حجب الضرائب
| جزء من سلسلة عن |
| الضرائب |
|---|
 |
| جانب من السياسة المالية |
|
حجب الضريبة ، والمعروف أيضًا باسم الاحتفاظ بالضريبة أو ضريبة الدفع حسب الدخل أو خصم الضريبة من المصدر ، هو ضريبة الدخل التي يدفعها دافع الدخل للحكومة وليس المتلقي للدخل. وبالتالي يتم حجب الضريبة أو خصمها من الدخل المستحق للمتلقي. في معظم الولايات القضائية، ينطبق حجب الضريبة على دخل العمل . تتطلب العديد من الولايات القضائية أيضًا حجب الضرائب على مدفوعات الفائدة أو الأرباح . في معظم الولايات القضائية، توجد التزامات حجب ضريبي إضافية إذا كان المتلقي للدخل مقيمًا في ولاية قضائية مختلفة، وفي هذه الظروف تنطبق ضريبة الحجب أحيانًا على الإتاوات أو الإيجار أو حتى بيع العقارات . تستخدم الحكومات حجب الضرائب كوسيلة لمكافحة التهرب الضريبي ، وتفرض أحيانًا متطلبات حجب ضريبي إضافية إذا كان المتلقي متأخرًا في تقديم الإقرارات الضريبية، أو في الصناعات التي يُنظر فيها إلى التهرب الضريبي على أنه أمر شائع.
عادةً ما يتم التعامل مع الضريبة المحتجزة باعتبارها دفعة على حساب الالتزام الضريبي النهائي للمستفيد، عندما يتم إجراء الحجز مقدمًا. يمكن استردادها إذا تم تحديد، عند تقديم إقرار ضريبي، أن التزام المستفيد الضريبي أقل من الضريبة المحتجزة، أو قد تكون ضريبة إضافية مستحقة إذا تم تحديد أن التزام المستفيد الضريبي أكبر من الضريبة المحتجزة. في بعض الحالات، يتم التعامل مع الضريبة المحتجزة على أنها إعفاء من التزام المستفيد الضريبي، ولا يلزم تقديم إقرار ضريبي أو ضريبة إضافية. يُعرف هذا الحجز بالحجز النهائي.
عادة ما يكون مبلغ الضريبة المقتطعة من مدفوعات الدخل بخلاف دخل العمل نسبة ثابتة. وفي حالة دخل العمل، غالبًا ما يعتمد مبلغ الضريبة المقتطعة على تقدير الالتزام الضريبي النهائي للموظف، والذي يتم تحديده إما من قبل الموظف أو من قبل الحكومة.
الأساسيات
لقد وضعت بعض الحكومات قوانين تشترط دفع الضرائب قبل إنفاق الأموال لأي غرض آخر. وهذا يضمن دفع الضرائب أولاً وفي الموعد المحدد، بدلاً من المخاطرة باحتمال تخلف دافع الضرائب عن سداد الضريبة في الوقت الذي تستحق فيه متأخرات الضريبة.
عادةً ما يكون الاقتطاع مطلوبًا من قبل صاحب عمل شخص آخر، حيث يأخذ أموال دفع الضرائب من راتب أو أجور الموظف أو المقاول. ثم يدفع صاحب العمل الضرائب المقتطعة إلى الهيئة الحكومية التي تطلب الدفع، ويتم تطبيقها على حساب الموظف، إذا لزم الأمر. قد تطلب الحكومة أيضًا من الموظف تقديم إقرار ضريبي لتقييم الضريبة والإبلاغ عن المدفوعات المقتطعة.
ضرائب الدخل
حجب الأجور
تطبق أغلب الدول المتقدمة نظام ضرائب حجب الأجور. وفي بعض الدول، تشترط الحكومات دون الوطنية حجب الأجور حتى يمكن حجب الضرائب الوطنية ودون الوطنية. وفي الولايات المتحدة ، [1] وكندا ، [2] ودول أخرى، تشترط الحكومة الفيدرالية ومعظم الحكومات الولائية أو الإقليمية، فضلاً عن بعض الحكومات المحلية، حجب مثل هذه الضرائب على الدخل على المدفوعات التي يدفعها أصحاب العمل للموظفين. وعادة ما يتم تحديد ضريبة الدخل للفرد عن العام عند تقديم إقرار ضريبي بعد نهاية العام.
