الضرائب في فنلندا

يدفع كل شخص يتراوح عمره بين 17 و68 عامًا ^{[ 10 ]} ويتقاضى راتبًا كموظف ^{[ 11 ]} مبلغًا معينًا من رسوم التأمين التقاعدي على دخله الإجمالي. ^{[ 5 ]} وتُحدد النسبة المئوية الدقيقة سنويًا بموجب مرسوم صادر عن وزارة الشؤون الاجتماعية والصحة . ^{[ 12 ]}

• تبلغ رسوم الموظف 7.15٪ في عام 2025. ^{[ 13 ]}
• يبلغ متوسط ​​صاحب العمل 17.38% في المتوسط ​​في عام 2025. ^{[ 14 ]}

تُخصم مساهمات التأمين التقاعدي الطوعية أو التحويلات إلى حساب التقاعد الشخصي من ضريبة الدخل المكتسب حتى 5000 يورو سنويًا. ولا يسمح النظام الفنلندي بالمساهمات الطوعية أو مساهمة صاحب العمل.

يُلزم كل شخص يتراوح عمره بين 18 و65 عامًا ويعمل كموظف في فنلندا ^{[ 15 ]} بدفع رسوم تأمين ضد البطالة على إجمالي دخله من العمل. تُفرض رسوم الموظف على إجمالي دخله من العمل. أما رسوم صاحب العمل فهي متناسبة مع ما يدفعه لجميع موظفيه، ولا تُقتطع من إجمالي رواتب الموظفين - أي أنها تُدفع من أصول صاحب العمل. تُحدد النسب المئوية الدقيقة للرسوم بموجب القانون لضمان قدرة صندوق التوظيف ( Työllisyysrahasto ) على صرف إعانات البطالة. اعتبارًا من عام 2025، كانت الرسوم كما يلي:

• تبلغ رسوم الموظف 0.59%.
• تبلغ رسوم صاحب العمل 0.20% للرواتب التي تصل إلى 2,455,500 يورو، و0.80% للرواتب التي تزيد عن ذلك. ^{[ 16 ]}

يُلزم كل شخص يتراوح عمره بين 16 و68 عامًا ^{[ 17 ]} ويعمل كموظف في فنلندا ^{[ 18 ]} بدفع مساهمة بدل التأمين الصحي اليومي على دخله الإجمالي. ويُحدد معدل الرسوم سنويًا بموجب القانون بمستوى يضمن تمويل تكاليف الرعاية الصحية. ^{[ 19 ]}

في عام 2025، يبلغ المعدل 0.84% ​​وينطبق على جميع إجمالي الدخل المكتسب الذي يساوي أو يزيد عن 16,862 يورو. ^{[ 20 ]}

تُخصم المساهمات التالية من إجمالي الدخل قبل تحديد صافي الدخل الخاضع لضريبة دخل الولاية:

• الاستنتاجات الطبيعية:
  • الخصم التلقائي لإنتاج الدخل ( tulonhankkimisvähennys )؛ 750 يورو في عام 2025 ^{[ 21 ]}
  • رسوم عضوية النقابات العمالية ^{[ 22 ]}
  • نفقات إنتاج الدخل ( tulonhankkimismenot )؛ جميع التكاليف التي تتجاوز الخصم التلقائي لإنتاج الدخل ^{[ 23 ]}
• خصومات أخرى:
  • رسوم التأمين التقاعدي للموظف ^{[ 24 ]}
  • رسوم التأمين ضد البطالة للموظف ^{[ 24 ]}
  • مساهمة البدل اليومي للتأمين الصحي ^{[ 24 ]}
  • الخصم الأساسي التلقائي ( perusvähennys )؛ بحد أقصى 4115 يورو (ينخفض ​​كلما زاد الدخل الإجمالي، وصولاً إلى 0 يورو) ^{[ 25 ]}

يتم فرض المعدلات التصاعدية التالية على صافي الدخل (معدلات عام 2025): ^{[ 26 ]}

تخضع ضريبة الدخل الإجمالية للولاية للائتمانات التالية :

• العديد من الاعتمادات، على سبيل المثال اعتماد نفقات الأسرة ( kotitalousvähennys )؛ جميع التكاليف التي تزيد عن 150 يورو (بحد أقصى 1600 يورو) في عام 2025 ^{[ 27 ]}
• ائتمان ضريبي تلقائي على الدخل المكتسب؛ بحد أقصى 3225 يورو في عام 2025 (ينخفض ​​كلما زاد إجمالي الدخل، وصولاً إلى 0 يورو)

تُخصم الإعفاءات الضريبية الأخرى أولاً من إجمالي الضريبة، ثم يُخصم إعفاء ضريبة الدخل المكتسب ( työtulovähennys ). إذا تبقى أي إعفاء من ضريبة الدخل المكتسب بعد خصمه من إجمالي ضريبة دخل الولاية، يُخصم المتبقي من إجمالي الضريبة البلدية، وإجمالي مساهمة التأمين الصحي في النفقات الطبية، وإجمالي ضريبة الكنيسة، وذلك بنسبة متناسبة.

