عفو ضريبي

توجد برامج حكومية تُقدم بموجبها إعفاءات مالية للمتهربين من الضرائب. وبموجب هذه البرامج، تقرر الحكومة التنازل عن كل أو جزء من الغرامات المالية المستحقة نتيجة التهرب الضريبي. وفي بعض الحالات، تسمح الحكومة للمكلفين بسداد المبلغ كاملاً على أقساط ميسرة خلال فترة زمنية أطول. وبالتالي، يستفيد المستثمرون لأنهم يحصلون على فوائد على الضرائب غير المدفوعة.

في بعض الحالات، لا يتم توفير الحصانة القانونية، لذلك إذا تم توليد الدخل الخاضع للضريبة من نشاط غير مشروع مثل تهريب المخدرات أو غيرها من المساعي الإجرامية، فلا يزال بإمكان الحكومة مقاضاة دافع الضرائب.

من جهة أخرى، توجد بعض برامج العفو الضريبي التي توفر عفواً قانونياً أيضاً. وتَعِد هذه البرامج أساساً بأن تتغاضى الحكومة عن مصدر الدخل الخاضع للضريبة. كما تتعهد الحكومة بعدم إجراء أي تحقيق أو الكشف عن أي معلومات بعد استلامها للإيرادات الضريبية المستحقة لها.

خلال فترة الأزمة، قد يواجه دافعو الضرائب صعوبات مالية، فضلاً عن زيادة الإنفاق العام. وتُعتبر قرارات العفو الضريبي ضرورية لتحصيل جزء على الأقل من المستحقات الضريبية. كما أنها تُسهم في تخفيف العبء عن دافعي الضرائب العاجزين عن سداد ديونهم، وإنعاش السوق.

قد تستغل الأحزاب السياسية إمكانية الإعفاء الضريبي لكسب المزيد من الأصوات مع اقتراب موعد الانتخابات المقبلة. ويُعدّ تحديد نطاق هذا الإعفاء قرارًا سياسيًا بحتًا، وهو من صلاحيات الحكومة.

لحلّ الالتباسات القائمة، ومعالجة أوجه القصور في النظام، وإجراء تغييرات جذرية على النظام الضريبي، قد يكون من الضروري تصفية الفترات السابقة. كما أن تحصيل الديون الضريبية من دافعي الضرائب المتعثرين مالياً أمرٌ صعبٌ ومُرهِقٌ إدارياً. فالمحاكم الضريبية مُثقلةٌ بأعباء العمل، ويستغرق تحصيل الضرائب وقتاً طويلاً. ويُعدّ العفو الضريبي وسيلةً سهلةً ومُجديةً لحلّ هذه الصعوبات الإدارية.

نفّذت أستراليا في السابق العديد من برامج العفو الضريبي، بما في ذلك مبادرة "مشروع افعلها" عام 2014 ومبادرة "العفو الضريبي" عام 2007. وكانت مبادرة العفو الضريبي برنامجًا فريدًا من نوعه، إذ مكّن الأفراد والشركات المؤهلة من الكشف عن أي التزامات ضريبية لم يتم الإبلاغ عنها أو تم التقليل من شأنها، دون التعرض لعواقب قانونية. وقدّم البرنامج تخفيضًا في معدل الغرامات لمن أفصحوا طواعيةً عن التزاماتهم الضريبية. واختُتمت المبادرة في 31 يناير 2008. ^{[ 10 ]} وكان الهدف من مشروع "افعلها" هو تحفيز الأفراد والشركات على الإفصاح عن أي دخل أو مكاسب رأسمالية لم يتم الإبلاغ عنها أو تم التقليل من شأنها لمكتب الضرائب الأسترالي. ^{[ 11 ]} وقد أُتيحت الفرصة لمن اختاروا الإفصاح عن التزاماتهم الضريبية طواعيةً لتلقي غرامات مخفّضة وحماية من الملاحقة الجنائية. ^{[ ١٢ ]} اختُتم البرنامج رسميًا في ١٩ ديسمبر ٢٠١٤. خلال فترة العفو الضريبي في أستراليا عام ٢٠١٤، أعلن آلاف الأستراليين الأثرياء عن مليارات الدولارات من الأصول والدخل غير الخاضع للضريبة والمودعة في حسابات مصرفية في دول أخرى مثل سويسرا. ^{[ ١٣ ] [ ١٤ ]}

