أيرلندا كملاذ ضريبي

وُصفت أيرلندا بأنها ملاذ ضريبي للشركات في العديد من التقارير المالية، وهو ادعاء رفضته الدولة. ^{[ أ ]}^{[ 2 ]} تُدرج أيرلندا في جميع قوائم الملاذات الضريبية الأكاديمية ، بما في ذلك قائمة رواد أبحاث الملاذات الضريبية ، والمنظمات غير الحكومية المعنية بالضرائب . لا تستوفي أيرلندا تعريف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لعام 1998 للملاذ الضريبي ، [ ³^]^ولكن لم يستوفِ أي عضو في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، بما في ذلك سويسرا ، هذا التعريف قط؛ فقط ترينيداد وتوباغو استوفته في عام 2017. ^[⁴^] وبالمثل، لا توجد أي دولة من دول الاتحاد الأوروبي الـ 28 ضمن الدول الـ 64 المدرجة في القائمة السوداء والرمادية للملاذات الضريبية للاتحاد الأوروبي لعام 2017. ^[⁵^] في سبتمبر 2016، أصبحت البرازيل أول دولة من مجموعة العشرين تُدرج أيرلندا في "القائمة السوداء" كملاذ ضريبي. ^[⁶^]

^{تتيح أدوات مكافحة} تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS) في أيرلندا لبعض الشركات الأجنبية معدلات ضريبية فعلية تتراوح ^بين 0% و2.5% ^{على الأرباح} العالمية المُعاد توجيهها إلى أيرلندا عبر شبكة معاهداتها الضريبية. ويبلغ إجمالي المعدلات الضريبية الفعلية للشركات الأجنبية في أيرلندا 2.2% إلى ^4.5 %. وتُعد أدوات مكافحة تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح في أيرلندا الأكبر عالميًا، إذ تتجاوز النظام الكاريبي بأكمله، وتُساهم في تضخيم العجز التجاري بين الولايات المتحدة والاتحاد الأوروبي بشكل مصطنع. ^[⁸^]^[⁹^]^{كما تُمكّن أنظمة صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة (}^QIAIF⁾ وصناديق الاستثمار البديلة المؤهلة من الفئة L (L-QIAIF) ^{المعفاة} من الضرائب في أيرلندا ، بالإضافة إلى شركات الأغراض الخاصة (SPVs) بموجب المادة 110 ، المستثمرين الأجانب من تجنب الضرائب الأيرلندية على الأصول الأيرلندية، ويمكن دمجها مع أدوات مكافحة تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح الأيرلندية لإنشاء مسارات سرية للخروج من نظام ضريبة الشركات الأيرلندي . ^[^هـ^] بما أن هذه الهياكل مدرجة في القائمة البيضاء لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، فإن قوانين ولوائح أيرلندا تسمح باستخدام أحكام حماية البيانات وخصوصيتها، وخيارات الانسحاب من تقديم الحسابات العامة، لإخفاء آثارها. وهناك أدلة قابلة للنقاش على أن أيرلندا تعمل كدولة مُستَغَلّة ، مما يُعزز الاستراتيجيات الضريبية. ^[¹¹^]^[¹²^]

يُعزى الوضع في أيرلندا إلى : [و] التسويات السياسية الناجمة عن نظام الضرائب الأمريكي "العالمي" التاريخي للشركات، والذي جعل الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات أكبر مستخدمي الملاذات الضريبية وأدوات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) في العالم. ^{[ ز ]} وقد أدى قانون خفض الضرائب والوظائف الأمريكي لعام 2017 ("TCJA")، والتحول إلى نظام ضريبي "إقليمي" هجين، ^{[ ح ]} إلى إزالة الحاجة إلى بعض هذه التسويات. في عام 2018، اعتمدت الشركات متعددة الجنسيات المدرجة في مؤشر S&P 500، والتي تعتمد بشكل كبير على الملكية الفكرية، معدلات ضريبية فعلية مماثلة بعد تطبيق قانون خفض الضرائب والوظائف ، سواءً كان مقرها القانوني في الولايات المتحدة (مثل شركة فايزر ^{[ ح ]} )، أو في أيرلندا (مثل شركة ميدترونيك ^{[ ح ]} ). وبينما عطّل قانون خفض الضرائب والوظائف بعض أدوات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح الأيرلندية، فقد عزز أدوات أخرى (مثل أداة " CAIA " الخاصة بشركة أبل ^{[ ط ]} ). ^{[ 19 ]} يُعد الاعتماد على الشركات الأمريكية ( 80% من ضريبة الشركات الأيرلندية، و25% من أجور العمالة الأيرلندية، و25 من أكبر 50 شركة أيرلندية، و57% من القيمة المضافة الأيرلندية ) مصدر قلق في أيرلندا. ^{[ j ]}

كان ضعف أيرلندا في استقطاب الشركات من الأنظمة الضريبية "الإقليمية" ( الجدول 1 ) ^{[ ك ]} واضحًا في فشلها في جذب وظائف الخدمات المالية الهامة التي انتقلت بسبب خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي (على سبيل المثال، عدم وجود بنوك استثمار أمريكية أو مؤسسات خدمات مالية هامة). وقد أدى تنويع أيرلندا لأنشطتها لتشمل أدوات الملاذ الضريبي الكاملة ^{[ ل ]} (مثل صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة ، وصناديق الاستثمار البديلة المؤهلة من المستوى الأدنى ، وصناديق الاستثمار الجماعي ذات رأس المال المتغير )، إلى قيام شركات قانون الضرائب وشركات " الدائرة السحرية" الخارجية بإنشاء مكاتب أيرلندية للتعامل مع إعادة الهيكلة الضريبية الناجمة عن خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي. وقد جعلت هذه الأدوات من أيرلندا ثالث أكبر مركز مالي خارجي في العالم ضمن نظام الظل المصرفي ^{[ 24 ]} ، وخامس أكبر مركز مالي خارجي ضمن نظام القنوات ^{[ 25 ]}^[²⁶^] .

سياق

ارتبط اسم أيرلندا بمصطلح "الملاذ الضريبي" منذ أن أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية قائمةً في 12 يناير 1981. ^{[ م ]}^{[ 28 ]} وقد كانت أيرلندا حاضرةً باستمرار في جميع قوائم الملاذات الضريبية غير الحكومية تقريبًا، بدءًا من قائمة هاينز في فبراير 1994، ^{[ 29 ]} وصولًا إلى قائمة زوكمان في يونيو 2018 ^{[ 30 ]} (وكل قائمة بينهما). مع ذلك، لم تُصنّف أيرلندا قطّ ملاذًا ضريبيًا من قِبل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أو المفوضية الأوروبية. ^{[ 3 ]}^{[ 5 ]} يستغلّ أطرافٌ مختلفة هاتين الحقيقتين المتناقضتين، زاعمين إثبات أو نفي كون أيرلندا ملاذًا ضريبيًا، ويتمّ تجاهل الكثير من التفاصيل الأخرى، والتي قد يُفسّر بعضها موقف الاتحاد الأوروبي ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وقد ظهرت سيناريوهات مُربكة، على سبيل المثال:

في أبريل/نيسان 2000، صنّف صندوق النقد الدولي ومجلس الاستقرار المالي أيرلندا كمركز مالي خارجي ، استنادًا إلى معايير يدعمها الأكاديميون ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. ^{[ 31 ]} لم تنفِ الدولة الأيرلندية قطّ تصنيفها كمركز مالي خارجي، بل توجد وثائق حكومية أيرلندية تُشير إلى ذلك. ومع ذلك، غالبًا ما يُعتبر مصطلحا "مركز مالي خارجي" و"ملاذ ضريبي" مترادفين. ^{[ 32 ]}^{[ 33 ]}^{[ 34 ]}
في ديسمبر/كانون الأول 2017، لم يعتبر الاتحاد الأوروبي أيرلندا ملاذاً ضريبياً، ولم تكن مدرجة في قوائم الملاذات الضريبية للاتحاد الأوروبي لعام 2017 ؛ وفي يناير/كانون الثاني 2017، صرّح بذلك علناً مفوض الاتحاد الأوروبي للضرائب، بيير موسكوفيتشي . ^{[ 5 ]} ومع ذلك، وصف المفوض نفسه أيرلندا أمام البرلمان الأوروبي في يناير/كانون الثاني 2018 بأنها " ثقب أسود ضريبي" . ^{[ 27 ]}
في سبتمبر/أيلول 2018، صرّح كيفن هاسيت، الرئيس التاسع والعشرون لمجلس المستشارين الاقتصاديين للرئيس الأمريكي وخبير الضرائب ، قائلاً: "ليس ذنب أيرلندا أن قانون الضرائب الأمريكي كُتب على يد شخصٍ تحت تأثير المخدر". مع ذلك، كان هاسيت قد وصف أيرلندا بأنها ملاذ ضريبي في نوفمبر/تشرين الثاني 2017، عندما كان يدعو إلى ^قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017. ^[³⁵ ]

تتناول الأقسام التالية بالتفصيل تصنيف أيرلندا كملاذ ضريبي (مع ذكر أكثر المصادر والأدلة استشهاداً )، بالإضافة إلى تفاصيل الردود الرسمية للدولة الأيرلندية على هذا التصنيف (سواءً كانت فنية أو غير فنية). أما القسم الأخير، فيستعرض البحث الأكاديمي حول دوافع صنع القرار في الولايات المتحدة والاتحاد الأوروبي ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية فيما يتعلق بأيرلندا.

الملصقات

تم تصنيف أيرلندا كملاذ ضريبي ، أو ملاذ ضريبي للشركات (أو مركز مالي وسيط )، من قبل:

أبرز رواد أبحاث الملاذات الضريبية : ^{[ 36 ]}^{[ 37 ]} جيمس ر. هاينز الابن (1994، 2007، 2010)، ^{[ 29 ]}^{[ 38 ]}^{[ 39 ]} داميكا دارما بالا (2008 و2009)، ^{[ 40 ]}^{[ 41 ]} وغابرييل زوكمان (2013، 2014 و2018)؛ ^{[ 8 ]}^{[ 30 ]}^{[ 32 ]}^{[ 42 ]}^{[ 43 ]}
قادة آخرون مهمون في أبحاث الملاذات الضريبية : ^{[ 36 ]}^{[ 37 ]} جويل سليمرود (2006)، ^{[ 44 ]} وميهير أ. ديساي (2006)؛ ^{[ 45 ]}
دراسات أكاديمية بارزة أجرتها شبكة CORPNET التابعة لجامعة أمستردام في عام 2017 ( Conduit and Sink OFCs ) ^{[ 25 ]}^{[ 26 ]} ومجلة صندوق النقد الدولي في عام 2018؛ ^{[ 46 ]}
مراكز السياسة الضريبية الأكاديمية المختلفة في ألمانيا، ^{[ 47 ]} والمملكة المتحدة، ^{[ 48 ]} والأمم المتحدة ، ^{[ 49 ]} وأيرلندا نفسها؛ ^{[ 50 ]}
معهد الضرائب والسياسة الاقتصادية ^{[ 51 ]}^{[ 52 ]} ومنظمة أوكسفام ^{[ 53 ]}^{[ 54 ]} . في عام 2021، صنّفت شبكة العدالة الضريبية أيرلندا في المرتبة الحادية عشرة في قائمتها للدول التي تُسهّل التهرب الضريبي للشركات على مستوى العالم، بعد جزر العذراء البريطانية، وجزر كايمان، وبرمودا، وهولندا، وسويسرا، ولوكسمبورغ، وهونغ كونغ، وجيرسي، وسنغافورة، والإمارات العربية المتحدة ^{[ 55 ]} . تُقدّر شبكة العدالة الضريبية أن أيرلندا تُسهّل خسارة ضرائب بقيمة 16 مليار دولار أمريكي سنويًا لصالح دول أخرى ^{[ 56 ] .}
التحقيقان اللذان أجراهما الكونغرس الأمريكي بشأن الملاذات الضريبية العالمية: عام 2008 من قبل مكتب محاسبة الحكومة ، ^{[ 57 ]} وعام 2015 من قبل دائرة أبحاث الكونغرس . ^{[ 58 ]}
لجنة ليفين-ماكين الفرعية الدائمة للتحقيق في مجلس الشيوخ الأمريكي لعام 2013 ("PSI") بشأن أنشطة التهرب الضريبي للشركات متعددة الجنسيات الأمريكية باستخدام أدوات "نقل الأرباح" BEPS؛ ^{[ 59 ]}^{[ 60 ]}^{[ 61 ]}
الكتب المتعلقة بالملاذات الضريبية في العقد الماضي، مع ما لا يقل عن 300 استشهاد على جوجل سكولار : الملاذات الضريبية: كيف تعمل العولمة حقًا ، بقلم رونين بالان وريتشارد مورفي من عام 2010، ^{[ 34 ]} جزر الكنز: الملاذات الضريبية والرجال الذين سرقوا العالم ، بقلم نيكولاس شاكسون من عام 2011، والثروة الخفية للأمم: آفة الملاذات الضريبية ، بقلم غابرييل زوكمان من عام 2015؛
وسائل الإعلام المالية الرئيسية: ^{نيويورك} تايمز ، ^{[ 62 ]} بلومبرج نيوز ، ^{[ 63 ]} وول ستريت جورنال ، ^{[ 64 ]} فوربس ، ^{[ 65 ]} فايننشال تايمز ، ^{[ 66 ]} الإيكونوميست ، ^{[ 67 ]} واشنطن بوست ، ^{[ 68 ]} وفورتشن ؛ ^[⁶⁹ ]
بعض كبار الاقتصاديين؛ ^{[ 70 ]}^{[ 71 ]}^{[ 72 ]}^{[ 73 ]}^{[ 74 ]}
اقتصاد مجموعة العشرين، البرازيل، التي أدرجت أيرلندا على القائمة السوداء في سبتمبر 2016؛ ^{[ 6 ]}^{[ 75 ]} وربما ولاية أوريغون الأمريكية التي أوصت مصلحة الضرائب الأمريكية بإدراج أيرلندا على القائمة السوداء في عام 2017. ^{[ 76 ]}
صوّت البرلمان الأوروبي في مارس/آذار 2019 بالموافقة على تقريرٍ بأغلبية 505 أصوات مقابل 63 صوتاً، يوصي بإدراج أيرلندا، كإحدى "الملاذات الضريبية" العديدة في الاتحاد الأوروبي، على قائمة المفوضية الأوروبية الرسمية للملاذات الضريبية. ^{[ ن ]}^{[ 78 ]}^{[ 79 ]}^{[ 80 ]}

وقد وُصفت أيرلندا أيضاً بمصطلحات ذات صلة بكونها ملاذاً ضريبياً:

في ألمانيا، تم استخدام مصطلح الإغراق الضريبي ضد أيرلندا من قبل القادة السياسيين الألمان؛ ^{[ 81 ]}^{[ 82 ]}
أدرج منتدى الاستقرار المالي ("FSF") وصندوق النقد الدولي ("IMF") أيرلندا كمركز مالي خارجي في يونيو 2000؛ ^{[ 31 ]}^{[ 32 ]}^{[ 33 ]}^{[ 34 ]}
استخدمت بلومبرج، في مقال عن الشريك الإداري لشركة PwC أيرلندا فيرغال أورورك ، مصطلح مركز التهرب الضريبي ؛ ^{[ 83 ]}
وصف تحقيق مجلس الشيوخ الأمريكي لعام 2013 الذي أجراه ليفين وماكين بشأن النشاط الضريبي للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات، أيرلندا بأنها الكأس المقدسة للتهرب الضريبي ؛ ^{[ 84 ]}^{[ 85 ]}
وبما أن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لم تدرج أيًا من أعضائها الـ 35 على أنها ملاذات ضريبية، فإن أيرلندا ولوكسمبورغ وهولندا وسويسرا تسمى ملاذات ضريبية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ؛ ^{[ 86 ]}
بما أن المفوضية الأوروبية لم تدرج رسمياً أيًا من أعضائها الـ 28 كملاذات ضريبية، فإن أيرلندا ولوكسمبورغ وهولندا وبلجيكا تُسمى ملاذات ضريبية تابعة للاتحاد الأوروبي . ^{[ 87 ]}^{[ 88 ]}

استُخدم مصطلح "الملاذ الضريبي" من قِبل وسائل الإعلام الأيرلندية الرئيسية وكبار المعلقين الأيرلنديين. ^{[ 89 ]}^{[ 90 ]}^{[ 91 ]}^{[ 92 ]}^{[ 68 ]}^{[ 93 ]} وقد طرح أعضاء البرلمان الأيرلندي المنتخبون السؤال التالي: "هل أيرلندا ملاذ ضريبي؟". ^{[ 94 ]}^{[ 95 ]} ويُظهر بحثٌ في مناقشات مجلس النواب الأيرلندي (Dáil Éireann) 871 إشارة إلى هذا المصطلح. ^{[ 96 ]} وتتهم بعض الأحزاب السياسية الأيرلندية الراسخة الدولة الأيرلندية بممارسة أنشطة الملاذ الضريبي. ^{[ 97 ]}^{[ 98 ]}^{[ 99 ]}

يشعر المجتمع الدولي في هذه المرحلة بالقلق إزاء طبيعة الملاذات الضريبية، وتنظر أيرلندا على وجه الخصوص بقدر كبير من الشك في المجتمع الدولي لقيامها بما يعتبر - على الأقل - على حدود الممارسات المقبولة.

— أشوكا مودي ، الرئيس السابق لبعثة صندوق النقد الدولي إلى أيرلندا، "مسؤول سابق في صندوق النقد الدولي يحذر أيرلندا من الاستعداد لنهاية النظام الضريبي"، 21 يونيو 2018. ^[¹⁰⁰^]

خطط منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية

على الرغم من أن أيرلندا تُعتبر ملاذاً ضريبياً للكثيرين منذ عقود، إلا أن النظام الضريبي العالمي الذي تعتمد عليه أيرلندا لتحفيز الشركات متعددة الجنسيات على الانتقال إليها يخضع حالياً لإصلاح شامل من قبل تحالف يضم 130 دولة. سيؤدي هذا إلى تغييرات في معدل ضريبة الشركات الرسمي في أيرلندا البالغ 12.5%، والقواعد المرتبطة به والتي تُوصف أحياناً بأنها تُساعد الشركات التي تتخذ من أيرلندا مقراً لها على تجنب دفع الضرائب في الدول الأخرى التي تُحقق فيها أرباحاً. ^{[ 101 ]} في البداية، كانت أيرلندا من بين الدول القليلة (واحدة من تسع دول) التي عارضت الانضمام إلى إصلاح الحد الأدنى العالمي لضريبة الشركات البالغ 15%، وإلزام شركات التكنولوجيا والتجزئة بدفع الضرائب بناءً على مكان بيع سلعها وخدماتها، بدلاً من مكان وجود الشركة. وافقت الحكومة الأيرلندية في نهاية المطاف على بنود الاتفاق بعد بعض النقاش. وفي 7 أكتوبر/تشرين الأول 2021، تخلت أيرلندا عن معارضتها لإصلاح قواعد ضريبة الشركات العالمية، متنازلةً بذلك عن معدل ضريبتها البالغ 12.5%. ^{[ 102 ]} وافق مجلس الوزراء الأيرلندي على زيادة ضريبة الشركات من 12.5% إلى 15% للشركات التي يتجاوز حجم مبيعاتها 750 مليون يورو. ^{[ 103 ]} بالإضافة إلى ذلك، قدّرت وزارة المالية الأيرلندية، وفقًا لهيئة الإذاعة والتلفزيون الأيرلندية (RTE)، أن الانضمام إلى هذه الاتفاقية العالمية سيُخفّض حصيلة الضرائب في البلاد بمقدار ملياري يورو (2.3 مليار دولار) سنويًا. وقد اضطرت الدول الأخرى الأطراف في هذه الاتفاقية إلى تقديم تنازلات بشأن بعض القضايا الرئيسية المتعلقة بالإصلاح، حيث حذفت عبارة "على الأقل" من عبارة "الحد الأدنى لمعدل ضريبة الشركات 15% على الأقل"، واكتفت بـ 15% فقط، مما يشير إلى أن المعدل لن يُرفع لاحقًا. كما تلقت أيرلندا ضمانات بإمكانية الإبقاء على المعدل المنخفض للشركات الصغيرة الموجودة في البلاد.

شهادة

مركز عالمي لـ BEPS الأمريكي

تُصنَّف أيرلندا ضمن جميع قوائم " الملاذات الضريبية " غير السياسية ، بدءًا من القوائم الأولى عام 1994، ^{[ م ]}^{[ 28 ]} وتظهر في جميع " الاختبارات التقريبية " للملاذات الضريبية و" المقاييس الكمية " لها. يُعدّ مستوى تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS) من قِبَل الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في أيرلندا كبيرًا جدًا، ^{[ 8 ]} لدرجة أن البنك المركزي الأيرلندي تخلّى عام 2017 عن نسبة الناتج المحلي الإجمالي إلى الناتج القومي الإجمالي (GDP/GNP) كإحصائية، واستبدلها بالدخل القومي الإجمالي المُعدَّل (GNI*). ^{[ 105 ]}^{[ 106 ]} ويشير الاقتصاديون إلى أن الناتج المحلي الإجمالي المُشوَّه لأيرلندا يُشوِّه الآن الناتج المحلي الإجمالي الإجمالي للاتحاد الأوروبي، ^{[ 107 ]} وقد أدّى إلى تضخيم العجز التجاري بين الاتحاد الأوروبي والولايات المتحدة بشكل مصطنع. ^{[ 108 ]} (انظر الجدول 1 ).

تستخدم أدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) القائمة على الملكية الفكرية في أيرلندا " الملكية الفكرية " ("IP") لتحويل الأرباح من الدول ذات الضرائب المرتفعة، التي تربطها بأيرلندا اتفاقيات ضريبية ثنائية ، إلى أيرلندا. ^{[ د ]} وبمجرد وصولها إلى أيرلندا، تعمل هذه الأدوات على تخفيض ضرائب الشركات الأيرلندية عن طريق إعادة توجيهها إلى وجهات مثل برمودا باستخدام أداة BEPS الأيرلندية المزدوجة (كما فعلت جوجل وفيسبوك )، أو إلى مالطا باستخدام أداة BEPS الخاصة بالويسكي الشعير الفردي (كما فعلت مايكروسوفت وأليرجان)، أو عن طريق خصم الأصول الافتراضية المُنشأة داخليًا من ضريبة الشركات الأيرلندية باستخدام أداة BEPS الخاصة ببدلات رأس المال للأصول غير الملموسة ("CAIA") (كما فعلت أبل بعد عام 2015). تُعطي هذه الأدوات معدل ضريبة فعلي للشركات الأيرلندية يتراوح بين 0 و2.5%. وهي أكبر أدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح في العالم، وتتجاوز التدفقات الإجمالية لنظام الضرائب في منطقة البحر الكاريبي. ^[⁸^]^[⁹^]^[⁴³^]^[¹⁰⁹^]^[¹¹⁰^]

لقد تلقت أيرلندا أكبر عدد من عمليات التهرب الضريبي للشركات الأمريكية مقارنة بأي ولاية قضائية عالمية أو ملاذ ضريبي، منذ أول عملية تهرب ضريبي أمريكية في عام 1983. ^{[ 112 ]}

على الرغم من أن أدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) القائمة على الملكية الفكرية تُشكّل غالبية تدفقات BEPS في أيرلندا، إلا أنها طُوّرت انطلاقًا من خبرة أيرلندا التقليدية في التصنيع التعاقدي بين الشركات ، أو أدوات BEPS القائمة على التسعير التحويلي (مثل مخططات بدل رأس المال، والرسوم العابرة للحدود بين الشركات)، والتي لا تزال تُوفّر فرص عمل كبيرة في أيرلندا (على سبيل المثال، من شركات علوم الحياة الأمريكية ^{[ 113 ]} ). ^{[ 111 ]}^{[ 114 ]}^{[ 115 ]} وتُدير بعض الشركات الكبرى، مثل آبل، عمليات تصنيع تعاقدي مكلفة في أيرلندا قائمة على التسعير التحويلي (مقارنةً بخيارات أرخص في آسيا، مثل شركة فوكسكون التابعة لآبل )، وذلك لإضفاء " جوهر " على أدوات BEPS الأوسع نطاقًا القائمة على الملكية الفكرية في أيرلندا. ^{[ 116 ]}^{[ 117 ]}

برفضها تطبيق توجيه الاتحاد الأوروبي بشأن المحاسبة لعام 2013 (واستنادها إلى استثناءات الإبلاغ عن هياكل الشركات القابضة حتى عام 2022)، تُمكّن أيرلندا أدواتها الخاصة بمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) القائمة على التسعير التحويلي والملكية الفكرية من العمل كـ"شركات ذات مسؤولية غير محدودة" ("ULC") والتي لا يتعين عليها تقديم حسابات عامة إلى مكتب تسجيل الشركات الأيرلندي . ^{[ 118 ]}^{[ 119 ]}

ساهمت أدوات مكافحة التهرب الضريبي القائمة على الديون في أيرلندا (مثل شركات الأغراض الخاصة بموجب المادة 110 ) في جعلها ثالث أكبر مركز مالي خارجي في العالم ضمن نظام الظل المصرفي ، ^{[ 24 ]}^{[ 120 ]} وقد استخدمتها البنوك الروسية للتحايل على العقوبات. ^{[ 121 ]}^{[ 122 ]}^{[ 123 ]} توفر شركات الأغراض الخاصة الأيرلندية بموجب المادة 110 ميزة " العزل " لحماية هوية المالك، وحمايته من الضرائب الأيرلندية (شركة الأغراض الخاصة بموجب المادة 110 هي شركة أيرلندية). استُخدمت هذه الأساليب من قِبل صناديق الديون المتعثرة الأمريكية للتهرب من مليارات الدولارات من الضرائب الأيرلندية، ^{[ 124 ]}^{[ 125 ]}^{[ 126 ]} بمساعدة شركات قانون الضرائب الأيرلندية التي استخدمت مؤسسات خيرية أيرلندية للأطفال تابعة لها لاستكمال هيكلية "الأيتام" ، ^{[ 127 ]}^{[ 128 ]}^{[ 129 ]} مما مكّن صناديق الديون المتعثرة الأمريكية من تصدير أرباحها من أصولها الأيرلندية، معفاة من أي ضرائب أو رسوم أيرلندية، إلى لوكسمبورغ ومنطقة الكاريبي (انظر إساءة استخدام المادة 110 ). ^{[ 130 ]}^{[ 131 ]}

على عكس أدوات مكافحة التهرب الضريبي القائمة على التسعير التحويلي والتسعير المقيد، يتعين على الشركات ذات الأغراض الخاصة (SPVs) الخاضعة للمادة 110 تقديم حسابات عامة إلى مكتب تسجيل الشركات الأيرلندي (CRO) ، وهو ما كشف عن المخالفات المذكورة أعلاه في الفترة 2016-2017. في فبراير 2018، قام البنك المركزي الأيرلندي بتحديث نظام L-QIAIF، الذي كان قليل الاستخدام، ليمنح الشركات ذات الأغراض الخاصة الخاضعة للمادة 110 نفس المزايا الضريبية، ولكن دون اشتراط تقديم حسابات عامة. في يونيو 2018، أفاد البنك المركزي أن أصولًا أيرلندية متعثرة مملوكة للولايات المتحدة بقيمة 55 مليار يورو، أي ما يعادل 25% من إجمالي الدخل القومي الأيرلندي* ، انتقلت من الشركات ذات الأغراض الخاصة الخاضعة للمادة 110 إلى صناديق L-QIAIF. ^{[ 132 ]}^{[ 133 ]}^{[ 134 ]}

أداة Green Jersey BEPS

تُعدّ إعادة هيكلة شركة آبل في أيرلندا خلال الربع الأول من عام 2015، عقب تغريمها 13 مليار يورو من قِبل الاتحاد الأوروبي عن الفترة 2004-2014، واحدة من أكثر أدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) تطورًا في العالم، والمتوافقة مع معايير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. فهي تُدمج أدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح الأيرلندية القائمة على الملكية الفكرية، وأدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح القائمة على ديون جيرسي، مما يُضاعف بشكل كبير من آثار التهرب الضريبي، بنحو الضعف. ^{[ 136 ]} اشترت آبل أيرلندا أصولًا فكرية "افتراضية" بقيمة تقارب 300 مليار دولار من آبل جيرسي في الربع الأول من عام 2015 (انظر: اقتصاد الجني ). ^{[ 111 ]}^{[ 137 ]} تسمح أداة " بدلات رأس المال للأصول غير الملموسة " ("CAIA") الأيرلندية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح لشركة آبل أيرلندا بشطب هذه الأصول الفكرية الافتراضية من ضرائب الشركات الأيرلندية المستقبلية. أظهرت الزيادة البالغة 26.220 مليار يورو في مخصصات رأس المال غير الملموس المطالب بها في عام 2015، ^{[ 138 ]} أن شركة آبل أيرلندا تقوم بشطب هذا الأصل من الملكية الفكرية على مدى 10 سنوات. بالإضافة إلى ذلك، منحت شركة آبل جيرسي شركة آبل أيرلندا قرضًا "افتراضيًا" بقيمة 300 مليار دولار لشراء هذا الأصل الافتراضي من الملكية الفكرية من شركة آبل جيرسي. ^{[ 136 ]} وبالتالي، يمكن لشركة آبل أيرلندا المطالبة بإعفاء إضافي من ضريبة الشركات الأيرلندية على فوائد هذا القرض، والذي يبلغ حوالي 20 مليار دولار سنويًا (لا تدفع شركة آبل جيرسي أي ضريبة على فوائد القروض التي تتلقاها من شركة آبل أيرلندا). تمنح هذه الأدوات، التي تم إنشاؤها بالكامل من أصول داخلية افتراضية ممولة بقروض داخلية افتراضية، شركة آبل حوالي 45 مليار يورو سنويًا كإعفاء من ضريبة الشركات الأيرلندية. ^{[ 137 ]} في يونيو 2018، تبين أن مايكروسوفت تستعد لتقليد مخطط آبل هذا، ^{[ 139 ]} المعروف باسم "جيرسي الخضراء". ^{[ 136 ]}^{[ 137 ]}

بما أن الملكية الفكرية تُعدّ أصلاً داخلياً افتراضياً، فإنه يمكن تجديدها مع كل دورة إنتاج تكنولوجي (أو في علوم الحياة) (على سبيل المثال، إنشاء أصول ملكية فكرية افتراضية جديدة في الخارج ثم شراؤها من قبل الفرع الأيرلندي، بقروض افتراضية داخلية، بأسعار أعلى). وبالتالي، توفر "الجيرسي الخضراء" أداة دائمة لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح، مثل " الضريبة الأيرلندية المزدوجة" ، ولكن على نطاق أوسع بكثير ، حيث يتم الاستفادة الكاملة من تأثير مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح منذ اليوم الأول.

