ائتمان ضريبي للعمل

الائتمان الضريبي للعمل ( WTC ) هو منفعة حكومية في المملكة المتحدة تُمنح للأشخاص الذين يعملون ويتلقون دخلاً منخفضًا. تم تقديمه في أبريل 2003 وهو منفعة تعتمد على اختبار الدخل . وعلى الرغم من الاسم، لا ينبغي الخلط بين الائتمانات الضريبية والائتمانات الضريبية المرتبطة بفواتير الضرائب الخاصة بالشخص ، لأنها تُستخدم لتكملة الأجور المنخفضة. وعلى عكس معظم المزايا الأخرى، يتم دفعها من قبل هيئة الإيرادات والجمارك (HMRC) .

يمكن للأفراد العاملين والأزواج الذين ليس لديهم أطفال والأسر العاملة التي لديها أطفال معالون المطالبة بإعفاء ضريبة الأطفال. بالإضافة إلى ذلك، قد يكون الأشخاص مؤهلين للحصول على إعفاء ضريبة الأطفال (CTC) إذا كانوا مسؤولين عن أي أطفال. يتم تقييم إعفاء ضريبة الأطفال وإعفاء ضريبة الأطفال بشكل مشترك وتظل الأسر مؤهلة للحصول على إعفاء ضريبة الأطفال حتى في حالة عدم عمل أي شخص بالغ أو إذا كان دخلها كبيرًا جدًا بحيث لا يمكنها الحصول على إعفاء ضريبة الأطفال.

في عام 2010، أعلنت الحكومة الائتلافية أن ائتمان ضريبة العمل سيتم دمجه واستبداله بالائتمان الشامل بحلول عام 2017. ومع ذلك، تأخر تنفيذ هذا الأمر مرارًا وتكرارًا ولن يتم الانتهاء منه حتى عام 2024 على أقرب تقدير. ^[1] منذ عام 2018، لا يمكن تقديم أي مطالبات جديدة لائتمان ضريبة العمل، بل يجب تقديمها للائتمان الشامل. ^[2]

حلت WTC محل ائتمان ضريبة الأسر العاملة (WFTC)، الذي كان ساريًا من أبريل 1999 حتى مارس 2003. وكان WFTC في حد ذاته نظامًا انتقاليًا من المزايا السابقة للأسر العاملة المعروفة باسم ائتمان الأسرة (FC)، والتي كانت سارية منذ عام 1986.

شاركت WFTC تقييمها للوسائل وفترة التجديد (6 أشهر) مع FC ولكنها انتقلت نحو نهج الائتمان الضريبي على غرار المخططات في بلدان أخرى، والتي تستخدم إعلانًا سنويًا للدخل لتقييم الاستحقاق لمدة عام كامل. كما حلت الائتمانات الضريبية محل عناصر الطفل في المزايا التي يتم اختبارها بالوسائل، والائتمان الضريبي للأطفال في النظام الضريبي، والائتمان الضريبي للأشخاص ذوي الإعاقة.

في عام 2014، وزعت شركة WTC وشركة CTC مجتمعتين 30 مليار جنيه إسترليني سنويًا. ^[3]

تتم عملية التشغيل الأساسية للائتمان الضريبي على الخطوات التالية:

1. يقوم الفرد بتقديم طلب للحصول على WTC إلى هيئة الإيرادات والجمارك (HMRC).
2. تحسب هيئة الإيرادات والجمارك مبلغًا مؤقتًا من الائتمان الضريبي الذي سيتم منحه. ويستند هذا المبلغ إلى دخل السنة الضريبية السابقة والظروف الحالية. ثم يتم دفع الائتمان الضريبي على أقساط أسبوعية أو أربعة أقساط أسبوعية للمطالب عبر حساب مصرفي حتى نهاية السنة الضريبية، 5 أبريل. ومن الممكن أن تطلب من هيئة الإيرادات والجمارك أن تستند حساباتها إلى الدخل المقدر للسنة الحالية، ولكن هذا ينطوي على بعض المخاطر. ^[4]
3. بعد نهاية السنة الضريبية، ترسل هيئة الإيرادات والجمارك نماذج للمطالبين (TC603R وTC603D، والتي يطلق عليها عادةً نماذج التجديد أو الإقرار) تطلب منهم تأكيد دخلهم الفعلي للسنة المنتهية للتو. بالنسبة لأولئك الذين ليس لديهم أرقام دخل فعلية متاحة، يجب عليهم تقديم تقدير إلى هيئة الإيرادات والجمارك، عادةً بحلول 31 يوليو وتأكيد ذلك، عادةً بحلول 31 يناير التالي.
4. يتم إجراء الحساب النهائي لـ WTC باستخدام الدخل المؤكد. قد يكون هذا المبلغ النهائي أكبر أو مساوٍ أو أقل من المبلغ المؤقت الذي تم استلامه في العام السابق.
5. إذا تلقى شخص ما أكثر من حساب WTC النهائي، فهذا يعتبر دفعًا زائدًا ويجب سداده إلى HMRC. وبالمثل، إذا تلقى شخص ما أقل من حساب WTC النهائي، فهذا يعتبر دفعًا ناقصًا وفي هذه الحالة ستقوم HMRC بسداد مبلغ مقطوع لهذا الشخص.

يتم حساب مبلغ الجائزة من مبلغين منفصلين على النحو التالي:

جائزة WTC = العناصر ناقص الانسحاب

يعتمد المكون المسمى "العناصر" على الظروف بينما يعتمد مكون السحب على الدخل. تصف الأقسام التالية كيفية التوصل إلى كل مكون.

يتألف ائتمان ضريبة العمل (WTC) وائتمان ضريبة الأطفال (CTC) من "عناصر" مرتبطة بظروف فردية. ومن أمثلة العناصر لعام كامل: ^[5]

• عنصر أساسي بقيمة 1890 جنيهًا إسترلينيًا يتم دفعها للجميع (في 2009/2010)
• عنصر الزوج والوالد الوحيد (1860 جنيهًا إسترلينيًا)
• عنصر من 30 ساعة [أسبوع عمل] (775 جنيهًا إسترلينيًا)
• عنصر عامل يعاني من إعاقة خفيفة أو متوسطة (2530 جنيهًا إسترلينيًا)
• عنصر عامل معاق بشدة (1075 جنيهًا إسترلينيًا)
• مدفوعات العودة إلى العمل التي تزيد عن 50 دولارًا (تم إيقافها بعد أبريل 2012).

يتم جمع كل عنصر ينطبق على ظروف مقدم الطلب معًا لتحديد الحد الأقصى لمنح الائتمان الضريبي (قبل النظر في أي سحب). على سبيل المثال، سيتم حساب العناصر للزوجين على النحو التالي

العناصر = 1,890 جنيهًا إسترلينيًا + 1,860 جنيهًا إسترلينيًا = 3,750 جنيهًا إسترلينيًا

معدل السحب هو المبلغ الذي يتم خصمه من العناصر الموضحة أعلاه. إذا تجاوز الدخل السنوي الإجمالي الحد الأول المحدد مسبقًا وهو 6420 جنيهًا إسترلينيًا (في 2013/2014)، فإن معدل السحب هو 41 بالمائة. وهذا يعني أنه مقابل كل جنيه إسترليني مكتسب فوق الحد، يتم سحب 41 بنسًا من استحقاق WTC.

وبما أن سحب الاعتمادات الضريبية يستند إلى الدخل "الإجمالي" وليس "الصافي"، فإن مقدم الطلب يخضع أيضًا لمساهمات التأمين الوطني من الفئة 1 بنسبة 12 في المائة وضريبة الدخل في المملكة المتحدة بنسبة 20 في المائة - مما يجعل معدل الضريبة الهامشي الفعلي 73 في المائة.

على سبيل المثال، إذا كان أحد الزوجين يكسب 10000 جنيه إسترليني سنويًا، فإن مبلغ السحب هو

السحب = 41% مرات (10,000 - 6,420) = 1,467.80 جنيه إسترليني

في حالة الانسحاب، يتم تقليص الحق في الحصول على إعفاءات ضريبية تدريجيًا في البداية حتى "يستنفد" عند مستوى الدخل الذي يمكن حسابه من الحد الأدنى الأول والمكافأة الأساسية. بالنسبة للزوجين، على سبيل المثال، سيكون هذا:

6,420 جنيهًا إسترلينيًا، بالإضافة إلى (1,920 جنيهًا إسترلينيًا + 1,970 جنيهًا إسترلينيًا) مقسومًا على 41%. أي 15,908 جنيهًا إسترلينيًا بالأرقام التقريبية.