في عام 2004، أقر البرلمان البلجيكي قانونًا يسمح للأفراد الخاضعين لضريبة الدخل البلجيكية بتسوية أوضاع الأصول غير المعلنة، أو غير الخاضعة للضريبة، التي كانوا يمتلكونها قبل 1 يونيو 2003. ^{[ 15 ]} ورفعت الحكومة الحد الأدنى المعفى من الضريبة للأفراد من 10,160 يورو إلى 13,500 يورو. ^{[ 16 ]} ويهدف القانون إلى إلغاء النظام الضريبي الحالي الذي يُقيّم بعض المزايا العينية بمعدل ثابت، مما ينتج عنه مبلغ ضريبي أقل من قيمتها الحقيقية. وبموجب النظام الجديد، ستخضع بعض المزايا العينية، مثل السكن المجاني والمرافق العامة أو العاملين المنزليين الذين توفرهم الشركة لمديرها، للضريبة بقيمتها الحقيقية. ^{[ 16 ]} أما بالنسبة للشركات الكبيرة، فإن التغييرات المقترحة على نظام "الدخل الخاضع للضريبة بشكل نهائي" (RDT/DBI) من قبل الدولة ستتطلب أن تكون الأسهم مملوكة برابط محدد ودائم بين الشركة المساهمة والشركة التي تُمتلك أسهمها. قد يتغير النظام السابق ذو المرحلتين، الذي كان يعتمد على احتساب الأرباح الموزعة ضمن القاعدة الضريبية للشركة المساهمة ثم خصمها، إلى إعفاء كامل للأرباح الموزعة. ^{[ 16 ]} إضافةً إلى ذلك، قد تؤدي التغييرات المقترحة إلى إلغاء النظام الضريبي المُفضّل لشركات الاستثمار المعروف باسم "SICAV RDT" / DBI-Bevek. وقد شمل الإصلاح الضريبي الذي طُبّق في بلجيكا عام 2017 تغييرات هيكلية جوهرية هدفت إلى توسيع القاعدة الضريبية مع خفض معدل الضريبة الإجمالي. ^{[ 16 ] [ 17 ]}

تُتيح كندا عفواً ضريبياً بموجب قانون ضريبة الدخل فيما يتعلق بالجرائم الضريبية، وبموجب قانون ضريبة الإنتاج فيما يتعلق بضريبة السلع والخدمات/ضريبة المبيعات المنسقة. يُشار إلى هذا العفو الضريبي من قِبل وكالة الإيرادات الكندية باسم برنامج الإفصاح الطوعي، ويستند إلى المادة 220(3.1) من قانون ضريبة الدخل، والمادتين 88 و281.1 من قانون ضريبة الإنتاج، اللتين تُحددان قواعد تقديم طلبات الإعفاء الضريبي. يسري هذا الإعفاء لمدة عشر سنوات قبل تاريخ تقديم الإقرار الضريبي، ويشمل الإقرارات الضريبية غير المُقدمة، وإقرارات المعلومات غير المُقدمة، مثل نماذج الأصول الخارجية T1135 أو T1134، بالإضافة إلى التهرب الضريبي المتمثل في الدخل غير المُبلغ عنه، أو المبالغة في المطالبات أو الخصومات. يحصل دافعو الضرائب المؤهلون على إعفاء كامل من الغرامات، ويتجنبون أي ملاحقة قضائية محتملة بتهمة التهرب الضريبي. سيتم التنازل عن الغرامة فقط، ويجب دفع الضرائب المستحقة وفوائد التأخير ما لم يتم التنازل عنها. ^{[ 18 ] [ 9 ]} وسيتم التنازل عن الفوائد في ثلاث حالات فقط: الظروف الاستثنائية، أو إجراءات وكالة الإيرادات الكندية (تأخيرات في المعالجة أو أخطاء في المواد المنشورة)، أو عدم القدرة على الدفع أو الضائقة المالية. ^{[ 9 ] [ 19 ]}

في عام 1986، قررت حكومة جاك شيراك منح عفو ضريبي للشركات والأفراد الذين أخفوا أرباحهم أو إيراداتهم في ملاذات ضريبية. وكان على الشركات والأفراد الذين أعادوا أموالهم إلى فرنسا دفع ضريبة ثابتة بنسبة 10%. وقد عاد إلى فرنسا أكثر من 16 مليار فرنك فرنسي في عام 1986. ^{[ 20 ]}