يتوقع الخبراء أن يُلغي قانون خفض الضرائب والوظائف الأمريكي لعام 2017 ("TCJA")، الذي يُعنى بنظام GILTI، بعض أدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) الأيرلندية، بما في ذلك إعفاءات ضريبة الدخل من الويسكي (Single Malt ) وإعفاءات ضريبة الدخل من الويسكي (Double Irish) . ^{[ 140 ] ولأن بدلات رأس المال غير الملموسة الأيرلندية تُقبل كخصومات GILTI أمريكية،}^{[ 141 ]} فإن "الجيرسي الأخضر" يُتيح الآن للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات تحقيق معدلات ضريبة شركات أمريكية صافية فعالة تتراوح بين 0% و2.5% من خلال إعفاءات المشاركة التي يوفرها قانون خفض الضرائب والوظائف. ^{[ 17 ]} وبما أن أدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح الرئيسية لشركة مايكروسوفت في أيرلندا هي إعفاءات ضريبة الدخل من الويسكي وإعفاءات ضريبة الدخل من الويسكي ، فقد كانت مايكروسوفت تُعدّ في يونيو 2018 خطة "الجيرسي الأخضر" لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح في أيرلندا. ^{[ 139 ]} يتوقع خبراء أيرلنديون، بمن فيهم شيموس كوفي ، رئيس المجلس الاستشاري المالي الأيرلندي ومؤلف مراجعة الدولة الأيرلندية لقانون ضريبة الشركات الأيرلندي لعام 2017 ، ^{[ 142 ]}^{[ 143 ]} طفرة في نقل أصول الملكية الفكرية الداخلية الافتراضية من الولايات المتحدة إلى أيرلندا، عبر أداة "غرين جيرسي" لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) (على سبيل المثال، بموجب نظام بدلات رأس المال للأصول غير الملموسة). ^{[ 144 ]}

أدوات الضرائب المحلية

يُعدّ نظام صناديق الاستثمار البديلة للمستثمرين المؤهلين ("QIAIF") في أيرلندا مجموعة من خمسة أشكال قانونية معفاة من الضرائب ( ICAV ، شركة استثمار، صندوق استثمار مشترك، صندوق تعاقدي مشترك، شراكة استثمار محدودة). ^{[ 145 ]}^{[ 146 ]} لا تُقدّم أربعة من هذه الأشكال الخمسة حسابات عامة إلى مكتب تسجيل الشركات الأيرلندي ، وبالتالي توفر سرية ضريبية. ^{[ 147 ]}^{[ 148 ]} على الرغم من خضوعها لتنظيم البنك المركزي الأيرلندي ، مثل كيان الغرض الخاص (SPV) المنصوص عليه في المادة 110، فقد تبيّن أن العديد منها عبارة عن كيانات صورية غير خاضعة للتنظيم فعليًا . ^{[ 123 ]}^{[ 149 ]}^{[ 150 ]}^{[ 151 ]}^{[ 152 ]} لا يملك البنك المركزي صلاحية التحقيق في التهرب الضريبي، وبموجب قانون سرية البنك المركزي لعام 1942 ، لا يستطيع البنك المركزي الأيرلندي إرسال المعلومات السرية التي يجب على صناديق الاستثمار البديلة للمستثمرين المؤهلين تقديمها إلى البنك إلى مصلحة الضرائب الأيرلندية . ^{[ 153 ]}

استُخدمت صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة (QIAIFs) في التهرب الضريبي على الأصول الأيرلندية، ^{[ 154 ]}^{[ 155 ]}^{[ 156 ]}^{[ 157 ]} وفي التحايل على اللوائح الدولية، ^{[ 158 ]} وفي تجنب قوانين الضرائب في الاتحاد الأوروبي والولايات المتحدة. ^{[ 159 ]}^{[ 160 ]} ويمكن دمج صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة مع أدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) للشركات الأيرلندية (مثل صندوق الاستثمار البديل المؤهل الفائق اليتيم)، لإنشاء مسارات للخروج من نظام ضريبة الشركات الأيرلندية إلى لوكسمبورغ، ^{[ 10 ]} وهي الوجهة الرئيسية لصناديق الاستثمار البديلة الأيرلندية. ^{[ 161 ]}^{[ 162 ]}^{[ 163 ]} ويُزعم أن نسبة كبيرة من الأصول في صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة الأيرلندية، وخاصةً في غلاف صناديق الاستثمار الجماعي الرأسمالي (ICAV)، هي أصول أيرلندية محمية من الضرائب الأيرلندية. ^{[ 164 ]}^{[ 165 ]} تقوم شركات المحاماة الخارجية الكبرى (مثل ووكرز ومابلز وكالدر ، اللتان أنشأتا مكاتب في أيرلندا) بتسويق صندوق الاستثمار الأيرلندي ذي رأس المال المتغير (ICAV) باعتباره غلافًا أفضل من صندوق الاستثمار ذي الخاصية (SPC) في جزر كايمان ( وتدعي مابلز وكالدر أنها من أبرز مهندسي صندوق الاستثمار الأيرلندي ذي رأس المال المتغير)، ^{[ 166 ]}^{[ 167 ]}^{[ 168 ]} وهناك قواعد واضحة لصناديق الاستثمار البديلة المؤهلة (QIAIF) للمساعدة في إعادة توطين أموال جزر كايمان/جزر العذراء البريطانية في صناديق الاستثمار الأيرلندية ذات رأس المال المتغير. ^{[ 169 ]}

الدولة التي تم الاستيلاء عليها

توجد أدلة على أن أيرلندا تستوفي معايير الدولة الخاضعة لسيطرة الدولة فيما يتعلق بالملاذات الضريبية. ^{[ 11 ]}^{[ 12 ]}^{[ 150 ]}^{[ 171 ]} عندما حقق الاتحاد الأوروبي مع شركة آبل في أيرلندا عام 2016، وجد قرارات ضريبية خاصة صادرة عن مصلحة الضرائب الأيرلندية تُحدد معدل ضريبة لشركة آبل بنسبة 0.005% على أكثر من 110 مليارات يورو من الأرباح الأيرلندية التراكمية خلال الفترة من 2004 إلى 2014. ^{[ 172 ]}^{[ 173 ]}^{[ 174 ]}

عندما نبه أحد أعضاء البرلمان الأوروبي الأيرلندي وزير المالية الأيرلندي مايكل نونان في عام 2016 إلى أداة جديدة لمشروع مكافحة التهرب الضريبي (BEPS) في أيرلندا، والتي ستحل محل أداة " دبل أيريش " (المعروفة باسم " سينغل مالت ")، طُلب منه " ارتداء القميص الأخضر ". ^{[ 1 ]} وعندما نفذت شركة آبل أكبر صفقة في تاريخ مشروع مكافحة التهرب الضريبي في الربع الأول من عام 2015، قام المكتب المركزي للإحصاء بحجب البيانات لإخفاء هوية آبل. ^{[ 175 ]}^{[ 176 ]}

قام نونان بتغيير قواعد مخصصات رأس المال للأصول غير الملموسة ، وهي أداة مكافحة التهرب الضريبي القائمة على الملكية الفكرية التي استخدمتها شركة آبل في الربع الأول من عام 2015، لخفض معدل الضريبة الفعلي لشركة آبل من 2.5% إلى 0%. ^{[ 177 ]} عندما تم اكتشاف في عام 2016 أن صناديق الديون المتعثرة الأمريكية أساءت استخدام كيانات الأغراض الخاصة (SPVs) بموجب المادة 110 لحماية 80 مليار يورو من أرصدة القروض الأيرلندية من الضرائب الأيرلندية، لم تقم الدولة الأيرلندية بالتحقيق أو المقاضاة (انظر إساءة استخدام المادة 110 ). في فبراير 2018، قام البنك المركزي الأيرلندي ، الذي ينظم كيانات الأغراض الخاصة بموجب المادة 110، بتحديث نظام L-QIAIF المعفى من الضرائب والذي كان قليل الاستخدام ، والذي يتمتع بخصوصية أقوى من التدقيق العام. ^{[ 133 ]}^{[ 178 ]} في يونيو 2018، قامت صناديق الديون المتعثرة الأمريكية بتحويل 55 مليار يورو من الأصول الأيرلندية (أو 25% من إجمالي الدخل القومي الأيرلندي*) من كيانات الأغراض الخاصة بموجب المادة 110 إلى L-QIAIFs. ^{[ 132 ]}^{[ 133 ]}

وقّعت 70 دولة على اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) متعددة الأطراف الصادرة في يونيو 2017. ^{[ 179 ]} وقد اختارت الملاذات الضريبية للشركات ، بما فيها أيرلندا، عدم الانضمام إلى المادة 12 الرئيسية. ^{[ 180 ]}

قامت شركة المحاماة العالمية بيكر ماكنزي ، ^{[ 181 ]} التي تمثل ائتلافًا يضم 24 شركة برمجيات أمريكية متعددة الجنسيات، من بينها مايكروسوفت، بممارسة ضغوط على مايكل نونان، بصفته وزير المالية الأيرلندي آنذاك، لحثه على معارضة مقترحات [اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية متعددة الأطراف] في يناير 2017. وفي رسالة موجهة إليه، أوصت المجموعة أيرلندا بعدم تبني المادة 12، لأن التغييرات "ستكون لها آثار تمتد لعقود" وقد "تعرقل الاستثمار والنمو العالميين بسبب حالة عدم اليقين بشأن الضرائب". وأشارت الرسالة إلى أن "الإبقاء على المعيار الحالي سيجعل أيرلندا موقعًا أكثر جاذبية للمقرات الإقليمية من خلال تقليل مستوى عدم اليقين في العلاقة الضريبية مع شركاء أيرلندا التجاريين".

— صحيفة آيريش تايمز . "أيرلندا تقاوم إغلاق "ثغرة" ضريبة الشركات"، 10 نوفمبر 2017. ^[¹⁸⁰^]

وثّق نيكولاس شاكسون ، الباحث في شؤون الملاذات الضريبية، كيف تستخدم الدولة الأيرلندية، التي تُعتبر خاضعة لسيطرة الدولة، شبكة معقدة ومنعزلة من قوانين الخصوصية وحماية البيانات الأيرلندية للتحايل على حقيقة أن أدواتها الضريبية مدرجة في القائمة البيضاء لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، ^{[ 182 ]}^{[ 183 ]} وبالتالي يجب أن تكون شفافة لإحدى الجهات الحكومية. ^{[ 11 ]} على سبيل المثال، تخضع صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة المعفاة من الضرائب (QIAIFs) الأيرلندية (وصناديق L-QIAIFs) لتنظيم البنك المركزي الأيرلندي، ويجب عليها تزويد البنك بتفاصيل بياناتها المالية. ومع ذلك، يمنع قانون سرية البنك المركزي لعام 1942 البنك المركزي من إرسال هذه البيانات إلى مفوضي الإيرادات . ^{[ 153 ]} وبالمثل، ذكر مكتب الإحصاء المركزي (أيرلندا) أنه اضطر إلى تقييد نشر بياناته العامة في الفترة 2016-2017 لحماية هوية شركة آبل خلال إجراءات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) لعام 2015، لأن قانون الإحصاء المركزي لعام 1993 يحظر استخدام البيانات الاقتصادية للكشف عن مثل هذه الأنشطة. ^{[ 184 ]} عندما فرضت المفوضية الأوروبية غرامة قدرها 13 مليار يورو على شركة آبل بسبب تقديمها مساعدات حكومية غير قانونية في عام 2016 ، لم تكن هناك سجلات رسمية لأي نقاش حول الاتفاقية الضريبية الممنوحة لشركة آبل خارج نطاق مصلحة الضرائب الأيرلندية ، حيث أن هذه البيانات محمية أيضاً. ^{[ 185 ]}

عندما صرّح تيم كوك في عام 2016 بأن شركة آبل هي أكبر دافع للضرائب في أيرلندا، استشهدت مصلحة الضرائب الأيرلندية بالمادة 815أ من قانون الضرائب لعام 1997 التي تمنعها من الكشف عن هذه المعلومات، حتى لأعضاء البرلمان الأيرلندي (Dáil Éireann ) أو وزارة المالية الأيرلندية (على الرغم من أن مساهمة آبل تُقدّر بنحو خُمس الناتج المحلي الإجمالي لأيرلندا). ^{[ 186 ]}

يشير المعلقون إلى إمكانية الإنكار المعقول التي توفرها قوانين الخصوصية وحماية البيانات الأيرلندية، والتي تُمكّن الدولة من العمل كملاذ ضريبي مع الحفاظ على امتثالها لمعايير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وتضمن هذه القوانين فصل الجهة الحكومية المنظمة لكل أداة ضريبية عن مصلحة الضرائب الأيرلندية ، وعن التدقيق العام من خلال قوانين حرية المعلومات . ^{[ 11 ]}^{[ 187 ]}^{[ 188 ]}

في فبراير 2019، نشرت صحيفة الغارديان تقريرًا عن تسريبات لتقارير داخلية من فيسبوك كشفت عن نفوذ الشركة على الدولة الأيرلندية، وعلق على ذلك الأكاديمي بجامعة كامبريدج، جون نوتون، قائلًا: "كان التسريب بمثابة صدمة مدوية، إذ كشف عن تبعية الدولة الأيرلندية لشركات التكنولوجيا الكبرى". ^{[ 189 ]} وفي أبريل 2019، نشرت بوليتيكو تقريرًا عن مخاوف من أن أيرلندا تحمي فيسبوك وجوجل من لوائح حماية البيانات العامة الجديدة للاتحاد الأوروبي (GDPR) ، قائلةً: "على الرغم من تعهداتها بتعزيز جهازها الرقابي الهش، فإن لأيرلندا تاريخًا طويلًا في خدمة الشركات التي من المفترض أن تشرف عليها، إذ استقطبت كبرى شركات وادي السيليكون إلى الجزيرة الخضراء بوعود بضرائب منخفضة، وسهولة الوصول إلى كبار المسؤولين، والمساعدة في تأمين التمويل لبناء مقرات رئيسية جديدة فخمة". ^{[ 190 ]}

الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في أيرلندا

تلعب الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات دورًا هامًا في اقتصاد أيرلندا، إذ تجذبها أدوات مشروع مكافحة التهرب الضريبي (BEPS) التي توفرها أيرلندا، والتي تحمي أرباحها غير الأمريكية من نظام الضرائب الأمريكي "العالمي" التقليدي على الشركات . في المقابل، لا تحتاج الشركات متعددة الجنسيات من الدول ذات الأنظمة الضريبية "الإقليمية"، وهو النظام الأكثر شيوعًا في العالم، إلى استخدام ملاذات ضريبية مثل أيرلندا، لأن دخلها الأجنبي يخضع لضرائب بمعدلات أقل بكثير. ^{[ 192 ]}

على سبيل المثال، في الفترة 2016-2017، الشركات متعددة الجنسيات التي تسيطر عليها الولايات المتحدة في أيرلندا:

يوظفون بشكل مباشر ربع القوى العاملة في القطاع الخاص الأيرلندي؛ ^{[ 193 ]}
تم إنشاء وظائف "ذات قيمة أعلى" بمتوسط أجر قدره 85 ألف يورو (17.9 مليار يورو إجمالي الأجور لـ 210,443 موظفًا) مقابل الأجر الصناعي المحلي الأيرلندي البالغ 35 ألف يورو؛ ^{[ 194 ]}
دفعت 28.3 مليار يورو في عام 2016 كضرائب (5.5 مليار يورو)، وأجور (17.9 مليار يورو على 210,443 موظفًا)، وإنفاق رأسمالي (4.9 مليار يورو)؛ ^{[ 195 ]}^{[ 194 ]}
دفع 80 في المائة من ضرائب الشركات والأعمال التجارية الأيرلندية، والتي بلغ مجموعها ما يزيد قليلاً عن 8 مليارات يورو؛ ^{[ 138 ]}
دفع ما يقرب من 50 في المائة من ضرائب الرواتب الأيرلندية (بسبب الوظائف ذات الأجور الأعلى)، و50 في المائة من ضريبة القيمة المضافة الأيرلندية، و92 في المائة من الرسوم الجمركية والضرائب غير المباشرة الأيرلندية؛ (هذا ما زعمه خبير ضرائب أيرلندي بارز (ورئيس سابق للمعهد الضريبي الأيرلندي)، ولكنه غير قابل للتحقق بشكل كامل) ^{[ 196 ]}
ساهمت بنسبة 57% من القيمة المضافة غير الزراعية في القطاع الخاص (40% من القيمة المضافة في الخدمات الأيرلندية و80% من القيمة المضافة في الصناعات التحويلية الأيرلندية)؛ ^{[ 193 ]}^{[ 197 ]}
شكلت 25 شركة من بين أكبر 50 شركة أيرلندية، حسب حجم المبيعات لعام 2017 (انظر الجدول 2 أدناه)؛ والشركات الأخرى الوحيدة غير الأمريكية/غير الأيرلندية هي شركات بريطانية إما تبيع منتجاتها في أيرلندا، مثل شركة تيسكو، أو يعود تاريخها إلى ما قبل عام 2009، عندما قامت المملكة المتحدة بإصلاح نظام ضريبة الشركات الخاص بها إلى نظام "إقليمي" . ^{[ 20 ]}
قدّرت غرفة التجارة الأمريكية الأيرلندية قيمة الاستثمارات الأمريكية في أيرلندا عام 2018 بنحو 334 مليار يورو، متجاوزة بذلك الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي (291 مليار يورو عام 2016). ^{[ 198 ]}

الجدول 2: أفضل 50 شركة في أيرلندا حسب الإيرادات المسجلة في أيرلندا لعام 2017 (مليارات اليورو) ^{[ 20 ]}
الترتيب (حسب الإيرادات)	اسم الشركة ^{[ 20 ]}	القاعدة التشغيلية ^{[ 199 ]}	القطاع (إذا لم يكن من أيرلندا) ^{[ 20 ]}	الانعكاس (إذا لم يكن IRL) ^{[ 112 ]}	الإيرادات (مليار يورو 2017) ^{[ 20 ]}
1	أبل أيرلندا	الولايات المتحدة	تكنولوجيا	ليس انعكاسًا	119.2
2	شركة CRH plc	أيرلندا	–	–	27.6
3	شركة ميدترونيك بي إل سي	الولايات المتحدة	علوم الحياة	انقلاب عام 2015	26.6
4	جوجل	الولايات المتحدة	تكنولوجيا	ليس انعكاسًا	26.3
5	مايكروسوفت	الولايات المتحدة	تكنولوجيا	ليس انعكاسًا	18.5
6	إيتون	الولايات المتحدة	صناعي	انقلاب عام 2012	16.5
7	شركة دي سي سي بي إل سي	أيرلندا	–	–	13.9
8	شركة أليرجان	الولايات المتحدة	علوم الحياة	انقلاب عام 2013	12.9
9	فيسبوك	الولايات المتحدة	تكنولوجيا	ليس انعكاسًا	12.6
10	شاير	المملكة المتحدة	علوم الحياة	انقلاب عام 2008	12.4
11	إنجرسول راند	الولايات المتحدة	صناعي	انقلاب عام 2009	11.5
12	ديل أيرلندا	الولايات المتحدة	تكنولوجيا	ليس انعكاسًا	10.3
13	أوراكل	الولايات المتحدة	تكنولوجيا	ليس انعكاسًا	8.8
14	مجموعة سمورفيت كابا	أيرلندا	–	–	8.6
15	أرداغ غلاس	أيرلندا	–	–	7.6
16	فايزر	الولايات المتحدة	علوم الحياة	ليس انعكاسًا	7.5
17	ريان إير	أيرلندا	–	–	6.6
18	مجموعة كيري	أيرلندا	–	–	6.4
19	شركة ميرك وشركاه	الولايات المتحدة	علوم الحياة	ليس انعكاسًا	6.1
20	سانديسك	الولايات المتحدة	تكنولوجيا	ليس انعكاسًا	5.6
21	بوسطن ساينتيفيك	الولايات المتحدة	علوم الحياة	ليس انعكاسًا	5.0
22	بينيز أيرلندا	أيرلندا	–	–	4.4
23	إجمالي المنتجات	أيرلندا	–	–	4.3
24	بيريجو	الولايات المتحدة	علوم الحياة	انقلاب عام 2013	4.1
25	إكسبيريان	المملكة المتحدة	تكنولوجيا	انقلاب عام 2006	3.9
26	مجموعة موسغريف	أيرلندا	–	–	3.7
27	مجموعة كينغسبان	أيرلندا	–	–	3.7
28	متاجر دانز	أيرلندا	–	–	3.6
29	شركة مالينكروت للأدوية	الولايات المتحدة	علوم الحياة	انقلاب عام 2013	3.3
30	مجموعة ESB	أيرلندا	–	–	3.2
31	أليكسيون فارما	الولايات المتحدة	علوم الحياة	ليس انعكاسًا	3.2
32	مجموعة جرافتون	أيرلندا	–	–	3.1
33	في إم وير	الولايات المتحدة	تكنولوجيا	ليس انعكاسًا	2.9
34	مختبرات أبوت	الولايات المتحدة	علوم الحياة	ليس انعكاسًا	2.9
35	مجموعة إيه بي بي الغذائية	أيرلندا	–	–	2.8
36	كينغستون للتكنولوجيا	الولايات المتحدة	تكنولوجيا	ليس انعكاسًا	2.7
37	جرينكور	أيرلندا	–	–	2.6
38	سيركل كيه أيرلندا	أيرلندا	–	–	2.6
39	تيسكو أيرلندا	المملكة المتحدة	تجارة التجزئة الغذائية	ليس انعكاسًا	2.6
40	ماكيسون	الولايات المتحدة	علوم الحياة	ليس انعكاسًا	2.6
41	شركة بينينسولا بتروليوم	أيرلندا	–	–	2.5
42	شركة جلانبيا بي إل سي	أيرلندا	–	–	2.4
43	إنتل أيرلندا	الولايات المتحدة	تكنولوجيا	ليس انعكاسًا	2.3
44	شركة جلعاد للعلوم	الولايات المتحدة	علوم الحياة	ليس انعكاسًا	2.3
45	أدوبي	الولايات المتحدة	تكنولوجيا	ليس انعكاسًا	2.1
46	شركة سي إم سي المحدودة	أيرلندا	–	–	2.1
47	ألبان أورنوا	أيرلندا	–	–	2.1
48	باكستر	الولايات المتحدة	علوم الحياة	ليس انعكاسًا	2.0
49	بادي باور	أيرلندا	–	–	2.0
50	شركة ICON Plc	أيرلندا	–	–	1.9
المجموع					454.4

من الجدول أعلاه:

تمثل الشركات التي تسيطر عليها الولايات المتحدة 25 شركة من بين أفضل 50 شركة، وتمثل 317.8 مليار يورو من إجمالي إيرادات عام 2017 البالغة 454.4 مليار يورو (أو 70٪)؛
تمثل شركة آبل وحدها أكثر من 26٪ من إجمالي إيرادات أفضل 50 شركة، وهي أكبر من جميع الشركات الأيرلندية الخمسين مجتمعة (انظر الاقتصاد الجني حول شركة آبل باعتبارها خُمس الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي)؛
تمثل الشركات التي تسيطر عليها المملكة المتحدة 3 من بين أفضل 50 شركة وتمثل 18.9 مليار يورو من إجمالي إيرادات عام 2017 البالغة 454.4 مليار يورو (أو 4٪)؛ شركتا شاير وإكسبيريان كانتا قبل تحول المملكة المتحدة إلى نموذج "إقليمي"؛
تمثل الشركات التي تسيطر عليها أيرلندا 22 شركة من بين أفضل 50 شركة، وتمثل 117.7 مليار يورو من إجمالي إيرادات عام 2017 البالغة 454.4 مليار يورو (أو 26٪)؛
لا توجد شركات أخرى من ولايات قضائية أخرى ضمن قائمة أفضل 50 شركة أيرلندية.

الردود

معدلات الضريبة الفعلية

ترفض الدولة الأيرلندية وصفها بأنها ملاذات ضريبية ، معتبرةً ذلك انتقادًا غير عادل لمعدل ضريبة الشركات الأيرلندية المنخفض، ولكنه مشروع، والبالغ 12.5%، ^{[ 200 ]}^{[ 201 ]} والذي تدافع عنه باعتباره معدل الضريبة الفعلي ("ETR"). ^{[ 202 ]} وتشير دراسات مستقلة إلى أن إجمالي معدل ضريبة الشركات الفعلي في أيرلندا يتراوح بين 2.2% و4.5% (بحسب الافتراضات المستخدمة). ^{[ 203 ]}^{[ 109 ]}^{[ 204 ]}^{[ 205 ]} يتوافق معدل الضريبة الفعلي الإجمالي المنخفض هذا مع معدلات الضريبة الفعلية الفردية للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في أيرلندا (تشكل الشركات متعددة الجنسيات الخاضعة للسيطرة الأمريكية 14 من أكبر 20 شركة في أيرلندا، وتمثل شركة آبل وحدها أكثر من خُمس الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي؛ انظر " اقتصاد الضرائب المنخفضة ")، ^{[ 50 ]}^{[ 206 ]}^{[ 207 ]}^{[ 208 ]}^{[ 209 ]} بالإضافة إلى أدوات BEPS القائمة على الملكية الفكرية والتي تُسوّقها علنًا شركات قانون الضرائب الرئيسية في مركز الخدمات المالية الدولية الأيرلندي بمعدلات ضريبة فعلية تتراوح بين 0 و2.5% (انظر " معدل الضريبة الفعلي "). ^{[ 210 ]}^{[ 211 ]}^{[ 212 ]}

قدّر اثنان من أبرز الباحثين في مجال الملاذات الضريبية في العالم معدل ضريبة الشركات الفعلي في أيرلندا بنسبة 4 % : جيمس ر. هاينز الابن، في بحثه المنشور عام 1994 ضمن سلسلة هاينز-رايس حول الملاذات الضريبية، قدّر معدل ضريبة الشركات الفعلي في أيرلندا بنسبة 4% (الملحق 4)؛ ^{[ 29 ]} وبعد 24 عامًا، في بحثه المنشور في يونيو 2018 حول الملاذات الضريبية للشركات، قدّر غابرييل زوكمان أيضًا معدل ضريبة الشركات الفعلي في أيرلندا بنسبة 4% (الملحق 1). ^{[ 109 ]}

يعود التباين بين معدل الضريبة الفعلي البالغ 12.5% الذي تدعيه الدولة الأيرلندية ومستشاروها، ومعدلات الضريبة الفعلية التي تتراوح بين 2.2% و4.5% والتي حسبها خبراء مستقلون، إلى أن قانون الضرائب الأيرلندي يعتبر نسبة كبيرة من الدخل الأيرلندي غير خاضعة للضريبة الأيرلندية، وذلك بسبب استثناءات وخصومات مختلفة. ويشير هذا الفارق بين 12.5% و2.2% إلى أن أكثر من ثلثي أرباح الشركات المسجلة في أيرلندا مستثناة من ضريبة الشركات الأيرلندية (انظر معدل الضريبة الفعلي الأيرلندي ).

سمحت هذه المعاملة الانتقائية لشركة آبل بدفع معدل ضريبة الشركات الفعلي بنسبة 1 في المائة على أرباحها الأوروبية في عام 2003 وصولاً إلى 0.005 في المائة في عام 2014.

— مارغريت فيستاجر ، " مساعدة الدولة (SA.38373): منحت أيرلندا مزايا ضريبية غير قانونية لشركة أبل بقيمة تصل إلى 13 مليار يورو " (30 أغسطس 2016) ^[²¹³^]

إن تطبيق معدل 12.5% في قانون ضريبي يحمي معظم أرباح الشركات من الضرائب، لا يمكن تمييزه عن تطبيق معدل يقارب 0% في قانون ضريبي عادي.

— جوناثان ويل ، بلومبرج فيو (11 فبراير 2014) ^[⁶³^]

لا تشير الدولة الأيرلندية إلى صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة (أو صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة من الفئة L)، أو الشركات ذات الأغراض الخاصة بموجب المادة 110، والتي تسمح للمستثمرين غير المقيمين بالاحتفاظ بالأصول الأيرلندية إلى أجل غير مسمى دون تكبد الضرائب الأيرلندية أو ضريبة القيمة المضافة أو الرسوم (على سبيل المثال، "تآكل القاعدة" الدائم للخزينة الأيرلندية حيث يمكن تداول وحدات صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة وأسهم الشركات ذات الأغراض الخاصة)، والتي يمكن دمجها مع أدوات BEPS الأيرلندية لتجنب جميع ضرائب الشركات الأيرلندية (انظر § أدوات الضرائب المحلية ).

تتماشى ضرائب الرواتب وضريبة القيمة المضافة وضريبة أرباح رأس المال للمقيمين في أيرلندا مع معدلات دول الاتحاد الأوروبي الـ 28 الأخرى ، وتميل إلى أن تكون أعلى قليلاً من متوسطات الاتحاد الأوروبي الـ 28 في كثير من الحالات. ولهذا السبب، تطبق أيرلندا نظامًا خاصًا لضريبة رواتب منخفضة، بالإضافة إلى حوافز ضريبية أخرى، لموظفي الشركات متعددة الجنسيات الأجنبية الذين يتقاضون رواتب تزيد عن 75,000 يورو (الحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة). ^{[ 214 ]}

يلخص هرم "تسلسل الضرائب" لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (من وثيقة السياسة الضريبية لعام 2011 الصادرة عن مجموعة استراتيجية الضرائب التابعة لوزارة المالية ) استراتيجية الضرائب في أيرلندا. ^{[ 215 ]}

تعريف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لعام 1998

خلصت دراسات أجريت في الاتحاد الأوروبي والولايات المتحدة الأمريكية، والتي حاولت التوصل إلى إجماع حول تعريف الملاذ الضريبي، إلى عدم وجود إجماع (انظر تعريفات الملاذ الضريبي ). ^{[ 216 ]}

وقد رفضت الدولة الأيرلندية ومستشاروها وصف الملاذ الضريبي بالاستناد إلى تعريف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لعام 1998 لـ "الملاذ الضريبي" باعتباره التعريف المتفق عليه: ^{[ 217 ]}^{[ 218 ]}^{[ 219 ]}^{[ 220 ]}

لا توجد ضريبة أو ضريبة رمزية على الدخل ذي الصلة؛
عدم وجود تبادل فعال للمعلومات؛ (مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية)
انعدام الشفافية؛ (مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية)
لا توجد أنشطة جوهرية (مثل التسامح مع شركات تصنيع الصفائح النحاسية ). ‡

معظم أدوات مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية (BEPS) وصناديق الاستثمار البديلة المؤهلة (QIAIFs) مدرجة في القائمة البيضاء لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) (وبالتالي يمكنها الاستفادة من 70 اتفاقية ضريبية ثنائية أبرمتها أيرلندا )، ^{[ 182 ]}^{[ 183 ]} ولذلك، فبينما تستطيع أيرلندا استيفاء الاختبار الأول لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، فإنها تفشل في الاختبارين الثاني والثالث. ^{[ 3 ]} وقد سحبت المنظمة الاختبار الرابع (‡) في عام 2002 احتجاجًا من الولايات المتحدة، مما يشير إلى وجود بُعد سياسي للتعريف. ^{[ 31 ]}^{[ 221 ]} في عام 2017، كانت ترينيداد وتوباغو هي الدولة الوحيدة التي استوفت تعريف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لعام 1998 للملاذ الضريبي (ترينيداد وتوباغو ليست من بين الدول الأعضاء الـ 35 في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية )، وقد فقد هذا التعريف مصداقيته. ^{[ 4 ]}^{[ 222 ]}^{[ 223 ]}

يشير جيمس آر. هاينز جونيور، الأكاديمي المتخصص في الملاذات الضريبية، إلى أن قوائم الملاذات الضريبية لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لا تشمل أبدًا الدول الأعضاء الـ 35 في المنظمة (أيرلندا عضو مؤسس في المنظمة). ^{[ 39 ]} وقد وُضع تعريف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في عام 1998 كجزء من تحقيق المنظمة في " المنافسة الضريبية الضارة: قضية عالمية ناشئة" . ^{[ 224 ]} وبحلول عام 2000، عندما نشرت المنظمة قائمتها الأولى التي تضم 35 ملاذًا ضريبيًا، ^{[ 225 ]} لم تتضمن أيًا من الدول الأعضاء، إذ اعتُبرت جميعها آنذاك مشاركة في المنتدى العالمي للشفافية وتبادل المعلومات للأغراض الضريبية التابع للمنظمة (انظر § الروابط الخارجية ). ولأن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لم تُدرج أيًا من أعضائها الـ 35 كملاذات ضريبية، يُشار أحيانًا إلى أيرلندا ولوكسمبورغ وهولندا وسويسرا باسم "ملاذات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الضريبية". ^{[ 86 ]}

تركز التعريفات اللاحقة للملاذ الضريبي ، و/أو المركز المالي الخارجي / ملاذ ضريبة الشركات (انظر تعريف "الملاذ الضريبي" )، على الضرائب الفعالة كشرط أساسي، وهو ما تستوفيه أيرلندا، وقد دخلت هذه التعريفات حيز الاستخدام العام. ^{[ 226 ]}^{[ 227 ]}^{[ 228 ]} وقد فصلت شبكة العدالة الضريبية ، التي أدرجت أيرلندا في قائمتها للملاذات الضريبية، ^{[ 31 ]} مفهوم معدلات الضرائب عن الشفافية الضريبية من خلال تعريف ولاية قضائية سرية وإنشاء مؤشر السرية المالية . ولم تقم منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بتحديث أو تعديل تعريفها لعام 1998 (باستثناء إسقاط المعيار الرابع). وتلمح شبكة العدالة الضريبية إلى أن الولايات المتحدة قد تكون السبب. ^{[ 229 ]}

قوائم الملاذات الضريبية للاتحاد الأوروبي لعام 2017

في حين أن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لم تعتبر سوى ترينيداد وتوباغو ملاذاً ضريبياً بحلول عام 2017، ^{[ 3 ]} أصدر الاتحاد الأوروبي في العام نفسه قائمة تضم 17 ملاذاً ضريبياً، بالإضافة إلى 47 ولاية قضائية أخرى على "القائمة الرمادية"، ^{[ 230 ]} إلا أنه، كما هو الحال مع قوائم منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية المذكورة أعلاه، لم تتضمن قائمة الاتحاد الأوروبي أي ولايات قضائية من دول الاتحاد الأوروبي الـ 28. ^{[ 231 ]} وظهرت ساموا، وهي الملاذ الضريبي الوحيد من بين الملاذات الضريبية الـ 17 المدرجة على القائمة السوداء للاتحاد الأوروبي، في قائمة أفضل 20 ملاذاً ضريبياً الصادرة عن شبكة كورب نت في يوليو 2017.