في هذا المثال، يتم حساب الجائزة على النحو التالي:

WTC = Elements - السحب = 3,750 جنيه إسترليني - 1,396.20 جنيه إسترليني = 2,353.80 جنيه إسترليني

تم تصميم إعانات الدعم الاجتماعي (WTC) وإعانات الدعم المجتمعية (CTC) لتكون بمثابة مخصصات سلسة تتناقص بشكل مطرد مع ارتفاع دخل الأسرة.

إذا تم المطالبة بهما معًا، يتم دمجهما معًا لتشكيل الجائزة الأساسية. تخضع هذه الجائزة المجمعة للسحب من النقطة التي كان من المفترض أن يكون فيها استحقاق WTC صفرًا (يُطلق عليه الحد الأدنى الأول لأولئك الذين يحق لهم الحصول على ائتمان ضريبي للأطفال فقط ). في عام 2009/2010، كان هذا الحد الأدنى 16040 جنيهًا إسترلينيًا.

ولكن على النقيض من ضريبة الدخل على العمالة، لا تستمر ضريبة الدخل على العمالة في الانخفاض إلى الصفر. بل إنها تنخفض فقط إلى أن تصل إلى "عنصر الأسرة الأساسي" الذي يبلغ 545 جنيهاً إسترلينياً سنوياً. وبعد ذلك تظل ثابتة إلى أن تصل الأسرة إلى عتبة الدخل الثانية (50 ألف جنيه إسترليني في عام 2009/2010). وبعد ذلك تنخفض مرة أخرى بمعدل جنيه إسترليني واحد لكل 15 جنيهاً إسترلينياً من الدخل.

وبالتالي، فإن الأسر المستفيدة من جوائز WTC/CTC مجتمعة تنقسم إلى ثلاث فئات

• أولئك الذين يحصلون على تخفيض "معدل رئيسي" بنسبة 70% (أي ضريبة هامشية + 39%) ويتلقون > 545 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا
• أولئك الذين يحصلون على دخل يصل إلى 50 ألف جنيه إسترليني في إطار عنصر الأسرة ذي المعدل الثابت الصغير (أي الضريبة الهامشية فقط) ويحصلون على 545 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا
• أولئك الذين تتراوح دخولهم بين 50.000 جنيه إسترليني و58.170 جنيهًا إسترلينيًا (أي ضريبة هامشية + 6.67٪) يحصلون على 545 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا

تعتبر WTC وCTC للسنة الضريبية الحالية بمثابة جائزة مؤقتة لأنها تستند إلى الدخل الإجمالي للأسرة في السنة الضريبية السابقة. يجب تعديل الجوائز النهائية في السنوات اللاحقة عندما يكون الدخل الفعلي معروفًا.

نظرًا لأن التقلبات الكبيرة من عام إلى آخر غير مرغوب فيها، يتم توفير بدل واسع النطاق لذلك من خلال تجاهل أول 2500 جنيه إسترليني من أي زيادة في الدخل النهائي من عام إلى آخر. يتم أخذ التغييرات التي تتجاوز تجاهل هذا الدخل فقط في الاعتبار عند تحديد الجائزة النهائية. يتم استرداد المدفوعات الزائدة عن طريق التعديل على مبلغ الجائزة المؤقتة للسنوات التالية.

ولم تثبت الإعفاءات الضريبية أنها قوية أو جيدة الإدارة كما تصورها التصميم الأولي. ولم يدرك المطالبون دائماً الحاجة إلى الإبلاغ عن أي تغيير في الظروف على الفور. والوقت الذي يستغرقه نظام الإدارة لوضع هذه الظروف في الاعتبار يضيف إلى أي مبالغ زائدة يتم دفعها ويقصر الوقت المتاح لاستردادها. وقد أدى هذا إلى مستويات كبيرة من المبالغ الزائدة. ومن أجل الحد من مشكلة المبالغ الزائدة، تم رفع تجاهل الدخل عشرة أضعاف من 2500 جنيه إسترليني إلى 25000 جنيه إسترليني اعتباراً من عام 2006/2007.

