جيمس ر. هاينز الابن

في فبراير 1994، نشر هاينز وطالبه في برنامج الدكتوراه بجامعة هارفارد، إريك إم. رايس، ورقة عملهما الصادرة عن المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية (NBER) لعام 1990 (رقم 3477)، في المجلة الفصلية للاقتصاد ، حول استخدام الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات للملاذات الضريبية، والتي تضمنت عددًا من النتائج المهمة. ^{[ 7 ] [ 8 ]}

تُعتبر ورقة هاينز-رايس لعام 1994 أول ورقة بحثية مهمة تناولت مشروع مكافحة التهرب الضريبي (BEPS) والملاذات الضريبية، ^{[ 9 ] [ 17 ]} وهي الورقة البحثية الأكثر استشهادًا بها في التاريخ حول الملاذات الضريبية. ^{[ 18 ]} وقد استُشهد بورقة هاينز-رايس لعام 1994 في جميع الأوراق البحثية اللاحقة الأكثر استشهادًا في الملاذات الضريبية، بما في ذلك ^أوراق ديساي ، ^{[ 19 ]} ودارماپالا ، ^{[ 20 ]} وسليمرود ، ^{[ 21 ]} وزوكمان . ^{[ 12 ] [ 22} ]

أحدث تحقيقين أجراهما الكونغرس الأمريكي بشأن الملاذات الضريبية: تحقيق مكتب محاسبة الحكومة لعام 2008 ، ^{[ 23 ]} وتحقيق دائرة أبحاث الكونغرس لعام 2015 ، ^{[ 24 ]} يحددان ورقة هاينز-رايس لعام 1994 باعتبارها أول قائمة موثوقة للملاذات الضريبية العالمية، وأول تحليل كمي لما يشكل ملاذًا ضريبيًا.

أظهرت أبحاثه اللاحقة التي نشرها بين عامي 2007 و2011 حول الملاذات الضريبية أن الملاذات الضريبية الرئيسية، بما في ذلك أيرلندا وسنغافورة وبرمودا ولوكسمبورغ وهونغ كونغ، تتمتع باقتصادات مزدهرة وحسنة الإدارة، ^{[ 25 ]} مما ينفي كونها ملاذات ضريبية، مؤكدًا أن الملاذات الضريبية تُعدّ جهات فاعلة ناجحة في الاقتصاد العالمي . ^{[ 26 ] [ 27 ]} كما أكد أن الملاذات الضريبية قادرة على تحفيز النشاط الاقتصادي في الدول المجاورة ذات الضرائب المرتفعة ، من خلال معالجة المشكلات في أنظمتها الضريبية، ^{[ 28 ] [ 29 ]} إلا أن هذا الاستنتاج أثار جدلًا واسعًا، وتعرض لانتقادات من دعاة العدالة الضريبية باعتباره داعمًا للتهرب الضريبي للشركات متعددة الجنسيات. ^{[ 30 ] [ 31 ] [ 32 ]}

على الرغم من أن هاينز كان يتجنب دائمًا وضع تعريفات محددة أو كمية بشكل مفرط للملاذ الضريبي، نظرًا للاختلاف في أنواع الاقتصادات التي حددها على أنها ملاذات ضريبية، إلا أن هاينز يستخدم تعريفًا عامًا استخدمه أثناء بحثه مع زميله الخبير في الملاذات الضريبية، داماكا دارما بالا، في عام 2009: ^{[ 20 ]}

الملاذات الضريبية هي عادةً دول صغيرة ذات إدارة جيدة تفرض معدلات ضرائب منخفضة أو معدومة على المستثمرين الأجانب.

في نوفمبر 2017، مُنح هاينز ميدالية دانيال إم. هولاند من قبل الرابطة الوطنية للضرائب لعمله، ^{[ 34 ]} وهو ثاني أصغر فائز في تاريخ الميدالية. ^{[ 35 ]}

في ديسمبر 2017، استشهد البروفيسور ميهير أ. ديساي من جامعة هارفارد بأبحاثه باعتبارها تلك التي غيرت المجال ووفرت خارطة الطريق لجزء كبير من الثلاثين عامًا التالية . ^{[ 34 ]}

نظرًا لكونها أول قائمة أكاديمية متماسكة للملاذات الضريبية، فقد تم إدراج الولايات القضائية الـ 41 الواردة في الملحق 2 من دراسة هاينز-رايس (1994) أدناه، ضمن الفئات الفرعية الثلاث التي استخدمها هاينز-رايس. وتم تمييز الملاذات الضريبية السبعة الرئيسية التي حددها هاينز-رايس، والتي تمثل أكثر من 89% من الناتج المحلي الإجمالي للملاذات الضريبية، بعلامة خنجر (†). ^{[ 7 ]}

يشير هاينز-رايس إلى أن مصلحة الضرائب الأمريكية قد حددت 29 دولة من قائمتها كملاذات ضريبية محتملة في عام 1987:

يشير هاينز-رايس إلى أن بوشامب قد حدد 7 من قائمتهم كملاذات ضريبية محتملة في عام 1983:

• أنغيلا
• أندورا
• الأردن
• لبنان†
• ماكاو
• موناكو
• سانت مارتن

يشير هاينز-رايس إلى أن دوغارت قد حدد 5 من قائمتهم كملاذات ضريبية محتملة في عام 1983:

• دومينيكا
• جزر المالديف
• مالطا
• جزر مارشال
• سانت لوسيا

في ورقة بحثية نُشرت عام 2010، قدّم هاينز قائمة مُنقّحة تضم 52 ملاذًا ضريبيًا، بالإضافة إلى منهجية لتحديد وتصنيف أكبرها (لم يُصنّف هاينز القائمة بأكملها). ^{[ 26 ]} ظهر اثنان فقط من أكبر عشرة ملاذات ضريبية في قائمة هاينز لعام 2010 في قائمة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية للملاذات الضريبية لعام 2000 (بحلول عام 2017، اقتصرت قائمة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية على ترينيداد وتوباغو). ^{[ 40 ]} وفي دراسة كمية رئيسية أُجريت في يوليو 2017 من قِبل مجموعة CORPNET التابعة لجامعة أمستردام، تم التوصل إلى قائمة ملاذات ضريبية تُطابق تسعة من أكبر عشرة ملاذات في قائمة هاينز، ولكنها قُسّمت إلى نوعين: ملاذات وسيطة وملاذات مركزية . ^{[ 41 ]} أجرت غابرييل زوكمان (وآخرون) دراسة كمية رئيسية أخرى في يونيو 2018 ، أسفرت عن قائمة تضم أكبر عشرة ملاذات آمنة، تتطابق مع تسعة من أفضل عشرة ملاذات آمنة وفقًا لتصنيف هاينز لعام 2010. ^{[ 12 ]} وقد حسب زوكمان أن أيرلندا أصبحت الآن أكبر الملاذات الآمنة العشرة الرئيسية (كانت أكبر الشركات الأيرلندية، آبل وجوجل وفيسبوك، أصغر حجمًا في عام 2010). ^{[ 42 ]}

أكبر عشرة ملاذات ضريبية، وفقًا لتقديرات هاينز على وجه التحديد، من قائمة هاينز لعام 2010 التي تضم 52 ملاذًا ضريبيًا: ^{[ 26 ]}

(*) صُنفت كواحدة من أكبر 10 ملاذات ضريبية للشركات في قائمة زوكمان-تورسلوف-وير لعام 2018 (ظهرت جزر كايمان وجزر العذراء البريطانية ضمن منطقة الكاريبي ). ^{[ 12 ]} (†) صُنفت كواحدة من 5 قنوات (أيرلندا، وسنغافورة، وسويسرا، وهولندا، والمملكة المتحدة) من قِبل شبكة كورب نت في عام 2017. (‡) صُنفت كواحدة من أكبر 5 مصارف (جزر العذراء البريطانية، ولوكسمبورغ، وهونغ كونغ، وجيرسي، وبرمودا) من قِبل شبكة كورب نت في عام 2017. (Δ) أُدرجت في أول قائمة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لعام 2000، وهي الأكبر، والتي تضم 35 ملاذًا ضريبيًا (لم تتضمن قائمة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية سوى ترينيداد وتوباغو بحلول عام 2017). ^{[ 40 ]}

فيما يلي القائمة الكاملة لـ 52 ملاذًا ضريبيًا من قائمة هاينز لعام 2010 (لم يقم هاينز بترتيب القائمة الكاملة، بل قام فقط بترتيب أكبرها):

(†) صُنفت كإحدى القنوات الخمس من قِبل شبكة CORPNET في عام 2017؛ وتضم القائمة أعلاه 4 من أصل 5. (‡) صُنفت كإحدى أكبر 24 وجهة استنزاف من قِبل شبكة CORPNET في عام 2017؛ وتضم القائمة أعلاه 21 من أصل 24. (↕) أُدرجت في أول قائمة للاتحاد الأوروبي لعام 2017 تضم 17 ملاذًا ضريبيًا؛ وتضم القائمة أعلاه 8 من أصل 17. ^{[ 43 ]} (Δ) أُدرجت في أول وأكبر قائمة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لعام 2000 تضم 35 ملاذًا ضريبيًا (لم تتضمن قائمة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية سوى ترينيداد وتوباغو بحلول عام 2017)؛ وتضم القائمة أعلاه 34 من أصل 35. ^{[ 40 ]}

فيما يلي أكثر الأوراق البحثية استشهادًا بشأن الملاذات الضريبية وفقًا لتصنيف قاعدة بيانات الأوراق الاقتصادية IDEAS/RePEc، ^{[ 18 ]} التابعة لبنك الاحتياطي الفيدرالي في سانت لويس ، على مدى السنوات الـ 25 الماضية.

إلى جانب كونه المؤلف الفردي الأكثر استشهاداً به في مجال الملاذات الضريبية، فقد قام هاينز بتأليف أو المشاركة في تأليف خمسة من أكثر عشرة أبحاث مرجعية حول الملاذات الضريبية. ^{[ 18 ]}