تعرضت المفوضية الأوروبية لانتقادات لعدم إدراجها أيرلندا ولوكسمبورغ وهولندا ومالطا وقبرص، ^{[ 232 ]}^{[ 233 ]} وصرح بيير موسكوفيتشي صراحةً أمام لجنة المالية في البرلمان الأيرلندي (Oireachtas) في 24 يناير 2017: أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً ، ^{[ 5 ]} على الرغم من أنه وصف أيرلندا وهولندا لاحقاً بأنهما "ثقوب سوداء ضريبية" في 18 يناير 2018. ^{[ 27 ]}^{[ 234 ]}

في 27 مارس 2019، أفادت قناة RTÉ News أن البرلمان الأوروبي قد "قبل بأغلبية ساحقة" تقريراً جديداً شبّه أيرلندا بملاذ ضريبي. ^{[ 235 ]}

تعريف هاينز-رايس 1994

كان جيمس ر. هاينز الابن من أوائل الرواد البارزين في أبحاث الملاذات الضريبية ، حيث نشر عام 1994 بحثًا بالاشتراك مع إريك م. رايس، ضمّ 41 ملاذًا ضريبيًا، وكانت أيرلندا من بين أهم 7 ملاذات ضريبية فيها . ^[²⁹^] يُعتبر بحث هاينز-رايس لعام 1994 أول بحث مهم حول الملاذات الضريبية، ^[³⁶^] وهو البحث الأكثر استشهادًا به في تاريخ أبحاث الملاذات الضريبية. ^[³⁷^] وقد استُشهد بهذا البحث في جميع الأبحاث اللاحقة الأكثر استشهادًا حول الملاذات الضريبية، من قِبل رواد آخرين في هذا المجال ، بمن فيهم ديساي ، ^[²³⁶^] ودارماپالا ، ^[⁴¹^] وسليمرود ، ^[⁴⁴^] وزوكمان . ^[³⁰^]^[²³⁷^] قام هاينز بتوسيع قائمته الأصلية لعام 1994 لتشمل 45 دولة في عام 2007، ^[³⁸^] ثم إلى 52 دولة في قائمة هاينز لعام 2010 ، ^[³⁹^] واستخدم أساليب كمية لتقدير أن أيرلندا هي ثالث أكبر ملاذ ضريبي عالمي. وتشير أوراق بحثية رئيسية أخرى حول الملاذات الضريبية، من تأليف دارماپالا (2008، 2009)، [41] وزوكمان ( 2015 ^،²⁰¹⁸⁾ ، [ ³⁰^]^إلى ورقة هاينز-رايس لعام 1994، لكنها تُنشئ قوائمها الخاصة بالملاذات الضريبية، والتي تشمل جميعها أيرلندا (على سبيل المثال، قائمة زوكمان-تورسلوف-وير لعام 2018 الصادرة في يونيو 2018 ).

كانت ورقة هاينز-رايس لعام 1994 من أوائل الدراسات التي استخدمت مصطلح " تحويل الأرباح " . ^{[ 238 ]} كما قدم هاينز-رايس أولى الاختبارات الكمية للملاذات الضريبية، والتي رأى هاينز أنها ضرورية نظرًا لأن العديد من الملاذات الضريبية لديها معدلات ضريبية "ظاهرية" غير بسيطة. ^{[ 239 ]} ولا يزال هذان الاختباران من أكثر الاختبارات التقريبية شيوعًا للملاذات الضريبية في الأدبيات الأكاديمية. وقد استخدم صندوق النقد الدولي الاختبار الأول، وهو التشويه الشديد للحسابات القومية بسبب تدفقات المحاسبة الناتجة عن تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) ، في يونيو 2000 عند تعريف المراكز المالية الخارجية ("OFCs")، وهو مصطلح استخدمه الصندوق ليشمل كلًا من الملاذات الضريبية التقليدية والملاذات الضريبية الحديثة الناشئة للشركات : ^{[ 31 ]}^{[ 32 ]}^{[ 33 ]}^{[ 34 ]}

تشويه الناتج المحلي الإجمالي/الناتج القومي الإجمالي. تؤدي تدفقات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح إلى تضخيم الناتج المحلي الإجمالي للملاذ؛ ومن المؤشرات البديلة الناتج المحلي الإجمالي للفرد (أيرلندا تحتل المرتبة الثالثة)، وانحراف الناتج المحلي الإجمالي/الناتج القومي الإجمالي عن 1 (أيرلندا الآن في المرتبة الأولى). ^{[ 240 ]}
الربحية المفرطة للشركات متعددة الجنسيات الأجنبية. يؤدي تحويل الأرباح إلى تضخيم الربحية في الملاذ الضريبي؛ والمؤشر هو أرباح الشركات الأجنبية وفقًا للمعايير المحاسبية المقبولة عمومًا. ^{[ 241 ]}

أظهرت ورقة هاينز-رايس أن انخفاض معدلات الضرائب الأجنبية [من الملاذات الضريبية] يعزز في نهاية المطاف تحصيل الضرائب الأمريكية . ^{[ 242 ]} وقد أكد باحثون آخرون ^[¹⁵^] صحة رؤية هاينز بأن الولايات المتحدة هي المستفيد الأكبر من الملاذات الضريبية ، وحددت هذه الرؤية السياسة الأمريكية تجاه الملاذات الضريبية، بما في ذلك قواعد " وضع علامة في المربع " لعام 1996 ^[^o^] ، والعداء الأمريكي لمحاولات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية للحد من أدوات مشروع مكافحة التهرب الضريبي في أيرلندا. ^[^p^]^[²²¹^] وبموجب قانون خفض الضرائب والوظائف الأمريكي لعام 2017، دفعت الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات ضريبة إعادة أموال بنسبة 15.5% على ما يقارب تريليون دولار من الأموال النقدية غير الخاضعة للضريبة والمتراكمة في الملاذات الضريبية العالمية من عام 2004 إلى عام 2017. ^[^q^] ولو دفعت هذه الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات ضرائب أجنبية، لكانت قد جمعت رصيدًا كافيًا من الاعتمادات الضريبية الأجنبية لتجنب دفع الضرائب الأمريكية. من خلال السماح للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات باستخدام الملاذات الضريبية العالمية، حصلت الخزانة الأمريكية على المزيد من الضرائب، على حساب الدول الأخرى، كما توقع هاينز في عام 1994.

استُخدمت العديد من أوراق هاينز البحثية حول الملاذات الضريبية، بما في ذلك حسابات ورقة هاينز-رايس لعام 1994، في التقرير النهائي لمجلس المستشارين الاقتصاديين التابع للرئيس الأمريكي الذي برر قانون تخفيض الضرائب والوظائف الأمريكي لعام 2017، وهو أكبر إصلاح ضريبي أمريكي منذ جيل. ^{[ 243 ]}

ترفض الدولة الأيرلندية الدراسات الأكاديمية التي تصنف أيرلندا كملاذ ضريبي، معتبرةً إياها "قديمة"، لأنها تستشهد بورقة هاينز-رايس لعام 1994. ^{[ 244 ]}^{[ 245 ]} تتجاهل الدولة الأيرلندية حقيقة أن هاينز، وجميع الأكاديميين الآخرين، قد وضعوا قوائم جديدة؛ أو أن ورقة هاينز-رايس لعام 1994 لا تزال تُعتبر صحيحة (على سبيل المثال، وفقًا لقانون تخفيض الضرائب والوظائف الأمريكي لعام 2017). ^{[ 243 ]} في عام 2013، شاركت وزارة المالية (أيرلندا) في كتابة ورقة بحثية مع مفوضي الإيرادات الأيرلنديين ، نُشرت في مجلة ESRI الفصلية التي ترعاها الدولة ، والتي وجدت أن المصادر الوحيدة التي تصنف أيرلندا كملاذ ضريبي هي: ^{[ 218 ]}^{[ r ]}

"أولاً، بسبب معدل ضريبة الشركات في أيرلندا البالغ 12.5 بالمائة"؛ (انظر § معدلات الضريبة الفعلية )
"ثانياً، دور مركز الخدمات المالية الدولية في جذب الاستثمار إلى أيرلندا" (وهذا مرتبط بشكل فعال أيضاً بـ § معدلات الضرائب الفعلية )؛
"ثالثًا، بسبب ورقة بحثية غامضة نوعًا ما، ولكنها مؤثرة مع ذلك، كتبها هاينز ورايس ويعود تاريخها إلى عام 1994."

ثم استندت هذه الورقة التي كتبتها الدولة الأيرلندية عام 2013 إلى تعريف منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لعام 1998 للملاذ الضريبي، وهو تعريف أحدث بأربع سنوات من تعريف هاينز-رايس، والذي تم دحضه منذ ذلك الحين، لإثبات أن أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً. ^{[ 218 ]}

ما يلي مقتطف من مقال نُشر في يونيو 2018 في صحيفة "آيريش إندبندنت " بقلم الرئيس التنفيذي للهيئة التجارية الرئيسية التي تمثل جميع الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في أيرلندا حول ورقة هاينز-رايس لعام 1994:

مع ذلك، يبدو أن سردية "الملاذ الضريبي" ستظل ملازمة لنا، وعادةً ما تستند هذه السردية إلى دراسات وبيانات تعود إلى ما بين 20 و30 عامًا أو حتى أقدم. يشبه الأمر إلى حد ما اتهام أيرلندا اليوم برهاب المثلية الجنسية لأن العلاقات المثلية كانت مُجرّمة حتى عام 1993، مع تجاهل ذلك اليوم البهيج في مايو 2015 عندما أصبحت أيرلندا أول دولة في العالم تُقرّ زواج المثليين عبر استفتاء شعبي.

— مارك ريدموند، رئيس غرفة التجارة الأمريكية في أيرلندا، 21 يونيو 2018 ^{[ 198 ]}^{[ 246 ]}

قاعدة مواهب فريدة

وبأسلوب أقل رسميةً من ردود الدولة الأيرلندية، أثارت هذه التصنيفات ردود فعل من قادة مجتمع الأعمال الأيرلندي، الذين يعزون قيمة الاستثمار الأمريكي في أيرلندا إلى قاعدة المواهب الفريدة التي تتمتع بها البلاد. فقيمة الاستثمار الأمريكي في أيرلندا، البالغة 334 مليار يورو، تتجاوز الناتج المحلي الإجمالي لأيرلندا لعام 2016 البالغ 291 مليار يورو (أو إجمالي الدخل القومي لعام 2016* البالغ 190 مليار يورو)، وتتجاوز إجمالي الاستثمارات الأمريكية في جميع دول البريك. ^{[ 198 ]} وقد أشارت هيئة التنمية الصناعية الأيرلندية (IDA Ireland )، وهي الهيئة الحكومية المسؤولة عن جذب الاستثمار الأجنبي المباشر، إلى قاعدة المواهب الفريدة هذه، لكنها لم تُعرّفها تعريفًا دقيقًا يتجاوز المفهوم العام. ^{[ 249 ]}

لا يبدو أن التعليم الأيرلندي يتميز بخصائص فريدة. ^{[ 250 ]} تتمتع أيرلندا بنسبة عالية من خريجي التعليم العالي، ويعود ذلك إلى إعادة تصنيف العديد من الكليات التقنية إلى مؤسسات مانحة للشهادات الجامعية في الفترة 2005-2008. ويُعتقد أن هذا قد ساهم في تراجع جامعاتها الرائدة، والتي لا يوجد منها سوى جامعتين ضمن أفضل 200 جامعة (أي أن الجودة أهم من الكمية). ^{[ 247 ]}^{[ 251 ]}^{[ 252 ]} وتواصل أيرلندا اتباع هذه الاستراتيجية، وتدرس إعادة تصنيف المعاهد التقنية الأيرلندية المتبقية كجامعات بحلول عام 2019. ^{[ 253 ]}

لا تُظهر أيرلندا أي تميز واضح في أي من مؤشرات القدرة التنافسية للأعمال غير المتعلقة بالضرائب، بما في ذلك تكلفة المعيشة، ^{[ 254 ]}^{[ 255 ]}^{[ 256 ]} وجداول ترتيب مواقع الاستثمار الأجنبي المباشر المفضلة في الاتحاد الأوروبي، ^{[ 257 ]} وجداول ترتيب وجهات الاتحاد الأوروبي المفضلة للشركات المالية التي تتخذ من لندن مقراً لها بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي (والتي ترتبط بجودة المواهب)، ^{[ 258 ]} وتصنيفات تقرير التنافسية العالمية الصادر عن المنتدى الاقتصادي العالمي . ^[²⁵⁹^]

بدون نظامها الضريبي المنخفض، ستجد أيرلندا صعوبة في الحفاظ على الزخم الاقتصادي

— أشوكا مودي ، الرئيس السابق لبعثة صندوق النقد الدولي إلى أيرلندا، "تحذير: أيرلندا تواجه تهديدًا اقتصاديًا بسبب الاعتماد على ضرائب الشركات - رئيس الترويكا"، 9 يونيو 2018. ^[²⁶⁰^]

يقدم المعلقون الأيرلنديون منظورًا حول "قاعدة المواهب" في أيرلندا. تفرض الدولة " ^ضريبة توظيف " على الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات التي تستخدم أدوات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS ⁾ الأيرلندية. وللوفاء بحصص التوظيف المطلوبة في أيرلندا، تقوم بعض شركات التكنولوجيا الأمريكية بتنفيذ مهام توطين بسيطة في أيرلندا ^، مما يتطلب موظفين أجانب يجيدون لغات عالمية (بينما تقوم العديد من الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات بتنفيذ وظائف هندسة برمجيات ذات قيمة أعلى في أيرلندا، فإن بعضها لا يفعل ذلك ^[¹¹⁷^]^[²⁶⁴^] ). ويجب استقدام هؤلاء الموظفين من الخارج، ويتم تسهيل ذلك من خلال برنامج تأشيرات عمل أيرلندي مرن. ^[²⁶⁵^] يُعد شرط " ضريبة التوظيف " الأيرلندية لاستخدام أدوات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح، والوفاء به عبر تأشيرات العمل الأجنبية، أحد أسباب أزمة الإسكان في دبلن. ^[²⁶⁶^] ويتماشى هذا مع الميل نحو النمو الاقتصادي القائم على تطوير العقارات، والذي تفضله الأحزاب السياسية الأيرلندية الرئيسية (انظر إساءة استخدام صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة ). ^[²⁶⁷^]

مركز معرفي عالمي لـ "البيع في أوروبا"

في ردٍّ آخر أقلّ تخصصًا، تُفسّر الدولة تصنيف أيرلندا المرتفع في " الاختبارات التقريبية " المُعتمدة للملاذات الضريبية بأنه نتيجة ثانوية لموقع أيرلندا كمركز مُفضّل للشركات متعددة الجنسيات العالمية العاملة في "اقتصاد المعرفة" (مثل التكنولوجيا وعلوم الحياة)، والتي "تبيع منتجاتها في أسواق دول الاتحاد الأوروبي الـ 28". ^{[ 268 ]} عندما حجب مكتب الإحصاء المركزي (أيرلندا) بياناته للفترة 2016-2017 لحماية إجراءات شركة آبل بشأن مشروع مكافحة التهرب الضريبي (BEPS) للربع الأول من عام 2015، أصدر ورقة بحثية حول "مواجهة تحديات اقتصاد المعرفة المعولم الحديث". ^{[ 269 ]}

لا تضم أيرلندا أي شركات أجنبية غير أمريكية أو بريطانية ضمن قائمة أكبر 50 شركة من حيث الإيرادات، وشركة واحدة فقط من حيث عدد الموظفين ( شركة ليدل الألمانية ، التي تبيع منتجاتها في أيرلندا). ^{[ 20 ]} أما الشركات البريطانية متعددة الجنسيات العاملة في أيرلندا، فإما أنها تبيع منتجاتها في أيرلندا (مثل شركة تيسكو)، أو يعود تاريخها إلى ما قبل عام 2009، وهو العام الذي أجرت فيه المملكة المتحدة إصلاحًا شاملًا لنظامها الضريبي ليصبح نموذج "الضريبة الإقليمية". ومنذ عام 2009، أصبحت المملكة المتحدة ملاذًا ضريبيًا رئيسيًا (انظر: التحول الضريبي في المملكة المتحدة ). ^{[ 21 ]}^{[ 22 ]} ومنذ هذا التحول، لم تنتقل أي شركات بريطانية كبرى إلى أيرلندا، وعادت معظم عمليات تحويل الضرائب للشركات البريطانية إلى أيرلندا؛ ^{[ 23 ]} على الرغم من نجاح أيرلندا في استقطاب بعض شركات الخدمات المالية المتأثرة بخروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي . ^{[ 270 ]}^{[ 271 ]}

في عام 2016، أظهر خبير الضرائب الأمريكي للشركات، جيمس آر. هاينز جونيور ، أن الشركات متعددة الجنسيات التي تتبع أنظمة ضريبية إقليمية لا تحتاج إلى ملاذات ضريبية، وذلك عند بحثه سلوكيات الشركات الألمانية متعددة الجنسيات مع خبراء ضرائب أكاديميين ألمان. ^{[ 272 ]}

تُشكّل الشركات متعددة الجنسيات الخاضعة للسيطرة الأمريكية 25 شركة من بين أكبر 50 شركة أيرلندية (بما في ذلك عمليات التهرب الضريبي )، وتُساهم بنسبة 70% من إيرادات أكبر 50 شركة (انظر الجدول 1 ). وتدفع هذه الشركات 80% من ضرائب الشركات الأيرلندية (انظر " الاقتصاد ذو الضرائب المنخفضة "). قد تُسوّق الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات التي تتخذ من أيرلندا مقرًا لها منتجاتها في أوروبا، إلا أن الأدلة تُشير إلى أنها تُحوّل جميع أعمالها غير الأمريكية عبر أيرلندا. ^{[ ج ]}^{[ 276 ]}^{[ 277 ]} يُمكن وصف أيرلندا بدقة أكبر بأنها "ملاذ ضريبي للشركات الأمريكية". ^{[ 278 ]} تنتمي الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في أيرلندا إلى "قطاعات المعرفة" (انظر الجدول 1 ). ويعود ذلك إلى أن أدوات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS ) في أيرلندا (مثل "الضريبة الأيرلندية المزدوجة " ، و " الويسكي الشعير الفردي "، وبدلات رأس المال للأصول غير الملموسة ) تتطلب ملكية فكرية لتنفيذ إجراءات BEPS، وهي ملكية تمتلكها قطاعات التكنولوجيا وعلوم الحياة بكميات كبيرة (انظر أدوات BEPS القائمة على الملكية الفكرية ). ^{[ 279 ]}

أصبحت الملكية الفكرية الوسيلة الرئيسية للتهرب الضريبي.

— مجلة القانون بجامعة كاليفورنيا في لوس أنجلوس ، "حلول قانون الملكية الفكرية للتهرب الضريبي"، (2015) ^[²⁸⁰^]

بدلاً من أن تكون أيرلندا "مركزاً عالمياً للمعرفة" من أجل "البيع في أوروبا"، يمكن القول إنها قاعدة للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات التي تمتلك حقوق ملكية فكرية كافية لاستخدام أدوات مكافحة التهرب الضريبي في أيرلندا لحماية الإيرادات غير الأمريكية من الضرائب الأمريكية. ^{[ 16 ]}

لا تُسجّل أي دولة أخرى من دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، باستثناء الدول التي تُعتبر ملاذات ضريبية، نسبةً أعلى من الأرباح الأجنبية المُسجّلة في هذه الملاذات ^{مقارنةً}^{بالولايات المتحدة} . [...] يُشير هذا إلى أن نصف إجمالي الأرباح العالمية المُحوّلة إلى الملاذات الضريبية تُحوّلها الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات. في المقابل، تصل نسبة الأرباح المُحوّلة إلى دول الاتحاد الأوروبي إلى حوالي 25%، وإلى باقي دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية إلى 10%، وإلى الدول النامية إلى 15% (تورسلوف وآخرون، 2018).

— غابرييل زوكمان ، توماس رايت، "الامتياز الضريبي الباهظ"، أوراق عمل المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية (سبتمبر 2018). ^[¹³^]

في عام 2018، تحولت الولايات المتحدة إلى نظام ضريبي هجين "إقليمي" (إذ كانت من بين آخر الأنظمة الضريبية "العالمية" البحتة المتبقية). ^{[ 17 ]} بعد هذا التحول، أصبحت معدلات الضريبة الفعلية في الولايات المتحدة للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات التي تعتمد بشكل كبير على الملكية الفكرية مشابهة جدًا لمعدلات الضريبة الفعلية التي كانت ستتكبدها لو كان مقرها الرئيسي قانونيًا في أيرلندا، حتى بعد استبعاد أدوات مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية الكاملة، مثل أداة " الضريبة الأيرلندية المزدوجة" . يُمثل هذا تحديًا جوهريًا للاقتصاد الأيرلندي (انظر تأثير قانون تخفيض الضرائب والوظائف الأمريكي ). ^{[ 281 ]}^{[ 282 ]} مع ذلك، أدت المشكلات التقنية المتعلقة بقانون تخفيض الضرائب والوظائف إلى تحسين بعض أدوات مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية، مثل أداة " غرين جيرسي" من شركة آبل.

يُعدّ التوسع الأخير لأيرلندا في خدمات الملاذات الضريبية التقليدية (مثل صناديق الاستثمار الجماعي ذات رأس المال المتغير من نوع جزر كايمان ولوكسمبورغ، وصناديق الاستثمار البديلة المؤهلة من نوع L-QIAIFs ) بمثابة تنويع لخدمات الملاذات الضريبية للشركات الأمريكية. ^{[ 283 ]} كان خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي مخيبًا للآمال في البداية بالنسبة لأيرلندا فيما يتعلق بجذب شركات الخدمات المالية من لندن، لكن الوضع تحسن لاحقًا. وقد أدى خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي إلى نمو شركات قانون الضرائب التي تركز على المملكة المتحدة (بما في ذلك شركات "الدائرة السحرية" الخارجية )، والتي أنشأت مكاتب في أيرلندا لتقديم خدمات الملاذات الضريبية التقليدية لعملائها. ^{[ 284 ]}

التدابير المضادة

خلفية

تناقضات ظاهرة

على الرغم من أن تطور أيرلندا نحو استخدام أدوات الملاذ الضريبي التقليدية (مثل صناديق الاستثمار الجماعي ذات رأس المال المتغير وصناديق الاستثمار البديلة المؤهلة ذات رأس المال المتغير) حديث نسبياً، إلا أن مكانة أيرلندا كملاذ ضريبي للشركات قد لوحظت منذ عام 1994 (أول ورقة بحثية لهاينز-رايس حول الملاذات الضريبية)، ^{[ 29 ]} ونوقشت في الكونغرس الأمريكي لعقد من الزمان. ^{[ 57 ]} ويتضح جلياً عدم إحراز تقدم، بل وتأخير، في معالجة أدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح في أيرلندا المتعلقة بضرائب الشركات.

تم توثيق أداة " الأيرلندية المزدوجة" ، وهي أشهر أدوات مكافحة التهرب الضريبي في أيرلندا ، والتي يُعزى إليها الفضل في خلق أكبر تراكم للأموال غير الخاضعة للضريبة في التاريخ، في عام 2004. ^[²⁸⁵^] لم تسعَ الولايات المتحدة إلى إغلاقها، بل كان الاتحاد الأوروبي هو من أجبر أيرلندا على إغلاق أداة "الأيرلندية المزدوجة" لمكافحة التهرب الضريبي في أكتوبر 2014؛ ^[²⁸⁶^] ومع ذلك، مُنح المستخدمون الحاليون، مثل جوجل وفيسبوك، مهلة خمس سنوات حتى يناير 2020 قبل الإغلاق. ^[²⁸⁷^]
كان نظام " الويسكي الشعير الفردي"، البديل الأيرلندي لنظام " الويسكي الأيرلندي المزدوج "، جاهزًا للعمل بالفعل في عام 2014 (واستخدمته مايكروسوفت وأليرجان في عام 2017)، ^[²⁸⁸^]^[²⁸⁹^] ولم يحظَ حتى الآن بأي اهتمام من الولايات المتحدة أو الاتحاد الأوروبي أو منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. تجدر الإشارة إلى أنه منذ إغلاق نظام " الويسكي الأيرلندي المزدوج" في عام 2015، ازداد استخدام أدوات مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية بشكل ملحوظ؛ ^[²⁹⁰^]^[²⁹¹^]
لم تُدلِ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، التي تدير مشروعًا منذ عام 2012 لوقف أنشطة BEPS العالمية، ^{[ 292 ]} بأي تعليق على صفقة BEPS الأيرلندية التي بلغت قيمتها 300 مليار دولار أمريكي في الربع الأول من عام 2015، وهي أكبر صفقة BEPS في التاريخ (التي أطلق عليها الخبير الاقتصادي الحائز على جائزة نوبل، بول كروغمان ، اسم " اقتصاد العفريت " )، مع توسيع أيرلندا لبدلات رأس المال للأصول غير الملموسة ("CAIA") كأداة BEPS (" القميص الأخضر ")؛
أدانت الإدارة الأمريكية الهياكل الضريبية لشركة آبل في أيرلندا في تقرير ليفين-ماكين لعام 2013 ، ^{[ 59 ]}^{[ 60 ]}^{[ 61 ]} ومع ذلك، فقد دافعت عن آبل عندما فرضت المفوضية الأوروبية غرامة قدرها 13 مليار يورو على آبل بسبب التهرب الضريبي في أيرلندا من عام 2004 إلى عام 2014 ، وهي أكبر غرامة ضريبية على الشركات في التاريخ، بحجة أن دفع آبل لكامل معدل ضريبة الشركات الأيرلندية البالغ 12.5٪ سيضر بالخزينة الأمريكية؛ ^{[ 293 ]}
أدانت ألمانيا أيرلندا بسبب أدواتها الضريبية، ^{[ 81 ]} ومع ذلك، عرقلت ألمانيا مساعي المفوضية الأوروبية لفرض الإبلاغ القطري ("CbCr") الذي من شأنه أن ينهي فعلياً الملاذات الضريبية في الاتحاد الأوروبي ، ^{[ 294 ]} كما قامت الإدارة الألمانية بتحييد "حاجز الملكية" الذي أقره برلمانها عام 2018 من خلال إعفاء جميع مخططات الملكية الفكرية المعتمدة من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (أي جميع أدوات مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية)، انظر: صناديق الترخيص الألمانية ؛ ^{[ 295 ]}
أظهر الخبير الاقتصادي المتخصص في الملاذات الضريبية، غابرييل زوكمان ، في عام 2018 أن معظم النزاعات الضريبية للشركات تنشأ بين دول ذات ضرائب مرتفعة، وليس بين ملاذات ضريبية للشركات ذات ضرائب مرتفعة وأخرى ذات ضرائب منخفضة. في الواقع، يُظهر تحليل زوكمان (وغيره) أن النزاعات مع الملاذات الضريبية الرئيسية للشركات ، وهي أيرلندا ولوكسمبورغ وهولندا، نادرة. ^{[ 30 ]}^{[ 296 ]}
خطط الضرائب العالمية
على الرغم من أن أيرلندا تُعتبر ملاذًا ضريبيًا من قِبل الكثيرين منذ عقود، إلا أن النظام الضريبي العالمي الذي تعتمد عليه أيرلندا لتحفيز الشركات متعددة الجنسيات على الانتقال إليها يخضع حاليًا لإصلاح شامل من قِبل تحالف يضم 130 دولة. في السابق، لم يُسهم هذا النظام الضريبي العالمي بشكل كبير في الحد من التهرب الضريبي من قِبل الشركات متعددة الجنسيات، حيث كان معدل ضريبة الشركات الرسمي في أيرلندا قبل هذا التعديل لا يتجاوز 12.5%، إلى جانب نظام ضريبي يهدف إلى مساعدة الشركات العالمية التي تتخذ من أيرلندا مقرًا لها على تجنب دفع الضرائب في الدول الأخرى التي تحقق فيها أرباحًا. ^{[ 101 ]} في البداية، كانت أيرلندا واحدة من الدول القليلة (واحدة من تسع دول) التي عارضت الموافقة على إصلاح الحد الأدنى العالمي لضريبة الشركات بنسبة 15%، وإلزام شركات التكنولوجيا والتجزئة بدفع الضرائب بناءً على مكان بيع سلعها وخدماتها، وليس على مكان وجود الشركة. كان هناك تردد واضح لدى المسؤولين الأيرلنديين في رفع معدلات الضرائب، في حين أن أيرلندا تتمتع بوضعها كملاذ ضريبي وتجذب الشركات متعددة الجنسيات من جميع أنحاء العالم، إلا أن الحكومة الأيرلندية وافقت في النهاية على شروط الاتفاق بعد فترة من النقاش. في 7 أكتوبر/تشرين الأول 2021، تخلت أيرلندا عن معارضتها لإصلاح شامل لقواعد ضريبة الشركات العالمية، متنازلةً عن معدل ضريبتها البالغ 12.5%. ^{[ 102 ]} ووافق مجلس الوزراء الأيرلندي على زيادة ضريبة الشركات من 12.5% إلى 15% للشركات التي يتجاوز حجم مبيعاتها 750 مليون يورو. ^{[ 103 ]} بالإضافة إلى ذلك، قدّرت وزارة المالية الأيرلندية، وفقًا لهيئة الإذاعة والتلفزيون الأيرلندية (RTE)، أن الانضمام إلى هذه الاتفاقية العالمية سيخفض حصيلة الضرائب في البلاد بمقدار ملياري يورو (2.3 مليار دولار) سنويًا. وقد اضطرت الدول الأخرى المشاركة في هذه الاتفاقية إلى تقديم تنازلات بشأن بعض القضايا الرئيسية المتعلقة بالإصلاح، حيث حذفت عبارة "على الأقل" من عبارة "الحد الأدنى لمعدل ضريبة الشركات 15% على الأقل"، واكتفت بـ 15% فقط، مما يشير إلى أن المعدل لن يُرفع لاحقًا. كما تلقت أيرلندا ضمانات بإمكانية الاحتفاظ بالمعدل المنخفض للشركات الصغيرة الموجودة في البلاد.

