى تقديم النموذج 1023:

  • الكنائس، ومساعديها المتكاملين، واتفاقيات أو جمعيات الكنائس. يشير مصطلح "اتفاقيات أو جمعيات الكنائس" بشكل عام إلى البنية التنظيمية للكنائس الجماعية. [16] ويمكن أن يشير مصطلح "اتفاقيات أو جمعيات الكنائس" أيضًا إلى مشروع تعاوني بين كنائس من طوائف مختلفة تعمل معًا لأداء الأنشطة الدينية. [17] [18]
  • المنظمات التي ليست مؤسسات خاصة والتي تبلغ إيراداتها الإجمالية عادة ما لا تتجاوز 5000 دولار [18]

أصدرت مصلحة الضرائب أداة برمجية تسمى Cyber ​​Assistant في عام 2013، والتي خلفتها النموذج 1023-EZ في عام 2014.

توجد طريقة بديلة يمكن للمنظمة من خلالها الحصول على وضع قانوني إذا تقدمت المنظمة بطلب للحصول على قرار وكان هناك خلاف فعلي بشأن القرار أو فشلت مصلحة الضرائب الداخلية في اتخاذ قرار. في هذه الحالات، تتمتع محكمة الضرائب الأمريكية ، والمحكمة الجزئية الأمريكية لمقاطعة كولومبيا ، ومحكمة المطالبات الفيدرالية الأمريكية بسلطة قضائية مشتركة لإصدار حكم إعلاني بشأن أهلية المنظمة إذا استنفدت المنظمة سبل الانتصاف الإدارية مع مصلحة الضرائب الداخلية. [19] [20]

قبل 9 أكتوبر 1969، كان بإمكان المنظمات غير الربحية أن تعلن عن إعفاءها من الضرائب بموجب القسم 501 (ج) (3) دون الحصول أولاً على اعتراف مصلحة الضرائب الداخلية من خلال تقديم النموذج 1023 وتلقي خطاب تحديد. [21] لا تزال المنظمة غير الربحية التي فعلت ذلك قبل ذلك التاريخ عرضة للطعن في وضعها من قبل مصلحة الضرائب الداخلية. [21]

المساهمات الخيرية المعفاة من الضرائب

يجوز للأفراد الحصول على خصم ضريبي على الهدية الخيرية المقدمة لمنظمة 501(c)(3) التي يتم تنظيمها وتشغيلها حصريًا لأغراض دينية أو خيرية أو علمية أو أدبية أو تعليمية، أو لتعزيز المنافسة الرياضية الوطنية أو الدولية للهواة (ولكن فقط إذا لم يتضمن أي جزء من أنشطتها توفير المرافق أو المعدات الرياضية)، أو لمنع القسوة على الأطفال أو الحيوانات. [22]

لا يجوز لأي فرد الحصول على خصم ضريبي على الهدايا المقدمة إلى منظمة 501 (ج) (3) التي تم تنظيمها وتشغيلها حصريًا لاختبار السلامة العامة. [23]

في حالة الرسوم الدراسية المدفوعة لمدرسة خاصة 501 (ج) (3) أو مدرسة كنسية، فإن المدفوعات ليست مساهمات خيرية قابلة للخصم من الضرائب لأنها مدفوعات مقابل الخدمات المقدمة للمستفيد أو أطفال المستفيد. [24] [25] [26] المدفوعات ليست مساهمات خيرية قابلة للخصم من الضرائب حتى لو كان جزء كبير من منهج مدرسة الكنيسة هو التعليم الديني. [27] [28] لكي تكون المدفوعات مساهمة خيرية قابلة للخصم من الضرائب، يجب أن تكون تحويلًا طوعيًا للمال أو أي ممتلكات أخرى دون توقع الحصول على منفعة مالية تساوي مبلغ التحويل. [29]

قبل التبرع لمنظمة 501(c)(3)، يمكن للمانح استشارة قائمة المنظمات الخيرية التي يمكن البحث فيها عبر الإنترنت والتي يوفرها مكتب الإيرادات الداخلية للتحقق من أن المنظمة مؤهلة لتلقي مساهمات خيرية قابلة للخصم من الضرائب. [30]

يجوز للمستهلكين تقديم نموذج 13909 إلى مصلحة الضرائب الداخلية، مع الوثائق، للشكوى بشأن الأنشطة غير المناسبة أو الاحتيالية (مثل جمع التبرعات، والحملات السياسية، وممارسة الضغط) التي تقوم بها أي منظمة 501(c)(3). [31]

