التعديل السادس لدستور الهند

أدخل التعديل السادس لدستور الهند ، المعروف رسميًا باسم قانون التعديل السادس للدستور لعام 1956 ، الضرائب المفروضة على مبيعات ومشتريات السلع بين الولايات، باستثناء الصحف، ضمن السلطتين التشريعية والتنفيذية الحصريتين للاتحاد، وفرض ضرائب على هذه المبيعات والمشتريات. ورغم أن هذه الضرائب تُفرض وتُجبى بموجب قانون صادر عن البرلمان ، إلا أنها لا تُدرج ضمن صندوق الهند الموحد، بل تُخصص للولايات نفسها وفقًا لمبادئ التوزيع التي يحددها البرلمان بموجب القانون.

يمنح التعديل السادس البرلمان صراحةً صلاحية وضع المبادئ التي تحدد متى تتم عملية بيع أو شراء البضائع في سياق التجارة بين الولايات. كما خُوِّل البرلمان وضع مبادئ لتحديد متى تتم عملية بيع أو شراء البضائع خارج الولاية، أو في سياق استيراد البضائع إلى أراضي الهند أو تصديرها منها. علاوة على ذلك، منح التعديل البرلمان سلطة تحديد البضائع ذات الأهمية الخاصة للتجارة بين الولايات بموجب القانون، وكذلك تحديد القيود والشروط التي يخضع لها أي قانون ولاية (سواء صدر قبل القانون البرلماني أو بعده) فيما يتعلق بنظام الرسوم والأسعار وغيرها من جوانب الضريبة المفروضة على بيع أو شراء تلك البضائع.

صدر هذا القانون عن البرلمان في السنة السابعة من عمر جمهورية الهند على النحو التالي:

1. العنوان المختصر (1) يجوز تسمية هذا القانون بقانون التعديل السادس للدستور لعام 1956.

2. تعديل الجدول السابع في الجدول السابع من الدستور—

(أ) في قائمة الاتحاد، بعد البند 92، يُدرج البند التالي، وهو:

"92أ. الضرائب المفروضة على بيع أو شراء السلع بخلاف الصحف، عندما يتم هذا البيع أو الشراء في سياق التجارة بين الولايات"؛ و

(ب) في قائمة الولايات، يُستبدل بالبند رقم 54 البند التالي، وهو:

"54. الضرائب المفروضة على بيع أو شراء السلع بخلاف الصحف، مع مراعاة أحكام البند 92أ من القائمة 1."

3. تعديل المادة 269 في المادة 269 من الدستور—

(أ) في البند (1) بعد البند الفرعي (و)، يُدرج البند الفرعي التالي، وهو:

"(ز) الضرائب المفروضة على بيع أو شراء السلع بخلاف الصحف، عندما يتم هذا البيع أو الشراء في سياق التجارة بين الولايات"؛ و

(ب) بعد البند (2)، يُدرج البند التالي، وهو:

"(3) يجوز للبرلمان بموجب القانون صياغة مبادئ لتحديد متى تتم عملية بيع أو شراء البضائع في سياق التجارة بين الولايات."

4. تعديل المادة 286: في المادة 286 من الدستور،—

(أ) في البند (1)، يُحذف التفسير؛ و

(ب) تستبدل البنود (2) و(3) بالبنود التالية، وهي:

"(2) يجوز للبرلمان بموجب القانون صياغة مبادئ لتحديد متى يتم بيع أو شراء البضائع بأي من الطرق المذكورة في البند (1).

