تبادل المعلومات

📅 آخر تحديث: ٢٤ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٤ يوليو ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

يُعد تبادل المعلومات مصطلحًا شاملاً يشير إلى التعاون الدولي في مجال الضرائب من خلال تبادل المعلومات المتعلقة بدافعي الضرائب بين السلطات الضريبية.

تتشابه قواعد تبادل المعلومات الدولية في كثير من جوانبها مع الإبلاغ عن المعلومات الضريبية المحلية ، مثل نظام النموذج 1099 في الولايات المتحدة . ومع ذلك، تُوضع هذه القواعد على المستوى الدولي؛ وفي السنوات الأخيرة، قاد المنتدى العالمي للشفافية وتبادل المعلومات للأغراض الضريبية التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية جهود تبادل المعلومات .

هناك ثلاثة أنواع من تبادل المعلومات الضريبية قيد الاستخدام حاليًا:

  1. تبادل المعلومات بناءً على الطلب (EOIR) - تنص المعاهدات الضريبية واتفاقيات تبادل المعلومات الضريبية عمومًا على حق السلطات الضريبية في طلب معلومات تتعلق بتقييم أو تحصيل أو مقاضاة المسائل الضريبية. ويُجري المنتدى العالمي لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مراجعات نظيرة بشأن الامتثال لمعايير تبادل المعلومات بناءً على الطلب.
  2. التبادل التلقائي للمعلومات (SEI) - تنص بعض الاتفاقيات الدولية على قيام السلطات الضريبية بتبادل المعلومات تلقائيًا عندما تكتشف أمرًا قد يؤثر على الضريبة المستحقة في دولة أخرى. على سبيل المثال، ينص توجيه الاتحاد الأوروبي بشأن التعاون الإداري في المسائل الضريبية على التبادل التلقائي للمعلومات.
  3. التبادل التلقائي للمعلومات (AEOI) - منذ عام 2014، شجعت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية التبادل التلقائي للمعلومات بين الدول بموجب معيار الإبلاغ المشترك (CRS) . وفرضت الولايات المتحدة التزامات إبلاغ مماثلة من خلال أحكام قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA).

تبادل المعلومات بناءً على الطلب (EOIR)

يُعدّ تبادل المعلومات الضريبية عبر الإنترنت (EOIR) أقدم أشكال تبادل المعلومات، وهو مُدرج حاليًا في المادة 26 من اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية بشأن الضرائب على الدخل ورأس المال. [ 1 ] تسمح المادة 26 لسلطة الضرائب في أي دولة بطلب معلومات محددة تتعلق بدافع ضرائب أو فئة من دافعي الضرائب، وذلك لتمكين تقييم وتحصيل الضرائب، أو مقاضاة التهرب الضريبي.

منذ عام 2010، أجرى المنتدى العالمي لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مراجعات نظيرة لمدى امتثال الدول لقانون مراجعة الهجرة الخارجية، وقام بتقييم جميع الدول على مقياس يشمل الامتثال، والامتثال إلى حد كبير، والامتثال الجزئي، وعدم الامتثال. [ 2 ]

حتى شهر سبتمبر، أشارت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية إلى أن 85% من الدول حصلت على تصنيف عام مُرضٍ ("متوافق" أو "متوافق إلى حد كبير")، بينما تم تقييم 13% منها على أنها "متوافقة جزئياً" و2% على أنها "غير متوافقة". [ 3 ]

التبادل التلقائي للمعلومات (AEOI)

يُعد التبادل التلقائي للمعلومات بين الدول أمراً جديداً نسبياً، بدأ مع توجيه الاتحاد الأوروبي بشأن المدخرات .

في عام 2010، قامت الولايات المتحدة بتنفيذ أحكام قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية كجزء من قانون حوافز التوظيف لاستعادة فرص العمل ، والذي تطلب من البنوك والمؤسسات المالية الأخرى الإبلاغ عن الحسابات التي يحتفظ بها مواطنون أمريكيون في أي مكان في العالم.

