ضريبة الدخل في الولايات المتحدة

يستند قانون ضريبة الدخل في الولايات المتحدة إلى عدد من المصادر. وقد قام أحد المؤلفين بتقسيم هذه المصادر إلى ثلاثة مستويات على النحو التالي: ^{[ 2 ]}

• المستوى 1
  • دستور الولايات المتحدة
  • قانون الإيرادات الداخلية (IRC) (سلطة تشريعية، صاغها الكونغرس الأمريكي من خلال التشريعات )
  • لوائح وزارة الخزانة
  • آراء المحاكم الفيدرالية (سلطة قضائية، تكتبها المحاكم كتفسير للتشريعات)
  • المعاهدات (السلطة التنفيذية، مكتوبة بالاشتراك مع دول أخرى، وتخضع للتصديق في الولايات المتحدة بمشورة وموافقة مجلس الشيوخ الأمريكي - الدول الأخرى لديها إجراءات التصديق الخاصة بها)
• المستوى الثاني
  • اللوائح التفسيرية للوكالة (السلطة التنفيذية، التي كتبتها دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) ووزارة الخزانة )، بما في ذلك:
    • اللوائح النهائية والمؤقتة والمقترحة الصادرة بموجب المادة 7805 من قانون الإيرادات الداخلية أو أي سلطة قانونية محددة أخرى؛
    • إشعارات وإعلانات وزارة الخزانة؛
    • اتفاقيات تنفيذية مع دول أخرى؛
  • القرارات الإدارية العامة (قرارات الإيرادات الصادرة عن مصلحة الضرائب الأمريكية، والتي تقدم إرشادات غير رسمية حول مسائل محددة وتكون ملزمة لجميع دافعي الضرائب)
• المستوى 3
  • التاريخ التشريعي
  • القرارات الإدارية الخاصة (يجوز للأطراف الخاصة التوجه مباشرة إلى مصلحة الضرائب وطلب قرار كتابي خاص بشأن مسألة محددة - هذه القرارات ملزمة فقط لدافع الضرائب الطالب).

في حال وجود تعارض بين مصادر السلطة الضريبية المختلفة، تُرجَّح سلطة المستوى الأول على سلطة المستوى الثاني أو الثالث. وبالمثل، تُرجَّح سلطة المستوى الثاني على سلطة المستوى الثالث. ^{[ 3 ]} وفي حال وجود تعارض بين سلطتين في المستوى نفسه، يُطبَّق "قاعدة الأحدث زمنيًا". وكما يوحي الاسم، تنص "قاعدة الأحدث زمنيًا" على أن السلطة الصادرة لاحقًا هي المُعتمَدة. ^{[ 3 ]}

تُستخدم اللوائح والسوابق القضائية لتفسير القوانين. بالإضافة إلى ذلك، تسعى مصادر قانونية أخرى إلى القيام بالغرض نفسه. فعلى سبيل المثال، تُعدّ قرارات الإيرادات بمثابة تفسير لكيفية تطبيق القوانين على مجموعة محددة من الوقائع. أما المعاهدات، فتُستخدم في المجال الدولي.

تُفرض ضريبة على صافي الدخل الخاضع للضريبة في الولايات المتحدة من قبل الحكومة الفيدرالية، ومعظم حكومات الولايات، وبعض الحكومات المحلية. ^{[ 4 ]} تُفرض ضريبة الدخل على الأفراد والشركات والتركات والصناديق الاستئمانية. ^{[ 5 ]} ويتبع تعريف صافي الدخل الخاضع للضريبة في معظم الولايات القضائية دون الفيدرالية التعريف الفيدرالي في الغالب. ^{[ 6 ]}

يُطبق نظام ضريبي تصاعدي على المستوى الفيدرالي؛ أي أن معدلات الضريبة على الدخل المرتفع أعلى منها على الدخل المنخفض. وتتراوح معدلات ضريبة الدخل الفردية الفيدرالية بين 10% و37%. ^{[ 7 ]} وتفرض بعض الولايات والمحليات ضريبة دخل تصاعدية، بينما تفرض أخرى ضريبة ثابتة على جميع الدخول الخاضعة للضريبة. ^{[ 8 ]}

يحق للأفراد الاستفادة من معدل مخفّض لضريبة الدخل الفيدرالية على الأرباح الرأسمالية والأرباح الموزعة المؤهلة . يختلف معدل الضريبة وبعض الخصومات للأفراد تبعًا لحالتهم الاجتماعية . يمكن للأفراد المتزوجين حساب الضريبة كزوجين أو بشكل منفصل. أما الأفراد غير المتزوجين، فقد يكونون مؤهلين لمعدلات ضريبية مخفّضة إذا كانوا يعيلون أسرة ويعيشون فيها مع مُعال.

يُعرَّف الدخل الخاضع للضريبة تعريفًا شاملًا في قانون الإيرادات الداخلية واللوائح الضريبية الصادرة عن وزارة الخزانة ودائرة الإيرادات الداخلية . ^{[ 9 ]} الدخل الخاضع للضريبة هو إجمالي الدخل بعد تعديله وطرح الخصومات منه . تتبع معظم الولايات والمحليات هذه التعريفات جزئيًا على الأقل، ^{[ 6 ]} مع أن بعضها يُجري تعديلات لتحديد الدخل الخاضع للضريبة في تلك الولاية أو المنطقة. قد لا يكون الدخل الخاضع للضريبة لشركة أو مؤسسة تجارية هو نفسه دخلها المُسجَّل في دفاترها. ^{[ 10 ]}

يشمل الدخل الإجمالي جميع الإيرادات المكتسبة أو المستلمة من أي مصدر كان . ويشمل ذلك الرواتب والأجور، والإكراميات، والمعاشات التقاعدية، ورسوم الخدمات، وثمن البضائع المباعة، وإيرادات الأعمال الأخرى، وأرباح بيع الممتلكات الأخرى، والإيجارات المستلمة، والفوائد والأرباح الموزعة ، وعائدات بيع المحاصيل، وأنواع أخرى كثيرة من الدخل. بعض أنواع الدخل، مثل فوائد سندات البلديات ، معفاة من ضريبة الدخل .

تُجرى تعديلات (عادةً تخفيضات) على إجمالي دخل الأفراد لتغطية المساهمات في العديد من أنواع خطط التقاعد أو خطط الادخار الصحي، وبعض فوائد قروض الطلاب، ونصف ضريبة العمل الحر ، وبعض البنود الأخرى. وتُعدّ تكلفة البضائع المباعة في أي مشروع تجاري تخفيضًا مباشرًا لإجمالي الدخل.

الخصومات التجارية : يُخفَّض الدخل الخاضع للضريبة لجميع دافعي الضرائب بخصم النفقات المتعلقة بأعمالهم. وتشمل هذه النفقات الرواتب والإيجار ونفقات العمل الأخرى المدفوعة أو المستحقة، بالإضافة إلى مخصصات الاستهلاك . قد يؤدي خصم النفقات إلى خسارة . وبشكل عام، يمكن لهذه الخسارة أن تُخفِّض الدخل الخاضع للضريبة الآخر، مع مراعاة بعض الحدود.

الخصومات الشخصية : تم إلغاء الخصم السابق للإعفاءات الشخصية للفترة من 2018 إلى 2025 .

الخصم القياسي : يحصل الأفراد على خصم من دخلهم الخاضع للضريبة مقابل نفقات شخصية محددة. ويحق للفرد المطالبة بالخصم القياسي . في عام 2021، بلغ الخصم القياسي الأساسي 12,550 دولارًا أمريكيًا للأفراد العزاب أو المتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية منفصلة، ​​و25,100 دولارًا أمريكيًا للإقرارات الضريبية المشتركة أو للزوج/الزوجة الباقي على قيد الحياة، و18,800 دولارًا أمريكيًا لرب الأسرة.

الخصومات المفصلة : يجوز لأولئك الذين يختارون المطالبة بالخصومات المفصلة الفعلية خصم ما يلي، مع مراعاة العديد من الشروط والقيود:

• النفقات الطبية التي تتجاوز 7.5٪ من إجمالي الدخل المعدل، ^{[ 12 ]}
• بعض الضرائب محدودة بمبلغ 10000 دولار أو 5000 دولار في الفترة من 2018 إلى 2025 ،
• فوائد الرهن العقاري السكني،
• المساهمات في الأعمال الخيرية،
• الخسائر في الممتلكات غير التجارية نتيجة الحوادث، و
• خصومات للنفقات المتكبدة في إنتاج الدخل الذي يزيد عن 2% من إجمالي الدخل المعدل.

الأرباح الرأسمالية : تشمل الأرباح الرأسمالية الأرباح الناتجة عن بيع الأسهم والسندات والعقارات وغيرها من الأصول الرأسمالية. ويُحسب الربح بزيادة العائدات عن الأساس الضريبي المعدل (التكلفة مطروحًا منها خصومات الاستهلاك المسموح بها) للأصل. وينطبق هذا المعدل الضريبي المنخفض أيضًا على الأرباح الموزعة المؤهلة من الشركات الأمريكية والعديد من الشركات الأجنبية. وهناك حدود لمقدار الخسارة الرأسمالية الصافية التي يمكن أن تُخفّض الدخل الخاضع للضريبة.

الإعفاءات الضريبية : يحق لجميع دافعي الضرائب الحصول على إعفاءات ضريبية مقابل الضرائب الأجنبية ونسبة مئوية من أنواع معينة من نفقات الأعمال . كما يحق للأفراد الحصول على إعفاءات ضريبية تتعلق بنفقات التعليم، ومدخرات التقاعد، ونفقات رعاية الأطفال. تخضع كل إعفاءات ضريبية لقواعد وقيود محددة. وتُعامل بعض الإعفاءات كمدفوعات قابلة للاسترداد.

ضريبة الحد الأدنى البديلة : يخضع جميع دافعي الضرائب لضريبة الحد الأدنى البديلة إذا تجاوز دخلهم مبالغ إعفاء معينة. تُطبق هذه الضريبة فقط إذا تجاوزت ضريبة الدخل العادية، ويتم تخفيضها ببعض الإعفاءات.

ضريبة إضافية على برنامج الرعاية الطبية : قد يضطر أصحاب الدخل المرتفع أيضًا إلى دفع ضريبة إضافية بنسبة 0.9% على الأجور والتعويضات ودخل العمل الحر. ^{[ 13 ]}

ضريبة دخل الاستثمار الصافي: يخضع دخل الاستثمار الصافي لضريبة إضافية بنسبة 3.8% للأفراد الذين يتجاوز دخلهم عتبات معينة.

