معيار الإبلاغ المشترك

في مايو 2014، اتفقت سبع وأربعون دولة مبدئياً على "معيار إبلاغ مشترك"، يُشار إليه رسمياً باسم " معيار التبادل التلقائي لمعلومات الحسابات المالية" : وهو اتفاق لتبادل المعلومات المتعلقة بأصول ودخل المقيمين فيها تلقائياً وفقاً لهذا المعيار. ^{[ 3 ]} وشملت الدول المؤيدة جميع دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية البالغ عددها 38 دولة ، بالإضافة إلى الأرجنتين والبرازيل والصين وكولومبيا وكوستاريكا والهند وإندونيسيا وماليزيا والمملكة العربية السعودية وسنغافورة وجنوب إفريقيا. ^{[ 3 ]}

في سبتمبر 2014، أصدرت الاقتصادات الكبرى لمجموعة العشرين ، في اجتماعها في كيرنز بأستراليا ، خطة لتنفيذ معيار الإبلاغ المشترك لمجموعة العشرين. ^{[ 4 ]}

كان الهدف من النظام الجديد نقل جميع المعلومات ذات الصلة تلقائيًا وبشكل منهجي. وقد أُشير إلى الاتفاقية بشكل غير رسمي باسم "جاتكا " (النسخة العالمية من "فاتكا ")، ^{[ 2 ]} ولكن "معيار الإبلاغ المشترك ليس مجرد امتداد لـ"فاتكا". ^{[ 5 ]}

اعتبارًا من أكتوبر 2014وقد وقّعت 51 دولة على اتفاقية السلطات المختصة المتعددة الأطراف (MCAA)، لتبادل المعلومات تلقائياً استناداً إلى المادة 6 من اتفاقية المساعدة الإدارية المتبادلة في المسائل الضريبية ^{[ 6 ].} وتحدد الاتفاقية تفاصيل المعلومات التي سيتم تبادلها وتوقيت ذلك، كما هو موضح في المعيار. ^{[ 7 ]}

اعتبارًا من يوليو 2015وقّعت 53 جهة قضائية على الاتفاقية لتبادل المعلومات تلقائيًا؛ ^{[ 8 ]} اعتبارًا من يوليو 2016وقّعت 83 جهة قضائية على الاتفاقية. ^{[ 7 ]}

وافقت جميع دول الاتحاد الأوروبي ، والصين، والهند، وهونغ كونغ، وروسيا، و109 دول أخرى ، على التوقيع على الاتفاقية. ^{[ 9 ]} ومع ذلك، لن تشارك دول عديدة في التبادل التلقائي للمعلومات. ^{[ 10 ]} والعديد من الدول التي لم توقع هي دول صغيرة. في أبريل 2016، بعد فترة وجيزة من نشر وثائق بنما المثيرة للجدل ، اعتمدت بنما اتفاقية السلطات المختصة متعددة الأطراف (MCAA) ^{[ 11 ]} ووقعت عليها في باريس في يناير 2018، لتنضم بذلك إلى اتفاقية MCAA التابعة لمعيار الإبلاغ المشترك (CRS) لتصبح الدولة الثامنة والتسعين. ^{[ 12 ]} في الولايات المتحدة، يُروج لنهج مختلف للامتثال الضريبي عبر الحدود من خلال قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA). تتلقى الولايات المتحدة معلومات تتعلق بحسابات مواطنيها من العديد من الدول بسبب متطلبات الامتثال لقانون FATCA . وفي كثير من الحالات، ترد الولايات المتحدة بالمثل من خلال مشاركة البيانات المصرفية مع الدول التي يمتلك مواطنوها حسابات في الولايات المتحدة، ولكن ليس تلقائيًا، كما هو مطلوب من الولايات المتحدة في قانون FATCA. ^{[ 13 ]}

في عام 2023، أصبح معيار الإبلاغ المشترك (CRS) واتفاقية الإبلاغ عن الأصول المشفرة (MCAA) المرتبطة به جزءًا من المعايير الدولية للتبادل التلقائي للمعلومات في المسائل الضريبية. ^{[ 14 ]} ويعكس هذا الاتفاق الجديد في المقام الأول موافقة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) على معيار جديد لتبادل المعلومات ينطبق على الأصول المشفرة، وهو إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF). ومع ذلك، فقد وافق أعضاء منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أيضًا على عدد كبير من التغييرات في نظام معيار الإبلاغ المشترك نفسه، بهدف تحسين الامتثال.