في عام 2004، منحت ألمانيا عفواً ضريبياً فيما يتعلق بالتهرب الضريبي. ^{[ 21 ]}

في 30 سبتمبر/أيلول 2010، صادق البرلمان اليوناني على تشريعٍ أقرته الحكومة اليونانية في محاولةٍ لزيادة الإيرادات، يمنح بموجبه عفواً ضريبياً لملايين المواطنين اليونانيين بدفع 55% فقط من ديونهم المستحقة. ^{[ 22 ] [ 23 ] [ 24 ]} وفي عام 2011، طلبت المفوضية الأوروبية من اليونان تعديل تشريعاتها الضريبية، إذ اعتُبر العفو الضريبي تمييزياً ومخالفاً لمعاهدات الاتحاد الأوروبي. ^{[ 25 ]}

سمحت حكومة الهند للمواطنين بالإفصاح عن دخولهم غير المعلنة في إطار برنامج الإفصاح عن الدخل لعام 2016، ودفع ضريبة إجمالية قدرها 45% لتسوية لمرة واحدة. وقد بلغ عدد الإفصاحات حوالي 64,275 إفصاحًا بقيمة 652.5 مليار روبية (9.4 مليار دولار أمريكي). وجاء هذا البرنامج في أعقاب قرار إلغاء العملات النقدية من فئتي 500 و1000 روبية، الذي أصدره رئيس الوزراء ناريندرا مودي، بهدف مكافحة غسل الأموال المكتسبة من أنشطة غير قانونية، أو المكتسبة بطرق قانونية ولكن دون الإفصاح عنها. ^{[ 26 ]}

بعد إطلاق عدة برامج للعفو الضريبي في أعوام 1964 و1984 و2008، طبقت إندونيسيا برنامجًا آخر للعفو الضريبي في عام 2016. وبعد ثلاث فترات متتالية مدة كل منها ثلاثة أشهر في عامي 2016 و2017، والتي انتهت في 31 مارس 2017، بلغ الالتزام بإعادة الأموال إلى الوطن 146.6 تريليون روبية، بينما بلغ المبلغ المُحصّل 128.3 تريليون روبية، أي ما يعادل 9.61 مليار دولار أمريكي تقريبًا. ^{[ 3 ] [ 4 ]} في حين بلغ إجمالي إقرارات الذمة المالية 4,855 تريليون روبية من 956 ألف دافع ضرائب. ^{[ 27 ]} وقد حققت هذه البرامج نجاحًا باهرًا، مسجلةً رقمًا قياسيًا عالميًا جديدًا، متجاوزةً بذلك برنامج العفو الضريبي الإيطالي لعام 2009 الذي بلغ 1,179 تريليون روبية، بينما بلغت الأموال المُعادة 59 تريليون روبية. ^{[ 28 ]}

قدمت إيطاليا عفوًا ضريبيًا في عام 2001 أصبح يُعرف باسم Scudo Fiscale ( بالإنجليزية: Tax Shield )، والذي تم تمديده في عام 2003. ^{[ 29 ]}

في عام ٢٠٠٩، فرضت إيطاليا، بموجب قانون العفو الضريبي، ضريبة ثابتة بنسبة ٥٪ على الأصول المُعادة إلى الوطن. ^{[ ٣٠ ]} وقد تم الإعلان عن أصول بقيمة إجمالية تقارب ٨٠ مليار يورو، مما أسفر عن إيرادات ضريبية بلغت ٤ مليارات يورو. ^{[ ٣١ ]} وقدّر بنك إيطاليا أن المواطنين الإيطاليين يمتلكون حوالي ٥٠٠ مليار يورو من الأموال غير المُعلنة خارج البلاد. ^{[ ٣٢ ]}