الإقرارات الضريبية : يتعين على الشركات الأمريكية ومعظم الأفراد المقيمين تقديم إقرارات ضريبية لتقييم ضريبة الدخل المستحقة عليهم، أو للمطالبة باستردادها . كما يُلزم بعض الأفراد بتقديم إقرار ضريبي لاستيفاء أحد الشروط الأخرى. ^{[ 14 ]} يمكن تقديم الإقرارات الضريبية إلكترونيًا عبر نظامي Free File أو Direct File. ^{[ 15 ]} عادةً، يغطي الإقرار الضريبي للفرد السنة الميلادية. أما الشركات، فيمكنها اختيار سنة ضريبية مختلفة . وتتبع معظم الولايات والمحليات السنة الضريبية الفيدرالية، وتتطلب تقديم إقرارات منفصلة.

دفع الضرائب : يجب على دافعي الضرائب دفع ضريبة الدخل المستحقة دون انتظار التقييم. يخضع العديد من دافعي الضرائب لضرائب اقتطاع عند استلامهم للدخل. وفي حال لم تغطِ ضرائب الاقتطاع كامل الضرائب المستحقة، يجب على جميع دافعي الضرائب سداد دفعات ضريبية تقديرية وإلا سيواجهون غرامات.

العقوبات الضريبية : قد يؤدي عدم سداد المدفوعات في الوقت المحدد، أو عدم تقديم الإقرارات الضريبية، إلى عقوبات كبيرة . وقد تؤدي بعض حالات التقصير المتعمد إلى عقوبات جنائية، بما في ذلك غرامات مالية و/أو السجن.

يجوز للسلطات الضريبية مراجعة الإقرارات الضريبية وتعديلها . ويحق للمكلفين الطعن في أي تغيير ضريبي، وتختلف هذه الحقوق باختلاف الولاية القضائية. كما يحق لهم اللجوء إلى المحكمة للطعن في التغييرات الضريبية. ولا يجوز للسلطات الضريبية إجراء أي تغييرات بعد فترة زمنية محددة (عادةً ثلاث أو أربع سنوات من تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي).

يتم تعديل شرائح الدخل الفيدرالية ومعدلات الضرائب للأفراد سنوياً لمراعاة التضخم. وتأخذ دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) في الاعتبار التغييرات التي تطرأ على مؤشر أسعار المستهلك ^{[ 19 ]} وتنشر المعدلات الجديدة تحت مسمى " جداول معدلات الضرائب ".

ابتداءً من عام 2013، يتم تطبيق ضريبة إضافية بنسبة 3.8% على صافي دخل الاستثمار الذي يتجاوز عتبات معينة. ^{[ 23 ]}

يدفع الفرد ضريبةً ضمن شريحة ضريبية محددة عن كل دولار يقع ضمن نطاق تلك الشريحة . ولا يُطبق أعلى معدل ضريبي هامشي في بعض السنوات على أنواع معينة من الدخل. وتُطبق معدلات أقل بكثير بعد عام ٢٠٠٣ على الأرباح الرأسمالية والأرباح الموزعة المؤهلة (انظر أدناه).

ضريبة الدخل لعام 2017:

دافع ضرائب أعزب يبلغ دخله الإجمالي 40,000 دولار، ليس لديه أطفال، عمره أقل من 65 عامًا وليس كفيفًا، ويأخذ الخصم القياسي؛

• إجمالي الدخل 40,000 دولار - الخصم القياسي 6,350 دولار - الإعفاء الشخصي 4,050 دولار = الدخل الخاضع للضريبة 29,600 دولار
  • المبلغ في الشريحة الأولى للدخل = 9325 دولارًا؛ الضريبة المفروضة على المبلغ في الشريحة الأولى للدخل = 9325 دولارًا × 10% = 932.50 دولارًا
  • المبلغ في الشريحة الثانية من الدخل = 29,600 دولار - 9,325 دولار = 20,275.00 دولار؛ الضريبة المفروضة على المبلغ في الشريحة الثانية من الدخل = 20,275.00 دولار × 15% = 3,041.25 دولار
• إجمالي ضريبة الدخل هو 932.50 دولارًا + 3041.25 دولارًا = 3973.75 دولارًا ( ضريبة فعلية تبلغ حوالي 9.93٪ )

مع ذلك، تجدر الإشارة إلى أن دافعي الضرائب الذين يقل دخلهم الخاضع للضريبة عن 100,000 دولار أمريكي ملزمون باستخدام جداول الضرائب التي توفرها مصلحة الضرائب الأمريكية. وبموجب هذا الجدول لعام 2016، ستكون ضريبة الدخل في المثال المذكور أعلاه 3,980.00 دولارًا أمريكيًا. ^{[ 40 ]}

بالإضافة إلى ضريبة الدخل، يتعين على العامل الذي يتقاضى أجراً أيضاً دفع ضريبة قانون المساهمات التأمينية الفيدرالية (FICA) (ويجب على صاحب العمل دفع مبلغ مماثل من ضريبة FICA):

• 40,000 دولار (إجمالي الدخل المعدل)
  • 40,000 دولار × 6.2% ^{[ 41 ]} = 2,480 دولار (حصة الضمان الاجتماعي)
  • 40,000 دولار × 1.45% = 580 دولار (حصة برنامج الرعاية الطبية)
• إجمالي ضريبة FICA المدفوعة من قبل الموظف = 3060 دولارًا (7.65٪ من الدخل)
• إجمالي الضريبة الفيدرالية للفرد = 3,973.75 دولارًا + 3,060.00 دولارًا = 7,033.75 دولارًا (حوالي 17.58% من الدخل)

إجمالي الضرائب الفيدرالية بما في ذلك مساهمة صاحب العمل:

• إجمالي ضريبة FICA التي ساهم بها صاحب العمل = 3060 دولارًا (7.65% من الدخل)
• إجمالي الضريبة الفيدرالية للفرد بما في ذلك مساهمة صاحب العمل = 3,973.75 دولارًا + 3,060.00 دولارًا + 3,060.00 دولارًا = 10,093.75 دولارًا (حوالي 25.23% من الدخل)

تكون معدلات الضريبة الفعلية عادةً أقل من المعدلات الحدية نظرًا لوجود خصومات متنوعة، حتى أن بعض الأفراد يتحملون التزامات ضريبية سلبية. تشمل معدلات ضريبة الدخل الفردي في الجدول التالي ضرائب أرباح رأس المال، والتي تختلف معدلاتها الحدية عن معدلات ضريبة الدخل العادية. ^{[ 17 ] [ 42 ]} يخضع أول 118,500 دولار فقط من دخل الفرد لضرائب التأمين الاجتماعي (الضمان الاجتماعي) في عام 2016. كما لا يعكس الجدول أدناه التغييرات التي دخلت حيز التنفيذ بموجب قانون 2013، والتي رفعت متوسط ​​الضريبة المدفوعة من قبل أعلى 1% من دافعي الضرائب إلى أعلى مستوياتها منذ عام 1979، بمعدل فعلي قدره 33%، بينما ظل معظم دافعي الضرائب الآخرين قريبين من أدنى مستوياتهم منذ عام 1979. ^{[ 43 ]}

ينص قانون الإيرادات الداخلية على أن "الدخل الإجمالي يعني جميع الإيرادات من أي مصدر كانت"، ويقدم أمثلة محددة. ^{[ 44 ]} ولا يقتصر الدخل الإجمالي على المبالغ النقدية المستلمة، بل "يشمل الدخل المحقق بأي شكل من الأشكال، سواء كان نقدًا أو ممتلكات أو خدمات". ^{[ 45 ]} ويشمل الدخل الإجمالي الأجور والإكراميات، ورسوم تقديم الخدمات، والربح من بيع المخزون أو الممتلكات الأخرى، والفوائد، والأرباح الموزعة، والإيجارات، وحقوق الملكية الفكرية، والمعاشات التقاعدية، والنفقة، وأنواعًا أخرى كثيرة من الدخل. ^{[ 44 ]} ويجب إدراج البنود في الدخل عند استلامها أو استحقاقها. والمبلغ المُدرج هو المبلغ الذي يحق للمكلف استلامه. أما أرباح الممتلكات فهي إجمالي العائدات مطروحًا منها المبالغ المُعادة، أو تكلفة البضائع المباعة ، أو الأساس الضريبي للممتلكات المباعة.

تُعفى أنواع معينة من الدخل من ضريبة الدخل . ومن بين أكثر أنواع الدخل المعفى شيوعاً: فوائد السندات البلدية، وجزء من استحقاقات الضمان الاجتماعي، وعائدات التأمين على الحياة ، والهدايا أو الميراث، وقيمة العديد من مزايا الموظفين .

يُخفَّض إجمالي الدخل عن طريق التسويات والخصومات . ومن بين التسويات الأكثر شيوعًا تخفيضات النفقة المدفوعة ومساهمات حساب التقاعد الفردي (IRA) وبعض خطط التقاعد الأخرى. ويُستخدم إجمالي الدخل المُعدَّل في الحسابات المتعلقة بمختلف الخصومات والائتمانات والتخفيضات التدريجية والغرامات.

يُسمح بمعظم الخصومات التجارية بغض النظر عن شكل النشاط التجاري. ^{[ 46 ]} ولذلك، يحق لمالك مشروع تجاري صغير فردي الحصول على معظم الخصومات التجارية نفسها التي تُمنح للشركات المساهمة العامة. يُعرَّف النشاط التجاري بأنه نشاط يُمارس بانتظام بهدف تحقيق الربح. ولا توجد سوى بعض الخصومات المتعلقة بالأعمال التجارية التي تختص بنوع معين من ممارسة الأعمال. إلا أن خصم نفقات الاستثمار من قِبل الأفراد يخضع لعدة قيود، إلى جانب الخصومات الشخصية الأخرى. ^{[ 47 ]}

يُحدد مقدار وتوقيت الخصومات لأغراض ضريبة الدخل وفقًا لقواعد المحاسبة الضريبية، وليس قواعد المحاسبة المالية . تستند القواعد الضريبية إلى مبادئ مشابهة في كثير من النواحي لقواعد المحاسبة، ولكن توجد اختلافات جوهرية. تقتصر الخصومات الفيدرالية لمعظم تكاليف الوجبات والترفيه على 50% من التكاليف (باستثناء السنة الضريبية 2021، حيث يُسمح بخصم 100% للوجبات المشتراة في المطاعم). تُخصم تكاليف بدء مشروع تجاري (والتي تُسمى أحيانًا تكاليف ما قبل التشغيل) بالتساوي على مدى 60 شهرًا. كما أن الخصومات الخاصة بأنشطة الضغط السياسي محدودة. وتُطبق بعض القيود الأخرى.

