تحقيق جنائي من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية

تُعدّ دائرة التحقيقات الجنائية التابعة لدائرة الإيرادات الداخلية ( IRS-CI ) وكالة إنفاذ القانون الفيدرالية الأمريكية المسؤولة عن التحقيق في الانتهاكات الجنائية المحتملة لقانون الإيرادات الداخلية الأمريكي والجرائم المالية ذات الصلة، مثل غسل الأموال ، ومخالفات معاملات العملات، والاحتيال المتعلق بسرقة الهوية الضريبية، وتمويل الإرهاب ، والتي تؤثر سلبًا على إدارة الضرائب. وبينما تتمتع وكالات فيدرالية أخرى أيضًا بصلاحية التحقيق في غسل الأموال وبعض انتهاكات قانون السرية المصرفية ، فإن دائرة التحقيقات الجنائية التابعة لدائرة الإيرادات الداخلية هي الوكالة الفيدرالية الوحيدة المخوّلة بالتحقيق في الانتهاكات الجنائية المحتملة لقانون الإيرادات الداخلية ، وذلك بهدف تعزيز الثقة في النظام الضريبي وردع انتهاكات قانون الضرائب. ^{[ 3 ]} وتُعدّ دائرة التحقيقات الجنائية قسمًا من دائرة الإيرادات الداخلية ، التي بدورها مكتب تابع لوزارة الخزانة الأمريكية .

بحسب المعلومات الواردة على موقع مصلحة الضرائب الأمريكية، لم يقل معدل الإدانة في قضايا التهرب الضريبي الفيدرالي عن 90%. وتؤكد المصلحة أن معدل الإدانة لديها من بين الأعلى، وأنه سجلٌّ لا مثيل له في مجال إنفاذ القانون الفيدرالي. ^{[ 4 ]} ووفقًا للتقرير السنوي لعام 2019، باشرت وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب 1500 تحقيق، وأوصت برفع 942 دعوى قضائية، وصدرت أحكام في 848 قضية. ^{[ 5 ]}

تُعدّ إدارة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية عضوًا مؤسسًا في هيئة الأركان المشتركة لإنفاذ قوانين الضرائب العالمية ، وهي مجموعة عملياتية مشتركة عالمية شُكّلت في منتصف عام 2018 لمكافحة جرائم التهرب الضريبي العابرة للحدود. ^{[ 6 ]} كما تُعدّ إدارة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية عضوًا في فرقة العمل المعنية بإنفاذ قوانين مكافحة المخدرات والجريمة المنظمة ، وهو برنامج فيدرالي لإنفاذ قوانين المخدرات يُعنى بتعطيل عمليات تهريب المخدرات الكبرى والجرائم ذات الصلة، مثل غسل الأموال، وانتهاكات الضرائب والأسلحة، والجرائم العنيفة.

في الأول من يوليو عام 1919، أنشأ مفوض الإيرادات الداخلية ، دانيال سي. روبر، وحدة الاستخبارات للتحقيق في مزاعم واسعة النطاق تتعلق بالتهرب الضريبي.

ولإنشاء وحدة الاستخبارات، تم نقل ستة مفتشين من مكتب البريد الأمريكي إلى مكتب الإيرادات الداخلية ليصبحوا أول عملاء خاصين للمنظمة التي ستصبح في يوم من الأيام قسم التحقيقات الجنائية.

من بين الستة الأوائل، تم تعيين إلمر لينكولن إيري رئيسًا للوحدة الجديدة. ^{[ 7 ]} أما الخمسة الآخرون الذين شكلوا الوحدة الجديدة فهم هيو ماكويلان، وآرثر أ. نيكولز، وفرانك فريزر، وإيفريت بارتريدج، وهيربرت إي. لوكاس.

