الضريبة المخصصة

إن تخصيص الضريبة (المعروف أيضاً بتخصيص أو تحديد غرض معين للضريبة ) هو تخصيص إيرادات ضريبة محددة لغرض إنفاق معين. ^{[ 1 ]} ويختلف هذا النهج عن الطريقة التقليدية التي يتم بموجبها إنفاق جميع الأموال الحكومية من صندوق موحد .

للضرائب المخصصة تاريخ طويل. ومن أوائل الأمثلة على تخصيص الأموال ضريبة السفن ، وهي الضريبة التي كانت تدفعها الموانئ الإنجليزية لتمويل البحرية الملكية . ^{[ 1 ]} وفي وقت لاحق، في القرن العشرين، بدأ السياسيون في المملكة المتحدة بمناقشة الضرائب المخصصة. فعلى سبيل المثال، ضريبة المركبات منذ عام 1920، حيث استُخدمت عائداتها في بناء الطرق وصيانتها، ^{[ 1 ]} وتخصيص بنس واحد من ضريبة الدخل مباشرةً للتعليم في عام 1992، ^{[ 2 ]} أو تخصيص 300 مليون جنيه إسترليني سنويًا من عائدات الضرائب المفروضة على صناعة التبغ للمساعدة في مكافحة الأمراض المرتبطة بالتدخين منذ عام 1999. ^{[ 3 ]}

يمكن تقسيم الضريبة المخصصة إلى ثلاث مجموعات بناءً على خصائصها الرئيسية. ويمكن التركيز على الاستخدام النهائي للإيرادات، أو على اتساع نطاق المنطقة الممولة من الأموال المكتسبة، أو على نوع الضريبة. ولكل مجموعة قسمان فرعيان. في الحالة الأولى، نميز بين التخصيص القوي والتخصيص الضعيف. التخصيص القوي يعني أن إيرادات الضريبة تُستخدم حصراً لتمويل خدمة معينة، وأن هذه الخدمة تُموّل حصراً من إيرادات هذه الضريبة. ويُعتقد أن التخصيص القوي مناسب للسلع العامة البحتة حيث يتعين على الناخبين الإفصاح عن تفضيلاتهم الاستهلاكية. إذا لم يتحقق أحد هذين الشرطين على الأقل، نقول إن التخصيص ضعيف. ^{[ 2 ]} هذا التمييز هو الأكثر شيوعاً، إذ تستند إليه العديد من الحجج المؤيدة والمعارضة للضريبة المخصصة. ^{[ 4 ]}

ثانيًا، يُفرَّق بين التمويل الواسع والتمويل المحدود. فعندما تُموَّل جميع الخدمات العامة ، كالرعاية الصحية ، من عائدات الضرائب، يُوصف ذلك بالتمويل الواسع. أما التمويل المحدود فيعني تمويل مجال محدد فقط، كرياض الأطفال.

يعتمد المستوى الثالث من التقسيم على نوع الضريبة المرهونة وسبب فرضها.

يُعدّ الجمع بين الرهن القوي والضيق النوع الأكثر شيوعًا. في هذه الحالة، يُمكن أن يُشكّل الرهن حلقة وصل مفيدة بين العرض والطلب. ومن الأمثلة على ذلك تمويل الطرق في الولايات المتحدة من خلال ضريبة البنزين .

هناك ثلاث أفكار رئيسية حول فوائد التمويل الذاتي: الاعتقاد بأن الناس سيكونون على استعداد لدفع المزيد مقابل خدمات أفضل؛ وإظهار التكلفة الحقيقية للخدمات بالنسبة للناس؛ ودعم الديمقراطية . ^{[ 2 ]} ويمكن تقسيم هذه الأفكار إلى أربع نقاط رئيسية تدعم التمويل الذاتي.