تشمل الأخطاء الشائعة عدم وجود أرقام تعريف ضريبية، وعدم اكتمال تواريخ الميلاد، وبيانات أصحاب الحسابات القديمة. يُعدّ إجراء مراجعة دورية للبيانات وتطبيق إجراءات لاستخلاص المعلومات الناقصة أمرًا ضروريًا لضمان الدقة. ^{[ 21 ] [ 22 ]}

يؤدي تصنيف أصحاب الحسابات بشكل خاطئ، مثل تصنيف أصحاب الحسابات غير المالية السلبيين على أنهم أصحاب حسابات غير مالية نشطين، إلى تعطيل الامتثال. وللحد من هذه المشكلات، يُوصى بوضع بروتوكولات تصنيف مفصلة ومتسقة، وإجراء فحوصات لمراقبة الجودة. ^{[ 21 ] [ 22 ]}

تؤدي مشكلات تنسيق البيانات، بما في ذلك أخطاء مخطط XML، والأحرف غير الصالحة، وتنسيقات التاريخ غير الصحيحة، في كثير من الأحيان إلى رفض التقارير. ويمكن تقليل هذه الأخطاء باستخدام أدوات التحقق من صحة XML وفرض معايير ترميز الأحرف وتنسيقات التاريخ. ^{[ 23 ] [ 24 ]}

غالباً ما تؤدي سوء الفهم بشأن عتبات الإبلاغ والاستثناءات المطبقة إلى عدم الامتثال. لذا، تُعدّ عمليات التدقيق المنتظمة والتدريب الشامل للموظفين والفحوصات الآلية أموراً بالغة الأهمية لضمان التفسير والتطبيق الدقيقين لمتطلبات معيار الإبلاغ المشترك.

من بين 154 دولة وقعت على المنتدى العالمي للشفافية وتبادل المعلومات لأغراض الضرائب ، ^{[ 28 ]} لم توقع الدول التالية على معيار الإبلاغ المشترك: ^{[ 29 ].}

قائمة غير كاملة اعتبارًا من يونيو 2017: أرمينيا ، أذربيجان ، بوتسوانا ، بوركينا فاسو ، الكاميرون ، تشاد ، كوت ديفوار ، جيبوتي ، جمهورية الدومينيكان ، الإكوادور ، مصر ، السلفادور ، الجابون ، غواتيمالا ، غيانا ، جامايكا ، كينيا ، مملكة ليسوتو ، ليبيريا ، جزر المالديف ، موريتانيا ، مولدوفا ، المغرب. والنيجر ونيجيريا وبابوا غينيا الجديدة وباراغواي وبيرو والفلبين ومقدونيا الشمالية والسنغال وتنزانيا وتوغو وتونس وأوغندا والولايات المتحدة .​​​​​​​​​ ^{[ 29 ]}

اعتبارًا من يونيو 2019، لم توقع 59 دولة على معيار CRS: ^{[ 30 ] [ 31 ] [ 32 ]} أفغانستان ، الجزائر ، أنغولا ، بنجلاديش ، بيلاروسيا ، بنين ، بوتان ، بوليفيا ، بوروندي ، كمبوديا ، جمهورية أفريقيا الوسطى ، جزر القمر ، الكونغو ، كوبا ، تيمور الشرقية ، غينيا الاستوائية ، إريتريا ، إيسواتيني ، إثيوبيا ، فيجي ، غامبيا ، غينيا بيساو ، هندوراس ، إيران ، العراق ، الأردن ، كيريباتي ، قيرغيزستان ، لاوس ، ليبيا ، ملاوي ، مالي ، موزمبيق ، ميانمار ، ناميبيا ، نيبال ، نيكاراغوا ، كوريا الشمالية ، بالاو ، ساو تومي وبرينسيبي ، سيراليون ، جزر سليمان ، الصومال ، جنوب السودان ، سريلانكا ، السودان ، سورينام سوريا ، تايوان ، الصين ، طاجيكستان ، تونغا ، تركمانستان ، توفالو ، أوزبكستان ، دولة الفاتيكان ، فنزويلا ، فيتنام ، اليمن ، زامبيا ، زيمبابوي .

