ضريبة الدخل في أستراليا

تم الحصول على معدلات وشرائح ضريبة الدخل الشخصي التاريخية التالية منذ عام 1983 من مصلحة الضرائب الأسترالية. ^{[ 3 ] [ 4 ]} لا تشمل هذه المعدلات ضريبة الرعاية الصحية (Medicare). ولا يتم عادةً ربط شرائح ضريبة الدخل في أستراليا بمعدل التضخم.

السنة المالية 2022/23 ^{[ 4 ]}

أسعار الإقامة للمقيمين هي:

الأسعار المذكورة أعلاه لا تشمل ما يلي:

• ضريبة الرعاية الطبية بنسبة 2%
• الإعفاء الضريبي لذوي الدخل المنخفض، والذي يزيد فعلياً من الحد الأدنى المعفى من الضرائب إلى 20543 دولارًا.

عندما أطلقت حكومة هوك العمالية نظام الرعاية الصحية الحكومي ( Medicare) في فبراير 1984، فرضت ضريبة خاصة لتمويله. حُددت هذه الضريبة بنسبة 1% من الدخل الخاضع للضريبة، وطُبقت على جميع دافعي الضرائب باستثناء أصحاب الدخل الأدنى. رُفعت الضريبة لاحقًا إلى 1.25% في ديسمبر 1986 لتغطية تكاليف الرعاية الصحية المتزايدة. كما زادت الإعفاءات الممنوحة لأصحاب الدخل المنخفض. ^{[ 8 ]}

رفعت حكومة كيتنغ العمالية ضريبة الرعاية الصحية (Medicare) مجددًا في يوليو 1993، لتصل إلى 1.4% من الدخل، وذلك لتمويل نفقات إضافية على الرعاية الصحية. كما رُفعت عتبات الإعفاء لذوي الدخل المنخفض. وفي يوليو 1995، أي بعد عامين، رفعت حكومة كيتنغ العمالية الضريبة إلى 1.5%، لتعويض انخفاض إيرادات ضريبة الرعاية الصحية. ورُفعت عتبات الإعفاء لذوي الدخل المنخفض مرة أخرى. ^{[ 8 ]}

ظلّت ضريبة الرعاية الصحية القياسية ثابتة عند 1.5% في السنوات اللاحقة منذ يوليو 1993 ^{[ 8 ]} حتى أعلنت حكومة جيلارد العمالية في مايو 2013 عن رفعها إلى 2% في 1 يوليو 2014 لتمويل برنامج التأمين الوطني للإعاقة . ^{[ 9 ]} لم تُعاد انتخاب حكومة حزب العمال في سبتمبر 2013، لكن زيادة ضريبة الرعاية الصحية مضت قدمًا كما هو مقرر في يوليو 2014. ^{[ 10 ]} في مايو 2017، أعلنت حكومة تيرنبول الائتلافية الليبرالية الوطنية أنه اعتبارًا من 1 يوليو 2019، سترتفع ضريبة الرعاية الصحية من 2% إلى 2.5% لتمويل برنامج التأمين الوطني للإعاقة بالكامل. ^{[ 11 ]} تم التخلي عن هذه الزيادة في أبريل 2018. ^{[ 12 ]}

الإعفاء الضريبي هو تخفيض في مبلغ الضريبة المستحقة على دافع الضرائب المؤهل في سنة ضريبية معينة. وتقدم مصلحة الضرائب الأسترالية (ATO) إعفاءات ضريبية متنوعة لتوفير مساعدة موجهة لفئات مختلفة من دافعي الضرائب، تشجيعاً لسلوكيات معينة أو مساعدةً لمن يمرون بظروف محددة.

يُعدّ الإعفاء الضريبي لذوي الدخل المنخفض (LITO) خصمًا ضريبيًا للأفراد المقيمين في أستراليا ذوي الدخل المنخفض. منذ عام 2012-2013، يبلغ الحد الأقصى للإعفاء الضريبي 445 دولارًا أستراليًا، ويتوقف صرفه عند بلوغ الدخل الخاضع للضريبة 66,667 دولارًا أستراليًا. ^{[ 13 ]} يُخفّض الإعفاء الضريبي لذوي الدخل المنخفض الالتزام الضريبي للفرد، ولكنه غير قابل للاسترداد عند بلوغ الالتزام الضريبي الصفر، ولا يُخفّض ضريبة الرعاية الصحية (Medicare). لا يُستخدم الإعفاء الضريبي لذوي الدخل المنخفض في حساب معدلات ضريبة الدفع عند الاستحقاق (PAYG)، بل يتم حسابه تلقائيًا من قِبل مصلحة الضرائب الأسترالية (ATO) عند تقديم الإقرار الضريبي.