نتيجةً لمخاوف تتعلق بخصوصية البيانات والنطاق الخارجي لأحكام قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، أبرمت الولايات المتحدة أكثر من 100 اتفاقية حكومية دولية مع دول أخرى من أجل جمع المعلومات. [ 4 ]

شكل هذا النموذج الأساس الذي استندت إليه منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في وضع معيار الإبلاغ المشترك ، والذي تم الاتفاق عليه في عام 2014، ومنذ ذلك الحين اعتمدته أو التزمت به 120 دولة على مستوى العالم. [ 5 ]

تشمل أنظمة التبادل التلقائي للمعلومات العالمية ما يلي:

التبادل التلقائي للمعلومات في الاتحاد الأوروبي

في الاتحاد الأوروبي، تخضع آلية التبادل التلقائي للمعلومات (AEOI) لتوجيه التعاون الإداري في مجال الضرائب (2011/16) (المعروف اختصاراً بـ "DAC"). ومنذ عام 2011، عُدّل توجيه التعاون الإداري سبع مرات لتوسيع نطاق التبادل التلقائي للمعلومات، بالإضافة إلى تعديل لائحة التعاون الإداري في مسائل ضريبة القيمة المضافة لإضافة بنود أخرى للتبادل التلقائي للمعلومات تتعلق بالمدفوعات داخل الاتحاد الأوروبي .

من بين التدابير التسعة التي اتخذها الاتحاد الأوروبي، تتوافق ستة منها مع تدابير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وفي مجالات أخرى، اتخذ الاتحاد الأوروبي إجراءات أحادية الجانب. ونتيجةً لخروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي ، أصبحت المملكة المتحدة مشاركة في جميع التدابير حتى توجيه DAC5، مع تطبيق محدود لتوجيه DAC6. [ 6 ]

آثار إدخال نظام التبادل التلقائي للمعلومات

زيادة في تبادل البيانات

إن إدخال أنظمة تبادل المعلومات على مستوى العالم من قبل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية يؤدي إلى زيادة كبيرة في المعلومات التي تقدمها السلطات الضريبية لاستخدامها في أنشطة الامتثال والإنفاذ.

يؤدي التبادل التلقائي للمعلومات إلى مشاركة بيانات مع السلطات الضريبية بكميات أكبر بكثير من التبادل بناءً على الطلب. وقد تجاوز عدد عمليات تبادل المعلومات بناءً على الطلب بين أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية 370 ألف عملية منذ عام 2009. [ 7 ] وفي عام 2022 وحده، جرى تبادل تلقائي للمعلومات حول 123 مليون حساب مالي تغطي أصولاً بقيمة 12 تريليون يورو بموجب معيار الإبلاغ المشترك. [ 8 ]

ويمكن ملاحظة أنماط مماثلة فيما يتعلق بالولايات المتحدة؛ ففي عام 2019، تلقت دائرة الإيرادات الداخلية تقارير عن ما يقرب من 8.3 مليون حساب خارجي يملكها أشخاص أمريكيون. وكان لدى أكثر من 50% منها أرقام ضمان اجتماعي غير صالحة أو مفقودة . [ 9 ]

من المتوقع أن تجمع الأنظمة المستقبلية كميات أكبر من البيانات. ففي عام 2020، قدّرت المفوضية الأوروبية أنه سيتم الإبلاغ عن 8 مليارات معاملة سنويًا فيما يتعلق بالمدفوعات بموجب برنامج CESOP. [ 10 ] كما قدّرت أن 35 مليون مستخدم للمنصات الرقمية (البنية التحتية) سيخضعون للإبلاغ بموجب متطلبات الإبلاغ الجديدة، مع التركيز بشكل خاص على الأسواق الإلكترونية التي تقدم خدمات الإقامة المنزلية . [ 11 ]

زيادة الامتثال

ونظراً لأن الهدف العام من تبادل المعلومات هو تحسين الامتثال، فقد أجريت العديد من الدراسات حول تأثير إدخال تبادل المعلومات.

