الضرائب في إيطاليا
تُفرض الضرائب في إيطاليا من قبل الحكومة المركزية والحكومات الإقليمية، وتتولى تحصيلها وكالة الإيرادات الإيطالية (Agenzia delle Entrate). بلغ إجمالي الإيرادات الضريبية في عام 2024 نسبة 42.8% من الناتج المحلي الإجمالي. [ 1 ] تشمل الإيرادات الرئيسية ضريبة الدخل ، والتأمينات الاجتماعية ، وضريبة الشركات ، وضريبة القيمة المضافة . تُجبى جميع هذه الضرائب على المستوى الوطني، إلا أن بعضها يختلف بين المناطق. وتُطبق ضريبة الدخل الشخصي في إيطاليا بشكل تصاعدي .
ضريبة الدخل
يخضع دخل العمل لضريبة دخل تصاعدية، تُعرف باسم ضريبة الدخل الشخصي (IRPEF )، وتُطبق على جميع العاملين. تحدد الحكومة معدل الضريبة بناءً على الدخل، ولكن يمكن للمناطق إضافة نسبة تتراوح بين 0.7% و3.33%. بالإضافة إلى ضريبة الدخل الإقليمية، يمكن فرض ضريبة دخل بلدية تتراوح بين 0.1% و0.9%. كما يمكن للبلديات تحديد معدلات ضريبية تصاعدية تُطبق على شريحة الدخل القومي. [ 2 ]
ابتداءً من عام 2025 فصاعدًا، تم إصلاح وتبسيط معدلات ضريبة الدخل الشخصي الجديدة [ 3 ] بموجب القانون رقم 207/2024 على النحو التالي:
| نطاق الدخل | معدل الضريبة |
|---|---|
| من 0 إلى 28000 يورو | 23% |
| 28000 يورو - 50000 يورو | 35% |
| أكثر من 50,000 يورو | 43% |
يُعتبر الأفراد مقيمين لأغراض ضريبية إذا استوفوا، خلال معظم السنة الضريبية، أيًا من الشروط التالية:
- مقر إقامتهم المعتاد في إيطاليا،
- يقع مركز مصالحهم الحيوية في إيطاليا، أو
- يتم تسجيلهم في مكتب سجلات السكان المقيمين في إيطاليا.
منطقة الإعفاء
نظراً لاختلاف أنواع الدخل، يتم تحديد الإعفاء من ضريبة الدخل على الدخل الشخصي (IRPEF) على النحو التالي:
- 8000 يورو للعمال التابعين، إذا تزامنت فترة عملهم مع السنة بأكملها؛
- 7500 يورو للمتقاعدين الذين تقل أعمارهم عن 75 عامًا، إذا تم صرف المعاش التقاعدي للسنة بأكملها، ولأولئك الذين يتلقون نفقة من أزواجهم السابقين؛
- 7750 يورو، للمتقاعدين الذين تبلغ أعمارهم 75 عامًا أو أكثر، والذين تتزامن فترة معاشاتهم التقاعدية مع السنة بأكملها؛
- 4800 يورو، بغض النظر عن عدد أيام عملهم في السنة، لدافعي الضرائب الذين لديهم أنواع أخرى من الدخل.
تتسع المنطقة المعفاة من ضريبة الدخل على الأفراد المعالين بشكل أكبر في حالة وجود أفراد أسريين معالين.