يجب رسملة المصروفات التي يُحتمل أن تُحقق منافع مستقبلية. ^{[ 48 ]} تُخصم التكاليف المرسملة بعد ذلك كاستهلاك (انظر MACRS ) أو إطفاء على مدى الفترة المتوقعة لتحقيق المنافع المستقبلية. ^{[ 49 ]} تشمل الأمثلة تكاليف الآلات والمعدات وتكاليف تصنيع أو بناء العقارات. تُحدد جداول مصلحة الضرائب الأمريكية أعمار الأصول حسب فئة الأصل أو الصناعة التي يُستخدم فيها. عند بيع أصل رُسمت تكلفته، أو استبداله، أو التخلي عنه، تُخفض العائدات (إن وجدت) بالتكلفة المتبقية غير المستردة لتحديد الربح أو الخسارة. قد يكون هذا الربح أو الخسارة عاديًا (كما في حالة المخزون) أو رأسماليًا (كما في حالة الأسهم والسندات)، أو مزيجًا منهما (بالنسبة لبعض المباني والمعدات). ^{[ 50 ]}

معظم النفقات الشخصية والمعيشية والعائلية غير قابلة للخصم الضريبي. أما الخصومات التجارية المسموح بها لضريبة الدخل الفيدرالية، فهي مسموح بها في أغلب الأحيان عند تحديد ضريبة دخل الولاية. مع ذلك، تسمح بعض الولايات فقط بالخصومات التفصيلية للأفراد. كما تحد بعض الولايات من خصومات الشركات المتعلقة بنفقات الاستثمار. وتسمح العديد من الولايات بمبالغ مختلفة لخصومات الاستهلاك. وقد تختلف قيود الخصومات على مستوى الولايات اختلافًا كبيرًا عن القيود الفيدرالية.

تؤدي الخصومات التجارية التي تتجاوز دخل الأعمال إلى خسائر قد تُعوض دخلاً آخر. مع ذلك، يمكن تأجيل خصومات الخسائر الناتجة عن الأنشطة غير المباشرة بقدر ما تتجاوز الدخل الناتج عن أنشطة غير مباشرة أخرى. ^{[ 51 ]} تشمل الأنشطة غير المباشرة معظم أنشطة التأجير (باستثناء العاملين في مجال العقارات) والأنشطة التجارية التي لا يشارك فيها دافع الضرائب مشاركةً جوهرية. إضافةً إلى ذلك، لا يجوز، في معظم الحالات، خصم الخسائر بما يتجاوز المبلغ المعرض للخطر بالنسبة لدافع الضرائب (عادةً ما يكون الأساس الضريبي للكيان مضافًا إليه حصة الدين).

قبل عام ٢٠١٨، كان يُسمح للأفراد بخصم خاص يُسمى الإعفاء الشخصي . لم يكن هذا الخصم متاحًا بعد عام ٢٠١٧، ولكنه سيُتاح مجددًا في عام ٢٠٢٦. كان هذا الخصم مبلغًا ثابتًا يُمنح لكل دافع ضرائب، بالإضافة إلى مبلغ ثابت إضافي لكل طفل أو مُعال آخر يُعيله دافع الضرائب. بلغ مبلغ هذا الخصم ٤٠٠٠ دولار أمريكي لعام ٢٠١٥. ويتم تعديل هذا المبلغ سنويًا لمراعاة التضخم. تم تقليص مبلغ الإعفاء تدريجيًا مع ارتفاع الدخول حتى عام ٢٠٠٩ وبعد عام ٢٠١٢ (لم يتم تقليصه تدريجيًا في الفترة ٢٠١٠-٢٠١٢). ^{[ ٥٢ ]}

يجوز للمواطنين والأفراد المقيمين ضريبيًا في الولايات المتحدة خصم مبلغ ثابت كخصم قياسي . وقد بلغ هذا المبلغ 12,550 دولارًا أمريكيًا للأفراد غير المتزوجين و25,100 دولارًا أمريكيًا للأزواج الذين يقدمون إقرارًا ضريبيًا مشتركًا لعام 2021. وبدلاً من ذلك، يمكن للأفراد المطالبة بخصومات تفصيلية للمبالغ الفعلية المتكبدة لفئات محددة من النفقات غير التجارية. ^{[ 53 ]} لا تُخصم النفقات المتكبدة لإنتاج دخل معفى من الضرائب، بالإضافة إلى بنود أخرى. ^{[ 54 ]} يجوز لمالكي المنازل خصم مبلغ الفائدة وضرائب العقارات المدفوعة على منازلهم الرئيسية والثانوية. تُخصم ضرائب الدخل المحلية والولائية من خلال خصم ضرائب الولاية والضرائب المحلية (SALT)، على الرغم من أن هذا الخصم محدود حاليًا بـ 10,000 دولار أمريكي. ^{[ 55 ]} تُخصم التبرعات للمنظمات الخيرية من قبل الأفراد والشركات، ولكن الخصم محدود بنسبة 50% و10% من إجمالي الدخل، على التوالي. تُخصم النفقات الطبية التي تتجاوز 10% من إجمالي الدخل المعدل ، وكذلك خسائر الحوادث غير المؤمن عليها الناتجة عن كارثة معلنة اتحاديًا. ^{[ 56 ] [ 57 ]} تُعتبر المصاريف الأخرى المدرة للدخل والتي تتجاوز 2% من إجمالي الدخل المعدل قابلة للخصم أيضًا. قبل عام 2010، كان يتم إلغاء السماح بالخصومات المفصلة تدريجيًا عند الدخول المرتفعة. وقد انتهى العمل بهذا الإلغاء في عام 2010. ^{[ 58 ]}

يحق لأصحاب العمل الحصول على خصم ضريبي عن المبالغ التي يساهمون بها في خطة تقاعد أو خطة مزايا مؤهلة للموظفين. ولا يُعتبر دخل الموظف من الخطة إلا عند استلامه توزيعًا منها. تُنظّم الخطة نفسها كصندوق استئماني وتُعتبر كيانًا منفصلاً. ولكي تكون الخطة مؤهلة للإعفاء الضريبي ، ولكي يحصل صاحب العمل على الخصم الضريبي، يجب أن تستوفي الخطة الحد الأدنى من معايير المشاركة، والاستحقاق، والتمويل، والتشغيل.

تشمل أمثلة الخطط المؤهلة ما يلي:

• خطط التقاعد ( خطة معاشات التقاعد ذات المزايا المحددة )،
• خطط تقاسم الأرباح ( خطة المساهمة المحددة )،
• خطة ملكية أسهم الموظفين (ESOPs)،
• خطط شراء الأسهم،
• خطط التأمين الصحي،
• خطط مزايا الموظفين،
• خطط الكافيتريا .

يخضع الموظفون، الحاليون والسابقون، للضريبة عمومًا على توزيعات مدخرات التقاعد أو الأسهم. ولا يخضع الموظفون للضريبة على توزيعات التأمين الصحي لتغطية النفقات الطبية. وتتيح خطط المزايا الاختيارية للموظفين حرية اختيار المزايا (مثل اختيار الطعام في الكافيتريا)، ولا تخضع التوزيعات المخصصة لتغطية هذه النفقات للضريبة.

بالإضافة إلى ذلك، يُمكن للأفراد المساهمة في حسابات التقاعد الفردية (IRAs). ويحق لمن لا يشملهم حاليًا أي نظام تقاعد آخر المطالبة بخصم ضريبي على المساهمات في أنواع معينة من حسابات التقاعد الفردية. ولا تخضع الأرباح المُكتسبة داخل حساب التقاعد الفردي للضريبة إلا عند سحبها.

يشمل الدخل الخاضع للضريبة الأرباح الرأسمالية . ومع ذلك، يخضع الأفراد لضريبة أقل على الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل والأرباح الموزعة المؤهلة (انظر أدناه). الربح الرأسمالي هو الفرق بين سعر البيع والقيمة الضريبية (عادةً التكلفة) للأصول الرأسمالية ، وهي عمومًا تلك الأصول غير المحتفظ بها لبيعها للعملاء في سياق العمل التجاري المعتاد. الخسائر الرأسمالية (حيث تكون القيمة الضريبية أكبر من سعر البيع) قابلة للخصم، ولكن خصم الخسائر الرأسمالية طويلة الأجل يقتصر على إجمالي الأرباح الرأسمالية للسنة، بالإضافة إلى ما يصل إلى 3000 دولار من الدخل العادي للأفراد (1500 دولار في حالة تقديم إقرار ضريبي منفصل). يجوز للفرد استبعاد 250,000 دولار (500,000 دولار للزوجين اللذين يقدمان إقرارًا ضريبيًا مشتركًا) من الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع مسكنه الرئيسي ، وذلك وفقًا لشروط وقيود معينة. ^{[ 59 ]} تُعامل الأرباح على الممتلكات القابلة للاستهلاك المستخدمة في الأعمال التجارية كدخل عادي في حدود الاستهلاك الذي تم المطالبة به سابقًا. ^{[ 60 ]}

عند تحديد الربح، من الضروري تحديد العقار المباع وقيمة أساسه الضريبي. قد يتطلب ذلك اتباع قواعد تعريفية، مثل قاعدة الوارد أولاً يُصرف أولاً، للعقارات المتطابقة كأسهم الشركات. علاوة على ذلك، يجب توزيع الأساس الضريبي بين العقارات المشتراة معًا ما لم يتم بيعها معًا. يُخفض الأساس الضريبي الأصلي، وهو عادةً التكلفة المدفوعة للأصل، بخصم الاستهلاك أو الخسارة.

تُؤجَّل بعض الأرباح الرأسمالية؛ أي تُفرض عليها الضريبة في وقت لاحق لسنة التصرف. ويمكن إثبات الأرباح الناتجة عن بيع العقارات بالتقسيط عند استلام الأقساط. أما الأرباح الناتجة عن استبدال العقارات بعقارات مماثلة فلا تُثبت، ويُحتسب الأساس الضريبي للعقار الجديد بناءً على الأساس الضريبي للعقار القديم.

قبل عام 1986، ومنذ عام 2004 فصاعدًا، كان الأفراد يخضعون لضريبة اتحادية مخفضة على الأرباح الرأسمالية (المعروفة بالأرباح الرأسمالية طويلة الأجل) لبعض الممتلكات التي تم الاحتفاظ بها لأكثر من 12 شهرًا. وقد طُبقت هذه النسبة المخفضة البالغة 15% على الضريبة العادية والضريبة البديلة الدنيا حتى عام 2011. كما تُطبق هذه النسبة المخفضة على أرباح الأسهم من الشركات المُؤسسة في الولايات المتحدة أو في دولة تربطها بالولايات المتحدة معاهدة ضريبية على الدخل. وقد رُفعت هذه النسبة من 15% إلى 20% في عام 2012. وابتداءً من عام 2013، تُضاف الأرباح الرأسمالية التي تتجاوز عتبات معينة إلى صافي دخل الاستثمار، وتخضع لضريبة إضافية بنسبة 3.8%. ^{[ 61 ]}

* تُعفى الأرباح الرأسمالية التي تصل إلى 250,000 دولار (500,000 دولار في حالة تقديم الإقرار الضريبي بشكل مشترك) على العقارات المستخدمة كمسكن رئيسي

يُتيح النظام الضريبي الأمريكي للأفراد والكيانات اختيار سنتهم الضريبية . يختار معظم الأفراد السنة الميلادية. وتوجد قيود على اختيار السنة الضريبية لبعض الكيانات العائلية . ويجوز للمكلفين تغيير سنتهم الضريبية في ظروف معينة، وقد يتطلب هذا التغيير موافقة مصلحة الضرائب الأمريكية.