يتم تطبيق المبلغ المقتطع والمدفوع من قبل صاحب العمل للحكومة كدفعة مقدمة لضرائب الدخل ويمكن استرداده إذا تجاوز التزام ضريبة الدخل المحدد عند تقديم الإقرار الضريبي. في مثل هذه الأنظمة، يجب على الموظف عمومًا تقديم عرض لصاحب العمل بشأن العوامل التي قد تؤثر على المبلغ المقتطع. [3] بشكل عام، تنشر السلطات الضريبية إرشادات لأصحاب العمل لاستخدامها في تحديد مبلغ ضريبة الدخل التي سيتم حجبها من الأجور.
تطبق المملكة المتحدة [4] وبعض الولايات القضائية الأخرى نظام ضرائب مقتطعة يُعرف باسم "الدفع حسب الدخل " (PAYE)، على الرغم من أن مصطلح "ضريبة مقتطعة" لا يُستخدم عادةً في المملكة المتحدة. وعلى عكس العديد من أنظمة ضرائب المقطوعة الأخرى، تهدف أنظمة PAYE عمومًا إلى تحصيل كل التزامات الموظف الضريبية من خلال نظام ضريبة المقطوعة، مما يجعل الإقرار الضريبي في نهاية العام غير ضروري. ومع ذلك، يجب على دافعي الضرائب الذين لديهم شؤون ضريبية أكثر تعقيدًا تقديم إقرارات ضريبية.
تطبق أستراليا نظام الدفع حسب الاستخدام (PAYG)، وهو مشابه لنظام PAYE. لا ينطبق النظام إلا على المستوى الفيدرالي، حيث لا تجمع الولايات الفردية ضرائب الدخل. [5]
حجب محلي آخر
تتطلب بعض الأنظمة حجب ضريبة الدخل من مدفوعات معينة بخلاف الأجور المدفوعة للأشخاص المحليين. تتطلب أيرلندا حجب الضريبة على مدفوعات الفائدة على الودائع من قبل البنوك وجمعيات البناء للأفراد. [6] تتطلب الولايات المتحدة من دافعي الأرباح والفوائد وغيرها من "المدفوعات القابلة للإبلاغ" للأفراد حجب الضريبة على هذه المدفوعات في ظروف معينة. [7] تتطلب أستراليا من دافعي الفوائد والأرباح والمدفوعات الأخرى حجب مبلغ عندما لا يقدم المستفيد رقم ملف ضريبي أو رقم عمل أسترالي للدافع. تفرض الهند ضريبة حجب أيضًا على المدفوعات بين الشركات وليس فقط من الشركات إلى الأفراد، بموجب نظام خصم الضريبة من المصدر (TDS). (منذ أبريل 2016، أوقفت المملكة المتحدة حجب الضريبة على الفائدة والأرباح، على الرغم من أنه في بعض الحالات يصبح هذا الدخل خاضعًا للضريبة من خلال وسائل أخرى). [8] تفرض رواندا ضريبة حجب على مدفوعات الأعمال ما لم تحصل الشركة الدافعة على دليل على أن المستلم مسجل لدى إدارة الضرائب وأن لديه إقرارًا ضريبيًا حديثًا على الدخل. [9]
ضرائب التأمين الاجتماعي (الضمان الاجتماعي)
تتطلب أنظمة التأمين الاجتماعي في العديد من البلدان (و/أو أقسامها الفرعية) دفع الضرائب على معاشات التقاعد والتغطية الطبية للمتقاعدين. وتتطلب معظم هذه الأنظمة أن يدفع أصحاب العمل ضريبة لتغطية هذه المزايا. [10] كما تتطلب بعض الأنظمة أن يدفع الموظفون مثل هذه الضرائب. [11]