يجب على معظم المنظمات التي تخضع للمادة 501(ج)(3) الكشف عن أسماء وعناوين بعض المتبرعين الكبار إلى مصلحة الضرائب الداخلية في إقراراتها السنوية، ولكن لا يلزم إتاحة هذه المعلومات للجمهور، [32] ما لم تكن المنظمة مؤسسة مستقلة. [33] الكنائس معفاة بشكل عام من هذا الشرط المتعلق بالإبلاغ. [34]

الشفافية

يجب على جميع المنظمات 501(c)(2) أن تجعل طلبها للإعفاء الضريبي متاحًا للتفتيش العام، بما في ذلك النموذج 1023 أو النموذج 1023-EZ وأي مرفقات ومستندات داعمة ومراسلات متابعة مع مصلحة الضرائب الداخلية. [35] ينطبق نفس متطلب التفتيش العام على الإقرار السنوي للمنظمة، أي النموذج 990 والنموذج 990-EZ والنموذج 990-PF والنموذج 990-T والنموذج 1065، بما في ذلك أي مرفقات ومستندات داعمة ومراسلات متابعة مع مصلحة الضرائب الداخلية، باستثناء أسماء وعناوين المتبرعين في الجدول ب. [35] [36] يجب أن تكون الإقرارات السنوية متاحة للجمهور لمدة ثلاث سنوات تبدأ من تاريخ استحقاق الإقرار، بما في ذلك أي تمديد لوقت التقديم. [35] [36]

توفر مصلحة الضرائب الداخلية معلومات حول منظمات 501 (ج) (3) المحددة من خلال البحث عن المنظمات المعفاة من الضرائب عبر الإنترنت. [37] [38] توفر منظمة غير ربحية خاصة، GuideStar ، معلومات عن منظمات 501 (ج) (3). [39] [40] يوفر برنامج Nonprofit Explorer التابع لـ ProPublica نسخًا من النموذج 990 لكل منظمة، وبالنسبة لبعض المنظمات، البيانات المالية المدققة. [41] Open990 هي قاعدة بيانات قابلة للبحث تحتوي على معلومات حول المنظمات بمرور الوقت. [42] WikiCharities، هي قاعدة بيانات غير ربحية للمنظمات غير الربحية والجمعيات الخيرية حسب الاسم والموقع والموضوع، [43] مما يسمح لكل منظمة بالإبلاغ عن بياناتها المالية وقيادتها واتصالاتها وأنشطتها الأخرى. [44]

القيود المفروضة على النشاط السياسي

يُحظر على المنظمات المنصوص عليها في المادة 501(ج)(3) دعم المرشحين السياسيين، نتيجة لتعديل جونسون الذي صدر عام 1954. [45] تخضع المنظمات المنصوص عليها في المادة 501(ج)(3) لقيود على ممارسة الضغط ، حيث يكون لديها خيار بين مجموعتين من القواعد التي تحدد الحد الأعلى لأنشطة الضغط الخاصة بها. تخاطر المنظمات المنصوص عليها في المادة 501(ج)(3) بفقدان وضعها المعفي من الضرائب إذا تم انتهاك هذه القواعد. [46] [47] لا يمكن للمنظمة التي تفقد وضعها بموجب المادة 501(ج)(3) بسبب الانخراط في أنشطة سياسية أن تتأهل لاحقًا للحصول على وضع بموجب المادة 501(ج)(3). [48]

الكنائس

يجب على الكنائس تلبية متطلبات محددة للحصول على وضع الإعفاء الضريبي والحفاظ عليه؛ وقد تم توضيح هذه المتطلبات في "منشور مصلحة الضرائب رقم 1828: دليل الضرائب للكنائس والمنظمات الدينية". [49] يحدد هذا الدليل الأنشطة المسموح بها وغير المسموح بها للكنائس بموجب تصنيف 501(c)(3). [49]

في عام 1980، اعترفت المحكمة الجزئية الأمريكية لمقاطعة كولومبيا باختبار مكون من 14 جزءًا لتحديد ما إذا كانت المنظمة الدينية تعتبر كنيسة لأغراض قانون الإيرادات الداخلية:

  1. كيان قانوني متميز؛
  2. عقيدة معترف بها وشكل من أشكال العبادة؛
  3. حكومة كنسية محددة ومتميزة؛
  4. مدونة رسمية للعقيدة والانضباط؛
  5. تاريخ ديني متميز؛
  6. العضوية غير المرتبطة بأي كنيسة أو طائفة أخرى؛
  7. منظمة كاملة من الوزراء المعينين الذين يخدمون جماعاتهم؛
  8. الوزراء المعينون الذين يتم اختيارهم بعد إكمال الدورات الدراسية المقررة؛
  9. أدب خاص به؛
  10. أماكن العبادة المعمول بها؛
  11. الجماعات المنتظمة؛
  12. الخدمات الدينية المنتظمة؛
  13. مدارس الأحد للتعليم الديني للشباب؛
  14. مدارس لإعداد وزراءها.