تم طرح هذا البرنامج خلال إعلان ميزانية عام 2019 في 2 نوفمبر 2018. ^{[ 33 ]} وابتداءً من يونيو 2023 وحتى نهاية عام 2024، اقترحت الحكومة تطبيق جولة أخرى من برنامج يُسمى "برنامج الإفصاح الطوعي الخاص". يُتيح هذا البرنامج إعفاءً كاملاً من الغرامات، ويُعدّ الاشتراك فيه اختيارياً للأفراد. ^{[ 34 ]} صرّح جاغديف سينغ، رئيس قسم الضرائب في شركة برايس ووترهاوس كوبرز (PwC) في ماليزيا، بأن هذه الإضافات لبرنامج 2019 ستُساهم إيجاباً في إيرادات الحكومة، حيث أن العفو السابق عن الضرائب المباشرة قد جلب ضرائب وغرامات إضافية تُقارب 8 مليارات رينغيت ماليزي. ^{[ 34 ]}

نفّذت النرويج برنامجًا للعفو الضريبي خلال الفترة 2008-2016 للمكلفين الذين لديهم أصول غير مُفصح عنها مخبأة في الخارج. ولم يواجه المكلفون الذين أفصحوا عن أصولهم أي عقوبات أو جزاءات جنائية. وخلصت دراسة أجريت عام 2022 إلى أن هذا البرنامج دفع حوالي 1500 شخص إلى الإفصاح عن أصولهم، ما أدى إلى زيادة الضرائب التي دفعوها بنسبة 30%. ^{[ 35 ]}

أطلقت باكستان برنامج العفو الضريبي في عام 2018 والذي حقق عائدات ضريبية بقيمة مليار دولار أو 121 مليار روبية من الأفراد وجمعيات الأشخاص والشركات الذين يعلنون عن أصولهم في هذا البرنامج. ^{[ 36 ]}

أصدرت الفلبين قانون العفو الضريبي لعام 2019، أو القانون الجمهوري رقم 11213 ^{[ 37 ]،} الذي تم توقيعه ليصبح قانونًا نافذًا في 14 فبراير 2019، مع رسالة اعتراض من الرئيس رودريغو دوتيرتي. نُشر القانون المذكور في الجريدة الرسمية في 18 فبراير 2019، ودخل حيز التنفيذ في 5 مارس 2019، أي في اليوم الخامس عشر بعد النشر الرسمي. ونتيجة لذلك، نشر مكتب الإيرادات الداخلية، وهو الجهة الحكومية الرئيسية المسؤولة عن تحصيل الضرائب، اللوائح التنفيذية المتعلقة بالاستفادة من العفو الضريبي، ومنها اللائحة الضريبية رقم 4-2019  : العفو عن المتأخرات الضريبية ^{[ 38 ]} الصادرة في 5 أبريل 2019، واللائحة الضريبية رقم 6-2019  : العفو عن ضريبة التركات ^{[ 39 ]} الصادرة في 29 مايو 2019.

أطلقت البرتغال برامج عفو ضريبي في عامي 2005 و2010. ^{[ 40 ]} وفي عام 2019، طُبّق برنامج "Regressar" في البرتغال بهدف تشجيع المغتربين البرتغاليين الذين غادروا البلاد قبل عام 2015 على العودة والمساهمة في نموّها. ^{[ 41 ]} يتضمن البرنامج مبادرة عفو ضريبي تُمكّن الأفراد الذين لديهم التزامات ضريبية غير مدفوعة من تسوية مستحقاتهم بغرامات وفوائد مخفّضة. وللتأهل للبرنامج، يجب على الأفراد استيفاء معايير محددة، منها الحفاظ على إقامتهم الضريبية في البرتغال لمدة ثلاث سنوات على الأقل. وقد مُدّد هذا البرنامج حتى نهاية عام 2023، واعتبرته الحكومة ناجحًا، حيث استغلّ العديد من الأفراد هذه الفرصة لتسوية أوضاعهم الضريبية والاستثمار في البلاد. ^{[ 41 ]}

في عام 2007، جمع برنامج روسي للعفو الضريبي 130 مليون دولار في الأشهر الستة الأولى. ولم يكن البرنامج الروسي متاحاً لأي شخص سبق إدانته بجرائم ضريبية مثل التهرب الضريبي. ^{[ 42 ]}

