ضريبة مكاسب رأس المال

ضريبة مكاسب رأس المال ( CGT ) هي الضريبة المفروضة على الأرباح المحققة من بيع الأصول غير المخزونة . تتحقق مكاسب رأس المال الأكثر شيوعًا من بيع الأسهم والسندات والمعادن الثمينة والعقارات والممتلكات .

لا تفرض جميع البلدان ضريبة على مكاسب رأس المال، ومعظمها لديها معدلات ضريبية مختلفة للأفراد مقارنة بالشركات. تشمل البلدان التي لا تفرض ضريبة على مكاسب رأس المال البحرين وبربادوس وبليز وجزر كايمان وجزيرة مان ^[1] وجامايكا ^[2] ونيوزيلندا وسريلانكا وسنغافورة وغيرها . في بعض البلدان ، مثل نيوزيلندا وسنغافورة ، يتم فرض ضرائب على التجار المحترفين وأولئك الذين يتاجرون بشكل متكرر على مثل هذه الأرباح كدخل تجاري. في السويد ، تم تقديم حساب التوفير الاستثماري (ISK - Investeringssparkonto ) في عام 2012 استجابة لقرار البرلمان لتحفيز الادخار في الصناديق والأسهم. لا توجد ضريبة على مكاسب رأس المال في ISK؛ بدلاً من ذلك، يدفع المدخر معدلًا سنويًا منخفضًا قياسيًا للضريبة. يختار مدخرو الصناديق في الوقت الحاضر بشكل أساسي الادخار في الصناديق عبر حسابات التوفير الاستثمارية.

تُدفع ضرائب مكاسب رأس المال على أغلب العناصر أو الأصول القيمة التي تُباع بربح. قد تخضع التحف والأسهم والمعادن الثمينة والمنازل الثانية للضريبة إذا كان الربح كبيرًا بما يكفي. يتم تحديد هذا الحد الأدنى للربح من قبل الحكومة. إذا كان الربح أقل من هذا الحد، فإنه معفى من الضرائب . الربح هو في معظم الحالات الفرق بين المبلغ (أو القيمة) الذي يتم بيع الأصل به والمبلغ الذي تم شراؤه به.

قد يعتمد معدل الضريبة على مكاسب رأس المال على دخل البائع. على سبيل المثال، في المملكة المتحدة، يبلغ معدل ضريبة مكاسب رأس المال حاليًا ( السنة الضريبية 2021-2022) 10% للدخل الذي يقل عن 50270 جنيهًا إسترلينيًا و20% للدخل الأعلى. هناك ضريبة إضافية تضيف 8% إلى معدل الضريبة الحالي إذا كان الربح يأتي من العقارات السكنية. إذا تم بيع أي عقار أو أصل بخسارة، فمن الممكن تعويضه مقابل المكاسب السنوية. من الممكن أيضًا ترحيل الخسائر إذا تم تسجيلها بشكل صحيح لدى هيئة الإيرادات والجمارك. يبلغ بدل ضريبة مكاسب رأس المال لعام ضريبي واحد في المملكة المتحدة حاليًا 3000 جنيه إسترليني للفرد ومضاعف (6000 جنيه إسترليني) للزوجين أو في شراكة مدنية. بالنسبة للأسهم ، غالبًا ما يكون للتشريعات الوطنية والولائية مجموعة كبيرة من الالتزامات المالية التي يجب احترامها فيما يتعلق بمكاسب رأس المال. تفرض الدولة الضرائب على المعاملات والأرباح ومكاسب رأس المال في سوق الأوراق المالية . ومع ذلك، قد تختلف هذه الالتزامات المالية من ولاية قضائية إلى أخرى.

كعائق أمام البيع

يمكن اعتبار ضريبة مكاسب رأس المال تكلفة بيع يمكن أن تكون أكبر من تكاليف المعاملات أو الأحكام على سبيل المثال . تقدم الأدبيات معلومات تفيد بأن الحواجز أمام التداول تؤثر سلبًا على رغبة المستثمرين في التداول، مما قد يؤدي بدوره إلى تغيير أسعار الأصول .

إن الشركات التي لديها عملاء حساسون للضرائب تتفاعل بشكل خاص مع ضريبة مكاسب رأس المال وتغيراتها. تؤثر ضريبة مكاسب رأس المال والتغييرات التي تطرأ عليها على التداول وسوق الأوراق المالية. يجب أن يكون المستثمرون مستعدين للتفاعل بشكل معقول مع هذه التغييرات، مع الأخذ في الاعتبار مكاسب رأس المال التراكمية لعملائهم. يجب تأخير مبيعاتهم بسبب ظروف السوق غير المواتية الناجمة عن ضريبة مكاسب رأس المال. أظهرت دراسة أجراها لي جين (2006) أن مكاسب رأس المال الكبيرة تثبط البيع. وعلى العكس من هذه الحقيقة، فإن مكاسب رأس المال الصغيرة تحفز التجارة والمستثمرين أكثر عرضة للبيع. ^[3] "من السهل أن نظهر أنه لكي يكون المستثمر راغبًا في البيع الآن، يجب أن يعتقد أن سعر السهم سينخفض بشكل دائم. وبالتالي، يمكن لضريبة مكاسب رأس المال أن تخلق حاجزًا كبيرًا محتملًا للبيع. بالطبع، يتجاهل الحساب السابق إمكانية وجود خيار آخر لتوقيت الضريبة: نظرًا لأن معدلات ضريبة مكاسب رأس المال تتقلب بمرور الوقت، فقد يكون من المفيد تحديد توقيت تحقيق مكاسب رأس المال والانتظار حتى يخفض نظام لاحق معدل ضريبة مكاسب رأس المال". ^[3]

الادخار والاستثمار في الاقتصاد المفتوح

تؤثر ضريبة رأس المال على الاقتصاد المفتوح بعدة طرق. تساعد سوق رأس المال الدولية التي تطورت بشكل كبير في العقود القليلة الماضية (في النصف الثاني من القرن العشرين) البلدان على التعامل مع بعض الفجوات بين الاستثمارات والادخار . تساعد الأموال المخصصة للاقتراض من الخارج على تقليل الفارق بين المدخرات المحلية والاستثمارات المحلية. يرتفع اقتراض الأموال من الأجانب عندما يتم فرض ضريبة على رأس المال الذي يتدفق إلى بلد آخر. ومع ذلك، لا تؤثر هذه الضريبة على الاستثمار المحلي. في الأمد البعيد ، يتعين على الدولة التي اقترضت بعض الأموال ولديها دين ، أن تسدد هذا الدين على سبيل المثال عن طريق تصدير بعض المنتجات إلى الخارج. يؤثر ذلك على مستوى المعيشة في هذا البلد. وهذا هو السبب أيضًا في أن "رأس المال الأجنبي ليس بديلاً مثاليًا للمدخرات المحلية". ^[4] في عام 1982، كانت الولايات المتحدة أكبر دائن في العالم ؛ ومع ذلك، انتقلت من هذه المرحلة إلى كونها أكبر مدين في العالم في أربع سنوات. في عام 1982، كانت الولايات المتحدة تمتلك أصولاً بقيمة 147 مليار دولار أميركي، وهي أصول فائضة عن قيمة الأصول الأميركية المملوكة للأجانب. وفي عام 1986، انقلبت هذه القيمة إلى سالب 250 مليار دولار.

تأثير مقفل

نظرًا لأن مكاسب رأس المال لا تخضع للضريبة إلا عند تحقيقها، فقد يكون الفرد الذي يمتلك ورقة مالية زادت قيمتها أقل ميلاً لبيعها. يعرف البائع أنه عند البيع، تُفرض ضريبة على الفرق الإيجابي بين السعر الذي تم شراء الورقة المالية به والسعر عند البيع. إذا اختار البائع عدم البيع، يتم تأجيل الضريبة إلى تاريخ لاحق. يتيح التأجيل مزيدًا من الوقت للورقة المالية لتنمو في القيمة وتوليد العائدات. إذا أرجأ البائع البيع، على الرغم من أن القيمة المطلقة للضريبة أكبر مما كانت عليه لو لم يؤجل البيع، فإن القيمة المخفضة الحالية للضريبة تنخفض؛ وبالتالي فإن السماح للورقة المالية بالنمو يلغي الضريبة. لذلك، يكون لدى البائع حافز للاحتفاظ بالأوراق المالية لفترة أطول مما كان ليفعله بدون ضريبة مكاسب رأس المال. وقد أطلق على هذا التشويه تأثير الحبس أو تأثير الحبس. ^[5]

وقد زعم مارتن فيلدشتاين ، الرئيس السابق لمجلس المستشارين الاقتصاديين في عهد الرئيس ريغان ، أن التأثير كبير للغاية لدرجة أن خفض ضريبة مكاسب رأس المال من شأنه أن يدفع الأفراد إلى بيع الأوراق المالية التي رفضوا بيعها سابقًا، إلى الحد الذي قد يؤدي إلى زيادة عائدات الحكومة بالفعل. وتشير تقديرات عام 1994 إلى أن الخفض الدائم لمعدل ضريبة مكاسب رأس المال لن يكون له تأثير يذكر. ^[6]

المصاريف الإدارية

إن تحصيل أي نوع من الضرائب يترتب عليه تكاليف إدارية مرتبطة بتحصيل وإدارة وإدارة تحصيل ضرائب مكاسب رأس المال. وتتحمل الحكومات التي تجمع الضرائب هذه التكاليف بشكل مباشر، وفي نهاية المطاف يتحملها مواطنوها. ومن المؤسف أنه لا توجد دراسات (على الأقل تلك التي علم بها باحثو معهد فريزر في عام 2007) تحلل على وجه التحديد التكاليف المرتبطة بضرائب مكاسب رأس المال. ^[7]

في عام 1989، قام الباحث الكندي فرانسوا فايلانكورت ^[8] بفحص التكاليف الإدارية المرتبطة بضرائب الدخل الشخصي وضرائب الرواتب (CPP/QPP وUI). وتشمل التكاليف تكاليف المعالجة وتكاليف الإدارة والإقامة ونفقات رأس المال وتكاليف التقاضي. وتمثل هذه التكاليف ما يقرب من 1% من الإيرادات الإجمالية التي يتم تحصيلها من خلال هذه المصادر الضريبية الثلاثة. ولا يوضح البحث على وجه التحديد التكاليف التي تتكبدها ضريبة مكاسب رأس المال.

تكاليف الامتثال

تُتكبد تكاليف الامتثال الضريبي عند استيفاء متطلبات التسجيل والتقديم المرتبطة بدفع الضريبة. تتضمن هذه التكاليف نفقات مثل مسك الدفاتر وإعداد التقارير والحساب وتحويل مدفوعات الضرائب. وجدت دراسة أجريت عام 1992، والتي قد تكون قديمة بسبب التقدم التكنولوجي، أن دافعي الضرائب الأمريكيين الذين حصلوا على دخل مكاسب رأس المال تكبدوا تكاليف امتثال أعلى من أولئك الذين لم يحصلوا عليها. ^[9] من خلال مسح شمل 2000 أسرة في مينيسوتا ، وجد المؤلفون أن الحصول على مكاسب رأس المال زاد من الوقت الذي يقضيه الأفراد في دفع الضرائب بمقدار 7.9 ساعة، وزاد الأموال التي ينفقونها على المساعدة الضريبية المهنية بنحو 21 دولارًا، وزاد التكلفة الإجمالية للامتثال بمقدار 143 دولارًا لكل دافع ضرائب (غير معدل للتضخم) سنويًا. ^[7]

وإجمالاً، خلصت الدراسة إلى أن دراسات قليلة للغاية تقيس تكاليف الامتثال المرتبطة بضريبة مكاسب رأس المال، ولكن الدراسات القليلة التي تقوم بذلك تشير بوضوح إلى أن تكاليف الامتثال ليست ضئيلة. وبالتالي، يجب أخذ التكاليف في الاعتبار عند تقييم السياسة الضريبية.

التهرب الضريبي

كما أدت ضرائب مكاسب رأس المال إلى دفع بعض دافعي الضرائب إلى التهرب من دفع الضريبة. ويتمثل مستوى التهرب الضريبي في مدى اختلاف الإيرادات الضريبية الفعلية التي تجمعها الحكومة عن تلك التي كان من الممكن جمعها إذا دفع كل دافع ضرائب بالضبط ما يتطلبه القانون. ويترتب على التهرب الضريبي آثار مهمة على كفاءة الضرائب، حيث يمكن استخدام الموارد التي تنفق على التهرب من الضريبة في استخدامات أكثر إنتاجية. ^[7]

دراسة البروفيسور جيمس بوتيربا من عام 1987 في المراجعة الاقتصادية الأمريكية ^[10] درست العلاقة بين ضرائب مكاسب رأس المال والتهرب الضريبي: انخفاض بنسبة 1٪ في معدل ضريبة مكاسب رأس المال يزيد من القاعدة الضريبية المبلغ عنها بنسبة 0.4٪ (ما يعادل انخفاضًا بنسبة 0.6٪ في الضريبة المحصلة).

تقدم دراسة أحدث من مجلة الاقتصاد العام^[11] دعمًا لعمل بوتيربا بأدلة من مجموعة بيانات فريدة من معلومات المساهمين من عملية شراء RJR Nabisco بالاستدانة في عام 1989. تقدر الدراسة أن زيادة نقطة مئوية واحدة في المعدل الضريبي الهامشي على مكاسب رأس المال مرتبطة بزيادة بنسبة 0.42٪ في التهرب الضريبي (ما يعادل زيادة بنسبة 0.58٪ في الضرائب المحصلة). بالإضافة إلى ذلك، وجد المؤلفون أن متوسط مستوى التهرب الضريبي كان 11٪ من إجمالي مكاسب رأس المال.

حسب البلد

ألبانيا

في ألبانيا ، تخضع أرباح رأس المال الناتجة عن بيع الأسهم أو الحصص للضريبة بنسبة 15%. وينطبق هذا المعدل الضريبي أيضًا على أرباح رأس المال الناتجة عن نقل ملكية العقارات، سواء الأراضي أو المباني. ويبلغ معدل ضريبة الدخل الفردي على الأرباح 8%. ^[12]

الأرجنتين

لا توجد ضريبة محددة على مكاسب رأس المال في الأرجنتين ؛ ومع ذلك، هناك ضريبة تتراوح بين 9% إلى 35% على المقيمين الماليين على إيراداتهم العالمية، بما في ذلك مكاسب رأس المال. ^{[ بحاجة لمصدر ]}

أستراليا

لا تجمع أستراليا ضريبة مكاسب رأس المال إلا على مكاسب رأس المال المحققة، باستثناء بعض الأحكام المتعلقة بالديون ذات الفائدة المؤجلة مثل السندات ذات القسيمة الصفرية . لا تعتبر الضريبة منفصلة في حد ذاتها، ولكنها تشكل جزءًا من نظام ضريبة الدخل . العائدات من بيع أحد الأصول مطروحًا منها "قاعدة التكلفة" (التكلفة الأصلية بالإضافة إلى الإضافات لزيادات سعر التكلفة بمرور الوقت) هي مكاسب رأس المال. تنطبق الخصومات والتنازلات الأخرى على بعض دافعي الضرائب في ظروف مختلفة. يتم تحصيل ضريبة مكاسب رأس المال من الأصول في أي مكان في العالم، وليس فقط في أستراليا. ^[13]

ضريبة مكاسب رأس المال هي الضريبة التي يتم فرضها على الأرباح من بيع أصولك. وعلى الرغم من تسميتها "بضريبة مكاسب رأس المال"، فهي ليست ضريبة مستقلة بل هي جزء أساسي من ضريبة الدخل في أستراليا. عندما تبيع أصولاً (عادةً عند التوقف عن الملكية)، يتم تشغيل حدث ضريبة مكاسب رأس المال، ويجب عليك الكشف عن مكاسب رأس المال وخسائره في إقرار ضريبة الدخل الخاص بك.

اعتبارًا من 21 سبتمبر 1999، وبعد تقرير أعده آلان رينولدز ، تم تطبيق خصم ضريبة مكاسب رأس المال بنسبة 50% على الأفراد وبعض الصناديق التي استحوذت على الأصول بعد ذلك الوقت والتي احتفظت بالأصول لأكثر من 12 شهرًا، ومع ذلك يتم فرض الضريبة دون أي تعديل على قاعدة التكلفة للتضخم. يتم إضافة المبلغ المتبقي بعد تطبيق الخصم إلى الدخل الخاضع للضريبة لدافع الضرائب لتلك السنة المالية.

بالنسبة للأفراد، فإن الإعفاء الأكثر أهمية هو المنزل العائلي الرئيسي عندما لا يتم استخدامه لأغراض تجارية مثل دخل الإيجار أو نشاط تجاري قائم على المنزل. عادة ما يكون بيع الممتلكات السكنية الشخصية معفيًا من ضريبة مكاسب رأس المال، باستثناء المكاسب المحققة خلال أي فترة لم يتم فيها استخدام العقار كمسكن شخصي (على سبيل المثال، أثناء تأجيره لمستأجرين آخرين) أو الأجزاء المنسوبة إلى الاستخدام التجاري. يمكن تجاهل مكاسب أو خسائر رأس المال كقاعدة عامة لأغراض ضريبة مكاسب رأس المال عندما تم الحصول على الأصول قبل 20 سبتمبر 1985 (قبل ضريبة مكاسب رأس المال). ^[14]

النمسا

تفرض النمسا ضريبة على مكاسب رأس المال بنسبة 25% (على حسابات الجاري وفوائد "Sparbuch") أو 27.5% (على جميع أنواع مكاسب رأس المال الأخرى). هناك استثناء لمكاسب رأس المال من بيع أسهم الكيانات الأجنبية (مع فرض ضرائب غير شفافة) إذا تجاوزت المشاركة 10% وتم الاحتفاظ بالأسهم لأكثر من عام (ما يسمى "Schachtelprivileg"). ^[15]

بيلاروسيا

في بيلاروسيا ، يتم تضمين مكاسب رأس المال في إجمالي دخل دافع الضرائب الفردي. الدخل من بيع منزل واحد أو شقة أو مبنى أو قطعة أرض أو مرآب أو موقف سيارات خلال 5 سنوات أو أكثر لا يخضع للضريبة. ومع ذلك، فإن الدخل من البيع الثاني وكل بيع لاحق لعقار من نفس النوع خلال فترة خمس سنوات يخضع للضريبة بالكامل.

يتم إعفاء الدخل المشتق من التخلص من مركبة واحدة خلال سنة تقويمية من ضريبة الدخل الشخصي، ولكنه يخضع لضريبة الدخل الشخصي بشروط قياسية لكل التخلص اللاحق من المركبة.