(3) يخضع أي قانون صادر عن أي ولاية، بقدر ما يفرض أو يأذن بفرض ضريبة على بيع أو شراء السلع التي يعلن البرلمان بموجب القانون أنها ذات أهمية خاصة في التجارة بين الولايات، للقيود والشروط المتعلقة بنظام التحصيل والأسعار وغيرها من تفاصيل الضريبة التي يحددها البرلمان بموجب القانون. ^{[ 1 ] [ 2 ]}

أضاف القسم الثاني من التعديل السادس بندًا جديدًا برقم 92أ إلى قائمة الاتحاد. كما أعاد العمل بالبند 54 في قائمة الولايات ، والذي كان ينص سابقًا على "الضرائب المفروضة على بيع أو شراء سلع غير الصحف". ^{[ 3 ]} وبذلك، أصبحت الضرائب المفروضة على عمليات البيع والشراء بين الولايات لسلع غير الصحف من اختصاص السلطة التشريعية والتنفيذية للاتحاد حصريًا، وأصبح البند 54 من قائمة الولايات "خاضعًا لأحكام" هذا البند الجديد. ^{[ 4 ]}

أضافت المادة 3(أ) من القانون ضرائب على مبيعات وشراء السلع بين الولايات، باستثناء الصحف، إلى القائمة الواردة في البند (1) من المادة 269، وذلك بإضافة بند فرعي جديد (ز) إلى تلك المادة. ورغم أن هذه الضرائب تُفرض وتُجبى وفقًا لقانون صادر عن البرلمان، إلا أنها لا تُدرج ضمن صندوق الهند الموحد، بل تُخصص للولايات نفسها وفقًا لمبادئ التوزيع التي يضعها البرلمان بموجب القانون. كما أضافت المادة 3(ب) بندًا جديدًا (3) إلى المادة 269. ويُخوّل هذا البند الجديد البرلمان صراحةً وضع المبادئ اللازمة لتحديد متى تتم عملية بيع أو شراء السلع في سياق التجارة بين الولايات. ^{[ 4 ]}

حذف القسم 4 التفسير الوارد في البند (1)، وأعاد سنّ البندين (2) و(3). نُقّح البند (2) لتمكين البرلمان من وضع مبادئ لتحديد متى تتم عملية بيع أو شراء البضائع خارج الولاية، أو أثناء استيراد البضائع إلى أراضي الهند أو تصديرها منها. وبموجب البند (3) المنقح من المادة 286، سيكون للبرلمان صلاحية تحديد البضائع ذات الأهمية الخاصة للتجارة بين الولايات بموجب القانون، وكذلك تحديد القيود والشروط التي يخضع لها أي قانون ولاية (سواء صدر قبل القانون البرلماني أو بعده) فيما يتعلق بنظام الرسوم والأسعار وغيرها من جوانب الضريبة المفروضة على بيع أو شراء تلك البضائع. ^{[ 4 ]} يرد أدناه النص الكامل للمادة 286 من الدستور، قبل تعديلها بموجب القسم 4 من التعديل السادس:

286. القيود المتعلقة بفرض الضريبة على بيع أو شراء السلع.

(1) لا يجوز لأي قانون في أي دولة أن يفرض، أو يأذن بفرض، ضريبة على بيع أو شراء السلع في المكان الذي يتم فيه هذا البيع أو الشراء.

(أ) خارج الولاية؛ أو

(ب) في سياق استيراد البضائع إلى أراضي الهند أو تصدير البضائع منها.

توضيح. - لأغراض البند الفرعي (أ)، يُعتبر البيع أو الشراء قد تم في الولاية التي تم فيها تسليم البضائع فعلياً كنتيجة مباشرة لهذا البيع أو الشراء لغرض الاستهلاك في تلك الولاية، بغض النظر عن حقيقة أنه بموجب القانون العام المتعلق ببيع البضائع، انتقلت ملكية البضائع بسبب هذا البيع أو الشراء إلى ولاية أخرى.

(2) باستثناء ما قد ينص عليه البرلمان بموجب القانون، لا يجوز لأي قانون في أي ولاية أن يفرض أو يأذن بفرض ضريبة على بيع أو شراء أي سلع إذا تم هذا البيع أو الشراء في سياق التجارة بين الولايات.