إن وجود جماعة قائمة تخدمها خدمة منظمة له أهمية مركزية. [50] كما أن النقاط 4 و6 و8 و11 و12 و13 مهمة بشكل خاص. ومع ذلك، فإن القائمة المكونة من 14 نقطة هي إرشادات؛ ولا يُقصد منها أن تكون شاملة، وقد تكون الحقائق والظروف الأخرى ذات الصلة عوامل. [50]

على الرغم من عدم وجود تعريف محدد للكنيسة لأغراض قانون الإيرادات الداخلية، إلا أن محكمة الضرائب الأمريكية قالت في عام 1986 أن "الكنيسة هي مجموعة متماسكة من الأفراد والعائلات التي تنضم معًا لتحقيق الأغراض الدينية للمعتقدات المتبادلة. بعبارة أخرى، يجب أن تكون الوسيلة الرئيسية للكنيسة لتحقيق أغراضها الدينية هي تجميع مجموعة من الأفراد المرتبطين بالعبادة والإيمان المشتركين بانتظام". [51] [52] ذكرت محكمة الضرائب الأمريكية أنه في حين يمكن للكنيسة بالتأكيد بث خدماتها الدينية عبر الراديو، فإن البث الإذاعي بحد ذاته لا يشكل جماعة ما لم يكن هناك مجموعة من الأشخاص يحضرون تلك الخدمات الدينية جسديًا. [53] يمكن للكنيسة إجراء خدمات العبادة في مواقع محددة مختلفة بدلاً من مكان رسمي واحد. [54] قد يكون لدى الكنيسة عدد كبير من الأشخاص الذين يرتبطون بالكنيسة بشكل منتظم، حتى لو لم يكن لدى الكنيسة قائمة تقليدية ثابتة للأعضاء الأفراد. [54]

لكي تكون الكنيسة مؤهلة للإعفاء من الضرائب، يجب أن تشكل أنشطة الكنيسة جزءًا كبيرًا من عمليات المنظمة. [55] [56]

لا تعتبر المنظمة التي تشمل عملياتها أغراضًا تجارية كبيرة غير معفاة من الضرائب، مثل تشغيل المطاعم ومحلات البقالة بطريقة تتفق مع المعتقدات الدينية لدين معين، كنيسة معفاة من الضرائب. [57]

أنشطة الحملة السياسية

يُحظر على المنظمات المذكورة في القسم 501(ج)(3) القيام بأنشطة حملة سياسية للتدخل في الانتخابات لتولي المناصب العامة. [58] يوضح موقع مصلحة الضرائب الداخلية هذا الحظر بالتفصيل: [58]

بموجب قانون الإيرادات الداخلية، يُحظر تمامًا على جميع المنظمات المنصوص عليها في القسم 501(ج)(3) المشاركة بشكل مباشر أو غير مباشر في أي حملة سياسية أو التدخل فيها نيابة عن (أو معارضة) أي مرشح لمنصب عام اختياري. إن المساهمات في صناديق الحملات السياسية أو التصريحات العامة بالموقف (الشفهية أو المكتوبة) المقدمة نيابة عن المنظمة لصالح أو معارضة أي مرشح لمنصب عام تنتهك بوضوح الحظر المفروض على النشاط السياسي في الحملات. وقد يؤدي انتهاك هذا الحظر إلى رفض أو إلغاء حالة الإعفاء الضريبي وفرض بعض الضرائب غير المباشرة.

قد لا تكون بعض الأنشطة أو النفقات محظورة حسب الحقائق والظروف. على سبيل المثال، بعض أنشطة توعية الناخبين (بما في ذلك تقديم المنتديات العامة ونشر أدلة توعية الناخبين) التي يتم إجراؤها بطريقة غير حزبية لا تشكل نشاطًا سياسيًا محظورًا للحملات الانتخابية. بالإضافة إلى ذلك، فإن الأنشطة الأخرى التي تهدف إلى تشجيع الناس على المشاركة في العملية الانتخابية، مثل تسجيل الناخبين وحملات حث الناخبين على التصويت، لن تكون نشاطًا سياسيًا محظورًا للحملات الانتخابية إذا تم إجراؤها بطريقة غير حزبية.

من ناحية أخرى، فإن أنشطة توعية الناخبين أو تسجيلهم التي تحتوي على أدلة على التحيز الذي (أ) يفضل مرشحًا على آخر، أو (ب) يعارض مرشحًا بطريقة ما، أو (ج) يفضل مرشحًا أو مجموعة من المرشحين، تشكل مشاركة أو تدخلاً محظورًا.