يتم إعفاء الدخل الناتج عن التخلص من الأسهم في رأس المال القانوني للشركة البيلاروسية من ضريبة الدخل الشخصي طالما كان دافع الضرائب في حيازة هذه الأسهم لفترة متواصلة لا تقل عن ثلاث سنوات.

يخضع الدخل الناتج عن بيع الأوراق المالية لضريبة الدخل الشخصي وفقًا لقانون الضرائب. ^[16]

معدل ضريبة مكاسب رأس المال في بيلاروسيا هو 18% للتخلص من الأسهم.

بلجيكا

بموجب إعفاء المشاركة، تكون مكاسب رأس المال التي تحققها شركة مقيمة في بلجيكا على أسهم في شركة بلجيكية أو أجنبية معفاة بالكامل من ضريبة دخل الشركات، بشرط أن تكون أرباح الأسهم مؤهلة لإعفاء المشاركة. ولأغراض إعفاء المشاركة لمكاسب رأس المال، لا يشترط اختبار المشاركة الأدنى. وتخضع مكاسب رأس المال غير المحققة على الأسهم المعترف بها في البيانات المالية (والتي لا يكون الاعتراف بها إلزاميًا) للضريبة. ولكن يتم منح إعفاء من الترحيل إذا تم تسجيل المكسب في حساب احتياطي منفصل في الميزانية العمومية ولم يتم استخدامه للتوزيع أو التخصيص من أي نوع.

وكمقابل للإعفاء الجديد من مكاسب رأس المال المحققة، لم تعد الخسائر الرأسمالية على الأسهم، سواء المحققة أو غير المحققة، قابلة للخصم الضريبي. ومع ذلك، تظل الخسارة المتكبدة فيما يتصل بتصفية شركة تابعة قابلة للخصم حتى مبلغ رأس المال المدفوع.

تخضع مكاسب رأس المال الأخرى للضريبة بالمعدل العادي. إذا تم استخدام إجمالي مبلغ المبيعات لشراء أصول ثابتة قابلة للاستهلاك في غضون 3 سنوات، فسيتم توزيع ضريبة مكاسب رأس المال على فترة الاستهلاك لهذه الأصول. ^[17]

البرازيل

لا يتم دفع ضرائب مكاسب رأس المال إلا على المكاسب المحققة. في المرحلة الحالية، تبلغ الضرائب 15% للمعاملات التي تزيد مدتها عن يوم واحد و20% للتداول اليومي، وكلا المعاملتين مستحقتان للدفع في الشهر التالي بعد بيع أو إغلاق المركز. الأرباح معفاة من الضرائب، حيث قامت الشركة المصدرة بالفعل بالدفع إلى RECEITA FEDERAL (مكتب الضرائب البرازيلي). تتبع المشتقات (العقود الآجلة والخيارات) نفس القواعد لأغراض الضرائب مثل أسهم الشركة. عند البيع بأقل من 20.000 ريال برازيلي ( ريال برازيلي ) في غضون شهر (وليس العمل في التداول اليومي)، تعتبر العملية المالية معفاة من الضرائب. أيضًا، لا يوجد ضرائب على مكاسب رأس المال لدى غير المقيمين. ^[18]

بلغاريا

يبلغ معدل ضريبة الشركات 10%. ومعدل الضريبة الشخصية ثابت عند 10%. ولا توجد ضريبة على مكاسب رأس المال على أدوات الأسهم المتداولة في بورصة بومباي.

كندا

تم تقديم ضريبة مكاسب رأس المال لأول مرة في كندا من قبل بيير ترودو ووزير ماليته إدغار بنسون في الميزانية الفيدرالية الكندية لعام 1971. [ ^19]

تنطبق بعض الاستثناءات، مثل بيع المسكن الرئيسي الذي قد يكون معفيًا من الضرائب. ^[20] لا تخضع مكاسب رأس المال المحققة من الاستثمارات في حساب التوفير المعفى من الضرائب (TFSA) للضريبة.

منذ ميزانية 2013 ، لم يعد من الممكن المطالبة بالفائدة كمكسب رأسمالي. الصيغة هي نفسها بالنسبة للخسائر الرأسمالية ويمكن ترحيلها إلى أجل غير مسمى لتعويض مكاسب رأس المال في السنوات المستقبلية؛ كما يمكن ترحيل الخسائر الرأسمالية غير المستخدمة في العام الحالي إلى السنوات الضريبية الثلاث السابقة لتعويض ضريبة مكاسب رأس المال المدفوعة في تلك السنوات.

إذا كان دخل الشخص مستمدًا في المقام الأول من مكاسب رأس المال، فقد لا يكون مؤهلاً لمضاعف 50% وسيتم بدلاً من ذلك فرض ضريبة عليه بمعدل ضريبة الدخل الكامل. ^[21]^[22] لدى وكالة الضرائب الكندية عدد من المعايير لتحديد ما إذا كانت هذه هي الحالة.

بالنسبة للشركات والأفراد، فإن 50% من مكاسب رأس المال المحققة تخضع للضريبة. وتخضع مكاسب رأس المال الصافية الخاضعة للضريبة (والتي يمكن حسابها بنسبة 50% من إجمالي مكاسب رأس المال مطروحًا منها 50% من إجمالي خسائر رأس المال) لضريبة الدخل بمعدلات ضريبة الشركات العادية. وإذا كان أكثر من 50% من دخل شركة صغيرة مستمدًا من أنشطة تجارية استثمارية محددة (والتي تشمل الدخل من مكاسب رأس المال)، فلا يُسمح لها بالمطالبة بخصم الشركات الصغيرة.

لا يتم فرض ضرائب على مكاسب رأس المال المكتسبة على الدخل في خطة ادخار التقاعد المسجلة في وقت تحقيق المكسب (أي عندما يبيع حامله الأسهم التي ارتفعت قيمتها داخل خطة ادخار التقاعد المسجلة الخاصة به) ولكن يتم فرض ضرائب عليها عندما يتم سحب الأموال من الخطة المسجلة (عادة بعد تحويلها إلى صندوق دخل مسجل في سن 71 عامًا). ثم يتم فرض ضرائب على هذه المكاسب بالمعدل الهامشي الكامل للفرد.

لا تخضع مكاسب رأس المال المكتسبة من الدخل في حساب التوفير المعفى من الضرائب في وقت تحقيق المكسب. كما لا تخضع أي أموال يتم سحبها من حساب التوفير المعفى من الضرائب، بما في ذلك مكاسب رأس المال، للضرائب.

لا تخضع مكاسب رأس المال غير المحققة للضريبة بشكل عام، باستثناء التصرف المفترض عند الهجرة خارج كندا أو الميراث من قبل شخص غير الزوج. ^[23]

في عام 2022، ومع ارتفاع مستويات الأسعار، زعم بعض خبراء الاقتصاد أن ضريبة مكاسب رأس المال يجب تعديلها لتتناسب مع التضخم، قائلين إنه بدون مثل هذا التعديل، فإنها تفرض ضرائب على "مكاسب خيالية"، وهو ما يثبط الاستثمار. ^[24]

الصين

يعتمد معدل الضريبة المطبق على مكاسب رأس المال في الصين على طبيعة دافع الضرائب (أي ما إذا كان دافع الضرائب شخصًا أم شركة) وما إذا كان دافع الضرائب مقيمًا أم غير مقيم لأغراض ضريبية. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه على عكس أنظمة الضرائب في القانون العام، لا يوفر تشريع ضريبة الدخل الصيني تمييزًا بين الدخل ورأس المال. ما يشار إليه عادةً من قبل دافعي الضرائب والممارسين باسم ضريبة مكاسب رأس المال هو في الواقع ضمن إطار ضريبة الدخل، وليس نظامًا منفصلاً.

ستخضع الشركات المقيمة في الصين لضريبة بنسبة 25% وفقاً لقانون ضريبة دخل الشركات. وستخضع الشركات غير المقيمة لضريبة بنسبة 10% على مكاسب رأس المال وفقاً للوائح التنفيذية لقانون ضريبة دخل الشركات. وفي الممارسة العملية، عندما يتصرف مقيم في شريك معاهدة في أصول تقع في الصين كجزء من مساره التجاري العادي، فمن المرجح أن يتم تقييم المكاسب المستمدة على هذا النحو كما لو كانت مكاسب رأس مال، وليس ربحاً تجارياً. وهذا يتناقض إلى حد ما مع المبادئ الأساسية لمعاهدة الازدواج الضريبي.

إن التعميم الضريبي الوحيد الذي يتناول على وجه التحديد معاملة ضريبة الدخل في جمهورية الصين الشعبية للدخل الذي يحصل عليه المستثمرون الأجانب المؤهلون من حيازة الأوراق المالية الصينية وتداولها هو تعميم Guo Shui Han (2009) رقم 47 ("التعميم 47") الذي أصدرته إدارة الدولة للضرائب ("SAT") في 23 يناير 2009. ويتناول التعميم معاملة ضريبة الاستقطاع للأرباح والفوائد التي يتلقاها المستثمرون الأجانب المؤهلون من الشركات المقيمة في جمهورية الصين الشعبية، ومع ذلك، فإن التعميم 47 صامت بشأن معاملة مكاسب رأس المال التي يحصل عليها المستثمرون الأجانب المؤهلون من تداول الأسهم من الفئة أ. ومن المقبول عمومًا أن التعميم 47 صامت عمدًا بشأن مكاسب رأس المال، وهو ما يشير إلى أن إدارة الدولة للضرائب تدرس، ولكنها لم تقرر بعد، ما إذا كانت ستمنح إعفاءً ضريبيًا أو معاملة تفضيلية أخرى لمكاسب رأس المال التي يحصل عليها المستثمرون الأجانب المؤهلون. ومع ذلك، تجدر الإشارة إلى أنه كانت هناك حالات سحب فيها المستثمرون الأجانب المؤهلون رأس مالهم من الصين بعد دفع ضريبة استقطاع بنسبة 10% على المكاسب المستمدة من تداول الأسهم على مر السنين على أساس كل معاملة على حدة. وقد تسبب هذا الغموض في حدوث مشكلات كبيرة لمديري الاستثمار الذين يستثمرون في الأسهم من الفئة أ. وقد صدر التعميم رقم 698 (2009) الصادر عن جو شوي هان في العاشر من ديسمبر/كانون الأول 2009، والذي تناول معاملة ضريبة الدخل على الشركات في جمهورية الصين الشعبية فيما يتصل بنقل حصة الأسهم في جمهورية الصين الشعبية من قِبَل الشركات غير المقيمة في جمهورية الصين الشعبية بشكل مباشر أو غير مباشر، إلا أنه لم يحل الموقف الضريبي غير المؤكد فيما يتصل بالأسهم من الفئة أ. وفيما يتصل بالتعميم رقم 698 نفسه، فهناك آراء مفادها أنه لا يتفق مع قانون ضريبة الدخل على الشركات فضلاً عن معاهدات الازدواج الضريبي التي وقعتها الحكومة الصينية. والحقيقة أن صحة التعميم مثيرة للجدال، وخاصة في ضوء التطورات الأخيرة على الساحة الدولية، مثل قضية تي بي جي في أستراليا وقضية فودافون في الهند.

كولومبيا

بموجب القانون الكولومبي، هناك أنواع مختلفة من مكاسب رأس المال الخاضعة للضريبة:

الأرباح الناتجة عن بيع الأصول (الأسهم والسندات وما إلى ذلك) المحتفظ بها لمدة لا تقل عن سنتين.
الأرباح الناتجة عن تصفية الشركة التي كانت موجودة لمدة لا تقل عن سنتين.
المكاسب الناتجة عن الميراث أو التبرعات أو الوصايا (جزء من التركة التي يتلقاها الزوج أو الوريث)
المكاسب الناتجة عن المقامرة واليانصيب

يبلغ معدل ضريبة مكاسب رأس المال العامة في كولومبيا 10%، باستثناء أرباح اليانصيب أو المقامرة، والتي تخضع لضريبة بنسبة 20%. ^[25]

كرواتيا

تبلغ ضريبة أرباح رأس المال في كرواتيا 10%. وقد تم فرضها في عام 2015 بمعدل 12% وتم تخفيضها إلى 10% في عام 2021.

قبرص

يتم فرض ضريبة مكاسب رأس المال (CGT) بمعدل 20٪ على:

المكاسب من التصرف في العقارات الواقعة في قبرص .
الأرباح الناتجة عن التخلص من أسهم الشركات التي تمتلك عقارات في قبرص والتي ليست مدرجة في أي بورصة معترف بها.
الأرباح من التخلص من الأسهم في الشركات التي تشارك بشكل مباشر أو غير مباشر في شركات أخرى تمتلك عقارات في قبرص بشرط أن يكون ما لا يقل عن 50٪ من القيمة السوقية للأسهم المباعة مستمدة من ممتلكات تقع في قبرص (عائدات التخلص الخاضعة لضريبة مكاسب رأس المال في هذه الحالة مقيدة بالقيمة السوقية للعقارات المملوكة بشكل مباشر أو غير مباشر من قبل الشركة التي تباع أسهمها).
أية أرباح ذات طبيعة تجارية مستمدة من بيع أسهم شركات تمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر عقارات في قبرص بشرط أن تكون هذه الأرباح معفاة من الضرائب بموجب ضريبة الدخل.

لا يتم فرض ضريبة مكاسب رأس المال على التصرف اللاحق في الممتلكات التي تم شراؤها خلال الفترة من 17 يوليو 2015 حتى 31 ديسمبر 2016. ^[26]

الجمهورية التشيكية

تخضع مكاسب رأس المال في جمهورية التشيك للضريبة كدخل للشركات والأفراد. يبلغ معدل ضريبة الدخل التشيكي لدخل الفرد في عام 2010 معدلًا ثابتًا بنسبة 15%. تبلغ ضريبة الشركات في عام 2010 نسبة 19%. يحق لمكاسب رأس المال من بيع الأسهم من قبل شركة تمتلك 10% أو أكثر الحصول على إعفاء من المشاركة بموجب شروط معينة. بالنسبة للفرد، فإن المكاسب من بيع مسكن خاص أساسي، يتم الاحتفاظ به لمدة 3 ^[27] سنوات على الأقل، معفاة من الضرائب. أو، عندما لا يتم استخدامه كمسكن رئيسي، إذا تم الاحتفاظ به لأكثر من 5 سنوات. أي مكاسب رأس مال محققة من التخلص من الأوراق المالية تصل إلى مبلغ البيع الإجمالي السنوي البالغ 100000 كرونة تشيكية معفاة من الضرائب بالنسبة لدافع الضرائب. ^[28]

الدنمارك

يتم فرض رسوم على أرباح الأسهم ومكاسب رأس المال المحققة على الأسهم بنسبة 27% للأفراد من المكاسب التي تصل إلى 48300 كرونة دانمركية (مستوى 2013، معدلة سنويًا)، وبنسبة 42% من المكاسب التي تزيد عن ذلك. ^[29] يُسمح بنقل الخسائر المحققة على الأسهم.

تخضع إيرادات الفوائد التي يحصل عليها الأفراد من الودائع المصرفية والسندات، والأرباح المحققة من العقارات وغيرها من مكاسب رأس المال للضريبة بنسبة تصل إلى 59%، ومع ذلك، هناك العديد من الإعفاءات، مثل بيع المسكن الخاص الرئيسي أو المكاسب من بيع السندات. الفائدة المدفوعة على القروض قابلة للخصم، على الرغم من أنه في حالة أن صافي الدخل الرأسمالي سلبي، فإن الائتمان الضريبي لا ينطبق إلا بنسبة 33% تقريبًا.

تخضع الشركات لضريبة بنسبة 25%، وتخضع أرباح الأسهم لضريبة بنسبة 28%.

الإكوادور

الضرائب على الشركات:

يتم تحديد الإقامة لأغراض ضريبية على أساس مكان التأسيس.

تخضع الكيانات المقيمة للضريبة على الدخل الذي يتم الحصول عليه من جميع أنحاء العالم. أما غير المقيمين فيخضعون للضريبة فقط على الدخل الذي يتم الحصول عليه من الإكوادور.

يتم التعامل مع مكاسب رأس المال كدخل عادي وتخضع للضريبة بالمعدل العادي للشركات.

المعدل القياسي هو 22%، مع تطبيق معدل مخفض بنسبة 15% في حالة إعادة استثمار أرباح الشركات لشراء الآلات أو المعدات و/أو اقتناء تكنولوجيا جديدة. كما تخضع الشركات العاملة في مجال استكشاف أو استغلال الهيدروكربون لمعدل ضريبة الشركات القياسي.

الضرائب الشخصية:

يتم فرض الضرائب على الأفراد المقيمين على دخلهم المكتسب في جميع أنحاء العالم، بينما يتم فرض الضرائب على غير المقيمين فقط على الدخل المكتسب من مصدر إكوادوري.

ويعتبر الفرد مقيمًا إذا كان موجودًا في الإكوادور لمدة تزيد عن 6 أشهر في السنة.

يتم التعامل مع مكاسب رأس المال كدخل عادي وتخضع للضريبة بالمعدل العادي.

تتراوح المعدلات من 0% إلى 35%.

مصر

بعد الثورة المصرية ، كان هناك اقتراح بفرض ضريبة على أرباح رأس المال بنسبة 10%. وقد تم تنفيذ هذا الاقتراح في 29 مايو 2014. وقد أعفت مصر الأسهم المجانية من ضريبة أرباح رأس المال الجديدة بنسبة 10% على الأرباح المحققة في سوق الأوراق المالية كما قال وزير المالية المصري هاني دميان في 30 مايو 2014، كما سيتم إعفاء توزيعات الأسهم المجانية من الضرائب، ولن تكون الضريبة الجديدة بأثر رجعي. ^[30]

استونيا

لا توجد ضريبة منفصلة على مكاسب رأس المال في إستونيا . بالنسبة للمقيمين في إستونيا، يتم فرض ضريبة على جميع مكاسب رأس المال بنفس معدل الدخل العادي، والذي يبلغ حاليًا 20%. يمكن للأشخاص الطبيعيين المقيمين الذين لديهم حساب استثماري تحقيق مكاسب رأس المال على بعض فئات الأصول معفاة من الضرائب حتى سحب الأموال من حساب الاستثمار. بالنسبة للأشخاص القانونيين المقيمين (بما في ذلك الشراكات) لا يتم دفع أي ضريبة على تحقيق مكاسب رأس المال (أو تلقي أي نوع آخر من الدخل)، ولكن فقط على دفع الأرباح والمدفوعات من رأس المال (التي تتجاوز المساهمات في رأس المال) والمدفوعات غير المتعلقة بالأعمال. يبلغ معدل ضريبة الدخل للأشخاص القانونيين المقيمين 20% (دفع 80 وحدة من الأرباح يؤدي إلى 20 وحدة من الضريبة المستحقة).