سيتم رفع الحد الأقصى لإعفاء ضريبة الدخل المنخفض والمتوسط ​​(LITO) إلى 700 دولار أمريكي للسنة الضريبية 2022-2023 وما بعدها. ^{[ 14 ]} كما سيحل إعفاء ضريبة الدخل المنخفض والمتوسط ​​الجديد محل الإعفاء الضريبي المؤقت (LMITO) المتاح حتى السنة الضريبية 2021-2022 فقط.

يُعدّ الإعفاء الضريبي لذوي الدخل المنخفض والمتوسط ​​(LMITO) إعفاءً ضريبيًا منفصلاً ومؤقتًا أقرّته حكومة موريسون في يوليو 2019، وهو متاح فقط للسنوات الضريبية 2018-2019، و2019-2020، و2020-2021، و2021-2022. ^{[ 13 ] [ 15 ]} يبلغ الحد الأقصى للإعفاء 1080 دولارًا، ويتوقف العمل به عندما يصل الدخل الخاضع للضريبة إلى 126000 دولار. وكما هو الحال مع الإعفاء الضريبي لذوي الدخل المنخفض (LITO)، فإن هذا الإعفاء غير قابل للاسترداد عند وصول الضريبة المستحقة إلى الصفر، ولا يُخفّض من ضريبة الرعاية الصحية (Medicare). كما أنه لا يُستخدم في حساب معدلات ضريبة الدخل المدفوعة مقدمًا (PAYG)، بل يتم حسابه تلقائيًا من قِبل مصلحة الضرائب الأسترالية (ATO) عند تقديم الإقرار الضريبي.

يُفرض على الأفراد الذين تقل أعمارهم عن 18 عامًا ضرائب مختلفة عن البالغين. ولا ينطبق هذا المعدل على الدخل "المستثنى"، والذي يشمل دخل العمل والميراث. ^{[ 16 ]}

السنة المالية 2018-2019 ^{[ 17 ]}

لا ينطبق رسم الرعاية الطبية على غير المقيمين، ولا يحق لغير المقيم الحصول على الإعفاء الضريبي لذوي الدخل المنخفض.

للاطلاع على بيانات السنوات الضريبية السابقة، انظر معدلات الضرائب - المقيم الأجنبي .

تُجبى ضريبة الدخل على الأجور من خلال نظام اقتطاع ضريبي يُعرف بنظام الدفع الفوري (PAYG). بالنسبة للموظفين الذين لديهم وظيفة واحدة فقط، يكون مستوى الضريبة في نهاية العام قريبًا من المبلغ المستحق قبل تطبيق أي خصومات. تُعلن الفروقات ومبالغ الخصومات في الإقرار الضريبي السنوي، وتُضاف إلى المبلغ المسترد بعد التقييم السنوي، أو تُستخدم لتخفيض الدين الضريبي المستحق بعد التقييم. ^{[ 18 ]}

يؤدي النظام الضريبي التصاعدي للدخل في أستراليا إلى اختلاف المبالغ التي تدفعها فئات الدخل المختلفة. يدفع أعلى 1% من أصحاب الدخل 18% من ضريبة الدخل المحصلة، بينما يدفع أعلى 3% منهم 28%، ويدفع أعلى 10% منهم 46% من إجمالي ضريبة الدخل المدفوعة، في حين يدفع أدنى 50% منهم 11% فقط. ^{[ 19 ]}

يتطلب الدخل العادي وجود منفعة نقدية أو ما يعادلها. قد يشمل ذلك، على سبيل المثال، تخفيضًا في التزامات قائمة. ويجب أن يكون هناك ارتباط بنشاط مدر للدخل، كالدخل الناتج عن الجهد الشخصي، أو نشاط ربحي، أو استثمار، أو ملكية. إضافةً إلى ذلك، لا تُصنّف الإيرادات ذات الطبيعة الرأسمالية، والدخل التطوعي، والهبات ضمن الدخل العادي.