عندما يكون الموظفون ملزمين بدفع الضريبة، يتم حجبها عمومًا من دفع الأجور ودفعها من قبل صاحب العمل للحكومة. قد تختلف معدلات ضريبة التأمين الاجتماعي بالنسبة لأصحاب العمل عنها بالنسبة للموظفين. توفر معظم الأنظمة حدًا أقصى لمبلغ الأجور الخاضعة لضرائب التأمين الاجتماعي. [12]
الحجب الدولي
تتطلب معظم البلدان من دافعي الفوائد والأرباح والعائدات للمستفيدين غير المقيمين (بشكل عام، إذا كان عنوان بريدي غير محلي موجودًا في سجلات الدافع) حجب مبلغ من هذا الدفع بمعدل معين. [13] قد تخضع مدفوعات الإيجار أيضًا لضريبة الاستقطاع أو قد تخضع للضريبة كدخل تجاري. [14] قد تختلف المبالغ حسب نوع الدخل. تعامل بعض الولايات القضائية الرسوم المدفوعة مقابل خدمات الاستشارات الفنية كعائدات خاضعة لحجب الضريبة. [ بحاجة لمصدر ] قد تقلل معاهدات ضريبة الدخل من مبلغ الضريبة على أنواع معينة من الدخل المدفوع من بلد إلى مقيمين في البلد الآخر.
تتطلب بعض البلدان حجب الضريبة من قبل مشتري العقارات. تفرض الولايات المتحدة ضريبة حجب بنسبة 15% على المبلغ المحقق فيما يتعلق ببيع حصة عقارية أمريكية ما لم يتم الحصول على موافقة مسبقة من مصلحة الضرائب الداخلية بمعدل أقل. [15] تفرض كندا قواعد مماثلة لحجب الضريبة بنسبة 25%، ويبلغ حجب الضريبة على بيع العقارات التجارية 50% من السعر ولكن يمكن تخفيضه عند تقديم الطلب.
أصدر الاتحاد الأوروبي توجيهات تحظر فرض الضرائب على الشركات في دولة عضو واحدة من أرباح الشركات التابعة في دولة عضو أخرى، [16] باستثناء بعض الحالات، [17] الفائدة على التزامات الديون، أو الإتاوات [18] التي يتلقاها مقيم في دولة عضو أخرى.
تختلف الإجراءات المتبعة للحصول على ضريبة مخفضة بموجب معاهدات ضريبة الدخل. وتختلف إجراءات استرداد المبالغ الزائدة المحتجزة حسب الولاية القضائية. وفي بعض الولايات القضائية، يتم الاسترداد عن طريق تقديم إقرار ضريبي للسنة التي تم فيها استلام الدخل. وتختلف الحدود الزمنية للاسترداد بشكل كبير.
قد تكون الضرائب المستقطعة مؤهلة للحصول على ائتمان ضريبي أجنبي في بلد المستفيد الأصلي.
التحويلات إلى السلطات الضريبية
تتطلب أغلب أنظمة حجب الضرائب تحويل الضرائب المحتجزة إلى السلطات الضريبية في غضون حدود زمنية محددة، وقد تختلف هذه الحدود الزمنية حسب المبلغ المحتجز. وقد يكون التحويل عن طريق التحويل الإلكتروني للأموال مطلوبًا [19] أو مفضلًا.
يمكن أن تكون العقوبات المفروضة على التأخير أو الفشل في تحويل الضرائب المحتجزة إلى السلطات الضريبية شديدة. [20] تُعتبر المبالغ المحتجزة من قبل الشركة بمثابة دين للسلطة الضريبية، وبالتالي في حالة إفلاس الشركة، تقف السلطة الضريبية كدائن غير مضمون؛ ومع ذلك، في بعض الأحيان تتمتع السلطة الضريبية بأولوية تشريعية على الدائنين الآخرين.