يجب على دافعي الضرائب تحديد دخلهم الخاضع للضريبة بناءً على طريقة المحاسبة المتبعة في النشاط المعني. يستخدم معظم الأفراد طريقة المحاسبة النقدية لجميع الأنشطة. وبموجب هذه الطريقة، يُعترف بالدخل عند استلامه وتُخصم المبالغ المستحقة عند دفعه. قد يختار دافعو الضرائب أو يُلزمون باستخدام طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق لبعض الأنشطة. وبموجب هذه الطريقة، يُعترف بالدخل عند نشوء الحق في استلامه، وتُخصم المبالغ المستحقة عند نشوء الالتزام بالدفع وإمكانية تحديد المبلغ بشكل معقول. يجب على دافعي الضرائب الذين يُسجلون تكلفة البضائع المباعة على المخزون استخدام طريقة المحاسبة على أساس الاستحقاق فيما يتعلق بالمبيعات وتكاليف المخزون.

قد تختلف أساليب المحاسبة لأغراض إعداد التقارير المالية والضرائب. وتُحدد أساليب معينة لأنواع محددة من الإيرادات أو المصروفات. يجوز إثبات الربح الناتج عن بيع ممتلكات غير المخزون وقت البيع أو على مدار فترة استلام دفعات البيع بالتقسيط . يجب إثبات الإيرادات من العقود طويلة الأجل بشكل متناسب على مدار مدة العقد، وليس فقط عند إتمامه. كما تُطبق قواعد خاصة أخرى. ^{[ 62 ]}

لا تخضع الكيانات التجارية التي تُعامل كشراكات لضريبة الدخل على مستوى الكيان. وبدلاً من ذلك، يُدرج أعضاؤها حصصهم من الدخل والخصومات والإعفاءات الضريبية عند حساب ضرائبهم. ^{[ 63 ]} ويُحدد نوع حصة الشريك من الدخل (مثل الأرباح الرأسمالية) على مستوى الشراكة. ويجوز للعديد من أنواع الكيانات التجارية، بما في ذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة ، اختيار أن تُعامل كشركة مساهمة أو كشراكة. ولا تخضع توزيعات الأرباح من الشراكات للضريبة كأرباح موزعة.

تُفرض ضريبة الشركات في الولايات المتحدة على المستوى الفيدرالي، ومعظم مستويات الولايات، وبعض المستويات المحلية، على دخل الكيانات التي تُعامل لأغراض ضريبية كشركات. ^{[ 64 ]} يجوز للشركة المملوكة بالكامل لمواطنين أمريكيين ومقيمين اختيار أن تُفرض عليها ضريبة مماثلة لضريبة الشركات التضامنية، باعتبارها شركة من نوع S. وتُحتسب ضريبة دخل الشركات بناءً على الدخل الخاضع للضريبة ، والذي يُعرَّف بشكل مشابه للدخل الخاضع للضريبة للأفراد.

يخضع مساهمو الشركات (باستثناء شركات S) (بما في ذلك الشركات الأخرى) للضريبة على توزيعات الأرباح من الشركة. كما يخضعون للضريبة على الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع أو استبدال أسهمهم مقابل نقود أو ممتلكات. مع ذلك، تُستثنى بعض عمليات الاستبدال، مثل عمليات إعادة الهيكلة، من الضريبة.

يجوز للشركات المتعددة تقديم إقرار ضريبي موحد على المستوى الفيدرالي وبعض مستويات الولايات مع الشركة الأم المشتركة.

قد تخضع التركات والصناديق الاستئمانية لضريبة الدخل على مستوى التركة أو الصندوق الاستئماني، أو قد يخضع المستفيدون لضريبة الدخل على حصتهم من الدخل. في حال وجوب توزيع الدخل، يُفرض على المستفيدين ضريبة مماثلة لضريبة الشركاء في شركة تضامن. أما في حال إمكانية الاحتفاظ بالدخل، فتُفرض الضريبة على التركة أو الصندوق الاستئماني، مع إمكانية الحصول على خصم لتوزيعات الدخل اللاحقة. يُسمح للتركات والصناديق الاستئمانية فقط بالخصومات المتعلقة بتحقيق الدخل، بالإضافة إلى 1000 دولار أمريكي. وتُفرض عليها ضرائب بمعدلات تصاعدية تتزايد بسرعة لتصل إلى الحد الأقصى للضريبة المفروضة على الأفراد. بلغ معدل الضريبة على دخل الصناديق الاستئمانية والتركات الذي يتجاوز 11500 دولار أمريكي 35% لعام 2009. وتستحق التركات والصناديق الاستئمانية معدل الضريبة المخفّض على الأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية حتى عام 2011.

يعفي قانون الضرائب الأمريكي أنواعًا معينة من الكيانات من ضريبة الدخل وبعض الضرائب الأخرى. وقد ظهرت هذه الأحكام في أواخر القرن التاسع عشر. ويجوز للمنظمات الخيرية والتعاونيات التقدم بطلب إلى مصلحة الضرائب الأمريكية للحصول على إعفاء ضريبي . وتخضع المنظمات المعفاة للضريبة على أي دخل تجاري. وقد تفقد المنظمة التي تشارك في أنشطة الضغط السياسي أو الحملات السياسية أو أنشطة أخرى معينة وضعها كمنظمة معفاة من الضرائب. وتُفرض ضرائب خاصة على المعاملات والأنشطة المحظورة للكيانات المعفاة من الضرائب.

يُقدّم النظامان الفيدرالي والولائي العديد من الإعفاءات الضريبية للأفراد والشركات. ومن أبرز الإعفاءات الفيدرالية للأفراد ما يلي:

• إعانة الطفل : في عام 2017، تم منح إعانة تصل إلى 1000 دولار لكل طفل مؤهل. وفي الفترة من 2018 إلى 2025، ارتفعت الإعانة إلى 2000 دولار لكل طفل مؤهل، ولكن اشترطت امتلاك رقم الضمان الاجتماعي (SSN) كشرط للأهلية. وفي عام 2021، رُفعت الإعانة مؤقتًا إلى 3000 دولار لكل طفل تتراوح أعمارهم بين 6 و17 عامًا، و3600 دولار لكل طفل مؤهل تتراوح أعمارهم بين 0 و5 أعوام، وأصبحت قابلة للاسترداد بالكامل.
• ائتمان رعاية الأطفال والمعالين : ائتمان يصل إلى 6000 دولار، ويتناقص تدريجياً عند تجاوز الدخل 15000 دولار. في عام 2021، تم رفع قيمة الائتمان إلى 16000 دولار، ويتناقص تدريجياً عند 125000 دولار. ^{[ 66 ]}
• الإعفاء الضريبي على الدخل المكتسب : يُمنح هذا الإعفاء القابل للاسترداد كنسبة مئوية من دخل الأفراد ذوي الدخل المنخفض. ويُحسب هذا الإعفاء ويُحدد سقفه بناءً على عدد الأطفال المؤهلين، إن وُجدوا. ويرتبط هذا الإعفاء بالتضخم، ويتناقص تدريجيًا مع الدخل الذي يتجاوز مبلغًا معينًا. في عام ٢٠١٥، بلغ الحد الأقصى للإعفاء ٦٤٢٢ دولارًا. ^{[ ٦٧ ]}
• الائتمان لكبار السن وذوي الإعاقة: ائتمان غير قابل للاسترداد يصل إلى 1125 دولارًا.
• رصيدان حصريان متبادلان لتغطية نفقات الكلية.

يحق للشركات أيضاً الحصول على العديد من الإعفاءات الضريبية. هذه الإعفاءات متاحة للأفراد والشركات، ويمكن للشركاء في الشركات المساهمة الاستفادة منها. ومن بين الإعفاءات الضريبية الفيدرالية المشمولة في "الإعفاء الضريبي العام للشركات":

• يُعزى ذلك إلى زيادة نفقات البحث .
• ائتمان حوافز العمل أو ائتمان لتوظيف الأشخاص في مناطق اقتصادية محددة أو المستفيدين من الرعاية الاجتماعية.
• مجموعة متنوعة من الاعتمادات الخاصة بالقطاعات الصناعية.

بالإضافة إلى ذلك، يُسمح بخصم ضريبي اتحادي عن ضرائب الدخل الأجنبية المدفوعة. ويقتصر هذا الخصم على الجزء من ضريبة الدخل الاتحادية الناتج عن دخل من مصادر أجنبية. هذا الخصم متاح لجميع دافعي الضرائب.

يمكن استخدام الإعفاءات الضريبية التجارية والإعفاء الضريبي الأجنبي لتعويض الضرائب في سنوات أخرى.

تقدم الولايات وبعض المناطق مجموعة متنوعة من الإعفاءات الضريبية التي تختلف باختلاف الولاية القضائية. وعادةً ما تمنح الولايات إعفاءً ضريبياً للأفراد المقيمين مقابل ضرائب الدخل المدفوعة لولايات أخرى، ويكون هذا الإعفاء محدوداً بشكل عام بما يتناسب مع الدخل الخاضع للضريبة في تلك الولاية أو الولايات الأخرى.

يجب على دافعي الضرائب دفع الضريبة الأعلى بين ضريبة الدخل العادية أو الحد الأدنى البديل للضريبة (AMT). ويجوز لدافعي الضرائب الذين دفعوا الحد الأدنى البديل للضريبة في السنوات السابقة المطالبة بخصم من الضريبة العادية عن هذا المبلغ. ويُحدد هذا الخصم بحيث لا تقل الضريبة العادية عن الحد الأدنى البديل للضريبة في السنة الحالية.

تُفرض ضريبة الحد الأدنى البديلة (AMT) بمعدل ثابت تقريبًا (20% للشركات، و26% أو 28% للأفراد والتركات والصناديق الاستئمانية) على الدخل الخاضع للضريبة بعد تعديله وفقًا لضريبة الحد الأدنى البديلة. وتشمل الاختلافات الرئيسية بين الدخل الخاضع للضريبة العادي والدخل الخاضع لضريبة الحد الأدنى البديلة ما يلي:

• يتم استبدال الخصم القياسي والإعفاءات الشخصية بخصم واحد، يتم إلغاؤه تدريجياً عند مستويات الدخل المرتفعة.
• لا يُسمح للأفراد بخصم الضرائب الحكومية،
• لا يُسمح للأفراد بخصم معظم البنود المتنوعة.
• يتم حساب خصومات الاستهلاك بطريقة مختلفة، و
• يتعين على الشركات إجراء تعديل معقد لتعكس بشكل أدق الدخل الاقتصادي.