إن الدخل لأغراض الإعفاء الضريبي يتم تقييمه من حيث المبدأ على نحو مماثل لضريبة الدخل في المملكة المتحدة. وعلى هذا فإن "الدخل" (راجع "الدخل الخاضع للضريبة") يتألف من ما يتلقاه الفرد من مصادر مكتسبة وغير مكتسبة ـ مطروحاً منه المخصصات "للنفقات" التي قد تقلل من هذا الدخل. ولكن على النقيض من ضريبة الدخل، فإن الإعفاءات الضريبية تقيس الدخل على أساس "الأسرة" العائلية، وليس الأفراد داخلها. كما أن تأثير تجاهل الدخل ـ لإخفاء الزيادات السنوية الكبيرة في الموارد من إعادة التقييم ـ يضعف المقارنات مع ضريبة الدخل الحقيقية إلى حد أكبر.

وبالمقارنة مع المزايا الأخرى التي يتم اختبارها بالوسائل ، فإن معاملة الدخل للمطالبين بالائتمانات الضريبية سخية بشكل خاص؛ فهي تسمح بخصم المبلغ الإجمالي الكامل (بدلاً من 50٪ صافي) من أي مساهمات معاشات تقاعدية فردية وأي مدفوعات مساعدات هدايا . ونظرًا لأن الزيادات في الدخل تخضع للسحب بنسبة 39٪ (في النطاق الأولي)، فإن مثل هذه التخفيضات يتم "استردادها" فعليًا بنفس المعدل من خلال الائتمانات الضريبية المستلمة. وبالتالي، في حين أن مساهمة المعاش التقاعدي (أو مساعدات الهدايا) البالغة 100 جنيه إسترليني ستكلف الموظف 80 جنيهًا إسترلينيًا (بعد الإعفاء الضريبي الأساسي) مباشرة من الأجر الصافي، فإنها تجتذب 39 جنيهًا إسترلينيًا إضافيًا في الائتمانات الضريبية؛ وبالتالي فإن التكلفة الحقيقية هي 41 جنيهًا إسترلينيًا فقط.

وتشمل التنازلات الأخرى فيما يتعلق بتقييم الدخل (على النقيض من اختبار الوسائل المستخدم في أماكن أخرى) ما يلي:

• بغض النظر عن أول 300 جنيه إسترليني من الدخل الإجمالي "الآخر" (الإيجار أو الفائدة أو الأرباح وما إلى ذلك).
• تجاهل الدخل "الآخر" المستمد من المدخرات والاستثمارات المعفاة من الضرائب
• عدم وجود حد صريح (عدم الأهلية) لموارد رأس المال (حيث يتم أخذ الدخل الفعلي المستمد من رأس المال فقط في الاعتبار)

كان حوالي 7 ملايين شخص في المملكة المتحدة مؤهلين للمطالبة بإعفاء ضريبي للعمل أو إعفاء ضريبي للأطفال المرافق، على الرغم من أن حوالي 2 مليون شخص لا يحق لهم ذلك.

لم ترتفع مستويات الاستفادة من الائتمان الضريبي في المملكة المتحدة في السنوات الأخيرة، على الرغم من زيادة قدرها 100 ألف طفل يعيشون في أسر مصنفة على أنها "تحت خط الفقر" بين عامي 2004 و2005. ^[6]

لقد شاب تقديم نظام الائتمان الضريبي للعمل مشاكل في التنفيذ ومدفوعات زائدة على نطاق واسع. وقد قدر مكتب الإحصاء الوطني أنه من بين 13.5 مليار جنيه إسترليني تم دفعها في ائتمانات ضريبية في عام 2004، كان 1.9 مليار جنيه إسترليني عبارة عن مدفوعات زائدة. ^[7] بالإضافة إلى ذلك، أدت مشاكل الكمبيوتر إلى تأخيرات في تلقي العديد من المدفوعات، مما تسبب في صعوبات مالية كبيرة لأولئك الذين لديهم دخول منخفضة، مما أدى إلى خسارة EDS لعقدها لتزويد مصلحة الضرائب بخدمات الكمبيوتر.