في عام 2003، سنّت جنوب أفريقيا قانون العفو عن ضوابط الصرف الأجنبي وتعديل قوانين الضرائب ، وهو قانون يهدف إلى إعفاء ضريبي. ^{[ 43 ]} وقد نُفذت عدة مبادرات للعفو الضريبي في جنوب أفريقيا في الماضي. وكان آخرها برنامج "الإفصاح الطوعي الخاص"، الذي طُرح في عام 2017 واختُتم في أغسطس من العام نفسه. وقد اعتبرت مصلحة الضرائب في جنوب أفريقيا (SARS) البرنامج ناجحًا، حيث استفاد منه أكثر من 2000 دافع ضرائب للإفصاح عن أصولهم ودخلهم الخارجي الذي لم يُفصحوا عنه سابقًا. ^{[ 44 ]} ومع ذلك، فإن دافعي الضرائب الذين لم يفصحوا عن أصولهم ودخلهم الخارجي منذ انتهاء البرنامج يُواجهون غرامات باهظة، واحتمال الملاحقة الجنائية في حال اكتشافهم من قِبل مصلحة الضرائب.

في عام 2012، أعلن وزير الاقتصاد والتنافسية الإسباني كريستوبال مونتورو عن عفو ​​ضريبي عن التهرب الضريبي للأصول غير المعلنة أو المخفية في الملاذات الضريبية . ويُسمح بإعادة هذه الأصول إلى الوطن مقابل دفع ضريبة بنسبة 10%، دون أي عقوبة جنائية. ^{[ 45 ]}

شهدت العديد من الولايات الأمريكية برامج عفو ضريبي. ^{[ 46 ]} جمعت مدينة لوس أنجلوس 18.6 مليون دولار أمريكي في برنامج العفو الضريبي لعام 2009، مدعيةً أن المبلغ يزيد بمقدار 8.6 مليون دولار أمريكي عن المتوقع، وأن الشركات وفرت 6.7 مليون دولار أمريكي من الغرامات. ^{[ 47 ]} وحققت ولاية لويزيانا 450 مليون دولار أمريكي من برنامج العفو الضريبي لعام 2009، أي ثلاثة أضعاف المبلغ المتوقع، وفقًا لما ذكره الحاكم الجمهوري بوبي جيندال . ^{[ 48 ]}

لطالما انتهج قسم التحقيقات الجنائية في مصلحة الضرائب الأمريكية سياسة منح العفو الضريبي للمكلفين الذين ارتكبوا جرائم ضريبية، وعادةً ما تكون التهرب الضريبي . فبعد الحرب العالمية الثانية ، كانت السياسة الإدارية لمصلحة الضرائب الأمريكية تقضي بمنح العفو من الملاحقة الجنائية للمكلفين الذين أفصحوا طواعيةً عن نقص مدفوعاتهم الضريبية. ^{[ 49 ]} ورغم حمايتهم من الملاحقة الجنائية، إلا أن هؤلاء المكلفين ظلوا خاضعين لأي غرامات مدنية أو فوائد مستحقة على الضرائب المتأخرة. ^{[ 50 ]}

في مشروع قانونٍ قُدِّم إلى مجلس الشيوخ الأمريكي عام 2007 ، ولم يُقرّ قانوناً، اقتُرح عفوٌ ضريبيٌّ عن المهاجرين غير الشرعيين. وقد أيّد هذا العفو الضريبي الرئيس آنذاك جورج دبليو بوش ووزير الأمن الداخلي مايكل تشيرتوف . ^{[ 51 ]}

تُتيح إجراءات التبسيط الخاصة بالأصول الخارجية، التي وضعتها مصلحة الضرائب الأمريكية عام ٢٠١٢، لدافعي الضرائب الأمريكيين المقيمين في الخارج مسارًا للامتثال لتصحيح حالات الإغفال غير المتعمد السابقة للدخل والأصول الأجنبية دون التعرض لبعض العقوبات. وللاستفادة من هذه الإجراءات، يجب على دافعي الضرائب استيفاء معايير محددة للإقامة خارج البلاد وتقديم وثائق شاملة، بما في ذلك شهادة تثبت عدم وجود سلوك متعمد. ^{[ ٥٢ ]}

في 26 يونيو 2012، صرّح دوغ شولمان، مفوض مصلحة الضرائب الأمريكية ، بأن برامج الإفصاح الطوعي عن الحسابات الخارجية التابعة لمصلحة الضرائب قد جمعت حتى الآن أكثر من 5 مليارات دولار من الضرائب المتأخرة والفوائد والغرامات من 33 ألف إفصاح طوعي تم تقديمه بموجب البرنامجين الأولين. ^{[ 53 ]}