توجد العديد من القواعد الضريبية الفيدرالية المصممة لمنع إساءة استخدام النظام الضريبي. وغالبًا ما تكون الأحكام المتعلقة بهذه الضرائب معقدة. وتشمل هذه القواعد ما يلي:

• ضريبة الأرباح المتراكمة على تراكمات الشركات التي تتجاوز احتياجات العمل،
• ضرائب الشركات القابضة الشخصية ،
• قواعد شركات الاستثمار الأجنبي السلبي ، و
• أحكام الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة .

تُقرّ قوانين الضرائب بأن بعض أنواع الشركات لا تُحقق دخلاً بالطريقة التقليدية، وبالتالي تتطلب أحكاماً خاصة. على سبيل المثال، يتعين على شركات التأمين في نهاية المطاف دفع مطالبات لبعض حاملي وثائق التأمين من المبالغ المستلمة كأقساط. وقد تظهر هذه المطالبات بعد سنوات من سداد الأقساط. ويتطلب حساب المبلغ المستقبلي للمطالبات تقديرات اكتوارية إلى حين سدادها فعلياً. لذا، فإن تسجيل دخل الأقساط عند استلامها ومصروفات المطالبات عند سدادها سيؤدي إلى تشويه كبير في دخل شركة التأمين.

تُطبق قواعد خاصة على بعض أو كل المنتجات في الصناعات التالية:

• شركات التأمين (القواعد المتعلقة بالاعتراف بالإيرادات والمصروفات؛ وتختلف القواعد المطبقة على التأمين على الحياة والتأمين على الممتلكات والحوادث)
• الشحن (القواعد المتعلقة بدورة الاعتراف بالإيرادات)
• الصناعات الاستخراجية (القواعد المتعلقة بنفقات الاستكشاف والتطوير واسترداد التكاليف الرأسمالية)

بالإضافة إلى ذلك، تخضع صناديق الاستثمار المشتركة ( شركات الاستثمار الخاضعة للتنظيم ) لقواعد خاصة تسمح بفرض الضرائب عليها على مستوى المالك فقط. ويتعين على الشركة إبلاغ كل مالك بحصته من الدخل العادي، والأرباح الرأسمالية، والضرائب الأجنبية المستحقة. ثم يقوم المالكون بإدراج هذه البنود في حساباتهم الضريبية. ولا يخضع الصندوق نفسه للضريبة، وتُعامل التوزيعات على أنها استرداد لرأس المال للمالكين. وتسري قواعد مماثلة على صناديق الاستثمار العقاري وصناديق الاستثمار العقاري بالرهن العقاري .

يجب على الأفراد (ذوي الدخل الذي يتجاوز الحد الأدنى)، والشركات، والشراكات، والتركات، والصناديق الاستئمانية تقديم تقارير سنوية، تُسمى الإقرارات الضريبية ، إلى السلطات الضريبية الفيدرالية ^{[ 73 ]} وسلطات الضرائب المختصة في الولاية. وتختلف هذه الإقرارات اختلافًا كبيرًا في مستوى تعقيدها تبعًا لنوع مقدم الإقرار ومدى تعقيد شؤونه. في الإقرار، يُبلغ دافع الضرائب عن دخله وخصوماته، ويحسب مبلغ الضريبة المستحقة، ويُبلغ عن المدفوعات والائتمانات، ويحسب الرصيد المتبقي.

يُستحق تقديم الإقرارات الضريبية الفيدرالية للأفراد والتركات والصناديق الاستئمانية بحلول 15 أبريل/نيسان ^{[ 74 ]} لمعظم دافعي الضرائب. أما الإقرارات الضريبية الفيدرالية للشركات والشراكات، فيُستحق تقديمها بعد شهرين ونصف من نهاية السنة المالية للشركة. بينما تُستحق إقرارات الكيانات المعفاة من الضرائب بعد أربعة أشهر ونصف من نهاية السنة المالية للكيان. يمكن تمديد جميع الإقرارات الفيدرالية ، حيث تتوفر معظم التمديدات بمجرد تقديم نموذج من صفحة واحدة. تختلف مواعيد الاستحقاق وأحكام التمديد لإقرارات ضريبة الدخل على مستوى الولايات والمحليات.

تتألف إقرارات ضريبة الدخل عمومًا من النموذج الأساسي مع نماذج وجداول مرفقة. تتوفر عدة نماذج للأفراد والشركات، وذلك بحسب مدى تعقيد وطبيعة شؤون دافع الضرائب. يستطيع العديد من الأفراد استخدام النموذج 1040-EZ المكون من صفحة واحدة ، والذي لا يتطلب أي مرفقات باستثناء كشوفات الأجور من أصحاب العمل ( النموذج W-2 ). يجب على الأفراد الذين يطالبون بخصومات مفصلة إكمال الجدول (أ) . تنطبق جداول مماثلة على الفوائد (الجدول ب)، والأرباح الموزعة (الجدول ب)، ودخل الأعمال (الجدول ج)، والأرباح الرأسمالية (الجدول د)، ودخل المزارع (الجدول و)، وضريبة العمل الحر (الجدول SE). يجب على جميع دافعي الضرائب تقديم هذه النماذج للحصول على الإعفاءات الضريبية، والاستهلاك، وضريبة الحد الأدنى البديلة، وغيرها من البنود التي تنطبق عليهم.

يمكن لمعدّي الضرائب المسجلين تقديم الإقرارات الضريبية إلكترونياً نيابةً عن دافعي الضرائب.

إذا اكتشف دافع الضرائب خطأً في إقراره الضريبي، أو قرر أن الضريبة المستحقة عن سنة معينة يجب أن تكون مختلفة، فعليه تقديم إقرار ضريبي معدل. وتُعتبر هذه الإقرارات بمثابة مطالبات باسترداد الضرائب إذا تبين أنه تم دفع ضرائب زائدة.

يجوز لمصلحة الضرائب الأمريكية، وسلطات الضرائب على مستوى الولايات والمحليات، مراجعة الإقرار الضريبي واقتراح تعديلات عليه. ويمكن إجراء هذه التعديلات بأقل قدر من التدخل المسبق من جانب دافعي الضرائب، مثل تعديل دخل الأجور أو الأرباح الموزعة لتصحيح الأخطاء. وقد تتطلب بعض عمليات مراجعة الإقرارات تدخلاً مكثفاً من دافعي الضرائب، مثل التدقيق الضريبي من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية. وغالباً ما تتطلب هذه التدقيقات أن يتيح دافعو الضرائب لمصلحة الضرائب الأمريكية أو أي سلطة ضريبية أخرى الوصول إلى سجلات الدخل والخصومات. وعادةً ما يُجري موظفو مصلحة الضرائب الأمريكية عمليات التدقيق على الشركات في مقرها.

تخضع التغييرات في الإقرارات الضريبية للاستئناف من قبل دافع الضرائب، بما في ذلك اللجوء إلى المحكمة. غالبًا ما تُصدر مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) التغييرات مبدئيًا على شكل تعديلات مقترحة . ويجوز لدافع الضرائب الموافقة على الاقتراح أو إبلاغ مصلحة الضرائب بأسباب رفضه. عادةً ما تُحل التعديلات المقترحة باتفاق بين مصلحة الضرائب ودافع الضرائب على قيمة التعديل. أما بالنسبة للتعديلات التي لم يتم التوصل إلى اتفاق بشأنها، فتُصدر مصلحة الضرائب خطابًا مدته 30 يومًا لإبلاغ دافع الضرائب بالتعديل. ويجوز لدافع الضرائب استئناف هذا التقييم الأولي خلال 30 يومًا لدى مصلحة الضرائب.

تُراجع شعبة الاستئناف قرار فريق مصلحة الضرائب الميداني وحجج دافعي الضرائب، وغالبًا ما تقترح حلًا مقبولًا لدى كلٍّ من فريق مصلحة الضرائب ودافع الضرائب. في حال عدم التوصل إلى اتفاق، تُصدر مصلحة الضرائب إشعارًا بالعجز الضريبي أو خطابًا مدته 90 يومًا . ويكون أمام دافع الضرائب حينها ثلاثة خيارات: رفع دعوى قضائية في محكمة الضرائب الأمريكية دون دفع الضريبة، أو دفع الضريبة ثم رفع دعوى قضائية لاستردادها في المحكمة المختصة، أو دفع الضريبة ببساطة وإنهاء الأمر. قد يكون اللجوء إلى المحكمة مكلفًا ويستغرق وقتًا طويلًا، ولكنه غالبًا ما يكون ناجحًا.

تُجري حواسيب مصلحة الضرائب الأمريكية تعديلات دورية لتصحيح الأخطاء التقنية في الإقرارات الضريبية. إضافةً إلى ذلك، تُشغّل المصلحة برنامجًا حاسوبيًا متطورًا لمطابقة المستندات، يقارن مبالغ الأجور والفوائد والأرباح وغيرها من البنود التي يُبلغ عنها دافعو الضرائب. تُصدر هذه البرامج تلقائيًا خطابات مدتها 30 يومًا تُعلم بالتغييرات المقترحة. ولا يتم فحص سوى نسبة ضئيلة جدًا من الإقرارات الضريبية، ويتم اختيارها من خلال مزيج من التحليل الحاسوبي لمعلومات الإقرار وأخذ عينات عشوائية. وقد حافظت مصلحة الضرائب منذ فترة طويلة على برنامج لتحديد الأنماط في الإقرارات التي يُرجح أن تتطلب تعديلًا.

تختلف إجراءات الفحص التي تجريها السلطات الحكومية والمحلية باختلاف الاختصاص القضائي.

يُلزم دافعو الضرائب بدفع جميع الضرائب المستحقة بناءً على إقراراتهم الضريبية المُعدّلة. وقد تُتيح مصلحة الضرائب الأمريكية خطط سداد مُيسّرة تتضمن فوائد و"غرامة" تُضاف إلى هذه الفوائد. وفي حال عدم سداد الضرائب المستحقة، تمتلك مصلحة الضرائب الأمريكية وسائل فعّالة لتحصيلها، تشمل الحجز على الحسابات المصرفية ومصادرة الممتلكات. وعادةً ما يتم إخطار دافعي الضرائب مُسبقًا قبل الحجز أو المصادرة. إلا أنه في حالات نادرة، قد تقوم مصلحة الضرائب الأمريكية بمصادرة الأموال والممتلكات فورًا. وتتولى أقسام التحصيل في مصلحة الضرائب الأمريكية مسؤولية معظم أنشطة التحصيل.

يُلزم الأشخاص الذين يدفعون أجورًا أو يسددون مدفوعات معينة لأشخاص أجانب باقتطاع ضريبة الدخل من هذه المدفوعات. ويستند اقتطاع ضريبة الدخل على الأجور إلى إقرارات الموظفين والجداول التي توفرها مصلحة الضرائب الأمريكية . كما يُلزم الأشخاص الذين يدفعون فوائد وأرباحًا وعوائد ملكية فكرية ومبالغ أخرى معينة لأشخاص أجانب باقتطاع ضريبة دخل بنسبة ثابتة قدرها 30%. ويمكن تخفيض هذه النسبة بموجب اتفاقية ضريبية . وتسري متطلبات الاقتطاع هذه أيضًا على المؤسسات المالية غير الأمريكية . وتُطبق أحكام اقتطاع احتياطية إضافية على بعض مدفوعات الفوائد أو الأرباح للأفراد الأمريكيين. ويُعامل مبلغ ضريبة الدخل المقتطعة كدفعة ضريبية من قِبل الشخص الذي يتلقى الدفعة التي اقتُطعت منها الضريبة.