التقارير
تتطلب جميع الأنظمة تقريبًا التي تفرض متطلبات حجب الضريبة أيضًا الإبلاغ عن المبالغ المحتجزة بطريقة محددة. وعادةً ما تكون هناك حاجة إلى توفير نسخ من هذا التقرير لكل من الشخص الذي تُفرض عليه الضريبة والحكومة التي تفرض الضريبة. [21] وعادةً ما يكون الإبلاغ مطلوبًا سنويًا للمبالغ المحتجزة فيما يتعلق بالأجور. وتختلف متطلبات الإبلاغ عن المدفوعات الأخرى، حيث تتطلب بعض الولايات القضائية الإبلاغ السنوي وتتطلب ولايات أخرى الإبلاغ خلال فترة محددة بعد حدوث الحجب.
تاريخ
يعود أصل حجب الضرائب إلى عام 1862 في الولايات المتحدة، حيث بدأه الرئيس أبراهام لينكولن خلال حقبة الحرب الأهلية للمساعدة في تمويل جهود الحرب. وفي الوقت نفسه، فرضت الحكومة الفيدرالية أيضًا ضرائب الاستهلاك لنفس الغرض. ومع ذلك، بعد انتهاء الحرب الأهلية في عام 1872، تم إلغاء حجب الضرائب وضريبة الدخل.
لقد تم تأسيس النظام الحديث لحجب الضرائب، كما نعرفه اليوم، في عام 1943، مصحوبًا بزيادة ضريبية كبيرة. وكان الدافع وراء هذا القرار هو الاعتقاد بأن تحصيل الضرائب مباشرة من المصدر من شأنه أن يبسط العملية. عند التوظيف، يخضع معظم العمال لحجب الضرائب، وهو ما يسهله استكمال نموذج W-4، الذي يقدر التزاماتهم الضريبية المستقبلية.
في نطاق ضرائب الرواتب، تمثل ضريبة الاستقطاع إحدى فئتين رئيسيتين. الضريبة المقابلة، التي يدفعها صاحب العمل للحكومة، يتم حسابها على أساس أجور الموظفين الأفراد. تساهم هذه الضريبة الأخيرة في تمويل برامج اجتماعية مختلفة، بما في ذلك الضمان الاجتماعي وإعانات البطالة الفيدرالية (منذ سن قانون الضمان الاجتماعي في عام 1935)، بالإضافة إلى الرعاية الطبية (منذ عام 1966). [22]
مقيم في الولايات المتحدة
الشكل الأساسي لضريبة الاستقطاع التي تمت مناقشتها هو الشكل المطبق على الدخل الشخصي للمقيمين في الولايات المتحدة، وهو شرط إلزامي لجميع أصحاب العمل في جميع أنحاء البلاد. في النظام السائد، يجمع أصحاب العمل ضريبة الاستقطاع هذه وينقلونها مباشرة إلى الحكومة، بينما يقوم الأفراد بتسوية أي التزامات ضريبية متبقية عند تقديم إقراراتهم الضريبية في أبريل من كل عام.
يؤدي الفائض في الضريبة المستقطعة إلى استرداد الضريبة، في حين يؤدي عدم كفاية الاستقطاع إلى ديون ضريبية مستحقة لمصلحة الضرائب الداخلية. من الناحية المثالية، يهدف الأفراد إلى استقطاع ما يقرب من 90% من ضرائب الدخل المقدرة وإرسالها إلى الحكومة. توفر هذه الممارسة الحماية من الوقوع في متأخرات على ضرائب الدخل، والتي قد تؤدي إلى عقوبات باهظة، مع ضمان عدم الإفراط في دفع الضرائب على مدار العام.
المستثمرون والمقاولون المستقلون هم استثناءات من ضرائب الاستقطاع، على الرغم من أنهم يظلون خاضعين لالتزامات ضريبة الدخل ويُطلب منهم سداد مدفوعات ضريبية ربع سنوية تقديرية. إن الفشل في مواكبة هذه المدفوعات قد يؤدي إلى حجب احتياطي، مما يفرض معدل ضريبة أعلى بنسبة 24%.