وقد أدت هذه المشاكل إلى تداعيات سياسية كبيرة. فقد اضطرت داون بريمارولو ، التي كانت الوزيرة المسؤولة عن تنفيذ الإعفاءات الضريبية بصفتها المديرة العامة للصرف ، إلى الاعتذار للبرلمان ^[8] وسُئلت عما إذا كانت قد "فقدت السيطرة" على وزارتها. ^{[9] كما اعتذر} رئيس الوزراء توني بلير للبرلمان عن الحادث. ^[7]

كان نظام الائتمان الضريبي للعمل خاضعًا للكثير من الانتقادات، وخاصة في أعقاب الصعوبات المحيطة بتنفيذه. ركزت الانتقادات على الطريقة التي يتم بها حساب الائتمانات على أساس سنوي، مما يؤدي إلى دفع مبالغ زائدة، تليها مطالبات كبيرة بالسداد، والتي قد يجد أصحاب الدخل المنخفض صعوبة في تلبيتها. علق ديفيد هاركر، الرئيس التنفيذي لشركة Citizens Advice ، قائلاً "هذا نظام غير قابل للاستمرار. لا يوفر النظام السنوي استقرار الدخل المطلوب للأسر ذات الدخل المنخفض". بالإضافة إلى ذلك، اتُهم النظام بأنه معقد للغاية ويصعب على المطالبين فهمه، ويقلل من تقدير مدى تقلب دخول أصحاب الدخل المنخفض على مدار العام، وخاصة مشكلة العاملين لحسابهم الخاص الذين قد ينخفض ​​دخلهم عن الحد الأدنى للأجور (عند هذه النقطة لا يُسمح بالائتمان الضريبي للعمل). ^{[10] [11]}

وقد زعم حزب العمال أن نظام الائتمان الضريبي كان فعالاً في معالجة فقر الأطفال، حيث نجح، وفقاً لتعريفات حكومتهم، في انتشال مليوني طفل من براثن الفقر المطلق ونحو مليون طفل من براثن الفقر النسبي بحلول عام 2007. ^[12] ومع ذلك، سعت الحكومة الائتلافية اللاحقة إلى إعادة تعريف الفقر بحيث تسلط الضوء على "الأطفال الذين يعيشون في أسر بلا عمل أو أولئك الذين يعتمد آباؤهم وأمهاتهم على المخدرات"، على الرغم من دخولهم الائتمانية الضريبية، ويظلون في فقر. وحتى مع التعريف السابق، زعمت هذه الحكومة أن نظام الائتمان الضريبي الحالي فشل في "تحقيق هدفه القانوني بخفض المشكلة إلى النصف بحلول عام 2010 - على الرغم من المبلغ الضخم من أموال دافعي الضرائب التي أنفقت على معالجتها". ^[13]

إن أي مكملات للأجور المنخفضة تعمل كحافز منحرف لأصحاب العمل للحفاظ على الأجور منخفضة.

• الضرائب في المملكة المتحدة
• قانون العمل في المملكة المتحدة
• الائتمان الضريبي على الدخل المكتسب (1975) والائتمان الضريبي على الوظائف الجديدة (1977) في الولايات المتحدة
• الائتمان العائلي
• رعاية
• الرعاية الاجتماعية في المملكة المتحدة
• العمل والرعاية الاجتماعية
• برنامج العمل والرعاية الاجتماعية في المملكة المتحدة

• "الائتمانات الضريبية للأطفال والعمل" (PDF) . وزارة الخزانة البريطانية . أبريل 2002. مؤرشف من الأصل (PDF) في 4 يوليو 2012. تم الاسترجاع في 20 مايو 2010 .
• تقرير لجنة الحسابات العامة بمجلس العموم بشأن الاعتمادات الضريبية والمدفوعات الزائدة
• خسائر الائتمان الضريبي
• معدلات وعناصر الائتمانات الضريبية
• ائتمان ضريبي للعمل