مصدر التناقضات

يفسر خبراء الملاذات الضريبية هذه التناقضات بأنها ناتجة عن اختلاف أجندات سلطات الضرائب الرئيسية في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، وخاصة الولايات المتحدة ^{[ 13 ]} وألمانيا، اللتين على الرغم من أنهما لا تعتبران ملاذات ضريبية أو ملاذات ضريبية للشركات، إلا أنهما تحتلان المرتبتين الثانية والسابعة على التوالي في مؤشر السرية المالية لعام 2018 للولايات القضائية المتعلقة بالسرية الضريبية : ^{[ 135 ]}^{[ 297 ]}^{[ 298 ]}^{[ 299 ].}

من منظور الولايات المتحدة: قبل قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017 ، كانت الولايات المتحدة تفرض أحد أعلى معدلات ضريبة الشركات في العالم، بنسبة 35%. ^{[ 300 ]} وبفضل السماح للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات بـ" الاستثناء "، ^{[ o ]}^{[ 301 ]} انخفض إجمالي معدلات الضرائب العالمية لهذه الشركات إلى أقل من 35%. لم يحظَ هذا الحل الوسط بتأييد بالإجماع في واشنطن، ولا تزال بعض الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات تلجأ إلى أيرلندا. ^{[ 112 ]} وقد وصف أكاديميون متخصصون في الضرائب تنازل واشنطن للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات بأنه امتياز ضريبي باهظ (وربطوه بالمفهوم الاقتصادي الأوسع للامتياز الباهظ في الولايات المتحدة ). ^{[ 13 ]}
المنظور الأمريكي الثاني: إذا أجبرت الولايات المتحدة الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات على عدم استخدام الملاذات الضريبية، فستُجبر هذه الشركات على دفع ضرائب أعلى في الدول التي تعمل فيها. وكما ورد في ورقة هاينز-رايس لعام 1994 ، فإن الولايات المتحدة تدرك منذ فترة طويلة أن السماح للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات باستخدام أدوات مشروع مكافحة التهرب الضريبي من الملاذات الضريبية العالمية يزيد من إجمالي الضرائب التي تحصل عليها الخزانة الأمريكية. ^{[ 14 ]}^{[ 15 ]} ولم تكن ضريبة إعادة الأموال الأمريكية لعام 2017، والبالغة 15.5%، لتُفرض لو كانت الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات تدفع ضرائب أجنبية كاملة على دخلها غير الأمريكي. ^{[ 302 ]}
منظور الاتحاد الأوروبي: أولاً، يُعد الاتحاد الأوروبي أكبر كتلة مُصدِّرة صافية في العالم. ولذلك، تعتمد العديد من دول الاتحاد الأوروبي على أدوات مكافحة التهرب الضريبي القائمة على الملكية الفكرية لإعادة تحصيل الأرباح الإجمالية من المبيعات العالمية للسيارات والمواد الكيميائية وغيرها من الصادرات، إلى الاتحاد الأوروبي. ولأن معظم دول الاتحاد الأوروبي تُطبِّق نظامًا ضريبيًا "إقليميًا"، يسمح بمعدلات ضريبية أقل على الدخل المُكتسب من مصادر أجنبية، فإن الشركات متعددة الجنسيات في الاتحاد الأوروبي لا تحتاج إلى استخدام أدوات مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية كما تفعل الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات؛ ^{[ 303 ]} وقد لاحظ خبير الملاذات الضريبية، جيمس آر. هاينز جونيور ، هذا الأمر أثناء بحثه عن سبب قلة استخدام الشركات الألمانية متعددة الجنسيات للملاذات الضريبية في عام 2016. ^{[ 272 ]}
المنظور الأوروبي الثاني: يتمثل منظور أوروبي آخر جدير بالذكر في أنه إذا كانت الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات بحاجة إلى أيرلندا كمركز لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) لأن النظام الضريبي الأمريكي "العالمي" قبل قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA) لم يكن يسمح لها بتحصيل ضرائب الملكية الفكرية مباشرة من الولايات المتحدة (دون تكبد ضرائب أمريكية أعلى)، فإن الأموال التي تستخلصها أيرلندا من هذه الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات (مثل بعض ضرائب الشركات الأيرلندية والرواتب الأيرلندية) لا تزال تُشكل مكسبًا صافيًا لاقتصاد الاتحاد الأوروبي (28 دولة). تستطيع أيرلندا وغيرها من ما يُسمى "الملاذات الضريبية الأوروبية" استخلاص "ريع" الاتحاد الأوروبي من الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات، وهو ريع لا يتعين على الشركات الأوروبية متعددة الجنسيات دفعه.

قانون تخفيض الضرائب والوظائف

تأثير

قبل إقرار قانون تخفيض الضرائب والوظائف في ديسمبر 2017، كانت الولايات المتحدة واحدة من ثماني دول متبقية تطبق نظامًا ضريبيًا "عالميًا"، وهو ما شكّل العقبة الرئيسية أمام إصلاح ضريبة الشركات الأمريكية، إذ لم يكن من الممكن التمييز بين مصادر الدخل. ^{[ u ]} أما الأنظمة الضريبية "العالمية" السبعة الأخرى فهي: تشيلي، واليونان، وأيرلندا، وإسرائيل، وكوريا، والمكسيك، وبولندا. ^{[ 305 ]}

يتوقع خبراء الضرائب أن تُحيد أحكام مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) في نظام الضرائب "الإقليمي" الهجين الجديد لقانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA)، ونظامي ضريبة الدخل العالمي غير الملموس (GILTI) وضريبة الحد الأدنى للدخل الخاضع للضريبة (BEAT)، بعض أدوات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح الأيرلندية (مثل ضريبة الدخل الأيرلندي المزدوج وضريبة الويسكي الشعير الفردي). إضافةً إلى ذلك، فإن نظام ضريبة الدخل الأجنبي المباشر (FDII) في قانون تخفيض الضرائب والوظائف يجعل الشركات متعددة الجنسيات الخاضعة للسيطرة الأمريكية غير مبالية بتصدير حقوق الملكية الفكرية من الولايات المتحدة أو من أيرلندا، نظرًا لتشابه معدلات الضريبة الفعلية الصافية على الملكية الفكرية، بموجب نظامي ضريبة الدخل الأجنبي المباشر وضريبة الدخل العالمي غير الملموس. بعد قانون تخفيض الضرائب والوظائف، اعتمدت الشركات متعددة الجنسيات المدرجة في مؤشر ستاندرد آند بورز 500، والتي تعتمد بشكل كبير على الملكية الفكرية، معدلات ضريبية متقاربة لعام 2019، سواء كان مقرها القانوني في أيرلندا أو الولايات المتحدة ^{[ h ]}^{[ 18 ]}^{[ 308 ].}

قال الأكاديمي الضريبي، ميهير أ. ديساي ، في مقابلة أجريت بعد قانون تخفيض الضرائب والوظائف في مجلة هارفارد بزنس ريفيو : "لذلك، إذا فكرت في الكثير من شركات التكنولوجيا التي تتخذ من أيرلندا مقراً لها ولديها عمليات ضخمة هناك، فقد لا تحتاج إلى تلك بنفس الطريقة، ويمكن نقلها مرة أخرى إلى الولايات المتحدة ^{[ 309 ]".}

من المتوقع أن تكون واشنطن أقل تساهلاً مع الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات التي تستخدم أدوات مشروع مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية (BEPS) وتتخذ من الملاذات الضريبية مقراً للملكية الفكرية. ^{[ 283 ]} كما أصبحت المفوضية الأوروبية أقل تسامحاً مع استخدام الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات لأدوات مشروع مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية، ويتجلى ذلك في الغرامة التي فُرضت على شركة آبل بقيمة 13 مليار يورو لتهربها الضريبي في أيرلندا خلال الفترة من 2004 إلى 2014. وهناك استياء واسع النطاق من أدوات مشروع مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية في أوروبا، حتى من الملاذات الضريبية الأخرى. ^{[ 310 ]}

"الآن وقد تم إقرار إصلاح ضريبة الشركات [في الولايات المتحدة]، أصبحت مزايا كون الشركة معكوسة أقل وضوحاً".

— جيمي روبين، المدير الإداري ورئيس مجموعة أبحاث علوم الحياة، غولدمان ساكس (مارس 2018). ^{[ 18 ]}

مشاكل تقنية

في حين أن التسويات السياسية بين واشنطن والاتحاد الأوروبي التي تتسامح مع أيرلندا كملاذ ضريبي للشركات قد تتلاشى، يشير خبراء الضرائب إلى العديد من العيوب الفنية في قانون تخفيض الضرائب والوظائف، والتي إذا لم يتم حلها، فقد تعزز في الواقع مكانة أيرلندا كملاذ ضريبي للشركات الأمريكية: ^{[ 140 ]}^{[ 141 ]}^{[ 311 ]}^{[ 312 ]}

قبول رسوم بدل رأس المال الأيرلندية في حساب ضريبة الدخل العالمي غير الملموس (GILTI). تُعدّ بدلات رأس المال للأصول غير الملموسة (مثل برنامج "غرين جيرسي " لشركة آبل ) أقوى أداة في أيرلندا لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS). وبفضل تخفيف عبء المشاركة بموجب قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA)، بات بإمكان الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات تحقيق معدلات ضريبية أمريكية صافية فعلية تتراوح بين 0% و2.5% عبر هذه الأداة الأيرلندية. وفي يونيو 2018، أعدّت مايكروسوفت برنامج "غرين جيرسي". ^{[ 139 ]}
يُمنح تخفيض ضريبي بنسبة 10% من الأصول الملموسة في حساب ضريبة الدخل العالمي غير الملموس (GILTI). ^{[ 140 ]} يُشجع هذا على تطوير البنية التحتية الأيرلندية، حيث يُضاعف قانون الضرائب الأيرلندي هذا التخفيض الضريبي الأمريكي لضريبة الدخل العالمي غير الملموس (GILTI) مع بدلات رأس المال الملموس الأيرلندية. كل 100 دولار تُنفقها شركة أمريكية متعددة الجنسيات على مكاتب في أيرلندا تُخفض ضرائبها الأمريكية بمقدار 42 دولارًا (21 دولارًا لكل منهما). وقد ضاعفت جوجل حجم مركزها الأيرلندي في عام 2018. ^{[ 313 ]}
تقييم الدخل العالمي غير الملموس (GILTI) على أساس إجمالي بدلاً من أساس كل دولة على حدة . ^{[ 141 ]} تُنتج مخططات مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) في أيرلندا إعفاءات ضريبية كبيرة تُقلل من إجمالي الدخل العالمي المؤهل لتقييم GILTI، مما يُضعف الحماية التي يوفرها قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA) ضد BEPS، ويجعل أدوات BEPS الأيرلندية جزءًا أساسيًا من التخطيط الضريبي للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات بعد قانون TCJA.

أشار تقريرٌ صادرٌ عن صندوق النقد الدولي في يونيو/حزيران 2018 حول أيرلندا، إلى مدى انكشاف اقتصادها بشكلٍ كبيرٍ على الشركات الأمريكية، وخلص إلى أن قانون تخفيض الضرائب والوظائف قد لا يكون فعالاً بالقدر الذي تتوقعه واشنطن في معالجة وضع أيرلندا كملاذٍ ضريبيٍّ للشركات الأمريكية. وقد أجرى صندوق النقد الدولي، في إعداد تقريره، مقابلاتٍ سريةً مجهولة المصدر مع خبراء ضرائب الشركات الأيرلنديين. ^{[ 314 ]}

يؤكد بعض خبراء الضرائب، مشيرين إلى إجراءات جوجل ومايكروسوفت في عام 2018، أن هذه الثغرات في قانون تخفيض الضرائب والوظائف (TCJA) متعمدة، وجزء من استراتيجية الإدارة الأمريكية الأصلية لخفض معدلات الضرائب العالمية الفعلية الإجمالية للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات إلى حوالي 10-15% (أي 21% على الدخل الأمريكي، و2.5% على الدخل غير الأمريكي، عبر أدوات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) الأيرلندية). ^{[ 315 ]} وقد ازداد استخدام الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات لبدلات رأس المال غير الملموسة الأيرلندية، ويعتقد بعض خبراء الضرائب أن السنوات القليلة المقبلة ستشهد طفرة في استخدام الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات لأداة " جيرسي الخضراء " الأيرلندية لمشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) إلى أيرلندا (بدلاً من الولايات المتحدة). ^{[ 144 ]}

كما نوقش في تعريف هاينز -رايس لعام 1994 ومصدر التناقضات ، تسعى سياسة ضريبة الشركات التابعة لوزارة الخزانة الأمريكية إلى تعظيم الضرائب الأمريكية المدفوعة على المدى الطويل من خلال استخدام الملاذات الضريبية للشركات لتقليل الضرائب الأجنبية المدفوعة على المدى القريب. وفي هذا الصدد، من الممكن أن تظل لأيرلندا مستقبل طويل الأمد كملاذ ضريبي للشركات الأمريكية.

لا شك في أن بعض العمليات التجارية الأمريكية تنجذب إلى الخارج بسبب إغراء انخفاض معدلات الضرائب في الملاذات الضريبية؛ ومع ذلك، فإن سياسات الملاذات الضريبية قد تعزز، في المحصلة، قدرة وزارة الخزانة الأمريكية على تحصيل الإيرادات الضريبية من الشركات الأمريكية.

— جيمس ر. هاينز الابن وإريك م رايس، الجنة المالية: الملاذات الضريبية الأجنبية والأعمال التجارية الأمريكية، 1994. ^[²⁹^]

في فبراير 2019، كتب براد سيتسر من مجلس العلاقات الخارجية مقالاً في صحيفة نيويورك تايمز يسلط الضوء على المشكلات الجوهرية المتعلقة بقانون تخفيض الضرائب والوظائف. ^{[ 19 ]}

انظر أيضاً

انتقادات جوجل
انتقادات لشركة آبل
انتقادات فيسبوك
انتقادات لشركة مايكروسوفت
ضريبة الشركات في جمهورية أيرلندا
صناديق الاستثمار البديلة للمستثمرين المؤهلين (QIAIF) - مركبات معفاة من الضرائب في أيرلندا
أداة BEPS القائمة على الملكية الفكرية لترتيب الشعير الفردي
بنما كملاذ ضريبي
الولايات المتحدة كملاذ ضريبي

ملحوظات

↑ كما تم تصنيف أيرلندا على أنها " مركز مالي خارجي " (OFC) وأيضًا " مركز مالي خارجي وسيط "، وهو ما يعتبره الأكاديميون الضريبيون مرادفًا للملاذات الضريبية، ومع ذلك، على عكس تصنيف الملاذ الضريبي، لا تقدم أيرلندا اعتراضًا رسميًا على تصنيفات المراكز المالية الخارجية.
↑ نسبة 0% مستمدة من أدوات BEPS الخاصة بالويسكي الأيرلندي المزدوج والويسكي الشعير الفردي ؛ أما أداة BEPS الخاصة ببدلات رأس المال للأصول غير الملموسة (CAIA) (أو Green Jersey ) فلها معدل فعلي طبيعي يبلغ 2.5%، ولكن تم تخفيضه مؤقتًا إلى 0% في عام 2015لإعادة هيكلة اقتصاد شركة Apple.
1 2 يُساء فهماستخدام الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات لأنظمة مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية، مثل نظام " الضريبة الأيرلندية المزدوجة" ، أحيانًا على أنه يقتصر على الإيرادات المُحققة من الاتحاد الأوروبي. على سبيل المثال، في عام 2016، سجلت فيسبوك إيرادات عالمية بلغت 27 مليار دولار، بينما دفعت فيسبوك في أيرلندا 30 مليون يورو كضرائب أيرلندية على إيرادات أيرلندية بلغت 13 مليار يورو (ما يقارب نصف إجمالي الإيرادات العالمية). ^{[ 273 ]} وبالمثل، عندما أصدر الاتحاد الأوروبي لوائح حماية البيانات العامة (GDPR ) في عام 2018، كشفت فيسبوك أن جميع حساباتها غير الأمريكية (حوالي 1.9 مليار حساب، منها 1.5 مليار حساب من خارج الاتحاد الأوروبي) مُسجلة قانونيًا في دبلن.^{[ 274 ]} كما يُعتقد أن جوجل تُدير معظم إيراداتها وأرباحها من المبيعات خارج الولايات المتحدة من خلال عملياتها في دبلن.^{[ 275 ]}^{[ 276 ]}
1 2 في سبتمبر 2018، كان لدى أيرلندا شبكة عالمية تضم 73 معاهدة ضريبية ثنائية، واتفاقية رابعة وسبعين مع غانا في انتظار التصديق.^{[ 7 ]}
↑ يُظهر كل من صندوق النقد الدولي ودراسة مراكز التمويل الخارجية (Conduit and Sink OFCs ) أن لوكسمبورغ هي الوجهة الأكثر شعبية لرأس المال المغادر لأيرلندا؛ ويقدر صندوق النقد الدولي أن أكثر من نصف رأس المال المغادر لأيرلندا يذهب إلى لوكسمبورغ.^{[ 10 ]}
↑ وصف أكاديميون متخصصون في الضرائب من خارج الولايات المتحدة تسامح واشنطن مع استخدام الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات للملاذات الضريبية بأنه "امتياز ضريبي باهظ" ،^{[ 13 ]} ومع ذلك، فقد أظهر أكاديميون أمريكيون متخصصون في الضرائب (هاينز 2010،^{[ 14 ]} دراينغ وليندسي، 2009^{، [ 15 ]} ) أن استخدام الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات للملاذات الضريبية (الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات هي أكبر مستخدمي الملاذات الضريبية في العالم^{[ 13 ]}^{[ 16 ]} ) قد حقق أقصى قدر من العوائد طويلة الأجل للخزينة الأمريكية، و/أو عوائد المساهمين، على حساب الدول الأجنبية الأخرى ذات الضرائب الأعلى (انظر § مصدر التناقضات ).
↑ يوصف نظام قانون تخفيض الضرائب والوظائف بأنه نظام هجين ، لأنه لا يزال يفرض الحد الأدنى من معدلات الضرائب الأمريكية على الدخل الأجنبي بموجب نظام ضريبة الدخل العالمي غير الملموس (GILTI) التابع لقانون تخفيض الضرائب والوظائف.^{[ 17 ]}
أعلنت شركة فايزر، المدرجة ضمن مؤشر ستاندرد آند بورز 500، أن معدل ضريبة الدخل لعام 2019 سيبلغ حوالي 17%، بينما أعلنت شركة ميدترونيك، المدرجة أيضاً ضمن مؤشر ستاندرد آند بورز 500، وهي شركة إيرلندية تعمل في مجال التهرب الضريبي، عن معدل يتراوح بين 15 و16%.^{[ 18 ]}
↑ تُعرف أداة "بدلات رأس المال للأصول غير الملموسة" (CAIA) الأيرلندية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) أيضًا باسم "الجيرسي الخضراء" . يقبل نظام GILTI الأمريكي لمكافحة BEPS بدلات رأس المال غير الملموسة لأداة CAIA كخصم من ضريبة GILTI. وبالتالي، فإن معدل الضريبة الأيرلندي الفعلي لأداة CAIA، والذي يتراوح بين 0 و2.5% بموجب قانون تخفيض الضرائب والوظائف الأمريكي (TCJA)، يصبح الآن أيضًامعدل ضريبة أمريكي فعلي يتراوح بين 0 و2.5%.
↑ تشمل الشركات الأمريكية أيضًا عمليات التهرب الضريبي الأمريكية إلى أيرلندا مثل شركة ميدترونيك، التي تتخذ عملياتها الفعلية، بما في ذلك الفريق التنفيذي والمقر التشغيلي، من الولايات المتحدة مقرًا لها.
↑ لا تضم أيرلندا أي شركات أجنبية غير أمريكية أو بريطانية ضمن قائمة أكبر 50 شركة من حيث الإيرادات، وشركة واحدة فقط من حيث عدد الموظفين ( شركة ليدل الألمانية ، التي تبيع منتجاتها في أيرلندا).^{[ 20 ]} إما أن الشركات البريطانية متعددة الجنسيات العاملة في أيرلندا تبيع منتجاتها هناك (مثل تيسكو)، أو يعود تاريخ وجودها إلى ما قبل الفترة 2009-2012، والتي شهدت بعدها المملكة المتحدة إصلاحًا شاملًا لنظامها الضريبي وانتقالها إلى نموذج "الضريبة الإقليمية". ومنذ تلك الفترة، أصبحت المملكة المتحدة ملاذًا ضريبيًا رئيسيًا بحد ذاتها، تنافس أيرلندا على عمليات تحويل الضرائب الأمريكية .^{[ 21 ]}^{[ 22 ]} ومنذ تلك الفترة، لم تنتقل أي شركات بريطانية متعددة الجنسيات إلى أيرلندا، وفي عام 2014، أفادت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بأن معظم عمليات تحويل الضرائب السابقة للشركات البريطانيةإلى أيرلندا قد عادت.^{[ 23 ]} يعود تاريخ الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في أيرلندا إلى ما قبل قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017، وبعد ذلك انتقلت الولايات المتحدة إلى نموذج هجين "للضرائب الإقليمية".
↑ هذه هياكل تم إنشاؤها لمنافسة أدوات الملاذات الضريبية التقليدية مثل شركة جزر كايمان ذات الأغراض الخاصة (SPC)، والتي تتضمن أحكامًا محددة لدعم نقل أصول شركات الاستثمار البديلة المؤهلة الأيرلندية (QIAIFs) دون تسريب ضريبي، وذلك بهدف جذب الأعمال التجارية.
أُدرجت أيرلندا كملاذ ضريبي صناعي في تقرير دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) لعام 1981 بعنوان "الملاذات الضريبية واستخدامها من قبل دافعي الضرائب الأمريكيين" (تقرير غوردون). واشنطن العاصمة: المجلس الخاص للضرائب الدولية، دائرة الإيرادات الداخلية.
↑ لا يُلزم تصويتالبرلمان الأوروبي المفوضية الأوروبية بإدراج هذه "الملاذات الضريبية للاتحاد الأوروبي" رسميًا في القائمة الرسمية للاتحاد الأوروبي للملاذات الضريبية (القائمة السوداء أو القائمة الرمادية)؛ ولكي يكون ملزمًا، يجب أن يكون تصويتًا بالإجماع من جميع الدول الأعضاء.^{[ 77 ]}
قبل عام 1996، كانت الولايات المتحدة، كغيرها من الدول ذات الدخل المرتفع، تطبق قواعد لمكافحة التهرب الضريبي - تُعرف باسم أحكام "الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة" - تهدف إلى فرض ضرائب فورية في الولايات المتحدة على بعض الإيرادات الأجنبية (مثل حقوق الملكية الفكرية والفوائد) التي تُسهّل تحويل الأرباح. في عام 1996، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية لوائح مكّنت الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات من تجنب بعض هذه القواعد عن طريق اختيار معاملة فروعها الأجنبية كما لو لم تكن شركات، بل كيانات غير معترف بها لأغراض ضريبية. يُطلق على هذه الخطوة اسم "وضع علامة في المربع" لأن هذا كل ما يلزم فعله في نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 8832 لتفعيلها، وكان استخدام أدوات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح الأيرلندية (BEPS) على الإيرادات غير الأمريكية بمثابة حل وسط لمنع الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات من مغادرة الولايات المتحدة (صفحة 10).^{[ 13 ]}
↑ رفضت الولايات المتحدة التوقيع على الصك متعدد الأطراف لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح ("MLI") في 24 نوفمبر 2016.
↑ كان عام 2004 هو تاريخ آخر عفو ضريبي للشركات في الولايات المتحدة، حيث تم فرض ضريبة إعادة الأموال بنسبة 5% على الأرباح غير الخاضعة للضريبة في الخارج.
↑ تضمنت هذه الورقة البحثية عدة ادعاءات غير صحيحة، بما في ذلك أنه لم يكن هناك أي تطور منذ قائمة هاينز-رايس الأصلية التي تضم 41 ملاذًا ضريبيًا، وأن جميع الأوراق الأكاديمية اللاحقة حول الملاذات الضريبية قد كررت ببساطة قائمة هاينز-رايس الأصلية.
بموجب المادة 291أ من قانون الضرائب الموحد الأيرلندي لعام 1997 ، يُشترط على مستخدمي أدوات BEPS الأيرلندية ممارسة "تجارة ذات صلة" وأداء "أنشطة ذات صلة" في أيرلندا لإضفاء المصداقية والفعالية على هذه الأدوات.^[²⁶¹^]^[²⁶²^]^[²⁶³^] ويمكن اعتبار ذلك بمثابة "ضريبة توظيف" على الشركة التابعة الأيرلندية، إلا أنه كلما كانت "الأنشطة ذات الصلة" ضرورية داخل المجموعة (كأن تؤدي مهامًا حقيقية)، فإن أثر هذه "الضريبة" يُخفف. ورغم أن الدولة الأيرلندية لم تنشر قط مقاييس التوظيف لاستخدام أدوات BEPS الأيرلندية، إلا أن الأدلة تشير إلى أنه حتى في حال عدم ضرورة "الأنشطة ذات الصلة" على الإطلاق، فإن "ضريبة التوظيف" تُعادل ما يقارب 2-3% من الإيرادات (انظر هنا ).
↑ تسرد الورقة الملاذات الضريبية على النحو التالي: أيرلندا، ولوكسمبورغ، وهولندا، وسويسرا، وسنغافورة، وبرمودا، وملاذات الكاريبي (الصفحة 6).
قبل إقرار قانون تخفيض الضرائب والوظائف في ديسمبر 2017، كانت الولايات المتحدة واحدة من ثماني دول متبقية تطبق نظامًا ضريبيًا "عالميًا"، وهو ما شكّل العقبة الرئيسية أمام إصلاح ضريبة الشركات الأمريكية، إذ لم يكن من الممكن التمييز بين مصادر الدخل. أما الدول السبع الأخرى التي تطبق أنظمة ضريبية "عالمية" فهي: تشيلي، واليونان، وأيرلندا، وإسرائيل، وكوريا، والمكسيك، وبولندا. [ ³⁰⁵^]^وقد سلط الأكاديميون الضريبيون الأمريكيون الضوء باستمرار على التجربة الإيجابية التي حققتها المملكة المتحدة في التحول إلى نظام "إقليمي" خلال الفترة 2009-2012،^[²¹^]^[²²^] واليابان في عام 2009،^[³⁰⁶^] وغيرهما،^[³⁰⁷^] .

مصادر

المجلات

فيما يلي أكثر الأوراق البحثية استشهادًا حول "الملاذات الضريبية"، وفقًا لتصنيفها في قاعدة بيانات IDEAS/RePEc للأوراق الاقتصادية، في بنك الاحتياطي الفيدرالي في سانت لويس . ^{[ 37 ]}

كما أشارت المفوضية الأوروبية في ملخصها لعام 2017 إلى الأوراق البحثية التي تحمل علامة (‡) باعتبارها أهم الأبحاث المتعلقة بالملاذات الضريبية. ^{[ 36 ]}

وقد سلطت الأوراق الضوء على تصنيف أيرلندا صراحة على أنها ملاذ ضريبي (إما عن طريق إدراج أيرلندا في جدول "الملاذات الضريبية"، أو عن طريق ذكر أن أيرلندا "ملاذ ضريبي" بشكل مباشر).

^[³⁷^] أوراق بحثية حول الملاذات الضريبية ، مصنفة حسب الاستشهادات الأكاديمية، على مدى السنوات الـ 25 الماضية.
رتبة	ورق	مجلة	المجلد - العدد - الصفحة	المؤلف(ون)	سنة
1‡	الجنة الضريبية: الملاذات الضريبية الأجنبية والأعمال التجارية الأمريكية ^{[ 29 ]}	المجلة الفصلية للاقتصاد	109 (1) 149–182	جيمس ر. هاينز الابن ، إريك م. رايس	1994
2‡	الطلب على عمليات الملاذات الضريبية ^{[ 45 ]}	مجلة الاقتصاد العام	90 (3) 513–531	ميهير أ. ديساي ، سي فريتز فولي، جيمس ر. هاينز جونيور.	2006
3‡	ما هي الدول التي تصبح ملاذات ضريبية؟ ^{[ 41 ]}	مجلة الاقتصاد العام	93 (9–10) 1058–1068	داميكا دارمابالا ، جيمس هاينز	2009
4‡	الثروة المفقودة للأمم: هل أوروبا والولايات المتحدة مدينتان صافيتان أم دائنتان صافيتان؟ ^{[ 32 ]}	المجلة الفصلية للاقتصاد	128 (3) 1321–1364	غابرييل زوكمان	2013
5‡	المنافسة الضريبية مع الملاذات الضريبية الطفيلية ^{[ 44 ]}	مجلة الاقتصاد العام	93 (11–12) 1261–1270	جويل سليمرود ، جون د. ويلسون	2006
6	ما هي المشاكل والفرص التي تخلقها الملاذات الضريبية؟ ^{[ 40 ]}	مراجعة أكسفورد للسياسة الاقتصادية	24 (4) 661–679	داميكا دارمابالا ، جيمس هاينز	2008
7	في مدح الملاذات الضريبية: التخطيط الضريبي الدولي ^{[ 298 ]} ( لا تذكر الورقة صراحة أي دولة كملاذ ضريبي أو تشير إليها )	المجلة الاقتصادية الأوروبية	54 (1) 82–95	تشينغ هونغ، مايكل سمارت	2010
8‡	نهاية السرية المصرفية: تقييم حملة مجموعة العشرين على الملاذات الضريبية ( لم يصنف زوكمان أيرلندا صراحةً على أنها ملاذ ضريبي كما فعل في أوراق بحثية أخرى )	المجلة الاقتصادية الأمريكية	6 (1) 65–91	نيلز جوهانسون، غابرييل زوكمان	2014
9‡	فرض الضرائب عبر الحدود: تتبع الثروة وأرباح الشركات ^{[ 42 ]}	مجلة وجهات النظر الاقتصادية	28 (4) 121–148	غابرييل زوكمان	2014
10‡	جزر الكنز ^{[ 39 ]}	مجلة وجهات النظر الاقتصادية	24 (4) 103–26	جيمس ر. هاينز الابن	2010

الكتب

(مع ما لا يقل عن 300 استشهاد على جوجل سكولار )

رونين بالان ؛ ريتشارد مورفي ؛ كريستيان شافانيو (2009). الملاذات الضريبية: كيف تعمل العولمة حقًا . مطبعة جامعة كورنيل . ISBN 978-0-8014-7612-9.
نيكولاس شاكسون (2011). جزر الكنز: الكشف عن أضرار الخدمات المصرفية الخارجية والملاذات الضريبية . بالغراف ماكميلان. ISBN 978-0-230-10501-0.
جين ج. جرافيل (2015). الملاذات الضريبية: التهرب الضريبي الدولي (ملف PDF) . خدمة أبحاث الكونغرس . رقم ISBN 978-1482527681.^{6 :}
غابرييل زوكمان (2016). الثروة الخفية للأمم: آفة الملاذات الضريبية . مطبعة جامعة شيكاغو . ISBN 978-0226422640.

