ضريبة الرواتب

تُفرض ضرائب الرواتب في أستراليا من قبل حكومات الولايات وليس على المستوى الفيدرالي. وتختلف معدلات ضريبة الرواتب والحد الأدنى الذي تُفرض عنده هذه الضرائب بين الولايات.

في برمودا ، تُشكّل ضريبة الرواتب أكثر من ثلث الميزانية الوطنية السنوية، مما يجعلها المصدر الرئيسي لإيرادات الحكومة. ^{[ 6 ]} يدفع أصحاب العمل هذه الضريبة بناءً على إجمالي الأجور (الراتب والمزايا) المدفوعة لجميع الموظفين، بمعدل ثابت قدره 14% (مع إمكانية انخفاضها إلى 4.75% في بعض الحالات). ويُسمح لأصحاب العمل باقتطاع نسبة صغيرة من أجر الموظف (حوالي 4%). ^{[ 7 ]} كما يقتطع صاحب العمل ضريبة أخرى، وهي ضريبة التأمين الاجتماعي .

في البرازيل ، يُلزم أصحاب العمل باقتطاع 11% من أجور الموظفين لصالح الضمان الاجتماعي، ونسبة معينة كضريبة دخل (وفقًا للشريحة الضريبية المطبقة ). كما يُلزم صاحب العمل بالمساهمة بنسبة 20% إضافية من إجمالي قيمة الرواتب في نظام الضمان الاجتماعي. وبحسب النشاط الرئيسي للشركة، يجب على صاحب العمل أيضًا المساهمة في برامج التأمين والتعليم الممولة اتحاديًا.

يُشترط أيضًا إيداع 8% من أجر الموظف (دون اقتطاعه منه) في حساب مصرفي لا يُمكن سحبه إلا عند فصل الموظف، أو في ظروف استثنائية أخرى، كالإصابة بمرض خطير (يُسمى "صندوق ضمان مدة الخدمة"). تُشكّل هذه المساهمات مجتمعةً عبئًا ضريبيًا إجماليًا يُقارب 40% من إجمالي رواتب صاحب العمل و15% من أجر الموظف.

تفرض الأقاليم الشمالية الغربية في كندا ضريبة رواتب بنسبة 2% على جميع الموظفين. وهذا مثال على النوع الثاني من ضرائب الرواتب، ولكن على عكس الأنظمة القضائية الأخرى، يدفعها الموظفون مباشرةً بدلاً من أصحاب العمل. وعلى عكس النوع الأول من ضرائب الرواتب المطبقة في كندا، لا يوجد إعفاء شخصي أساسي يُعفى الموظفون الذين يقل دخلهم عن هذا الحد من دفع الضريبة. ^{[ 8 ]}

تفرض مقاطعة أونتاريو ضريبة على أقساط التأمين الصحي على جميع الرواتب وفقاً لجدول متدرج يصل إلى 900 دولار سنوياً. ^{[ 9 ]}

في الصين ، تُعدّ ضريبة الرواتب ضريبةً محددةً يدفعها أصحاب العمل للمقاطعات والأقاليم، وليس الموظفون. تُخصم هذه الضريبة من أجر العامل. ولا تفرض الحكومة الصينية سوى ضريبة واحدة تُقتطع من الرواتب: ضريبة الدفع الفوري (PAYG)، والتي تشمل رسوم الرعاية الصحية والتأمينات.

تختلف حسابات الضرائب والمساهمات من مدينة إلى أخرى في الصين، وسيتم تحديث بيانات كل مدينة سنوياً.

الدخل الخاضع للضريبة = الراتب الإجمالي - المزايا الاجتماعية - 3500 ين ياباني ضريبة الدخل = الدخل الخاضع للضريبة × معدل الضريبة - الخصم السريع صافي الراتب = الراتب الإجمالي - المزايا الاجتماعية - ضريبة الدخل

في كرواتيا ، تتكون ضريبة الرواتب من عدة بنود:

• ضريبة الدخل الوطنية على الدخل الشخصي ( بالكرواتية : porez na dohodak )، والتي يتم تطبيقها بشكل تدريجي بمعدلات 0% (إعفاء شخصي = 3800 HRK)، و24% (3800-30000 HRK) و36% (30000 HRK -).
• ضريبة محلية اختيارية على الدخل الشخصي ( بالكرواتية : prirez )، والتي تطبقها بعض المدن والبلديات على مبلغ الضريبة الوطنية، وتصل حاليًا إلى 18٪ (في زغرب ).
• التأمين التقاعدي ( بالكرواتية : mirovinsko osiguranje )، شامل بنسبة 20%، بالنسبة لبعض الأشخاص مقسم إلى صندوقين مختلفين، أحدهما تديره الحكومة (15%) والآخر صندوق تقاعد شخصي (5%).
• التأمين الصحي ( بالكرواتية : zdravstveno osiguranje )، شامل 16.5%
• يوجد إعفاء من التأمين الصحي للسكان الذين تقل أعمارهم عن 30 عامًا كجزء من سياسة الحكومة لتشجيع توظيف الشباب.

