حسابات القبض

تُعرف حسابات القبض ، ويُشار إليها اختصارًا بـ AR أو A/R ، ^{[ 1 ]} بأنها مطالبات قانونية ملزمة للشركة مقابل سلع مُورَّدة أو خدمات مُقدَّمة طلبها العملاء ولم يدفعوا ثمنها. تشمل عملية حسابات القبض تسجيل العملاء الجدد، وإصدار الفواتير ، والتحصيل، والخصومات، وإدارة الاستثناءات، وأخيرًا، تسجيل المدفوعات بعد تحصيلها.

تتخذ حسابات القبض عادةً شكل فواتير تصدرها الشركة وتسلمها للعميل للدفع خلال فترة زمنية متفق عليها. وتُدرج حسابات القبض في الميزانية العمومية كأصل . وهي إحدى سلسلة من المعاملات المحاسبية المتعلقة بفواتير العملاء مقابل السلع والخدمات التي طلبوها. ويمكن تمييزها عن أوراق القبض ، وهي ديون تنشأ بموجب ^صكوك قانونية رسمية تُسمى سندات إذنية . [ ^{2 ]}

يمكن أن تؤثر حسابات القبض على سيولة الشركة.

تمثل حسابات القبض الأموال المستحقة للشركة من قبل الكيانات مقابل بيع المنتجات أو الخدمات بالائتمان. في معظم الكيانات التجارية، تتم معالجة حسابات القبض عادةً عن طريق إصدار فاتورة وإرسالها بالبريد أو إلكترونياً إلى العميل، الذي بدوره يجب أن يدفعها خلال فترة زمنية محددة، تُسمى شروط الائتمان ^{[ 3 ]} أو شروط الدفع .

يتولى فريق حسابات القبض مسؤولية استلام الأموال نيابةً عن الشركة وتطبيقها على أرصدتها المستحقة. ويندرج ضمن قسم حسابات القبض فريقا التحصيل والصرافة. فبينما يسعى قسم التحصيل إلى الوصول إلى المدين، يقوم فريق الصرافة بتطبيق الأموال المستلمة. وتسعى الشركات إلى تحصيل جميع الفواتير المستحقة قبل حلول موعد استحقاقها. ولتحقيق انخفاض في متوسط ​​فترة التحصيل وتحسين رأس المال العامل ، تحتاج المؤسسات إلى استراتيجية تحصيل استباقية تركز على كل حساب على حدة.

من الأمثلة على شروط الدفع الشائعة " صافي 30 يومًا" ، أي أن الدفع مستحق في نهاية 30 يومًا من تاريخ الفاتورة. ^{[ 4 ]} يحق للمدين الدفع قبل تاريخ الاستحقاق، ويمكن للشركات تقديم خصم للدفع المبكر. تشمل شروط الدفع الشائعة الأخرى "صافي 45 يومًا" و"صافي 60 يومًا" و"30 يومًا في نهاية الشهر". قد يفرض الدائن رسوم تأخير أو فوائد إذا لم يُدفع المبلغ في تاريخ الاستحقاق. عمليًا، تُعرض الشروط غالبًا على شكل كسرين، حيث يُمثل الكسر الأول الخصم وفترة الخصم، بينما يُمثل الكسر الثاني فترة استحقاق الدفع.

يتم تسجيل المستحقات من خلال معاملة محاسبية بسيطة. مع ذلك، قد تستغرق عملية إدارة وتحصيل المدفوعات على أرصدة الحسابات الفرعية للمستحقات وقتًا وجهدًا كبيرين. وتبعًا لطبيعة القطاع، قد تصل مدة تحصيل مدفوعات المستحقات إلى 10-15 يومًا بعد تاريخ الاستحقاق. وتُحدد هذه الممارسات أحيانًا وفقًا لمعايير القطاع، أو سياسة الشركة، أو بناءً على الوضع المالي للعميل. ^{[ 5 ]}

بما أنه لا يتم تحصيل جميع ديون العملاء، تقوم الشركات عادةً بتقدير مبلغ الديون المشكوك في تحصيلها ثم تسجيل مخصص لها ^{[ 6 ]،} والذي يظهر في الميزانية العمومية كحساب مقابل يُعادل إجمالي حسابات القبض. وعندما لا تُسدد حسابات القبض، تُحيلها بعض الشركات إلى وكالات تحصيل خارجية أو محامين متخصصين في التحصيل، والذين يسعون إلى استرداد الدين من خلال التفاوض على خطط سداد، أو عروض تسوية، أو اتخاذ إجراءات قانونية أخرى.