مراجع

١ ٢ سجل البرلمان (٢٣ نوفمبر ٢٠١٧). "مناقشة البرلمان الأيرلندي - الخميس، ٢٣ نوفمبر ٢٠١٧" . مجلس النواب الأيرلندي . تم الاطلاع عليه في ٢٤ أبريل ٢٠١٩. بيرس دوهرتي : كان من المثير للاهتمام أنه عندما طرح [عضو البرلمان الأوروبي] مات كارثي هذا الأمر على سلف الوزير ( مايكل نونان)، كان رده أن هذا الأمر غير وطني للغاية وأنه يجب عليه ارتداء القميص الأخضر. كان هذا رد الوزير السابق على حقيقة وجود ثغرة كبيرة، سواء كانت مقصودة أو غير مقصودة، في قانون الضرائب لدينا سمحت للشركات الكبيرة بمواصلة استخدام الويسكي الأيرلندي المزدوج [المسمى الشعير الفردي]
↑ «رئيس الوزراء الأيرلندي ليو فارادكار: أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً» . صحيفة إندبندنت الأيرلندية . 13 سبتمبر 2013. وفي سياق منفصل، صرّح رئيس الوزراء ليو فارادكار للحضور [في فعالية بالسفارة الأمريكية في أيرلندا] قائلاً: «أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً، ولا نرغب في أن نكون كذلك، ولا نرغب في أن يُنظر إلينا على هذا النحو».
1 2 3 4 هيو أوكونيل (23 يوليو 2013). "رئيس منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية: 'أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً'"« TheJournal.ie . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. » صرّح باسكال سانت أمانز، مدير مركز السياسات الضريبية والإدارة التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، أمام لجنة برلمانية اليوم بأن أيرلندا لا تستوفي أيًا من معايير المنظمة لتصنيفها كملاذ ضريبي، إذ لا توجد ضرائب، ولا شفافية، ولا تبادل للمعلومات.
1 2 فانيسا هولدر (سبتمبر 2017). "ترينيداد وتوباغو تبقى الملاذ الضريبي الأخير المدرج على القائمة السوداء" . فايننشال تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019. قال أليكس كوبام من شبكة العدالة الضريبية : " من المحزن أن نرى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية تعود إلى النمط القديم المتمثل في إنشاء قوائم سوداء لـ"الملاذات الضريبية" بناءً على معايير ضعيفة لدرجة أنها تكاد تكون عديمة الجدوى، ثم تُعلن نجاحها عندما تصبح القائمة فارغة".
1 2 3 4 5 "أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً - مفوض الاتحاد الأوروبي، موسكوفيتشي" . محاسبون قانونيون معتمدون في أيرلندا. 27 يناير 2017. كان المفوض الأوروبي للشؤون الاقتصادية والمالية والضرائب والجمارك، بيير موسكوفيتشي، في دبلن يوم الثلاثاء، حيث مثل أمام لجنة المالية في البرلمان الأيرلندي (Oireachtas) وواجه أسئلة من أعضاء البرلمان والشيوخ حول إعادة إطلاق قاعدة ضريبة الشركات الموحدة المشتركة (CCCTB).
1 2 سوجاتا راو (20 مارس 2017). "صناديق دبلن المدرجة على القائمة السوداء في البرازيل تجد طرقًا جديدة للاستثمار" . رويترز . تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019. * انضمت أيرلندا إلى بنما وموناكو على القائمة السوداء للبرازيل .
↑ "الإيرادات: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي" . مفوضو الإيرادات . 3 سبتمبر 2018.
1 2 3 4 مارك بول (13 يونيو 2018). "أكاديميون: أيرلندا هي أكبر ملاذ ضريبي للشركات في العالم" . صحيفة آيريش تايمز . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. دراسة جديدة لغابرييل زوكمان تزعم أن الدولة تحمي أرباحًا للشركات متعددة الجنسيات أكثر من منطقة الكاريبي بأكملها .
١ ٢ المراسل، بيتر أودواير (١٤ يونيو ٢٠١٨). "أيرلندا تُصنّف كأكبر ملاذ ضريبي في العالم" . صحيفة التايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ ٢٩ أبريل ٢٠١٩. تشير الأبحاث التي أجراها أكاديميون من جامعة كاليفورنيا، بيركلي، وجامعة كوبنهاغن إلى أن الشركات متعددة الجنسيات الأجنبية حوّلت ٩٠ مليار يورو من أرباحها إلى أيرلندا في عام ٢٠١٥، أي أكثر مما حوّلته جميع دول الكاريبي مجتمعة .
1 2 "أيرلندا: قضايا مختارة" . صندوق النقد الدولي . يونيو 2018. ص 20. الشكل 3. الاستثمار الأجنبي المباشر - أكثر من نصف الاستثمار الأجنبي المباشر الصادر من أيرلندا يتجه إلى لوكسمبورغ.
1 2 3 4 نيكولاس شاكسون (2011). جزر الكنز: الكشف عن أضرار الخدمات المصرفية الخارجية والملاذات الضريبية . بالغراف ماكميلان. ص 187. ISBN 978-0-230-10501-0[ أيرلندا] إنها "الدولة المحتلة"، مرة أخرى.
1 2 رونين بالان ؛ ريتشارد مورفي ؛ كريستيان شافانيو (2009). الملاذات الضريبية: كيف تعمل العولمة حقًا . مطبعة جامعة كورنيل . ص 102. ISBN 978-0-8014-7612-9لقد أظهر جون كريستنسن ومارك هامبتون (1999) [...] كيف تم "الاستيلاء" على العديد من الملاذات الضريبية [بما في ذلك أيرلندا] من قبل هذه المصالح الخاصة، التي تقوم حرفيًا بصياغة القوانين المحلية لتناسب مصالحها.
1 2 3 4 5 6 7 8 غابرييل زوكمان ؛ توماس رايت (سبتمبر 2018). "الامتياز الضريبي الباهظ" (ملف PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية : 11.{{cite journal}}يتطلب الاستشهاد بالمجلة ( مساعدة )|journal=
1 2 جيمس ر. هاينز الابن (2010). "جزر الكنز" . مجلة وجهات النظر الاقتصادية . 4 (24): 103-125 . انخفاض معدلات الضرائب الأجنبية يستتبع انخفاضًا في الإعفاءات الضريبية الأجنبية وزيادة في تحصيل الضرائب الأمريكية النهائية (هاينز ورايس، 1994). يقدم دايرينغ وليندسي (2009) أدلة على أن الشركات الأمريكية التي لديها فروع أجنبية في بعض الملاذات الضريبية تدفع ضرائب أجنبية أقل وضرائب أمريكية أعلى من الشركات الأمريكية الكبيرة المماثلة لها في جوانب أخرى.
1 2 3 سكوت دايرينغ؛ برادلي ب. ليندسي (12 أكتوبر 2009). "استخدام بيانات المحاسبة المالية لدراسة أثر العمليات الخارجية الموجودة في الملاذات الضريبية وغيرها من الدول على معدلات الضرائب للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات" . مجلة أبحاث المحاسبة . 47 (5): 1283-1316 . doi : 10.1111/j.1475-679X.2009.00346.x . وأخيرًا، وجدنا أن الشركات الأمريكية التي لها عمليات في بعض دول الملاذات الضريبية لديها معدلات ضرائب اتحادية أعلى على الدخل الأجنبي مقارنةً بالشركات الأخرى. تشير هذه النتيجة إلى أنه في بعض الحالات، قد تزيد العمليات في الملاذات الضريبية من تحصيل الضرائب الأمريكية على حساب تحصيل الضرائب في الدول الأجنبية.
١ ٢ ٣ ٤ ٥ ٦ "نصف أرباح الشركات الأمريكية الخارجية مسجلة في ملاذات ضريبية، وخاصة أيرلندا: ورقة بحثية صادرة عن المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية" . صحيفة جابان تايمز . ١٠ سبتمبر ٢٠١٨. مؤرشف من الأصل في ١١ سبتمبر ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ١١ سبتمبر ٢٠١٨ .قال زوكمان على تويتر: "ترسخ أيرلندا مكانتها كملاذ ضريبي أول. تحقق الشركات الأمريكية أرباحاً في أيرلندا تفوق أرباحها في الصين واليابان وألمانيا وفرنسا والمكسيك مجتمعة. ويبلغ معدل الضريبة في أيرلندا 5.7%."
1 2 3 كايل بوميرلو (3 مايو 2018). " نهج هجين: معاملة الأرباح الأجنبية بموجب قانون تخفيض الضرائب والوظائف" . مؤسسة الضرائب . تم الاطلاع عليه في 15 أبريل 2019. في حين أن المشرعين يشيرون عمومًا إلى النظام الجديد على أنه نظام ضريبي "إقليمي"، إلا أنه من الأنسب وصفه بأنه نظام هجين.
1 2 3 أثاناسيو، أماندا (19 مارس 2018). "قانون تخفيض الضرائب والوظائف في الولايات المتحدة: إصلاح ضريبة الشركات - الرابحون والخاسرون" . تاكسنوتس إنترناشونال. الصفحات 1235-1237 . يُعالج قانون الضرائب الجديد العائق التنافسي التاريخي الذي واجهته الشركات متعددة الجنسيات الأمريكية من حيث معدلات الضرائب والوصول الدولي إلى رأس المال، ويُساعد على تحقيق تكافؤ الفرص للشركات الأمريكية، كما صرّح بذلك إيان ريد، الرئيس التنفيذي لشركة فايزر.
1 2 براد سيتسر (6 فبراير 2019). "الكشف عن الخدعة العالمية الخفية في قانون إصلاح الضرائب لترامب" . صحيفة نيويورك تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 فبراير 2019 .
1 2 3 4 5 6 7 "أفضل 1000 شركة في أيرلندا" . صحيفة آيريش تايمز . 2018.
1 2 3 ويليام ماكبرايد (14 أكتوبر 2014). "كيف حلّ الإصلاح الضريبي مشكلة الانعكاسات في المملكة المتحدة" . مؤسسة الضرائب . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .
1 2 3 كايل بوميرلو (5 أبريل 2016). "تجربة المملكة المتحدة مع عمليات الانعكاس الضريبي" . مؤسسة الضرائب . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .
1 2 مايك ويليامز (مدير الضرائب الدولية في مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية) (23 يناير 2015). "تجربة التهرب الضريبي في الولايات المتحدة والمملكة المتحدة" (ملف PDF) . مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية . في الفترة من 2007 إلى 2009، غادرت كل من WPP، وUnited Business Media، وHenderson Group، وShire، وInforma، وRegus، وCharter، وBrit Insurance المملكة المتحدة. وبحلول عام 2015، عادت جميعها إلى المملكة المتحدة.
١ ٢ "التقرير العالمي عن الخدمات المصرفية الموازية ومراقبتها: ٢٠١٧" (ملف PDF) . منتدى الاستقرار المالي . ٥ مارس ٢٠١٨. ص ٣٠. تاريخ الاطلاع: ٢٩ أبريل ٢٠١٩. تميل الدول التي تمتلك أكبر الأنظمة المالية نسبةً إلى الناتج المحلي الإجمالي (الشكل ٢-٣) إلى امتلاك قطاعات أكبر نسبيًا من الخدمات المالية الخارجية [أو الخدمات المصرفية الموازية]: لوكسمبورغ (٩٢٪ من إجمالي الأصول المالية)، وجزر كايمان (٨٥٪)، وأيرلندا (٧٦٪)، وهولندا (٥٨٪).
1 2 خافيير غارسيا-برناردو؛ يان فيشتنر؛ فرانك دبليو. تاكيس؛ إيلكي إم. هيمسكيرك (24 يوليو 2017). "الكشف عن المراكز المالية الخارجية: قنوات ومصارف في شبكة ملكية الشركات العالمية" . التقارير العلمية . 7 (6246): 6246. arXiv : 1703.03016 . Bibcode : 2017NatSR...7.6246G . doi : 10.1038/ s41598-017-06322-9 . PMC 5524793. PMID 28740120 .
١ ٢ "الدول التي تُعدّ قنوات لأكبر الملاذات الضريبية (أيرلندا في المرتبة الخامسة)" . أخبار RTÉ . ٢٥ سبتمبر ٢٠١٧. تم الاطلاع عليه بتاريخ ٢٩ أبريل ٢٠١٩. كشفت دراسة جديدة أجرتها شبكة CORPNET التابعة لجامعة أمستردام أن هولندا والمملكة المتحدة وسويسرا وسنغافورة وأيرلندا هي الدول الوسيطة الرئيسية التي تستخدمها الشركات لتحويل أموالها من وإلى الملاذات الضريبية.
1 2 3 "موسكوفيتشي، رئيس الاتحاد الأوروبي، ينتقد أيرلندا وهولندا بشدة ويصفهما بأنهما "ثقوب سوداء" ضريبية"" . أخبار فرانس 24. 18 يناير 2018.
1 2 الملاذات الضريبية واستخدامها من قبل دافعي الضرائب في الولايات المتحدة، نظرة عامة . دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية. 12 يناير 1981.
١ ٢ ٣ ٤ ٥ ٦ ٧ جيمس ر. هاينز الابن ؛ إريك م. رايس (فبراير ١٩٩٤). "الجنة الضريبية: الملاذات الضريبية الأجنبية والشركات الأمريكية" ( ملف PDF) . المجلة الفصلية للاقتصاد (هارفارد/معهد ماساتشوستس للتكنولوجيا) . ٩ (١). مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في ٢٥ أغسطس ٢٠١٧. تم الاطلاع عليه في ٢٣ يونيو ٢٠١٨. حددنا ٤١ دولة ومنطقة كملاذات ضريبية لأغراض الشركات الأمريكية. تمثل الملاذات الضريبية السبع التي يزيد عدد سكانها عن مليون نسمة (هونغ كونغ، أيرلندا، ليبيريا، لبنان، بنما، سنغافورة، وسويسرا) مجتمعةً ٨٠٪ من إجمالي سكان الملاذات الضريبية و٨٩٪ من ناتجها المحلي الإجمالي.
1 2 3 4 5 6 غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (يونيو 2018). "الأرباح المفقودة للدول" . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل. ص 31. جدول الملحق 2: الملاذات الضريبية
1 2 3 4 5 لورينز بويينك؛ فرانسيس ويزيج (يوليو 2007). "تحديد الملاذات الضريبية ومراكز التمويل الخارجية" (ملف PDF) . شبكة العدالة الضريبية ومركز أبحاث الشركات متعددة الجنسيات . بُذلت محاولات عديدة لتحديد الملاذات الضريبية ومراكز التمويل الخارجية (OFCs) وإدراجها في قوائم. تهدف هذه الورقة الموجزة إلى مقارنة هذه القوائم وتوضيح المعايير المستخدمة في إعدادها.
1 2 3 4 5 غابرييل زوكمان (أغسطس 2013). "الثروة المفقودة للأمم: هل أوروبا والولايات المتحدة مدينتان صافيتان أم دائنتان صافيتان؟" (ملف PDF) . المجلة الفصلية للاقتصاد . 128 (3): 1321-1364 . CiteSeerX 10.1.1.371.3828 . doi : 10.1093/qje/qjt012 . "الملاذات الضريبية هي مناطق ذات ضرائب منخفضة توفر للشركات والأفراد فرصًا للتهرب الضريبي" (هاينز، 2008). في هذه الورقة، سأستخدم مصطلحي "الملاذ الضريبي" و"المركز المالي الخارجي" بشكل متبادل (قائمة الملاذات الضريبية التي تناولها دارماپالا وهاينز (2009) مطابقة لقائمة المراكز المالية الخارجية التي تناولها منتدى الاستقرار المالي (صندوق النقد الدولي، 2000)، باستثناءات طفيفة).
1 2 3 رونين بالان (4 أبريل 2012). "الملاذات الضريبية والمراكز المالية الخارجية" ( ملف PDF) . جامعة برمنغهام. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 12 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 23 يونيو 2018. لا يرى بعض الخبراء فرقًا بين الملاذات الضريبية والمراكز المالية الخارجية، ويستخدمون المصطلحين بشكل متبادل.
1 2 3 4 رونين بالان ؛ ريتشارد مورفي (2010). الملاذات الضريبية والمراكز المالية الخارجية . دراسات كورنيل في المال. مطبعة جامعة كورنيل. ص 24. ISBN 9780801476129ومع ذلك ، يصعب اليوم التمييز بين أنشطة الملاذات الضريبية والمراكز المالية الخارجية.
↑ ""ليس خطأ أيرلندا أن قانون الضرائب الأمريكي كتبه شخص تحت تأثير المخدر"." . صحيفة الإيرلندية المستقلة . 13 سبتمبر 2018. قال الخبير الاقتصادي [كيفن هاسيت]، الذي سبق أن أشار إلى جمهورية أيرلندا باعتبارها ملاذاً ضريبياً، إن هناك حاجة إلى إدخال إصلاحات في الولايات المتحدة، والتي خفضت معدل ضريبة الشركات فيها إلى 21 في المائة.
1 2 3 4 فنسنت بوفاتييه؛ غونتر كابيل-بلانكار؛ آن-لور ديلات (يوليو 2017). "البنوك في الملاذات الضريبية: أول دليل قائم على التقارير القطرية" (ملف PDF) . المفوضية الأوروبية . ص 50. الشكل د: مراجعة أدبيات الملاذات الضريبية: تصنيف
1 2 3 4 5 "قاعدة بيانات IDEAS/RePEc" . بنك الاحتياطي الفيدرالي في سانت لويس . الملاذات الضريبية حسب الأكثر استشهادًا
1 2 جيمس ر. هاينز الابن (2007). "الملاذات الضريبية" (ملف PDF) . قاموس بالغراف الجديد للاقتصاد . يوجد اليوم ما يقارب 45 ملاذاً ضريبياً رئيسياً في العالم. ومن الأمثلة على ذلك أندورا، وأيرلندا، ولوكسمبورغ، وموناكو في أوروبا، وهونغ كونغ، وسنغافورة في آسيا، وجزر كايمان، وجزر الأنتيل الهولندية، وبنما في الأمريكتين.
1 2 3 4 جيمس ر. هاينز الابن (2010). "جزر الكنز" . مجلة وجهات النظر الاقتصادية . 4 (24): 103-125 . الجدول 1: 52 ملاذًا ضريبيًا
1 2 داميكا دارماپالا (ديسمبر 2008). "ما هي المشكلات والفرص التي تخلقها الملاذات الضريبية؟" . مجلة أكسفورد للسياسة الاقتصادية . 24 (4): 3. الجدول 1: قائمة الملاذات الضريبية
1 2 3 4 داميكا دارماپالا ؛ جيمس ر. هاينز الابن (2009). "ما هي الدول التي تصبح ملاذات ضريبية؟" (ملف PDF) . مجلة الاقتصاد العام . 93 ( 9-10 ): 1058-1068 . doi : 10.1016/j.jpubeco.2009.07.005 . S2CID 16653726. الصفحة 1067: قائمة الملاذات الضريبية
1 2 غابرييل زوكمان (أغسطس 2014). "الضرائب عبر الحدود: تتبع الثروة الشخصية وأرباح الشركات" (ملف PDF) . مجلة وجهات النظر الاقتصادية . 28 (4): 121-148 . doi : 10.1257/jep.28.4.121 . يُظهر ميزان المدفوعات تفصيلاً لهذا الإجمالي حسب البلد، مشيرًا إلى أن 55% منه يُدفع في ستة ملاذات ضريبية: هولندا، وبرمودا، ولوكسمبورغ، وأيرلندا، وسنغافورة، وسويسرا (الشكل 2).
1 2 ريتشارد روبين (10 يونيو 2018). "زوكمان: دراسة لغابرييل زوكمان: الشركات تدفع أرباحها إلى الملاذات الضريبية للشركات بينما تكافح الدول في سبيل ذلك" . صحيفة وول ستريت جورنال . تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019. يؤدي تحويل الأرباح هذا إلى خسارة إجمالية في الإيرادات السنوية تبلغ 200 مليار دولار على مستوى العالم .
1 2 3 جويل سليمرود ؛ جون د. ويلسون (6 سبتمبر 2009). "المنافسة الضريبية مع الملاذات الضريبية الطفيلية" (ملف PDF) . مجلة الاقتصاد العام .
1 2 ميهير أ. ديساي ؛ سي فريتز فولي؛ جيمس ر. هاينز الابن (فبراير 2006). "الطلب على عمليات الملاذات الضريبية". مجلة الاقتصاد العام . 90 (3): 513-531 . doi : 10.1016/j.jpubeco.2005.04.004 . تشمل أمثلة هذه الملاذات الضريبية أيرلندا ولوكسمبورغ في أوروبا، وهونغ كونغ وسنغافورة في آسيا، والعديد من دول جزر الكاريبي في الأمريكتين.
↑ يانيك دامغارد؛ توماس إلكيير؛ نيلز يوهانسن (يونيو 2018). "اختراق حجاب الملاذات الضريبية" . صندوق النقد الدولي: مجلة التمويل والتنمية الفصلية . 55 (2). تستضيف الاقتصادات الثمانية الرئيسية التي تسمح بمرور الضرائب - هولندا، ولوكسمبورغ، وهونغ كونغ، وجزر العذراء البريطانية، وبرمودا، وجزر كايمان، وأيرلندا، وسنغافورة - أكثر من 85% من استثمارات العالم في الكيانات ذات الأغراض الخاصة، والتي غالبًا ما تُنشأ لأسباب ضريبية.
↑ لوكاس مينكوف؛ جاكوب ميث (ديسمبر 2017). "الأموال القذرة تعود إلى الوطن: تدفقات رأس المال من وإلى الملاذات الضريبية" (ملف PDF) . المعهد الألماني للأبحاث الاقتصادية ، DIW برلين. ص 41. الجدول أ1: القائمة الكاملة للملاذات الضريبية: أيرلندا
↑ رونين بالان (يونيو 2013). "مركز أبحاث جامعة سيتي: حوكمة الثقوب السوداء للاقتصاد العالمي: الخدمات المصرفية الموازية والتمويل الخارجي" ( ملف PDF) . جامعة سيتي، لندن . ص 11. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 3 أكتوبر 2015. تم الاطلاع عليه في 23 يونيو 2018. أظهر مسحٌ لمسحٍ أُجري على أحد عشر قائمة من أشهر وأكثر قوائم الملاذات الضريبية موثوقيةً في العالم أن سويسرا تُعتبر ملاذًا ضريبيًا من قِبل تسع منها، ولوكسمبورغ وأيرلندا من قِبل ثماني، وهولندا من قِبل اثنتين، وبلجيكا من قِبل واحدة.
↑ بيتر يانسكي؛ ميروسلاف بالانسكي (مايو 2017). "تقدير حجم تحويل أرباح الشركات: خسائر الإيرادات الضريبية المتعلقة بالاستثمار الأجنبي المباشر" (ملف PDF) . جامعة الأمم المتحدة . ص 5. الدول التي يُنظر إليها تقليديًا على أنها ملاذات ضريبية (قبرص، أيرلندا، والمملكة المتحدة).
١ ٢ البروفيسور جيم ستيوارت (٢٠١٦). "كلية ترينيتي دبلن للأعمال: استراتيجيات الضرائب للشركات متعددة الجنسيات الأيرلندية" (ملف PDF) . كلية ترينيتي دبلن . ص ٣. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في ٨ أبريل ٢٠٢٢. تستوفي أيرلندا جميع هذه الخصائص، وقد وُصفت، إلى جانب لوكسمبورغ وهولندا وسويسرا، بأنها الملاذات الضريبية الأربعة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
↑ "ألعاب شل الخارجية 2017" (ملف PDF) . معهد الضرائب والسياسة الاقتصادية. 2017. ص 17.
↑ «تقرير عن عمليات التلاعب الضريبي في الخارج: شركات أمريكية تحتفظ بمليارات الدولارات في ملاذات ضريبية خارجية - وأيرلندا في مقدمة القائمة» . فورا، صنداي بيزنس بوست، 15 أكتوبر 2016. قدمت الدراسة أرقامًا عن إجمالي الأرباح التي أبلغت عنها الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في «10 ملاذات ضريبية سيئة السمعة» - وهي قائمة شملت أيرلندا وهولندا وسويسرا.
↑ «أيرلندا تُصنّف سادس أسوأ ملاذ ضريبي للشركات في العالم» . journal.ie. 12 ديسمبر 2016.
↑ «أوكسفام تقول إن أيرلندا ملاذ ضريبي وفقاً لمعايير الاتحاد الأوروبي» . صحيفة آيريش تايمز . 28 نوفمبر 2017.
↑ "تصنيف 2021" . مؤرشف من الأصل في 2 أبريل 2023. تم الاطلاع عليه في 2 سبتمبر 2021 .
↑ "أيرلندا" .
١ ٢ "الضرائب الدولية: الشركات الأمريكية الكبيرة والمتعاقدون الفيدراليون الذين لديهم فروع في ولايات قضائية مدرجة كملاذات ضريبية أو ولايات قضائية تتعلق بالخصوصية المالية" (ملف PDF) . مكتب المحاسبة الحكومي الأمريكي. ١٨ ديسمبر ٢٠٠٨. ص ١٢. الجدول ١: الولايات القضائية المدرجة كملاذات ضريبية أو ولايات قضائية تتعلق بالخصوصية المالية ومصادر تلك الولايات القضائية
↑ جرافيل، جين (15 يناير 2015). "الملاذات الضريبية: التهرب الضريبي الدولي" . جامعة كورنيل. ص 4. الجدول 1. الدول المدرجة في قوائم الملاذات الضريبية المختلفة
١ ٢ السيناتور كارل ليفين؛ السيناتور جون ماكين (٢١ مايو ٢٠١٣). "تحويل الأرباح الخارجية وقانون الضرائب الأمريكي - الجزء الثاني (شركة آبل)" . مجلس الشيوخ الأمريكي. ص ٣. تُظهر العديد من الدراسات أن الشركات متعددة الجنسيات تنقل دخلها "المتنقل" من الولايات المتحدة إلى مناطق ذات ضرائب منخفضة أو معدومة، بما في ذلك الملاذات الضريبية مثل أيرلندا وبرمودا وجزر كايمان.
١ ٢ "يصرّ عضوا مجلس الشيوخ على أن أيرلندا ملاذ ضريبي، رغم رسالة السفير: رفض كارل ليفين وجون ماكين رواية السفير الأيرلندي عن نظام ضريبة الشركات في أيرلندا" . thejournal.ie. ٣١ مايو ٢٠١٣. قال عضوا مجلس الشيوخ ليفين وماكين: "يتفق معظم الناس العقلانيين على أن التفاوض على ترتيبات ضريبية خاصة تسمح للشركات بدفع ضرائب دخل قليلة أو معدومة يفي بالتعريف المنطقي للملاذ الضريبي".
1 2 "أيرلندا ترفض مزاعم عضو مجلس الشيوخ الأمريكي مع استمرار الخلاف الضريبي" . رويترز . 31 مايو 2013.
↑ جيم تانكرسلي (10 يونيو 2018). "الملاذات الضريبية تُخفف من أثر خفض ضرائب الشركات، بحسب خبراء اقتصاديين" . صحيفة نيويورك تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019. تتخذ شركات كبرى مثل آبل وجوجل ونايكي وستاربكس خطوات لتسجيل أرباحها في ملاذات ضريبية مثل برمودا وأيرلندا .
1 2 جوناثان ويل (11 فبراير 2014). "ويل حول التمويل: نعم، أيرلندا ملاذ ضريبي" . Bloomberg.com . أخبار بلومبيرغ . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019 .
↑ داميان باليتا؛ كيت لاينباو (15 أكتوبر 2013). "دبلن تتحرك لعرقلة مناورة ضريبية مثيرة للجدل" . صحيفة وول ستريت جورنال . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019. أفادت صحيفة وول ستريت جورنال، في مراجعة لسجلات حكومية وشركات، أن ما لا يقل عن 125 شركة أمريكية كبرى قد سجلت مئات الشركات التابعة أو صناديق الاستثمار في مبنى "70 سير جون روجرسون كواي"، وهو مبنى من سبعة طوابق في منطقة أحواض بناء السفن في دبلن. والقاسم المشترك بين هذه الشركات هو مقرها الرئيسي: شركة ماثيسون ، وهي شركة محاماة أيرلندية متخصصة في الطرق التي يمكن للشركات من خلالها الاستفادة من قانون الضرائب الأيرلندي.
↑ مارتن سوليفان (مجموعة فوربس للضرائب) (نوفمبر 2014). "إذا لم تكن أيرلندا ملاذاً ضريبياً، فماذا تكون إذن؟" . فوربس . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019 .
↑ فانيسا هولدر؛ فينسنت بولاند؛ جيمس بوليتي (29 أبريل 2014). "التهرب الضريبي: التهرب الضريبي الأيرلندي" . فايننشال تايمز . تم الاطلاع عليه في 25 أبريل 2019. يُقوّض ذلك إصرار أيرلندا على أنها ليست ملاذًا ضريبيًا، مما يجعل من الصعب عليها الدفاع عن نظامها في مناخ دولي يتجه بشدة ضد التهرب الضريبي.
↑ افتتاحية مجلة الإيكونوميست (8 أكتوبر 2015). "لا تزال تفلت من العقاب: الملاذات الضريبية للشركات في أوروبا تقول إنها تُجري إصلاحات. إلى حدٍ ما" . مجلة الإيكونوميست . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019. وقد تعرضت هولندا، وغيرها من الملاذات الضريبية المنخفضة مثل أيرلندا ولوكسمبورغ، لانتقادات واسعة من دول أخرى بسبب الثغرات القانونية التي تتركها مفتوحة لتشجيع التهرب الضريبي من قبل الشركات الكبرى .
1 2 أيدان ريغان (25 أبريل 2019). "أيرلندا ملاذ ضريبي - وهذا الأمر يثير جدلاً في الداخل" . صحيفة واشنطن بوست . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019 .
↑ لوسيندا شين (14 يوليو 2016). "هذا الملاذ الضريبي عدّل للتوّ ناتجه المحلي الإجمالي لعام 2015 بالزيادة من 7.8% إلى 26.3%" . مجلة فورتشن . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019 .
↑ جوزيف ستيغليتز (2 سبتمبر 2016). ""أيرلندا المخادعة، وأوروبا المرتبكة" . صحيفة آيريش تايمز . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019 .
↑ لورانس سامرز (22 أكتوبر 2017). "مرة أخيرة حول المستفيدين من تخفيضات ضرائب الشركات" . صحيفة واشنطن بوست . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019. تبدو هذه الأمثلة أكثر صلة بتحليل قضية ضرائب الشركات من المقارنات مع الاقتصادات الصغيرة والملاذات الضريبية مثل أيرلندا وسويسرا التي يعتمد عليها مجلس المستشارين الاقتصاديين .
↑ غابرييل زوكمان (8 نوفمبر 2017). "التفاوت الشديد وراء التهرب الضريبي العالمي" . صحيفة الغارديان . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019. تُظهر أبحاثنا أن ستة ملاذات ضريبية أوروبية وحدها (لوكسمبورغ، أيرلندا، هولندا، بلجيكا، مالطا، وقبرص) تستنزف ما مجموعه 350 مليار يورو سنويًا.
↑ غراين ني أودا (28 يناير 2018). "المنتدى الاقتصادي العالمي: 'هذه مزحة'، 'سرقة': انتقادات من كبار الاقتصاديين في دافوس لانخفاض معدل ضريبة الشركات في أيرلندا" . TheJournal.ie . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019. تعرض معدل ضريبة الشركات في أيرلندا لانتقادات حادة في المنتدى الاقتصادي العالمي في دافوس، سويسرا.
↑ يانيس فاروفاكيس (12 يونيو 2018). "أيرلندا ملاذ ضريبي 'يستفيد' من أوروبا مجاناً" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019 .
↑ "إدراج الملاذات الضريبية في القائمة السوداء في أمريكا اللاتينية" . شبكة العدالة الضريبية. 6 أبريل 2017.
↑ «أصدرت دائرة الإيرادات في ولاية أوريغون توصية بإدراج أيرلندا ضمن قائمة «الولايات القضائية المدرجة» أو الملاذات الضريبية» . صحيفة «آيريش إندبندنت» . 26 مارس 2017.
↑ «هولندا ملاذ ضريبي إلى جانب أيرلندا ومالطا وقبرص، بحسب أعضاء البرلمان الأوروبي» . DutchNews.nl. 27 مارس 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 20 أبريل 2019. صوّت أعضاء البرلمان الأوروبي على إدراج هولندا وأيرلندا ولوكسمبورغ ومالطا وقبرص على القائمة السوداء الرسمية للاتحاد الأوروبي للملاذات الضريبية .
↑ كليف تايلور (28 مارس 2019). "هل أيرلندا ملاذ ضريبي؟ البرلمان الأوروبي يقول نعم" . صحيفة آيريش تايمز . تاريخ الاطلاع: 20 أبريل 2019. تُسهّل جمهورية أيرلندا على الشركات متعددة الجنسيات الكبرى الانخراط في تخطيط ضريبي عدواني، وينبغي على المفوضية الأوروبية اعتبارها واحدة من خمس "ملاذات ضريبية في الاتحاد الأوروبي" إلى حين تطبيق إصلاحات ضريبية جوهرية.
↑ كولم أو مونغين (26 مارس 2019). "تقرير يُشبه أيرلندا بالملاذات الضريبية في تقرير قُبل في البرلمان الأوروبي" . أخبار RTÉ . تاريخ الاطلاع: 20 أبريل 2019 .
↑ سيمون باورز (4 مارس 2019). "سبع دول من الاتحاد الأوروبي تُصنّف على أنها "ملاذات ضريبية" في تقرير برلماني" . الاتحاد الدولي للصحفيين الاستقصائيين . تاريخ الاطلاع: 20 أبريل 2019 .
١ ٢ "العلاقات الألمانية الأيرلندية تواجه توترًا بسبب إجراءات التهرب الضريبي: أحزاب الائتلاف الألماني تُسمّي عمالقة التكنولوجيا الأيرلندية وتتعهد بمكافحة الاحتيال الضريبي والتهرب الضريبي" . صحيفة آيريش تايمز ، ١٣ يناير ٢٠١٨. وصف كارستن شنايدر، السكرتير البرلماني للحزب الاشتراكي الديمقراطي، "الإغراق الضريبي" الأيرلندي بأنه "سم للديمقراطية" قبل التصويت الذي وافق فيه البوندستاغ على طلب أيرلندا.
↑ «حزب ألماني يرفض خطة سداد قروض إيرلندية قد توفر 150 مليون يورو» . صحيفة آيريش تايمز . 17 نوفمبر/تشرين الثاني 2017. لن نقبل بهذا الإعفاء لأيرلندا لأننا لا نريد استمرار الإغراق الضريبي في الاتحاد الأوروبي. لا نتحدث هنا عن معدل الضريبة في أيرلندا البالغ 12.5%، بل عن صفقات سرية تخفض هذا العبء الضريبي إلى ما يقارب الصفر.
↑ "رجل يُنشئ مركزًا للتهرب الضريبي في أيرلندا يُثبت أنه بطل محلي" . Bloomberg.com . بلومبيرغ. 28 أكتوبر 2013. استقرت شركات جوجل وفيسبوك ولينكدإن في أيرلندا لأنها استطاعت خفض ضرائبها. وقد دفع نجاحها السياسيين الأوروبيين والأمريكيين إلى وصف البلاد بأنها ملاذ ضريبي يجب أن يُغير من نهجه.
↑ «صُنعت "الكأس المقدسة لخطط التهرب الضريبي" في الولايات المتحدة» . صحيفة آيريش تايمز . 26 يوليو 2014.
↑ "أيرلندا هي "الكأس المقدسة" لشركة آبل في التهرب الضريبي": تدفع الشركة 2% فقط من الضرائب على الأرباح في أيرلندا، لكنها نفت استخدام أي "حيل ضريبية"" . journal.ie. 23 مايو 2013.
1 2 ويزيغ، فرانسيس (2013). "التسوق الضريبي: المحددات الهيكلية للاستثمار الأجنبي المباشر الموجه عبر هولندا" (ملف PDF) . الضرائب الدولية والمالية العامة . 20 (6): 910-937 . doi : 10.1007/s10797-012-9250-z . S2CID 45082557. تُعتبر الدول الأربع الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، وهي لوكسمبورغ وأيرلندا وبلجيكا وسويسرا، ملاذات ضريبية للشركات متعددة الجنسيات نظرًا لأنظمتها الضريبية الخاصة.
↑ ويزيغ، فرانسيس (أكتوبر 2017). "يجب على الأربعة الأشرار أن يكشفوا عن حقيقتهم" . الضرائب الدولية والمالية العامة.
↑ غافين ماكلوغلين (29 يناير 2019). "تحت الحصار: قادة العالم يوجهون انتقادًا مبطنًا لنا بشأن 'الملاذات الضريبية'" . صحيفة إيريش إندبندنت . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019. وجّه رئيس الوزراء البولندي ماتيوس مورافيتسكي نداءً عاطفيًا للإصلاح، قائلًا إنه يجب إلغاء الملاذات الضريبية في الاتحاد الأوروبي ، في انتقاد مبطن لأيرلندا.
↑ ديارميد فيريتر (16 يونيو 2018). "الدلالات اللغوية والوضع الضريبي لأيرلندا: وزارة المالية تُصرّ على إنكار كون أيرلندا أكبر ملاذ ضريبي في العالم" . صحيفة آيريش تايمز . على الرغم من هذه التطورات، دأب "فريق أيرلندا" على رفض وصف أيرلندا بأنها ملاذ ضريبي، حتى عندما يكون حجم هذا الملاذ واضحًا جليًا.
↑ افتتاحية صحيفة التايمز (2 ديسمبر 2017). "افتتاحية: ضريبة الشركات: الدفاع عن ما لا يُدافع عنه" . صحيفة آيريش تايمز . ثمة إجماع واسع على ضرورة دفاع أيرلندا عن معدل ضريبة الشركات البالغ 12.5%. لكن هذا المعدل لا يُمكن الدفاع عنه إلا إذا كان حقيقيًا. يكمن الخطر الأكبر الذي يُهدد أيرلندا في محاولتنا الدفاع عن ما لا يُدافع عنه. من الخطأ أخلاقيًا وسياسيًا واقتصاديًا أن تسمح أيرلندا للشركات الثرية بالتهرب من واجبها الأساسي في دفع الضرائب. إذا لم نُدرك ذلك الآن، فسنجد قريبًا أن ركنًا أساسيًا من أركان السياسة الأيرلندية قد أصبح غير قابل للتطبيق.
↑ جون هولدن (يناير 2017). "نظرة الولايات المتحدة الجديدة إلى أيرلندا: 'ملاذ ضريبي'"" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019 .
↑ فينتان أوتول (16 أبريل 2016). "دافعو الضرائب الأمريكيون يملّون من فكرة أيرلندا الكبرى الوحيدة" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019 .
↑ سيليان دويل (21 يناير 2016). "هل أيرلندا تعتمد على حيلة واحدة لجذب الشركات بضرائب منخفضة؟: يقول سيليان دويل إن أيرلندا ملاذ ضريبي، وعلينا تغيير نهجنا قبل أن تُسلب منا زمام الأمور" . TheJournal.ie . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019. وكما يقول فيليب أستون من الأمم المتحدة، "عند إعداد قوائم الملاذات الضريبية، تبرز أيرلندا دائمًا بين أبرزها". وبالمثل، وجد مجلس الشيوخ الأمريكي أن أيرلندا، وفقًا لأي "تعريف منطقي للملاذ الضريبي"، تستوفي المعايير بسهولة. أعني، عندما تصنفك مجلة فوربس بانتظام ضمن قائمة "أفضل عشرة ملاذات ضريبية"، فلا مجال للنقاش.