دستورية

منذ سن حظر النشاط السياسي في المادة 501(ج)(3)، "طعن المعلقون والمتقاضون في هذا الحكم على أسس دستورية عديدة"، مثل حرية التعبير ، والغموض ، والحماية المتساوية والملاحقة الانتقائية. [59] تاريخيًا، اقترحت قرارات المحكمة العليا ، مثل قضية ريغان ضد الضرائب مع تمثيل واشنطن ، أن المحكمة، إذا كانت ستفحص حظر النشاط السياسي في المادة 501(ج)(3) بشكل مباشر، ستؤيده ضد التحدي الدستوري. [59] ومع ذلك، اقترح البعض أن التحدي الناجح لحظر الأنشطة السياسية في المادة 501(ج)(3) قد يكون أكثر منطقية في ضوء قضية سيتيزنز يونايتد ضد لجنة الانتخابات الفيدرالية . [60]

الضغط

وعلى النقيض من الحظر المفروض على تدخلات الحملات السياسية من قبل جميع المنظمات بموجب المادة 501(ج)(3)، يجوز للجمعيات الخيرية العامة (ولكن ليس المؤسسات الخاصة) إجراء قدر محدود من الضغط للتأثير على التشريعات. ورغم أن القانون ينص على أنه "لا يجوز توجيه أي جزء كبير" من أنشطة الجمعية الخيرية العامة إلى الضغط، فإن الجمعيات الخيرية ذات الميزانيات الضخمة يجوز لها قانونًا إنفاق مليون دولار (بموجب اختبار "الإنفاق") أو أكثر (بموجب اختبار "الجزء الكبير") سنويًا على الضغط. [61]

ولم تقم مصلحة الضرائب الداخلية مطلقًا بتعريف مصطلح "جزء كبير" فيما يتعلق بالضغط. [62]

لإنشاء ملاذ آمن لاختبار "الجزء الجوهري"، أصدر الكونجرس الأمريكي المادة 501 (ح)، والتي تسمى انتخابات كونابل نسبة إلى مؤلفها، النائب باربر كونابل . يضع القسم حدودًا بناءً على الميزانية التشغيلية التي يمكن للمؤسسة الخيرية استخدامها لتحديد ما إذا كانت تلبي اختبار الجزء الجوهري. يغير هذا الحظر ضد التدخل المباشر في المسابقات الحزبية فقط للضغط. يُفترض الآن أن المنظمة تمتثل لاختبار الجزء الجوهري إذا عملت ضمن الحدود. تتطلب انتخابات كونابل من المؤسسة الخيرية تقديم إقرار إلى مصلحة الضرائب وتقديم جدول توزيع وظيفي للأموال مع النموذج 990. مطلوب نموذج مصلحة الضرائب 5768 لإجراء انتخابات كونابل. [63]

الأنشطة الخارجية

يُسمح لمنظمة 501(c)(3) بإجراء بعض أو كل أنشطتها الخيرية خارج الولايات المتحدة. [64] [65] يُسمح لمنظمة 501(c)(3) بمنح المنح للمنظمات الخيرية الأجنبية إذا كانت المنح مخصصة لأغراض خيرية وكانت أموال المنح خاضعة لسيطرة منظمة 501(c)(3). [66] هناك إجراءات إضافية مطلوبة من منظمات 501(c)(3) التي هي مؤسسات خاصة . [65] [67]

السماح بخصم الضرائب من قبل المانحين

لا يجوز خصم مساهمات المانحين لمنظمة 501(c)(3) من الضرائب إلا إذا كانت المساهمة مخصصة لاستخدام منظمة 501(c)(3)، وأن منظمة 501(c)(3) لا تعمل فقط كوكيل أو قناة لمنظمة خيرية أجنبية. [66] ينبغي لإدارة منظمة 501(c)(3) مراجعة طلب المنحة من المنظمة الأجنبية، وتقرير ما إذا كانت ستمنح المنحة بناءً على الاستخدام المقصود للأموال، والمطالبة بالإشراف المستمر بناءً على استخدام الأموال. [66]

إذا فرض المانح قيدًا أو تخصيصًا ينص على ضرورة استخدام المساهمة في أنشطة أجنبية، فيُعتبر أن المساهمة مخصصة للمنظمة الأجنبية وليس المنظمة 501 (ج) (3)، ولا تكون المساهمة قابلة للخصم الضريبي. [66]

لا يجوز أن يتضمن غرض المنحة المقدمة للمنظمة الأجنبية تأييد أو معارضة المرشحين السياسيين لمناصب منتخبة في أي بلد. [66]

الشركات التابعة الأجنبية

إذا قامت منظمة 501(c)(3) بإنشاء فرع أجنبي والسيطرة عليه لتسهيل العمل الخيري في بلد أجنبي، فإن مساهمات المانحين لمنظمة 501(c)(3) تكون قابلة للخصم الضريبي حتى لو كانت تهدف إلى تمويل الأنشطة الخيرية الأجنبية. [66] [68]

