الإعفاء الشخصي

هذه المقالة جزء من سلسلة حول
الضرائب في الولايات المتحدة
الضرائب الفيدرالية ضريبة الحد الأدنى البديلة ضريبة مكاسب رأس المال ضريبة الشركات ضريبة التركة ضريبة الاستهلاك ضريبة الهدايا ضريبة نقل الملكية من جيل إلى جيل ضريبة الدخل ضريبة الرواتب مصلحة الضرائب الداخلية قانون الإيرادات الداخلية (IRC) نماذج الضرائب من مصلحة الضرائب الإيرادات حسب الولاية تاريخ السلطة الدستورية موقف دافع الضرائب محكمة يعترض التهرب مقاومة
الضرائب المحلية والولائية ضريبة الدخل الحكومية ضريبة الأملاك ضريبة المبيعات خصم الضرائب المحلية والولائية ضريبة الاستخدام ضريبة قيمة الأرض مستويات الضرائب الحكومية
الإصلاح الضريبي الفيدرالي معاملة الدفع الآلي للضريبة 9–9–9 خطة ضريبية تنافسية فرض ضرائب فعالة على الدخل ضريبة عادلة ضريبة ثابتة ضريبة هال-رابوشكا الموحدة لجنة كيمب قانون اختيار دافعي الضرائب ضريبة الولايات المتحدة الأمريكية ضريبة القيمة المضافة ضريبة تعديل الحدود
بوابة الولايات المتحدة
ف ت هـ

بموجب قانون الضرائب في الولايات المتحدة ، الإعفاء الشخصي هو مبلغ يحق لدافع الضرائب المقيم المطالبة به كخصم ضريبي من الدخل الشخصي في حساب الدخل الخاضع للضريبة وبالتالي ضريبة الدخل الفيدرالية . في عام 2017، كان مبلغ الإعفاء الشخصي 4050 دولارًا، على الرغم من أن الإعفاء يخضع لقيود التخلص التدريجي. يتم تعديل مبلغ الإعفاء الشخصي كل عام للتضخم. يلغي قانون تخفيضات الضرائب والوظائف لعام 2017 الإعفاءات الشخصية للسنوات الضريبية من 2018 إلى 2025.

يتألف الإعفاء من إعفاءات شخصية لدافع الضرائب الفرد، وحسب الاقتضاء، لزوج دافع الضرائب وأفراد عائلته المعالين، كما هو منصوص عليه في قانون الإيرادات الداخلية في 26 USC  § 151.

تم سن المادة 151 من قانون الإيرادات الداخلية في أغسطس 1954، ونصت على خصومات تساوي مبلغ "الإعفاء الشخصي" في حساب الدخل الخاضع للضريبة. كان الإعفاء يهدف إلى عزل الحد الأدنى من الدخل الذي قد يحتاجه شخص ما للعيش على مستوى الكفاف (أي دخل كافٍ للطعام والملابس والمأوى وما إلى ذلك) عن الضرائب. ^{[ بحاجة لمصدر ]} بالإضافة إلى الإعفاءات الشخصية، يجوز لدافعي الضرائب المطالبة بخصومات أخرى تعمل على تقليل مستوى الدخل الخاضع للضريبة.

بشكل عام، بالنسبة للسنوات الضريبية السابقة لعام 2018، يمكن للمكلفين الضريبيين والمعالين المؤهلين المطالبة بالإعفاء الشخصي. يمكن أيضًا المطالبة بالإعفاء الشخصي للزوج إذا (1) قدم الزوجان إقرارًا منفصلًا، (2) ليس للزوج دخل إجمالي ، و(3) الزوج ليس معالًا لشخص آخر، §151(ب). بالنسبة للمكلفين الضريبيين الذين يقدمون إقرارًا مشتركًا مع الزوج، تسمح لوائح الخزانة بإعفاءين شخصيين أيضًا. ^[1]

إذا كان من الممكن المطالبة بدافع ضرائب باعتباره معالاً من قبل دافع ضرائب آخر (بغض النظر عما إذا كان أي شخص يطالب به بالفعل)، فإنه لا يستطيع المطالبة بإعفاء شخصي لنفسه.

عند حساب الدخل الخاضع للضريبة، يجوز لمكلفي الضرائب المطالبة بجميع الإعفاءات الشخصية التي يحق لهم الحصول عليها بموجب المادة 151، وخصم هذا المبلغ من الدخل الإجمالي المعدل (AGI).