أظهرت إحدى الدراسات أن تطبيق معيار الإبلاغ المشترك أدى إلى انخفاض بنسبة 27.9% في الأصول المحتفظ بها في الملاذات الضريبية خارج الاتحاد الأوروبي ، إلا أنها أشارت أيضاً إلى أن عدم تبني الولايات المتحدة لهذا المعيار أدى إلى بروزها " كموقع جذاب محتمل للتهرب الضريبي عبر الحدود ". [ 12 ] [ 13 ]

وأظهرت دراسة منفصلة نتائج مماثلة من تطبيق نظام قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) الأمريكي:

"... انخفاض في استثمارات المحافظ الأجنبية في الأسهم الأمريكية من دول الملاذات الضريبية إلى الولايات المتحدة يتراوح بين 7.8 مليار دولار و15.3 مليار دولار بعد تطبيق قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)، وهو ما يتوافق مع انخفاض في استثمارات "التحويلات المالية" الناتجة عن تهرب المستثمرين الأمريكيين من الضرائب في الخارج. وعند اختبار إجمالي الاستثمارات العالمية الخارجة من الحسابات المالية في الملاذات الضريبية بعد تطبيق قانون FATCA، وجدنا انخفاضًا يتراوح بين 56.6 مليار دولار و78.0 مليار دولار." [ 14 ]

وجدت دراسة أجريت عام 2023 أن برنامج الإفصاح الطوعي السويسري بالإضافة إلى تطبيق معيار الإبلاغ المشترك يؤدي إلى الإفصاح عن أصول تعادل 10% من الناتج المحلي الإجمالي . [ 15 ]

انظر أيضاً

مراجع

  1. ↑ "اتفاقية ضريبية نموذجية بشأن الدخل ورأس المال" .
  2. ↑ "تبادل المعلومات عند الطلب: عملية مراجعة قوية وشفافة" .
  3. ↑ "تقييمات الامتثال بعد مراجعات النظراء مقابل معيار تبادل المعلومات عند الطلب" .
  4. ↑ "اتفاقيات وتفاهمات قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية حسب الاختصاص القضائي" .
  5. ↑ "حالة تطبيق معيار التبادل التلقائي للمعلومات حسب الاختصاص القضائي" .
  6. ↑ "قواعد الإفصاح الإلزامي لهيئة الإيرادات والجمارك البريطانية" .
  7. ↑ "شفافية الضرائب لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية" .
  8. ↑ "المنتدى العالمي للشفافية وتبادل المعلومات لأغراض ضريبية" .
  9. ↑ "هناك حاجة إلى إجراءات إضافية لمعالجة عدم تقديم التقارير وعدم الامتثال بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية" (PDF) .
  10. ↑ «وثيقة عمل موظفي المفوضية: تقييم الأثر المرفقة بالوثيقة: اقتراح توجيه من المجلس لتعديل التوجيه 2006/112/EC» . المفوضية الأوروبية . الملحق 6.
  11. ↑ «وثيقة عمل موظفي المفوضية: تقييم الأثر - التهرب الضريبي والاحتيال الضريبي - تعاون أفضل بين السلطات الضريبية الوطنية بشأن تبادل المعلومات. مرفق بالوثيقة: اقتراح توجيه من المجلس لتعديل التوجيه 2011/16/EU بشأن التعاون الإداري في مجال الضرائب» . المفوضية الأوروبية .
  12. ↑ "التهرب الضريبي عبر الحدود بعد تطبيق معيار الإبلاغ المشترك: هل انتهت اللعبة؟" . مركز البحوث الاقتصادية الأوروبية . 18 (036). مارس 2020.
  13. ↑ "الملاذات الضريبية الأمريكية: سويسرا الجديدة" . فايننشال تايمز . 8 مايو 2016.
  14. ↑ "الشفافية والتهرب الضريبي: أدلة من قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA)" . مجلة أبحاث كلية الدراسات العليا للأعمال بجامعة ستانفورد . 17 (62). 19 سبتمبر 2017.
  15. ↑ بازيلجيا، إينيا (13 يونيو 2023). "آثار الامتثال للتبادل التلقائي للمعلومات: أدلة من العفو الضريبي السويسري" (ملف PDF) . المرصد الضريبي الأوروبي .