لتسهيل التخطيط الضريبي، توفر مصلحة الضرائب أداة تقدير حجب الضريبة للأفراد لإجراء فحص على رواتبهم. تساعد هذه الأداة في تحديد المبلغ الصحيح للضريبة التي يجب حجبها من كل راتب، وبالتالي تجنب المستحقات الضريبية المحتملة في أبريل. يتطلب استخدام أداة التقدير تقديم تفاصيل مثل كشوف الرواتب الأخيرة، وإقرارات ضريبة الدخل، وتقدير الدخل في العام الحالي، وغيرها من المعلومات ذات الصلة. [23]
غير مقيم
تتعلق الفئة البديلة من ضريبة الاستقطاع بالأجانب غير المقيمين، مما يضمن فرض ضرائب مناسبة على الدخل المستمد من داخل الولايات المتحدة. ويُعرَّف الأجنبي غير المقيم بأنه الفرد المولود في الخارج والذي لم يستوف معايير اختبار البطاقة الخضراء أو اختبار الحضور الأساسي.
يتعين على الأجانب غير المقيمين الذين يمارسون التجارة أو الأعمال داخل الولايات المتحدة خلال السنة المالية تقديم النموذج 1040NR. وبالنسبة لأولئك الذين يندرجون تحت هذا التصنيف، توفر مصلحة الضرائب الأمريكية جداول خصم وإعفاءات قياسية للمساعدة في تحديد الالتزامات الضريبية والخصومات المحتملة.
علاوة على ذلك، فإن وجود معاهدة ضريبية بين بلد المنشأ الأصلي للفرد والولايات المتحدة يمكن أن يؤثر على التزامات الضريبة المستقطعة. إن فهم الشروط الموضحة في مثل هذه الاتفاقيات أمر لا يتجزأ من التعامل مع عملية الضرائب للأجانب غير المقيمين. [23]
الجمهورية التشيكية
يلعب حجب الضرائب دورًا حاسمًا في النظام الضريبي في جمهورية التشيك، حيث يضمن تدفقًا ثابتًا من الإيرادات للحكومة مع تخفيف العبء على دافعي الضرائب. تلزم هذه الآلية أصحاب العمل بخصم جزء من أرباح موظفيهم وتحويله مباشرة إلى السلطات الضريبية نيابة عنهم. هنا، نتعمق في الفروق الدقيقة لحجب الضرائب في جمهورية التشيك، ونستكشف تنفيذها وتداعياتها وأهميتها.
التنفيذ والعملية
في جمهورية التشيك، ينطبق حجب الضرائب في المقام الأول على ضريبة الدخل، والتي تشمل مصادر مختلفة للدخل، بما في ذلك الأجور والرواتب والمكافآت وأشكال أخرى من التعويضات. ويتحمل أصحاب العمل مسؤولية خصم ضريبة الدخل المعمول بها من أرباح موظفيهم في كل فترة دفع.
تبدأ العملية بإكمال نموذج التسجيل الضريبي من قبل الموظف، مع توفير معلومات أساسية مثل رقم التعريف الشخصي (rodné číslo) وحالة الإقامة الضريبية. بناءً على هذه المعلومات، يحسب صاحب العمل مبلغ الضريبة المراد حجبها باستخدام جداول الضرائب الرسمية المقدمة من قبل السلطات الضريبية التشيكية. [24]
معدلات الضرائب والحدود
تطبق جمهورية التشيك نظامًا ضريبيًا تصاعديًا، مما يعني أن معدل الضريبة يزداد مع زيادة دخل الفرد. ووفقًا لأحدث المعلومات المتاحة، فإن البلاد لديها عدة شرائح ضريبية على الدخل، بمعدلات تتراوح من 15% إلى 23%.
على سبيل المثال، اعتبارًا من السنة الضريبية 2022، تنطبق الشريحة الضريبية الأولى على الدخل الذي يصل إلى 48840 كرونة تشيكية شهريًا، بمعدل ضريبي 15%. يخضع الدخل الذي يتجاوز هذه العتبة لمعدلات ضريبية أعلى، تزداد تدريجيًا حتى 23% للمبالغ التي تتجاوز 132119 كرونة تشيكية شهريًا.