تبدأ الإعفاءات الشخصية في الاختفاء التدريجي عندما يتجاوز الدخل الإجمالي المعدل 309.900 دولار أمريكي للإقرارات الضريبية المشتركة لعام 2017 و258.250 دولار أمريكي للإقرارات الضريبية الفردية لعام 2017. يتم تخفيض كل إعفاء ضريبي بنسبة 2% لكل 2.500 دولار أمريكي يتجاوز بها الدخل الإجمالي المعدل لدافع الضرائب الحد الأقصى حتى يتم إلغاء الاستفادة من جميع الإعفاءات الشخصية.

في عام 2017، بلغ مبلغ الإعفاء الشخصي 4050 دولارًا أمريكيًا، وبدأ في التناقص التدريجي، ووصل إلى الحد الأقصى لمبلغ التناقص التدريجي بعد مبالغ الدخل الإجمالي المعدل التالية:

حالة الملف	AGI – بداية التخلص التدريجي (2017)	AGI - الحد الأقصى للتخلص التدريجي (2017)
متزوجان يقدمان طلبًا مشتركًا	313,800 دولار	436,300 دولار
رؤساء الأسر	287,650 دولار	410,150 دولار
أعزب	261,500 دولار	384000 دولار
متزوجين يقدمون ملفًا منفصلًا	156,900 دولار	218,150 دولار

يحتوي القسم 152 من القانون على متطلبات دقيقة يجب استيفاؤها قبل أن يتمكن دافع الضرائب من المطالبة بشخص آخر باعتباره معالاً لأغراض الإعفاء الشخصي. والقاعدة العامة هي أنه يمكن الحصول على إعفاء شخصي لشخص معال إما طفل مؤهل أو قريب مؤهل. § 152(a). ومع ذلك، هناك العديد من الاستثناءات لهذه القاعدة.

لا يمكن لدافعي الضرائب الذين يتم المطالبة بهم كمعالين للآخرين المطالبة بالإعفاءات الشخصية لأفراد معالين مؤهلين. § 152(b)(1). لا يمكن أيضًا للمتزوجين الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة المطالبة بهم كمعالين لدافع ضرائب آخر. § 152(b)(2). لا يمكن المطالبة بمواطني الدول الأخرى أو غير الأمريكيين كمعالين ما لم يكونوا يقيمون أيضًا في الولايات المتحدة أو في دول متجاورة. § 152(b)(3). ومع ذلك، يجوز لدافعي الضرائب الذين هم أيضًا مواطنون أمريكيون أو مواطنون أمريكيون المطالبة بأي طفل يشترك في مسكن دافع الضرائب ويكون عضوًا في أسرة دافع الضرائب كمعالي. نفس المصدر.

يجب أن يكون الأطفال المؤهلون أولاً "أطفالًا" بالمعنى الوارد في الفقرة 152(f)(1). يشمل مصطلح "الأطفال" الأطفال المتبنين والأطفال الموضوعين للتبني وأبناء الزوج أو الزوجة والأطفال بالتبني. نفس المرجع. يجب أن يكون للأطفال المؤهلين نفس مكان الإقامة الرئيسي مثل دافع الضرائب لأكثر من نصف العام ويجب ألا يكونوا قد قدموا أكثر من نصف إعانتهم الخاصة. الفقرة 152(c)(1). يمكن أن يشملوا أطفال دافع الضرائب أو أشقاء دافع الضرائب أو أشقائه غير الأشقاء أو أشقائه غير الأشقاء أو أحفاد أطفال دافع الضرائب أو أشقائه أو أشقائه غير الأشقاء أو أشقائه غير الأشقاء. الفقرة 152(c)(2)، (f)(4). قد لا يكونوا قد بلغوا سن 19 عامًا بحلول نهاية العام، ما لم يكونوا طلابًا، وفي هذه الحالة يجب ألا يكونوا قد بلغوا سن 24 عامًا، أو ما لم يكونوا معاقين بشكل دائم وكامل. § 152(ج)(3).

لا يمكن للطفل أن يكون مؤهلاً كمُعال في أكثر من إقرار ضريبي واحد، لذا فإن القانون يحتوي على مجموعة من القواعد لمنع حدوث ذلك. § 152(c)(4). يحاول القانون أولاً كسر التعادل من خلال تقييد دافعي الضرائب المؤهلين بوالدي الطفل، يليهما دافع الضرائب غير الوالدي المتنافس صاحب أعلى دخل إجمالي معدَّل. نفس المصدر. إذا حاول أكثر من والد المطالبة بالطفل ولم يقدموا إقرارًا مشتركًا، يحاول القانون أولاً كسر التعادل لصالح الوالد الذي أقام معه الطفل لفترة أطول خلال السنة الضريبية. نفس المصدر. إذا لم يكسر ذلك التعادل، يفوز الوالد صاحب أعلى دخل إجمالي معدَّل بالحق في المطالبة بالطفل كمُعال. نفس المصدر.

