الضرائب في النمسا

في النمسا ، تُفرض الضرائب من قبل الدولة، وبلغت إيراداتها الضريبية 42.7% من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2016 وفقًا للبنك الدولي ^{[ 1 ].} وتُعدّ ضريبة الدخل ، وضريبة الشركات ، ومساهمات الضمان الاجتماعي ، وضريبة القيمة المضافة ، وضريبة السلع والخدمات، أهم مصادر إيرادات الحكومة ^{[ 2 ]} . وتشمل الضرائب المهمة الأخرى ضريبة البلدية، وضريبة العقارات، وضريبة تأمين المركبات، وضريبة الأملاك ، وضريبة التبغ . ولا تُفرض ضريبة على الأملاك في النمسا. وقد أُلغيت ضريبة الهبة وضريبة الميراث في عام 2008. كما يُمكن للأفراد العاملين لحسابهم الخاص الاستفادة من إعفاء ضريبي قدره 3900 يورو سنويًا. وتُحدد السنة الضريبية بسنة ميلادية، مع إمكانية الحصول على استثناءات بشرط الحصول على موافقة من السلطة الضريبية. ويُصنّف مؤشر السرية المالية النمسا في المرتبة 35 بين أكثر الملاذات الضريبية أمانًا في العالم ^{[ 3 ] .}

يخضع الأشخاص المقيمون أو الذين يقيمون إقامة معتادة في النمسا لضريبة غير محدودة. غير محدودة لأن جميع دخلهم (داخل النمسا أو خارجها) يخضع للضريبة. إضافة إلى ذلك، قد يخضع بعض الدخل للضريبة حتى لو لم يكن الشخص مقيمًا أو مقيمًا إقامة معتادة في النمسا. ^{[ 4 ]}

تم تحديد ضريبة الدخل في النمسا بشكل تصاعدي عام 1988، وخضعت منذ ذلك الحين للعديد من التعديلات. وفي آخر تعديل عام 2016، تم تخفيض معدلات الضريبة (انظر الجدول). يوجد سبع شرائح ضريبية. لا يدفع أي ضريبة من يقل دخلهم السنوي عن 11,000 يورو. أما أعلى معدل ضريبي هامشي فيبلغ 55% لمن يتجاوز دخلهم السنوي مليون يورو. تُدفع الضريبة شهريًا. ^{[ 5 ]}

منذ عام 2023، تم تطبيق آلية لتعديل الشرائح الضريبية التي تقل عن مليون يورو لمراعاة التضخم. وبالنسبة لعام 2026، ستكون الشرائح الضريبية التالية سارية المفعول:

تخضع الشركات في النمسا لضريبة غير محدودة على كامل دخلها إذا كان مقرها القانوني أو مكان إدارتها الفعلي في النمسا. ^{[ 6 ]}

تُعتبر الشركات كيانات ضريبية مستقلة، ويجب التمييز دائمًا بين الآثار الضريبية على مستوى الشركة وتلك على مستوى المساهمين. فعلى مستوى الشركة، تُفرض ضريبة على الأرباح بمعدل ضريبة دخل الشركات القياسي البالغ 25%. أما على مستوى المساهمين، فتخضع توزيعات الأرباح عادةً لضريبة اقتطاع بنسبة 25% للشركات و27.5% للمستفيدين الآخرين. ^{[ 7 ]}

يوجد أيضًا حد أدنى للضريبة (Mindestkörperschaftssteuer) على كل من الشركات ذات المسؤولية المحدودة (LLC) والشركات المساهمة، وهو يعادل 5% من رأس مالها المسجل، أي ما يعادل 1750 يورو و3500 يورو سنويًا على التوالي. أما البنوك وشركات التأمين فتخضع لضريبة مختلفة قدرها 5452 يورو. وبالنسبة للشركات الجديدة، تُفرض ضريبة مخفضة قدرها 1092 يورو في السنة الأولى من تأسيسها.

التأمين الاجتماعي النمساوي إلزامي ويتضمن التأمين الصحي، والتأمين على المعاشات التقاعدية، والتأمين ضد البطالة، والتأمين ضد الحوادث.

يتم تحديد المساهمات كنسبة مئوية من إجمالي الأرباح الشهرية (ولكن فقط حتى مبالغ قصوى محددة) ويتم دفعها جزئياً من قبل الموظف وجزئياً من قبل صاحب العمل.

يبلغ الحد الأقصى للمساهمة في المدفوعات المنتظمة 4,980 يورو شهريًا. أما الحد الأقصى للمساهمة في المدفوعات الخاصة (التي لا تُصرف شهريًا، مثل المكافآت) فيبلغ 9,960 يورو سنويًا.

اعتبارًا من 1 يناير 2017، تكون النسب المئوية كما يلي. ^{[ 8 ]}

يتعين على العميل النمساوي دفع صافي المبيعات بالإضافة إلى ضريبة القيمة المضافة بنسبة 20%، والمدرجة بشكل منفصل في فاتورة المورد. وبذلك، يتحمل العميل عبء الضريبة المفروضة على المورد. ويُخصم هذا المبلغ لاحقًا من ضريبة القيمة المضافة المستحقة على العميل.