في السادس من أكتوبر عام 1919، استقدم إيري ويليام إتش وولف من مكتب كبير مفتشي البريد في واشنطن ليكون مساعده. وشكّلا النواة التي أصبحت فيما بعد وحدة الاستخبارات. ^{[ 8 ]}

سرعان ما اشتهرت وحدة الاستخبارات بمهارة عملائها الخاصين في التحقيقات المالية. وبلغت مكانة بارزة على الصعيد الوطني في ثلاثينيات القرن العشرين لإدانتها العدو العام الأول ، آل كابوني ، بتهمة التهرب الضريبي ، ودورها في حل قضية اختطاف ليندبيرغ .

انطلاقاً من هذه البدايات الواعدة، توسعت وحدة الاستخبارات على مدى العقود الفاصلة، حيث قامت بالتحقيق في التهرب الضريبي من قبل المواطنين العاديين ورجال الأعمال البارزين والمسؤولين الحكوميين والمجرمين سيئي السمعة.

بشكل غير رسمي، كان العملاء في وحدة الاستخبارات يُعرفون باسم "رجال الخزانة" بسبب ارتباطهم بوزارة الخزانة الأمريكية . ^{[ 9 ] [ 10 ]}

في يوليو 1978، غيرت وحدة الاستخبارات اسمها إلى وحدة التحقيقات الجنائية (CI).

على مر السنين، توسعت الولاية القضائية القانونية لوحدة التحقيقات الجنائية لتشمل غسل الأموال وانتهاكات العملات بالإضافة إلى دورها التقليدي في التحقيق في المخالفات الضريبية.

ومع ذلك، فإن المهمة الأساسية للتحقيقات الجنائية لم تتغير. فهي لا تزال تؤدي دورها المهم في المساعدة على ضمان نزاهة وعدالة النظام الضريبي في الولايات المتحدة. ^{[ 11 ]}

في يوليو 2019، احتفلت إدارة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية بالذكرى المئوية لتأسيسها. وقد احتفلت الوكالة بهذه المناسبة بفعاليات مُخطط لها في مكاتبها الميدانية المختلفة في جميع أنحاء البلاد، بما في ذلك واشنطن العاصمة وسان فرانسيسكو ولاس فيغاس وشيكاغو. ^{[ 12 ]}

تتألف الخطة الاستراتيجية للتحقيقات الجنائية من أربعة برامج مترابطة:

1. الجرائم الضريبية من المصادر القانونية
2. الجرائم المالية ذات المصادر غير المشروعة
3. الجرائم المالية المتعلقة بالمخدرات
4. تمويل مكافحة الإرهاب

هذه البرامج الأربعة تدعم بعضها البعض، وتشجع على استخدام جميع القوانين ضمن اختصاص إدارة التحقيقات الجنائية، وعملية هيئة المحلفين الكبرى، وأساليب الإنفاذ لمكافحة انتهاكات الضرائب وغسل الأموال وجرائم العملات.

يجب على قسم التحقيقات الجنائية التحقيق في تلك التحقيقات المالية الهامة والمساعدة في مقاضاتها، وذلك لتحقيق أقصى قدر من الردع، وتعزيز الامتثال الطوعي، وتعزيز ثقة الجمهور في النظام الضريبي. ^{[ 17 ]}

يتلقى المتدربون الجدد في مجال التحقيقات الجنائية تدريباً متقدماً في تقنيات التحقيق الجنائي العامة الشائعة بين جميع المحققين الجنائيين الفيدراليين.

يستخدم العملاء الخاصون أساليب تحقيق مقبولة قضائياً، وذلك بحسب نوع الادعاء، سواء كان متعلقاً بالضرائب أو غير متعلق بها. ويتلقى هؤلاء العملاء تدريباً متقدماً في قانون الضرائب الفيدرالي، بالإضافة إلى تقنيات معتمدة طُوّرت داخل قسم التحقيقات الجنائية التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية على مدى عقود من العمل التحقيقي.

يصف الجزء 9، الفصل 5 من دليل الإيرادات الداخلية المواد التي يتم تدريسها لوكلاء IRS-CI خلال تدريبهم الأساسي لمدة ستة أشهر في مراكز التدريب الفيدرالية لإنفاذ القانون التابعة لوزارة الأمن الداخلي الأمريكية (FLETC) في جلينكو، جورجيا.