يخضع المقيمون الجدد في إيطاليا لمعاملة ضريبية أكثر تفضيلاً فيما يتعلق بضرائب الدخل، شريطة ألا يكونوا مقيمين ضريبياً في إيطاليا خلال الـ 24 شهراً الماضية. [ 4 ] يحق لأي دافع ضرائب الحصول على إعفاء بنسبة 70% على دخل العمل أو العمل الحر الذي يحصل عليه خلال السنوات الخمس الأولى من إقامته الضريبية في إيطاليا؛ ويرتفع الإعفاء إلى 90% إذا كان دافع الضرائب مقيماً في إحدى مناطق جنوب إيطاليا. ويُمدد هذا النظام لخمس سنوات إضافية إذا استوفى دافع الضرائب أيًا من الشروط التالية:
- لديه مُعال من أفراد الأسرة يبلغ من العمر 18 عامًا أو أقل ويعيش في إيطاليا
- يشتري عقارًا سكنيًا في إيطاليا
ضريبة الشركات
تخضع الكيانات التجارية الإيطالية لضريبة دخل الشركات، IRES ( Imposta sul reddito delle società ) وضريبة الإنتاج الإقليمية، IRAP ( Imposta Regionale sulle attività produttive ). تتمتع إيطاليا بواحد من أعلى معدلات ضريبة الشركات – حاليًا بنسبة 24 بالمائة. وفي جميع أنحاء الاتحاد الأوروبي الـ 28، يبلغ متوسط الضريبة 21.3 بالمائة (2018). [ 5 ]
- يبلغ معدل ضريبة دخل الشركات (IRES) منذ 1 يناير 2017 نسبة 24% (وكان سابقاً 27.5%، ووصل إلى حد أقصى قدره 53.2% في عام 1981). وتُعفى بعض الشركات من ضريبة الشركات، مثل المؤسسات الخيرية والمؤسسات الكنسية والأندية الرياضية.
- يبلغ المعدل القياسي للضريبة الإقليمية (IRAP) 3.9%، إلا أنه يجوز للسلطات الإقليمية زيادة أو خفض هذا المعدل بنسبة تصل إلى 0.92%. كما تُستخدم معدلات مختلفة للضريبة الإقليمية (IRAP) لتمييز قطاعات الاقتصاد في كل منطقة. فعلى سبيل المثال، يبلغ معدل الضريبة على البنوك والمؤسسات المالية الأخرى 5.57% في أبروتسو ، وبوليا ، ولاتسيو ، ولومبارديا ، وبيدمونت ، وفينيتو ، بينما يبلغ 4.65% فقط في إميليا رومانيا . [ 6 ] وتُحسب هذه الضريبة بطريقة مختلفة عن ضريبة الدخل الإقليمية (IRES)، حيث تُضاف إليها تكلفة العمال بعقود محددة المدة (قبل عام 2016، كانت تُحتسب تكلفة كل موظف على حدة). ويُمكن خصم ما يصل إلى 10% من الضريبة الإقليمية (IRAP) عند حساب القاعدة الضريبية لأغراض ضريبة دخل الشركات (IRES).
ضريبة القيمة المضافة
ضريبة القيمة المضافة أو VAT (بالإيطالية Imposta sul valore aggiunto أو IVA) هي ضريبة استهلاك يتم فرضها بمعدل قياسي قدره 22 بالمائة، والتي دخلت حيز التنفيذ في 1 يوليو 2013 (كانت سابقًا 21 بالمائة).
تُطبق النسبة الأولى المخفّضة لضريبة القيمة المضافة (10%) على إمدادات المياه، ونقل الركاب، ورسوم دخول الفعاليات الثقافية والرياضية، والفنادق، والمطاعم، وبعض المواد الغذائية. وتُطبق النسبة الثانية المخفّضة لضريبة القيمة المضافة (5%) على بعض المواد الغذائية والخدمات الاجتماعية. أما النسبة المخفّضة للغاية لضريبة القيمة المضافة (4%) فتُطبق على تراخيص التلفزيون، والصحف، والمجلات، والكتب، والمعدات الطبية لذوي الاحتياجات الخاصة. وتُطبق ضريبة القيمة المضافة بنسبة صفر (0%) على النقل داخل الاتحاد الأوروبي والنقل الدولي.
الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة القيمة المضافة هو 30 أبريل من العام التالي. [ 7 ]
الضمان الاجتماعي
علاقة العمل (الموظفين)
تُطبق اشتراكات الضمان الاجتماعي على جميع العاملين، وتنقسم إلى اشتراكات من صاحب العمل واشتراكات من الموظف؛ وكلا الطرفين مُلزم بالمشاركة. يجب على أصحاب العمل التسجيل لدى إدارة الضمان الاجتماعي الإيطالية ( المعهد الوطني للضمان الاجتماعي أو INPS). يتراوح إجمالي نسبة الاشتراكات حول 40% من أجر الموظف، وذلك تبعًا لمنصبه في الشركة، وعدد موظفيها، والقطاع الصناعي الذي تعمل فيه. عادةً ما تُوزع الاشتراكات على النحو التالي: [ 8 ]
- يتم تحميل صاحب العمل حوالي 30 بالمائة من التكلفة؛
- يتم تحميل الموظف حوالي 10 بالمائة من التكلفة.
ومع ذلك، فإن 33% فقط من هذه النسبة البالغة 40% تُستخدم لأغراض نظام المعاشات التقاعدية الوطني (INPS)؛ أما الباقي فيتم توزيعه على عدة صناديق أخرى:
- صندوق البطالة؛
- صندوق المرض (لا ينطبق استخدام هذا الصندوق على المديرين التنفيذيين)؛
- صندوق الأمومة؛
- صندوق تعويضات البطالة المؤقتة (مقسم إلى صندوق تعويضات عادي وصندوق تعويضات استثنائي؛ ولا ينطبق استخدام هذا الصندوق على المديرين التنفيذيين)؛
- صندوق الحراك الاجتماعي (لا ينطبق استخدام هذا الصندوق على المديرين التنفيذيين)؛
- صناديق أخرى صغيرة.
يتم حساب ودفع مساهمة الضمان الاجتماعي للموظفين الذين سجلوا لدى المعهد الوطني للضمان الاجتماعي (INPS) بعد 1 يناير 1996 دون شغل وظيفة سابقة في الضمان الاجتماعي في إيطاليا، بحد أقصى قدره 101,427 يورو لعام 2018.
علاقة عمل (تنفيذي)
المساهمات الاجتماعية المستحقة من المديرين التنفيذيين التجاريين:
- بالنسبة لمؤسسة التأمينات الاجتماعية (INPS)، تبلغ نسبة الضريبة 9.19% من الدخل حتى سقف دخل قدره 46,630 يورو. أما بالنسبة للدخل الأعلى، فتبلغ نسبة الضريبة 10.19% من الدخل.
- بالنسبة لصندوق ماريو نيجري - يبلغ مستوى ضريبة صندوق المعاشات التكميلية 1 بالمائة على الدخل السنوي الوطني، ويبلغ الحد الأقصى للضريبة 59,224.54 يورو وبحد أقصى 129.12 يورو سنويًا كرسوم تدريب.
- بالنسبة لـ Fondo Mario Besusso - المعروف أيضًا باسم FASDAC [ 9 ] ( Fondo Assistenza Sanitaria Dirigenti Aziende Commerciali )، وهو صندوق طبي وطني، يبلغ مستوى الضريبة 1.87 بالمائة من الدخل السنوي بحد أقصى سنوي 45,940 يورو.
- بالنسبة لصندوق التقاعد التكميلي ( Fondo Pastore )، يشترط المساهمة بمبلغ لا يقل عن 464.81 يورو. ويتكون هذا الصندوق من التأمين والاستثمار (غير إلزامي).
المساهمات الاجتماعية المستحقة من المديرين التنفيذيين في القطاع الصناعي:
- بالنسبة لمؤسسة التأمينات الاجتماعية (INPS)، تبلغ نسبة الضريبة 9.19% من الدخل حتى سقف دخل قدره 46,630 يورو. أما بالنسبة للدخل الأعلى، فتبلغ نسبة الضريبة 10.19%.
- بالنسبة لـ Fondo Assistenza Sanitaria Industria أو FASI، صندوق الرعاية الطبية، يتم تحديده بمعدل ثابت قدره 960 يورو.
- بالنسبة لصندوق المعاشات التقاعدية الإضافي Fondo Previdenza Dirienti Aziende industriali أو PREVINDAI، يتم تحديد مستوى الضريبة بنسبة 4 بالمائة من الدخل فقط لأولئك الذين يبلغ الحد الأقصى لدخلهم السنوي 150,000 يورو.
