خصومات التبرعات الخيرية في الولايات المتحدة

جوي لاعبة كرة قدم محترفة تعيش في سان دييغو . قررت التطوع لمدة أسبوع في معسكر تدريبي لكرة القدم تابع لمنظمة غير ربحية (جمعية خيرية معتمدة) في لوس أنجلوس . في الظروف العادية، تتقاضى جوي 10,000 دولار مقابل هذه الخدمات، بالإضافة إلى تكاليف النقل والإقامة ورعاية الأطفال. لنفترض أن تكاليف قيادة جوي (الوقود، تغيير الزيت، إلخ) تبلغ 150 دولارًا، وتكلفة غرفة الفندق للأسبوع 400 دولار، وتكلفة رعاية طفليها 500 دولار للأسبوع.

لا يحق لجوي خصم قيمة "الخدمات المجانية" التي قدمتها والبالغة 10,000 دولار. كما لا يحق لها خصم مبلغ 500 دولار المخصص لرعاية الأطفال خلال أسبوع تطوعها. مع ذلك، يحق لجوي خصم مبلغ 150 دولارًا المخصص لنفقات السيارة، بالإضافة إلى مبلغ 400 دولار المخصص لنفقات الفندق التي تكبدتها خلال فترة تطوعها في المخيم، ليصبح إجمالي الخصم 550 دولارًا.

على سبيل المثال، لنفترض أن المتبرع لديه دخل إجمالي معدل قدره 100,000 دولار. في عام 2004، تبرع بمبلغ 60,000 دولار نقدًا لجمعية السرطان الأمريكية. لا يحق للمتبرع خصم سوى 50,000 دولار في عام 2004. لماذا؟ لأن أي مبلغ يزيد عن ذلك يتجاوز 50% من دخله الإجمالي المعدل. أما المبلغ المتبقي وقدره 10,000 دولار (إجمالي التبرع 60,000 دولار مطروحًا منه 50,000 دولار تم خصمها في عام 2004) فيُرحّل إلى عام 2005، حيث يحق له خصمه.

إذا كان العقار الذي يتبرع به المتبرع سيُدرّ ربحًا عاديًا أو ربحًا رأسماليًا قصير الأجل لو باعه، فإنه لا يجوز له خصم سوى أساسه المعدل في العقار المتبرع به. ولا يجوز للمكلف خصم تبرعات تتجاوز 50% من دخله الإجمالي المعدل في سنة التبرع. ويجوز ترحيل أي فائض لمدة تصل إلى خمس سنوات، ويجوز خصمه وفقًا للقيود نفسها.

تخضع التبرعات الخيرية للمؤسسات الخيرية العامة والمؤسسات الخاصة لحدود قصوى إجمالية تبلغ 50% و30% على التوالي. على سبيل المثال، إذا تبرع دافع الضرائب بمبلغ نقدي أو ممتلكات ذات مكاسب رأسمالية قصيرة الأجل إلى مؤسسة خيرية عامة، وكان هذا المبلغ النقدي والممتلكات يتجاوز 50% من إجمالي دخله المعدل، فلا يجوز خصم أي تبرع إضافي (بما في ذلك الممتلكات ذات المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل) لأي مؤسسة خيرية في نفس السنة.

إذا تبرع المتبرع بممتلكات كان من شأنها أن تُدرّ ربحًا رأسماليًا طويل الأجل عند بيعها، فإن الخصم الضريبي لهذه المساهمة يقتصر على 30% من إجمالي دخل المتبرع المعدل في سنة التبرع إذا كانت الجهة المتلقية مؤسسة خيرية عامة، وعلى 20% إذا كانت مؤسسة خاصة. ويمكن ترحيل المساهمات التي تتجاوز عتبات إجمالي الدخل المعدل المحددة لمدة خمس سنوات، ويجوز خصمها في السنوات اللاحقة وفقًا للقيود نفسها. يساعد هذا التقييد بعض المستثمرين على تجنب الوقوع في شريحة ضريبية منخفضة جدًا تُقلل من القيمة الضريبية للتبرع.

فخٌّ للمستثمر الأمريكي غير الحذر الذي يمتلك أصلاً حقق مكاسب في قيمته، فيُساهم به قبل أن تصبح هذه المكاسب طويلة الأجل. فالهبة المبكرة تُفقده الحق في خصم المكاسب قصيرة الأجل. ولا يُمكن خصم قيمة الأصل إلا حتى قيمة أساسه، وليس حتى قيمة ارتفاعه في السوق. ولا يُسمح بخصم قيمة ارتفاعه في السوق إلا للمستثمر الذي يحتفظ بالأصل حتى تصبح مكاسبه الرأسمالية طويلة الأجل.

ينص البند 170(هـ)(1)(أ) من قانون الإيرادات الداخلية على ما يلي:

(هـ) مساهمات معينة من الدخل العادي وممتلكات الأرباح الرأسمالية

(1) القاعدة العامة: يُخفض مبلغ أي تبرع خيري من الممتلكات، والذي يؤخذ في الاعتبار بموجب هذا البند، بمقدار – 

(أ) مقدار الربح الذي لم يكن ليُعتبر ربحًا رأسماليًا طويل الأجل لو قام دافع الضرائب ببيع العقار المُساهم به بسعره السوقي العادل (المحدد وقت المساهمة)  ...

يُواجه المستثمر الأمريكي غير المُتنبه فخًا آخر عند تبرعه بأصول مُستهلكة - أي أصول انخفضت قيمتها - للجمعيات الخيرية. ففي الواقع، يُفقد المستثمر حقه في خصم الخسائر الرأسمالية من الضرائب، ولا يُسمح بخصم سوى القيمة السوقية المُستهلكة (المنخفضة) وقت التبرع، وليس القيمة الأساسية الأعلى. مع ذلك، يُمكن للمستثمر بيع الأصول المُستهلكة قبل التفكير في التبرع. إذ يُمكنه تحقيق الخسارة الرأسمالية الناتجة، والتي يُمكن خصمها وفقًا لقواعد الخسائر الرأسمالية المُطبقة. وبالطبع، يُمكن التبرع بالعائدات النقدية بعد تصفية الأصل المُستهلك للجمعيات الخيرية وخصمها بعد البيع، لكن المزايا الضريبية لهذا التبرع لا تختلف عن أي تبرع نقدي آخر. على أي حال، يُتيح هذا الخيار للمستثمر المزيد من الأصول بعد خصم الضرائب للتبرع بها إن رغب في ذلك.