تُطبق ضريبة الدخل في جمهورية التشيك بشكل تصاعدي. يبلغ معدل الضريبة الأساسي 15% من إجمالي الدخل، ولكن بالنسبة لراتب سنوي يزيد 48 ضعفًا عن متوسط ​​الراتب الشهري (38,911 كرونة تشيكية في عام 2022، أي ما يعادل 1,600 يورو تقريبًا)، يبلغ المعدل 23%. وينطبق هذا فقط على الفرق. أما الحد الأدنى للأجور الخاضع لضريبة الدخل فهو 27,840 كرونة تشيكية في عام 2021 (ما يعادل 1,140 يورو تقريبًا). ^{[ 10 ]}

بالنسبة للأفراد الحاصلين على شهادات تجارية، يُطبق هذا المعدل على 40% فقط من إيراداتهم. أما النسبة المتبقية البالغة 60% فيمكن خصمها كنفقة عادية. كما يتعين على العاملين لحسابهم الخاص تقديم إقرار ضريبي سنوي.

يمكن للمكلفين الاستفادة من بعض الخصومات الضريبية، مثل خصم الطفل (يبدأ من حوالي 600 يورو سنويًا في عام 2021)، وخصم الطالب (حوالي 160 يورو في عام 2021)، وخصم الزوج/الزوجة المعال/ة (حوالي 1000 يورو في عام 2021)، وغير ذلك. ^{[ 11 ]}

التأمين الصحي والتأمين الاجتماعي إلزاميّان ويُعدّان جزءًا من ضريبة الرواتب. تبلغ نسبة التأمين الصحي 13.5%. بالنسبة للموظفين الذين يتقاضون رواتب أعلى من الحد الأدنى للأجور (16200 كرونة تشيكية في عام 2022، أي ما يُعادل 660 يورو تقريبًا)، يدفع أصحاب العمل 9%، بينما يدفع الموظفون 4.5% فقط. أما أصحاب التراخيص التجارية، فيدفعون هذه النسبة بأنفسهم. ومن بين الفئات المُعفاة من دفع التأمين الصحي والتأمين الاجتماعي، على سبيل المثال، الطلاب أو الأشخاص المُسجلين في دائرة البطالة. تبلغ نسبة التأمين الاجتماعي 31.5% للموظفين (6.5% يدفعها الموظف و25% يدفعها صاحب العمل) و29.2% للعاملين لحسابهم الخاص. ^{[ 12 ]}

تشكل ضريبة الدخل ما يصل إلى نصف الدخل القومي. أما التأمين الصحي والاجتماعي فيشكلان ما بين 30 و40% أخرى. ^{[ 13 ]}

في فنلندا، تُقسم ضرائب الرواتب ومساهمات الضمان الاجتماعي الإلزامية إلى تلك التي تُخصم من إجمالي راتب الموظف (الاستقطاع) وتلك التي يدفعها صاحب العمل. ^{[ 14 ]}

اعتبارًا من عام 2025، يخضع الموظفون للاستقطاعات التالية:

• رسوم التأمين التقاعدي ( työeläkevakuutusmaksu ): 7.15% للموظفين الذين تتراوح أعمارهم بين 17-52 و63-67 عامًا؛ 8.65% لمن تتراوح أعمارهم بين 53-62 عامًا. ^{[ 15 ]}
• رسوم التأمين ضد البطالة ( työttömyysvakuutusmaksu ): 0.59% للموظفين الذين تتراوح أعمارهم بين 18 و64 عامًا. ^{[ 15 ]}
• مساهمة البدل اليومي للتأمين الصحي ( päivärahamaksu ): 1.01% على إجمالي الدخل إذا تجاوز الدخل السنوي 16,862 يورو؛ وإلا 0%. ^{[ 14 ]}

يدفع أصحاب العمل اشتراكات منفصلة في الضمان الاجتماعي بناءً على إجمالي الأجور المدفوعة:

• مساهمة التأمين التقاعدي (TyEL): يبلغ متوسطها حوالي 17.38%. ^{[ 15 ]}
• مساهمة التأمين الصحي ( سافا-ماكسو ): 1.87%. ^{[ 14 ]}
• مساهمة التأمين ضد البطالة : 0.20% على أول 2,455,500 يورو من الرواتب؛ 0.80% على المبلغ الذي يتجاوز الحد. ^{[ 15 ]}
• التأمينات الأخرى : التأمين ضد الحوادث والأمراض المهنية (بمعدل 0.54٪) والتأمين الجماعي على الحياة (بمعدل 0.06٪).