يتحمل المستهلك النهائي العبء المالي. ومن بين أمور أخرى، تُعفى الصادرات وبعض الخدمات المقدمة للعملاء الأجانب من ضريبة القيمة المضافة. أما معاملات الاستيراد من دول خارج الاتحاد الأوروبي فتخضع لضريبة على حجم الاستيراد بنفس معدل ضريبة المبيعات.

تُخفّض ضريبة القيمة المضافة إلى 10% على بعض المنتجات، ويشمل ذلك المواد الغذائية الأساسية والمطبوعات، على سبيل المثال. بالإضافة إلى ذلك، تُفرض ضريبة قيمة مضافة بنسبة 13% على غرف النزل. ^{[ 9 ]}

الأفراد الذين لا يملكون محل إقامة أو سكنًا دائمًا في النمسا يخضعون للضريبة فقط على دخلهم المُكتسب من مصادر نمساوية. أما الشركات التي لا تملك إدارة أو مقرًا في النمسا، فهي مسؤولة فقط عن دخلها المُكتسب من النمسا. ومع ذلك، يُمكنها خصم نفقاتها المسموح بها والمرتبطة اقتصاديًا بالنمسا. وتُطبق عليها نفس معدلات الضريبة المطبقة على المقيمين، مع إضافة 9000 يورو إلى قاعدة الضريبة عند حسابها. ^{[ 10 ]}

معدلات ضريبة الاستقطاع: في الفئات التالية، يمكن استقطاع الضريبة بنسبة 20%.

• الدخل المستمد من الاستشارات التجارية أو الفنية، أو من ممارسة رياضة أو فن.
• الدخل المحصل مقابل الحق في استخدام براءات الاختراع وحقوق التأليف والنشر والمعرفة الفنية ورسوم الترخيص.
• الدخل من العمل ورسوم العضوية في مجلس الإدارة

توجد في النمسا أنواع أخرى من الضرائب، وتشمل ما يلي:

• ضريبة أرباح رأس المال ( Kapitalertragsteuer ) تساوي نسبة الضريبة 25%. وبناءً على الإصلاح الضريبي لعام 2016، ارتفعت نسبة الضريبة المفروضة على الأرباح الموزعة إلى 27.5%، بينما بقيت نسبة الضريبة المفروضة على المدخرات ثابتة (25%).
• ضريبة نقل الملكية العقارية ( Grunderwerbsteuer ) - بعد الإصلاح الضريبي في عام 2016، تغيرت القاعدة الضريبية. فلم تعد تعتمد على القيمة الموحدة للأرض، بل على القيمة السوقية الحقيقية. العامل الرئيسي هو ما إذا كان نقل الملكية يتم داخل العائلة أم لا. في الحالة الأخيرة، يكون معدل الضريبة 3.5%. تتراوح التكاليف الإجمالية عند شراء عقار بين 10% و15% من سعر الشراء (شاملة الرسوم).
• ضريبة المركبات ( Kfz-Steuer ) - تُفرض هذه الضريبة على جميع المركبات النمساوية وجميع المركبات الأجنبية المسجلة في النمسا. ويُحتسب أساس الضريبة على أساس سعة أسطوانات الدراجات النارية وقوة المحرك (بالحصان) لجميع المركبات الأخرى.
• الضريبة البلدية: تدفع الشركات الضريبة البلدية للبلدية التي يقع فيها مقر الشركة.
• ضريبة نقل ملكية الأراضي
• ضريبة الإنتاج ( Verbrauchssteuer ) - ضريبة الإنتاج هي نفسها في دول الاتحاد الأوروبي الأخرى. يتم فرضها على كل من الواردات والصادرات، وعادة ما يتم فرضها على البنزين والتبغ ومنتجات الطاقة والمشروبات الكحولية وما إلى ذلك. ^{[ 11 ]}

في عام 2016، شهدت النمسا إصلاحًا ضريبيًا شمل تغييرات في معدلات ضريبة الدخل (انظر الجدول في المقال). ومن المثير للاهتمام أن معدل الضريبة على أعلى مستوى من الدخل بلغ 55%، وهو رابع أعلى معدل في الاتحاد الأوروبي بعد السويد والبرتغال والدنمارك. علاوة على ذلك، يُلزم القانون الشركات التي يزيد ربحها السنوي عن 15,000 يورو بتثبيت واستخدام سجلات إلكترونية للمبيعات، بالإضافة إلى تقديم إيصال لكل عملية بيع. ويشمل هذا الإصلاح ما يقارب 150 ألف شركة نمساوية. كما ارتفع معدل ضريبة القيمة المضافة من 10% إلى 13%، مما قد يؤثر على قطاعات مثل الثقافة والفنادق وغيرها. في المقابل، بقي معدل ضريبة القيمة المضافة على الأدوية والإيجارات والمواد الغذائية دون تغيير. وشهد معدل ضريبة أرباح رأس المال ارتفاعًا من 25% إلى 27.5%. واعتُبر هذا الإصلاح نقطة انطلاق لعملية إصلاح شاملة طويلة الأمد في النمسا. ومن المتوقع إجراء المزيد من الإصلاحات في قطاعي التعليم وسوق العمل في المستقبل القريب. ^{[ 12 ]}