↑ "هل تُعتبر أيرلندا ملاذاً ضريبياً للشركات؟" . كلير دالي، عضو البرلمان. 29 مايو 2013. مؤرشف من الأصل في 14 مايو 2018. تم الاطلاع عليه في 26 يونيو 2018 .
↑ "هل أيرلندا ملاذ ضريبي؟" . ريتشارد بويد باريت، عضو البرلمان. أغسطس 2013. مؤرشف من الأصل في 26 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 26 يونيو 2018 .
^ "مناظرات ديل إيرين أويريتشتاس: بحث" . 20 ديسمبر 2018.
↑ «شين فين: النائب الأوروبي مكارثي ينتقد القائمة السوداء للملاذات الضريبية للاتحاد الأوروبي باعتبارها تسترًا على الحقيقة» . شين فين . 6 ديسمبر 2017. مؤرشف من الأصل في 26 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 26 يونيو 2018 .
↑ "شين فين: أنشطة الملاذات الضريبية للدولة الأيرلندية تساهم في عدم المساواة الفاحشة" . شين فين . ١٨ أكتوبر ٢٠١٧. مؤرشف من الأصل في ٢٦ يونيو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ٢٦ يونيو ٢٠١٨ .
↑ «حزب العمال: حان الوقت لمعالجة سمعة أيرلندا كملاذ ضريبي بشكل حاسم: جوان بيرتون تصوغ مشروع قانون لإنشاء لجنة ضريبية لإعادة تأهيل «الفرصة الأخيرة» للدولة في مجال العدالة الضريبية» . صحيفة آيريش تايمز . 3 يوليو 2018.
↑ ""قد تُقتل الدجاجة التي تبيض ذهباً" - مسؤول سابق في صندوق النقد الدولي يحذر أيرلندا من ضرورة الاستعداد لنهاية النظام الضريبي . نيوز توك . 21 يونيو 2018.
1 2 ألديرمان، ليز (8 يوليو 2021). "قد تنتهي أيام أيرلندا كملاذ ضريبي، ولكن ليس دون مقاومة" . صحيفة نيويورك تايمز .
1 2 هالبين، بادريك؛ همفريز، كونور (7 أكتوبر 2021). "أيرلندا توافق على اتفاقية ضريبية عالمية، متخلية عن معدلها الضريبي المنخفض المميز" . رويترز .
1 2 "اتفاق ضريبي عالمي يقترب أكثر فأكثر مع موافقة أيرلندا المترددة على الانضمام" . سي إن بي سي . 7 أكتوبر 2021.
↑ شيموس كوفي (18 يونيو 2018). "من يحوّل الأرباح إلى أيرلندا؟" . الحوافز الاقتصادية . جامعة كوليدج كورك . تُقدّم إحصاءات الأعمال الهيكلية الصادرة عن يوروستات مجموعة من مؤشرات اقتصاد الأعمال، مُصنّفة حسب الدولة المُسيطرة على الشركات. فيما يلي إجمالي فائض التشغيل المُحقق في أيرلندا عام 2015 للدول التي وردت بياناتها في يوروستات.
↑ "يرسم المكتب المركزي للإحصاء صورة مختلفة تماماً للاقتصاد الأيرلندي من خلال إجراء جديد" . صحيفة آيريش تايمز . 15 يوليو 2017.
↑ "عفريت اقتصادي جديد طليق مع انخفاض معدل النمو" . صحيفة إيريش إندبندنت . 15 يوليو 2017.
↑ براد سيتسر (11 مايو 2018). "أيرلندا تصدّر عفريتها" . مجلس العلاقات الخارجية . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. توقفت أيرلندا، إلى حد كبير، عن استخدام الناتج المحلي الإجمالي لقياس اقتصادها. وبناءً على الاتجاهات الحالية [لأن الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي يشوّه البيانات الإجمالية للاتحاد الأوروبي (28 دولة )]، قد تحتاج منطقة اليورو ككل إلى النظر في شيء مماثل.
↑ غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (8 يونيو 2018). "الأرباح المفقودة للدول" (ملف PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل. ص 25. تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. يؤثر تحويل الأرباح بشكل كبير على الموازين التجارية . فعلى سبيل المثال، بعد الأخذ في الاعتبار تحويل الأرباح، تبين أن اليابان والمملكة المتحدة وفرنسا واليونان حققت فوائض تجارية في عام 2015، على عكس البيانات المنشورة التي سجلت عجزًا تجاريًا. ووفقًا لتقديراتنا، بلغ العجز التجاري الحقيقي للولايات المتحدة 2.1% من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2015، بدلًا من 2.8% في الإحصاءات الرسمية - أي أن ربع العجز التجاري المسجل للولايات المتحدة هو مجرد وهم ناتج عن تهرب الشركات متعددة الجنسيات من الضرائب.
1 2 3 غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (يونيو 2018). "الملحق 1 الجدول 2 : الأرباح المفقودة للدول" . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل. ص 31. يبلغ معدل الضريبة الفعلي في أيرلندا على جميع الشركات الأجنبية (الأمريكية وغير الأمريكية) 4%.
↑ فينتان أوتول (16 يونيو 2018). "أيرلندا تُصبح الملاذ الضريبي المُفضّل للشركات متعددة الجنسيات التي تُحوّل الأرباح" . صحيفة آيريش تايمز . تاريخ الاطلاع: 10 مارس 2019 .
1 2 3 براد سيتسر ؛ كول فرانك (25 أبريل 2018). "التهرب الضريبي وميزان المدفوعات الأيرلندي" . مجلس العلاقات الخارجية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .
1 2 3 زاكاري ميدر (1 مارس 2017). "تتبع المتهربين من الضرائب" . بلومبيرغ نيوز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .
↑ فينسنت بولاند (9 ديسمبر 2014). "الاتفاقيات الضريبية تثير تساؤلات حول طفرة النمو في أيرلندا" . فايننشال تايمز . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. يشير الاقتصاديون إلى أن النشاط الخارجي قد أعطى صورة مضللة عن الوضع الاقتصادي.
↑ مايكل هاليجان (16 فبراير 2015). "التصنيع التعاقدي الأيرلندي في الخارج هو في الأساس تهرب ضريبي" . فين فاكتس أيرلندا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .
↑ سيموس كوفي (19 مارس 2015). "أثر النمو الناتج عن "التصنيع التعاقدي"" الحوافز الاقتصادية " . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .
↑ افتتاحية (15 ديسمبر 2017). "الكشف عن ثماني حقائق قد لا تعرفها عن مصنع أبل في أيرلندا" . صحيفة إندبندنت الأيرلندية . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019 .
1 2 سيمون باورز (29 مايو 2013). "مركز أرباح أبل بمليارات الدولارات والضرائب المنخفضة: نوكناهيني، أيرلندا" . صحيفة الغارديان . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .
↑ أليكس كوبام (28 يونيو 2018). "تقرير جديد: هل تدفع آبل ضرائب أقل من 1% في الاتحاد الأوروبي؟" . شبكة العدالة الضريبية . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. يُعزى استمرار آبل وجوجل وغيرهما في إخفاء معلوماتهم المالية في أيرلندا إلى تقاعس الحكومة الأيرلندية عن تطبيق توجيه الاتحاد الأوروبي للمحاسبة لعام 2013، الذي كان سيُلزم بنشر البيانات المالية كاملةً، حتى عام 2017، وحتى بعد ذلك، احتفظت الحكومة بإعفاء بعض الشركات القابضة من تقديم التقارير المالية حتى عام 2022.
↑ ريتشارد مورفي (4 يوليو 2018). "أيرلندا تُمارس ألاعيبها في آخر فرصة لتحقيق العدالة الضريبية" . أبحاث الضرائب في المملكة المتحدة . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. يجب إلزام الفروع المحلية للشركات متعددة الجنسيات بتقديم حساباتها إلى السجلات العامة، وهو ما لا يحدث حاليًا. لا تُعد أيرلندا ملاذًا ضريبيًا فحسب، بل هي أيضًا دولة تُمارس فيها السرية المؤسسية.
↑ دونال أودونوفان (18 مارس 2018). "أيرلندا لديها ثالث أكبر قطاع مصرفي موازٍ في العالم، حيث تبلغ قيمة أصوله 2.02 تريليون يورو" . صحيفة إيريش إندبندنت . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019 .
↑ جاك هورغان-جونز (4 مارس 2018). "كيف حوّلت الشركات الروسية 100 مليار يورو عبر دبلن من خلال شركات ذات أغراض خاصة بموجب المادة 110" . صنداي بيزنس بوست . مؤرشف من الأصل في 12 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019. جمعت 125 شركة مرتبطة بروسيا 103 مليارات يورو من خلال مركز الخدمات المالية الدولية ؛ بعض هذه الكيانات مرتبطة بشركات خاضعة للحظر والعقوبات.
↑ ملخص (4 مارس 2018). "تم تحويل أكثر من 100 مليار يورو من الأموال الروسية عبر دبلن من خلال شركات ذات أغراض خاصة" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .
١ ٢ "كلية ترينيتي دبلن: أيرلندا، والتمويل العالمي، والصلة الروسية" (ملف PDF) . البروفيسور جيم ستيوارت، سيليان دويل. ٢٧ فبراير ٢٠١٨. ص ٢١. وُصِفَ التنظيم بأنه تنظيم خفيف/غير مُنظَّم
↑ «ثغرة قانونية تسمح للشركات التي تربح الملايين بدفع ضريبة قدرها 250 يورو، حسبما أُبلغ البرلمان الأيرلندي» . صحيفة آيريش تايمز . 6 يوليو 2016.
↑ "صناديق الاستثمار الانتهازية تدفع 8000 يورو فقط كضرائب على أصول بقيمة 10 مليارات يورو" . TheJournal.ie . 8 يناير 2017.
↑ جاك هورغان-جونز (8 يناير 2017). "كُشِفَ: كيف دفعت صناديق الاستثمار الجشعة 20 ألف يورو كضرائب على أصول بقيمة 20 مليار يورو" . صنداي بيزنس بوست . مؤرشف من الأصل في 19 مارس 2018. تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019 .
↑ «صناديق الاستثمار الانتهازية تستخدم الجمعيات الخيرية للتهرب من دفع الضرائب، بحسب دونيلي» . صحيفة آيريش تايمز . 14 يوليو 2016.
↑ ستيفن دونيلي (24 نوفمبر 2016). "لماذا قد يمتلك صندوق استثماري جشع مؤسسة خيرية للأطفال؟" . البرلمان الأيرلندي . مؤرشف من الأصل في 11 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019 .
↑ "كينسيلا: منح صناديق الاستثمار الجشعة صفة المؤسسات الخيرية - كفى!" . صنداي بيزنس بوست . 24 يوليو 2016. مؤرشف من الأصل في 22 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 21 يونيو 2018 .
↑ إيما كلانسي (30 يوليو 2016). "القسم 110 وصناديق الاستثمار البديلة المؤهلة: كيف تتمكن صناديق الاستثمار الانتهازية من عدم دفع أي ضرائب تقريبًا في أيرلندا؟" .
↑ جو برينان (17 أكتوبر 2016). "كيف تستغل صناديق الاستثمار الجشعة الثغرات الضريبية في أيرلندا؟" . صحيفة آيريش تايمز . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. الشركات ذات الأغراض الخاصة (SPVs) وصناديق الاستثمار البديلة المؤهلة (QIAIFs) وصناديق الاستثمار المتغيرة ذات رأس المال المتغير (ICAVs). هي اختصارات لا يفهمها إلا خبراء الشركات. لكنها دخلت قاموس البرلمان الأيرلندي (Dáil) في الأشهر الأخيرة، حيث سلط أعضاء المعارضة الضوء على كيفية استخدام هذه الهياكل المؤسسية بشكل كبير من قبل ما يُسمى بصناديق الاستثمار الجشعة لتقليل الضرائب على العقارات التي تم شراؤها بأسعار زهيدة في السنوات الأخيرة.
1 2 3 مارك بول (28 يونيو 2018). "صناديق الاستثمار المعفاة من الضرائب التي كانت تحظى بشعبية لدى "المستثمرين الانتهازيين" تتراجع قيمتها بمقدار 55 مليار يورو: هيئة تنظيمية تعزو هذا التراجع إلى قرار الصناديق بالخروج مما يسمى "بموجب المادة 110"".« . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أبريل 2019. الهيئة التنظيمية تعزو الانخفاض إلى قرار الصناديق بالخروج مما يسمى «بوضع المادة 110»
1 2 3 جاك هورغان جونز (29 يوليو 2018). " صناديق الاستثمار الانتهازية في خطوة جديدة لخفض الضرائب والتهرب من الرقابة" . صنداي بيزنس بوست . مؤرشف من الأصل في 19 أبريل 2019. تم الاطلاع عليه في 26 أبريل 2019. يزعم حزب فيانا فايل أن الصناديق قد اكتشفت "جنة جديدة". كما تكشف الوثائق عن استراتيجية جديدة لتجنب الرقابة.
↑ مايكل ماك أليير (29 يوليو 2018). "مرئي ومسموع: صناديق الاستثمار الانتهازية المتهربة من الضرائب وصفقة ترانسفير ميت مع آي إن جي" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه في 19 أبريل 2019. أفادت صحيفة صنداي بيزنس بوست أن صناديق الاستثمار الانتهازية تتبنى استراتيجيات جديدة للتهرب من الضرائب واللوائح التنظيمية. ونقلت الصحيفة عن رسالة من النائب ستيفن دونيلي، عضو حزب فيانا فايل، إلى وزير المالية، أن هذه الصناديق نقلت مبالغ طائلة من شركات المادة 110 المثيرة للجدل إلى كيانات أخرى تُعرف باسم صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة المُقرضة (L-QIAIFs). وهذه الصناديق لا تُقدم حسابات عامة.
1 2 غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (نوفمبر 2017). "لماذا تسمح المواقع ذات الضرائب المرتفعة بازدهار الملاذات الضريبية" (ملف PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل.
1 2 3 فاولر، نعومي (25 يونيو 2018). "تقرير جديد حول هيكل الضرائب الجديد لشركة آبل في أيرلندا" . شبكة العدالة الضريبية .
1 2 3 مارتن بريم كريستنسن؛ إيما كلانسي (21 يونيو 2018). "صفقات أبل الضريبية في أيرلندا" . اليسار الموحد الأوروبي - اليسار الأخضر النوردي، البرلمان الأوروبي.
1 2 "تحليل إقرارات ضريبة الشركات لعام 2015 ومدفوعات عام 2016" (ملف PDF) . مفوضو الإيرادات. أبريل 2017.
١ ٢ ٣ "شركة مايكروسوفت الأيرلندية تبلغ قيمتها ١٠٠ مليار دولار قبل الاندماج" . صنداي بيزنس بوست . ٢٤ يونيو ٢٠١٨. مؤرشف من الأصل في ١٦ يوليو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ١٦ يوليو ٢٠١٨ .
1 2 3 ميهير أ. ديساي (يونيو 2018). "الإصلاح الضريبي: الجولة الأولى" . مجلة هارفارد .
1 2 3 بن هاريس (خبير اقتصادي) (25 مايو 2018). "6 طرق لإصلاح النظام الضريبي بعد قانون تخفيض الضرائب والوظائف" . مؤسسة بروكينغز .
↑ "الوزير دونوهو ينشر مراجعة لقانون ضريبة الشركات في أيرلندا" . وزارة المالية . 21 سبتمبر 2017.
↑ شيموس كوفي (30 يونيو 2017). "مراجعة قانون ضريبة الشركات في أيرلندا، مقدمة إلى وزير المالية والإنفاق العام والإصلاح" (ملف PDF) . وزارة المالية .
١ ٢ شيموس كوفي، المجلس الاستشاري المالي الأيرلندي (١٨ يوليو ٢٠١٨). "متى نتوقع الموجة التالية من توطين الملكية الفكرية؟" . من المتوقع أن نشهد المزيد من توطين الملكية الفكرية مع اقتراب نهاية العقد. استعدوا!
↑ "KPMG Ireland: QIAIFs" (ملف PDF) . KPMG. نوفمبر 2015.
↑ "دليل الاستثمار في صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة" (ملف PDF) . ديلون يوستاس. نوفمبر 2015. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 14 نوفمبر 2013. تم الاطلاع عليه في 19 يونيو 2018 .
↑ "خدمات صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة من شركة ديفي للوساطة المالية" (ملف PDF) . شركة ديفي للوساطة المالية. 2015. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 19 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 يونيو 2018 .
↑ "إنشاء صندوق استثمار بديل مؤهل في أيرلندا" (ملف PDF) . ماثيسون (مكتب محاماة) . 2014. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 22 فبراير 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 يونيو 2018 .
↑ «ثلث القطاع المصرفي الموازي في أيرلندا يخضع لرقابة ضئيلة أو معدومة: تقرير نشره مجلس الاستقرار المالي السويسري يوم الأربعاء» . صحيفة آيريش تايمز . 10 مايو 2017.
1 2 مارك بول (5 مارس 2018). "نائب محافظ البنك المركزي الأيرلندي السابق يقول إن السياسيين الأيرلنديين يتجاهلون مخاطر مركز الخدمات المالية الدولية" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019. ووفقًا لنائب محافظ البنك المركزي الأيرلندي السابق ، فإن السياسيين الأيرلنديين "يؤيدون بشكل أعمى" توسيع مركز الخدمات المالية الدولية.
↑ "كلية ترينيتي دبلن: شركات "المادة 110". قصة نجاح لأيرلندا؟" (ملف PDF) . البروفيسور جيم ستيوارت، سيليان دويل. 12 يناير 2017. ص 20. يذكر المصدر نفسه، عند مقارنة أدوات استثمارية مختلفة، ما يلي : من الإيجابيات الأخرى لشركة المادة 110 عدم وجود قيود تنظيمية على الإقراض، كما هو الحال مع صندوق المستثمر المؤهل (QIF).
↑ «صندوق النقد الدولي يستفسر من محامين ومصرفيين في مجالس إدارة مئات الشركات ذات الأغراض الخاصة في مركز الخدمات المالية الدولية» . صحيفة آيريش تايمز . 30 سبتمبر 2016. أعرب صندوق النقد الدولي عن قلقه إزاء حالات تم فيها تعيين مصرفيين ومحامين في مجالس إدارة مئات الشركات ذات الأغراض الخاصة غير الخاضعة للتنظيم في مركز الخدمات المالية الدولية في دبلن.
1 2 "قوانين سرية البنك المركزي القوية تحد من الإفصاح العلني عن الوثائق الرئيسية" . صحيفة آيريش تايمز . يناير 2016.
↑ «هناك المزيد من القوانين الأيرلندية التي تسمح لمستثمري العقارات الأجانب بالعمل هنا معفيين من الضرائب» . thejournal.ie. ١٠ سبتمبر ٢٠١٦. تشهد بعض الصناديق العاملة هنا إعفاء مستثمري العقارات الأجانب من دفع الضرائب على الدخل. تبلغ قيمة العقارات المملوكة في هذه الصناديق الاستثمارية البديلة المؤهلة حوالي ٣٠٠ مليار يورو.
↑ «مالك سلسلة متاجر كليريز يستغل ثغرة للتهرب الضريبي: أغلبية أسهم متجر دبلن المغلق مملوكة لشركة استثمار جماعي (ICAV)» . صحيفة آيريش تايمز ، 4 أكتوبر 2016. تم استحداث شركات الاستثمار الجماعي العام الماضي، بعد ضغوط من قطاع صناديق الاستثمار، لجذب أنواع معينة من شركات الاستثمار الخارجية إلى أيرلندا. إلا أنه تبين لاحقًا أن هذه الهياكل استُخدمت على نطاق واسع للتهرب من الضرائب على العقارات الأيرلندية.
↑ موليجان، جون (6 أغسطس 2016). "شركة كينيدي ويلسون لا تدفع ضرائب على أصولها العقارية الأيرلندية التي تبلغ قيمتها مليار يورو من خلال صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة" . صحيفة إيريش إندبندنت . تاريخ الاطلاع: 19 يوليو 2018 .
↑ «يقول حزب شين فين إن مالك عقارات البنك المركزي هو صندوق استثماري انتهازي لا يدفع ضرائب إيرلندية باستخدام صندوق استثمار مؤهل» . صحيفة الإندبندنت الإيرلندية . 28 أغسطس 2016.
↑ نيكولاس شاكسون (29 مايو 2013). "التلاعب الضريبي في أيرلندا: ملاذ آمن يمكنك الاعتماد عليه" . صحيفة آيريش تايمز . أيرلندا بلد رائع ومميز من نواحٍ عديدة. لكن عندما يتعلق الأمر بتوفير تنظيم مالي متساهل أو تلاعب ضريبي للأجانب، فهي دولة مارقة بكل معنى الكلمة.
↑ "«أدلة قوية» على مساعدة أيرلندا في مخططات التهرب الضريبي للبنوك الأوروبية . صحيفة «آيريش إندبندنت » ، 28 مارس/آذار 2017. تشير مستويات الربحية الهائلة للبنوك الأوروبية في أيرلندا إلى إمكانية الإبلاغ عن أرباح كبيرة في أيرلندا كاستراتيجية للتهرب الضريبي.
↑ «الملاذ الضريبي الأيرلندي يستفيد من تحويلات الأصول الخارجية، وفقًا لتقرير صادر عن بنك الاحتياطي الفيدرالي في نيويورك» . صحيفة إيريش إندبندنت . ١٣ مايو ٢٠١٨. مؤرشف من الأصل في ١٩ يونيو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ١٩ يونيو ٢٠١٨. تشير مستويات الربحية الهائلة للبنوك الأوروبية في أيرلندا إلى إمكانية الإبلاغ عن أرباح كبيرة في أيرلندا كاستراتيجية للتهرب الضريبي .
↑ "أيرلندا كموقع للديون المتعثرة: مثال على صندوق استثماري مؤهل كبير مهجور" . ديفي للوساطة المالية. 2014.
↑ "الضرائب المفروضة على الشركات ذات الأغراض الخاصة في أيرلندا" (ملف PDF) . جرانت ثورنتون. 30 سبتمبر 2015. يمكن تجنب ضريبة الاستقطاع الأيرلندية على التحويلات إلى لوكسمبورغ إذا تم تنظيمها كسندات يوروبوند.
↑ "ماسون هايز وكوران: بصيص أمل من أزمات أيرلندا المالية مع صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة وشركات الأغراض الخاصة بموجب المادة 110" (ملف PDF) . مكتب ماسون هايز وكوران للمحاماة. مايو 2016. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 10 أبريل 2022. تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 يونيو 2018 .
↑ "كيف تجني الشركات الأجنبية أرباحًا طائلة من شراء العقارات الأيرلندية" . صحيفة "آيرش إكزامينر". 22 أغسطس/آب 2016. كانت آلية إدارة الأصول الجماعية الأيرلندية هيكلًا ضريبيًا مبتكرًا تم تقديمه العام الماضي. صُممت هذه الآلية في الأساس لتسهيل تحويل الأموال الأمريكية إلى دبلن، وهي تسمح للمستثمرين الأجانب بتوجيه استثماراتهم عبر أيرلندا دون دفع أي ضرائب.
↑ "مخاوف بشأن التهرب الضريبي عبر شركات الاستثمار ذات الأغراض الخاصة" . صنداي تايمز . 26 فبراير 2017. تكشف وثائق إحاطة داخلية لوزارة المالية أن المسؤولين يعتقدون بوجود تهرب ضريبي "كبير للغاية" بسبب استخدام المستثمرين لشركات ذات أغراض خاصة.
↑ "آلية صندوق استثمار أيرلندية جديدة لتسهيل الاستثمار الأمريكي - صندوق الاستثمار المتغير الأيرلندي (ICAV)" . ووكرز (شركة محاماة) . 2015. مؤرشف من الأصل في 1 يوليو 2018. تم الاطلاع عليه في 1 يوليو 2018 .
↑ "صندوق الاستثمار الجماعي المتغير - مابلز وكالدر يفي بالمتطلبات" . مابلز وكالدر . مارس 2016. منذ ذلك الحين، حافظنا على مكانتنا كأفضل شركة استشارية إيرلندية في مجال صناديق الاستثمار الجماعي المتغير، وقدمنا حتى الآن المشورة بشأن 30% من جميع الصناديق الفرعية لصناديق الاستثمار الجماعي المتغير التي رخصها البنك المركزي، وهو ما يقارب ضعف ما قدمه أقرب منافسينا.
↑ "رابطة الصناديق الأيرلندية: ندوة إفطار حول صناديق الاستثمار الجماعي الأيرلندية المتغيرة (ICAV) في نيويورك" (ملف PDF) . رابطة الصناديق الأيرلندية. نوفمبر 2015. ص 16. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 2 ديسمبر 2017. تم الاطلاع عليه في 1 يوليو 2018. أندريا كيلي (شركة برايس ووترهاوس كوبرز - أيرلندا): "نتوقع أن يتم هيكلة معظم صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة الأيرلندية (QIAIFs) كصناديق استثمار جماعي أيرلندية متغيرة (ICAVs) من الآن فصاعدًا، ونظرًا لأن صناديق الاستثمار الجماعي الأيرلندية المتغيرة (ICAVs) تُعد أدوات إدارة ضريبية أفضل من شركات الأداء المتخصص (SPCs) في جزر كايمان، فمن المتوقع أن تجذب أيرلندا أعمال إعادة توطين كبيرة."
↑ "تحويل صندوق استثماري في جزر العذراء البريطانية أو جزر كايمان إلى صندوق استثماري أيرلندي متداول" . مكتب ويليام فراي للمحاماة. 1 أكتوبر 2015.
↑ "فيرغال أورورك: الرجل الذي أنشأ مركزًا للتهرب الضريبي في أيرلندا يثبت أنه بطل محلي" . بلومبيرغ نيوز. 28 أكتوبر 2013.
↑ نيكولاس شاكسون (نوفمبر 2015). "كيف أصبحت أيرلندا مركزًا ماليًا خارجيًا" . شبكة العدالة الضريبية . تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019. ولكن على مستوى آخر ، هذه نسخة أيرلندية من ظاهرة واجهناها في جميع أنحاء عالم الملاذات الضريبية: الدولة "الواقعة تحت سيطرة" الخدمات المالية الخارجية.
↑ «قرار المفوضية الصادر بتاريخ 30 أغسطس/آب 2016 بشأن معونة الدولة SA. 38373 (2014/C) (السابق 2014/NN) (السابق 2014/CP) التي نفذتها أيرلندا لشركة آبل» (ملف PDF) . المفوضية الأوروبية . 30 أغسطس/آب 2016. بروكسل. 30.8.2016 C(2016) 5605 نهائي. عدد الصفحات: 130
↑ مارغريت فيستاجر (30 أغسطس/آب 2016). "مساعدات الدولة: منحت أيرلندا شركة آبل مزايا ضريبية غير قانونية بقيمة تصل إلى 13 مليار يورو" . المفوضية الأوروبية . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل/نيسان 2019. خلص تحقيق المفوضية إلى أن أيرلندا منحت شركة آبل مزايا ضريبية غير قانونية، مما مكّنها من دفع ضرائب أقل بكثير من الشركات الأخرى على مدى سنوات عديدة. في الواقع، سمحت هذه المعاملة الانتقائية لشركة آبل بدفع معدل ضريبة شركات فعلي قدره 1% على أرباحها الأوروبية في عام 2003، ليصل إلى 0.005% في عام 2014.
↑ باريرا، ريتا؛ بوستامانتي، جيسيكا (2 أغسطس 2017). "التفاحة الفاسدة: التهرب الضريبي في أيرلندا". مجلة التجارة الدولية . 32 : 150-161 . doi : 10.1080/08853908.2017.1356250 . S2CID 158385468 .
↑ "بيان صحفي صادر عن المكتب المركزي للإحصاء" ( ملف PDF) . المكتب المركزي للإحصاء (أيرلندا) . 12 يوليو 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019. نتيجةً للحجم الإجمالي لهذه الإضافات، تم حجب بعض عناصر النتائج التي كان من المقرر نشرها سابقًا لحماية سرية الشركات المساهمة، وفقًا لقانون الإحصاء لعام 1993.
↑ براد سيتسر (25 أبريل 2018). "التهرب الضريبي وميزان المدفوعات الأيرلندي" . مجلس العلاقات الخارجية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .
↑ كليف تايلور (8 نوفمبر 2017). "تغيير المعاملة الضريبية للملكية الفكرية وما تلاه من تراجع يصعب فهمه" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .
١ ٢ "البنك المركزي الأيرلندي: الإعلان عن تحسينات لنظام L-QIAIF" . ماثيسون (شركة محاماة) . ٢٩ نوفمبر ٢٠١٦. مؤرشف من الأصل في ١ يوليو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ٢٠ يوليو ٢٠١٨ .
↑ "تغيير المسار: تم توقيع الصك متعدد الأطراف لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية" (ملف PDF) . سكوير باتون بوغز. يوليو 2017.
1 2 "أيرلندا تقاوم إغلاق "ثغرة" ضريبة الشركات"" . صحيفة آيريش تايمز . 10 نوفمبر 2017.
↑ جيسي دروكر؛ سيمون باورز (6 نوفمبر 2017). "بعد حملة ضريبية، وجدت آبل ملاذًا جديدًا لأرباحها" . نيويورك تايمز . كان بيكر ماكنزي ، وهو مكتب محاماة ضخم مقره شيكاغو، أحد أبرز مهندسي هذا الحل لشركة آبل . يتمتع المكتب بسمعة طيبة في ابتكار هياكل خارجية إبداعية للشركات متعددة الجنسيات والدفاع عنها أمام الجهات التنظيمية الضريبية. كما تصدى لمقترحات دولية لمكافحة التهرب الضريبي.
1 2 "الشطيرة الضريبية: أدوات الضرائب المتوافقة مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في أيرلندا" (ملف PDF) . ماسون هايز وكوران. 2014.
1 2 "أيرلندا كمقر لصناديق الاستثمار البديلة المؤهلة" (ملف PDF) . ماثيسون (مكتب محاماة) . أغسطس 2016. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 12 ديسمبر 2017. تم الاطلاع عليه في 19 يونيو 2018 .
↑ «الإحصاءات الرسمية وتشريعات حماية البيانات» . المكتب المركزي للإحصاء (أيرلندا) . 2018. تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. سرية المعلومات واستخدامها للأغراض الإحصائية: تُعتبر المعلومات التي يتم الحصول عليها بموجب قانون الإحصاء سرية للغاية، وفقًا للمادة 33 من قانون الإحصاء لعام 1993. ولا يجوز الوصول إليها إلا من قبل موظفي الإحصاء، الذين يُطلب منهم التوقيع على إعلان السرية بموجب المادة 21.
↑ جوستين مكارثي؛ ستيفن أوبراين (14 نوفمبر 2016). "رئيس الوزراء الأيرلندي السابق بيرتي أهيرن: مصلحة الضرائب "حجبت اتفاقية الضرائب على شركة آبل عن مجلس الوزراء"" . صنداي تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .
↑ دان ماكجيل (4 سبتمبر 2016). "تدقيق الحقائق: هل شركة آبل حقًا "أكبر دافع ضرائب في أيرلندا"؟" . TheJournal.ie . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. صرحت مصلحة الضرائب: "تخضع التعاملات بين مصلحة الضرائب ودافعي الضرائب الأفراد لأحكام سرية دافعي الضرائب الواردة في المادة 851أ".
↑ نيكولاس شاكسون (11 نوفمبر 2015). "كيف أصبحت أيرلندا ملاذًا ضريبيًا ومركزًا ماليًا خارجيًا" . شبكة العدالة الضريبية . تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019. إن الاستعداد للتستر على المشاكل لدعم القطاع المالي، ومساواة هذه السياسات بالوطنية (المعروفة أحيانًا في أيرلندا باسم أجندة القميص الأخضر)، ساهم في التراخي التنظيمي الملحوظ الذي كان له آثار هائلة في دول أخرى (وكذلك في أيرلندا نفسها) حيث سعت الشركات المالية العالمية إلى الهروب من التنظيم المالي في دبلن.
↑ البروفيسور فيليب ألستون (13 فبراير 2015). "«لا أحد يصدق أن أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً» - مسؤول في الأمم المتحدة . صحيفة آيريش تايمز . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019 ."كانت السلطات الأيرلندية على دراية تامة بما كان يحدث، قبل وقت طويل من قيام المجتمع الدولي بكشف الحقيقة أخيرًا."
↑ كارول كادوال؛ دنكان كامبل (2 مارس 2019). "كُشِفَ: ضغط فيسبوك العالمي ضد قوانين خصوصية البيانات" . صحيفة الغارديان . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2 مارس 2019 .
↑ نيكولاس فينكور (24 أبريل 2019). "كيف تعيق دولة واحدة العالم بشأن خصوصية البيانات" . بوليتيكو . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .
↑ شيموس كوفي، المجلس الاستشاري المالي الأيرلندي (18 يونيو 2018). "من يحوّل الأرباح إلى أيرلندا؟" . الحوافز الاقتصادية، جامعة كوليدج كورك . تُقدّم إحصاءات الأعمال الهيكلية الصادرة عن يوروستات مجموعة من مؤشرات اقتصاد الأعمال، مُصنّفة حسب الدولة المُسيطرة على الشركات. فيما يلي إجمالي فائض التشغيل المُحقق في أيرلندا عام 2015 للدول التي وردت بياناتها في يوروستات.
↑ جيمس ر. هاينز الابن ؛ آنا غومبرت؛ مونيكا شنيتزر (2016). "الشركات متعددة الجنسيات والملاذات الضريبية" . مجلة الاقتصاد والإحصاء . 98 (4): 714. تفرض ألمانيا ضرائب بنسبة 5% فقط على أرباح الأعمال الخارجية النشطة لشركاتها المقيمة. [...] وبالمثل، لا تستفيد الشركات الأيرلندية متعددة الجنسيات من هذا النظام، حيث تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية ضرائب على الشركات الأيرلندية على دخلها العالمي، بينما تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية ضرائب فقط على الأرباح المُعادة إلى الولايات المتحدة. علاوة على ذلك، لا تملك الشركات الألمانية حوافز لتنظيم عملياتها الخارجية بطرق تتجنب إعادة الدخل إلى الوطن. لذلك، من المرجح أن تختلف الحوافز الضريبية للشركات الألمانية لإنشاء فروع في الملاذات الضريبية عن تلك الخاصة بالشركات الأمريكية، وأن تتشابه إلى حد كبير مع تلك الخاصة بشركات مجموعة السبع ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الأخرى.
1 2 "مذكرة التجارة والإحصاء في أيرلندا 2017" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. 2017. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 10 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 23 أبريل 2018 .
1 2 "استراتيجية رابحة لجذب الاستثمار الأجنبي المباشر 2015-2019" . هيئة التنمية الصناعية في أيرلندا. مارس 2015. مؤرشف من الأصل في 15 سبتمبر 2017. تم الاطلاع عليه في 5 أبريل 2018 .
↑ "التنافسية في أيرلندا" - هيئة التنمية الصناعية الأيرلندية. مارس 2018. مؤرشف من الأصل في 5 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 12 نوفمبر 2023 .
↑ "تدقيق الحقائق: ما مقدار مساهمة الشركات متعددة الجنسيات في الضرائب؟" . thejournal.ie. 9 سبتمبر 2016.
↑ "التعافي من الأزمات في بلد ذي وجود كبير للشركات المملوكة لأجانب: أيرلندا" (ملف PDF) . معهد IMK برلين. يناير 2017.
١ ٢ ٣ «غرفة التجارة الأمريكية في أيرلندا: إن وصف أيرلندا بأنها ملاذ ضريبي أمرٌ عفا عليه الزمن، تمامًا كما هو الحال مع وصفها بأنها معادية للمثليين بسبب ماضينا، كما كتب مارك ريدموند» . صحيفة إيريش إندبندنت . ٢١ يونيو ٢٠١٨. تبلغ القيمة الإجمالية لاستثمارات الشركات الأمريكية في أيرلندا - والتي تتراوح بين مراكز البيانات وأحدث مرافق التصنيع في العالم - ٣٨٧ مليار دولار (٣٣٤ مليار يورو) - وهذا يفوق إجمالي الاستثمارات الأمريكية في أمريكا الجنوبية وأفريقيا والشرق الأوسط، ويتجاوز إجمالي استثمارات دول البريك مجتمعة.
↑ الدولة التي تُتخذ فيها القرارات التنفيذية ويقيم فيها كبار المسؤولين التنفيذيين، على عكس دولة التأسيس القانوني.
↑ «رئيس الوزراء الأيرلندي يرد على ادعاء أوكسفام بأن أيرلندا ملاذ ضريبي» . صحيفة آيريش تايمز . 14 ديسمبر 2016. لكن السيد كيني أشار إلى أن أوكسفام أدرجت معدل ضريبة الشركات في أيرلندا البالغ 12.5% كأحد العوامل التي استندت إليها في تصنيفها كملاذ ضريبي. «إن نسبة 12.5% تتوافق تمامًا مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وأفضل الممارسات الدولية في تطبيق معدل ضريبي منخفض على قاعدة ضريبية واسعة جدًا».