علاقة العمل الحر
بالنسبة للأفراد العاملين لحسابهم الخاص الذين لا يحملون رقم ضريبة القيمة المضافة ولا يشملهم صندوق معاشات تقاعدية خاص إلزامي، تم سن القانون رقم 335/95، وبموجبه يجب على هؤلاء الأفراد التسجيل لدى المعهد الوطني للضمان الاجتماعي (INPS) في "نظام ضمان اجتماعي منفصل". ويُقدم هذا النظام بثلاث فئات مختلفة.
- بالنسبة للأفراد المسجلين في أنظمة الضمان الإلزامي الأخرى، يبلغ مستوى الضريبة 24 بالمائة من الدخل السنوي.
- بالنسبة للأفراد الذين لديهم رقم ضريبة القيمة المضافة المسجلين بشكل حصري في نظام الضمان الاجتماعي المنفصل ( Gestione separata INPS )، فإن مستوى الضريبة هو 25.72 بالمائة.
- يختلف وضع الأفراد الآخرين المسجلين حصريًا في نظام الضمان الاجتماعي المنفصل ( Gestione separata INPS ) فيما يتعلق بتقديم معلومات التأمين الاجتماعي (DIS-COLL). فإذا لم يتم تقديم هذه المعلومات، يكون معدل الضريبة 33.72% من الدخل، أما إذا تم تقديمها، فيكون معدل الضريبة 34.23%.
جميع النسب المئوية تساوي الحد الأقصى البالغ 101,427 يورو المحدد بموجب القانون في عام 2017.
ضرائب أخرى
ضريبة الثروة على العقارات المملوكة خارج إيطاليا
تم تطبيق ضريبة الثروة الإيطالية على العقارات ( Imposta sul valore degli immobile situati all'estero أو IVIE) المملوكة خارج إيطاليا من قبل فرد مؤهل كمقيم لأغراض ضريبية إيطالية. وتتناسب ضريبة الثروة المستحقة مع نسبة الملكية وحجم العقار. ويبلغ معدل الضريبة المطبق 0.76%. ولا تُفرض ضريبة IVIE إذا كانت قيمتها أقل من 200 يورو؛ وإلا، يُستحق كامل مبلغ ضريبة IVIE.
ضريبة الثروة على الاستثمارات المالية المملوكة خارج إيطاليا
تم تطبيق ضريبة الثروة الإيطالية على الاستثمارات المالية ( Imposta sul valore delle Attivita Finanziarie detenute all` Estero أو IVAFE) المملوكة خارج إيطاليا من قبل فرد مؤهل كمقيم لأغراض ضريبية إيطالية. وتتناسب ضريبة الثروة المستحقة مع نسبة الملكية وحجم العقار. ويبلغ معدل الضريبة المطبق 0.2% لعام 2018. [ 10 ] بالنسبة للحسابات المصرفية فقط، تُفرض الضريبة المذكورة أعلاه بمبلغ ثابت قدره 34.20 يورو لكل حساب مصرفي. ولا يُستحق هذا المبلغ الثابت إذا كان متوسط مبلغ الادخار أقل من 5000 يورو، مع الأخذ في الاعتبار جميع الحسابات المصرفية التي يمتلكها دافع الضرائب.
ضرائب الميراث والتركات والهبات
أُعيد فرض ضريبة على الميراث والهبات في أكتوبر 2006 بعد خمس سنوات من إلغائها. وتعتمد النسبة المئوية وحدود الإعفاء المطبقة على تحويلات الأموال أو الأصول على صلة القرابة بين المستفيد والمتوفى أو الواهب.
- بالنسبة للزوج أو الأقارب في خط مباشر، يتم فرض ضريبة الميراث أو الهبات بنسبة 4 بالمائة على قيمة الأصول التي تتجاوز الحد المعفى من الضرائب البالغ مليون يورو (لكل وارث).
- في حالة الأخ والأخت، يتم فرض ضريبة الميراث أو الهبات بنسبة 6 بالمائة على قيمة التحويل التي تتجاوز 100000 يورو (لكل وارث).