تُعتبر الدفعات المقدمة غير المسددة جزءًا من حسابات القبض إذا تلقت الشركة طلبًا من عملائها بشروط دفع متفق عليها مسبقًا. ونظرًا لتكرار إصدار الفواتير للمطالبة بهذه الدفعات، فإن هذا الجزء من المستحقات لا يظهر في حسابات القبض. ومن الناحية المثالية، ولأن الدفعات المقدمة تتم ضمن فترة زمنية متفق عليها، تقع على عاتق قسم الحسابات مسؤولية إصدار كشف دوري يوضح الدفعات المقدمة المستحقة، وتقديمه إلى قسم المبيعات والتسويق لتحصيلها. ويمكن حماية سداد حسابات القبض إما عن طريق خطاب اعتماد أو عن طريق تأمين ائتمان تجاري .

في الميزانية العمومية للشركة ، تمثل حسابات القبض المبالغ المستحقة للشركة من جهات خارجية. تُصنف حسابات القبض كأصول متداولة بافتراض استحقاقها خلال سنة ميلادية أو مالية واحدة . لتسجيل قيد محاسبي لعملية بيع آجلة، يجب قيد حساب القبض مدينًا وحساب الإيرادات دائنًا. عند سداد العميل لحساباته، يُقيد حساب النقدية مدينًا وحساب القبض دائنًا في القيد المحاسبي. عادةً ما يكون الرصيد النهائي لحسابات القبض في ميزان المراجعة مدينًا.

تستخدم المنظمات التجارية التي أصبحت كبيرة جدًا بحيث لا يمكنها أداء مثل هذه المهام يدويًا (أو الصغيرة التي يمكنها القيام بها ولكنها تفضل عدم القيام بها يدويًا) بشكل عام برامج المحاسبة على الكمبيوتر لأداء هذه المهمة.

تتوفر للشركات طريقتان لقياس القيمة الصافية لحسابات القبض، والتي يتم حسابها بشكل عام عن طريق طرح رصيد حساب المخصص من حساب حسابات القبض.

الطريقة الأولى هي طريقة المخصص ، التي تُنشئ حسابًا مقابلًا للأصول، وهو مخصص الديون المشكوك في تحصيلها ، أو مخصص الديون المعدومة ، والذي يُخفّض رصيد حسابات القبض. يُمكن حساب مبلغ مخصص الديون المعدومة بطريقتين: (1) بمراجعة كل دين على حدة وتحديد ما إذا كان مشكوكًا في تحصيله (مخصص خاص)؛ أو (2) بتخصيص نسبة مئوية ثابتة (مثلاً 2%) من إجمالي المدينين (مخصص عام). يُرحّل التغيير في مخصص الديون المعدومة من سنة إلى أخرى إلى حساب مصروفات الديون المعدومة في قائمة الدخل .

يمكن حساب طريقة المخصصات باستخدام إما طريقة قائمة الدخل، والتي تعتمد على نسبة مئوية من صافي مبيعات الائتمان؛ أو طريقة الميزانية العمومية، والتي تعتمد على جدول أعمار يتم فيه تصنيف الديون ذات العمر المحدد حسب المخاطر، أو مزيج من كليهما.

الطريقة الثانية هي طريقة الشطب المباشر . وهي أبسط من طريقة المخصص، إذ تسمح بإجراء قيد واحد بسيط لتخفيض حسابات القبض إلى صافي قيمتها القابلة للتحقق. ويتألف هذا القيد من خصم حساب مصروف الديون المعدومة وإضافة حسابات القبض المقابلة في دفتر المبيعات. ولا تُجيز مبادئ المحاسبة المقبولة عموماً استخدام طريقة الشطب المباشر .

الطريقتان ليستا متنافيتين، وبعض الشركات سيكون لديها مخصصات للديون المشكوك في تحصيلها، وشطب ديون محددة تعلم أنها سيئة (على سبيل المثال، إذا دخل المدين في التصفية ).

يمكن للشركات استخدام حسابات القبض كضمان عند الحصول على قرض ( الإقراض المضمون بالأصول ). كما يمكنها بيعها من خلال التخصيم . ويمكن بيع محافظ أو مجموعات من حسابات القبض إلى أطراف ثالثة من خلال التوريق .

لأغراض إعداد التقارير الضريبية، لا يُعدّ المخصص العام للديون المعدومة خصماً مسموحاً به من الأرباح ^{[ 7 ]} ، إذ لا يُمكن للشركة الحصول على إعفاء إلا لمدينين محددين تعثّروا في السداد. مع ذلك، ولأغراض إعداد التقارير المالية، قد تختار الشركات تكوين مخصص عام للديون المعدومة بما يتناسب مع خبرتها السابقة في سداد العملاء، وذلك لتجنب تضخيم قيمة المدينين في الميزانية العمومية .

• الفواتير الإلكترونية
• المدينون
• ديون معدومة