فيما يتعلق بالتهم الضريبية، يركز العملاء الخاصون المتدربون على أربع "طرق إثبات" أساسية لتقديم أدلة تؤدي إلى الإدانة في المحكمة الفيدرالية: بنود محددة، وصافي الثروة، والنفقات، والودائع المصرفية.

تتعلق هذه الأساليب في المقام الأول بجمع الأدلة بناءً على كيفية اكتساب الفرد للثروة. ^{[ 27 ]}

تسعى كل طريقة إلى مقارنة مستوى معيشة المشتبه به ومصادر دخله بالدخل المُبلغ عنه لأغراض ضريبية.

عملاء قسم التحقيقات الجنائية التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية هم الموظفون الوحيدون داخل مصلحة الضرائب الأمريكية المصرح لهم بحمل واستخدام الأسلحة النارية.

تستمد سلطة حمل واستخدام الأسلحة النارية من الباب 26 من قانون الولايات المتحدة، القسم 7608، حيث يُخول للمحققين الجنائيين التابعين لمصلحة الضرائب الأمريكية القيام بعمليات اعتقال بموجب القانون الفيدرالي.

يتم تدريب العملاء الخاصين على استخدام الأسلحة التالية ويتم تزويدهم بها حاليًا:

اسم	بلد المنشأ	يكتب	ملحوظات
غلوك 19M	النمسا	مسدس نصف آلي	[ 40 ]
غلوك 26
ريمنجتون 870	الولايات المتحدة	بندقية	[ 41 ]
سميث آند ويسون إم آند بي 15		بندقية نصف آلية

منذ إنشائها، فقدت وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية 5 عملاء خاصين أثناء تأدية واجبهم. ^{[ 42 ]}

تُولي وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS-CI) أولوية قصوى لإنفاذ قوانين الضرائب الأمريكية ودعم إدارة الضرائب. وإلى جانب إنفاذ قوانين الضرائب الأمريكية، حددت وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية أولويات تحقيقية أخرى:

• الاحتيال وسرقة الهوية
• مُعدّ الإقرارات الضريبية وعمليات الاحتيال المشبوهة في استرداد الأموال
• التهرب الضريبي الدولي
• برنامج الإحالة لمكافحة الاحتيال
• الفساد السياسي/العام
• فرق العمل المعنية بإنفاذ قوانين مكافحة المخدرات والجريمة المنظمة ( OCDETF )
• فرق العمل المعنية بالأمن الداخلي ( HSTF )
• فرق مراجعة قانون السرية المصرفية وتقارير الأنشطة المشبوهة
• مصادرة الأصول
• برنامج الإفصاح الطوعي
• الجرائم الإلكترونية والاحتيال بالعملات المشفرة
• مكافحة الإرهاب والمواطنون ذوو السيادة ^{[ 43 ]}

ركزت إدارة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS-CI) في السنوات الأخيرة على مكافحة الجرائم الإلكترونية. فعلى سبيل المثال، لعب العملاء الخاصون دورًا محوريًا في محاكمة روس ويليام أولبريشت، مؤسس موقع طريق الحرير، عام 2013 بتهم غسل الأموال، واختراق أجهزة الكمبيوتر، والتآمر لتهريب المخدرات. ^{[ 44 ]} وفي عام 2014، أنشأت إدارة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية وحدةً لمكافحة الجرائم الإلكترونية للتصدي لتزايد جرائم التهرب الضريبي التي تتضمن عناصر إلكترونية، لا سيما تلك المتعلقة بالاحتيال عبر الإنترنت، وسرقة الهوية، والجرائم ذات الصلة. ^{[ 45 ]}

على مر السنين، حافظت وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية على سمعتها في تقديم مستويات عالية من الخبرة في التحقيقات المالية، وشاركت في عدد من القضايا البارزة في السنوات الأخيرة.

