الضرائب في هولندا

يُطبق معدل ضريبي تصاعدي على الدخل من العمل والسكن، مع شريحتين ضريبيتين، على الدخل المذكور في الخانة 1. في السابق، كانت هناك أربع شرائح، أقصاها 72%، ولكن في عام 1990 تم تعديلها إلى 60%، وفي عام 2001 أصبحت 52%. تم تغيير نظام الشرائح الأربع إلى نظام شريحتين في عام 2020، حيث تُفرض ضريبة على الدخول المنخفضة بنسبة 36.97% (اعتبارًا من عام 2024) والدخول المرتفعة بنسبة 49.50%. ^{[ 3 ]} يمكن خصم بعض النفقات، المعروفة باسم البدلات الشخصية، من الدخل قبل حساب الضريبة. من أمثلة البدلات الشخصية: التبرعات للجمعيات الخيرية المؤهلة، وتكاليف المعيشة، والنفقات الطبية أو الدراسية. تُخفّض الإعفاءات الضريبية المرتبطة بالدخل الضريبة المستحقة. ^{[ 4 ]} يحق لدافعي الضرائب الذين تجاوزوا سن التقاعد الرسمي الحصول على معدل ضريبي مخفّض. ^{[ 1 ]}

تُفرض ضريبة على الدخل الناتج عن حصة كبيرة في شركة، بنسبتين: 24.5% و33%. وتُعرَّف الحصة الكبيرة في الشركة بأنها امتلاك ما لا يقل عن 5% من أسهمها أو خياراتها أو شهادات توزيع أرباحها، سواءً من قِبل دافع الضريبة نفسه أو بالاشتراك مع شريكه الضريبي. ^{[ 1 ] [ 2 ]}

يتعلق المربع 3 بالدخل الناتج عن الثروة. تُحسب الثروة بقيمة الأصول (مثل المدخرات أو الأسهم) مطروحًا منها أي ديون. يخضع الدخل الناتج عن الثروة لضريبة بنسبة 36%. ولأغراض ضريبية، يُفترض عائد ثابت على المدخرات والاستثمارات، بناءً على التوزيع الفعلي لأصول المربع 3 (مع تطبيق معدلات مختلفة على الأصول المصرفية والأصول المادية). تُحسب المكاسب المفترضة سنويًا بناءً على عوائد السوق المحققة سابقًا. ويُمنح إعفاء ضريبي على عوائد رأس المال. ^{[ 1 ] [ 5 ]} بعض الأصول تُسمى رأس مال معفى من الضرائب، وهي معفاة من ضريبة الدخل، مثل الاستثمارات الخضراء. ^{[ 6 ]}

بالنسبة لضرائب الدخل، تُعتبر السنة الضريبية هي السنة الميلادية. ويجب تقديم الإقرارات الضريبية بحلول الأول من مايو من السنة التالية. ويُقدم الأزواج المتزوجون تقييمًا مشتركًا، باستثناء حالة تقديم طلب الطلاق. ^{[ 5 ]}

على عكس بعض الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي، يسمح النظام الضريبي الهولندي بتأجيل دفع ضريبة القيمة المضافة على الواردات. فبدلاً من دفعها عند استيراد البضائع إلى الاتحاد الأوروبي، يمكن تأجيلها إلى الإقرارات الضريبية الدورية. يجب الإبلاغ عن ضريبة القيمة المضافة على الواردات، ولكن بما أنه يمكن خصم المبلغ من الإقرار الضريبي الدوري، فإن هذا التأجيل يجنبنا أي عجز في التدفق النقدي قد ينجم عن دفعها فوراً عند الاستيراد إلى الاتحاد الأوروبي. ^{[ 9 ] [ 2 ]}

لتشجيع البحث والابتكار، يوفر صندوق الابتكار إعفاءات ضريبية للأنشطة الابتكارية. ^{[ 11 ]} تخضع الأرباح المُستمدة من الملكية الفكرية المطورة ذاتيًا (بما في ذلك العائدات) والمؤهلة لصندوق الابتكار لمعدل ضريبي مُخفض. منذ 1 يناير 2018، أصبح معدل الضريبة الفعلي المطبق على دخل الشركات في صندوق الابتكار 7%. تُشكل هذه الميزة في الإطار الضريبي حافزًا ضريبيًا ملحوظًا لأنشطة البحث والتطوير في هولندا. ^{[ 5 ] [ 2 ]}

إذا استوفت الشركة الأم شروط الإعفاء من ضريبة الحصص الكبيرة، فإنها تُعفى تمامًا من دفع الضرائب على الأرباح الموزعة والأرباح الرأسمالية التي تتلقاها من شركة تابعة. تُعرَّف الحصص الكبيرة بأنها امتلاك ما لا يقل عن 5% من أسهم الشركة التابعة. يجوز أن يكون للشركة التابعة المعنية إقامة هولندية أو غير هولندية؛ إذ يسمح هذا النظام الضريبي المتساوي للشركات التابعة غير الهولندية بالتنافس بشكل أفضل مع الشركات المحلية. يمنع الإعفاء من ضريبة الحصص الكبيرة الازدواج الضريبي على أرباح الشركات. ^{[ 11 ]} هذه الميزة في النظام الضريبي تجعل هولندا موقعًا جذابًا للمقرات الأوروبية. وللتأهل للإعفاء من ضريبة الحصص الكبيرة، يجب استيفاء شرط واحد على الأقل من الشروط الثلاثة التالية:

1. اختبار الدافع: لا تُعتبر حيازة الأسهم في الشركة التابعة مجرد استثمار في المحفظة.
2. اختبار معدل الضريبة الفعلي: وفقًا لمعايير الضرائب الهولندية، ينطبق معدل ضريبة فعلي معقول على الشركة التابعة (أي معدل ضريبة فعلي لا يقل عن 10٪).
3. اختبار الأصول: أقل من 50% من إجمالي أصول الشركة التابعة عبارة عن استثمارات في محفظة معفاة من الضرائب المنخفضة. ^{[ 2 ] [ 5 ]}

في هولندا، يجوز لشركة أم وواحدة أو أكثر من شركاتها التابعة تشكيل مجموعة ضريبية إذا استُوفيت شروط معينة: أولها، أن تمتلك الشركة الأم ما لا يقل عن 95% من أسهم الشركة التابعة. ثانيًا، يجب أن تكون الشركة الأم والشركة التابعة مؤسستين في هولندا، وأن تتبعا نفس السنة المالية، وأن تطبقا نفس السياسات المحاسبية. تُعامل السلطات الضريبية أعضاء المجموعة الضريبية كدافع ضرائب واحد. من أهم مزايا الوحدة الضريبية إمكانية خصم الخسائر التي تتكبدها إحدى الشركات من الأرباح التي تحققها الشركات الأخرى في المجموعة، وإمكانية نقل الأصول الثابتة بين الشركات دون أي تبعات ضريبية على دخل الشركات. ^{[ 11 ] [ 5 ]}