إذا أنشأت منظمة أجنبية منظمة 501(c)(3) لغرض وحيد هو جمع الأموال للمنظمة الأجنبية، وأرسلت المنظمة 501(c)(3) جميع المساهمات تقريبًا إلى المنظمة الأجنبية، فإن مساهمات المانحين إلى المنظمة 501(c)(3) ليست قابلة للخصم الضريبي للمانحين. [66]

الفرق بين 501(ج)(3) و501(ج)(4)

تكمن الاختلافات الرئيسية بين المنظمات 501(c)(3) و 501(c)(4) في أغراضها والفوائد المعفاة من الضرائب التي تتلقاها. وفيما يلي شرح موجز للاختلافات: [69]

501(ج)(3) 501(ج)(4)
غاية يشار إلى المنظمات التي تندرج تحت المادة 501(c)(3) عادةً باسم المنظمات الخيرية. ويتمثل غرضها الأساسي في خدمة المصلحة العامة من خلال المشاركة في أنشطة مثل العمل الديني أو التعليمي أو العلمي أو الخيري. ويجب أن تعمل هذه المنظمات لأغراض معفاة حصريًا، ويجب استخدام أي أرباح لتحقيق مهمتها. من ناحية أخرى، تُعرف المنظمات 501(c)(4) بأنها منظمات رعاية اجتماعية. والغرض الرئيسي منها هو تعزيز الصالح العام والرفاهية العامة للمجتمع. وفي حين يمكنها المشاركة في بعض الأنشطة الخيرية، إلا أنها تتمتع بمزيد من المرونة لمتابعة مجموعة أوسع من الأنشطة، بما في ذلك المناصرة وممارسة الضغط والأنشطة السياسية التي تعزز الرعاية الاجتماعية.
إمكانية خصم التبرعات من الضرائب عادةً ما تكون التبرعات المقدمة إلى المنظمات 501(c)(3) قابلة للخصم من الضرائب بالنسبة للمانحين، مما يعني أن الأفراد والشركات يمكنهم المطالبة بهذه التبرعات كخصومات على إقراراتهم الضريبية، مع مراعاة بعض القيود. تشجع هذه الميزة الضريبية التبرعات الخيرية. على النقيض من ذلك، لا يتم خصم التبرعات المقدمة إلى المنظمات 501(c)(4) من الضرائب بشكل عام. وهذا يعني أن الأفراد والشركات لا يمكنهم المطالبة بخصم التبرعات المقدمة إلى هذه المنظمات، حيث تركز أنشطتها غالبًا على الرعاية الاجتماعية وقد تنطوي على المزيد من الجهود السياسية أو جهود الضغط.
النشاط السياسي تخضع المنظمات التي تعمل بموجب المادة 501(c)(3) لقيود صارمة فيما يتعلق بمشاركتها في الحملات أو الأنشطة السياسية. ويُحظر عليها عمومًا الانخراط في أي نشاط سياسي حزبي أو تأييد أو معارضة مرشحين محددين لمنصب عام. ومع ذلك، يمكنها الانخراط في أنشطة تعليمية ودعوية محدودة غير حزبية تتعلق بقضايا محددة. تتمتع المنظمات التي تعمل بموجب الفقرة 501(c)(4) بقدر أكبر من الحرية في المشاركة في الأنشطة السياسية. ويمكنها المشاركة في جهود الضغط والانخراط في قدر معين من أنشطة الحملات السياسية، طالما أن هذه الأنشطة ليست محور تركيزها الأساسي.
التقارير المالية توجد اختلافات في متطلبات إعداد التقارير المالية بين المنظمات 501(c)(3) و501(c)(4). يجب على المنظمات 501(c)(3) تقديم معلومات مالية مفصلة من خلال نموذج IRS 990، والذي يتوفر للجمهور. تساعد هذه الشفافية في الحفاظ على المساءلة والثقة في القطاع غير الربحي. تقدم المنظمات التي تطبق 501(c)(4) أيضًا النموذج 990، ولكنها تتمتع بمرونة أكبر في الإبلاغ عن معلومات مالية معينة. ورغم أنه لا يزال يتعين عليها الكشف عن بعض التفاصيل المالية، إلا أن لديها خيارات أكثر لحماية خصوصية المتبرعين.