تُصنّف العائدات العادية أو الاعتيادية من النشاط التجاري كدخل عادي. يشمل النشاط التجاري أي مهنة أو تجارة أو وظيفة أو حرفة أو مهنة، ولكنه لا يشمل العمل كموظف. ^{[ 24 ]} تُعتبر الأنشطة ذات الطابع التجاري التي تُمارس بانتظام وبشكل منظم ومنهجي، وعلى نطاق واسع أو بهدف الربح، نشاطًا تجاريًا بشكل عام. أما النشاط الذي لا يُعد نشاطًا تجاريًا، فغالبًا ما يكون هواية، وبالتالي لا يخضع دخله للضريبة. ومن الأمثلة الأخرى على الأنشطة التجارية الأنشطة غير القانونية كالسرقة والتهريب والاتجار غير المشروع بالمخدرات، ويخضع الدخل الناتج عن هذه الأنشطة للضريبة.

تشمل أشكال الدخل العادي الأخرى "المشاريع أو الأنشطة التجارية"، وهي نشاط منفرد لا يُعد جزءًا من أنشطة كسب الدخل المعتادة للمكلف، ولكنه قد يُعتبر عملًا تجاريًا قائمًا بذاته. وتشمل هذه الأنشطة تحقيق الربح من مشروع ربحي، ^{[ 25 ]} والربح المُكتسب من أنشطة تتجاوز مجرد بيع أصل بطريقة مبتكرة. كما يُصنف الدخل من الاستثمار أو العقارات ضمن الدخل العادي، ويشمل: إيجار العقار، وفوائد القروض، والأرباح الموزعة، وحقوق الملكية الفكرية.

عند تقييم مقدار الدخل العادي، يتم احتساب الأرباح فقط على أساس افتراضي.

يخضع المقيم لأغراض ضريبية لضريبة الدخل على الدخل من جميع المصادر، [ 26 ^{] بينما يخضع} غير المقيمين لأغراض ضريبية لضريبة الدخل في أستراليا فقط على دخلهم من المصادر الأسترالية.

هناك أربعة اختبارات لتحديد ما إذا كان الفرد مقيمًا لأغراض ضريبة الدخل:

• إذا كانوا يقدمون مساهمات إلى صندوق تقاعد تابع للكومنولث،
• في أستراليا لأكثر من نصف العام،
• أن يكون لديهم محل إقامتهم الدائم أو مكان سكنهم الدائم في أستراليا، أو
• إذا كانوا يقيمون بشكل دائم أو لفترة طويلة في أستراليا.

تُعتبر الشركة مقيمة في أستراليا لأغراض الضرائب إذا انطبق عليها أي من المعايير الثلاثة التالية:

• شركة مسجلة في أستراليا،
• يمارس أعماله في أستراليا، وتتم إدارته ومراقبته المركزية في أستراليا، أو
• تمارس الشركة أعمالها في أستراليا وتخضع لسيطرة مساهمين مقيمين في أستراليا.

توجد مسائل أخرى عند النظر في محل الإقامة وعلاقته بمصدر الدخل. يُستمد دخل الجهد الشخصي من مكان تقديم الخدمات، أما دخل النشاط الربحي فيُستمد من مكان تنفيذ العقد. ويُستمد دخل العقارات من مكان وجود العقار، ودخل الفوائد من مكان إقراض المال، ودخل الأرباح من مكان وجود الشركة الدافعة.

إذا توقف دافع الضرائب عن كونه مقيمًا أستراليًا لأغراض ضريبية، فإن هذا يؤدي إلى حدث ضريبة أرباح رأس المال I1. وهذا يعني أنه يجب على دافع الضرائب أن يختار ما إذا كان سيدفع ضريبة أرباح رأس المال على الفور على جميع ممتلكاته (بخلاف تلك المتعلقة بالعقارات الأسترالية) أو سيدفع ضريبة أرباح رأس المال على هذه الممتلكات عند التصرف فيها، حتى لو لم يعد دافع الضرائب مقيمًا في أستراليا في ذلك الوقت.