يجب على أصحاب العمل والموظفين دفع ضريبة الضمان الاجتماعي ، والتي يُقتطع جزء منها من أجور الموظفين. ويُشار إلى اقتطاع ضريبة الدخل وضريبة الضمان الاجتماعي عادةً باسم ضريبة الرواتب .

لا يحق لمصلحة الضرائب الأمريكية فرض ضرائب إضافية بعد انقضاء فترة زمنية محددة. في حالة ضريبة الدخل الفيدرالية، تكون هذه الفترة عادةً ثلاث سنوات تبدأ من تاريخ استحقاق الإقرار الضريبي الأصلي أو تاريخ تقديمه، أيهما أحدث. ويحق لمصلحة الضرائب إجراء تعديلات خلال ثلاث سنوات إضافية إذا قلل دافع الضرائب دخله الإجمالي بشكل كبير. أما في حالة الاحتيال أو عدم تقديم الإقرار الضريبي، فتكون فترة إجراء التعديلات غير محدودة. ^{[ 75 ]}

قد يتعرض دافعو الضرائب الذين لا يقدمون إقراراتهم الضريبية، أو يقدمونها متأخرة، أو يقدمونها بشكل خاطئ، لغرامات. وتختلف هذه الغرامات باختلاف نوع المخالفة. فبعض الغرامات تُحتسب كفوائد، وبعضها الآخر مبالغ ثابتة، وبعضها يعتمد على معايير أخرى. وتُحتسب غرامات التأخير في تقديم الإقرارات أو سدادها عمومًا بناءً على مبلغ الضريبة المستحقة ودرجة التأخير. أما غرامات المخالفات المتعلقة ببعض النماذج فهي مبالغ ثابتة، وتختلف باختلاف النموذج من مبلغ زهيد إلى مبلغ باهظ.

قد تؤدي المخالفات المتعمدة، بما في ذلك التهرب الضريبي، إلى عقوبات جنائية. وتشمل هذه العقوبات السجن أو مصادرة الممتلكات. ويتم تحديد العقوبات الجنائية بالتنسيق مع وزارة العدل الأمريكية .

تنص المادة الأولى، القسم 8، البند 1 من دستور الولايات المتحدة ( بند "الضرائب والإنفاق ") على سلطة الكونجرس في فرض "الضرائب والرسوم والجبايات والضرائب غير المباشرة"، ولكن المادة الأولى، القسم 8 تشترط أن "تكون الرسوم والجبايات والضرائب غير المباشرة موحدة في جميع أنحاء الولايات المتحدة". ^{[ 76 ]}

نص الدستور تحديدًا على آلية فرض الضرائب المباشرة من قبل الكونغرس، حيث ألزمه بتوزيعها بما يتناسب مع عدد سكان كل ولاية، والذي يُحدد بإضافة ثلاثة أخماس عدد جميع الأشخاص الآخرين إلى إجمالي عدد الأشخاص الأحرار، بمن فيهم أولئك المُلزمون بالخدمة لفترة محددة، وباستثناء الهنود غير الخاضعين للضريبة. وقد جادل البعض بأن ضرائب الرأس وضرائب الملكية (إذ يمكن فرض ضريبة على العبيد كضريبة رأس أو ضريبة ملكية أو كليهما) يُحتمل إساءة استخدامها، وأنها لا تمت بصلة إلى الأنشطة التي للحكومة الفيدرالية مصلحة مشروعة فيها. لذا، تنص الفقرة الرابعة من المادة 9 على أنه "لا يجوز فرض أي ضريبة رأس، أو أي ضريبة مباشرة أخرى، إلا بما يتناسب مع التعداد السكاني أو الإحصاء الذي سبق توجيهه في هذا الدستور".

كانت الضرائب أيضًا موضوع المقال الفيدرالي رقم 33 الذي كتبه سرًا الفيدرالي ألكسندر هاميلتون تحت اسم مستعار هو بوبليوس . يؤكد فيه أن صياغة بند "الضروري والمناسب" يجب أن تكون بمثابة مبادئ توجيهية لسنّ القوانين المتعلقة بالضرائب. السلطة التشريعية هي الجهة القضائية، ولكن أي إساءة استخدام لهذه الصلاحيات القضائية يمكن نقضها من قبل الشعب، سواء على مستوى الولايات أو على مستوى مجموعة أكبر.

أقرت المحاكم عمومًا بأن الضرائب المباشرة تقتصر على الضرائب المفروضة على الأفراد (وتُسمى بأسماء مختلفة مثل "ضريبة الرأس" أو "ضريبة الاستفتاء") وعلى الممتلكات. ^{[ 77 ]} أما جميع الضرائب الأخرى فتُعرف عادةً باسم "الضرائب غير المباشرة"، لأنها تُفرض على حدثٍ ما، وليس على شخصٍ أو ممتلكاتٍ بحد ذاتها. ^{[ 78 ]} وما بدا وكأنه تقييدٌ واضحٌ لسلطة المشرّع استنادًا إلى موضوع الضريبة، تبيّن أنه غير دقيقٍ وغير واضحٍ عند تطبيقه على ضريبة الدخل، التي يُمكن اعتبارها، من وجهة نظرٍ ما، ضريبةً مباشرةً أو غير مباشرة.

طُرح أول اقتراح لضريبة الدخل في الولايات المتحدة خلال حرب 1812. استندت فكرة الضريبة إلى قانون الرسوم على الدخل البريطاني لعام 1799 ( 39 Geo. 3. c. 13). كان القانون الضريبي البريطاني يطبق معدلات تصاعدية على الدخل، حيث تراوحت هذه المعدلات من 0.833% على الدخل الذي يبدأ من 60 جنيهًا إسترلينيًا إلى 10% على الدخل الذي يزيد عن 200 جنيه إسترليني. طُور اقتراح الضريبة عام 1814. ونظرًا لتوقيع معاهدة غنت عام 1815، التي أنهت الأعمال العدائية والحاجة إلى إيرادات إضافية، لم تُفرض الضريبة في الولايات المتحدة. ^{[ 79 ]}

للمساهمة في تمويل المجهود الحربي خلال الحرب الأهلية الأمريكية ، فرض الكونغرس أول ضريبة دخل اتحادية في تاريخ الولايات المتحدة بإقراره قانون الإيرادات لعام 1861. [ ^{80 ] أنشأ} هذا القانون ضريبة ثابتة بنسبة 3% على الدخول التي تتجاوز 800 دولار (أي ما يعادل 5.6 أضعاف الناتج المحلي الإجمالي الاسمي للفرد عام 1861 البالغ 144.31 دولارًا؛ وهو ما يعادل 384 ألف دولار في عام 2021). وقد عكست هذه الضريبة على الدخل تزايد الثروة المُستثمرة في الأسهم والسندات بدلًا من العقارات، التي كانت الحكومة الفيدرالية تفرض عليها ضرائب في السابق. ^{[ 81 ]} وفي عام 1862، أنشأ قانون الإيرادات أول ضريبة وطنية على الميراث ، وأضاف نظامًا ضريبيًا تصاعديًا إلى ضريبة الدخل الاتحادية، حيث فرض ضريبة بنسبة 5% على الدخول التي تتجاوز 10 آلاف دولار. ^{[ 82 ]} وفي وقت لاحق، رفع الكونغرس الضرائب، وبحلول نهاية الحرب، شكلت ضريبة الدخل حوالي خُمس إيرادات الحكومة الفيدرالية. لتحصيل هذه الضرائب، أنشأ الكونغرس مكتب مفوض الإيرادات الداخلية ضمن وزارة الخزانة. ^{[ 83 ]} وكان أول مفوض للإيرادات الداخلية هو جورج س. بوتويل . ^{[ 84 ]} وقد أُلغيت ضريبة الدخل الفيدرالية عام 1872. ^{[ 85 ]}

في عام 1894، أقرّ الديمقراطيون في الكونغرس قانون ويلسون-غورمان للتعريفات الجمركية ، الذي فرض أول ضريبة دخل في زمن السلم. بلغت نسبة الضريبة 2% على الدخل الذي يزيد عن 4000 دولار، ما يعني أن أقل من 10% من الأسر ستدفع أي ضريبة. (كان مبلغ 4000 دولار يعادل 19.3 ضعف الناتج المحلي الإجمالي الاسمي للفرد عام 1894، والذي بلغ 207.23 دولارًا؛ بينما بلغ الدخل المقابل في عام 2021 مبلغ 1.3 مليون دولار). كان الهدف من ضريبة الدخل هو تعويض الإيرادات التي ستُفقد نتيجة تخفيضات التعريفات الجمركية. ^{[ 86 ]} وفي عام 1895 ، قضت المحكمة العليا الأمريكية ، في حكمها في قضية بولوك ضد شركة فارمرز لون آند تراست ، بعدم دستورية الضريبة المفروضة على عائدات استخدام الممتلكات. رأت المحكمة أن الضرائب المفروضة على إيجارات العقارات، ودخل الفوائد من الممتلكات الشخصية، ودخل الممتلكات الشخصية الآخر (بما في ذلك دخل الأرباح الموزعة ) تُعامل كضرائب مباشرة على الممتلكات، وبالتالي يجب توزيعها (تقسيمها بين الولايات بناءً على عدد سكانها). ولأن توزيع ضرائب الدخل غير عملي، فقد أدى ذلك إلى منع فرض ضريبة اتحادية على دخل الممتلكات. ومع ذلك، أكدت المحكمة أن الدستور لا يحرم الكونغرس من سلطة فرض ضريبة على العقارات والممتلكات الشخصية، وأكدت أن هذه الضريبة تُعد ضريبة مباشرة. ^{[ 87 ]} ونظرًا للصعوبات السياسية المترتبة على فرض ضرائب على الأجور الفردية دون فرض ضرائب على دخل الممتلكات، فقد كان فرض ضريبة دخل اتحادية غير عملي منذ صدور قرار قضية بولوك وحتى التصديق على التعديل السادس عشر (المذكور أدناه).

لعدة سنوات، ظلت مسألة ضريبة الدخل دون حل. في عام 1906، أعاد الرئيس ثيودور روزفلت إحياء الفكرة في رسالته السنوية السادسة إلى الكونغرس. ^{[ 88 ] [ 89 ] [ 90 ]} قال:

هناك كل الأسباب التي تدعو الحكومة الوطنية، عند مراجعة نظام الضرائب لدينا في المرة القادمة، إلى فرض ضريبة تصاعدية على الميراث، وإذا أمكن، ضريبة تصاعدية على الدخل.