تُخصم المساهمات التالية من إجمالي الدخل قبل تحديد صافي الدخل الخاضع للضريبة البلدية:

• الاستنتاجات الطبيعية:
  • خصم تلقائي لإنتاج الدخل؛ 750 يورو في عام 2025 ^{[ 21 ]}
  • رسوم عضوية النقابات العمالية ^{[ 22 ]}
  • نفقات إنتاج الدخل؛ جميع التكاليف التي تتجاوز الخصم التلقائي لإنتاج الدخل ^{[ 23 ]}
• خصومات أخرى:
  • رسوم التأمين التقاعدي للموظف ^{[ 24 ]}
  • رسوم التأمين ضد البطالة للموظف ^{[ 24 ]}
  • مساهمة البدل اليومي للتأمين الصحي ^{[ 24 ]}
  • الخصم الأساسي التلقائي؛ بحد أقصى 4115 يورو (ينخفض ​​كلما زاد الدخل الإجمالي، وصولاً إلى 0 يورو) ^{[ 25 ]}

تُفرض الضريبة البلدية على صافي الدخل. وتحدد البلدية النسبة، وفي عام 2025 تراوحت بين 4.7% ( كاونياينن ) و19.7% ( كوكار )، بمتوسط ​​9.28%. ^{[ 28 ]} إذا تبقى أي رصيد ضريبي على الدخل المكتسب (بعد خصمه من ضريبة دخل الولاية)، يُخصم المتبقي من إجمالي الضريبة البلدية، بما يتناسب مع حصته في مجموع إجمالي الضريبة البلدية، وإجمالي مساهمة التأمين الصحي في النفقات الطبية، وإجمالي ضريبة الكنيسة.

تُخصم المساهمات التالية من إجمالي الدخل قبل تحديد صافي الدخل الخاضع لمساهمة النفقات الطبية:

• الاستنتاجات الطبيعية:
  • خصم تلقائي لإنتاج الدخل؛ 750 يورو في عام 2025 ^{[ 21 ]}
  • رسوم عضوية النقابات العمالية ^{[ 22 ]}
  • نفقات إنتاج الدخل؛ جميع التكاليف التي تتجاوز الخصم التلقائي لإنتاج الدخل ^{[ 23 ]}
• خصومات أخرى:
  • رسوم التأمين التقاعدي للموظف ^{[ 24 ]}
  • رسوم التأمين ضد البطالة للموظف ^{[ 24 ]}
  • مساهمة البدل اليومي للتأمين الصحي ^{[ 24 ]}
  • الخصم الأساسي التلقائي؛ بحد أقصى 4115 يورو (ينخفض ​​كلما زاد الدخل الإجمالي، وصولاً إلى 0 يورو) ^{[ 25 ]}

تُفرض مساهمة النفقات الطبية (1.06% في عام 2025) ^{[ 29 ]} على صافي الدخل. إذا تبقى أي رصيد ضريبي على الدخل المكتسب بعد خصمه من ضريبة دخل الولاية، يُخصم الباقي من إجمالي مساهمة النفقات الطبية، بما يتناسب مع حصته في مجموع إجمالي الضريبة البلدية، وإجمالي مساهمة النفقات الطبية، وإجمالي ضريبة الكنيسة.

إذا كان الفرد عضوًا في الكنيسة الإنجيلية اللوثرية أو الكنيسة الأرثوذكسية ، أو أي من الرعايا اللوثرية المنتشرة في أنحاء البلاد (الرعية الألمانية في فنلندا ورعية أولاوس بيتري للمواطنين السويديين المقيمين في فنلندا)، فإن صافي دخله المكتسب يخضع لضريبة الكنيسة ( kirkollisvero ). تُخصم المساهمات التالية من إجمالي الدخل قبل تحديد صافي الدخل الخاضع لضريبة الكنيسة:

• الاستنتاجات الطبيعية:
  • خصم تلقائي لإنتاج الدخل؛ 750 يورو في عام 2025 ^{[ 21 ]}
  • رسوم عضوية النقابات العمالية ^{[ 22 ]}
  • نفقات إنتاج الدخل؛ جميع التكاليف التي تتجاوز الخصم التلقائي لإنتاج الدخل ^{[ 23 ]}
• خصومات أخرى:
  • رسوم التأمين التقاعدي للموظف ^{[ 24 ]}
  • رسوم التأمين ضد البطالة للموظف ^{[ 24 ]}
  • مساهمة البدل اليومي للتأمين الصحي ^{[ 24 ]}
  • الخصم الأساسي التلقائي؛ بحد أقصى 4115 يورو (ينخفض ​​كلما زاد الدخل الإجمالي، وصولاً إلى 0 يورو) ^{[ 25 ]}