إضافةً إلى رسوم الرواتب المحددة هذه، يلتزم أصحاب العمل باقتطاع ضرائب الدخل من رواتب الموظفين (نظام الدفع عند الاستلام). ويشمل ذلك ضريبة الدخل التصاعدية على مستوى الولاية، وضريبة بلدية ثابتة (تتراوح بين 4.4% و10.9% تقريبًا)، وضريبة الكنيسة وضريبة البث العام، إن وجدت.

في فرنسا ، تغطي ضريبة الرواتب القانونية مساهمات الموظف وصاحب العمل في نظام الضمان الاجتماعي فقط. أما اقتطاع ضريبة الدخل من الرواتب فهو اختياري، ويحق للموظف طلبه، وإلا، تُصدر مصلحة الضرائب فاتورة ضريبية إلزامية للموظفين بدفعتين مقدمتين خلال العام (بقيمة ثلث فاتورة الضريبة النهائية للعام السابق). تتكون ضريبة رواتب الموظفين من الضرائب المخصصة لفروع نظام الضمان الاجتماعي الثلاثة، وتشمل التغطية الأساسية والتكميلية. وتُطبق نسب مئوية مختلفة بناءً على عتبات تُعدّ مضاعفات لسقف دخل الضمان الاجتماعي (في عام 2012 = 36,372 يورو سنويًا). ^{[ 16 ]}

تُعتبر المساهمات الخاصة بالرواتب التي تتراوح بين الحد الأدنى للأجور و1.6 ضعف الحد الأدنى للأجور مؤهلة للحصول على إعفاء (يُعرف باسم إعفاء فيلون) يصل إلى 28 نقطة مئوية من مساهمات صاحب العمل، مما يُخفض فعلياً تكاليف صاحب العمل غير المتعلقة بالأجور إلى النصف. ^{[ 17 ]}

يلتزم أصحاب العمل في ألمانيا باقتطاع ضريبة الأجور شهريًا. وتُعتبر ضريبة الأجور المقتطعة بمثابة دفعة مقدمة من ضريبة دخل الموظف في حال تقديمه إقرارًا ضريبيًا سنويًا. ويعتمد معدل الضريبة الفعلي على الدخل الشخصي للموظف والفئة الضريبية التي اختارها (هو وشريكه). ويُعد اختيار الفئة الضريبية مهمًا فقط فيما يتعلق باقتطاع الضريبة، وبالتالي فيما يتعلق  بالدخل المتاح للتصرف الفوري. ولا يؤثر اختيار الفئة الضريبية على استرداد الضرائب. ^{[ 18 ]}

بالإضافة إلى ضريبة الدخل المقتطعة، يتعين على الموظفين وأصحاب العمل في ألمانيا دفع اشتراكات لتمويل استحقاقات الضمان الاجتماعي. يتكون نظام الضمان الاجتماعي من أربعة أنواع من التأمين، حيث تُقسم الاشتراكات بالتساوي تقريبًا بين صاحب العمل والموظف (تأمين الشيخوخة، وتأمين البطالة، والتأمين الصحي، وتأمين رعاية المسنين). تُدفع الاشتراكات فقط على الأجور التي لا تتجاوز الحد الأدنى للاستحقاق في نظام الضمان الاجتماعي.

إضافةً إلى ذلك، توجد بعض أنواع التأمين التي يغطيها الموظف فقط (التأمين ضد الحوادث، والتأمين ضد الإفلاس، والمساهمة في مخصصات إجازة الأمومة، والمساهمة في مخصصات بدل المرض للشركات الصغيرة). يوضح الجدول التالي مساهمات الموظفين وأصحاب العمل حسب الفئة لعام ٢٠١٥.

يلتزم صاحب العمل باقتطاع الضريبة من راتب الموظف ودفع مساهمات إضافية للضمان الاجتماعي، كما هو الحال في العديد من الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي. تبلغ مساهمة صاحب العمل 28.06% من الراتب، بينما تبلغ مساهمة الموظف 16%. ^{[ 19 ]}

في هونغ كونغ ، تبلغ ضريبة الرواتب حداً أقصى قدره 15%. ^{[ 20 ]} وبحسب الدخل، يقع أصحاب العمل ضمن شرائح ضريبية مختلفة. ^{[ 20 ]}