↑ "«أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً»: وزارة المالية ترفض نتائج بحث «الملاذ الضريبي» . thejournal.ie. ١٣ يونيو ٢٠١٨. إنّ الادعاءات بأنّ أيرلندا ملاذ ضريبي لمجرد تطبيقها لضريبة الشركات بنسبة ١٢.٥٪ لفترة طويلة، تتنافى تماماً مع الإجماع العالمي على أنّ تطبيق ضريبة شركات منخفضة على قاعدة ضريبية واسعة يُعدّ سياسة اقتصادية سليمة لجذب الاستثمار ودعم النمو الاقتصادي.
↑ "الضريبة الفعالة على الشركات في أيرلندا: أبريل 2014" (ملف PDF) . وزارة المالية. أبريل 2014.
↑ "شبكة العدالة الضريبية: تقرير مؤشر السرية المالية في أيرلندا لعام 2014" ( ملف PDF) . شبكة العدالة الضريبية . نوفمبر 2014. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 14 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 18 يونيو 2018. تشير دراسات مضللة، استشهدت بها صحيفة "آيريش تايمز" وغيرها من المنافذ الإعلامية، إلى أن معدل الضريبة الفعلي قريب من المعدل المعلن البالغ 12.5%، إلا أن هذه النتيجة افتراضية مبنية على افتراض "شركة نموذجية تضم 60 موظفًا" ولا تصدر أي منتجات أو خدمات، وهي غير قابلة للتطبيق على الشركات متعددة الجنسيات. على الرغم من وجود طرق مختلفة لحساب معدلات الضريبة الفعلية، إلا أن دراسات أخرى توصلت إلى معدلات تتراوح بين 2.5% و4.5% فقط.
↑ "حسابات ضريبة الشركات الفعلية: 2.2%" . صحيفة آيريش تايمز . 14 فبراير 2014. تشير دراسة أجراها جيمس ستيوارت، الأستاذ المشارك في قسم المالية في كلية ترينيتي دبلن، إلى أن الشركات التابعة للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في أيرلندا دفعت في عام 2011 معدل ضريبة فعلي قدره 2.2%.
↑ «أيرلندا: حيث تتراكم الأرباح، مما يساعد الشركات متعددة الجنسيات على إبقاء الضرائب منخفضة» . بلومبيرغ نيوز. أكتوبر 2013. في غضون ذلك، انخفض معدل الضريبة الذي أبلغت عنه تلك الشركات التابعة الأيرلندية للشركات الأمريكية إلى 3% من 9% بحلول عام 2010.
↑ "تحديد نسبة ضريبة أبل المزعومة البالغة 0.005% في أيرلندا يكاد يكون مستحيلاً" . بلومبيرغ نيوز. 1 سبتمبر 2016.
↑ ""وفرت وجبتا "دبل آيرش" و"داتش ساندويتش" لشركة جوجل 3.7 مليار دولار من الضرائب في عام 2016" . صحيفة آيرش تايمز ، 2 يناير 2018.
↑ «فيسبوك أيرلندا تدفع ضرائب بقيمة 30 مليون يورو فقط من أصل 12.6 مليار يورو» . صحيفة آيرش إكزامينر . 29 نوفمبر 2017.
↑ «دفعت شركة أوراكل 11 مليون يورو فقط كضرائب على إيراداتها في أيرلندا البالغة 7 مليارات يورو» . صحيفة إيريش إندبندنت . 28 أبريل 2014.
↑ "نظام ضريبة الملكية الفكرية الأيرلندي - ضريبة فعلية بنسبة 2.5%" - مابلز وكالدر . فبراير 2018. الهيكل 1: تخضع أرباح الشركة الأيرلندية عادةً لضريبة الشركات بنسبة 12.5% إذا كانت الشركة تتمتع بالمستوى المطلوب من الجوهر لاعتبارها شركة تجارية. ويمكن أن يؤدي استهلاك الضريبة ومصروفات الفائدة إلى خفض معدل الضريبة الفعلي إلى حد أدنى قدره 2.5%.
↑ "أيرلندا كبوابة أوروبية للصين - الاستثمارات الصادرة والواردة" ( ملف PDF) . ماثيسون . مارس 2013. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 12 يوليو 2018. تم الاطلاع عليه في 19 يونيو 2018. يمكن استخدام الخصم الضريبي لتحقيق معدل ضريبي فعلي قدره 2.5% على الأرباح الناتجة عن استغلال الملكية الفكرية المشتراة. شريطة الاحتفاظ بالملكية الفكرية لمدة خمس سنوات، فإن التصرف اللاحق بها لن يؤدي إلى استرداد الضريبة.
↑ "استخدامات أيرلندا للشركات الألمانية: ضريبة الملكية الفكرية الأيرلندية بنسبة 2.5%" (ملف PDF) . مكتب آرثر كوكس للمحاماة. يناير 2012. ص 3. الملكية الفكرية: يمكن تخفيض معدل ضريبة الشركات الفعلي إلى 2.5% للشركات الأيرلندية التي تشمل أنشطتها التجارية استغلال الملكية الفكرية. نظام الملكية الفكرية الأيرلندي واسع النطاق وينطبق على جميع أنواعها. يوفر نظام سخيّ لبدلات رأس المال في أيرلندا حوافز كبيرة للشركات التي تتخذ من أيرلندا مقرًا لأنشطتها. قامت شركة عالمية معروفة [أكسنتشر في عام 2009] مؤخرًا بنقل ملكية واستغلال محفظة ملكية فكرية بقيمة تقارب 7 مليارات دولار إلى أيرلندا.
١ ٢ ٣ "المفوضية الأوروبية - البيانات الصحفية - بيان صحفي - دعم الدولة: منحت أيرلندا شركة آبل مزايا ضريبية غير قانونية بقيمة تصل إلى ١٣ مليار يورو" . europa.eu . ٣٠ أغسطس ٢٠١٦. تم الاطلاع عليه بتاريخ ١٤ نوفمبر ٢٠١٦ .
↑ «رفض تمديد برنامج الإعفاء الضريبي للموظفين الأجانب (SARP)» . 29 ديسمبر/كانون الأول 2017. بموجب هذا الترتيب - المعروف باسم الإعفاء الضريبي الخاص للموظفين المنتدبين (SARP) - يُعفى 30% من الدخل الذي يزيد عن 75,000 يورو من ضريبة الدخل. كما يُسمح للمستفيدين ببدل معفى من الضرائب قدره 5,000 يورو لكل طفل لتغطية الرسوم الدراسية، إذا كان صاحب العمل هو من يدفع هذه الرسوم.
↑ "مجموعة استراتيجية الضرائب: الضرائب على الشركات في أيرلندا" (ملف PDF) . أكتوبر 2011. ص 3. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 24 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 4 يوليو 2018 .
↑ "فهم الأساس المنطقي لإعداد قوائم "الملاذات الضريبية" (ملف PDF) . بحث البرلمان الأوروبي. ديسمبر 2017. ص 3. لا يوجد تعريف واحد للملاذ الضريبي، على الرغم من وجود عدد من أوجه التشابه في المفاهيم المختلفة المستخدمة.
↑ «وزير المالية الأيرلندي باسكال دونوهو يصر على أن أيرلندا ليست "أكبر ملاذ ضريبي في العالم": تقرير يكشف أن أرباح الشركات متعددة الجنسيات التي تمر عبر جمهورية أيرلندا تفوق تلك التي تمر عبر منطقة الكاريبي» . صحيفة آيريش تايمز ، 13 يونيو/حزيران 2018. وقالت مارتينا لوليس، عضوة الاتحاد الدولي للمحاسبين (IFAC) والخبيرة الاقتصادية، استنادًا إلى معايير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) للملاذات الضريبية، المعترف بها دوليًا، إن أيرلندا ليست من بينها.
1 2 3 غاري توبين ( وزارة المالية (أيرلندا) )؛ كيث والش ( مفوضو الإيرادات ) (سبتمبر 2013). "ما الذي يجعل دولة ما ملاذًا ضريبيًا؟ تقييم للمعايير الدولية يوضح لماذا لا تُعد أيرلندا ملاذًا ضريبيًا" (ملف PDF) . وزارة المالية (أيرلندا) / مراجعة معهد البحوث الاقتصادية والاجتماعية . ص 403. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 25 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 18 يونيو 2018 .
↑ «توم ماغواير، شريك الضرائب في شركة ديلويت: لماذا تعني شفافية أيرلندا ونظامها الضريبي أنها ليست ملاذاً ضريبياً» . صحيفة إيريش إندبندنت . فبراير 2018. حددت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عوامل معينة تصف، من وجهة نظرها، الملاذ الضريبي.
↑ «سوزان كيلي، الرئيسة السابقة للمعهد الضريبي الأيرلندي: هناك تعريف للملاذ الضريبي، وأيرلندا لا تنطبق عليها هذه المعايير» . صحيفة الإندبندنت الأيرلندية ، 2 فبراير 2016. وقد ذكرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أنه لكي تُعتبر دولة ما ملاذاً ضريبياً، يجب أن تتوافر فيها خصائص معينة.
1 2 جيمس ك. جاكسون (11 مارس 2010). "مبادرة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن الملاذات الضريبية" (ملف PDF) . خدمة أبحاث الكونغرس . ص 7. نتيجة لجهود إدارة بوش، تراجعت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عن جهودها الرامية إلى استهداف "الممارسات الضريبية الضارة" وحولت نطاق جهودها إلى تحسين تبادل المعلومات الضريبية بين الدول الأعضاء.
↑ رونين بالان (1 أكتوبر 2009). "تاريخ الملاذات الضريبية" . التاريخ والسياسة. من الواضح أن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية غير مؤهلة للتعامل مع الملاذات الضريبية، لا سيما وأن العديد من أعضائها، بما في ذلك المملكة المتحدة وسويسرا وأيرلندا ودول البنلوكس، تُعتبر هي نفسها ملاذات ضريبية.
↑ «أوكسفام تُشكك في غموض منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لفشلها في تحقيق الشفافية في ملاذ ضريبي واحد فقط» . أوكسفام. 30 يونيو 2017. مؤرشف من الأصل في 20 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 20 يونيو 2018 .
↑ "المنافسة الضريبية الضارة: قضية عالمية ناشئة" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. 1998.
↑ "نحو التعاون الضريبي العالمي" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . أبريل 2000. ص. 17. الملاذات الضريبية: 1. أندورا 2. أنغيلا 3. أنتيغوا وبربودا 4. أروبا 5. جزر البهاما 6. البحرين 7. بربادوس 8. بليز 9. جزر العذراء البريطانية 10. جزر كوك 11. دومينيكا 12. جبل طارق 13. غرينادا 14. غيرنسي 15. جزيرة مان 16. جيرسي 17. ليبيريا 18. ليختنشتاين 19. جزر المالديف 20. جزر مارشال 21. موناكو 22. مونتسيرات 23. ناورو 24. جزر الأنتيل 25. نيوي 26. بنما 27. ساموا 28. سيشيل 29. سانت لوسيا 30. سانت كيتس ونيفيس 31. سانت 32. فينسنت وجزر غرينادين 33. تونغا 34. جزر تركس وكايكوس 35. جزر العذراء الأمريكية 36. فانواتو
↑ "معجم فايننشال تايمز: تعريف الملاذ الضريبي" . فايننشال تايمز . يونيو 2018. مؤرشف من الأصل في 17 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 19 يونيو 2018. دولة ذات ضرائب منخفضة أو معدومة تمنح الأفراد أو الشركات الأجنبية الإقامة الضريبية لتجنب الضرائب في بلدانهم الأصلية .
↑ "تعريف ومعنى الملاذ الضريبي | قاموس كولينز الإنجليزي" . قاموس كولينز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 ديسمبر 2017. الملاذ الضريبي هو بلد أو مكان يتميز بانخفاض معدل الضرائب ، مما يدفع الناس إلى اختيار العيش فيه أو تسجيل شركاتهم فيه لتجنب دفع ضرائب أعلى في بلدانهم.
↑ "تعريف ومعنى الملاذ الضريبي | قاموس كامبريدج الإنجليزي" . قاموس كامبريدج الإنجليزي. 2018. مكان يدفع فيه الناس ضرائب أقل مما كانوا سيدفعونه لو كانوا يعيشون في بلدهم.
↑ "قائمة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية السوداء الفارغة للملاذات الضريبية تقوض التقدم" . شبكة العدالة الضريبية. 26 يونيو 2017.
↑ «قائمة الاتحاد الأوروبي السوداء تضم 17 ملاذاً ضريبياً وتوجه إنذاراً لجزر كايمان وجيرسي» . صحيفة الغارديان . 5 ديسمبر 2017.
↑ "انتشار حالة من الاستياء إزاء القائمة السوداء للملاذات الضريبية في الاتحاد الأوروبي" . صحيفة آيريش تايمز . 7 ديسمبر 2017. لقد كان هذا بالتأكيد تحسناً عن القائمة التي نشرتها مؤخراً منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، والتي لم تضم سوى اسم واحد - ترينيداد وتوباغو - لكن الناشطين يعتقدون أن الاتحاد الأوروبي لديه الكثير ليفعله إذا أراد إثبات جديته في معالجة مشكلة الملاذات الضريبية.
↑ «أين تقع لوكسمبورغ وأيرلندا وهولندا على القائمة السوداء الجديدة للاتحاد الأوروبي؟» الاتحاد الدولي للصحفيين الاستقصائيين. 5 ديسمبر 2017.
↑ «الاتحاد الأوروبي يضع 17 دولة على القائمة السوداء للملاذات الضريبية» . فايننشال تايمز . 8 ديسمبر 2017. لم تخضع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي للتدقيق، لكن منظمة أوكسفام قالت إنه إذا طُبقت المعايير على المعلومات المتاحة للجمهور، فيجب أن تضم القائمة 35 دولة، بما في ذلك الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي: أيرلندا، ولوكسمبورغ، وهولندا، ومالطا.
↑ "أيرلندا تُوصف بأنها "ثقب أسود" ضريبي"" . صحيفة صنداي تايمز . 19 يناير 2018.قال بيير موسكوفيتشي، المفوض الأوروبي للشؤون الاقتصادية والضرائب، للصحفيين في بروكسل أمس: "من الواضح أن العديد من دول الاتحاد الأوروبي تُعدّ أماكنَ تُطبّق فيها سياسات التحسين الضريبي العدوانية. بعض الدول الأوروبية أشبه بثقوب سوداء... أريد أن أتطرق إلى هذا الأمر".
↑ « أيرلندا تُشَبَّه بملاذ ضريبي في تقرير يُقبل في البرلمان الأوروبي» . أخبار RTÉ . 26 مارس 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 مارس 2019. شُبِّهت أيرلندا بملاذ ضريبي في تقرير جديد حظي بقبول ساحق من البرلمان الأوروبي.
↑ ميهير أ. ديساي؛ سي فريتز فولي؛ جيمس ر. هاينز الابن (2006). "الطلب على عمليات الملاذات الضريبية" . مجلة الاقتصاد العام . 9 (3): 513-531 . doi : 10.1016/j.jpubeco.2005.04.004 .
↑ غابرييل زوكمان (أغسطس 2013). "الثروة المفقودة للأمم: هل أوروبا والولايات المتحدة مدينتان صافيتان أم دائنتان صافيتان؟" . المجلة الفصلية للاقتصاد . 128 (3): 1321-1364 . CiteSeerX 10.1.1.371.3828 . doi : 10.1093/qje/qjt012 .
↑ داميكا دارماپالا (2014). "ماذا نعرف عن تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح؟ مراجعة للأدبيات التجريبية" . جامعة شيكاغو . ص 1. ويركز بشكل خاص على النهج السائد في الأدبيات الاقتصادية حول تحويل الدخل، والذي يعود تاريخه إلى هاينز ورايس (1994) والذي نشير إليه باسم نهج "هاينز-رايس".
↑ سيباستيان لافيت؛ فريد توبال (يوليو 2018). "الشركات والتجارة وتحويل الأرباح: أدلة من البيانات الإجمالية" (ملف PDF) . دراسات سيفو الاقتصادية : 8. فيما يتعلق بتوصيف الملاذات الضريبية، نتبع التعريف الذي اقترحه هاينز ورايس (1994) والذي استخدمه مؤخرًا دارماپالا وهاينز (2009). يُعرَّف الملاذ الضريبي بأنه موقع يتميز بانخفاض معدلات ضريبة الشركات، وسرية الخدمات المصرفية والتجارية، وتطور وسائل الاتصال، والترويج الذاتي كمركز مالي خارجي (هاينز ورايس، 1994، الملحق 1، ص 175).
↑ سيموس كوفي (29 أبريل 2013). "مقارنات دولية بين إجمالي الدخل القومي والناتج المحلي الإجمالي" . الحوافز الاقتصادية .
↑ عندما أصدرت الدولة الأيرلندية بيانًا عامًا تنفي فيه نتائج غابرييل زوكمان لعام 2018 التي تفيد بأن أيرلندا هي أكبر مركز للتهرب الضريبي في العالم، رد زوكمان على الفور بتغريدة تتضمن رسمًا بيانيًا يُظهر أن الشركات الأمريكية التي تتخذ من أيرلندا مقرًا لها هي الأكثر ربحية في العالم. ( غابرييل زوكمان ، 13 يونيو 2018) ."أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً"..."^{[ منشور ذاتيًا ]}
↑ "توضيح فوائد الملاذات الضريبية" . صحيفة فايننشال تايمز . 4 نوفمبر 2009. ذكرت الدراسة أن "مجموعة كبيرة من الأبحاث الاقتصادية على مدى السنوات الخمس عشرة الماضية" تناقض الرأي السائد بأن المراكز الخارجية تؤدي إلى تآكل تحصيل الضرائب، وتحويل النشاط الاقتصادي، وإثقال كاهل الدول المجاورة ذات الضرائب المرتفعة.
١ ٢ "قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام ٢٠١٧: إصلاح ضريبة الشركات والأجور: النظرية والأدلة" (ملف PDF) . whitehouse.gov . ١٧ أكتوبر ٢٠١٧ - عبر الأرشيف الوطني . [في البيت الأبيض، يدافعون عن قانون تخفيض الضرائب والوظائف] يشير تطبيق نتائج هاينز ورايس (١٩٩٤) على تخفيض معدل ضريبة الشركات القانوني بمقدار ١٥ نقطة مئوية (من ٣٥ إلى ٢٠ بالمائة) إلى أن انخفاض تحويل الأرباح سيؤدي إلى إعادة أكثر من ١٤٠ مليار دولار من الأرباح استنادًا إلى أرقام عام ٢٠١٦.
↑ "«أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً»: وزارة المالية ترفض نتائج بحث «الملاذ الضريبي» . thejournal.ie. ١٣ يونيو ٢٠١٨. [بحسب وزارة المالية] تشير ورقة زوكمان إلى أنها استخدمت قائمة قديمة تعود لعام ١٩٩٣ لـ«الملاذات الضريبية» وضعها الأكاديميان الضريبيان الأمريكيان، جيمس هاينز وإريك رايس، وأضافت إليها هولندا وبلجيكا.
↑ "وصف الملاذ الضريبي الأيرلندي بأنه "خاطئ"" . Irish Examiner . 14 يونيو 2018. قال خبير اقتصادي بارز إن ورقة بحثية وصفت أيرلندا بأنها "أكبر ملاذ ضريبي في العالم" كانت معيبة لأنها استخدمت بيانات يزيد عمرها عن 20 عامًا - لكن هذا التصور قد يضر بسمعة البلاد.
↑ «غرفة التجارة الأمريكية تعيّن مارك ريدموند، الرئيس السابق للمعهد الضريبي الأيرلندي، رئيساً تنفيذياً جديداً لها» . صحيفة آيريش تايمز . 25 نوفمبر 2013.
1 2 3 "تراجع الجامعات الأيرلندية في أحدث تصنيف عالمي: دعوات للحكومة لمعالجة أزمة التمويل بعد أن فقدت كلية ترينيتي دبلن مكانتها كأفضل 100 جامعة أيرلندية" . صحيفة آيريش تايمز . 6 يونيو 2018.
1 2 أوبراين، كارل (26 سبتمبر 2018). "تراجع كلية ترينيتي في أحدث تصنيفات الجامعات العالمية" . صحيفة آيريش تايمز . تراجعت الجامعة الأولى في البلاد ثلاثة مراكز إلى المرتبة 120 في تصنيفات التايمز للتعليم العالي للجامعات العالمية لعام 2019.
↑ "شاناهان، الرئيس التنفيذي لهيئة التنمية الصناعية في أيرلندا: 'ليس لدينا موارد طبيعية أخرى غير جودة شعبنا'"" . صحيفة الإندبندنت الأيرلندية . 10 مارس 2016. شاناهان هو جزء من السياسي، وجزء من الدبلوماسي، وجزء من رجل المبيعات.
↑ "تدقيق الحقائق: هل تمتلك أيرلندا حقًا "أعلى مستوى تعليمي" في أوروبا؟" . thejournal.ie. 26 سبتمبر 2016. ادعى إيوجان مورفي أن أيرلندا تمتلك "أعلى مستوى تعليمي في أوروبا". إذا اعتبرنا هذا يعني "الأفضل"، فمن الواضح أن هذا مبالغة كبيرة عن الواقع، وفقًا لمعظم المعايير الرئيسية. نصنف هذا الادعاء بأنه خاطئ.
↑ «إلغاء معاهد التكنولوجيا عملٌ من أعمال العنف العبثي: مشروع قانون الجامعات التكنولوجية سيُخرج محرك التعليم من المناطق» . صحيفة آيريش تايمز . 29 يناير 2018.
↑ "الجامعات التكنولوجية: هل هي حقاً فكرة جيدة ؟" . صحيفة آيريش تايمز . 15 مارس 2016.
↑ «سيتم الإعلان عن جامعة تكنولوجية جديدة لمنطقة دبلن الكبرى» . صحيفة آيريش تايمز . 16 يوليو 2018.
↑ «دبلن أغلى مدينة للمغتربين للعيش فيها في منطقة اليورو: ارتفاع الإيجارات يدفع العاصمة الأيرلندية لتجاوز باريس في مسح ميرسر السنوي لتكاليف المعيشة» . صحيفة آيريش تايمز . 26 يونيو 2018.
↑ «دبلن تتفوق على لندن في قائمة أغلى المدن للعيش فيها» . صحيفة إيريش إندبندنت . 15 مارس 2018. تفوقت دبلن على لندن في تصنيفات تكلفة المعيشة العالمية بسبب ضعف الجنيه الإسترليني الناتج عن خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي.
↑ "ضيق المعروض من العقارات يحد من جاذبية دبلن في ظل خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي: ارتفاع الأسعار والإيجارات يثير القلق بشأن القدرة على جذب المزيد من الأعمال" . فايننشال تايمز . 31 يناير 2018.
↑ "تراجع أيرلندا في تصنيف الاستثمار الأجنبي المباشر مع تقدم باريس على حساب لندن" . صحيفة "آيريش إندبندنت " . 12 يونيو 2018. خرجت أيرلندا من قائمة أفضل 10 وجهات أوروبية جذابة للاستثمار الأجنبي المباشر العام الماضي، حيث تراجعت إلى المركز الحادي عشر بعد أن تفوقت عليها فنلندا.
↑ غافين فينش؛ هايلي وارين؛ ويل هادفيلد (27 مارس 2018). "فرانكفورت هي الرابح الأكبر في معركة استقطاب المصرفيين بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي" . بلومبيرغ نيوز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019. برزت فرانكفورت كأكبر فائز في معركة استقطاب آلاف الوظائف في لندن التي سيتعين نقلها إلى مراكز جديدة داخل الاتحاد الأوروبي بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي.
↑ "تراجعت أيرلندا مجدداً في أحدث تصنيفات تقرير التنافسية العالمية الصادر عن المنتدى الاقتصادي العالمي" . صحيفة إيريش إندبندنت . 28 سبتمبر 2017. يصنف مؤشر المنتدى الاقتصادي العالمي "عدم كفاية البنية التحتية" كأكبر مشكلة تواجه الشركات في أيرلندا، تليها مباشرة معدلات الضرائب و"عدم كفاءة البيروقراطية الحكومية".
↑ «تحذير من أن أيرلندا تواجه تهديدًا اقتصاديًا هائلاً بسبب اعتمادها على ضرائب الشركات - رئيس الترويكا» . صحيفة إيريش إندبندنت . 9 يونيو 2018.
↑ "بدلات رأس المال للأصول غير الملموسة" . مصلحة الإيرادات الأيرلندية. 15 سبتمبر 2017.
↑ "مخطط الأصول غير الملموسة بموجب المادة 291أ من قانون توحيد الضرائب لعام 1997" (ملف PDF) . مصلحة الضرائب الأيرلندية. 2010.
↑ "بدلات رأس المال للأصول غير الملموسة بموجب المادة 291أ من قانون توحيد الضرائب لعام 1997 (الجزء 9 / الفصل 2)" (ملف PDF) . مصلحة الضرائب الأيرلندية. فبراير 2018.
↑ "موظفو جوجل في المملكة المتحدة يتقاضون ضعف رواتب نظرائهم في أيرلندا" . صحيفة آيريش تايمز . فبراير 2016.
↑ "تأشيرات ترامب وخروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي يوفران عوامل مساعدة" . صحيفة إيريش إندبندنت . يوليو 2018.
↑ "هل ازدهار الاقتصاد الأيرلندي مجرد وهم؟" صحيفة آيريش تايمز . 30 مارس 2018.
↑ "كيف ألحق المصرفيون الهزيمة بأيرلندا" . صحيفة فايننشال تايمز . 15 مايو 2010.
↑ غرفة التجارة الأمريكية (أيرلندا) (30 مايو 2013). "أيرلندا ليست - ولم تكن قط - ملاذاً ضريبياً" . صحيفة آيريش تايمز .
↑ "تحديات قياس اقتصاد المعرفة العالمي الحديث" (ملف PDF) . المكتب المركزي للإحصاء (أيرلندا) . 2017.
↑ «دبلن هي الوجهة الأولى لشركات التمويل بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي، بحسب ما توصلت إليه شركة إرنست ويونغ» . بلومبيرغ . مدينة نيويورك. 21 مارس 2021.
↑ "دبلن تحقق انتصاراً في ملف خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي بينما تتضرر مدينة لندن بشكل أسوأ من المتوقع" . صحيفة آيرش إكزامينر . كورك. 16 أبريل 2021.
1 2 جيمس ر. هاينز الابن ؛ آنا غومبرت؛ مونيكا شنيتزر (2016). "الشركات متعددة الجنسيات والملاذات الضريبية" . مجلة الاقتصاد والإحصاء . 98 (4): 714. تفرض ألمانيا ضرائب بنسبة 5% فقط على أرباح الأعمال الخارجية النشطة لشركاتها المقيمة. [...] علاوة على ذلك، لا تملك الشركات الألمانية حوافز لتنظيم عملياتها الخارجية بطرق تتجنب إعادة الدخل إلى الوطن. لذلك، من المرجح أن تختلف الحوافز الضريبية للشركات الألمانية لإنشاء فروع في الملاذات الضريبية عن تلك الخاصة بالشركات الأمريكية، وأن تتشابه إلى حد كبير مع تلك الخاصة بشركات مجموعة السبع ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الأخرى.
↑ ويكلر، أدريان (29 نوفمبر 2017). "فيسبوك دفعت 30 مليون يورو فقط كضرائب في أيرلندا رغم تحقيقها أرباحاً قدرها 12 مليار يورو" . صحيفة إيريش إندبندنت .
↑ إنجرام، ديفيد (18 أبريل 2018). "حصري: فيسبوك سيُخرج 1.5 مليار مستخدم من نطاق قانون الخصوصية الجديد للاتحاد الأوروبي" . رويترز .
↑ باورز، سيمون (4 نوفمبر 2016). "جوجل تدفع 47 مليون يورو كضرائب في أيرلندا على إيرادات مبيعات بقيمة 22 مليار يورو" . صحيفة الغارديان .
1 2 "حققت جوجل 41% من إيراداتها العالمية في أيرلندا عام 2012؛ هل هو كنز ثمين؟" . Finfacts.ie. 30 سبتمبر 2013.
↑ "فيسبوك سيُبعد 1.5 مليار مستخدم عن نطاق قانون حماية البيانات العامة الجديد للاتحاد الأوروبي" . صحيفة آيريش تايمز . 19 أبريل 2018.
↑ «تحتفظ الشركات الأمريكية بمليارات الدولارات في "ملاذات ضريبية" خارجية - وأيرلندا في مقدمة القائمة» . thejournal.ie. 15 أكتوبر 2016.
↑ حقائق وأرقام الملكية الفكرية لمنظمة الويبو 2017 (ملف PDF) . المنظمة العالمية للملكية الفكرية . أبريل 2018. ISBN 9789280529142.
↑ أندرو بلير-ستانيك (2015). "حلول قانون الملكية الفكرية للتهرب الضريبي" (ملف PDF) . مجلة القانون بجامعة كاليفورنيا في لوس أنجلوس . 62 (2): 4. أصبحت الملكية الفكرية الوسيلة الرئيسية للتهرب الضريبي في العالم اليوم.
↑ "قد تُودّع الشركات الأمريكية أيرلندا" . صحيفة آيريش تايمز . 17 يناير 2018.
↑ "إصلاح ترامب الضريبي في الولايات المتحدة يمثل تحدياً كبيراً لأيرلندا" . صحيفة آيريش تايمز . 30 نوفمبر 2017.
1 2 بيسلي، آرثر (31 يناير 2018). "أيرلندا تنعم بطفرة ضريبية لكنها تخشى عواقب وخيمة: دبلن قلقة بشأن الاعتماد على عائدات مجموعة صغيرة من الشركات متعددة الجنسيات" . فايننشال تايمز .
↑ "تحليل دبلن: تغيير الوضع الراهن: مدفوعًا باقتصاد سريع النمو وتداعيات خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي، دخل سوق الخدمات القانونية الأيرلندي مرحلة جديدة من التدويل" . مجلة المحامي . 3 مايو 2018.
↑ "القصة الحقيقية وراء الاحتياطيات النقدية الخارجية للشركات الأمريكية" . ماكينزي وشركاه. يونيو 2017.
↑ أليكس باركر؛ فينسنت بولاند؛ فانيسا هولدر (أكتوبر 2014). "بروكسل تُضيّق الخناق على ثغرة "التهرب الضريبي الأيرلندي المزدوج" . صحيفة فايننشال تايمز . تُشكّك بروكسل في إجراء "التهرب الضريبي الأيرلندي المزدوج" الذي تُفضّله شركات التكنولوجيا والأدوية الأمريكية الكبرى، وتضغط على دبلن لإغلاقه أو مواجهة تحقيق شامل. [...] أشارت التحقيقات الأولية إلى أن بروكسل تُريد من دبلن وضع حدٍّ لهذه الحيلة الضريبية، التي ساعدت أيرلندا على أن تُصبح مركزًا لشركات التكنولوجيا والأدوية الأمريكية العملاقة العاملة في أوروبا.
↑ "من غير المرجح أن تُزعج خطوة أيرلندا لإغلاق ثغرة "الضريبة الأيرلندية المزدوجة" شركتي آبل وجوجل" . صحيفة الغارديان . أكتوبر 2014.
↑ "هل انتهى عصر "ساندويتش الأيرلندي الهولندي المزدوج"؟ ليس بهذه السرعة" . ضرائب بلا حدود. 23 أكتوبر 2014. مؤرشف من الأصل في 22 مارس 2018. تم الاطلاع عليه في 5 يوليو 2018 .
↑ "الشركات متعددة الجنسيات تستبدل "الضريبة المزدوجة الأيرلندية" بنظام جديد للتهرب الضريبي" . صحيفة "ذا أيريش إندبندنت " . 9 نوفمبر 2014.
↑ "هياكل مستحيلة: نتائج ضريبية أغفلها تحليل التداعيات الضريبية لعام 2015" (ملف PDF) . منظمة المعونة المسيحية. نوفمبر 2017. ص 3. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 22 مارس 2018. تم الاطلاع عليه في 5 يوليو 2018. تُظهر الأرقام الصادرة في أبريل 2017 أنه منذ عام 2015، حدثت زيادة كبيرة في عدد الشركات التي تستخدم أيرلندا كولاية قضائية ذات ضرائب منخفضة أو معدومة للملكية الفكرية والدخل الناتج عنها، وذلك من خلال زيادة تقارب 1000% في الاستفادة من الإعفاء الضريبي الذي تم توسيعه بين عامي 2014 و2017.
↑ "ثلاث سنوات من الصمت بشأن ثغرة ضريبية تتعلق بـ'الويسكي الشعير الفردي' تثير تساؤلات" . صحيفة آيريش تايمز . 16 نوفمبر 2017.
↑ "موجز معلومات أساسية عن مشروع BEPS" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. يناير 2017. مع تقدير متحفظ للخسارة السنوية في الإيرادات تتراوح بين 100 و240 مليار دولار أمريكي، فإن المخاطر كبيرة بالنسبة للحكومات في جميع أنحاء العالم.
↑ «الولايات المتحدة تتهم الاتحاد الأوروبي بالاستيلاء على عائدات الضرائب بقراره ضد شركة آبل» . رويترز . 31 أغسطس/آب 2016.
↑ ماركوس ماينزر (13 يوليو 2018). "لماذا تنحاز ألمانيا إلى الملاذات الضريبية ضد شفافية الشركات؟" . شبكة العدالة الضريبية .
↑ "ألمانيا: كسر حاجز العائلة المالكة الألمانية - رؤية من أيرلندا" . ماثيسون (شركة محاماة) . 8 نوفمبر 2017.
↑ غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (يونيو 2018). "فشل السياسات في الدول ذات الضرائب المرتفعة" (ملف PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل. ص 44-49 .
↑ رونين بالان ؛ ريتشارد مورفي ؛ كريستيان شافانيو (1 يوليو 2011). الملاذات الضريبية: كيف تعمل العولمة حقًا . مطبعة جامعة كورنيل . ISBN 978-0801476129.
1 2 تشينغ هونغ؛ مايكل سمارت (يناير 2010). "في مدح الملاذات الضريبية: التخطيط الضريبي الدولي والاستثمار الأجنبي المباشر" (ملف PDF) . المجلة الاقتصادية الأوروبية . 54 (1): 82-95 . doi : 10.1016/j.euroecorev.2009.06.006 . S2CID 37028316. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 29 أغسطس 2018.
↑ جين ج. جرافيل (1 أغسطس 2017). "إصلاح الضرائب الدولية الأمريكية: البدائل" (ملف PDF) . خدمة أبحاث الكونغرس .
↑ «الولايات المتحدة لديها أعلى معدل ضريبة دخل الشركات في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية» . مؤسسة الضرائب. 27 أكتوبر 2014.
↑ "نظرة معمقة: كيف يوفر خطأ وزارة الخزانة في ثغرة ضريبية مليارات الدولارات للشركات الأمريكية كل عام" . رويترز . 31 مايو 2013.
↑ ويلان، شون (12 سبتمبر 2018). "كيف يُساعد نظام ضريبة الشركات الأمريكي الشركات الأمريكية على المنافسة مع بقية العالم" . أخبار RTÉ. هذا بالتأكيد أحد استنتاجات ورقة عمل جديدة [بقلم غابرييل زوكمان وآخرين] حول نظام ضريبة الشركات الأمريكي، وكيف يُساعد الشركات الأمريكية على المنافسة مع بقية العالم. باختصار، يعتقد المؤلفون أن تحويل الأرباح الذي يُسهّله قانون الضرائب الأمريكي قد منح الشركات الأمريكية ميزة تنافسية هائلة على منافسيها الأجانب - لصالح المساهمين في تلك الشركات متعددة الجنسيات.
↑ جون د. فيتزجيرالد (6 يوليو 2018). "الاعتماد على ضريبة الشركات من الشركات الأمريكية يجعل الدولة عرضة للخطر" . صحيفة آيريش تايمز . السبب وراء عدم قيام الشركات متعددة الجنسيات التي تتخذ من الاتحاد الأوروبي مقراً لها بتحويل أرباحها إلى أيرلندا هو أن سلطات الضرائب الوطنية في تلك الدول لا تسمح بذلك. وهذا يتناقض مع قانون الضرائب الأمريكي، الذي سهّل، لعقود، على الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات التهرب من دفع ضريبة الشركات في الولايات المتحدة.
↑ "التحولات المؤسسية: مدخل تمهيدي للسياسات" . جامعة وارتون . 24 أكتوبر 2016. مؤرشف من الأصل في 21 أبريل 2019. تم الاطلاع عليه في 21 أبريل 2019 .
1 2 "الضرائب الإقليمية مقابل الضرائب العالمية على الشركات: الآثار المترتبة على البلدان النامية" (ملف PDF) . صندوق النقد الدولي. 2013. ص 4.
↑ افتتاحية مؤسسة الضرائب (13 نوفمبر 2012). "اليابان تُفنّد المخاوف من فرض ضرائب إقليمية" . مؤسسة الضرائب .
↑ ديتمير، فيليب (10 أغسطس 2012). "منظور عالمي حول الضرائب الإقليمية" . دراسات حالة عن التحولات من "العالمية" إلى "الإقليمية".
↑ لويس ج. غرينوالد؛ ويتولد جوريفيتش؛ جون وي (23 أبريل 2018). "إعادة تقييم هيكل الويسكي الأيرلندي المزدوج المحبوب (كويسكي الشعير الفردي) في ضوء قانون ضريبة الدخل على المشروبات الكحولية غير الملموسة" . دي إل إيه بايبر وتاكس نوتس إنترناشونال.
↑ ميهير أ. ديساي (26 ديسمبر 2017). "تحليل قانون الضرائب الجديد للشركات في الولايات المتحدة" . مجلة هارفارد بزنس ريفيو . لذا، إذا فكرنا في العديد من شركات التكنولوجيا التي تتخذ من أيرلندا مقراً لها وتدير عمليات ضخمة هناك، فقد لا تحتاج إلى هذه العمليات بنفس الطريقة، ويمكن نقلها إلى الولايات المتحدة.
↑ «رئيس وزراء لوكسمبورغ ينتقد انخفاض معدل ضريبة الشركات الفعلي في أيرلندا» . صحيفة ذا آيرش إكزامينر . 6 مارس 2018.
↑ براد سيتسر (30 يوليو 2018). "ذهب للصيد" . مجلس العلاقات الخارجية . [...] لا تزال معظم الأرباح التي تسجلها الشركات الأمريكية في الخارج تظهر في عدد قليل من الولايات القضائية ذات الضرائب المنخفضة، والنتيجة لذلك، تتفاقم تشوهات البيانات بشكل كبير. أنا على ثقة تامة بأن الإصلاح الضريبي الأمريكي لم يحل مشكلة تحويل الأرباح.
↑ مايكل إرمان؛ توم بيرجين (18 يونيو 2018). "كيف يكافئ الإصلاح الضريبي الأمريكي الشركات التي تحوّل أرباحها إلى الملاذات الضريبية" . رويترز .
↑ "جوجل وفيسبوك وسيلزفورس.كوم توسع بشكل كبير مراكز مكاتبها في دبلن" . صحيفة إيريش إندبندنت . 26 يوليو 2018.
↑ "أيرلندا: قضايا مختارة، القسم هـ: إصلاح الضرائب الأمريكية" . صندوق النقد الدولي. 11 يونيو 2018. الصفحات 27-33 .
↑ "دونالد ترامب يسعى لخفض معدل ضريبة الشركات الأمريكية" . فايننشال تايمز . 27 سبتمبر 2017. إن خفض معدل ضريبة الشركات الرسمي إلى 20% من معدله الحالي البالغ 35% - وهو مستوى تقول الشركات الأمريكية إنه يضر بها في المنافسة العالمية - سيترك الشركات دون نسبة الـ 15% التي وعد بها السيد ترامب كمرشح.