إقرار كريدي سويس بالذنب : في مايو/أيار 2014، أقرّ عملاق الخدمات المالية السويسري كريدي سويس بالذنب بتهمة التآمر لمساعدة دافعي الضرائب الأمريكيين على تقديم إقرارات ضريبية كاذبة ومضللة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. كما وُجهت اتهامات بالاحتيال على الولايات المتحدة إلى ثمانية من مسؤولي كريدي سويس. وأجبر الاتفاق كريدي سويس على دفع غرامة إجمالية قدرها 2.6 مليار دولار أمريكي لانتهاكاته لقانون الضرائب. ^{[ 46 ]} اعترف كريدي سويس بأنه على مدى عقود قبل عام 2009، كان يدير أعمالاً مصرفية غير قانونية عابرة للحدود ساعدت عملاء أمريكيين على إخفاء أصول خارجية عن مصلحة الضرائب الأمريكية للتهرب من دفع الضرائب. وشارك عملاء وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية بشكل مباشر في كشف هذه الانتهاكات الضريبية. وكشف تقرير تحقيق صادر عن مجلس الشيوخ أن كريدي سويس كان يمتلك أكثر من 22,000 حساب لعملاء أمريكيين بأصول تتراوح قيمتها بين 10 مليارات و12 مليار دولار أمريكي، ولم يتم الإبلاغ عن 95% من هذه الحسابات لأغراض ضريبية. ^{[ 47 ]}

قضية طريق الحرير : في يناير/كانون الثاني 2015، أدانت هيئة محلفين روس أولبريشت ، مؤسس سوق طريق الحرير السوداء الإلكترونية وأول سوق حديثة على الإنترنت المظلم،بسبع تهم، من بينها تهمة إدارة مشروع إجرامي مستمر، والاتجار بالمخدرات، وغسل الأموال، واختراق أجهزة الكمبيوتر. وتصل عقوبة تهمة إدارة مشروع إجرامي مستمر إلى السجن لمدة لا تقل عن 20 عامًا. كما أن كمية المخدرات الموزعة تستوجب عقوبة إضافية لا تقل عن 10 سنوات. ^{[ 48 ]} واتهمت الحكومة أيضًا أولبريشت بدفع أموال مقابل قتل خمسة أشخاص على الأقل، ولكن لا يوجد دليل على وقوع جرائم القتل، ولم تتحول هذه الاتهامات إلى تهم رسمية ضد أولبريشت. ^{[ 49 ] [ 50 ]}

قضية فساد الفيفا 2015 : في مايو/أيار 2015، وُجهت اتهامات بالفساد على نطاق واسع إلى أربعة عشر من قادة الفيفا الحاليين والسابقين، الهيئة الدولية الحاكمة لكرة القدم، مما أدى في نهاية المطاف إلى اعتقال سبعة من كبار المسؤولين التنفيذيين. اتُهم قادة الفيفا بتلقي رشاوى من ممثلي الدول مقابل دعمهم في ملفات ترشيح بلدانهم لاستضافة كأس العالم. وتضمن لائحة الاتهام، المكونة من 47 بندًا، اتهامات بالابتزاز والاحتيال الإلكتروني والتآمر لغسل الأموال. ^{[ 51 ]} لعبت وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية دورًا محوريًا في كشف الفضيحة، حيث فتحت التحقيق الجنائي الأولي مع الأمين العام السابق لاتحاد أمريكا الشمالية والوسطى والكاريبي لكرة القدم (كونكاكاف)، تشاك بلازر، في عام 2011 لعدم تقديمه إقرارات ضريبة الدخل الشخصية. وقد جمعت وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية ملفًا ضريبيًا ضد بلازر، استُخدم في نهاية المطاف لإقناعه بتزويد الحكومة بالمعلومات والتعاون معها لبناء قضية ضد مسؤولين آخرين في الفيفا. بالتعاون مع تحقيقات مكتب التحقيقات الفيدرالي الخاصة في قضايا الفساد في الفيفا، والعديد من وكالات الشرطة، والدبلوماسيين في 33 دولة، ساعدت وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية في حل ما وصف بأنه "واحدة من أكثر قضايا الجرائم المالية الدولية تعقيدًا في الذاكرة الحديثة". ^{[ 52 ]}