مراجع

  1. ^ من منشور مصلحة الضرائب رقم 557 "الحالة المعفاة من الضرائب لمنظمتك"، الصفحة 19، (تم مراجعته في يونيو 2008)، رقم الكتالوج 46573C، تم استرجاعه في 9 مارس 2009.
  2. ^ "الأغراض المعفاة - قانون الإيرادات الداخلية القسم 501 (ج) (3)". irs.gov .
  3. ^ هوبكنز، بروس ر. (2011)، قانون المنظمات المعفاة من الضرائب (الطبعة العاشرة)، جون وايلي وأولاده، ص 879، ISBN 978-0-470-60217-1
  4. ^ جوديث س. بالان، "كيفية مساعدة مؤسسة خيرية أجنبية من خلال منظمة "أصدقاء أمريكا"، في وقائع المؤتمر الثالث والعشرين لجامعة نيويورك حول التخطيط الضريبي.
  5. ^ "الأبعاد القانونية لمنح المنح الدولية: كيف يمكن لمؤسسة خاصة أن تستخدم منظمات "أصدقاء"". Usig.org. مؤرشف من الأصل في 16 سبتمبر 2011. تم الاسترجاع في 7 يونيو 2011 .
  6. ^ "تعرف على الخبيرة: سوزان م. رايزمان، مكاتب المحاماة الخاصة بسوزان م. رايزمان". Giving Insights. 3 مارس 2010. مؤرشف من الأصل في 17 أغسطس 2011. تم الاسترجاع في 7 يونيو 2011 .
  7. ^ لاركين، ريتشارد ف.؛ ديتوماسو، ماري (2011)، وايلي غير الربحية GAAP 2011: تفسير وتطبيق المبادئ المحاسبية المقبولة عمومًا ، جون وايلي وأولاده، ص. الفصل 11، ISBN 978-0-470-55445-6
  8. ^ "التبرع للجمعيات الخيرية" . تم الاسترجاع في 9 أكتوبر 2021 .
  9. ^ "متطلبات الإعفاء - المنظمات 501(c)(3) | مصلحة الضرائب الداخلية". irs.gov . تم الاسترجاع في 23 مارس 2021 .
  10. ^ "مؤسسات التشغيل الخاصة | مصلحة الضرائب الداخلية". irs.gov . تم الاسترجاع في 23 مارس 2021 .
  11. ^ "مؤسسات خاصة | مصلحة الضرائب الداخلية". irs.gov . تم الاسترجاع في 23 مارس 2021 .
  12. ^ "متطلبات الإعفاء من مصلحة الضرائب الداخلية: المنظمات 501(c)(3)". مصلحة الضرائب الداخلية . 15 أبريل 2016.
  13. ^ فيليبس ، مارليسا ج. “المنطقة الضريبية: المنظمات غير الربحية ليست معفاة من الضرائب؟” اتلانتا تريبيون . ديسمبر 2002. ص. 64.
  14. ^ من نموذج IRS "1023" (المراجعة 6-2006)، ص 12.
  15. ^ موقع المنظمات المعفاة من الضرائب من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) محفوظ في 15 مايو 2016 على موقع Wayback Machine تم استرجاعه في 7 سبتمبر 2009.
  16. ^ "الخدمة الاجتماعية اللوثرية في مينيسوتا ضد الولايات المتحدة". 758 F.2d 1283 (الدائرة الثامنة 1985).
  17. ^ "القرار الضريبي 74-224". 1974-1 CB 61.
  18. ^ ab 26 USC  § 508(c)
  19. ^ "Internal Revenue Code 7428". دائرة الإيرادات الداخلية . عبر معهد المعلومات القانونية، جامعة كورنيل . تم الاسترجاع في 2 أكتوبر 2013 .
  20. ^ Journy, Matthew T.; Ziffer, Yosef; Tenenbaum, Jeffrey S. (September 2013). "أدوات لتجاوز تأخيرات مصلحة الضرائب في طلبات EO: المنظمات وممثليها أضاعوا الفرص للتخفيف من عواقب تأخيرات مصلحة الضرائب وطلباتها للمعلومات غير المناسبة" (PDF) . Venable LLP . تم الاسترجاع في 2 أكتوبر 2013 .
  21. ^ "دليل الإيرادات الداخلية، الجزء 4. عملية الفحص، الفصل 72. الإرشادات الفنية لخطط الموظفين، القسم 13. خطط 403(ب)، 4.72.13.8.6 الأهلية - خطوات الفحص، الفقرة 1(و)". مصلحة الضرائب الداخلية . تم الاسترجاع في 15 مايو 2015 .
  22. ^ قانون الإيرادات الداخلية القسم 170 (ج) (2) (ب).
  23. ^ والدن، ستيف. "ليست كل الهدايا الخيرية قابلة للخصم الضريبي، كما تقول مصلحة الضرائب الأمريكية". أوكلاهومان (أوكلاهوما سيتي، أوكلاهوما). 14 فبراير 1983.
  24. ^ القس رول. 54-580، 1954-2 سي بي 97.