شريطة أن يجوز للرئيس أن يصدر أمراً يقضي بأن أي ضريبة على بيع أو شراء السلع التي كانت تفرضها حكومة أي ولاية بشكل قانوني قبل بدء العمل بهذا الدستور، على الرغم من أن فرض هذه الضريبة يتعارض مع أحكام هذا البند، تستمر في فرضها حتى الحادي والثلاثين من مارس 1951.

(3) لا يسري أي قانون يصدره المجلس التشريعي لأي ولاية يفرض أو يأذن بفرض ضريبة على بيع أو شراء أي من السلع التي أعلن البرلمان بموجب القانون أنها ضرورية لحياة المجتمع، ما لم يتم عرضه على الرئيس للنظر فيه والحصول على موافقته. ^{[ 3 ]}

بينما كانت "الضرائب على بيع أو شراء سلع غير الصحف" مدرجة في قائمة الولايات، فقد أخضعت المادة 286 من الدستور سلطة الولايات في فرض هذه الضرائب لأربعة قيود، اثنان منها كليان واثنان جزئيان. وبموجب البند (1) من المادة، يُمنع على أي ولاية فرض هذه الضريبة إذا تم البيع أو الشراء خارج الولاية أو أثناء استيراد البضائع إلى البلاد أو تصديرها منها. وفيما يتعلق بالقيد الأول، وهو عدم خضوع المبيعات خارج الولاية للضريبة، فقد ورد في البند توضيح مفاده أن "البيع أو الشراء يُعتبر قد تم في الولاية التي تم فيها تسليم البضائع فعلياً كنتيجة مباشرة لهذا البيع أو الشراء لغرض الاستهلاك في تلك الولاية". ثم، بموجب البند (2)، يُمنع على أي ولاية فرض الضريبة على المبيعات بين الولايات إلا بالقدر الذي قد ينص عليه البرلمان. وأخيرًا، بموجب البند (3)، يُخول البرلمان إعلان السلع الضرورية لحياة المجتمع، وعندما يتم إصدار مثل هذا الإعلان، فإن أي قانون يصدره المجلس التشريعي للولاية ويفرض ضريبة على بيع أو شراء تلك السلع يجب أن يحصل على موافقة الرئيس لكي يكون نافذًا.

وجدت السلطات القضائية العليا صعوبة في تفسير المادة، وأبدت آراءً متباينة بشأن نطاقها وتأثيرها، لا سيما فيما يتعلق بالتفسير الوارد في البند (1) والبند (2). وكان رأي أغلبية قضاة المحكمة العليا في قضية ولاية بومباي ضد شركة يونايتد موتورز (الهند) المحدودة ، أن البند الفرعي (أ) والتفسير الوارد في البند (1) يحظران فرض ضريبة على أي عملية بيع تتضمن عناصر بين الولايات من قبل جميع الولايات باستثناء الولاية التي تم فيها تسليم البضائع بغرض استهلاكها فيها، وعلاوة على ذلك، فإن البند (2) لا يؤثر على سلطة تلك الولاية في فرض ضريبة على عملية البيع بين الولايات حتى وإن لم يصدر البرلمان قانونًا يلغي الحظر المفروض بموجب ذلك البند. وقد نتج عن ذلك خضوع التجار المقيمين في ولاية ما لاختصاص وإجراءات ضريبة المبيعات في عدة ولايات أخرى تربطهم بها علاقات تجارية معتادة. بعد عامين ونصف، نقضت المحكمة العليا الجزء الثاني من هذا القرار في قضية شركة بنغال إيميونيتي المحدودة ضد ولاية بيهار ، ولكن حتى هنا لم يكن قرار المحكمة بالإجماع. وبموجب البند (3) من المادة، أصدر البرلمان قانونًا في عام 1952 يُعلن فيه أن عددًا من السلع، مثل المواد الغذائية بأنواعها المختلفة، والأقمشة، والقطن الخام، وأعلاف الماشية، والحديد والصلب، والفحم، وغيرها، ضرورية لحياة المجتمع. ولأن هذا الإعلان لم يؤثر على قوانين الولايات القائمة التي تفرض ضريبة مبيعات على هذه السلع، فقد نتج عن ذلك تفاوت كبير بين الولايات، ليس فقط في نطاق السلع المعفاة، بل أيضًا في النسب المطبقة عليها.