فنلندا

تبلغ ضريبة مكاسب رأس المال في فنلندا 30% على الدخل الرأسمالي المحقق و34% إذا تجاوز الدخل الرأسمالي المحقق 30000 يورو. ^[31] بلغت ضريبة مكاسب رأس المال في عام 2011 28% على الدخل الرأسمالي المحقق. ^[32] يُسمح بنقل الخسائر المحققة إلى الأمام لمدة خمس سنوات. ومع ذلك، فإن مكاسب رأس المال من بيع المنازل السكنية معفاة من الضرائب بعد عامين من الإقامة، مع بعض القيود. ^[33]

تخضع أرباح الأسهم من الشركات المدرجة في البورصة لضريبة بنسبة 85%، مما يؤدي إلى أن يكون معدل ضريبة مكاسب رأس المال 25.5% أو 28.9%. ستطبق الشركة التي توزع الأرباح ضريبة اقتطاع بنسبة 25.5%. ^[34]

فرنسا

بالنسبة للمقيمين، هناك خياران لمعاملة مكاسب رأس المال (الأسهم والسندات والفوائد وما إلى ذلك). وقد قدمه الرئيس إيمانويل ماكرون باعتباره وعدًا رئيسيًا لحملته ويسمى Prélèvement Forfaitaire Unique – PFU. الخيار الأول هو معدل ثابت بنسبة 30٪. والخيار الثاني هو اختيار المعاملة السابقة حيث يتم فرض ضريبة على المكاسب بنسبة 17.2٪ على "المساهمات الاجتماعية" و (إذا تم الاحتفاظ بالأداة لمدة عامين على الأقل) يتم فرض ضريبة على 60٪ من المكاسب كإيرادات فردية (مقياس الضريبة بين 0-45٪). في العام التالي، يمكن خصم 6.8٪ من المكاسب من القاعدة الضريبية. بالنسبة للأسهم المشتراة بعد 1 يناير 2018، لا ينطبق التخفيض بنسبة 60٪ للاحتفاظ لمدة عامين بعد الآن.

إذا تم الاحتفاظ بالأسهم في حساب خاص (يُسمى PEA)، فإن الربح يخضع فقط لـ "المساهمات الاجتماعية" (17.2%) بشرط الاحتفاظ بحساب PEA لمدة لا تقل عن خمس سنوات. الحد الأقصى للمبلغ الذي يمكن إيداعه في حساب PEA هو 150.000 يورو.

لا يخضع الربح المحقق من بيع مسكن رئيسي للضريبة. ومع ذلك، لا يخضع الربح المحقق من بيع عقارات أخرى مملوكة لمدة 30 عامًا على الأقل للضريبة، على الرغم من أنها ستخضع لضريبة الضمان الاجتماعي بنسبة 15.5% اعتبارًا من عام 2012. (هناك مقياس متدرج للعقارات غير السكنية المملوكة لمدة تتراوح بين 22 و30 عامًا.)

يخضع غير المقيمين عمومًا للضريبة على مكاسب رأس المال المحققة من العقارات الفرنسية وبعض الأدوات المالية الفرنسية، مع مراعاة أي معاهدة ضريبية مزدوجة سارية. ومع ذلك، لا يُدفَع ضرائب الضمان الاجتماعي عادةً من قبل غير المقيمين. سيكون ممثل الضرائب الفرنسي إلزاميًا لغير المقيمين الذين يبيعون عقارًا بمبلغ يزيد عن 150.000 يورو أو يمتلكون العقار لأكثر من 15 عامًا.

ألمانيا

في يناير 2009، فرضت ألمانيا ضريبة صارمة للغاية على مكاسب رأس المال (تسمى Abgeltungsteuer باللغة الألمانية) على الأسهم والصناديق والشهادات وأسعار الفائدة المصرفية وما إلى ذلك. لا تنطبق ضريبة مكاسب رأس المال إلا على الأدوات المالية (الأسهم والسندات وما إلى ذلك) التي تم شراؤها بعد 31 ديسمبر 2008. الأدوات التي تم شراؤها قبل هذا التاريخ معفاة من ضريبة مكاسب رأس المال (على افتراض أنها تم الاحتفاظ بها لمدة 12 شهرًا على الأقل)، حتى لو تم بيعها في عام 2009 أو بعده، ما لم يتغير القانون. يتم التعامل مع الشهادات بشكل خاص، ولا تتأهل للإعفاء الضريبي إلا إذا تم شراؤها قبل 15 مارس 2007.

تظل العقارات معفاة من ضريبة مكاسب رأس المال إذا تم الاحتفاظ بها لأكثر من عشر سنوات. تبلغ ضريبة مكاسب رأس المال الألمانية 25٪ بالإضافة إلى ضريبة التضامن (ضريبة إضافية تم تقديمها في البداية لتمويل الولايات الخمس الشرقية في ألمانيا - مكلنبورغ فوربومرن وساكسونيا وساكسونيا أنهالت وتورينغن وبراندنبورغ - وتكلفة إعادة التوحيد، ولكن تم الاحتفاظ بها لاحقًا لتمويل جميع أنواع المشاريع الممولة من القطاع العام في جميع أنحاء ألمانيا)، بالإضافة إلى Kirchensteuer ( ضريبة الكنيسة، طوعًا)، مما أدى إلى معدل ضريبي فعال يبلغ حوالي 26.4-29٪. لم يعد يُسمح بخصم النفقات مثل رسوم الوصي، والسفر إلى اجتماعات المساهمين السنوية، والاستشارات القانونية والضريبية، والفائدة المدفوعة على القروض لشراء الأسهم، وما إلى ذلك، بدءًا من عام 2009.

هناك بدل (Freistellungsauftrag) على دخل مكاسب رأس المال في ألمانيا بقيمة 1000 يورو للشخص الواحد في السنة ولا يتعين عليك دفع ضرائب عليه، إذا قمت بتعبئة النماذج المناسبة.

اليونان

يخضع نقل الأسهم غير المدرجة لضريبة مكاسب رأس المال بمعدل 15%. كما يخضع نقل الأسهم المدرجة لضريبة بنسبة 15% ما لم تنطبق شروط/إعفاءات محددة. وتُفرض ضريبة نقل بنسبة 2‰ على العائدات الإجمالية لبيع الأسهم المدرجة. وتقول مصادر أخرى إنه لا توجد ضريبة في حالة مكاسب رأس المال من التداول في سوق الأوراق المالية طالما أن الفرد يمتلك أقل من 0.5% من الشركة المدرجة علنًا.

تخضع الأرباح الموزعة خلال الفترات الضريبية التي تبدأ بعد 1 يناير 2020 والتي تنشأ عن كيانات تعمل بموجب الشكل القانوني لشركة مجهولة (أو ذات مسؤولية محدودة) للضريبة من خلال ضريبة حجب الشركات بمعدل ثابت قدره 5٪ (تم تحديد هذا المعدل عند 10٪ للأرباح الموزعة خلال عام 2019). ^[35]

هونج كونج

بشكل عام، لا تفرض هونج كونج ضريبة على مكاسب رأس المال. ومع ذلك، فإن الموظفين الذين يحصلون على أسهم أو خيارات كجزء من أجرهم يخضعون للضريبة بمعدل ضريبة الدخل العادي في هونج كونج على قيمة الأسهم أو الخيارات في نهاية أي فترة استحقاق مطروحًا منها أي مبلغ دفعه الفرد مقابل المنحة.

إذا تم قضاء جزء من فترة الاستحقاق خارج هونج كونج، فإن الضريبة المستحقة في هونج كونج يتم توزيعها على أساس نسبة الوقت الذي يقضيه الموظف في العمل في هونج كونج. ^[36] يوجد في هونج كونج عدد قليل جدًا من اتفاقيات الضريبة المزدوجة وبالتالي فإن الإعفاء المتاح للضريبة المزدوجة ضئيل. لذلك، من الممكن (حسب بلد المنشأ) للموظفين الذين ينتقلون إلى هونج كونج دفع ضريبة الدخل الكاملة على الأسهم المكتسبة في كل من بلد المنشأ وهونج كونج. وبالمثل، يمكن للموظف الذي يغادر هونج كونج أن يتحمل ضريبة مزدوجة على مكاسب رأس المال غير المحققة من أسهمه المكتسبة.

إن فرض الضرائب في هونج كونج على مكاسب رأس المال على أسهم الموظفين أو خياراتهم التي تخضع لفترة اكتساب، يتعارض مع معاملة الأسهم أو الخيارات غير المقيدة التي تكون خالية من ضريبة مكاسب رأس المال.

بالنسبة لأولئك الذين يقومون بالتداول بشكل احترافي (شراء وبيع الأوراق المالية بشكل متكرر للحصول على دخل للعيش) باعتبارهم "تجارًا"، فسيتم اعتبار هذا دخلاً يخضع لمعدلات ضريبة الدخل الشخصي.

هنغاريا

منذ 1 يناير 2016، هناك معدل ضريبة ثابت (15%) على الدخل الرأسمالي. ويشمل ذلك: بيع الأسهم والسندات وأسهم صناديق الاستثمار المشترك وكذلك الفوائد من الودائع المصرفية . منذ يناير 2010، يمكن للمواطنين المجريين فتح حسابات خاصة "طويلة الأجل". ويبلغ معدل الضريبة على مكاسب رأس المال من الأوراق المالية المحتفظ بها في مثل هذا الحساب 10% بعد فترة الاحتفاظ لمدة ثلاث سنوات، و0% بعد انتهاء فترة الحساب القصوى التي تبلغ خمس سنوات. ومنذ 1 أغسطس 2013، أصبح المقيمون ملزمين أيضًا بدفع 6% إضافية من ضريبة التأمين الصحي ("EHO") على مكاسب رأس المال الخاصة بهم. وتم إلغاء ضريبة التأمين الصحي البالغة 6% على مكاسب رأس المال في 1 يناير 2017.

أيسلندا

اعتبارًا من 1 يناير 2018، أصبحت ضريبة مكاسب رأس المال في أيسلندا 22%. وكانت 20% قبل ذلك (لعام كامل، من 2011 إلى 2017)، وهو ما كان بدوره نتيجة لزيادات تصاعدية في السنوات السابقة. ^[37]

حتى عام 2008: 10%
2009 (حتى 30 يونيو): 10%
2009 (من 1 يوليو): 15%
2010: 18%
2011–2017: 20%
2018: 22%

الهند

اعتبارًا من عام 2018، تعتبر الأسهم المدرجة في بورصة الأوراق المالية المعترف بها رأس مال طويل الأجل إذا كانت فترة الحيازة سنة واحدة أو أكثر. حتى 31 يناير 2017، كانت جميع مكاسب رأس المال طويلة الأجل من الأسهم معفاة وفقًا للقسم 10 (38) إذا تم بيع الأسهم من خلال بورصة الأوراق المالية المعترف بها ويتم دفع ضريبة معاملات الأوراق المالية (STT) عند البيع. تتراوح ضريبة معاملات الأوراق المالية في الهند حاليًا بين 0.017٪ و 0.1٪ من إجمالي المبلغ المستلم عند بيع الأوراق المالية من خلال بورصة هندية معترف بها مثل NSE أو BSE . اعتبارًا من السنة المالية 2018-2019، تم سحب الإعفاء بموجب القسم 10 (38) وتم تقديم القسم 112A. يخضع مكسب رأس المال طويل الأجل للضريبة على الأسهم بنسبة 10٪ إذا تجاوز المكسب 100000 روبية وفقًا للقسم الجديد.

ومع ذلك، إذا تم الاحتفاظ بالأسهم لمدة أقل من عام واحد وتم بيعها من خلال بورصة الأوراق المالية المعترف بها، فإن مكاسب رأس المال قصيرة الأجل تخضع للضريبة بمعدل ثابت بنسبة 15٪ بموجب القسم 111A ويتم فرض رسوم إضافية أخرى ورسوم تعليمية. (اعتبارًا من 1 أبريل 2009. ^[38] )

فيما يتعلق بالعقارات غير المنقولة، تم تقليص فترة الحيازة إلى عامين لتكون مؤهلة لتحقيق مكاسب رأسمالية طويلة الأجل. في حين أن العديد من الاستثمارات الرأسمالية الأخرى مثل المجوهرات وما إلى ذلك تعتبر طويلة الأجل إذا كانت فترة الحيازة ثلاث سنوات أو أكثر وتخضع للضريبة بنسبة 20% بموجب القسم 112. ^[39]

بعد تغييرات عام 2024، تخضع مبيعات الأسهم للضريبة بنسبة 12.5% إذا تم الاحتفاظ بها لأكثر من عام واحد و20% إذا تم الاحتفاظ بها لأقل من عام واحد. تم إزالة فائدة الفهرسة من مكاسب رأس المال المنزلي وتم خفض معدل الضريبة إلى 12.5% من 20%.[1]

معدلات ضريبة مكاسب رأس المال للسنة المالية 2017-2018 (سنة التقييم 2018-2019) ^[40]

أصول	المدة (قصيرة المدى)	المدة (طويلة الأمد)	ضريبة مكاسب رأس المال قصيرة الأجل	ضريبة أرباح رأس المال طويلة الأجل
الأسهم/الحصص المدرجة	أقل من 12 شهرًا	أكثر من 12 شهرًا	15%	10% تتجاوز 100000 روبية
صناديق الاستثمار المشتركة الموجهة للأسهم	أقل من 12 شهرًا	أكثر من 12 شهرًا	15%	10% تتجاوز 100000 روبية
صناديق الاستثمار الموجهة نحو الديون	أقل من 36 شهرًا	أكثر من 36 شهرًا	سعر البلاطة	20% مع الفهرسة
السندات	أقل من 12 شهرًا	أكثر من 12 شهرًا	سعر البلاطة	10% بدون فهرسة
العقارات/الممتلكات	أقل من 24 شهرًا	أكثر من 24 شهرًا	سعر البلاطة	20% مع الفهرسة
ذهب	أقل من 36 شهرًا	أكثر من 36 شهرًا	سعر البلاطة	20% مع الفهرسة

أندونيسيا

تُطبق عادةً معدلات الدخل القياسية على مكاسب رأس المال. والاستثناءات هي:

بيع الأراضي و/أو المباني الواقعة في إندونيسيا . الضريبة هي ضريبة نهائية بنسبة 5% (أو 2.5% اعتبارًا من 8 سبتمبر 2016) على قيمة البيع الخاضعة للضريبة أو العائدات الفعلية، أيهما أعلى.
بيع الأسهم المتداولة في بورصة إندونيسيا . الضريبة هي 0.1% ضريبة نهائية على عائدات البيع. ^[41]

أيرلندا

منذ 5 ديسمبر 2012، هناك ضريبة بنسبة 33٪ على مكاسب رأس المال والتي لا تأخذ عمومًا أي بدل للتضخم. ^[42] هناك العديد من الاستثناءات والخصومات (على سبيل المثال الأراضي الزراعية، والإقامة الأساسية، والتحويلات بين الزوجين). تجتذب المكاسب التي تم تحقيقها حيث تم شراء الأصل في الأصل قبل عام 2003 إعفاءً من الفهرسة (يمكن ضرب تكلفة الأصل بعامل منشور ليعكس التضخم). تكاليف الشراء والبيع قابلة للخصم، ولكل شخص نطاق معفى بقيمة 1270 يورو سنويًا. ستكون المشتريات التي تمت قبل 1 يناير 2002 بالعملة الأيرلندية في ذلك الوقت، وهي البونت الأيرلندي. عند فهرسة هذه القيم بالقيمة الحالية، يجب أولاً تحويلها إلى اليورو عن طريق الضرب في 1.27 ثم الفهرسة بالقيمة الحالية.

إن غياب الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة للمعاملات على الأصول المكتسبة منذ عام 2003 يعني أن المعدل الرئيسي البالغ 33% غير قابل للمقارنة بشكل مباشر وهو أعلى مما قد يكون عليه الحال في الولايات القضائية التي يتم أخذ التضخم فيها في الاعتبار.

ويبلغ معدل الضريبة 23% على بعض سياسات الاستثمار، ويرتفع إلى 40% على بعض المكاسب الخارجية عندما لا يتم الإعلان عنها في الوقت المناسب.

يجب دفع الضريبة على مكاسب رأس المال الناشئة خلال الأشهر الحادي عشر الأولى من العام بحلول 15 ديسمبر، ويجب دفع الضريبة على مكاسب رأس المال الناشئة في الشهر الأخير من العام بحلول 31 يناير التالي.

إسرائيل

إن ضريبة أرباح رأس المال في إسرائيل محددة بنسبة 25% من الأرباح الحقيقية المستمدة من بيع الأوراق المالية (30% بالنسبة للمساهمين الكبار). أما السندات غير المرتبطة بالتضخم فتخضع لضريبة اسمية بنسبة 15% (أو 20% بالنسبة للمساهمين الكبار). ^[43]

إيطاليا

ضريبة أرباح رأس المال على دخل الشركات 27.5% (IRES) على الأرباح الناتجة عن التخلص من المشاركات والأرباح الرأسمالية غير العادية. بالنسبة للأفراد (IRPEF)، تخضع أرباح رأس المال لضريبة بنسبة 26%.

اليابان

في اليابان ، من عام 1989 إلى عام 2003، كان هناك خياران لدفع الضريبة على مكاسب رأس المال من بيع الأسهم المدرجة. الأول، ضريبة الاستقطاع (源泉課税) ، فرض ضريبة على جميع العائدات (بغض النظر عن الربح أو الخسارة) بنسبة 1.05٪. الطريقة الثانية، إعلان العائدات كـ "دخل خاضع للضريبة" (申告所得) ، تتطلب من الأفراد الإعلان عن 26٪ من العائدات في بيان ضريبة الدخل الخاص بهم. استخدم العديد من التجار في اليابان كلا النظامين، حيث أعلنوا عن الأرباح في نظام ضريبة الاستقطاع والخسائر كدخل خاضع للضريبة، مما قلل من مبلغ ضريبة الدخل المدفوعة. ^[44]

في عام 2003، ألغت اليابان النظام المذكور أعلاه لصالح ضريبة ثابتة بنسبة 20% على المكاسب، رغم أن المعدل خُفِّض مؤقتًا إلى النصف عند 10% وبعد تأجيله عدة مرات، أصبح من المقرر الآن العودة إلى المعدل الطبيعي البالغ 20% في عام 2014. ويمكن ترحيل الخسائر إلى الأمام لمدة ثلاث سنوات. وبدءًا من عام 2009، يمكن خصم الخسائر بدلاً من ذلك من دخل الأرباح المعلن عنه باعتباره "دخلًا منفصلاً" نظرًا لأن معدل الضريبة على الفئتين متساوٍ (أي 20% خُفِّض مؤقتًا إلى النصف إلى 10%). إن تجميع الأرباح والأرباح للوصول إلى رقم واحد يخضع للضريبة بنفس المعدل أمر مبتكر إلى حد ما.