• الشفافية – إن نظام الضرائب المخصصة يجعل العلاقة بين الإيرادات الضريبية والإنفاق الحكومي أكثر وضوحًا، وقد يكون المستهلكون قادرين بشكل أفضل على تحديد المبلغ الذي يرغبون في دفعه.
• المساءلة والثقة – قد تُسهم الضرائب المرهونة في حل المشكلة عندما لا تحظى الحكومة بالثقة. فمع نظام الرهن، ستضطر الحكومة إلى اتباع خطة مُعدّة مسبقًا، ولن يكون لديها أي مرونة.
• الدعم الشعبي - إن معرفة أن الأموال المدفوعة على الضرائب ستذهب مباشرة إلى بعض الخدمات الضرورية (مثل الرعاية الصحية) يمكن أن تساعد في تقليل استياء السكان من زيادة الضرائب.
• حماية الموارد – يمكن أن يحمي تخصيص الموارد المخصصة لتمويل الخدمات (مثل الرعاية الصحية) من إنفاقها في مجالات أخرى. ^{[ 4 ]}

تستند معظم الاعتراضات على تخصيص الأموال العامة إلى النظرة التقليدية للضرائب، حيث كانت تقتصر على كونها مدفوعات إلزامية غير مشروطة للحكومة العامة، وفقًا لتعريف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عام ١٩٨٨. أولًا، ينبغي أن يُحدد الإنفاق العام بناءً على السياسات وليس على مقدار الإيرادات المحصلة. مع تخصيص الأموال، قد تحدث مستويات تمويل غير مناسبة، إذ أن الضريبة المخصصة الكبيرة تعني اعتماد الإنفاق على إيرادات الضرائب، وبالتالي على الأداء الاقتصادي الكلي للبلاد. ثانيًا، تقل مرونة السياسة المالية، وبالتالي القدرة على التأثير في الوضع الاقتصادي، عند استخدام تخصيص الأموال. ^{[ ٢ ]}

في عام 2012، أشار مركز ميركاتوس ^{[ 5 ]} إلى الآثار السلبية التي قد تترتب على تخصيص عائدات الضرائب لنفقات محددة على صانعي السياسات. وذكر المركز في تقريره أن تخصيص الإيرادات الضريبية قد يُستخدم لإخفاء الزيادات في إجمالي الإنفاق الحكومي.

تُعدّ مشكلة غموض الرهن مشكلة شائعة في العديد من دول العالم. وكما ذُكر سابقاً، تُستخدم عائدات الضرائب المرهونة غالباً لتمويل الرعاية الصحية أو التعليم، لأنّ التفضيل العام في هذين القطاعين يُمكن الكشف عنه بسهولة.

من أبرز الأمثلة على رهن الأموال في أوروبا مساهمات التأمين الوطني في المملكة المتحدة . إذ تُحوّل الأموال المُحصّلة مباشرةً إلى صندوق التأمين الوطني الذي تُصرف منه الاستحقاقات. ويُعدّ هذا مثالاً على الجمع بين التخصيص الواسع والضعيف. ^{[ 2 ]} (في الواقع، يُموّل التأمين الوطني اليوم نفقات الحكومة العامة، إذ بعد خصم نفقات الصحة، يتبقى فائض كبير يُقرض للخزانة العامة ).

يُدعم نظام الرعاية الصحية غالبًا بالضرائب المفروضة على التبغ، نظرًا لما يُعتبره التدخين من مخاطر جسيمة. ففي مصر، على سبيل المثال، تُستخدم عائدات هذه الضرائب للمساهمة في تغطية التأمين الصحي وتوفير برامج الوقاية والتأهيل للطلاب. وإلى جانب المملكة المتحدة ومصر، يُساهم الرهن العقاري في تمويل الرعاية الصحية في العديد من الدول، بما فيها فنلندا، وجمهورية كوريا، والبرتغال، وتايلاند، وبلجيكا. ^{[ 6 ]}

ومن الأمثلة على ذلك في قطاع مختلف، تراخيص التلفزيون . إذ يُلزم مستخدمو أجهزة التلفزيون بدفع رسوم سنوية (بحسب القوانين المحلية)، وتُستخدم عائدات هذه الرسوم لتمويل البث العام . في المملكة المتحدة ، تُخصص الأموال المُجمّعة لهيئة الإذاعة البريطانية (BBC )، ويُطبق هذا النوع من الرهن أيضًا في العديد من الدول الأوروبية. ^{[ 4 ]}

• مخصصات (سياسة)
• الدافع، والقدرة على الفعل، والسياسة العامة
• مبدأ المنفعة
• التجميع (الاختيار العام)
• سيادة المستهلك
• الرهن العقاري
• الخيار الضريبي
• اليد الخفية الأخرى
• رسوم المستخدم
• قابلية الاستبدال

• بوكانان، جيمس م. – اقتصاديات الضرائب المخصصة 1963
• لو غراند، جوليان - الدافع، والفاعلية، والسياسة العامة: عن الفرسان والأوغاد، والبيادق والملكات 2003