أشار خلال خطابه إلى قضية بولوك دون ذكر اسمها تحديدًا. ^{[ 91 ] [ 88 ]} وعادت ضريبة الدخل لتُطرح مجددًا في خطابات روزفلت اللاحقة، بما في ذلك خطاب حالة الاتحاد عام 1907 ^{[ 92 ]} وخلال الحملة الانتخابية لعام 1912. ^{[ 93 ]}

تناول خليفة روزفلت، ويليام هوارد تافت ، قضية ضريبة الدخل أيضاً. ومثل روزفلت، استشهد تافت بقرار بولوك ^{[ 94 ]} وألقى خطاباً هاماً في يونيو 1909 بشأن ضريبة الدخل. ^{[ 95 ]} وبعد شهر واحد، أقرّ الكونغرس القرار الذي أصبح فيما بعد التعديل السادس عشر للدستور. ^{[ 96 ]}

ورداً على ذلك، ^{اقترح الكونغرس} التعديل السادس عشر ⁽ الذي صادق عليه العدد المطلوب من الولايات في عام 1913)، ^{والذي ينص على ما يلي} :

يتمتع الكونغرس بسلطة فرض وجمع الضرائب على الدخول، من أي مصدر كان، دون تقسيمها بين الولايات المختلفة، ودون اعتبار لأي تعداد أو إحصاء.

أشارت المحكمة العليا في قضية براشابر ضد شركة يونيون باسيفيك للسكك الحديدية ، 240 الولايات المتحدة 1 (1916) ، إلى أن التعديل لم يُوسّع سلطة الحكومة الفيدرالية القائمة في فرض ضرائب على الدخل (أي الربح أو المكسب من أي مصدر)، بل ألغى إمكانية تصنيف ضريبة الدخل كضريبة مباشرة بناءً على مصدر الدخل. كما ألغى التعديل شرط توزيع ضريبة الدخل بين الولايات على أساس عدد السكان. ومع ذلك، يُشترط أن تخضع ضرائب الدخل لقانون التوحيد الجغرافي.

يستشهد بعض معارضي الضرائب وغيرهم من معارضي ضرائب الدخل بما يعتبرونه دليلاً على عدم التصديق على التعديل السادس عشر للدستور الأمريكي بشكل صحيح ، استنادًا إلى حد كبير إلى مواد باعها ويليام ج. بنسون. في ديسمبر/كانون الأول 2007، قضت محكمة اتحادية بأن " حزمة الاعتماد على الدفاع " التي قدمها بنسون، والتي تضمنت حجته بعدم التصديق على التعديل السادس عشر، والتي عرضها للبيع على الإنترنت، تُعد "عملية احتيال ارتكبها بنسون" تسببت في "ارتباك لا داعي له وإهدار لوقت وموارد العملاء ومصلحة الضرائب الأمريكية". ^{[ 98 ]} وذكرت المحكمة: "لم يقدم بنسون أي دليل من شأنه أن يُثير جدلاً حقيقياً حول ما إذا كان التعديل السادس عشر قد صُدّق عليه بشكل صحيح أو ما إذا كان مواطنو الولايات المتحدة ملزمين قانونًا بدفع الضرائب الاتحادية". ^{[ 99 ]} انظر أيضًا: حجج معارضي الضرائب بشأن التعديل السادس عشر .

يمكن الاطلاع على التفسير الحديث لسلطة فرض الضرائب المنصوص عليها في التعديل السادس عشر للدستور الأمريكي في قضية مفوض الضرائب ضد شركة غلينشو غلاس ، 348 الولايات المتحدة 426 (1955) . في تلك القضية، حصل دافع ضرائب على تعويضات عقابية من منافس له لانتهاكات قوانين مكافحة الاحتكار، وسعى إلى التهرب من دفع الضرائب على تلك التعويضات. وقد لاحظت المحكمة أن الكونغرس، عند فرضه ضريبة الدخل، قد حدد إجمالي الدخل ، بموجب قانون الإيرادات الداخلية لعام 1939 ، ليشمل ما يلي:

المكاسب والأرباح والدخل المُستمد من الرواتب والأجور أو التعويضات عن الخدمات الشخصية  ... أياً كان نوعها أو شكل دفعها، أو من المهن أو الحرف أو الأعمال أو التجارة أو المبيعات أو التعاملات في الممتلكات، سواء كانت عقارية أو منقولة، الناشئة عن ملكية هذه الممتلكات أو استخدامها أو المصلحة فيها؛ وكذلك من الفوائد أو الإيجارات أو الأرباح الموزعة أو الأوراق المالية أو معاملات أي عمل تجاري يُمارس بهدف الربح أو المكاسب، أو المكاسب والأرباح والدخل المُستمد من أي مصدر كان. ^{[ 100 ] : ص 429}

(ملاحظة: كانت قضية غلينشو غلاس بمثابة تفسير لتعريف "الدخل الإجمالي" في المادة 22 من قانون الإيرادات الداخلية لعام 1939. والمادة 61 من قانون الإيرادات الداخلية الحالي لعام 1986، بصيغته المعدلة، هي المادة التي حلت محل المادة 22 من قانون عام 1939.)

رأت المحكمة أن "هذا التعبير استخدمه الكونغرس لممارسة كامل سلطته الضريبية في هذا المجال"، المرجع نفسه، وأن "المحكمة أعطت تفسيراً واسعاً لهذه الصياغة العامة إقراراً منها بنية الكونغرس فرض ضرائب على جميع المكاسب باستثناء تلك المستثناة تحديداً". ^{[ 100 ] : ص 430}

ثم أوضحت المحكمة ما يُفهم الآن من قبل الكونغرس والمحاكم على أنه تعريف الدخل الخاضع للضريبة، وهو "حالات زيادة الثروة التي لا يمكن إنكارها، والتي تحققت بوضوح، والتي يمتلك دافعو الضرائب عليها سيطرة كاملة". المرجع نفسه، صفحة 431. وادعى المدعى عليه في تلك القضية أن إعادة صياغة قانون الضرائب عام 1954 قد حدّت من الدخل الذي يمكن فرضه عليه الضريبة، وهو موقف رفضته المحكمة، موضحةً:

تم تبسيط تعريف الدخل الإجمالي، ولكن لم يكن القصد التأثير على نطاقه الواسع الحالي. من المؤكد أنه لا يمكن تصنيف التعويضات التأديبية كهبات، كما أنها لا تندرج تحت أي بند إعفاء آخر في القانون. إننا سنخالف المعنى الواضح للقانون ونقيد محاولة تشريعية واضحة لتطبيق سلطة فرض الضرائب على جميع الإيرادات الخاضعة للضريبة دستورياً إذا قلنا إن المدفوعات المعنية هنا ليست دخلاً إجمالياً. ^{[ 100 ] : ص 432-433}

تُعرف القوانين الضريبية التي صدرت بعد التصديق على التعديل السادس عشر للدستور الأمريكي عام 1913 أحيانًا باسم القوانين الضريبية "الحديثة". وقد صدر مئات القوانين من الكونغرس منذ عام 1913، بالإضافة إلى العديد من عمليات التدوين (أي إعادة تنظيم موضوعية) لهذه القوانين (انظر التدوين ).

في قضية شركة سنترال إلينوي للخدمات العامة ضد الولايات المتحدة ، 435 الولايات المتحدة 21 (1978) ، أكدت المحكمة العليا الأمريكية أن الأجور والدخل ليسا متطابقين فيما يتعلق بضرائب الدخل، لأن الدخل لا يشمل الأجور فحسب، بل يشمل أي مكاسب أخرى أيضًا. وأشارت المحكمة في تلك القضية إلى أن الكونغرس، عند سنّه تشريعات الضرائب، "اختار عدم العودة إلى اللغة الشاملة لقانون التعريفات الجمركية لعام 1913، بل حصر، تحديدًا، "حرصًا على التبسيط وسهولة الإدارة"، الالتزام باقتطاع [ضرائب الدخل] على "الرواتب والأجور وأشكال التعويض الأخرى عن الخدمات الشخصية " ، وأن "تقارير اللجان ^... ذكرت باستمرار أن "الأجور" تعني الأجر "إذا دُفع مقابل الخدمات التي يؤديها الموظف لصاحب عمله " . ^{[ 100 ]} : ^{ص 27} 

أشارت محاكم أخرى إلى هذا التمييز عند تأييدها فرض الضرائب ليس فقط على الأجور، بل أيضًا على المكاسب الشخصية المُستمدة من مصادر أخرى ، مع إقرارها بوجود بعض القيود على نطاق ضريبة الدخل. فعلى سبيل المثال، في قضية كونر ضد الولايات المتحدة ، 303 F. Supp. 1187 (المحكمة الجزئية الجنوبية لتكساس، 1969)، والتي أُيِّدت جزئيًا ونُقضت جزئيًا ، 439 F.2d 974 (الدائرة الخامسة، 1971)، فقد زوجان منزلهما في حريق، وحصلا على تعويض عن خسارتهما من شركة التأمين، جزئيًا في صورة تعويض عن تكاليف الإقامة في فندق. أقرت المحكمة بسلطة مصلحة الضرائب الأمريكية في فرض الضرائب على جميع أشكال الدفع، لكنها لم تسمح بفرض ضريبة على التعويض الذي قدمته شركة التأمين، لأنه على عكس الأجر أو بيع السلع بربح، لم يكن هذا مكسبًا. وكما أشارت المحكمة، "فرض الكونغرس ضرائب على الدخل، لا على التعويض".