كينيا

تم إلغاء ضرائب مكاسب رأس المال في كينيا في عام 1985 لتحفيز النمو في سوق الأوراق المالية والعقارات. أقر البرلمان الكيني اقتراحًا في أغسطس 2014 لإعادة فرض ضريبة مكاسب رأس المال في يناير 2015 ^[45] و"من المتوقع أن تزيد من تكلفة معاملات الأراضي حيث ينقل المستثمرون التكلفة إلى المشترين. ستؤثر الضريبة أيضًا على أولئك الذين يستثمرون في الأسهم والديون في أسواق رأس المال." ^[46] دخلت ضريبة مكاسب رأس المال حيز التنفيذ في 1 يناير 2015 بمعدل 5٪ كمعدل ضريبي عام قابل للتطبيق. ^[47]

لاتفيا

اعتبارًا من 1 يناير 2018، أصبح قانون ضريبة دخل الشركات الجديد ساريًا، والذي بموجبه تخضع أرباح الشركة للضريبة بمعدل 20% فقط عند توزيع الأرباح. بشكل عام، يتم التعامل مع مكاسب رأس المال الناشئة عن التخلص من أحد الأصول الرأسمالية كدخل عادي وتخضع لضريبة دخل الشركات بنسبة 20% فقط، عند توزيع الأرباح.

يمكن للشركة اللاتفية أن تقلل القاعدة الضريبية بمقدار مكاسب رأس المال التي حققتها الشركة من بيع الأسهم، إذا احتفظت الشركة اللاتفية بتلك الأسهم لمدة 36 شهرًا على الأقل. إذا باعت شركة قابضة لاتفية الأسهم التي كانت تمتلكها لمدة تقل عن ثلاث سنوات، فلا ينبغي للشركة أن تدفع ضريبة في لحظة البيع (ولكن عند توزيع مكاسب رأس المال). ومع ذلك، إذا احتفظت الشركة بالأسهم لمدة ثلاث سنوات أو أكثر، فيمكن للشركة توزيع مكاسب رأس المال كأرباح معفاة من الضرائب (باستثناء شركات العقارات).

تخضع ضريبة الدخل الشخصي مثل أرباح الأسهم والفوائد والدخل من عقود التأمين على الحياة وصناديق التقاعد الخاصة لضريبة بنسبة 10%. تخضع مكاسب رأس المال الناتجة عن التخلص من الأصول الرأسمالية (مثل العقارات والأسهم والسندات) لضريبة بنسبة 20%.

ليتوانيا

تخضع مكاسب رأس المال في ليتوانيا للضريبة باعتبارها دخلاً خاضعًا للضريبة العامة، وبالتالي يتم تطبيق ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة دخل الشركات . اعتبارًا من عام 2021، يتم تطبيق معدل ضريبة بنسبة 15% على التخلص من الأوراق المالية وبيع الممتلكات. ^[48]^[49]

ماليزيا

لا توجد ضريبة على مكاسب رأس المال للأسهم في ماليزيا . كانت ماليزيا تفرض ضريبة على مكاسب رأس المال على العقارات، ولكن تم إلغاء الضريبة في أبريل 2007. ومع ذلك، تم تقديم ضريبة مكاسب العقارات (RPGT) في عام 2010.

اعتبارًا من 1 يناير 2019:

i. بالنسبة للممتلكات التي يتم التصرف فيها في غضون 3 سنوات من تاريخ الاستحواذ، سيتم فرض ضريبة القيمة المضافة بنسبة 30٪ (للمواطنين / المقيمين الدائمين وغير المواطنين / المقيمين غير الدائمين والشركات)؛ ii. بالنسبة للممتلكات التي يتم التصرف فيها في السنة الرابعة بعد تاريخ الاستحواذ، تكون معدلات ضريبة القيمة المضافة 20٪ (للمواطنين / المقيمين الدائمين والشركات) و 30٪ (لغير المواطنين / المقيمين غير الدائمين)؛ iii. بالنسبة للممتلكات التي يتم التصرف فيها في السنة الخامسة بعد تاريخ الاستحواذ، تكون معدلات ضريبة القيمة المضافة 15٪ (للمواطنين / المقيمين الدائمين والشركات) و 30٪ (لغير المواطنين / المقيمين غير الدائمين)؛ و iv. بالنسبة للممتلكات التي يتم التصرف فيها في السنة السادسة بعد تاريخ الاستحواذ وما بعدها، تكون معدلات ضريبة القيمة المضافة 5٪ (للمواطنين / المقيمين الدائمين والشركات) و 10٪ (لغير المواطنين / المقيمين غير الدائمين).

فرضت ماليزيا ضريبة على مكاسب رأس المال على خيارات الأسهم وخطة شراء الأسهم التي يتلقاها الموظف اعتبارًا من عام 2007.

بالنسبة لأولئك الذين يتاجرون بشكل احترافي (شراء وبيع الأوراق المالية بشكل متكرر للحصول على دخل للعيش) باعتبارهم "تجارًا"، فسيتم اعتبار هذا دخلاً يخضع لمعدلات ضريبة الدخل الشخصي.

المكسيك

هناك معدل ضريبة بنسبة 10% على الأرباح في سوق الأوراق المالية في المكسيك .

مولدوفا

بموجب قانون الضرائب المولدوفي، يتم تعريف مكسب رأس المال على أنه الفرق بين سعر الاستحواذ وسعر التصرف في الأصل الرأسمالي. هذا الفرق (أي المكسب) فقط هو الخاضع للضريبة. المعدل المطبق هو نصف (1/2) معدل ضريبة الدخل، وهو 12٪ للأفراد والشركات بعد التغييرات التي طرأت على قانون الضرائب اعتبارًا من 1 أكتوبر 2018. ^[50] وبالتالي، فإن ضريبة مكاسب رأس المال الحالية هي 6٪ لكل من الأفراد والشركات. في وقت سابق، بين عامي 2008 و 2011، كانت هذه الضريبة 0٪ للشركات، حيث تم خفض معدل ضريبة دخل الشركات إلى 0٪ لجذب الاستثمارات الأجنبية وتعزيز الاقتصاد. ^[51]

لا تعتبر جميع أنواع الأصول "أصولاً رأسمالية". تشمل الأصول الرأسمالية: العقارات والأسهم والحصص في الشركات ذات المسؤولية المحدودة وما إلى ذلك.

الجبل الأسود

في الجبل الأسود ، يتم تضمين مكاسب رأس المال في الدخل الخاضع للضريبة وتخضع لمعدل ضريبة الشركات القياسي البالغ 9%. يتم حسابها وفقًا لقواعد الضرائب ولا يمكن تعويضها إلا بخسائر رأس المال. ^[52]

المغرب

في المغرب ، تخضع مكاسب رأس المال الناتجة عن بيع العقارات من قبل الأفراد للضريبة بمعدل ضريبي ثابت قدره 20% من مكاسب رأس المال. ويجب أن يكون المبلغ الخاضع للضريبة أعلى من 3% من سعر بيع العقار.

يُطبق الإعفاء من ضريبة الدخل الفردي في حالة تحقيق مكاسب رأسمالية من خلال بيع عقار إذا تم استخدام العقار كمسكن رئيسي لمدة لا تقل عن ست سنوات. ^[53]

نيبال

في نيبال ، تشير ضريبة مكاسب رأس المال إلى المكاسب التي حدثت من بيع أي أصول أو عقارات. منذ 17 يوليو 2021، قدمت حكومة نيبال ضريبة طويلة الأجل وضريبة قصيرة الأجل على المكاسب بعد بيع الأسهم. بالنسبة للأفراد، يبلغ معدل الضريبة طويلة الأجل 5% من المكاسب بعد خصم السمسرة والعمولة ومعدل الضريبة قصيرة الأجل 7.5% من المكاسب بعد خصم السمسرة والعمولة.

هولندا

تُعفى مكاسب رأس المال عمومًا من الضرائب. ومع ذلك، تنطبق الاستثناءات على الأصول التالية:

مكاسب رأس المال المحققة من التخلص من أصول الأعمال (بما في ذلك العقارات) ومن التخلص من الأصول الأخرى التي تعتبر دخلاً من الأنشطة التي يتم تنفيذها بشكل مستقل؛
مكاسب رأس المال عند تصفية الشركة؛
مكاسب رأس المال الناتجة عن بيع حصة كبيرة في شركة (أي 5% من رأس المال المصدر). ^[54]

تشمل الدخل الخاضع للضريبة بموجب فئة المربع 2 أرباح الأسهم ومكاسب رأس المال من حصة كبيرة في الأسهم (أي حصة لا تقل عن 5%). يخضع الدخل الذي يقع ضمن فئة المربع 2 للضريبة بمعدل ثابت قدره 25%. ^[55]

المربع 3: الدخل الخاضع للضريبة من المدخرات والاستثمارات (أي العقارات). ومع ذلك، فإن "عائد رأس المال النظري" البالغ 4% يخضع للضريبة بمعدل 30% (أي 1.2%) ولكن فقط إذا تجاوزت المدخرات بالإضافة إلى الأسهم الخاصة بالشخص حدًا أدنى قدره 25.000 يورو. وسيتم رفع هذا الحد إلى 30.000 يورو في عام 2018، جنبًا إلى جنب مع تغييرات أخرى بحيث يدفع الأشخاص الأقل ثراءً ضرائب أقل. ^[56]

بشكل عام، لن يضطر الفرد إلى دفع ضريبة على مكاسب رأس المال. لذا، إذا تم بيع المسكن الرئيسي أو بيع الأسهم، فإن الربح لا يخضع للضريبة. ويختلف الأمر إذا تجاوزت المعاملة (المعاملات) إدارة الأصول العادية. في هذه الحالة، يتم التعامل مع مكاسب رأس المال كدخل من أنشطة أخرى أو حتى دخل تجاري.

ذات الصلة هي:

عدد المعاملات - كلما زاد عدد المعاملات، كان من المفترض أن تتجاوز الأنشطة إدارة الأصول العادية؛
المعرفة المحددة للفرد - إذا كان الفرد تاجرًا محترفًا، فسيتم اعتبار المعاملات الشخصية دخلًا خاضعًا للضريبة في وقت أقرب مما لو لم يكن لدى الفرد معرفة أو خبرة محددة؛
العمل الذي يتم استثماره في الأصل - إذا تم الاعتناء بصيانة الممتلكات من قبل طرف خارجي، فقد يُنظر إلى الأنشطة على أنها إدارة أصول عادية، وإذا قام المالك بكل أعمال الصيانة بنفسه وحتى التجديدات، فستجادل السلطات الضريبية بأن هذا لم يعد إدارة أصول عادية.

لذا فإن كيفية التعامل مع مكاسب رأس المال تعتمد على الحقائق والظروف الفعلية. وحتى القضاة لا يقررون نفس الشيء دائمًا. ^[57]

نيوزيلندا

لا تفرض نيوزيلندا ضريبة على مكاسب رأس المال، ولكن قد يتم فرض ضريبة الدخل على الأرباح من بيع الممتلكات الشخصية والأراضي التي تم شراؤها لأغراض إعادة البيع. ^[58] غالبًا ما يتم تجنب هذه الضريبة ولا يتم فرضها عادةً، ^[59] ربما بسبب صعوبة إثبات النية في وقت الشراء. ومع ذلك، كانت هناك حالات قليلة من قيام دائرة الإيرادات الداخلية بتطبيق القانون؛ في عام 2004 جمعت الحكومة 106.6 مليون دولار من الشيكات على مبيعات العقارات من كوينزتاون وواناكا وبعض مناطق أوكلاند. ^[60]

بشكل عام، تعتبر الأرباح الناتجة عن تداول الأسهم بشكل متكرر دخلاً خاضعًا للضريبة. ^[61]

في خطاب ألقاه في 3 يونيو 2009، دعا وزير الخزانة النيوزيلندي جون وايتهايد إلى تضمين ضريبة مكاسب رأس المال في إصلاحات النظام الضريبي في نيوزيلندا. ^{[62] اقترح}حزب العمال إدخال ضريبة مكاسب رأس المال كاستراتيجية للحملة الانتخابية في الانتخابات العامة لعامي 2011 و 2014 . ^[63]^[64]

في 17 مايو 2015، أعلنت الحكومة الوطنية الخامسة أنها ستشدد القواعد الخاصة بفرض الضرائب على الأرباح على بيع العقارات. اعتبارًا من 1 أكتوبر 2015، سيتم فرض ضريبة على أي شخص يبيع عقارًا سكنيًا في غضون عامين من الشراء على الأرباح بمعدل ضريبة الدخل الهامشي. يُعرف هذا باسم اختبار الخط الساطع . المنزل الرئيسي للبائع معفى، وكذلك العقارات الموروثة من التركات المتوفاة أو المنقولة كجزء من تسوية العلاقة. للمساعدة في التنفيذ، يحتاج جميع المشترين إلى تقديم رقم IRD الخاص بهم عند التسوية. ^[65]^[66] بعد وقت قصير من توليها منصبها في عام 2017، مددت حكومة حزب العمال الجديدة عتبة اختبار الخط الساطع أولاً من عامين إلى خمس سنوات، ثم إلى عشر سنوات. ^[67]

في منتصف فبراير 2019، أوصت مجموعة العمل الضريبية المستقلة التابعة للحكومة الائتلافية بقيادة حزب العمال بتنفيذ ضريبة مكاسب رأس المال لخفض معدل الضريبة الشخصية واستهداف "الملوثين". ستغطي هذه الضريبة المقترحة أصولًا مثل الأراضي والأسهم والعقارات الاستثمارية وأصول الأعمال والملكية الفكرية ولكنها ستستبعد المنازل العائلية والسيارات والقوارب والفن. اقترحت مجموعة العمل تحديد معدل ضريبي أقصى بنسبة 33٪. زعم رئيس مجموعة العمل كولين أن ضريبة مكاسب رأس المال ستجمع 8.3 مليار دولار نيوزيلندي على مدى السنوات الخمس المقبلة، والتي سيتم استثمارها في زيادة مزايا الضمان الاجتماعي. ^[68]^[69] في منتصف أبريل 2019، أعلنت حكومة الائتلاف أنها لن تنفذ ضريبة مكاسب رأس المال، مشيرة إلى عدم قدرة أعضاء الائتلاف الحاكم على التوصل إلى إجماع بشأن ضريبة مكاسب رأس المال. ^[70]^[71]^[72]^[73]

النرويج

تبلغ ضريبة مكاسب رأس المال الفردية في النرويج 22% ^[74] (2019). يتم ضرب المكاسب من أدوات استثمارية معينة مثل الأسهم والسندات بمقدار 1.44 قبل حساب الضريبة، مما ينتج عنه معدل ضريبة فعال بنسبة 31.68%. في معظم الحالات، لا توجد ضريبة مكاسب رأس المال على الأرباح من بيع المسكن الرئيسي. تم تقديم هذه الضريبة في عام 2006 من خلال إصلاح ألغى "نظام المخاطر"، والذي كان يهدف إلى تجنب الضريبة المزدوجة على رأس المال. يهدف نموذج المساهمين الجديد، الذي تم تقديمه في عام 2006، إلى تقليل الفرق في ضريبة رأس المال والعمالة من خلال فرض ضريبة على الأرباح التي تتجاوز مستوى معينًا كدخل عادي. وهذا يعني أن التركيز انتقل من رأس المال إلى الأفراد ومستوى دخلهم. قدم هذا النظام أيضًا بدلًا قابلًا للخصم يساوي قيمة الاستحواذ على السهم مضروبة في متوسط معدل سندات الخزانة بفترة 3 أشهر معدلة للضريبة. إن حماية الفائدة من شأنها أن تضمن الحياد المالي من خلال إعادة ما كان دافع الضرائب ليحققه لو كان قد استثمر رأس ماله في استثمارات آمنة سلبية معفاة من الضرائب الإضافية. والغرض الرئيسي من هذا البدل هو منع التحولات السلبية في هيكل الاستثمار والتمويل المؤسسي نتيجة لضريبة الأرباح. ووفقاً للأوراق التي تشرح السياسة الجديدة، فإن ضريبة الأرباح دون مثل هذا البدل من الممكن أن تؤدي إلى زيادة الضغوط على معدل العائد على استثمارات الأسهم وتدفع المستثمرين النرويجيين من الأسهم إلى السندات والعقارات وما إلى ذلك.

فيلبيني

توجد ضريبة أرباح رأس المال بنسبة 6% وضريبة طوابع مستندية بنسبة 1.5% على التصرف في العقارات في الفلبين . في حين تُفرض ضريبة أرباح رأس المال على المكاسب المفترض أن البائع قد حققها من بيع أو تبادل أو التصرف في أصول رأس المال الموجودة في الفلبين، بما في ذلك أشكال أخرى من البيع المشروط، تُفرض ضريبة الطوابع المستندية على المستندات والأدوات واتفاقيات القروض والأوراق التي تثبت قبول أو التنازل أو البيع أو نقل التزام أو حقوق أو ممتلكات مرتبطة بها. تُفرض هاتان الضريبتان على السعر الفعلي الذي تم بيع العقار به، أو على قيمته السوقية الحالية، أو على قيمته الإقليمية أيهما أعلى. يتم تحديد التقييم الإقليمي في الفلبين من قبل وكالة تحصيل الضرائب، مكتب الإيرادات الداخلية. في أغلب الأحيان، يتم ختم معاملات العقارات في الفلبين أعلى من قيم السوق والمنطقة المقابلة لها. كعملية قياسية، يدفع البائع ضريبة أرباح رأس المال، بينما يدفع المشتري الطوابع المستندية. ومع ذلك، يجوز لأي من الطرفين دفع الضريبتين وفقًا للاتفاقية التي دخلوا فيها.