التأثيرات على الموظفين
بالنسبة للموظفين، يعمل حجب الضرائب كطريقة ملائمة لتلبية التزاماتهم الضريبية تدريجيًا على مدار العام، بدلاً من مواجهة عبء ضريبي كبير في نهاية العام. كما يوفر القدرة على التنبؤ والاستقرار في التخطيط المالي، حيث يمكن للموظفين توقع أرباحهم الصافية بقدر أكبر من اليقين.
علاوة على ذلك، يعمل حجب الضرائب على تقليل مخاطر عدم الامتثال والعقوبات المحتملة، حيث تقع مسؤولية خصم الضرائب بدقة على عاتق صاحب العمل. وهذا يضمن امتثالاً ضريبياً أكبر ويساهم في سلامة النظام الضريبي بشكل عام.
التزامات صاحب العمل والامتثال لها
يلتزم أصحاب العمل في جمهورية التشيك قانونًا بخصم المبلغ الصحيح من أرباح موظفيهم وتحويله إلى السلطات الضريبية في غضون مواعيد نهائية محددة. وقد يؤدي عدم الامتثال لهذه الالتزامات إلى فرض عقوبات وعواقب قانونية على صاحب العمل.
لضمان الامتثال، يجب على أصحاب العمل أن يظلوا على اطلاع بالتغييرات التي تطرأ على قوانين وأنظمة الضرائب، بما في ذلك تحديثات معدلات الضرائب والحدود ومخصصات الخصم. بالإضافة إلى ذلك، يعد الاحتفاظ بسجلات الرواتب الدقيقة والوثائق أمرًا ضروريًا لإثبات الامتثال أثناء عمليات التدقيق أو التفتيش الضريبي.
خاتمة
يعد حجب الضرائب في جمهورية التشيك عنصرًا أساسيًا في إطار الضرائب في البلاد، حيث يسهل تحصيل ضريبة الدخل مع توفير وسيلة منهجية للموظفين للوفاء بالتزاماتهم الضريبية. من خلال تبسيط عملية الضرائب وتعزيز الامتثال، يساهم حجب الضرائب في استقرار وكفاءة النظام الضريبي التشيكي، مما يدعم في نهاية المطاف الصحة المالية والتنمية الاقتصادية للبلاد.
التأثير النفسي
إن حجب الضرائب، على الرغم من كونه آلية أساسية لجمع الإيرادات، يمارس تأثيراً نفسياً عميقاً على تصورات الأفراد للضرائب والرفاهة المالية. فمن خلال خصم الضرائب مباشرة من الدخل، يعمل حجب الضرائب على تشكيل المواقف والسلوكيات والعواطف المرتبطة بالضرائب بشكل خفي. [25]
إدراك الضرائب
إن حجب الضرائب يغير الطريقة التي ينظر بها الأفراد إلى الضرائب من خلال جعل العملية أقل وضوحًا وفورية. وعلى عكس طرق دفع الضرائب التقليدية حيث يكتب الأفراد الشيكات أو يحولون الأموال إلى الحكومة، فإن حجب الضرائب من رواتبهم يجعل العبء الضريبي أقل بروزًا. ويمكن أن يؤدي هذا التأثير "بعيدًا عن الأنظار، بعيدًا عن الأذهان" إلى إدراك انخفاض المسؤولية الضريبية وقد يقلل من مشاعر الاستياء أو المقاومة تجاه الضرائب.
المحاسبة العقلية
يؤثر حجب الضرائب على كيفية قيام الأفراد بحساب دخلهم ونفقاتهم ذهنيًا. يؤدي خصم الضرائب تلقائيًا من رواتب الموظفين إلى تقسيم الدخل إلى فئتين "صافي" و"إجمالي"، مما يجعل الدخل الصافي نقطة مرجعية أساسية لاتخاذ القرارات المالية. يمكن أن تؤثر ظاهرة المحاسبة الذهنية هذه على عادات الميزانية والادخار والإنفاق، حيث يعطي الأفراد الأولوية لدخلهم المتاح مع خصم الجزء المحتجز للضرائب.