- أما بالنسبة لأفراد العائلة الآخرين حتى الجيل الرابع، فتُفرض ضريبة الميراث أو الهبات بنسبة 6% على القيمة الإجمالية للتحويل، و
- يخضع جميع المستفيدين الآخرين الذين لم يتم ذكرهم سابقاً لضريبة بنسبة 8% تُطبق على القيمة الكاملة للتحويل.
لا تخضع الأسهم والسندات الحكومية التي يتم الحصول عليها كميراث للضريبة.
ضريبة إقليمية على الإنتاجية
تُفرض الضريبة الإقليمية على الإنتاجية (IRAP) بنسبة ثابتة تصل إلى 3.9%. وتُطبق هذه النسبة الثابتة على النشاط الإنتاجي المُمارس. ويُحتسب الوعاء الضريبي على أساس الفرق بين التعويض المُستلم ونفقات العمل المباشرة، باستثناء أي تكاليف للموظفين والفوائد.
الضرائب البلدية على العقارات المملوكة في إيطاليا
أدخل قانون المالية الإيطالي لعام 2014 تغييرات جوهرية على الضريبة البلدية المفروضة على العقارات المملوكة في إيطاليا. وقد استحدث القانون الضريبي "ضريبة بلدية موحدة" ( Imposta communie unica أو IUC).
تتكون ضريبة الاتحاد الدولي للضرائب من ثلاثة أنواع مختلفة:
- ضريبة البلدية ( Imposta Municipale Propria أو IMU)؛
- ضريبة القمامة ( Imposta sui rifiuti أو TARI)؛
- ضريبة الخدمة غير القابلة للتجزئة ( Imposta sui servizi indivisibili أو TASI).
التهرب الضريبي وانعدام الضمانات
تضم إيطاليا أكبر عدد من "المتهربين الضريبيين الكبار" في أوروبا، وفقًا للتقديرات [ 12 ] ، حيث بلغ حجم التهرب الضريبي أكثر من 180 مليار يورو. ويرى المتهربون أحيانًا أن التهرب الضريبي هو أفضل وسيلة لضمان حقهم في الدفاع عن أنفسهم ضد ادعاءات الدولة بفرض ضرائب باهظة. [ 13 ]
انظر أيضاً
مراجع
- ↑ "إحصاءات الإيرادات 2024 - إيطاليا" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . 2018.
- ↑ "إيطاليا - الضرائب على الدخل الشخصي" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 28-04-2019 .
- ^ "الأقواس الضريبية Agenzia Entrate" . Agenziaentrate.gov . 2025.
- ↑ "نظام جديد للمقيمين في إيطاليا" . www.accountingbolla.com . 2021.
- ↑ "معدل ضريبة الشركات في إيطاليا" .
- ↑ https://www.guidafisco.it/calcolo-irap-aliquote-851 guidafisco.it
- ↑ "إيطاليا - ضريبة القيمة المضافة (VAT)" . ملخصات الضرائب . 2018.
- ↑ "إيطاليا - ضرائب أخرى تؤثر على الأفراد" . taxsummaries.pwc.com . تم الاطلاع عليه بتاريخ 30 أبريل 2019 .
- ↑ "Fasdac" . www.fasdac.it . تم الاطلاع عليه بتاريخ 30-04-2019 .
- ↑ "دليلك لدفع ضريبة الميراث في إيطاليا" . TransferWise . 2018-02-06 . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2019-04-30 .
- ↑ "معدلات ضريبة الميراث وحاسبة إلكترونية" . iCalculator . 13-02-2020 . تاريخ الاسترجاع: 13-02-2020 .
- ^ "Evasione Fiscale Italia - I numeri da conoscere" . Money.it . 1 يوليو 2015.
- ^ بونومو ، جيامبيرو (2015). "Codice del Processo tributario, un convegno fa chiarezza" . لاغو إي إيل فيلو . مؤرشفة من الأصلي بتاريخ 2012-08-01 . تم الاسترجاع 2016/04/13 .
- الضرائب في إيطاليا