الضريبة النسبية

الضريبة النسبية هي ضريبة تُفرض بحيث يكون معدل الضريبة ثابتًا، دون تغيير مع زيادة أو نقصان القاعدة الضريبية. ويتناسب مبلغ الضريبة مع المبلغ الخاضع للضريبة. ^{[ 1 ]} يصف مصطلح "نسبية" أثر التوزيع على الدخل أو الإنفاق، مشيرًا إلى ثبات المعدل (عدم انتقاله من "منخفض إلى مرتفع" أو من "مرتفع إلى منخفض" مع تغير الدخل أو الاستهلاك )، حيث يتساوى معدل الضريبة الحدية مع متوسط ​​معدل الضريبة. ^{[ 2 ] [ 3 ]}

يمكن تطبيقها على الضرائب الفردية أو على النظام الضريبي ككل؛ على مدار عام، أو عدة أعوام، أو مدى الحياة. تحافظ الضرائب النسبية على تساوي عبء الضريبة بغض النظر عن القدرة على الدفع ، ولا تُحمّل هذا العبء بشكل غير متناسب على ذوي الوضع الاقتصادي الأعلى أو الأدنى. ^{[ 4 ]}

على الرغم من أن الضريبة النسبية تُسمى أحيانًا بالضريبة الثابتة ، ^{[ 5 ]} فإن الضرائب الثابتة في الواقع ليست سوى نوع واحد من الضرائب النسبية التي تُتيح خصومات محددة. ولذلك، فهي تندرج تحت نفس فئة الضرائب النسبية. ^{[ 6 ]} تُعرَّف الضرائب الثابتة بأنها فرض نسبة ثابتة من الدخل الخاضع للضريبة. وهي ضريبة بمعدل واحد على المبلغ الخاضع للضريبة، بعد احتساب أي خصومات أو إعفاءات من القاعدة الضريبية. وهي ليست بالضرورة ضريبة نسبية بالكامل. وعادةً ما تُعفي هذه الضرائب دخل الأسر الذي يقل عن مستوى محدد قانونًا، وهو دالة لنوع الأسرة وحجمها. ونتيجةً لذلك، يتوافق هذا المعدل الحدي الثابت مع معدل الضريبة التصاعدي المتوسط .

الضريبة التصاعدية هي ضريبة يرتفع فيها معدل الضريبة مع ارتفاع القاعدة الضريبية. ويشير مصطلح "تصاعدية" إلى تأثير توزيعي على الدخل أو الإنفاق، حيث يتدرج المعدل من الأدنى إلى الأعلى، ويكون متوسط ​​معدل الضريبة أقل من معدل الضريبة الحدية. ^{[ 7 ] [ 8 ] [ 9 ]} أما عكس الضريبة التصاعدية فهي الضريبة التنازلية ، حيث ينخفض ​​معدل الضريبة مع ارتفاع المبلغ الخاضع للضريبة. ونظرًا لوجود علاقة عكسية بين معدل الضريبة وقدرة دافع الضريبة على الدفع، والتي تتحدد بناءً على الأصول أو الاستهلاك أو الدخل، فإن الضرائب التنازلية تُلقي عبئًا أكبر (مقارنةً بالموارد) على الفقراء مقارنةً بالأغنياء من حيث الدخل والثروة الفردية. ^{[ 10 ]}

يُعلن الإعلان الفرنسي لحقوق الإنسان والمواطن لعام 1789 ما يلي:

يُعدّ التشارك العام ضرورياً للحفاظ على القوات العامة وتغطية تكاليف الإدارة. وينبغي توزيع هذا التشارك بشكل عادل بين جميع المواطنين بما يتناسب مع إمكانياتهم. ^{[ 11 ]}

يزعم مؤيدو نظام الضرائب المتناسبة أنه نظرًا لعدم وجود عقوبة ضريبية مرتبطة بارتفاع الرواتب، فإن ذلك يشجع الأفراد على زيادة دخلهم. فلا داعي للقلق بشأن الانتقال إلى شريحة ضريبية أعلى عند ارتفاع الدخل، لأن معدل الضريبة يبقى ثابتًا. وهذا يحفز الاستثمار والإنتاج، مما يدعم النمو الاقتصادي ويبسط الإجراءات.

من جهة أخرى، لا يؤيد الجميع الضرائب النسبية. فبحسب النقاد، يتأثر العمال ذوو الأجور المنخفضة بشكل غير متناسب، إذ ينتهي بهم الأمر بدفع نسبة أكبر من دخلهم كضرائب. ويرى هؤلاء أن نظام الضرائب التصاعدية حلٌّ أكثر عدلاً، حيث يدفع الأفراد ذوو الدخل الأعلى نسبة أكبر من الضرائب. ومن أبرز اعتراضاتهم أن الضرائب الموحدة قد تُفاقم عدم المساواة في الدخل. وتلجأ بعض الدول التي تستخدم الضرائب النسبية لمعالجة هذه المشكلة إلى تقديم خصومات وإعفاءات لذوي الدخل المنخفض، مما يجعل النظام أقل تراجعاً. ^{[ 12 ]}

تُعدّ معدلات الضرائب التصاعدية أو الضرائب الهامشية، وهي الأكثر شيوعاً في جميع أنحاء العالم، هيكلاً ضريبياً مطبقاً في الدول المتقدمة ، حيث يدفع أصحاب الدخول المنخفضة حصة أقل من الضرائب. ^{[ 13 ]}

يعتبر البعض الضرائب النسبية على الاستهلاك ضرائب تنازلية ؛ أي أن ذوي الدخل المنخفض يميلون إلى إنفاق نسبة أكبر من دخلهم على المبيعات الخاضعة للضريبة (باستخدام إطار زمني مقطعي) مقارنةً بذوي الدخل المرتفع. وتُعرف الضريبة التنازلية بأنها تلك التي يكون فيها متوسط ​​معدل الضريبة أقل مع ارتفاع الدخل. لذا، توجد علاقة عكسية بين الدخل ومتوسط ​​معدل الضريبة. مع ذلك، يُستنتج هذا الحساب عند قسمة الضريبة المدفوعة على الدخل وليس على القاعدة الضريبية (المبلغ المنفق)، وهو ما يُزعم أنه يُنشئ علاقة تعسفية. أما معدل ضريبة الدخل نفسه فهو نسبي، حيث يدفع ذوو الدخول المرتفعة ضرائب أكثر ولكن بنفس المعدل.

إذا كان من المقرر ربط ضريبة الاستهلاك بالدخل، فيمكن التعامل مع الدخل غير المنفق على أنه مؤجل الضريبة (إنفاق المدخرات في وقت لاحق)، وعندها يتم فرض الضريبة عليه مما يؤدي إلى إنشاء معدل نسبي باستخدام قاعدة الدخل.

تُعدّ الضرائب النسبية أحد أنواع الضرائب التي تستخدمها الحكومات لتوليد الإيرادات. ويمكن اعتبار هذه الضرائب تصاعدية أو تنازلية في بعض الدول. وغالباً ما تُعفي هذه الضرائب سلعاً أو أفراداً لتخفيف العبء الضريبي عن الفقراء.