توقيت الإشباع
إن حجب الضرائب قد يؤثر على تفضيلات الأفراد فيما يتعلق بالإشباع الفوري مقابل المكافآت المؤجلة. ومن خلال تقليل مقدار الدخل المتاح للإنفاق التقديري مقدمًا، يعمل حجب الضرائب على تعزيز عقلية الإشباع المؤجل. وقد يشجع هذا التحول النفسي سلوكيات الادخار والتخطيط المالي الطويل الأجل حيث يعطي الأفراد الأولوية للأمن المالي المستقبلي على الاستهلاك الفوري.
الأهمية النفسية
إن الأهمية النفسية لحجب الضرائب تؤثر على كيفية إدراك الأفراد لتأثير الضرائب على رفاهتهم المالية. وفي حين أن التخفيض التدريجي للدخل من خلال حجب الضرائب قد يخفف من الألم الفوري للضرائب، فإنه يحجب أيضًا المبلغ الإجمالي للضرائب المدفوعة بمرور الوقت. وقد يساهم هذا الافتقار إلى الشفافية في حدوث فجوة بين العبء الضريبي المتصور للأفراد والتزاماتهم الضريبية الفعلية، مما قد يؤدي إلى سوء الفهم أو التقليل من تقدير الالتزامات الضريبية.
انظر أيضا
مراجع
- ^ راجع منشور مصلحة الضرائب الداخلية الأمريكية رقم 15، والذي يتضمن جداول الاستقطاع لضريبة الدخل. تختلف متطلبات الولاية باختلاف الولاية؛ على سبيل المثال، راجع بوابة ولاية نيويورك للاستقطاع الضريبي.
- ^ انظر منشور وكالة الإيرادات الكندية T4001. كما تقدم وكالة الإيرادات الكندية إرشادات مهمة عبر الإنترنت يمكن الوصول إليها من خلال فهرس ويب، بما في ذلك حاسبة ضريبة الرواتب عبر الإنترنت.
- ^ انظر، على سبيل المثال، نموذج W-4 الخاص بدائرة الإيرادات الداخلية.
- ^ انظر نظام PAYE التابع لهيئة الإيرادات والجمارك (HMRC) لأصحاب العمل: الأساسيات
- ^ راجع صفحة الويب الخاصة بخصم PAYG التابعة لمكتب الضرائب الأسترالي للحصول على التفاصيل والأدوات.
- ^ انظر ضريبة الاحتفاظ بفوائد الودائع الجمركية والضريبية الأيرلندية.
- ^ 26 USC 3406، حجب الضريبة الاحتياطي. ينطبق الحجب على الأفراد الذين لم يقدموا للمستفيد رقم تعريف ضريبي أو فشلوا في إثبات خضوعهم للحجب الاحتياطي أو الذين أخطرت مصلحة الضرائب المستفيد بأن الحجب الاحتياطي ينطبق عليهم. معدل ضريبة الحجب هو رابع أدنى معدل ضريبي للأفراد.
- ^ ورقة حقائق حول مخصصات الأرباح ، HMRC ، 17 أغسطس 2015
- ^ "ملخصات الضرائب العالمية لشركة PwC: رواندا، الشركات – الضرائب المستقطعة". 26 يوليو 2018.
- ^ انظر على سبيل المثال 26 USC 3111؛ ATO Publication 71038, Super: What Employers Needs to Know. تفرض بعض الأنظمة، على سبيل المثال، نيو ساوث ويلز ، أستراليا، ضريبة على الرواتب بشكل مستقل عن نظام التأمين الاجتماعي.
- ^ انظر، على سبيل المثال، 26 USC 3102.