تُفرض ضريبة الكنيسة على صافي الدخل. إذا كانت هناك عدة رعايا في بلدية واحدة، يُحدد معدل الضريبة بشكل موحد للبلدية بأكملها من قِبل اتحاد الرعية ( seurakuntayhtymä ) الذي يُمثل جميع الرعايا؛ وإلا، يُحدد المعدل من قِبل تلك الرعية. في عام 2025، تراوح معدل الضريبة في الرعايا الإنجيلية اللوثرية بين 1.0% و2.0%. وفي العام نفسه، تراوح معدل الضريبة في الرعايا الأرثوذكسية بين 1.75% و2.25%. ^{[ 28 ]} إذا تبقى أي رصيد ضريبي على الدخل المكتسب (بعد خصمه من ضريبة دخل الدولة)، يُخصم المتبقي من إجمالي ضريبة الكنيسة، بما يتناسب مع حصته في مجموع إجمالي ضريبة البلدية، وإجمالي مساهمة نفقات التأمين الصحي الطبية، وإجمالي ضريبة الكنيسة.

تُجرى الخصومات التالية على إجمالي الدخل قبل تحديد صافي الدخل الخاضع لضريبة الدخل :

• خصم تلقائي لإنتاج الدخل؛ 750 يورو في عام 2025 ^{[ 21 ] [ 30 ]}
• رسوم عضوية النقابات العمالية ^{[ 22 ] [ 30 ]}
• نفقات إنتاج الدخل؛ جميع التكاليف التي تتجاوز الخصم التلقائي لإنتاج الدخل ^{[ 23 ] [ 30 ]}

تُفرض ضريبة Yle (2.5%) على صافي الدخل الذي يزيد عن 15,150 يورو. ^{[ 30 ]} ومع ذلك، فإن الحد الأقصى للضريبة هو 160 يورو. ^{[ 30 ]}

^{يقتطع صاحب العمل اشتراكات التأمين التقاعدي [ 5 ]} ورسوم التأمين ضد البطالة من كل راتب إجمالي للموظف . ويتولى صاحب العمل مسؤولية اختيار مؤسسة التأمين التقاعدي ^{[ 31 ]} ويدفع الرسوم إلى المؤسسة بالتزامن مع دفع الراتب للموظف. ^{[ 5 ]} تُدفع رسوم التأمين التقاعدي المقتطعة من قبل أصحاب العمل في القطاع العام إلى الوكالة المختصة "كيفا" . ^{[ 32 ]}

يقتطع صاحب العمل جزءًا إضافيًا من كل راتب ويدفعه إلى مصلحة الضرائب الفنلندية. يُطلق على هذا الجزء رسميًا اسم ضريبة الاستقطاع (بالفنلندية: ennakonpidätys ، بالسويدية: förskottsinnehållning ). ويبلغ مجموع هذه الضريبة ما يلي: ^{[ 33 ]}

• مساهمة البدل اليومي للتأمين الصحي ^{[ 33 ]}
• ضريبة دخل الولاية ^{[ 33 ]}
• الضريبة البلدية ^{[ 33 ]}
• مساهمة التأمين الصحي في النفقات الطبية ^{[ 33 ]}
• ضريبة الكنيسة ^{[ 33 ]}
• ضريبة Yle ^{[ 33 ]}

تُقرّب نسبة الاستقطاع إلى أقرب 0.5 نقطة مئوية. ^{[ 34 ]} بعد انتهاء السنة المالية (السنة الميلادية)، تدفع الإدارة الفرق بين الضريبة المستحقة والضرائب المستقطعة كاسترداد أو تستوفيها كمتأخرات ضريبية. يُرسل القرار إلى دافع الضرائب بين شهري مايو وأكتوبر من العام التالي. تُدفع الاستردادات الضريبية، إن وجدت، عادةً بعد شهرين تقريبًا.