في المقابل، فسّرت محاكم أخرى الدستور على أنه يمنح الكونغرس صلاحيات ضريبية أوسع. ففي قضية مورفي ضد مصلحة الضرائب الأمريكية، أيّدت محكمة الاستئناف الأمريكية لدائرة مقاطعة كولومبيا ضريبة الدخل الفيدرالية المفروضة على مبلغ تعويض مالي سبق أن أشارت المحكمة نفسها إلى أنه ليس دخلاً، قائلةً: "على الرغم من أن 'الكونغرس لا يستطيع اعتبار شيء ما دخلاً ما لم يكن كذلك في الواقع'،  فإنه يستطيع تصنيف شيء ما على أنه دخل وفرض ضريبة عليه، طالما أنه يتصرف في حدود سلطته الدستورية، والتي لا تشمل التعديل السادس عشر فحسب، بل تشمل أيضاً المادة الأولى، القسمين 8 و9." ^{[ 101 ]}

وبالمثل، في قضية Penn Mutual Indemnity Co. v. Commissioner ، أشارت محكمة الاستئناف الأمريكية للدائرة الثالثة إلى أنه يمكن للكونغرس فرض ضريبة الدخل الفيدرالية على استلام الأموال، بغض النظر عن مسمى استلام تلك الأموال:

يمكن القول بأن الضريبة المعنية هنا [ضريبة الدخل] هي "ضريبة استهلاك" تُفرض بناءً على استلام دافع الضرائب للأموال. وهي بالتأكيد ليست ضريبة على الممتلكات، وليست ضريبة رأسية؛ لذا، لا داعي لتقسيمها.  ... يملك الكونغرس سلطة فرض الضرائب عمومًا، وإذا لم يتعارض فرض الضريبة مع أي قيود دستورية، فإنها تُعتبر قانونية، مهما كانت تسميتها. ^{[ 102 ]}

يسعى قانون الضرائب الأمريكي إلى وضع نظام شامل لقياس الدخل في اقتصاد معقد. تتطلب العديد من الأحكام المتعلقة بتعريف الدخل أو منح أو إلغاء المزايا تعريفًا دقيقًا للمصطلحات. علاوة على ذلك، لا تتوافق العديد من قوانين ضريبة الدخل في الولايات مع القانون الضريبي الفيدرالي في جوانب جوهرية. وقد أدت هذه العوامل وغيرها إلى تعقيد كبير. حتى أن فقهاء قانونيين مرموقين، مثل القاضي ليرند هاند، أعربوا عن دهشتهم وإحباطهم من تعقيد قوانين ضريبة الدخل الأمريكية. في مقال توماس والتر سوان ، المنشور في مجلة ييل للقانون، المجلد 57، العدد 2، الصفحات 167-169 (ديسمبر 1947)، كتب القاضي هاند:

في حالتي، تبدو كلمات قانون مثل ضريبة الدخل  وكأنها ترقص أمام عيني في موكبٍ لا معنى له: إحالات متبادلة، استثناءات متتالية، مُصاغة بعبارات مجردة لا تُتيح لي أي سبيلٍ لفهمها، ولا تترك في ذهني سوى شعورٍ مُبهمٍ بأهمية بالغة، لكنها مُخفية ببراعة، ومن واجبي استخلاصها، ولكني لا أستطيع، إن استطعت أصلاً، إلا بعد بذل وقتٍ طويلٍ للغاية. أعلم أن هذه القوانين الضخمة هي نتاج جهدٍ خارقٍ وذكاءٍ مُذهل، لسدّ هذه الثغرة وإلقاء تلك الشبكة، في مواجهة كل أنواع التهرب؛ ومع ذلك، لا يسعني أحيانًا إلا أن أتذكر قول ويليام جيمس عن بعض مقاطع هيغل: أنها كُتبت بلا شك بدافعٍ من العقلانية؛ ولكن لا يسع المرء إلا أن يتساءل عما إذا كان لها أي دلالة بالنسبة للقارئ سوى أن الكلمات مُرتبةٌ معًا بشكلٍ صحيحٍ نحويًا.

يُعدّ التعقيد مسألة منفصلة عن استواء هياكل الضرائب. كذلك، في الولايات المتحدة، غالبًا ما تستخدم الهيئات التشريعية قوانين ضريبة الدخل كأدوات سياسية لتشجيع العديد من المشاريع التي تُعتبر ذات فائدة اجتماعية، بما في ذلك شراء التأمين على الحياة، وتمويل الرعاية الصحية للموظفين ومعاشاتهم التقاعدية، وتربية الأطفال، وتملك المنازل، وتطوير مصادر الطاقة البديلة، وزيادة الاستثمار في الطاقة التقليدية. وتزيد الأحكام الضريبية الخاصة الممنوحة لأي غرض من التعقيد، بغض النظر عن استواء النظام أو عدم استوائه.

تُقدَّم مقترحات عديدة لتغيير قوانين الضرائب، غالبًا بدعم من جماعات مصالح محددة. ومن بين المنظمات التي تُقدِّم هذه المقترحات: مواطنون من أجل العدالة الضريبية ، وأمريكيون من أجل إصلاح الضرائب ، وأمريكيون من أجل الإنصاف الضريبي، ومواطنون من أجل نظام ضريبي بديل ، وأمريكيون من أجل ضرائب عادلة ، ومنظمة فريدوم ووركس . وقد طُرحت مقترحات متنوعة لتبسيط الضرائب في الكونغرس، بما في ذلك قانون الضريبة العادلة وخطط الضريبة الموحدة المختلفة .

يرى مؤيدو ضريبة الاستهلاك أن نظام ضريبة الدخل يخلق حوافز سلبية بتشجيعه دافعي الضرائب على الإنفاق بدلاً من الادخار: إذ لا تُفرض الضريبة على دافع الضرائب إلا مرة واحدة على الدخل المُنفق فوراً، بينما تُفرض الضريبة على أي فوائد مكتسبة من الدخل المُدخر. ^{[ 116 ]} وإذا اعتُبر هذا النظام غير عادل، فيمكن معالجته بطرق متنوعة، مثل استبعاد دخل الاستثمار من الدخل الخاضع للضريبة، أو جعل الاستثمارات قابلة للخصم وبالتالي فرض الضريبة عليها فقط عند تحقيق الأرباح، أو استبدال ضريبة الدخل بأشكال أخرى من الضرائب، كضريبة المبيعات. ^{[ 117 ]}

يعتقد بعض الاقتصاديين أن ضريبة الدخل توفر للحكومة الفيدرالية أسلوباً لتقليص سلطة الولايات، لأن الحكومة الفيدرالية تستطيع حينها توزيع التمويل على الولايات بشروط، مما لا يترك للولايات في كثير من الأحيان خياراً سوى الخضوع للمطالب الفيدرالية. ^{[ 118 ]}

أُثيرت العديد من الحجج من قبل معارضي الضرائب، مؤكدين أن ضريبة الدخل الفيدرالية غير دستورية، بما في ذلك مزاعم لا أساس لها من الصحة بأن التعديل السادس عشر لم يُصدّق عليه بشكل صحيح. وقد رفضت المحاكم الفيدرالية جميع هذه المزاعم مرارًا وتكرارًا باعتبارها تافهة . ^{[ 119 ]}

في الولايات المتحدة، يُطبّق نظام ضريبي تصاعدي، ما يعني أن أصحاب الدخل الأعلى يدفعون نسبة أكبر من دخلهم كضرائب. ووفقًا لمصلحة الضرائب الأمريكية، فقد دفع أعلى 1% من أصحاب الدخل لعام 2008 نسبة 38% من إيرادات ضريبة الدخل، بينما كان دخلهم المُعلن عنه 20% فقط. ^{[ 121 ]} ودفع أعلى 5% من أصحاب الدخل نسبة 59% من إجمالي إيرادات ضريبة الدخل، بينما كان دخلهم المُعلن عنه 35% فقط. ^{[ 121 ]} ودفع أعلى 10% نسبة 70%، بينما كان دخلهم المُعلن عنه 46%، ودفع أعلى 25% نسبة 86%، بينما كان دخلهم المُعلن عنه 67%. ودفع أعلى 50% نسبة 97%، بينما كان دخلهم المُعلن عنه 87% فقط، ليتبقى أدنى 50% يدفعون 3% فقط من الضرائب المُحصّلة، بينما كان دخلهم المُعلن عنه 13% فقط. ^{[ 121 ]}

بين عامي 1979 و2007، انخفض متوسط ​​معدل ضريبة الدخل الفيدرالية بنسبة 110% للشريحة الثانية الأدنى، و56% للشريحة المتوسطة، و39% للشريحة الرابعة، و8% للشريحة الأعلى، و15% لأعلى 1%، حيث انتقلت الشريحة الأدنى من معدل ضريبي صفري إلى التزام ضريبي سلبي. وعلى الرغم من ذلك، لم تنخفض إيرادات ضريبة الدخل الفردي إلا من 8.7% إلى 8.5% من الناتج المحلي الإجمالي خلال تلك الفترة، وبلغ إجمالي الإيرادات الفيدرالية 18.5% من الناتج المحلي الإجمالي في كل من عامي 1979 و2007، وهو أعلى من متوسط ​​ما بعد الحرب البالغ 18%. ^{[ 122 ]} وقد أدت التغييرات في قانون الضرائب إلى استبعاد ملايين الأشخاص ذوي الدخل المنخفض من سجلات ضريبة الدخل الفيدرالية في العقود الأخيرة. ارتفعت نسبة الأشخاص الذين لديهم التزامات صفرية أو سلبية والذين لم يتم المطالبة بهم كمعالين من قبل جهة الدفع من 14.8% من السكان في عام 1984 إلى 49.5% في عام 2009. ^{[ 123 ] [ 124 ]}

على الرغم من وجود إجماع على أن النظام الضريبي الفيدرالي تصاعدي بشكل عام، إلا أن هناك خلافًا حول ما إذا كانت هذه التصاعدية قد زادت أم انخفضت في العقود الأخيرة، وبأي قدر. ^{[ 125 ] [ 126 ]} انخفض إجمالي معدل الضريبة الفيدرالية الفعلي لأعلى 0.01% من أصحاب الدخل من حوالي 75% إلى حوالي 35% بين عامي 1960 و2005. ^{[ 125 ]} كما انخفض إجمالي معدلات الضريبة الفيدرالية الفعلية من 19.1% إلى 12.5% ​​للشرائح الخمسية المتوسطة الثلاث بين عامي 1979 و2010، ومن 27.1% إلى 24% لأعلى شريحة، ومن 7.5% إلى 1.5% لأدنى شريحة، ومن 35.1% إلى 29.4% لأعلى 1%. ^{[ 127 ]}

صنّفت دراسة أجرتها منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عام 2008، 24 دولة من دول المنظمة وفقًا لتصاعدية الضرائب، وبشكل منفصل وفقًا لتصاعدية التحويلات النقدية، التي تشمل المعاشات التقاعدية وإعانات البطالة وغيرها من المزايا. وسجلت الولايات المتحدة أعلى معامل تركيز في ضريبة الدخل، وهو مقياس لتصاعدية الضرائب، قبل تعديله وفقًا لعدم المساواة في الدخل. ولم تكن الولايات المتحدة في صدارة أي من مقياسي التحويلات النقدية. وبعد تعديله وفقًا لعدم المساواة في الدخل، سجلت أيرلندا أعلى معامل تركيز في ضرائب الدخل. وفي عام 2008، كانت معدلات ضريبة الدخل الإجمالية في الولايات المتحدة أقل من متوسط ​​منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. ^{[ 128 ]}

بحسب مكتب الميزانية في الكونغرس، تُسهم السياسات الضريبية الفيدرالية الأمريكية بشكل كبير في الحد من عدم المساواة في الدخل بعد خصم الضرائب. وقد أصبحت الضرائب أقل تصاعدية (أي أنها قللت من عدم المساواة في الدخل بشكل أقل نسبياً) خلال الفترة من عام 1979 إلى عام 2011. وكانت السياسات الضريبية في منتصف ثمانينيات القرن الماضي الأقل تصاعدية منذ عام 1979. وقد ساهمت التحويلات الحكومية في الحد من عدم المساواة أكثر من الضرائب. ^{[ 120 ]}