قامت لجنة التحقيق الضريبي بدراسة المشكلة وقدمت توصيات يمكن تلخيصها على النحو التالي: يجب أن تظل ضريبة المبيعات مصدرًا لإيرادات الدولة، وأن يكون تحصيلها وإدارتها من اختصاص حكومات الولايات. ومع ذلك، يمكن القول إن نطاق سلطة ومسؤولية الدولة ينتهي، ويبدأ نطاق سلطة ومسؤولية الاتحاد، عندما تؤثر ضريبة مبيعات إحدى الولايات إداريًا على التجار، وماليًا على المستهلكين في ولاية أخرى. وبناءً على ذلك، ينبغي أن تكون المبيعات بين الولايات من اختصاص الاتحاد، ولكن يمكن ممارسة المسؤوليات المتعلقة بالاتحاد من خلال حكومات الولايات، وفي جميع الأحوال، يجب أن تُنقل الإيرادات إليها بشكل مناسب. أما المبيعات داخل الولاية، فينبغي تركها للولايات، باستثناء واحد هام. عندما تكون المواد الخام المنتجة في ولاية ما ذات أهمية بالغة للمستهلك أو الصناعة في ولاية أخرى، على سبيل المثال، يجب وضع قيود معينة على سلطة فرض الضرائب لحكومة الولاية، وإلا فقد يؤدي ذلك إلى زيادة تكلفة المنتج المصنّع، سواءً تم تصنيعه في الولاية المنتجة للمواد الخام أو في ولاية أخرى تستوردها منها. وفي كلتا الحالتين، إذا استُهلكت السلع النهائية في ولاية أخرى غير التي تفرض الضريبة على المواد الخام، فإن الزيادة في التكلفة الناتجة عن الضريبة تُعدّ مسألة تهمّ المستهلك في تلك الولاية بشكل مباشر. وينبغي إخضاع حالات البيع داخل الولاية هذه لرقابة الحكومة الاتحادية الكاملة. وقد حظيت توصيات اللجنة هذه بقبول عام من جميع حكومات الولايات. ^{[ 4 ]}

قُدِّم مشروع قانون التعديل السادس للدستور لعام ١٩٥٦ إلى مجلس النواب (لوك سابها) في ٣ مايو ١٩٥٦، تحت مسمى مشروع قانون التعديل العاشر للدستور لعام ١٩٥٦ (مشروع القانون رقم ٣٥ لسنة ١٩٥٦). وقدّمه إم سي شاه، وزير الإيرادات والإنفاق المدني آنذاك، وسعى إلى تعديل المواد ٢٦٩ و٢٨٦ والجدول السابع من الدستور لإزالة بعض التناقضات المتعلقة بالضرائب على المبيعات والمشتريات بين الولايات. وكان الهدف من مشروع القانون هو تفعيل توصيات اللجنة بشأن تعديل الأحكام الدستورية المتعلقة بضريبة المبيعات. وفي البند ٢، اقتُرح إضافة بند جديد (٩٢أ) إلى قائمة الاتحاد، بحيث تُصبح الضرائب على المبيعات والمشتريات بين الولايات من اختصاص السلطة التشريعية والتنفيذية للاتحاد، وجعل البند ٥٤ من قائمة الولايات خاضعًا لأحكام هذا البند الجديد. في البند 3، اقترح مشروع القانون إضافة هذه الضرائب إلى القائمة الواردة في البند (1) من المادة 269، بحيث، على الرغم من فرضها وتحصيلها وفقًا لقانون صادر عن البرلمان، فإنها لن تُدرج ضمن صندوق الهند الموحد، بل ستؤول إلى الولايات نفسها وفقًا لمبادئ التوزيع التي قد يضعها البرلمان بموجب قانون. كما اقترحت المادة 269 بندًا آخر يُخوّل البرلمان صراحةً وضع مبادئ قانونية لتحديد متى تتم عملية بيع أو شراء البضائع في سياق التجارة بين الولايات.