في عام 2018، بلغت مساهمة الضمان الاجتماعي السويدية التي يدفعها صاحب العمل 31.42%، تُحسب على راتب الموظف. وتكون هذه النسبة أقل بالنسبة للموظفين القدامى. ^{[ 21 ]} أما النوع الآخر من ضرائب الرواتب في السويد فهو ضريبة الدخل المقتطعة ( PAYE )، والتي تتكون من ضريبة البلدية، وضريبة المقاطعة، وضريبة الولاية لأصحاب الدخل المرتفع. في معظم البلديات، تبلغ ضريبة الدخل حوالي 32%، بينما يدفع أصحاب الدخل المرتفع ضريبة ولاية بنسبة 20% أو 25% على التوالي. ويبلغ إجمالي الضريبة الهامشية الناتجة عن الجمع بين هذين النوعين من الضرائب ما بين 52% و60%. ^{[ 22 ]}

بحسب دراسة نُشرت عام 2019 في مجلة American Economic Review ، فإنّ خفضاً كبيراً في ضريبة رواتب الموظفين الشباب لم يؤدِّ إلى زيادة في أجورهم، ولكنه أدّى إلى زيادة في التوظيف ورأس المال والمبيعات والأرباح للشركات التي تضمّ عدداً كبيراً من الموظفين الشباب. ^{[ 23 ] [ 24 ]}

في المملكة المتحدة ، يُعدّ كلٌّ من ضريبة الدخل المدفوعة عند الاستحقاق (PAYE) ومساهمات التأمين الوطني للموظفين مثالين على النوع الأول من ضرائب الرواتب، بينما تُعدّ مساهمات التأمين الوطني لأصحاب العمل مثالًا على النوع الثاني. يوجد حاليًا (فبراير 2022) خمس شرائح لضريبة الدخل المدفوعة عند الاستحقاق في اسكتلندا وأربع شرائح في باقي أنحاء البلاد؛ راجع قسم الضرائب في المملكة المتحدة، §  الضرائب الشخصية ، للاطلاع على التفاصيل. تُدفع كلٌّ من ضريبة الدخل ومساهمات التأمين الوطني فقط على الدخل الذي يتجاوز حدًا أدنى. يُلغى هذا الحد تدريجيًا لأصحاب الدخل الأعلى، بدءًا من 100,000 جنيه إسترليني سنويًا. ^{[ 25 ]}

في الولايات المتحدة، تُسمى ضرائب الرواتب أيضًا بضرائب التوظيف من قبل دائرة الإيرادات الداخلية. ^{[ 26 ]}

في الولايات المتحدة، تُفرض ضرائب الرواتب من قبل الحكومة الفيدرالية وبعض الولايات الخمسين والعديد من المدن. تُفرض هذه الضرائب على أصحاب العمل والموظفين على أسس تعويضات مختلفة، ويقوم أصحاب العمل بتحصيلها ودفعها إلى الجهة الضريبية المختصة. تشترط معظم الجهات التي تفرض ضرائب الرواتب تقديم تقارير ربع سنوية وسنوية في أغلب الحالات، كما يُشترط تقديم التقارير إلكترونيًا لجميع أصحاب العمل باستثناء أصحاب العمل الصغار. ^{[ 27 ]}

ضرائب الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية

تُفرض ضرائب التأمين الاجتماعي الفيدرالية على أصحاب العمل ^{[ 28 ]} والموظفين ^{[ 29 ]} ، وتتألف عادةً من ضريبة بنسبة 12.4% من الأجور بحد أقصى سنوي (118,500 دولار أمريكي للأجور، بحد أقصى للمساهمة قدره 14,694 دولارًا أمريكيًا في عام 2016) لصالح الضمان الاجتماعي ، وضريبة بنسبة 2.9% (نصفها يُفرض على صاحب العمل والنصف الآخر يُقتطع من أجر الموظف) من إجمالي الأجور لصالح برنامج الرعاية الطبية (Medicare) . ^{[ 30 ]} تُقسم ضريبة الضمان الاجتماعي إلى 6.2% ظاهرة للموظفين (مساهمة الموظف) و6.2% ظاهرة لأصحاب العمل فقط (مساهمة صاحب العمل). في عامي 2011 و2012، خُفِّضت مساهمة الموظف مؤقتًا إلى 4.2%، بينما بقيت حصة صاحب العمل عند 6.2%، ^{[ 31 ]} إلا أن الكونغرس سمح بعودة النسبة إلى 6.2% للفرد في عام 2013. ^{[ 32 ]} وإذا تجاوزت حصة الموظف من الضريبة البالغة 6.2% الحد الأقصى بسبب تعدد جهات العمل، يحق للموظف الحصول على ائتمان ضريبي قابل للاسترداد عند تقديم إقرار ضريبة الدخل لتلك السنة. ^{[ 33 ] [ 34 ]}