  25. ^ القس رول. 71-112، 1971-1 سي بي 93.
  26. ^ أوبيوال ضد المفوض، 468 ف.2د 1000 (الدائرة الأولى 1972).
  27. ^ "DeJong v. Commissioner, 36 TC 896 (1961)، تم التأكيد عليها، 309 F.2d 373 (الدائرة التاسعة 1962).
  28. ^ القس رول. 76-232، 1976-1 سي بي 62.
  29. ^ القس رول. 67-246، 1967-2 سي بي 104.
  30. ^ "IRS Search for Charities". مصلحة الضرائب الداخلية. مؤرشف من الأصل في 27 مايو 2020. تم الاسترجاع في 1 يونيو 2020 .
  31. ^ "نموذج 13909: نموذج شكوى (إحالة) للمنظمات المعفاة من الضرائب" (PDF) . مصلحة الضرائب الداخلية. مؤرشف من الأصل (PDF) في 29 أبريل 2011. تم الاسترجاع في 24 أبريل 2011 .
  32. ^ "هل يتعين على المنظمات غير الربحية الإبلاغ عن المتبرعين المجهولين إلى مصلحة الضرائب؟". قضايا المنظمات غير الربحية . 14 يونيو 2011. تم الاسترجاع في 4 فبراير 2017 .
  33. ^ "النموذج 990، الجدول ب" (PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية . 2016. ص. 5. تم الاسترجاع في 4 فبراير 2017 .
  34. ^ "الإقرار السنوي للمنظمات المعفاة من الضرائب: من يجب عليه تقديم الإقرار". مصلحة الضرائب الداخلية . 13 ديسمبر 2016. تم الاسترجاع في 4 فبراير 2017.
  35. ^ abc "الإفصاح العام وتوافر الإقرارات والطلبات المقدمة من المنظمات المعفاة من الضرائب: المستندات الخاضعة للإفصاح العام". مصلحة الضرائب الداخلية . 17 أبريل 2018.
  36. ^ "التفتيش العام والإفصاح عن النموذج 990-T". مصلحة الضرائب الداخلية . 2 أبريل 2018.
  37. ^ "https://www.irs.gov/charities-non-profits/tax-exempt-organization-search البحث عن المنظمات المعفاة من الضرائب". مصلحة الضرائب الداخلية .
  38. ^ "أداة جديدة عبر الإنترنت من مصلحة الضرائب الداخلية تقدم وصولاً موسعًا إلى المعلومات المتعلقة بالمنظمات المعفاة من الضرائب؛ البيانات المقدمة حديثًا متاحة للجمهور لأول مرة". مصلحة الضرائب الداخلية 7 مايو 2018.
  39. ^ "الشرطة: احذروا المحتالين خلال العطلة". صحيفة ذا ليدر هيرالد . 3 ديسمبر 2016.
  40. ^ "نبذة عنا". Guidestar . تم الاسترجاع في 26 يوليو 2018.
  41. ^ تيجاس ، مايك. وي، سيسي، شوينكي، كين؛ جلاسفورد، أليك. ""مستكشف المنظمات غير الربحية". ProPublica .
  42. ^ "افتح 990". 990 Consulting, LLC .
  43. ^ "ويكي الجمعيات الخيرية". مجلة الابتكار غير الربحي .
  44. ^ "نموذج لصفحة ويب لمؤسسة غير ربحية". مجلة الابتكار في المؤسسات غير الربحية .
  45. ^ ماكلين، تشاك. "وجهات نظر حول تعديل جونسون". جايدستار . 9 فبراير 2017.
  46. ^ "Lobbying". مصلحة الضرائب الداخلية . 18 أبريل 2013. تم استرجاعه في 14 مايو 2013 .
  47. ^ إيلاكوا، أميليا. "عيون مغلقة على مصراعيها: الحظر الغامض "للنشاط السياسي" وتأثيراته على المنظمات 501(c)(3) المؤرشف من الأصل في 2 سبتمبر 2017، على موقع واي باك مشين . مجلة هيوستن للأعمال والضرائب . 2008. ص 119، 141. تمت الإشارة إليه في 16 فبراير 2012.
  48. ^ تشيك، رايموند؛ هينشي، إيمي. "المنظمات السياسية وقانون الإيرادات الداخلية 501(ج)(3)" (PDF) . المنظمات المعفاة من الضرائب - برنامج التعليم الفني للسنة المالية 1995. مصلحة الضرائب الداخلية.
  49. ^ "دليل الضرائب للكنائس والمنظمات الدينية" (PDF) . 26 USC 501(c)(3) . مصلحة الضرائب الداخلية. مؤرشف من الأصل (PDF) في 29 أبريل 2011 . تم الاسترجاع في 24 أبريل 2011 .
  50. ^ ab "Spiritual Outreach Society v. Commissioner". 927 F.2d 335 (الدائرة الثامنة 1991).