اقترح البند 4 حذف التفسير من البند (1) من المادة 286، والذي أثار جدلاً قانونياً واسعاً وصعوبات عملية. ونظراً لمركزية ضريبة المبيعات بين الولايات المقترحة في البند 2 من هذا القانون، فإن البند (2) من المادة 286 بصيغته الحالية لن يكون مناسباً. وبدلاً منه، اقتُرح إدراج نص يُخوّل البرلمان وضع مبادئ لتحديد ما إذا كان بيع أو شراء البضائع خارج الولاية، أو أثناء استيراد البضائع إلى أراضي الهند، أو أثناء تصدير البضائع من أراضي الهند، مناسباً. كما اقتُرح استبدال البند (3) من المادة 286 ببند جديد وفقاً لتوصيات لجنة التحقيق الضريبي. بموجب هذا البند المعدل، سيكون للبرلمان سلطة الإعلان بموجب القانون عن السلع التي لها أهمية خاصة في التجارة بين الولايات، وكذلك تحديد القيود والشروط التي يخضع لها أي قانون ولاية (سواء صدر قبل أو بعد القانون البرلماني) فيما يتعلق بنظام الرسوم والأسعار وغيرها من تفاصيل الضريبة على بيع أو شراء تلك السلع.

ناقش مجلس النواب (لوك سابها) مشروع القانون في 7 مايو 1956، وفي 9 مايو، قدّم المجلس اقتراحًا بإحالة مشروع القانون إلى لجنة مشتركة من مجلسي البرلمان، وتمّت الموافقة عليه. ووافق مجلس الشيوخ (راجيا سابها) على هذا الاقتراح في 16 مايو 1956. وقدّمت اللجنة المشتركة تقريرها إلى مجلس النواب في 23 مايو 1956، موصيةً بإقرار مشروع القانون لعدم الحاجة إلى أي تعديلات عليه. ثمّ نُظر في مشروع القانون وأقرّه مجلس النواب في 29 مايو 1956. كما تمّ اعتماد تعديل رسمي، قدّمه وزير المالية آنذاك، سي دي ديشموخ، يقضي باستبدال الأقواس وعبارة "(التعديل العاشر)" في البند 1 بالأقواس وعبارة "(التعديل السادس)". تم اعتماد البنود 2 (التي تطلب إضافة بند جديد 92أ إلى قائمة الاتحاد في الجدول السابع)، و3 (التي تُعدّل المادة 269)، و4 (التي تُعدّل المادة 286) بصيغتها الأصلية. وقد نُظِر في مشروع القانون، بصيغته التي أقرّها مجلس النواب (لوك سابها)، وأقرّه مجلس الشيوخ (راجيا سابها) في 31 مايو 1956. وبعد تصديق الولايات عليه، حظي مشروع القانون بموافقة الرئيس آنذاك راجندرا براساد في 11 سبتمبر 1956. ونُشِر في الجريدة الرسمية للهند ، ودخل حيز التنفيذ في التاريخ نفسه. ^{[ 4 ]}

أُقرّ مشروع القانون وفقًا لأحكام المادة 368 من الدستور، وصادقت عليه مجالس تشريعية لأكثر من نصف الولايات المحددة في الجزأين (أ) و(ب) من الجدول الأول، وذلك بموجب قرارات أصدرتها تلك المجالس قبل عرض مشروع القانون الذي ينص على هذا التعديل على الرئيس للموافقة عليه، كما هو منصوص عليه في المادة المذكورة. وفيما يلي قائمة بمجالس الولايات التشريعية التي صادقت على التعديل: ^{[ 4 ]}

• قائمة تعديلات دستور الهند