معدلات الضرائب: ^[75]
بالنسبة للعقارات

6%، أيهما أعلى من القيمة السوقية العادلة (القيمة الإقليمية أو المقدرة) وسعر البيع

بالنسبة للأسهم غير المتداولة في البورصة

15%، صافي من أساس الضريبة والتكلفة المنسوبة مباشرة

بولندا

منذ عام 2002، هناك معدل ضريبة ثابت (19%) على دخل رأس المال. ويشمل ذلك: بيع الأسهم والسندات وأسهم صناديق الاستثمار المشترك وكذلك الفوائد من الودائع المصرفية. وقد قدم ماريك بيلكا الضريبة عندما كان يعمل وزيرًا للمالية ، وبالتالي يطلق عليها بشكل غير رسمي "ضريبة بيلكا" ( جمع: بوداتيك بيلكي ). ^[76]

البرتغال

توجد ضريبة على مكاسب رأس المال عند بيع المنازل والعقارات. أي مكسب رأسمالي ( mais-valia ) ينشأ يخضع للضريبة كدخل. بالنسبة للمقيمين، يكون هذا على مقياس متدرج من 12 إلى 40٪. ومع ذلك، بالنسبة للمقيمين، يتم تخفيض المكسب الخاضع للضريبة بنسبة 50٪. يمكن خصم التكاليف المثبتة التي زادت من القيمة خلال السنوات الخمس الماضية. بالنسبة لغير المقيمين، يتم فرض ضريبة على مكاسب رأس المال بمعدل موحد قدره 25٪. مكاسب رأس المال التي تنشأ عن بيع المنازل أو المساكن الخاصة، والتي هي محل الإقامة الرئيسي المختار لدافع الضرائب أو عائلته، معفاة من الضرائب إذا تم إعادة استثمار إجمالي الربح من البيع في شراء منزل آخر أو مسكن خاص أو قطعة أرض للبناء في البرتغال .

في عامي 1986 و1987، غيرت الشركات البرتغالية هيكل رأس مالها من خلال زيادة وزن رأس المال النقدي . وكان هذا سيئ السمعة بشكل خاص في الشركات المدرجة. وفي هذين العامين، أنشأت الحكومة عددًا كبيرًا من الحوافز الضريبية لتعزيز رأس المال النقدي وتشجيع الاقتباس في بورصة لشبونة . وحتى عام 2010، كانت مكاسب رأس المال معفاة من الأسهم المحتفظ بها لأكثر من اثني عشر شهرًا. وكانت مكاسب رأس المال من الأسهم المحتفظ بها لفترات زمنية أقصر خاضعة للضريبة بنسبة 10٪.

اعتبارًا من عام 2010 فصاعدًا، بالنسبة للمقيمين، فإن جميع مكاسب رأس المال من الأسهم التي تزيد عن 500 يورو تخضع لضريبة بنسبة 20%. تُعفى صناديق الاستثمار والبنوك والشركات من ضريبة مكاسب رأس المال من الأسهم.

اعتبارًا من عام 2013، أصبحت النسبة 28%.

رومانيا

في رومانيا ، يخضع صافي مكاسب رأس المال لضريبة الدخل بمعدل ثابت قدره 10%. يتم حساب المبلغ الخاضع للضريبة على أساس الفرق بين سعر البيع وسعر شراء الأسهم. بشكل عام، تكون رسوم السمسرة/المعاملات المتعلقة بالاستحواذ أو البيع قابلة للخصم من الضرائب.

يتعين على الفرد الإبلاغ عن أي بيع للأسهم (أي مكاسب/خسائر رأس المال) من خلال الإقرار السنوي بحلول 25 مايو من العام التالي للسنة التي تم فيها البيع ودفع الضرائب ذات الصلة، بناءً على تقييم ذاتي تم إجراؤه مع مراعاة المعلومات الواردة في الإقرار السنوي، في نفس الموعد النهائي للإبلاغ (أي 25 مايو). كما يجب دفع مساهمة التأمين الصحي (10٪، بحد أقصى) إذا بلغ إجمالي الدخل السنوي من مكاسب رأس المال، بمفردها أو مع فئات أخرى من الدخل، الحد الأدنى السنوي لـ 12 راتبًا إجماليًا أدنى (30600 ليو، أي ما يقرب من 6100 يورو اعتبارًا من عام 2022).

روسيا

لا توجد ضريبة منفصلة على مكاسب رأس المال؛ بل يتم استيعاب المكاسب أو الإيرادات الإجمالية من بيع الأصول في قاعدة ضريبة الدخل. ^{[ بحاجة لمصدر ]}^{[ بحاجة لتوضيح ]} تختلف الضرائب المفروضة على دافعي الضرائب الأفراد والشركات بشكل واضح:

تُعفى مكاسب رأس المال التي يحققها دافعو الضرائب الأفراد من الضرائب إذا كان دافع الضرائب يمتلك الأصل لمدة ثلاث سنوات على الأقل. وإذا لم يكن الأمر كذلك، فإن المكاسب على مبيعات العقارات والأوراق المالية تُستوعب في قاعدة ضريبة الدخل الشخصي وتُفرض عليها ضريبة بنسبة 13% (للمقيمين) و30% (لغير المقيمين). ^{[ بحاجة لمصدر ]} المقيم الضريبي هو أي فرد يقيم في الاتحاد الروسي لأكثر من 183 يومًا في العام الماضي.
تخضع أرباح رأس المال التي يحققها دافعو الضرائب من الشركات المقيمين الذين يعملون في ظل الإطار الضريبي العام للضريبة باعتبارها أرباح أعمال عادية بمعدل عام يبلغ 20%، بغض النظر عن فترة الملكية. وتدفع الشركات الصغيرة العاملة في ظل الإطار الضريبي المبسط ضريبة ليس على أرباح رأس المال، بل على الإيرادات الإجمالية بنسبة 6% أو 15%.
تخضع الأرباح التي يمكن تضمينها في المكاسب على التخلص من الأوراق المالية للضريبة عند المصدر بنسبة 13% (للمقيمين) و15% (لغير المقيمين) سواء بالنسبة لدافعي الضرائب من الشركات أو الأفراد.

صربيا

تخضع مكاسب رأس المال لضريبة بنسبة 15% للمقيمين و20% لغير المقيمين (على أساس التقييم الضريبي). ^[77]

سلوفاكيا

يدفع الأفراد ضريبة أرباح رأس المال بنسبة 19% أو 25%. كما يتعين عليهم دفع تأمين صحي بنسبة 14% من أرباح رأس المال.

سلوفينيا

يدفع الأفراد ضريبة بمعدل ضريبي قدره 27.5%. ومع ذلك، لكل خمس سنوات من الملكية، يتم تخفيض المعدل: 20% (بعد خمس سنوات)، 15% (بعد عشر سنوات)، 10% (بعد خمسة عشر عامًا)؛ بعد عشرين عامًا لا توجد ضريبة. الاستثناء هو معدل ضريبة قدره 40% والذي ينطبق فقط على الربح على التخلص من المشتقات المالية في أقل من عام واحد بعد شرائها.

جنوب أفريقيا

بالنسبة للأشخاص الاعتباريين في جنوب أفريقيا ، فإن 80% من صافي أرباحهم سوف تجتذب ضريبة مكاسب رأس المال، وبالنسبة للأشخاص الطبيعيين فإن 40% سوف تجتذب ضريبة مكاسب رأس المال. وسوف يتم فرض ضريبة على هذا الجزء من صافي الربح بمعدل الضريبة الهامشي. وباعتباره معدل ضريبة فعال فإن هذا يعني أن الحد الأقصى للمعدل الفعال هو 18% (معدل الضريبة الهامشي الأقصى هو 45%) بالنسبة للأفراد، وبالنسبة لدافعي الضرائب من الشركات فإن الحد الأقصى هو 22.4%. ويبلغ الإعفاء السنوي للأفراد والصناديق الخاصة 40000 راند.

كوريا الجنوبية

بالنسبة للأفراد الذين يمتلكون أقل من 3% من الشركة المدرجة، لا توجد سوى ضريبة تجارية بنسبة 0.3% على مبيعات الأسهم. الصناديق المتداولة في البورصة معفاة من أي ضريبة تجارية. بالنسبة للمساهمين الذين يزيد عددهم عن 3% في الشركات المدرجة أو على مبيعات الأسهم في أي شركة غير مدرجة، تبلغ ضريبة مكاسب رأس المال في كوريا الجنوبية 11% للمقيمين الضريبيين على مبيعات الأسهم في الشركات الصغيرة والمتوسطة الحجم. تنطبق معدلات 22% و33% في بعض المواقف الأخرى. ^[78] أولئك الذين كانوا مقيمين في كوريا لمدة تقل عن خمس سنوات معفون من ضريبة مكاسب رأس المال على الأصول الأجنبية. ^[79]

إسبانيا

معدل ضريبة مكاسب رأس المال في إسبانيا (من السنة الضريبية 2023 فصاعدًا):

19% 0 يورو – 6000 يورو:

21% 6000 يورو – 50000 يورو:

23% 50,000 يورو – 200,000 يورو:

27% 200,000 يورو – 300,000 يورو

28% 300,000 يورو +

يمكن تعويض خسائر رأس المال المحققة مقابل مكاسب رأس المال المستقبلية لمدة تصل إلى 4 سنوات بعد سنة التحقيق. ^[80]

سريلانكا

حاليًا، لا توجد ضريبة على مكاسب رأس المال في سريلانكا .

السويد

تصل ضريبة مكاسب رأس المال في السويد إلى 30% على الدخل الرأسمالي المحقق. ^[81]

لا توجد ضريبة على مكاسب رأس المال على صافي مكاسب رأس المال المحققة في حساب توفير المستثمر (Investeringssparkonto أو "حساب التوفير للمستثمر")، ولكن لا يتم تعويض خسائر رأس المال أو شطبها مقابل الدخل الآخر أيضًا. بدلاً من ذلك، يتم فرض ضريبة على حسابات التوفير للمستثمرين سنويًا بنسبة 30% من المكاسب المفترضة والتي يتم تحديدها بناءً على مستويات الفائدة الحالية. اعتبارًا من عام 2021، تبلغ الضريبة الحد الأدنى وهو 0,375% من إجمالي رصيد الحساب.

سويسرا

الأوراق المالية:

لا يتم بشكل عام فرض ضريبة على مكاسب رأس المال في سويسرا بالنسبة للأشخاص الطبيعيين في تجارة الأوراق المالية.

الاستثناء هو الأشخاص الذين يعتبرون تجارًا محترفين . يتم اتخاذ قرار تصنيف الشخص على هذا النحو بشكل شخصي على أساس كل حالة على حدة من قبل السلطات الضريبية. ومع ذلك، فإن هذا نادر إلى حد ما وهناك مجموعة من معايير الملاذ الآمن التي تضمن الوضع غير المهني: ^[82]

الاحتفاظ بكل ورقة مالية لمدة لا تقل عن 6 أشهر،
انخفاض حجم التداول: مجموع أسعار الشراء وعائدات البيع أقل من 500% من رأس المال في بداية العام،
مكاسب رأس المال المحققة تشكل أقل من 50٪ من الدخل خلال السنة الضريبية،
عدم استخدام رأس المال الأجنبي، أو أن الفائدة المدفوعة عليه أقل من دخل الأرباح،
يتم استخدام المشتقات المالية (وخاصة الخيارات) فقط لحماية محفظتك الاستثمارية من المخاطر.

إن انتهاك أي من هذه القواعد لا يؤدي تلقائيًا إلى الحصول على وضع التاجر المحترف، ولكن قد يدفع سلطة الضرائب إلى النظر في الظروف الفردية والمطالبة بمثل هذه الوضعية. يتم التعامل مع التجار المحترفين كأشخاص يعملون لحسابهم الخاص لأغراض ضريبية: يتم فرض ضريبة على مكاسب رأس المال المحققة كدخل فردي من نشاط العمل الحر وتخضع للمساهمات الاجتماعية (AHV، حاليًا بمعدل 10.55٪ للعاملين لحسابهم الخاص)؛ قد يتم خصم الخسائر الرأسمالية من الدخل على مدار ما يصل إلى 7 سنوات قادمة. ^[83]

بالنسبة للشركات، يتم فرض ضرائب على مكاسب رأس المال باعتبارها دخلاً عادياً بمعدلات الشركات.

العقارات:

تُفرض ضريبة مكاسب رأس المال على بيع العقارات في جميع الكانتونات. وتختلف قواعد الضرائب بشكل كبير حسب الكانتون. ^[84]

بالنسبة للأشخاص الطبيعيين، تتبع الضريبة بشكل عام تسلسلًا منفصلاً عن ضرائب الدخل، وتتناقص مع عدد السنوات التي يتم الاحتفاظ بها، وغالبًا ما يمكن تأجيلها في حالات مثل الميراث أو شراء منزل بديل. يتم فرض الضريبة من قبل الكانتون أو البلدية فقط؛ ولا توجد ضريبة على المستوى الفيدرالي. ومع ذلك، يمكن معاملة الأشخاص الطبيعيين المشاركين في تجارة العقارات بطريقة احترافية باعتبارهم عمالًا لحسابهم الخاص وفرض ضرائب عليهم بمعدلات أعلى على غرار الشركة، بالإضافة إلى ذلك، سيتعين عليهم بعد ذلك دفع المساهمات الاجتماعية. ^[85]

بالنسبة للشركات، يتم فرض ضريبة على مكاسب رأس المال كدخل عادي على المستوى الفيدرالي، وعلى المستوى الكانتوني والبلدي، اعتمادًا على الكانتون، إما كدخل عادي أو بتقدم ضريبي أقل خاص، كما هو الحال بالنسبة للأشخاص الطبيعيين.

تايوان

لا توجد ضريبة منفصلة على مكاسب رأس المال في تايوان . وعادة ما يتم فرض ضريبة على مكاسب رأس المال باعتبارها دخلاً عاديًا. قبل الأول من يناير 2016، كانت هناك ضريبة على مكاسب رأس المال على الأوراق المالية. ^[86]

لا يتم تحصيل ضريبة من المستثمرين الأفراد الذين تقل معاملاتهم السنوية عن مليار دولار تايواني (33 مليون دولار أميركي). أما المعاملات التي تزيد عن مليار دولار تايواني فسوف يتم فرض ضريبة بنسبة 0.1%.

تايلاند

لا توجد ضريبة منفصلة على مكاسب رأس المال في تايلاند . إذا نشأت مكاسب رأس المال خارج تايلاند ولم يتم تحويل الأرباح إلى تايلاند في نفس العام، فإنها لا تخضع للضريبة. يتم فرض ضريبة على جميع الدخل المكتسب في تايلاند من مكاسب رأس المال بنفس الطريقة التي يتم بها فرض ضريبة على الدخل العادي. ومع ذلك، إذا حقق الفرد مكاسب رأس مال من الأوراق المالية في بورصة تايلاند، فإنه معفى من ضريبة الدخل الشخصي.

ديك رومى

الضرائب الفردية

الأسعار
معدل ضريبة مكاسب رأس المال	معدل
حتى 22000 ليرة تركية 22,001–49,000 ليرة تركية 49,001–120,000 ليرة تركية (بالنسبة لدخل العمل، 49,001–180,000 ليرة تركية) 120,001–600,000 ليرة تركية (بالنسبة لدخل العمل، 180,001–600,000 ليرة تركية) أكثر من 600,000 ليرة تركية	15% 20% 27% 35% 40%

الإقامة : يعتبر الأفراد الذين يتواجدون في تركيا لفترة متواصلة (بما في ذلك الغياب المؤقت) تزيد عن ستة أشهر في أي سنة تقويمية مقيمين لأغراض ضريبية. ومع ذلك، لا يُعتبر الأفراد الأجانب الذين يعملون في تركيا في مهمة أو مشروع تجاري محدد، أو أولئك الذين يتواجدون في تركيا لقضاء عطلة أو رعاية صحية أو أغراض تعليمية، مقيمين، حتى لو بقوا لأكثر من ستة أشهر.

الأساس : يتم فرض الضرائب على المقيمين على الدخل المتحقق في جميع أنحاء العالم، بينما يتم فرض الضرائب على غير المقيمين فقط على الدخل المتحقق من مصدر تركي.

ضريبة الاستقطاع

الأرباح : لا يتم فرض ضريبة اقتطاع على الأرباح المدفوعة لشركة مقيمة. الأرباح المدفوعة لشخص مقيم أو غير مقيم، أو لشركة غير مقيمة، تخضع لضريبة اقتطاع بنسبة 15%، ما لم يتم تخفيض المعدل بموجب معاهدة ضريبية.

الفائدة : لا يتم فرض ضريبة حجب على الفائدة المدفوعة للمقيمين. تخضع الفائدة على القروض المستحقة لدولة أجنبية أو مؤسسة دولية أو بنك أجنبي أو شركة أجنبية مؤهلة باعتبارها "كيانًا ماليًا" لضريبة حجب بنسبة 0%. ينطبق معدل 10% على الفائدة المدفوعة على القروض من كيانات وأفراد غير مقيمين آخرين، ما لم يتم تخفيض المعدل بموجب معاهدة ضريبية.

الإتاوات : لا يتم فرض ضريبة حجب على الإتاوات المدفوعة لشركة مقيمة. يتم فرض ضريبة حجب بنسبة 20% على الإتاوات المدفوعة لفرد مقيم أو غير مقيم، أو لشركة غير مقيمة، ما لم يتم تخفيض المعدل بموجب معاهدة ضريبية.

رسوم الخدمات الفنية : لا يتم فرض ضريبة اقتطاع على الرسوم المدفوعة لشركة مقيمة. يتم فرض ضريبة اقتطاع بنسبة 20% على الرسوم المدفوعة مقابل الخدمات المهنية، مثل الاستشارات والإشراف والمساعدة الفنية ورسوم التصميم، المدفوعة لشخص مقيم أو غير مقيم أو شركة غير مقيمة، ما لم يتم تخفيض المعدل بموجب معاهدة ضريبية. ضريبة تحويلات الفروع: يتم فرض ضريبة اقتطاع بنسبة 15% على أرباح الفروع بعد الضريبة التي يحولها فرع تركي إلى مكتب رئيسي أجنبي، ما لم يتم إلغاء المعدل بموجب معاهدة ضريبية.