  51. ^ "كنيسة الحياة الأبدية والحرية ضد مفوض الإيرادات الداخلية". 86 TC 916، 924 (1986).
  52. ^ لوثيان، روبرت؛ ميلر، توماس (1994). "تعريف "الكنيسة" - مفهوم الجماعة". نص التعليم المهني المستمر للمنظمات المعفاة من الضرائب . مصلحة الضرائب الداخلية. 1994.
  53. ^ "مؤسسة التفاهم الإنساني ضد مفوض الإيرادات الداخلية". 88 TC 1341 (1987).
  54. ^ "الرسالة الخاصة رقم 200530028". مصلحة الضرائب الداخلية . 3 مايو 2005.
  55. ^ محكمة مقاطعة الولايات المتحدة للمنطقة الشمالية من كاليفورنيا (24 يوليو 1961). "معهد دي لا سال ضد الولايات المتحدة، 195 ف. سوب. 891 (ND Cal. 1961)". جوستيا . مؤرشف من الأصل في 26 يناير 2024.
  56. ^ تشوي، روبرت (22 ديسمبر 2008). "200912039" (PDF) . مصلحة الضرائب الداخلية . مؤرشف من الأصل (PDF) في 16 ديسمبر 2023.
  57. ^ محكمة الاستئناف الأمريكية، الدائرة السابعة (1991). "950 F2d 365 Living Faith Inc v. Commissioner of Internal Revenue". OpenJurist . مؤرشف من الأصل في 4 يونيو 2023.
  58. ^ "تقييد تدخل الحملات السياسية من قبل المنظمات المعفاة من الضرائب بموجب المادة 501 (ج) (3)". مصلحة الضرائب الداخلية . 4 ديسمبر 2023. مؤرشف من الأصل في 21 فبراير 2024.
  59. ^ ab Klapach, Joseph S. (January 1999). "Thou Shalt Not Politic: A Principled Approach to Section 501 (C)(3)'s Prohibition of Political Campaign Activity". Cornell L. Rev. 84 (2): 504. مؤرشف من الأصل في 22 فبراير 2024.
  60. ^ Lepow, Hannah (2014). "التحدث بصراحة: التحديات التي تواجه حظر الأنشطة السياسية بموجب المادة 501(ج)(3) في عالم ما بعد المواطنون المتحدون". Colum. Bus. L. Rev. 817.
  61. ^ "الأنشطة السياسية وأنشطة الضغط". دائرة الإيرادات الداخلية. 6 يناير 2009. مؤرشف من الأصل في 7 مايو 2009. تم الاسترجاع في 3 يونيو 2014 .
  62. ^ بيري، جيفري م. (30 نوفمبر 2003). "قانون الضغط أكثر خيرية مما يعتقدون". واشنطن بوست . ص. ب1. مؤرشف من الأصل في 9 مارس 2020.
  63. ^ "النموذج 5768: انتخاب/إلغاء انتخاب من قبل منظمة مؤهلة بموجب القسم 501(ج)(3) لإنفاق الأموال للتأثير على التشريعات (بموجب القسم 501(ح) من قانون الإيرادات الداخلية)" (ملف PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية . مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 18 يناير 2024.
  64. ^ "Rev. Rul. 71–460, 1971–2 CB 231". مصلحة الضرائب الداخلية . 1971.
  65. ^ ab "المنظمات المحلية ذات العمليات الأجنبية". نص التعليم المهني المستمر للمنظمات المعفاة من الضرائب . مصلحة الضرائب الداخلية. 1983.
  66. ^ abcdefg "Rev. Rul. 63–252, 1963–2 CB 101". مصلحة الضرائب الداخلية عبر معهد برادفورد للضرائب. 1963.
  67. ^ "مذكرة رقم 200504031". مصلحة الضرائب الداخلية . 28 يناير 2005.
  68. ^ "الرسالة العامة رقم 201438032". مصلحة الضرائب الداخلية . 19 سبتمبر 2014.
  69. ^ "501(c)(3) vs 501(c)(4): Differences, Pros & Cons – Forbes Advisor". www.forbes.com . تم الاسترجاع في 8 يونيو 2023 .
  • البحث عن المنظمات المعفاة من الضرائب. مصلحة الضرائب الداخلية .
  • نموذج IRS 8940: طلب تحديد متنوع
تم الاسترجاع من "https://en.wikipedia.org/w/index.php?title=501(c)(3)_organization&oldid=1253303018"
Original text
Rate this translation
Your feedback will be used to help improve Google Translate