- ^ قد تختلف هذه الحدود بحسب البلد والسنة. ففي عام 2009، كان الحد الأقصى للدخل في الولايات المتحدة على حصة التقاعد (6.2%) من ضريبة الضمان الاجتماعي 106800 دولار، مقابل 102000 دولار في عام 2008، ولم يكن هناك حد على حصة الرعاية الطبية (1.45%) من الضريبة؛ انظر المنشور 15، أعلاه. كانت الأجور الكندية الخاضعة لخطة معاشات التقاعد الكندية محدودة بـ 46390 دولارًا من الفائض عن 3500 دولار لعام 2009، بمعدل ضريبي 4.95%؛ انظر المنشور T4001، أعلاه. تستحق مساهمات التأمين الوطني في المملكة المتحدة على الأرباح التي تزيد عن عتبة الأرباح (110 جنيهات إسترلينية أسبوعيًا) حتى حد يختلف حسب التغطية الأخرى.
- ^ انظر، على سبيل المثال، 26 USC 1441–1446، منشور IRS رقم 515، منشور CRA رقم T4061.
- ^ على سبيل المثال، تنص القواعد الأمريكية على أن الإيجارات التي ترتفع إلى مستوى التجارة أو العمل لا تخضع لضريبة الاستقطاع، ولكن قد تخضع دخل الإيجار الآخر لضريبة الاستقطاع بنسبة 30%. قد يكون الاختيار متاحًا بموجب 26 USC 871(d) أو معاهدة ضريبية سارية .
- ^ 26 USC 897 و26 USC 1445. يتم طلب معدل الاستقطاع الأقل عن طريق تقديم نموذج IRS 8288-B بحلول تاريخ إغلاق البيع.
- ^ توجيه المجلس 90/435/EEC بتاريخ 23 يوليو 1990 بشأن النظام الضريبي الموحد المطبق في حالة الشركات الأم والشركات التابعة للدول الأعضاء المختلفة
- ^ لوركا، سلفادور ترينكست. "الشركة التابعة الأم. النص والحالات" – عبر كتب جوجل.
- ^ توجيه المجلس 2003/49/EC بتاريخ 3 يونيو 2003 بشأن نظام ضريبي مشترك ينطبق على مدفوعات الفائدة والإتاوات المدفوعة بين الشركات المرتبطة في الدول الأعضاء المختلفة
- ^ تشترط الولايات المتحدة إرسال التحويلات إلكترونيًا في موعد لا يتجاوز يوم العمل التالي عندما يتجاوز رصيد المبالغ غير المحولة 100000 دولار، وتنطبق حدود أخرى؛ انظر منشور مصلحة الضرائب رقم 15، أعلاه، ص 23. تشترط كندا إرسال التحويلات في غضون ثلاثة أيام عمل من نهاية الفترة ربع الشهرية التي يحدث فيها الحجب بالنسبة للمحولين من الحد الأدنى 2؛ انظر منشور وكالة الضرائب الكندية T-4001، أعلاه، ص 3.
- ^ يجوز فرض عقوبات تصل إلى 100% على وكيل الحجب بموجب المادة 26 USC 6672 بسبب الفشل المتعمد في الحجب والتحويل. يجوز فرض العقوبة على أي شخص، بما في ذلك مسؤول أو موظف في الشركة، لديه حضانة أو سيطرة على الأموال.
- ^ انظر، على سبيل المثال، نموذج IRS W-2 ونموذج CRA T4 فيما يتعلق بالموظفين، ونموذج IRS 1042 ونموذج CRA NR4 فيما يتعلق بالمدفوعات للأشخاص الأجانب.
- ^ "شرح ضريبة الاستقطاع: الأنواع وكيفية حسابها".
- ^ "حجب الضرائب: كيفية القيام بذلك بشكل صحيح". مصلحة الضرائب الداخلية .
- ^ "المبادئ التوجيهية الضريبية لعام 2024 للجمهورية التشيكية - Accace". 17 يناير 2024.
- ^ فوسلر، كريستيان أ.؛ ماكي، مايكل؛ برونر، ديفيد م. (مارس 2021). "التأثيرات السلوكية لحجب الضرائب على الامتثال الضريبي: الآثار المترتبة على مبادرات المعلومات" (PDF) . مجلة السلوك الاقتصادي والتنظيم . 183 : 301-319. doi :10.1016/j.jebo.2020.12.030.
روابط خارجية
- معدلات الضريبة المستقطعة في الدول الأوروبية