أخرى : يتم تطبيق ضريبة اقتطاع بنسبة 15% على المدفوعات المقدمة لغير المقيمين في مقابل خدمات الإعلان عبر الإنترنت، والتي يمكن خصمها إما من قبل الدافع أو الوسيط. ^[87]

اوغندا

تفرض أوغندا ضرائب على مكاسب رأس المال كجزء من الدخل الإجمالي. ^[88]

أوكرانيا

فرضت أوكرانيا ضرائب على أرباح رأس المال على مبيعات العقارات اعتبارًا من 1 يناير 2006. ^[89]

الإمارات العربية المتحدة

أفادت السلطات في الإمارات العربية المتحدة أنها تدرس فرض ضرائب على أرباح رأس المال على المعاملات العقارية والأوراق المالية القائمة على العقارات. ^[90]

المملكة المتحدة

تاريخ

يلاحظ تشانون أن أحد الدوافع الأساسية لتقديم ضريبة مكاسب رأس المال في المملكة المتحدة كان النمو السريع في قيم العقارات بعد الحرب العالمية الثانية . وقد أدى هذا إلى قيام مطوري العقارات بترك المباني المكتبية فارغة عمدًا بحيث لا يمكن إنشاء دخل إيجاري وتحقيق مكاسب رأسمالية أكبر. ^[91] لذلك تم تقديم نظام ضريبة مكاسب رأس المال من قبل المستشار جيمس كالاهان في عام 1965. ^[92]

الأساسيات

الأفراد الذين هم مقيمون أو مقيمون عاديون في المملكة المتحدة (وأمناء الصناديق المختلفة)، والذين يخضعون لمعدل الضريبة الأساسي، يخضعون لضريبة مكاسب رأس المال بنسبة 18% على الأرباح من العقارات السكنية، و10% على المكاسب من جميع الأصول الأخرى الخاضعة للضريبة. ^{[ بحاجة لمصدر ]}

بالنسبة لدافعي الضرائب ذوي المعدلات الأعلى، فإن المعدل هو 28% على الأرباح من العقارات السكنية، و20% على كل شيء آخر. ^[93]

توجد استثناءات مثل المساكن الخاصة الرئيسية، أو الحيازات في حسابات التوفير الفردية أو السندات الحكومية . ويُسمح بترحيل بعض المكاسب الأخرى عند إعادة الاستثمار. كما تُعفى الاستثمارات في بعض الشركات الناشئة من ضريبة مكاسب رأس المال. ويسمح إعفاء رواد الأعمال بدفع معدل أقل من ضريبة مكاسب رأس المال (10%) من قبل الأشخاص الذين عملوا لمدة عام في شركة تجارية ولديهم حصة 5% أو أكثر.

تعتبر الأسهم في الشركات التي لديها عقارات تجارية مؤهلة للحصول على إعفاء رواد الأعمال ، ولكن ليس العقارات الاستثمارية. ^[94]

في السنة الضريبية 2021-2022، يمكن لدافعي الضرائب تحقيق مكاسب رأسمالية بقيمة 12300 جنيه إسترليني قبل أن يضطروا إلى دفع أي ضريبة - ويمكن للأزواج تجميع مخصصاتهم. وهذا هو نفس ما كان عليه في العام السابق. ^[95]

ملاحظات الشركة

تخضع الشركات لضريبة الشركات على "أرباحها الخاضعة للضريبة" (والتي يتم حساب مبالغها على غرار ضريبة أرباح رأس المال في المملكة المتحدة). لا يمكن للشركات المطالبة بالإعفاء التدريجي، ولكن يمكنها المطالبة ببدل فهرسة لتعويض تأثير التضخم. تم تقديم إعفاء من حصص الشركات الكبيرة في 1 أبريل 2002 لحيازات 10٪ أو أكثر من الأسهم في شركة أخرى (30٪ أو أكثر للأسهم التي يمتلكها صندوق التأمين طويل الأجل لشركة تأمين على الحياة). هذا هو في الواقع شكل من أشكال إعفاء المشاركة في المملكة المتحدة . يتم دفع كل ضريبة الشركات تقريبًا التي يتم جمعها على الأرباح الخاضعة للضريبة من قبل شركات تأمين الحياة الخاضعة للضريبة على أساس I ناقص E. ^{[ بحاجة لمصدر ]}

ترد القواعد التي تحكم فرض الضرائب على مكاسب رأس المال في المملكة المتحدة للأفراد والشركات في قانون ضريبة المكاسب الخاضعة للضريبة لعام 1992 .

خلفية التغييرات على معدل 18٪

في بيان الخريف الصادر عن المستشار في أكتوبر 2007، تم الإعلان عن مقترحات أولية من شأنها تغيير المعدلات المعمول بها لضريبة مكاسب رأس المال اعتبارًا من 6 أبريل 2008. وبموجب هذه المقترحات، سيستمر الإعفاء السنوي للفرد ولكن سيتوقف الإعفاء التدريجي وسيتم تطبيق معدل واحد لضريبة مكاسب رأس المال بنسبة 18٪ على المكاسب الخاضعة للضريبة. سيحل هذا المعدل الموحد الجديد محل معدل الضريبة الهامشي (ضريبة الدخل) للفرد لأغراض ضريبة مكاسب رأس المال. تم تقديم التغييرات، جزئيًا على الأقل، لأن حكومة المملكة المتحدة شعرت أن شركات الأسهم الخاصة كانت تحقق أرباحًا مفرطة من خلال الاستفادة من الإعفاء التدريجي السخي للغاية على أصول الأعمال. ^{[ بحاجة لمصدر ]}

وقد تعرضت هذه التغييرات لانتقادات من عدد من المجموعات بما في ذلك اتحاد الشركات الصغيرة ، الذي زعم أن القواعد الجديدة من شأنها أن تزيد من مسؤولية الشركات الصغيرة عن ضريبة مكاسب رأس المال وتثبط روح المبادرة في المملكة المتحدة. ^[96] في وقت تقديم المقترحات، كان هناك قلق من أن التغييرات من شأنها أن تؤدي إلى بيع كميات كبيرة من الأصول قبل بداية السنة الضريبية 2008-2009 للاستفادة من الإعفاء التدريجي الحالي. ارتفعت ضريبة مكاسب رأس المال إلى 28% في 23 يونيو 2010 الساعة 00:00.

في 6 أبريل 2016، تم تقديم معدلات جديدة أقل بنسبة 10% (لدافعي الضرائب الأساسيين) و20% (لدافعي الضرائب الأعلى) للتخلص من الممتلكات غير العقارية. ^[97]

تاريخي

دفع الأفراد ضريبة مكاسب رأس المال بأعلى معدل هامشي لضريبة الدخل (0%، 10%، 20% أو 40% في السنة الضريبية 2007/8) ولكن اعتبارًا من 6 أبريل 1998 أصبحوا قادرين على المطالبة بإعفاء تدريجي قلل من مبلغ المكسب الخاضع لضريبة مكاسب رأس المال (وبالتالي خفض المعدل الفعلي للضريبة) اعتمادًا على ما إذا كان الأصل "أصلًا تجاريًا" أو "أصلًا غير تجاري" وطول فترة الملكية. قدم الإعفاء التدريجي تخفيضًا يصل إلى 75% (يترك 25% خاضعًا للضريبة) في المكاسب الخاضعة للضريبة للأصول التجارية، و40% (يترك 60% خاضعًا للضريبة)، للأصول غير التجارية، بالنسبة للفرد. ^[98] حل الإعفاء التدريجي محل بدل الفهرسة للأفراد، والذي لا يزال من الممكن المطالبة به للأصول المحتفظ بها قبل 6 أبريل 1998 من تاريخ الشراء حتى ذلك التاريخ، ولكن تم إلغاؤه في 5 أبريل 2008.

الولايات المتحدة

في الولايات المتحدة، باستثناءات معينة، يدفع الأفراد والشركات ضريبة الدخل على إجمالي صافي كل مكاسب رأس المال التي يحصلون عليها. وتخضع مكاسب رأس المال قصيرة الأجل لضريبة بمعدل أعلى: معدل ضريبة الدخل العادي . ومعدل الضريبة للأفراد على "مكاسب رأس المال طويلة الأجل"، وهي مكاسب على أصول تم الاحتفاظ بها لأكثر من عام واحد قبل بيعها، أقل من معدل ضريبة الدخل العادي، وفي بعض الفئات الضريبية لا توجد ضريبة مستحقة على مثل هذه المكاسب.

تم تخفيض معدل الضريبة على المكاسب طويلة الأجل في عام 1997 من خلال قانون تخفيف أعباء دافعي الضرائب لعام 1997 من 28% إلى 20% ومرة أخرى في عام 2003، من خلال قانون المصالحة بين الإعفاء الضريبي للوظائف والنمو لعام 2003 ، من 20% إلى 15% للأفراد الذين تبلغ أعلى شريحة ضريبية لديهم 15% أو أكثر، أو من 10% إلى 5% للأفراد في أدنى شريحتين ضريبيتين للدخل (حيث تبلغ أعلى شريحة ضريبية لديهم أقل من 15%). (انظر الضريبة التصاعدية .) تم تمديد معدل الضريبة المخفض البالغ 15% على الأرباح المؤهلة ومكاسب رأس المال، والذي كان من المقرر سابقًا أن ينتهي في عام 2008، حتى عام 2010 نتيجة لقانون منع زيادة الضرائب والمصالحة الذي وقعه الرئيس بوش في 17 مايو 2006، والذي خفض أيضًا معدل 5% إلى 0%. ^[99] نحو نهاية عام 2010، وقع الرئيس أوباما قانونًا يمدد المعدل المخفض على الأرباح المؤهلة حتى نهاية عام 2012.

يسمح القانون للأفراد بتأجيل ضرائب مكاسب رأس المال من خلال استراتيجيات التخطيط الضريبي مثل البيع المنظم (البيع بالتقسيط المضمون)، والثقة الخيرية (CRT)، والبيع بالتقسيط، وثقة المعاشات التقاعدية الخاصة ، أو تبادل 1031 ، أو منطقة الفرصة . تفرض الولايات المتحدة، على عكس جميع البلدان الأخرى تقريبًا، ضرائب على مواطنيها (مع بعض الاستثناءات) ^[100] على دخلهم العالمي بغض النظر عن مكان إقامتهم في العالم. لذلك يجد المواطنون الأمريكيون صعوبة في الاستفادة من الملاذات الضريبية الشخصية . وعلى الرغم من وجود بعض الحسابات المصرفية الخارجية التي تعلن عن الملاذات الضريبية، فإن القانون الأمريكي يتطلب الإبلاغ عن الدخل من تلك الحسابات، والفشل المتعمد في القيام بذلك يشكل تهربًا ضريبيًا .

تأجيل أو تخفيض ضريبة مكاسب رأس المال

يمكن لدافعي الضرائب تأجيل ضرائب مكاسب رأس المال ببساطة عن طريق تأجيل بيع الأصول.

اعتمادًا على تفاصيل قانون الضرائب الوطني، قد يتمكن دافعو الضرائب من تأجيل أو تقليل أو تجنب ضرائب مكاسب رأس المال باستخدام الاستراتيجيات التالية:

قد تفرض الدولة ضرائب بمعدل أقل على المكاسب على الاستثمارات في الصناعات أو القطاعات المفضلة، مثل الشركات الصغيرة.
يمكن تخفيض الضريبة عند نقل ملكية العقار إلى أفراد الأسرة من ذوي الدخل المنخفض. في الولايات المتحدة، إذا كان أحد أفراد أسرتك في عام بيع العقار يقع ضمن شريحة ضريبة الدخل العادية التي تتراوح بين 10% و12%، فيمكنه تجنب ضريبة مكاسب رأس المال بالكامل. ^[101]
قد تكون هناك حسابات تتمتع بوضع تفضيلي فيما يتعلق بالضرائب. وتتراكم المكاسب الضريبية الأكثر تفضيلاً في الحساب دون ضرائب؛ ومع ذلك، قد تكون الضرائب مستحقة عندما يسحب دافع الضرائب الأموال من الحساب.
إن بيع أحد الأصول بخسارة قد يؤدي إلى خلق "خسارة ضريبية" يمكن تطبيقها لتعويض المكاسب المحققة في المستقبل، وتجنب أو تقليل الضرائب على تلك المكاسب. الخسائر الضريبية هي أحد أصول العمل، ولكن يجب على العمل تجنب المعاملات "الوهمية" ، مثل البيع لنفسه أو لشركة تابعة دون غرض مشروع بخلاف خلق خسارة ضريبية.
يمكن الإعفاء من الضريبة إذا تم التبرع بالأصول لجمعية خيرية.
قد يتم تأجيل الضريبة إذا باع دافع الضرائب الأصل ولكنه تلقى الدفع من المشتري على مدى سنوات. ومع ذلك، يتحمل دافع الضرائب مخاطر تخلف المشتري عن السداد خلال تلك الفترة. قد يكون البيع أو الشراء المنظم لمعاش تقاعدي من الطرق لتأجيل الضرائب.
في بعض المعاملات، يتغير أساس (التكلفة الأصلية) للأصل. في الولايات المتحدة، يصبح أساس الأصل الموروث هو قيمته في وقت الميراث.
قد يتم تأجيل الضريبة إذا قام بائع أحد الأصول بوضع الأموال في شراء أصل "من نفس النوع". في الولايات المتحدة، يُطلق على هذا التبادل 1031 وهو متاح الآن بشكل عام فقط للعقارات والممتلكات الملموسة المرتبطة بالأعمال التجارية.
قد يتم تأجيل الضريبة إذا تم إعادة استثمار دخل مكاسب رأس المال في مناطق جغرافية معينة. في الولايات المتحدة، تم إنشاء برنامج منطقة الفرص "لإعادة تدوير رأس المال في الاقتصاد الذي كان من الممكن أن "يتجمد" في مكانه بسبب إحجام المستثمرين عن فرض ضرائب مكاسب رأس المال" و"جلب الاستثمار والتطوير إلى المناطق ذات الدخل المنخفض التي لا تحظى باهتمام كبير". ^[102]