يمكن للأشخاص الذين يعملون في فنلندا لفترة قصيرة الحصول على بطاقة هوية شخصية فنلندية من مكتب الضرائب. يحق لإدارة الضرائب الفنلندية إدخال المعلومات في نظام سجل السكان وتوزيع رموز الهوية بالاشتراك مع مكاتب السجل المحلية إذا كان الأمر يتعلق بأجانب يصلون إلى فنلندا لفترات مؤقتة (أي أقل من سنة) للعمل. تتطلب بطاقة الهوية إدخال المعلومات التالية في النظام: الاسم الكامل، تاريخ الميلاد، الجنس، مكان الميلاد، العنوان، الجنسية، اللغة الأم، والمهنة. ^{[ 36 ]}

بالتزامن مع التدابير المتخذة لمكافحة الاقتصاد غير الرسمي في قطاع البناء، تم اعتماد قانون جديد في عام ٢٠١٢ ينظم أرقام الضرائب الإلزامية والسجل العام لأرقام الضرائب. حاليًا، تُصدر أرقام الضرائب الإلزامية فقط للعاملين في قطاع البناء. ولا يكشف رقم الضريبة الفردي عن عمر الفرد أو جنسه أو تاريخ ميلاده. ولا يتغير هذا الرقم عند انتقال العامل للعمل لدى صاحب عمل آخر أو في موقع بناء آخر. ^{[ ٣٧ ]}

يدفع بعض الموظفين الأجانب ضريبة دخل ثابتة بنسبة 32% على صافي دخلهم بدلاً من ضرائب الدخل الحكومية التصاعدية المعتادة، والضرائب الأخرى، ومساهمات الضمان الاجتماعي. ^{[ 38 ]} تُطبق ضريبة الدخل على الموظف الأجنبي وفقًا للشروط التالية:

• يصبح الفرد مقيمًا في فنلندا في بداية فترة العمل التي ينطبق عليها القانون ^{[ 39 ]}
• يبلغ الراتب النقدي لهذا العمل 5800 يورو على الأقل شهريًا خلال فترة العمل الكاملة التي ينطبق عليها القانون ^{[ 40 ].}
• تتطلب مهامهم خبرة خاصة ^{[ 41 ]}
• إنهم ليسوا مواطنين فنلنديين ولم يكونوا خاضعين للضريبة في فنلندا في السنوات الخمس التي سبقت السنة التي بدأ فيها هذا العمل ^{[ 42 ].}

يكون الشخص ملزماً بدفع ضريبة المصدر لمدة أقصاها 7 سنوات من بداية العمل. ^{[ 43 ]}

تُعفى الرواتب أو المنح التي تدفعها هيئات الاتحاد الأوروبي ، مثل وكالة المواد الكيميائية الأوروبية في هلسنكي، من الضرائب في فنلندا، ولا يلزم الإبلاغ عنها إلى مصلحة الضرائب الفنلندية أو نظام الضمان الاجتماعي الفنلندي، بغض النظر عن مكان الإقامة. وبدلاً من ذلك، يدفع مسؤولو الاتحاد الأوروبي ضريبة أوروبية موحدة على رواتبهم. ^{[ 44 ]} ويجوز لموظفي هيئات الاتحاد الأوروبي إحضار سيارة إلى فنلندا دون دفع ضريبة السيارات الفنلندية.

تعتمد نسبة الأرباح الموزعة من شركة مدرجة (متداولة علنًا) الخاضعة لضريبة دخل رأس المال على ما إذا كانت الأسهم مملوكة عبر حساب قيد محاسبي ( arvo-osuustili ) أو حساب توفير أسهم ( osakesäästötili ). عبر حساب توفير الأسهم، لا يمكن امتلاك سوى أسهم الشركات المدرجة ^{[ 46 ]} ، ولا يجوز أن يكون المالك إلا شخصًا طبيعيًا. ^{[ 47 ]}

إذا بلغت أرباح الأسهم المدفوعة لشخص طبيعي من شركة غير مدرجة 8% أو أقل من القيمة الحسابية (صافي الأصول) للشركة، فإن 75% من هذه الأرباح معفاة من الضرائب. أما الباقي فيخضع لضريبة دخل رأس المال (30% أو 34%)، مما يجعل الحد الأدنى لضريبة دخل رأس المال 7.5%. ^{[ 52 ]} أما إذا تجاوزت أرباح الأسهم المدفوعة لهذا الشخص 8% من صافي أصول الشركة:

• 75% من الأرباح الموزعة حتى عتبة 8% معفاة من الضرائب، أما باقي الأرباح الموزعة حتى هذه العتبة فتخضع لضريبة دخل رأس المال (30% أو 34%)؛
• 25% من الأرباح الموزعة التي تتجاوز عتبة 8% معفاة من الضرائب، أما باقي الأرباح الموزعة التي تتجاوز العتبة فتعتبر دخلاً مكتسباً ، وبالتالي تضاف إلى صافي الدخل المكتسب من أي مصادر أخرى، ويخضع المجموع لضريبة الدخل الحكومية التصاعدية ^{[ 53 ].}

إذا تجاوز مجموع أرباح الشخص من الشركات غير المدرجة 150,000 يورو، فإن 85% من المبلغ الذي يزيد عن 150,000 يورو يخضع لضريبة دخل رأس المال، أما الباقي فهو معفى من الضريبة. ^{[ 52 ]}