في عام 2016، اشتكى خبير قانوني من أن "نطاق معيار الإبلاغ المشترك (CRS) أوسع بكثير، وأن محاكاة قواعد قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) قد خلقت مشاكل في تطبيقه في أوروبا". ^{[ 33 ]} بل إن "مجموعة مناصرة من القطاع الخاص تمثل الخدمات المالية وشركات المحاماة" ذهبت إلى أبعد من ذلك، إذ رأت "مواجهة" بين النظامين. ^{[ 34 ]} في الدول المتقدمة، أثار تطبيق معيار الإبلاغ المشترك مخاوف مهنية بشأن حماية حقوق الخصوصية لعملاء بعض الكيانات القانونية، مثل الصناديق الاستئمانية ، حيث تضمن حماية المعلومات المالية الحساسة من الإفصاح العام حماية المستفيدين من الاستغلال المالي المحتمل، وتضمن لهم السرية في الشؤون الشخصية والعائلية. ^{[ 35 ]}

تباينت ردود فعل منظمات الشفافية، حيث انتقد بعضها عدم مراعاة الدول النامية وإشراكها. ^{[ 36 ]} إذ يُعدّ جمع المعلومات وتوفيرها مكلفًا وصعبًا للغاية بالنسبة للدول النامية، مما يحول دون مشاركتها في هذا النظام. وبدلًا من منح فترة عدم تبادلية، تُمكّن الدول النامية من الحصول على البيانات المالية ببساطة، فإنّ الإشارة الوحيدة إلى اتفاقيات عدم التبادلية تُخصّص لتلبية احتياجات الملاذات الضريبية التي لا تتلقى معلومات من جهات قضائية أخرى لعدم حاجتها إليها (إذ لا تزال هذه الجهات القضائية مُلزمة بتقديم المعلومات بموجب معيار الإبلاغ المشترك). ^{[ 36 ]}

مع أن الملاذات الضريبية ستكون ملزمة بتقديم بعض المعلومات، إلا أنها تستطيع استغلال عدد من الثغرات القانونية (مثل عدم المساواة في معايير تبادل المعلومات)، كما يمكنها أيضاً اختيار عدم تلقي أي معلومات في المقابل. ^{[ 36 ]} انتقد تحالف الشفافية المالية تكلفة الوصول البالغة 73 دولاراً لتحميل تقرير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، معتبراً إياها "مثالاً واضحاً على ضرورة إشراك الدول منخفضة الدخل منذ البداية في هذه العملية". ^{[ 36 ]}

تُجري منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مراجعات نظيرة للتحقق من امتثال كل ولاية قضائية، بالإضافة إلى مراجعة الامتثال لتحديد المخاطر والثغرات. وقد أطلقت موقعًا إلكترونيًا للمبلغين عن المخالفات للإبلاغ بشكل مجهول عن انتهاكات معيار الإبلاغ المشترك، بما في ذلك ما يتعلق بالمعاشات التقاعدية والتأمين وأدوات بيع الجنسية. وقد حققت المنظمة في أداة استثمارية في هونغ كونغ تُسمى نظام التقاعد المهني (ORS)، وصنفتها تحديدًا على أنها "منخفضة المخاطر"، وهي مصنفة ضمن "المؤسسات المالية غير المُبلغة"، ويمكن استخدامها للتحايل على معيار الإبلاغ المشترك، إذ لا يلزمها تقديم تقارير بموجب إرشادات هذا المعيار، ويمكن استخدامها فعليًا كشركة وهمية . ^{[ 37 ]}

نشرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أيضًا قواعد نموذجية للإفصاح الإلزامي عن ترتيبات التهرب من معيار الإبلاغ المشترك والهياكل الخارجية المبهمة. ^{[ 38 ]} وتُلزم هذه القواعد الوسطاء، مثل مستشاري الضرائب وشركات المحاماة وغيرهم، بالإبلاغ إلى سلطات الضرائب المحلية إذا قدموا المشورة بشأن طرق التحايل على الإبلاغ بموجب معيار الإبلاغ المشترك. وحتى يناير 2023، التزمت 17 دولة بتطبيق هذه القواعد، ^{[ 39 ]} على الرغم من أن جميع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي البالغ عددها 27 دولة، بالإضافة إلى المملكة المتحدة، قد طبقت هذه القواعد بالفعل كجزء من تعديل للتوجيه الخاص بالتعاون الإداري في مجال الضرائب (2011/16) .