فضيحة دينيس هاسترت : كان لقسم التحقيقات الجنائية في مصلحة الضرائب الأمريكية دورٌ محوري في توجيه الاتهام عام 2015 إلى دينيس هاسترت ، رئيس مجلس النواب الجمهوري الأطول خدمة، بتهمة انتهاك قوانين البنوك. شغل هاسترت منصبًا في الكونغرس بين عامي 1987 و2007، وأصبح مُمارسًا للضغط السياسي يتقاضى أجرًا مرتفعًا بعد تقاعده من الكونغرس. ^{[ 53 ]} قبل دخوله معترك السياسة، عمل هاسترت مُدرسًا ومدربًا للمصارعة في مدرسة يوركفيل الثانوية في إلينوي لمدة 16 عامًا. ^{[ 54 ]} انتهك هاسترت قوانين البنوك من خلال تنظيم عمليات سحب نقدية للتهرب من متطلبات الإبلاغ. تحديدًا، قام بسحب مبالغ نقدية تقل عن 10,000 دولار لإخفاء محاولته دفع 3.5 مليون دولار لشخص مجهول كتعويض عن "مخالفات" سابقة والتستر عليها. عند توجيه الاتهام، كان هاسترت قد دفع للشخص 1.7 مليون دولار. ^{[ 55 ]}

كونال كالرا، المعروف أيضاً باسم "شيكلماين"، يدير عمليةً غير مرخصة لتحويل الأموال في أغسطس/آب 2019، حيث قام بتحويل حوالي 25 مليون دولار أمريكي لتجار مخدرات ومحتالين على بطاقات الائتمان، بالإضافة إلى أنشطة غير مشروعة أخرى. كان كالرا يمتلك ويدير جهاز صراف آلي للبيتكوين (أو كشك بيتكوين ) يسمح بتحويل مبالغ كبيرة من المال دون أي متطلبات للتحقق من هوية العميل. يُعتقد أن هذه أول قضية جنائية فيدرالية تُوجه اتهاماً لشركة تحويل أموال غير مرخصة تستخدم كشك بيتكوين. ^{[ 56 ]}

قضية موقع "مرحبًا بكم في الفيديو" : في أكتوبر/تشرين الأول 2019، تم إغلاق موقع "مرحبًا بكم في الفيديو"، أحد أكبر مواقع الإنترنت المظلم التي تعرض مواد إباحية للأطفال. ولعبت وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية دورًا محوريًا في التحقيق من خلال تتبع معاملات البيتكوين التي استخدمها أشخاص من جميع أنحاء العالم لدفع ثمن هذه المواد غير المشروعة. وأُلقي القبض على جونغ وو سون، وهو مواطن كوري جنوبي ومدير الموقع، وتمت مصادرة المواد الإباحية للأطفال. ونفذت وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية هذه العملية بالتعاون مع جهات أخرى، منها: مكتب المدعي العام الأمريكي لمنطقة كولومبيا ، وقسم الجرائم بوزارة العدل ، ووحدة التحقيقات الأمنية الداخلية التابعة لإدارة الهجرة والجمارك الأمريكية ، والوكالة الوطنية لمكافحة الجريمة في المملكة المتحدة ، ووكالة الشرطة الوطنية الكورية . ^{[ 57 ]}

لم تحظَ وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية (IRS-CI) بتغطية إعلامية واسعة النطاق، على عكس وكالات إنفاذ القانون الفيدرالية الأخرى مثل مكتب التحقيقات الفيدرالي (FBI ) وإدارة مكافحة المخدرات (DEA) ومكتب المارشالات الأمريكي . في الواقع، عندما كان بإمكان هوليوود أن تُنسب الفضل إلى وحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية في القبض على آل كابوني في فيلم "المنبوذون" ، نُسب الفضل إلى إليوت نيس وفريقه من مكتب حظر الكحول . ويُقال على نطاق واسع إن نيس شخصية أسطورية مستوحاة من هوليوود، وأن شخصيته في الفيلم مبنية على إلمر لينكولن إيري ، أول رئيس لوحدة التحقيقات الجنائية التابعة لمصلحة الضرائب الأمريكية (التي كانت تُعرف آنذاك بوحدة الاستخبارات)، والذي يُنسب إليه تاريخيًا الفضل في كونه العقل المدبر الحقيقي وراء سقوط كابوني. ^{[ 58 ]}