بالنسبة لمعاملة أطفال الوالدين المطلقين، انظر المادة 152(هـ). بالنسبة للحالة التي يكون فيها الأطفال مفقودين ويُفترض أنهم مختطفون، انظر المادة 152(و)(6)...

لا يجوز أن يكون أحد الأقارب المؤهلين هو الطفل المؤهل لأي دافع ضرائب. § 152(d)(1). يجب أن يكون دخل الفرد الإجمالي أقل من مبلغ الإعفاء الشخصي. نفس المصدر. يجب أن يكون دافع الضرائب قد قدم أكثر من نصف إعانة الفرد. نفس المصدر.

العلاقات المسموح بها بين دافع الضرائب والقريب المؤهل لا تعد ولا تحصى تقريبًا، ولكن لا يمكن بأي حال من الأحوال أن تكون العلاقة من النوع الذي ينتهك القانون المحلي. §§ 152(d)(2)، (f)(3). يشمل ذلك الأطفال (بالمعنى الواسع للفقرة § 152(f)(1))، وأحفاد الأطفال، والإخوة، والإخوة غير الأشقاء، والإخوة غير الأشقاء، والأب، والأم، وأسلاف الوالدين، وزوج الأم، وأبناء الأخ، وأبناء الأخت، وأقارب الزوج، أو أي فرد آخر غير زوجي يتقاسم مسكن دافع الضرائب وأسرته. § 152(d)(2).

يتم تفصيل القواعد الخاصة التي تتعامل مع اتفاقيات الدعم المتعددة، والمعالين ذوي الإعاقة، ودعم الطفل في § 152 (د) (3) - (5).

السنة الضريبية	الإعفاء الشخصي
1987	1900 دولار
1988	1950 دولار
1989	2000 دولار
1990	2050 دولار
1991	2150 دولار
1992	2300 دولار
1993	2,350 دولار
1994	2450 دولار
1995	2500 دولار
1996	2,550 دولار
1997	2,650 دولار
1998	2700 دولار
1999	2750 دولار
2000	2800 دولار
2001	2900 دولار
2002	3000 دولار

السنة الضريبية	الإعفاء الشخصي
2003	3050 دولار
2004	3100 دولار
2005	3200 دولار
2006	3300 دولار
2007	3400 دولار
2008	3500 دولار
2009	3650 دولار
2010	3650 دولار
2011	3700 دولار
2012	3800 دولار
2013	3900 دولار [2]
2014	3,950 دولار [3]
2015	4000 دولار [4]
2016	4,050 دولار [5]
2017	4,050 دولار [6]
2018	0 [7]

كان مبلغ الإعفاء الشخصي في عام 1894 4000 دولار (109277 دولارًا في عام 2016). تم إعلان ضريبة الدخل التي تم سنها في عام 1894 غير دستورية في عام 1895. تضمن قانون ضريبة الدخل في شكله الحديث - والذي بدأ في عام 1913 - حكمًا بمبلغ إعفاء شخصي قدره 3000 دولار (71764 دولارًا في عام 2016) أو 4000 دولار للأزواج المتزوجين. (95686 دولارًا في عام 2016)

بمرور الوقت، زاد مبلغ الإعفاء وانخفض اعتمادًا على السياسة السياسية والحاجة إلى الإيرادات الضريبية. منذ الكساد، زاد الإعفاء بشكل مطرد، ولكن ليس بما يكفي لمواكبة التضخم . ^[8] وعلى الرغم من نية الإعفاء، فإن المبالغ أقل أيضًا من نصف خط الفقر .

المبالغ المعفاة للسنوات من 1987 إلى 2018 هي كما هو موضح على اليمين. ^[9]

This section includes a list of references, related reading, or external links, but its sources remain unclear because it lacks inline citations. Please help improve this section by introducing more precise citations. (September 2024) (Learn how and when to remove this message)

• السنوات من 1987 إلى 2006، دائرة الإيرادات الداخلية، تعليمات النموذج 1040 (لكل سنة مدرجة)
• العام 2007، مصلحة الضرائب الداخلية، الإجراءات المراجعة 2006-53 (9 نوفمبر 2006).
• https://web.archive.org/web/20070102205348/http://www.taxpolicycenter.org/TaxFacts/TFDB/TFTemplate.cfm?Docid=169
• عام 1913 و1894، http://www.answers.com/topic/income-tax، قسم التاريخ الأمريكي
• https://web.archive.org/web/20110718031608/http://www.westegg.com/inflation/
• https://www.irs.gov/publications/p501/ar02.html#en_US_2015_publink1000195627