مراجع

^ "دليل جزيرة مان – الحكومة والضرائب". iomguide.com . تم الاسترجاع في 2 فبراير 2019 .
^ "PwC Jamaica". Pwc.com . تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .
^ أب جين، لي (2006). "عبء ضريبة مكاسب رأس المال وضغوط الأسعار". مجلة التمويل . 61 (3): 1399-1431. doi :10.1111/j.1540-6261.2006.00876.x. JSTOR 3699327.
^ ستيجليتز، جوزيف إي. (2000). اقتصاديات القطاع العام (الطبعة الثالثة). نيويورك: دبليو دبليو نورتون وشركاه.
^ ستيجليتز، جوزيف إي.؛ روزنجارد، جاي كي. (2015). اقتصاديات القطاع العام . دبليو دبليو نورتون وشركاه. ص 653-655. رقم ISBN 9780393937091.
^ بورمان، ليونارد إي؛ راندولف، ويليام سي. (1994). "قياس الاستجابات الدائمة لتغيرات ضريبة مكاسب رأس المال في بيانات اللوحة". المراجعة الاقتصادية الأمريكية . 84 (4): 794-809. JSTOR 2118031.
^ abc Veldhuis, Niels; Godin, Keith; Clemens, Jason (February 2007). "التكاليف الاقتصادية لضرائب مكاسب رأس المال" (PDF) . دراسات في أسواق ريادة الأعمال . 4 : 18–20 – عبر معهد فريزر.
^ "فرانسوا فايانكور".
^ بلومنثال، مارشا؛ سليمرود، جويل (يونيو 1992). "تكلفة الامتثال لنظام ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة: نظرة ثانية بعد الإصلاح الضريبي". مجلة الضرائب الوطنية . 45 (2): 185-202. doi :10.1086/NTJ41788959. S2CID 232211587.
^ بوتيربا، جيمس م. (1987). "التهرب الضريبي وضريبة مكاسب رأس المال". المراجعة الاقتصادية الأمريكية . 77 (2): 234-239. JSTOR 1805456.
^ Landsman, Wayne R; Shackelford, Douglas A; Yetman, Robert J (April 2002). "The determinants of capital gains tax compliance: evidence from the RJR Nabisco leveraged buyout". Journal of Public Economics . 84 (1): 47–74. doi :10.1016/S0047-2727(01)00099-8.
^ "ألبانيا - فردي - تحديد الدخل". taxsummaries.pwc.com . تم الاسترجاع في 22 أبريل 2022 .
^ مكتب الضرائب الأسترالي. "ضريبة مكاسب رأس المال". ato.gov.au . تم الاسترجاع في 12 أبريل 2019 .
^ مكتب الضرائب الأسترالي. "الملكية". ato.gov.au . تم الاسترجاع في 26 أغسطس 2019 .
^ “Besteuerung inländischer sowie im Inland bezogener Kapitalerträge”. بمف. 14 يونيو 2018 . تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .
^ "بيلاروسيا - فرد - تحديد الدخل". taxsummaries.pwc.com . مؤرشف من الأصل في 23 سبتمبر 2021 . تم الاسترجاع 22 أبريل 2022 .
^ "استثمر في بلجيكا". economie.fgov.be . مؤرشف من الأصل في 28 مارس 2008.
^ "لجنة الأوراق المالية والبورصة البرازيلية". CVM – Comissão de Valores Mobiliários (Brazilian SEC) . مؤرشف من الأصل في 10 أبريل 2010.
^ "The Leader-Post". 19 يونيو 1971. تم الاسترجاع 17 يونيو 2020 .
^ "CRA". cra-arc.gc.ca . 27 نوفمبر 2019.
^ "كيفية حساب مكاسب رأس المال عند التداول اليومي في كندا | نصائح TurboTax Canada لعام 2018". نصائح TurboTax Canada لعام 2018. 30 أغسطس 2016. تم الاسترجاع في 9 أبريل 2018 .
^ "كيف ينبغي لي الإبلاغ عن دخلي من التداول عبر الإنترنت؟ – إتش آند آر بلوك". إتش آند آر بلوك . 27 يناير 2017 . تم الاسترجاع في 9 أبريل 2018 .
^ وكالة، دائرة الإيرادات الكندية (1 نوفمبر 1999). "مغادرة كندا (المهاجرون)". aem . تم الاسترجاع في 25 فبراير 2021 .
^ بريثور، باتريك (18 أبريل 2022). "كيفية منع التضخم والضرائب من التهام مكاسب رأس المال". ذا جلوب آند ميل . تم الاسترجاع في 22 أبريل 2022 .
^ "كولومبيا - فردي - ضرائب أخرى". taxsummaries.pwc.com . تم الاسترجاع في 22 أبريل 2022 .
^ "حقائق الضرائب في قبرص 2021". مؤرشف من الأصل في 2 أغسطس 2021 . تم الاسترجاع 2 أغسطس 2021 .
^ “بوابة Daňový: اختبار Časový – Daň z příjmů fyzických osob”. Měšec.cz (باللغة التشيكية) . تم الاسترجاع في 26 أبريل 2021 .
^ "جمهورية التشيك – ضريبة الدخل – KPMG Global". KPMG . 16 مارس 2021. مؤرشف من الأصل في 26 أبريل 2021 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2021 .
^ “SKAT: Satser og belřbsgrćnser 2010+2011”. Skat.dk. مؤرشفة من الأصلي في 18 مارس 2012 . تم الاسترجاع 9 فبراير 2012 .
^ رويترز
^ "دليل الضرائب للأفراد 2015". vero.fi. 10 مارس 2014. مؤرشف من الأصل في 6 يناير 2016. اطلع عليه بتاريخ 22 أبريل 2015 .
^ VERO Taxation of Stock Options Archived 14 مايو 2011 على موقع Wayback Machine
^ "VERO". vero.fi . مؤرشف من الأصل في 3 أغسطس 2009.
^ "Osakkeet ja osingot". vero.fi . مؤرشف من الأصل في 18 يوليو 2018 . تم الاسترجاع 18 يوليو 2018 .
^ "اليونان – الفرد – تحديد الدخل".
^ "كيف يتم فرض الضرائب على جوائز الأسهم وخيارات الأسهم". GovHK . تم الاسترجاع في 9 فبراير 2012 .
^ "المادة 3.7 من مكاسب رأس المال وتوزيعات الأرباح". rsk.is. تم الاسترجاع في 8 أغسطس 2018 .
^ "ftn97section105.htm". Law.incometaxindia.gov.in. 4 يناير 2009. مؤرشف من الأصل في 29 يناير 2012. تم الاسترجاع في 9 فبراير 2012 .
^ حاسبة ضريبة مكاسب رأس المال الحكومية الهندية أرشيف 16 أبريل 2014 على موقع واي باك مشين
^ راستوجي، فاسوندهارا (6 يونيو 2017). "ضريبة مكاسب رأس المال في الهند: شرح". india-briefing.com . تم الاسترجاع في 13 يونيو 2017 .
^ "إندونيسيا: دليل ضريبة الدخل الفردي" (PDF) . ديلويت. 23 أغسطس 2016.
^ "ضريبة مكاسب رأس المال". Citizensinformation.ie . تم الاسترجاع في 4 أغسطس 2013 .
^ "أبرز ما جاء في تقرير الضرائب الدولية عن إسرائيل 2022" (PDF) . مؤرشف من الأصل (PDF) في 1 فبراير 2023. تم الاسترجاع 1 فبراير 2023 .
^ “利子・配当・株式譲渡益課税の沿革: 財務省”. مؤرشفة من الأصلي في 31 أكتوبر 2020 . تم الاسترجاع في 19 نوفمبر 2020 .
^ "ضريبة مكاسب رأس المال: الجيد والسيئ والقبيح". abacus.co.ke/ . Abacus. 10 سبتمبر 2014 . تم الاسترجاع في 11 سبتمبر 2014 .
^ "التدابير الضريبية ستعزز النمو لكن أسعار السلع سترتفع". ديلي نيشن . مؤرشف من الأصل في 14 يونيو 2013. استرجاع 14 يونيو 2013 .
^ "تنبيه ضريبي عالمي: كينيا تعيد فرض ضريبة مكاسب رأس المال – EYG no. CM4776". ey.com . إرنست ويونغ . 7 أكتوبر 2014. مؤرشف من الأصل في 11 يناير 2015 . تم الاسترجاع في 12 يناير 2015 .
^ "الضرائب الدولية، أبرز أحداث ليتوانيا 2020" (PDF) . ديلويت . تم الاسترجاع في 30 يناير 2021 .^{[ رابط ميت دائم ]}
^ "ضريبة دخل الشركات". مفتشية الضرائب الحكومية التابعة لوزارة المالية في جمهورية ليتوانيا . تم استرجاعه في 30 يناير 2021 .
^ http://lex.justice.md/ru/376849/ ^{[ URL ]}
^ دعوة ، أوتور (25 أكتوبر 2007). "في مولدوفا، impozitul peprofit va fi anulat". مولدوفا.org (باللغة الرومانية) . تم الاسترجاع في 25 فبراير 2021 .
^ "أبرز ما جاء في تقرير ديلويت مونتينيغرو لعام 2019" (PDF) .
^ "المغرب - الفرد - تحديد الدخل". taxsummaries.pwc.com . تم الاسترجاع في 22 أبريل 2022 .
^ "دليل الضرائب الشخصية العالمي 2013-2014 هولندا" (PDF) . 2014. مؤرشف من الأصل (PDF) في 14 أغسطس 2015. تم الاسترجاع 1 يونيو 2021 .
^ "معدلات ضريبة مكاسب رأس المال وضريبة الدخل العقاري في هولندا". Globalpropertyguide.com. 15 أكتوبر 2017. تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .
^ “هيفينجسفريج فيرموجين”. Beastdienst.nl . تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .
^ "ضريبة مكاسب رأس المال. هل تنطبق في هولندا، وإذا كانت كذلك، في أي المواقف؟". Expatax.nl . تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .
^ "شراء وبيع العقارات السكنية" (PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية النيوزيلندية. مؤرشف من الأصل (PDF) في 3 يونيو 2013. تم الاسترجاع في 4 أغسطس 2013 .
^ "قرن من التهرب الضريبي على مكاسب رأس المال". Stuff . 5 ديسمبر 2020 . تم الاسترجاع في 21 مايو 2021 .
^ "ضريبة مكاسب رأس المال – هل هذا ضروري في نيوزيلندا" أرشيف 2 نوفمبر 2013 على موقع واي باك مشين . National.org.nz. 22 مارس 2007
^ "ضريبة مكاسب رأس المال في نيوزيلندا: ما يجب أن تعرفه". كانستار بلو . 16 فبراير 2016. مؤرشف من الأصل في 9 أبريل 2018. تم الاسترجاع 9 أبريل 2018 .
^ فالو، بريان (4 يونيو 2009). "وزارة الخزانة تدفع باتجاه فرض ضريبة على مكاسب رأس المال". صحيفة هيرالد النيوزيلندية . تم الاسترجاع في 23 سبتمبر 2011 .
^ آدم بينيت (14 يوليو 2011). "حزب العمال يكشف عن خطة ضريبية "جريئة". صحيفة نيوزيلندا هيرالد . تم الاسترجاع في 16 يونيو 2012 .
^ "امتلك مستقبلنا" أرشيف 15 يوليو 2011 على موقع واي باك مشين . حزب العمال النيوزيلندي. 14 يوليو 2011.
^ "قواعد أكثر صرامة على مستثمري العقارات السكنية والمشترين الأجانب". فيرفاكس نيوزيلندا. 17 مايو 2015. تم الاسترجاع في 17 مايو 2015 .
^ بروكيت، ماثيو (17 مايو 2015). "ضريبة عقارية جديدة وقواعد أكثر صرامة للأجانب في نيوزيلندا". صحيفة سيدني مورنينج هيرالد . تم الاسترجاع في 17 مايو 2015 .
^ سمول، زين (11 مارس 2019). "الوطني سيعيد اختبار الخط الساطع إلى عامين - سيمون بريدجز". نيو هاب . تم الاسترجاع في 28 أكتوبر 2020 .
^ Walls, Jason (21 فبراير 2019). "مجموعة العمل الضريبية توصي بضريبة مكاسب رأس المال: ماذا تعني بالنسبة لك". The New Zealand Herald . تم الاسترجاع في 22 فبراير 2019 .
^ "توصيات ضريبة مكاسب رأس المال: ما تحتاج إلى معرفته". راديو نيوزيلندا . 21 فبراير 2019. تم الاسترجاع في 22 فبراير 2019 .
^ "مباشر: الحكومة ترفض ضريبة مكاسب رأس المال". Stuff (company) . 17 أبريل 2019. تم الاسترجاع في 17 أبريل 2019 .
^ والز، جيسون (17 أبريل 2019). "الحكومة تلغي ضريبة مكاسب رأس المال، ولن يحدث ذلك تحت إشراف جاسيندا أرديرن". صحيفة نيوزيلندا هيرالد . تم الاسترجاع في 17 أبريل 2019 .
^ "لا يوجد تفويض لضريبة مكاسب رأس المال – رئيس الوزراء". راديو نيوزيلندا . 17 أبريل 2019. تم الاسترجاع في 17 أبريل 2019 .
^ سمول، زين (17 أبريل 2019). "الحكومة تستبعد فرض ضريبة على مكاسب رأس المال". نيوشوب . تم الاسترجاع في 17 أبريل 2019 .
^ قسم الشؤون المالية (8 أكتوبر 2018). "سكاتيساتسر 2019". Regjeringen.no (باللغة النرويجية) . تم الاسترجاع في 25 فبراير 2021 .
^ "ضريبة مكاسب رأس المال – مكتب الإيرادات الداخلية". Bir.gov.ph. 1 أغسطس 2014. تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .
^ Cipiura, Jan (3 December 2018). "يجب علينا تعديل ضريبة المدخرات". Obserwator Finansowy . تم الاسترجاع في 15 سبتمبر 2023 .
^ “برنامج poslovni عبر الإنترنت”. e-racuni.com . تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .
^ "ملخص ضرائب الدخل للشركات والأفراد في كوريا الجنوبية 2007" (PDF) . ساميل برايس ووترهاوس كوبرز. 2007. مؤرشف من الأصل (PDF) في 4 نوفمبر 2013. تم الاسترجاع في 4 أغسطس 2013 .
^ "كوريا: المنشورات: ملخصات الضرائب الكورية لعام 2009". برايس ووترهاوس كوبرز. مؤرشف من الأصل في 29 فبراير 2012. تم الاسترجاع في 9 فبراير 2012 .
^ "تعويضات البنود السلبية في قاعدة ضريبة الادخار" https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/en_gb/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-ayuda-presentacion/irpf-2022/8-cumplimentacion-irpf/8_1-base-imponible-general-base-ahorro/8_1_4-compensaciones-partidas-negativas-base-ahorro.html
^ "كيف أصبحت السويد رائدة عالمية في مجال ادخار الأموال". رابطة صناديق الاستثمار السويدية . تم الاسترجاع في 21 مايو 2021 .
^ https://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/bundessteuer/kreisschreiben/2004/1-036-D-2012.pdf.download.pdf/1-036-D-2012-d.pdf مؤرشف من الأصل في 19 أغسطس 2022 على موقع Wayback Machine ^{[ رابط مباشر بتنسيق PDF ]}
^ "المادة 67 الفقرة 1 من قانون الضرائب".
^ "Die Besteuerung der Grundstückgewinne" (PDF) . مؤرشفة من الأصلي (PDF) في 25 ديسمبر 2016 . تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .
^ “Steuerfreier Kapitalgewinn – Schwierigkeit der Abgrenzung: steuerfreier Kapitalgewinn vs steuerbares Einkommen”. أرشفة من الأصلي في 20 فبراير 2017 . تم الاسترجاع في 20 فبراير 2017 .
^ "تايوان – تحديد الدخل الفردي". taxsummaries.pwc.com . تم الاسترجاع في 20 يونيو 2020 .
^ "أبرز ما جاء في الضرائب الدولية في تركيا عام 2021" (PDF) .
^ خادكا ، روب (2015). “2: ضريبة الدخل الشخصي”. النظام الضريبي في شرق أفريقيا. مكتبة القانون Mkuki na Nyota. دار السلام: دار نشر مكوكي نا نيوتا. ص. 41. ردمك 9789987753291. تم الاسترجاع في 6 مارس 2019. تساعد ضريبة مكاسب رأس المال في الحفاظ على الاستقرار في الاقتصاد، حيث تلعب دورًا مضادًا للدورة الاقتصادية حيث يتعين على دافعي الضرائب دفع المزيد من الضرائب عندما ترتفع قيمة أحد الأصول وأقل عندما تنخفض قيمتها. [...] في أوغندا، يتم تضمين مكاسب رأس المال في الدخل الإجمالي لدافعي الضرائب ويتم تقييمها كدخل تجاري.
^ بارو، كولين (2006). شراء عقار في أوروبا الشرقية للمبتدئين. تشيتشيستر، غرب ساسكس: جون وايلي وأولاده. ص 341. ISBN 9780470034217تم الاسترجاع في 6 مارس 2019. اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، يتم خصم الدخل من التخلص من العقارات على النحو التالي [...].
^ صندوق النقد الدولي (2010). الإمارات العربية المتحدة: مشاورات المادة الرابعة لعام 2009: تقرير الموظفين؛ إشعار المعلومات العامة؛ وبيان المدير التنفيذي للإمارات العربية المتحدة. تقارير صندوق النقد الدولي عن البلدان. واشنطن العاصمة: صندوق النقد الدولي. ص 24-25. ISBN 9781451997187. تم الاسترجاع في 6 مارس 2019. 44. وأشارت السلطات أيضًا إلى أنها تبحث في خيارات أخرى، مثل فرض قيود مباشرة على اقتراض الشركات ونمو الائتمان المصرفي، واتخاذ تدابير لمواجهة الضغوط المضاربية المتجددة في سوق العقارات، بما في ذلك: [...] إمكانية فرض ضريبة على مكاسب رأس المال على معاملات العقارات (المسجلة لدى دائرة الأراضي والأملاك في دبي) وعلى الأوراق المالية التي تستمد قيمتها من العقارات.
^ شانون، ديريك ف (1978). صناعات الخدمات . لندن: مطبعة ماكميلان المحدودة. ISBN 0841950326 .
^ "Telegraph: ضريبة مكاسب رأس المال: تاريخ موجز" . The Daily Telegraph . 27 مايو 2010. مؤرشف من الأصل في 12 يناير 2022. تم الاسترجاع 8 يناير 2014 .
^ "معدلات ضريبة مكاسب رأس المال". حكومة المملكة المتحدة . تم الاسترجاع في 2 أغسطس 2018 .
^ "تخطيط ضريبة الممتلكات السكنية". MAH، المحاسبون القانونيون المعتمدون . 11 أغسطس 2013. تم الاسترجاع في 8 نوفمبر 2013 .
^ "ضريبة أرباح رأس المال على الأسهم". أبريل 2010.
^ جان إيجلشام وجون ويلمان (23 يناير 2008). "المواجهة النهائية بشأن إصلاحات ضريبة مكاسب رأس المال". فاينانشال تايمز . مؤرشف من الأصل في 10 ديسمبر 2022. تم الاسترجاع في 23 يناير 2008 .
^ Ross Martin Tax Consultancy Limited (16 أبريل 2018). "معدلات وشرائح ضريبة مكاسب رأس المال CGT" . تم الاسترجاع في 2 أغسطس 2018 .
^ "مقدمة عن ضريبة مكاسب رأس المال" (PDF) . هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية . ص 94. تم الاسترجاع في 22 أبريل 2008 .
^ القانون العام رقم 109-222.
^ أحد الأمثلة على الاستثناءات هو الإعفاء من ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية لمبلغ محدود من الدخل المكتسب في الخارج لمواطن أو مقيم في الولايات المتحدة يعيش في الخارج، بموجب 26 USC § 911.
^ Boyte-White, Claire. "فهم المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل مقابل قصيرة الأجل". investopedia.com .
^ Brezski, Jan. "Opportunity Zone Investment vs 1031 Exchanges". arixacapital.com/ . مؤرشف من الأصل في 12 نوفمبر 2020 . تم الاسترجاع في 15 يناير 2019 .

قراءة إضافية

بلاك، ستيفن (2011). "شذوذ مكاسب رأس المال: المفوض ضد البنوك وعائدات الدعاوى القضائية". مجلة سانت ماري للقانون . 43 : 113. SSRN 1858776.

روابط خارجية

متاهة سياسة ضريبة مكاسب رأس المال: دليل الحائرين (1999)، مؤسسة بروكينجز
قائمة PWC لمعدلات ضريبة رأس المال

Original text

Rate this translation

Your feedback will be used to help improve Google Translate

[1] "دليل جزيرة مان – الحكومة والضرائب". iomguide.com . تم الاسترجاع في 2 فبراير 2019 .

[2] "PwC Jamaica". Pwc.com . تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .

[:1-3] أب جين، لي (2006). "عبء ضريبة مكاسب رأس المال وضغوط الأسعار". مجلة التمويل . 61 (3): 1399-1431. doi :10.1111/j.1540-6261.2006.00876.x. JSTOR 3699327.

[4] ستيجليتز، جوزيف إي. (2000). اقتصاديات القطاع العام (الطبعة الثالثة). نيويورك: دبليو دبليو نورتون وشركاه.

[:2-5] ستيجليتز، جوزيف إي.؛ روزنجارد، جاي كي. (2015). اقتصاديات القطاع العام . دبليو دبليو نورتون وشركاه. ص 653-655. رقم ISBN 9780393937091.

[6] بورمان، ليونارد إي؛ راندولف، ويليام سي. (1994). "قياس الاستجابات الدائمة لتغيرات ضريبة مكاسب رأس المال في بيانات اللوحة". المراجعة الاقتصادية الأمريكية . 84 (4): 794-809. JSTOR 2118031.

[:0-7] Veldhuis, Niels; Godin, Keith; Clemens, Jason (February 2007). "التكاليف الاقتصادية لضرائب مكاسب رأس المال" (PDF) . دراسات في أسواق ريادة الأعمال . 4 : 18–20 – عبر معهد فريزر.

[8] "فرانسوا فايانكور".

[9] بلومنثال، مارشا؛ سليمرود، جويل (يونيو 1992). "تكلفة الامتثال لنظام ضريبة الدخل الفردي في الولايات المتحدة: نظرة ثانية بعد الإصلاح الضريبي". مجلة الضرائب الوطنية . 45 (2): 185-202. doi :10.1086/NTJ41788959. S2CID 232211587.

[10] بوتيربا، جيمس م. (1987). "التهرب الضريبي وضريبة مكاسب رأس المال". المراجعة الاقتصادية الأمريكية . 77 (2): 234-239. JSTOR 1805456.

[11] Landsman, Wayne R; Shackelford, Douglas A; Yetman, Robert J (April 2002). "The determinants of capital gains tax compliance: evidence from the RJR Nabisco leveraged buyout". Journal of Public Economics . 84 (1): 47–74. doi :10.1016/S0047-2727(01)00099-8.

[12] "ألبانيا - فردي - تحديد الدخل". taxsummaries.pwc.com . تم الاسترجاع في 22 أبريل 2022 .

[13] مكتب الضرائب الأسترالي. "ضريبة مكاسب رأس المال". ato.gov.au . تم الاسترجاع في 12 أبريل 2019 .