يتناول فيلم "رجال الخزانة" ( T-Men) ، وهو فيلم شبه وثائقي من نوع "فيلم نوار" صدر عام 1947، قصة عميلين من وزارة الخزانة الأمريكية ("رجال الخزانة") يتخفيان في ديترويت ثم لوس أنجلوس في محاولة لكشف شبكة تزوير العملة الأمريكية. ^{[ 59 ]} وقد تم إنتاج نسخة تلفزيونية منه ضمن برنامج " مسرح لوكس الإذاعي" بعد عام.

تناولت الدراما التلفزيونية الأمريكية البوليسية "أوهارا، وزارة الخزانة الأمريكية" التي عُرضت في الفترة من 1971 إلى 1972، قصة عميل الخزانة جيم أوهارا الذي كان يعمل تحت إشراف مختلف وكالات إنفاذ القانون التابعة آنذاك لوزارة الخزانة. ^{[ 60 ]}

في عام ١٩٩٩، ابتكر ستيفن ديسبرغ (كاتب) وبرنارد فرانكن (رسام) سلسلة القصص المصورة الفرنسية البلجيكية "IR$" ، التي نشرتها دار "لو لومبارد" باللغة الفرنسية ودار "سينيبوك " باللغة الإنجليزية. صدر الكتاب الرابع عشر منها عام ٢٠١٢.

تتضمن الحبكة الفرعية للموسم الرابع من المسلسل الدرامي الأمريكي Breaking Bad لعام 2008 شخصية سكايلر وايت، وهي محاسبة ، يتم القبض عليها في عملية تدقيق من قبل قسم التحقيقات الجنائية التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية بعد ارتكابها عملية احتيال محاسبي . ^{[ 61 ]}

يُقدّم المسلسل التلفزيوني الأمريكي "In the Dark " ( The CW )، وهو مسلسل درامي بوليسي من إنتاج الشرطة الأمريكية ، والذي عُرض في الفترة 2018-2019 ، ثيودور بهات في دور جوش والاس، وهو عميل خاص في قسم التحقيقات الجنائية التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية، ويحقق مع منظمة "Guiding Hope" بتهمة غسيل الأموال. ^{[ 62 ]}

يُظهر فيلم "ذا لوندروما" الأمريكي الكوميدي الدرامي السير الذاتية لعام 2019 عملاء خاصين من مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS-CI) وهم يعتقلون مجرماً فور وصوله إلى مطار ميامي. ^{[ 63 ]}

يعرض مسلسل الدراما التشيلي "إل بريزيدنتي" الذي عُرض على منصة أمازون برايم فيديو عام 2020، رئيس قسم التحقيقات الجنائية في مصلحة الضرائب الأمريكية، ريتشارد ويبر، وهو يعلن عن توجيه التهم للأفراد المتورطين في قضية فساد الفيفا لعام 2015. ^{[ 64 ]}

كتبت الروائية الأمريكية ديان كيلي سلسلة من روايات الغموض الفكاهية (12 كتابًا، من عام 2011 إلى عام 2017) حول عميلة خاصة خيالية في مصلحة الضرائب الأمريكية تدعى تارا هولواي. ^{[ 65 ]}

• رئيس قسم التحقيقات الجنائية
• الطب الشرعي الرقمي
• الجريمة الفيدرالية
• وكالات إنفاذ القانون الفيدرالية
• قانون مكافحة غسل الأموال
• التهرب الضريبي

• الموقع الرسمي