ديون معدومة

تُعتبر بعض أنواع الديون المعدومة، سواء كانت متعلقة بالأعمال التجارية أو غير متعلقة بها، قابلة للخصم الضريبي. وتنص المادة 166 من قانون الإيرادات الداخلية على الشروط التي بموجبها يُمكن خصم الدين المعدوم. ^{[ 9 ]}

تحدد المادة 166 مقدار الخصم. يجب أن يكون هناك مبلغ من رأس المال الضريبي ، أو أساس، محل نقاش ليتم استرداده. بعبارة أخرى، يوجد أساس معدل لتحديد الربح أو الخسارة للدين المعني.

ومن العوامل الإضافية في تطبيق المعايير تصنيف الدين (غير تجاري أو تجاري). ^{[ 10 ]}

الديون المعدومة للشركات هي ديون مرتبطة ارتباطًا وثيقًا بنشاطك التجاري أو تجارتك. وتنشأ هذه الديون أو تُكتسب من خلال معاملات مرتبطة بشكل مباشر أو وثيق بنشاطك التجاري أو تجارتك. وتحدث الخسارة الناتجة عن الديون المعدومة للشركات عندما يصبح الدين المكتسب أو المكتسب عديم القيمة كليًا أو جزئيًا.

تشمل أمثلة الديون التجارية المعدومة ما يلي:

• مبيعات الائتمان للعملاء
• قروض للعملاء والموردين والموزعين والموظفين
• ضمانات قروض الأعمال

عند خصم الديون المعدومة للشركة، يتم احتساب الخصم من خلال الدخل الخاضع للضريبة والذي يعتمد على إجمالي دخل الشركة بالكامل أو جزئياً. ^{[ 11 ]}

الديون المعدومة غير التجارية هي جميع الديون الأخرى التي لا تُصنّف ضمن الديون المعدومة التجارية. ولكي يُخصم دين معدوم غير تجاري، يجب أن يكون عديم القيمة تمامًا. يصبح الدين عديم القيمة عندما يكون من المعقول الاعتقاد بأنه لن يُسدد أبدًا بعد اتخاذ الإجراءات اللازمة لتحصيله. ولا يُمكن خصم هذا الدين إلا في السنة التي يُقرر فيها أنه عديم القيمة. ^{[ 11 ]}

يمكن شطب الرهون العقارية غير القابلة للتحصيل كديون معدومة، ولكنها تخضع لقواعد مختلفة بعض الشيء. كما ذُكر سابقًا، لا يمكن شطبها إلا من رأس المال الضريبي أو الدخل، ولكن بحد أقصى 3000 دولار أمريكي سنويًا. أي خسارة تتجاوز هذا الحد يمكن ترحيلها إلى السنوات اللاحقة بنفس القيمة. وبالتالي، سيستغرق شطب دين رهن عقاري معدوم بقيمة 60,000 دولار أمريكي 20 عامًا. ^{[ 12 ]} يقع معظم مالكي الرهون العقارية الثانوية (الثانية، الثالثة، إلخ) في هذا الفخ عندما يتم الحجز على الرهن العقاري الأول دون وجود أي حقوق ملكية متبقية لسداد الرهون الثانوية.

هناك خيار واحد متاح للرهون العقارية غير المتاحة لديون الأعمال: التبرع. والفرق هو أنه يمكن الحصول على تقييم بقيمة 10,000 دولار دون الحاجة إلى تقييم رسمي. قد يزيد التقييم الرسمي من القيمة، ويجب أن يستند إلى رهون عقارية مماثلة تم بيعها بالفعل، ولكنه عادةً ما يكون أقل من القيمة الاسمية. الفرق الحقيقي هو أنه في حالة التبرع، يقتصر مبلغ الخصم على 50% من إجمالي الدخل المعدل سنويًا، مع إمكانية ترحيل المبالغ المتبقية على مدى السنوات الخمس التالية. ^{[ 13 ]} وذلك لأن الخصم يُصنف الآن كتبرع بدلاً من شطب دين معدوم، ويستخدم الجدول (أ) بدلاً من الجدول (د). ^{[ 12 ]} وهذا قد يزيد بشكل كبير من التخفيضات الضريبية للسنة الحالية مقارنةً بالشطب البسيط. لكن يجب إتمام هذه العملية قبل تاريخ الحجز النهائي على العقار وخسارة العقار. العملية بسيطة، ولكن إيجاد مؤسسة خيرية للتعاون معها أمر صعب، حيث لن يكون هناك قيمة نقدية بمجرد الحجز على الرهن العقاري الأول.

القروض المتعثرة هي قروض لا يسددها المقترضون إما لعجزهم عن السداد أو لعدم رغبتهم فيه. وتنشأ هذه القروض نتيجة منح البنوك قروضاً زائدة، أو قروض بشروط سداد صعبة، أو عدم اكتمال الوثائق المطلوبة. ^{[ 14 ]}