[14] مكتب الضرائب الأسترالي. "الملكية". ato.gov.au . تم الاسترجاع في 26 أغسطس 2019 .

[15] “Besteuerung inländischer sowie im Inland bezogener Kapitalerträge”. بمف. 14 يونيو 2018 . تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .

[16] "بيلاروسيا - فرد - تحديد الدخل". taxsummaries.pwc.com . مؤرشف من الأصل في 23 سبتمبر 2021 . تم الاسترجاع 22 أبريل 2022 .

[17] "استثمر في بلجيكا". economie.fgov.be . مؤرشف من الأصل في 28 مارس 2008.

[Brazilian-18] "لجنة الأوراق المالية والبورصة البرازيلية". CVM – Comissão de Valores Mobiliários (Brazilian SEC) . مؤرشف من الأصل في 10 أبريل 2010.

[:LeaderPost-19] "The Leader-Post". 19 يونيو 1971. تم الاسترجاع 17 يونيو 2020 .

[20] "CRA". cra-arc.gc.ca . 27 نوفمبر 2019.

[21] "كيفية حساب مكاسب رأس المال عند التداول اليومي في كندا | نصائح TurboTax Canada لعام 2018". نصائح TurboTax Canada لعام 2018. 30 أغسطس 2016. تم الاسترجاع في 9 أبريل 2018 .

[22] "كيف ينبغي لي الإبلاغ عن دخلي من التداول عبر الإنترنت؟ – إتش آند آر بلوك". إتش آند آر بلوك . 27 يناير 2017 . تم الاسترجاع في 9 أبريل 2018 .

[23] وكالة، دائرة الإيرادات الكندية (1 نوفمبر 1999). "مغادرة كندا (المهاجرون)". aem . تم الاسترجاع في 25 فبراير 2021 .

[24] بريثور، باتريك (18 أبريل 2022). "كيفية منع التضخم والضرائب من التهام مكاسب رأس المال". ذا جلوب آند ميل . تم الاسترجاع في 22 أبريل 2022 .

[25] "كولومبيا - فردي - ضرائب أخرى". taxsummaries.pwc.com . تم الاسترجاع في 22 أبريل 2022 .

[26] "حقائق الضرائب في قبرص 2021". مؤرشف من الأصل في 2 أغسطس 2021 . تم الاسترجاع 2 أغسطس 2021 .

[27] “بوابة Daňový: اختبار Časový – Daň z příjmů fyzických osob”. Měšec.cz (باللغة التشيكية) . تم الاسترجاع في 26 أبريل 2021 .

[28] "جمهورية التشيك – ضريبة الدخل – KPMG Global". KPMG . 16 مارس 2021. مؤرشف من الأصل في 26 أبريل 2021 . تم الاسترجاع 26 أبريل 2021 .

[29] “SKAT: Satser og belřbsgrćnser 2010+2011”. Skat.dk. مؤرشفة من الأصلي في 18 مارس 2012 . تم الاسترجاع 9 فبراير 2012 .

[30] رويترز

[31] "دليل الضرائب للأفراد 2015". vero.fi. 10 مارس 2014. مؤرشف من الأصل في 6 يناير 2016. اطلع عليه بتاريخ 22 أبريل 2015 .

[32] VERO Taxation of Stock Options Archived 14 مايو 2011 على موقع Wayback Machine

[33] "VERO". vero.fi . مؤرشف من الأصل في 3 أغسطس 2009.

[34] "Osakkeet ja osingot". vero.fi . مؤرشف من الأصل في 18 يوليو 2018 . تم الاسترجاع 18 يوليو 2018 .

[35] "اليونان – الفرد – تحديد الدخل".

[36] "كيف يتم فرض الضرائب على جوائز الأسهم وخيارات الأسهم". GovHK . تم الاسترجاع في 9 فبراير 2012 .

[37] "المادة 3.7 من مكاسب رأس المال وتوزيعات الأرباح". rsk.is. تم الاسترجاع في 8 أغسطس 2018 .

[38] "ftn97section105.htm". Law.incometaxindia.gov.in. 4 يناير 2009. مؤرشف من الأصل في 29 يناير 2012. تم الاسترجاع في 9 فبراير 2012 .

[39] حاسبة ضريبة مكاسب رأس المال الحكومية الهندية أرشيف 16 أبريل 2014 على موقع واي باك مشين

[40] راستوجي، فاسوندهارا (6 يونيو 2017). "ضريبة مكاسب رأس المال في الهند: شرح". india-briefing.com . تم الاسترجاع في 13 يونيو 2017 .

[41] "إندونيسيا: دليل ضريبة الدخل الفردي" (PDF) . ديلويت. 23 أغسطس 2016.

[42] "ضريبة مكاسب رأس المال". Citizensinformation.ie . تم الاسترجاع في 4 أغسطس 2013 .

[43] "أبرز ما جاء في تقرير الضرائب الدولية عن إسرائيل 2022" (PDF) . مؤرشف من الأصل (PDF) في 1 فبراير 2023. تم الاسترجاع 1 فبراير 2023 .

[44] “利子・配当・株式譲渡益課税の沿革: 財務省”. مؤرشفة من الأصلي في 31 أكتوبر 2020 . تم الاسترجاع في 19 نوفمبر 2020 .

[45] "ضريبة مكاسب رأس المال: الجيد والسيئ والقبيح". abacus.co.ke/ . Abacus. 10 سبتمبر 2014 . تم الاسترجاع في 11 سبتمبر 2014 .

[46] "التدابير الضريبية ستعزز النمو لكن أسعار السلع سترتفع". ديلي نيشن . مؤرشف من الأصل في 14 يونيو 2013. استرجاع 14 يونيو 2013 .

[47] "تنبيه ضريبي عالمي: كينيا تعيد فرض ضريبة مكاسب رأس المال – EYG no. CM4776". ey.com . إرنست ويونغ . 7 أكتوبر 2014. مؤرشف من الأصل في 11 يناير 2015 . تم الاسترجاع في 12 يناير 2015 .

[48] "الضرائب الدولية، أبرز أحداث ليتوانيا 2020" (PDF) . ديلويت . تم الاسترجاع في 30 يناير 2021 .^{[ رابط ميت دائم ]}

[49] "ضريبة دخل الشركات". مفتشية الضرائب الحكومية التابعة لوزارة المالية في جمهورية ليتوانيا . تم استرجاعه في 30 يناير 2021 .

[50] ttp://lex.justice.md/ru/376849/ ^{[ URL ]}

[51] دعوة ، أوتور (25 أكتوبر 2007). "في مولدوفا، impozitul peprofit va fi anulat". مولدوفا.org (باللغة الرومانية) . تم الاسترجاع في 25 فبراير 2021 .

[52] "أبرز ما جاء في تقرير ديلويت مونتينيغرو لعام 2019" (PDF) .

[53] "المغرب - الفرد - تحديد الدخل". taxsummaries.pwc.com . تم الاسترجاع في 22 أبريل 2022 .

[54] "دليل الضرائب الشخصية العالمي 2013-2014 هولندا" (PDF) . 2014. مؤرشف من الأصل (PDF) في 14 أغسطس 2015. تم الاسترجاع 1 يونيو 2021 .

[55] "معدلات ضريبة مكاسب رأس المال وضريبة الدخل العقاري في هولندا". Globalpropertyguide.com. 15 أكتوبر 2017. تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .

[56] “هيفينجسفريج فيرموجين”. Beastdienst.nl . تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .

[57] "ضريبة مكاسب رأس المال. هل تنطبق في هولندا، وإذا كانت كذلك، في أي المواقف؟". Expatax.nl . تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .

[58] "شراء وبيع العقارات السكنية" (PDF) . دائرة الإيرادات الداخلية النيوزيلندية. مؤرشف من الأصل (PDF) في 3 يونيو 2013. تم الاسترجاع في 4 أغسطس 2013 .

[59] "قرن من التهرب الضريبي على مكاسب رأس المال". Stuff . 5 ديسمبر 2020 . تم الاسترجاع في 21 مايو 2021 .

[60] "ضريبة مكاسب رأس المال – هل هذا ضروري في نيوزيلندا" أرشيف 2 نوفمبر 2013 على موقع واي باك مشين . National.org.nz. 22 مارس 2007

[61] "ضريبة مكاسب رأس المال في نيوزيلندا: ما يجب أن تعرفه". كانستار بلو . 16 فبراير 2016. مؤرشف من الأصل في 9 أبريل 2018. تم الاسترجاع 9 أبريل 2018 .

[NZ_Herald_10576312-62] فالو، بريان (4 يونيو 2009). "وزارة الخزانة تدفع باتجاه فرض ضريبة على مكاسب رأس المال". صحيفة هيرالد النيوزيلندية . تم الاسترجاع في 23 سبتمبر 2011 .

[NZ_Herald_10738434-63] آدم بينيت (14 يوليو 2011). "حزب العمال يكشف عن خطة ضريبية "جريئة". صحيفة نيوزيلندا هيرالد . تم الاسترجاع في 16 يونيو 2012 .

[64] "امتلك مستقبلنا" أرشيف 15 يوليو 2011 على موقع واي باك مشين . حزب العمال النيوزيلندي. 14 يوليو 2011.

[65] "قواعد أكثر صرامة على مستثمري العقارات السكنية والمشترين الأجانب". فيرفاكس نيوزيلندا. 17 مايو 2015. تم الاسترجاع في 17 مايو 2015 .

[66] بروكيت، ماثيو (17 مايو 2015). "ضريبة عقارية جديدة وقواعد أكثر صرامة للأجانب في نيوزيلندا". صحيفة سيدني مورنينج هيرالد . تم الاسترجاع في 17 مايو 2015 .

[67] سمول، زين (11 مارس 2019). "الوطني سيعيد اختبار الخط الساطع إلى عامين - سيمون بريدجز". نيو هاب . تم الاسترجاع في 28 أكتوبر 2020 .

[68] Walls, Jason (21 فبراير 2019). "مجموعة العمل الضريبية توصي بضريبة مكاسب رأس المال: ماذا تعني بالنسبة لك". The New Zealand Herald . تم الاسترجاع في 22 فبراير 2019 .

[69] "توصيات ضريبة مكاسب رأس المال: ما تحتاج إلى معرفته". راديو نيوزيلندا . 21 فبراير 2019. تم الاسترجاع في 22 فبراير 2019 .

[70] "مباشر: الحكومة ترفض ضريبة مكاسب رأس المال". Stuff (company) . 17 أبريل 2019. تم الاسترجاع في 17 أبريل 2019 .

[71] والز، جيسون (17 أبريل 2019). "الحكومة تلغي ضريبة مكاسب رأس المال، ولن يحدث ذلك تحت إشراف جاسيندا أرديرن". صحيفة نيوزيلندا هيرالد . تم الاسترجاع في 17 أبريل 2019 .

[72] "لا يوجد تفويض لضريبة مكاسب رأس المال – رئيس الوزراء". راديو نيوزيلندا . 17 أبريل 2019. تم الاسترجاع في 17 أبريل 2019 .

[73] سمول، زين (17 أبريل 2019). "الحكومة تستبعد فرض ضريبة على مكاسب رأس المال". نيوشوب . تم الاسترجاع في 17 أبريل 2019 .

[74] قسم الشؤون المالية (8 أكتوبر 2018). "سكاتيساتسر 2019". Regjeringen.no (باللغة النرويجية) . تم الاسترجاع في 25 فبراير 2021 .

[75] "ضريبة مكاسب رأس المال – مكتب الإيرادات الداخلية". Bir.gov.ph. 1 أغسطس 2014. تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .

[76] Cipiura, Jan (3 December 2018). "يجب علينا تعديل ضريبة المدخرات". Obserwator Finansowy . تم الاسترجاع في 15 سبتمبر 2023 .

[77] “برنامج poslovni عبر الإنترنت”. e-racuni.com . تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .

[78] "ملخص ضرائب الدخل للشركات والأفراد في كوريا الجنوبية 2007" (PDF) . ساميل برايس ووترهاوس كوبرز. 2007. مؤرشف من الأصل (PDF) في 4 نوفمبر 2013. تم الاسترجاع في 4 أغسطس 2013 .

[79] "كوريا: المنشورات: ملخصات الضرائب الكورية لعام 2009". برايس ووترهاوس كوبرز. مؤرشف من الأصل في 29 فبراير 2012. تم الاسترجاع في 9 فبراير 2012 .

[80] "تعويضات البنود السلبية في قاعدة ضريبة الادخار" https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/en_gb/ayuda/manuales-videos-folletos/manuales-ayuda-presentacion/irpf-2022/8-cumplimentacion-irpf/8_1-base-imponible-general-base-ahorro/8_1_4-compensaciones-partidas-negativas-base-ahorro.html

[81] "كيف أصبحت السويد رائدة عالمية في مجال ادخار الأموال". رابطة صناديق الاستثمار السويدية . تم الاسترجاع في 21 مايو 2021 .

[82] ttps://www.estv.admin.ch/dam/estv/de/dokumente/bundessteuer/kreisschreiben/2004/1-036-D-2012.pdf.download.pdf/1-036-D-2012-d.pdf مؤرشف من الأصل في 19 أغسطس 2022 على موقع Wayback Machine ^{[ رابط مباشر بتنسيق PDF ]}

[83] "المادة 67 الفقرة 1 من قانون الضرائب".

[84] "Die Besteuerung der Grundstückgewinne" (PDF) . مؤرشفة من الأصلي (PDF) في 25 ديسمبر 2016 . تم الاسترجاع في 26 سبتمبر 2018 .

[85] “Steuerfreier Kapitalgewinn – Schwierigkeit der Abgrenzung: steuerfreier Kapitalgewinn vs steuerbares Einkommen”. أرشفة من الأصلي في 20 فبراير 2017 . تم الاسترجاع في 20 فبراير 2017 .

[86] "تايوان – تحديد الدخل الفردي". taxsummaries.pwc.com . تم الاسترجاع في 20 يونيو 2020 .

[87] "أبرز ما جاء في الضرائب الدولية في تركيا عام 2021" (PDF) .

[88] خادكا ، روب (2015). “2: ضريبة الدخل الشخصي”. النظام الضريبي في شرق أفريقيا. مكتبة القانون Mkuki na Nyota. دار السلام: دار نشر مكوكي نا نيوتا. ص. 41. ردمك 9789987753291. تم الاسترجاع في 6 مارس 2019. تساعد ضريبة مكاسب رأس المال في الحفاظ على الاستقرار في الاقتصاد، حيث تلعب دورًا مضادًا للدورة الاقتصادية حيث يتعين على دافعي الضرائب دفع المزيد من الضرائب عندما ترتفع قيمة أحد الأصول وأقل عندما تنخفض قيمتها. [...] في أوغندا، يتم تضمين مكاسب رأس المال في الدخل الإجمالي لدافعي الضرائب ويتم تقييمها كدخل تجاري.

[89] بارو، كولين (2006). شراء عقار في أوروبا الشرقية للمبتدئين. تشيتشيستر، غرب ساسكس: جون وايلي وأولاده. ص 341. ISBN 9780470034217تم الاسترجاع في 6 مارس 2019. اعتبارًا من 1 يناير 2006 ، يتم خصم الدخل من التخلص من العقارات على النحو التالي [...].

[90] صندوق النقد الدولي (2010). الإمارات العربية المتحدة: مشاورات المادة الرابعة لعام 2009: تقرير الموظفين؛ إشعار المعلومات العامة؛ وبيان المدير التنفيذي للإمارات العربية المتحدة. تقارير صندوق النقد الدولي عن البلدان. واشنطن العاصمة: صندوق النقد الدولي. ص 24-25. ISBN 9781451997187. تم الاسترجاع في 6 مارس 2019. 44. وأشارت السلطات أيضًا إلى أنها تبحث في خيارات أخرى، مثل فرض قيود مباشرة على اقتراض الشركات ونمو الائتمان المصرفي، واتخاذ تدابير لمواجهة الضغوط المضاربية المتجددة في سوق العقارات، بما في ذلك: [...] إمكانية فرض ضريبة على مكاسب رأس المال على معاملات العقارات (المسجلة لدى دائرة الأراضي والأملاك في دبي) وعلى الأوراق المالية التي تستمد قيمتها من العقارات.

[91] شانون، ديريك ف (1978). صناعات الخدمات . لندن: مطبعة ماكميلان المحدودة. ISBN 0841950326 .

[92] "Telegraph: ضريبة مكاسب رأس المال: تاريخ موجز" . The Daily Telegraph . 27 مايو 2010. مؤرشف من الأصل في 12 يناير 2022. تم الاسترجاع 8 يناير 2014 .

[93] "معدلات ضريبة مكاسب رأس المال". حكومة المملكة المتحدة . تم الاسترجاع في 2 أغسطس 2018 .

[94] "تخطيط ضريبة الممتلكات السكنية". MAH، المحاسبون القانونيون المعتمدون . 11 أغسطس 2013. تم الاسترجاع في 8 نوفمبر 2013 .

[95] "ضريبة أرباح رأس المال على الأسهم". أبريل 2010.

[96] جان إيجلشام وجون ويلمان (23 يناير 2008). "المواجهة النهائية بشأن إصلاحات ضريبة مكاسب رأس المال". فاينانشال تايمز . مؤرشف من الأصل في 10 ديسمبر 2022. تم الاسترجاع في 23 يناير 2008 .

[97] Ross Martin Tax Consultancy Limited (16 أبريل 2018). "معدلات وشرائح ضريبة مكاسب رأس المال CGT" . تم الاسترجاع في 2 أغسطس 2018 .

[taperrelief-98] "مقدمة عن ضريبة مكاسب رأس المال" (PDF) . هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية . ص 94. تم الاسترجاع في 22 أبريل 2008 .

[99] القانون العام رقم 109-222.

[100] أحد الأمثلة على الاستثناءات هو الإعفاء من ضريبة الدخل الفيدرالية الأمريكية لمبلغ محدود من الدخل المكتسب في الخارج لمواطن أو مقيم في الولايات المتحدة يعيش في الخارج، بموجب 26 USC § 911.

[101] Boyte-White, Claire. "فهم المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل مقابل قصيرة الأجل". investopedia.com .

[102] Brezski, Jan. "Opportunity Zone Investment vs 1031 Exchanges". arixacapital.com/ . مؤرشف من الأصل في 12 نوفمبر 2020 . تم الاسترجاع في 15 يناير 2019 .

قواعد بيانات التحكم بالصلاحيات
وطني	الولايات المتحدة إسرائيل
آخر	نارا

اللغة	العربية (RTL)
روابط موسوعية	30 رابطاً
المصدر الأصلي	ويكيبيديا ↗