روابط خارجية

[2] كما تم تصنيف أيرلندا على أنها " مركز مالي خارجي " (OFC) وأيضًا " مركز مالي خارجي وسيط "، وهو ما يعتبره الأكاديميون الضريبيون مرادفًا للملاذات الضريبية، ومع ذلك، على عكس تصنيف الملاذ الضريبي، لا تقدم أيرلندا اعتراضًا رسميًا على تصنيفات المراكز المالية الخارجية.

[8] نسبة 0% مستمدة من أدوات BEPS الخاصة بالويسكي الأيرلندي المزدوج والويسكي الشعير الفردي ؛ أما أداة BEPS الخاصة ببدلات رأس المال للأصول غير الملموسة (CAIA) (أو Green Jersey ) فلها معدل فعلي طبيعي يبلغ 2.5%، ولكن تم تخفيضه مؤقتًا إلى 0% في عام 2015لإعادة هيكلة اقتصاد شركة Apple.

[globalrev-9] 1 2 يُساء فهماستخدام الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات لأنظمة مكافحة التهرب الضريبي الأيرلندية، مثل نظام " الضريبة الأيرلندية المزدوجة" ، أحيانًا على أنه يقتصر على الإيرادات المُحققة من الاتحاد الأوروبي. على سبيل المثال، في عام 2016، سجلت فيسبوك إيرادات عالمية بلغت 27 مليار دولار، بينما دفعت فيسبوك في أيرلندا 30 مليون يورو كضرائب أيرلندية على إيرادات أيرلندية بلغت 13 مليار يورو (ما يقارب نصف إجمالي الإيرادات العالمية). ^{[ 273 ]} وبالمثل، عندما أصدر الاتحاد الأوروبي لوائح حماية البيانات العامة (GDPR ) في عام 2018، كشفت فيسبوك أن جميع حساباتها غير الأمريكية (حوالي 1.9 مليار حساب، منها 1.5 مليار حساب من خارج الاتحاد الأوروبي) مُسجلة قانونيًا في دبلن.^{[ 274 ]} كما يُعتقد أن جوجل تُدير معظم إيراداتها وأرباحها من المبيعات خارج الولايات المتحدة من خلال عملياتها في دبلن.^{[ 275 ]}^{[ 276 ]}

[treaty-11] 1 2 في سبتمبر 2018، كان لدى أيرلندا شبكة عالمية تضم 73 معاهدة ضريبية ثنائية، واتفاقية رابعة وسبعين مع غانا في انتظار التصديق.^{[ 7 ]}

[15] يُظهر كل من صندوق النقد الدولي ودراسة مراكز التمويل الخارجية (Conduit and Sink OFCs ) أن لوكسمبورغ هي الوجهة الأكثر شعبية لرأس المال المغادر لأيرلندا؛ ويقدر صندوق النقد الدولي أن أكثر من نصف رأس المال المغادر لأيرلندا يذهب إلى لوكسمبورغ.^{[ 10 ]}

[22] وصف أكاديميون متخصصون في الضرائب من خارج الولايات المتحدة تسامح واشنطن مع استخدام الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات للملاذات الضريبية بأنه "امتياز ضريبي باهظ" ،^{[ 13 ]} ومع ذلك، فقد أظهر أكاديميون أمريكيون متخصصون في الضرائب (هاينز 2010،^{[ 14 ]} دراينغ وليندسي، 2009^{، [ 15 ]} ) أن استخدام الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات للملاذات الضريبية (الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات هي أكبر مستخدمي الملاذات الضريبية في العالم^{[ 13 ]}^{[ 16 ]} ) قد حقق أقصى قدر من العوائد طويلة الأجل للخزينة الأمريكية، و/أو عوائد المساهمين، على حساب الدول الأجنبية الأخرى ذات الضرائب الأعلى (انظر § مصدر التناقضات ).

[24] يوصف نظام قانون تخفيض الضرائب والوظائف بأنه نظام هجين ، لأنه لا يزال يفرض الحد الأدنى من معدلات الضرائب الأمريكية على الدخل الأجنبي بموجب نظام ضريبة الدخل العالمي غير الملموس (GILTI) التابع لقانون تخفيض الضرائب والوظائف.^{[ 17 ]}

[example2-26] أعلنت شركة فايزر، المدرجة ضمن مؤشر ستاندرد آند بورز 500، أن معدل ضريبة الدخل لعام 2019 سيبلغ حوالي 17%، بينما أعلنت شركة ميدترونيك، المدرجة أيضاً ضمن مؤشر ستاندرد آند بورز 500، وهي شركة إيرلندية تعمل في مجال التهرب الضريبي، عن معدل يتراوح بين 15 و16%.^{[ 18 ]}

[27] تُعرف أداة "بدلات رأس المال للأصول غير الملموسة" (CAIA) الأيرلندية لمكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) أيضًا باسم "الجيرسي الخضراء" . يقبل نظام GILTI الأمريكي لمكافحة BEPS بدلات رأس المال غير الملموسة لأداة CAIA كخصم من ضريبة GILTI. وبالتالي، فإن معدل الضريبة الأيرلندي الفعلي لأداة CAIA، والذي يتراوح بين 0 و2.5% بموجب قانون تخفيض الضرائب والوظائف الأمريكي (TCJA)، يصبح الآن أيضًامعدل ضريبة أمريكي فعلي يتراوح بين 0 و2.5%.

[29] تشمل الشركات الأمريكية أيضًا عمليات التهرب الضريبي الأمريكية إلى أيرلندا مثل شركة ميدترونيك، التي تتخذ عملياتها الفعلية، بما في ذلك الفريق التنفيذي والمقر التشغيلي، من الولايات المتحدة مقرًا لها.

[34] لا تضم أيرلندا أي شركات أجنبية غير أمريكية أو بريطانية ضمن قائمة أكبر 50 شركة من حيث الإيرادات، وشركة واحدة فقط من حيث عدد الموظفين ( شركة ليدل الألمانية ، التي تبيع منتجاتها في أيرلندا).^{[ 20 ]} إما أن الشركات البريطانية متعددة الجنسيات العاملة في أيرلندا تبيع منتجاتها هناك (مثل تيسكو)، أو يعود تاريخ وجودها إلى ما قبل الفترة 2009-2012، والتي شهدت بعدها المملكة المتحدة إصلاحًا شاملًا لنظامها الضريبي وانتقالها إلى نموذج "الضريبة الإقليمية". ومنذ تلك الفترة، أصبحت المملكة المتحدة ملاذًا ضريبيًا رئيسيًا بحد ذاتها، تنافس أيرلندا على عمليات تحويل الضرائب الأمريكية .^{[ 21 ]}^{[ 22 ]} ومنذ تلك الفترة، لم تنتقل أي شركات بريطانية متعددة الجنسيات إلى أيرلندا، وفي عام 2014، أفادت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بأن معظم عمليات تحويل الضرائب السابقة للشركات البريطانيةإلى أيرلندا قد عادت.^{[ 23 ]} يعود تاريخ الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في أيرلندا إلى ما قبل قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017، وبعد ذلك انتقلت الولايات المتحدة إلى نموذج هجين "للضرائب الإقليمية".

[35] هذه هياكل تم إنشاؤها لمنافسة أدوات الملاذات الضريبية التقليدية مثل شركة جزر كايمان ذات الأغراض الخاصة (SPC)، والتي تتضمن أحكامًا محددة لدعم نقل أصول شركات الاستثمار البديلة المؤهلة الأيرلندية (QIAIFs) دون تسريب ضريبي، وذلك بهدف جذب الأعمال التجارية.

[gordon1-40] أُدرجت أيرلندا كملاذ ضريبي صناعي في تقرير دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية (IRS) لعام 1981 بعنوان "الملاذات الضريبية واستخدامها من قبل دافعي الضرائب الأمريكيين" (تقرير غوردون). واشنطن العاصمة: المجلس الخاص للضرائب الدولية، دائرة الإيرادات الداخلية.

[91] لا يُلزم تصويتالبرلمان الأوروبي المفوضية الأوروبية بإدراج هذه "الملاذات الضريبية للاتحاد الأوروبي" رسميًا في القائمة الرسمية للاتحاد الأوروبي للملاذات الضريبية (القائمة السوداء أو القائمة الرمادية)؛ ولكي يكون ملزمًا، يجب أن يكون تصويتًا بالإجماع من جميع الدول الأعضاء.^{[ 77 ]}

[check-257] قبل عام 1996، كانت الولايات المتحدة، كغيرها من الدول ذات الدخل المرتفع، تطبق قواعد لمكافحة التهرب الضريبي - تُعرف باسم أحكام "الشركات الأجنبية الخاضعة للسيطرة" - تهدف إلى فرض ضرائب فورية في الولايات المتحدة على بعض الإيرادات الأجنبية (مثل حقوق الملكية الفكرية والفوائد) التي تُسهّل تحويل الأرباح. في عام 1996، أصدرت مصلحة الضرائب الأمريكية لوائح مكّنت الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات من تجنب بعض هذه القواعد عن طريق اختيار معاملة فروعها الأجنبية كما لو لم تكن شركات، بل كيانات غير معترف بها لأغراض ضريبية. يُطلق على هذه الخطوة اسم "وضع علامة في المربع" لأن هذا كل ما يلزم فعله في نموذج مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 8832 لتفعيلها، وكان استخدام أدوات مشروع مكافحة تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح الأيرلندية (BEPS) على الإيرادات غير الأمريكية بمثابة حل وسط لمنع الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات من مغادرة الولايات المتحدة (صفحة 10).^{[ 13 ]}

[258] رفضت الولايات المتحدة التوقيع على الصك متعدد الأطراف لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح ("MLI") في 24 نوفمبر 2016.

[259] كان عام 2004 هو تاريخ آخر عفو ضريبي للشركات في الولايات المتحدة، حيث تم فرض ضريبة إعادة الأموال بنسبة 5% على الأرباح غير الخاضعة للضريبة في الخارج.

[263] تضمنت هذه الورقة البحثية عدة ادعاءات غير صحيحة، بما في ذلك أنه لم يكن هناك أي تطور منذ قائمة هاينز-رايس الأصلية التي تضم 41 ملاذًا ضريبيًا، وأن جميع الأوراق الأكاديمية اللاحقة حول الملاذات الضريبية قد كررت ببساطة قائمة هاينز-رايس الأصلية.

[employment-282] بموجب المادة 291أ من قانون الضرائب الموحد الأيرلندي لعام 1997 ، يُشترط على مستخدمي أدوات BEPS الأيرلندية ممارسة "تجارة ذات صلة" وأداء "أنشطة ذات صلة" في أيرلندا لإضفاء المصداقية والفعالية على هذه الأدوات.^[²⁶¹^]^[²⁶²^]^[²⁶³^] ويمكن اعتبار ذلك بمثابة "ضريبة توظيف" على الشركة التابعة الأيرلندية، إلا أنه كلما كانت "الأنشطة ذات الصلة" ضرورية داخل المجموعة (كأن تؤدي مهامًا حقيقية)، فإن أثر هذه "الضريبة" يُخفف. ورغم أن الدولة الأيرلندية لم تنشر قط مقاييس التوظيف لاستخدام أدوات BEPS الأيرلندية، إلا أن الأدلة تشير إلى أنه حتى في حال عدم ضرورة "الأنشطة ذات الصلة" على الإطلاق، فإن "ضريبة التوظيف" تُعادل ما يقارب 2-3% من الإيرادات (انظر هنا ).

[300] تسرد الورقة الملاذات الضريبية على النحو التالي: أيرلندا، ولوكسمبورغ، وهولندا، وسويسرا، وسنغافورة، وبرمودا، وملاذات الكاريبي (الصفحة 6).

[worldwide-328] قبل إقرار قانون تخفيض الضرائب والوظائف في ديسمبر 2017، كانت الولايات المتحدة واحدة من ثماني دول متبقية تطبق نظامًا ضريبيًا "عالميًا"، وهو ما شكّل العقبة الرئيسية أمام إصلاح ضريبة الشركات الأمريكية، إذ لم يكن من الممكن التمييز بين مصادر الدخل. أما الدول السبع الأخرى التي تطبق أنظمة ضريبية "عالمية" فهي: تشيلي، واليونان، وأيرلندا، وإسرائيل، وكوريا، والمكسيك، وبولندا. [ ³⁰⁵^]^وقد سلط الأكاديميون الضريبيون الأمريكيون الضوء باستمرار على التجربة الإيجابية التي حققتها المملكة المتحدة في التحول إلى نظام "إقليمي" خلال الفترة 2009-2012،^[²¹^]^[²²^] واليابان في عام 2009،^[³⁰⁶^] وغيرهما،^[³⁰⁷^] .

[pearse-1] ١ ٢ سجل البرلمان (٢٣ نوفمبر ٢٠١٧). "مناقشة البرلمان الأيرلندي - الخميس، ٢٣ نوفمبر ٢٠١٧" . مجلس النواب الأيرلندي . تم الاطلاع عليه في ٢٤ أبريل ٢٠١٩. بيرس دوهرتي : كان من المثير للاهتمام أنه عندما طرح [عضو البرلمان الأوروبي] مات كارثي هذا الأمر على سلف الوزير ( مايكل نونان)، كان رده أن هذا الأمر غير وطني للغاية وأنه يجب عليه ارتداء القميص الأخضر. كان هذا رد الوزير السابق على حقيقة وجود ثغرة كبيرة، سواء كانت مقصودة أو غير مقصودة، في قانون الضرائب لدينا سمحت للشركات الكبيرة بمواصلة استخدام الويسكي الأيرلندي المزدوج [المسمى الشعير الفردي]

[3] «رئيس الوزراء الأيرلندي ليو فارادكار: أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً» . صحيفة إندبندنت الأيرلندية . 13 سبتمبر 2013. وفي سياق منفصل، صرّح رئيس الوزراء ليو فارادكار للحضور [في فعالية بالسفارة الأمريكية في أيرلندا] قائلاً: «أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً، ولا نرغب في أن نكون كذلك، ولا نرغب في أن يُنظر إلينا على هذا النحو».

[OECDhaven-4] 1 2 3 4 هيو أوكونيل (23 يوليو 2013). "رئيس منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية: 'أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً'"« TheJournal.ie . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. » صرّح باسكال سانت أمانز، مدير مركز السياسات الضريبية والإدارة التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، أمام لجنة برلمانية اليوم بأن أيرلندا لا تستوفي أيًا من معايير المنظمة لتصنيفها كملاذ ضريبي، إذ لا توجد ضرائب، ولا شفافية، ولا تبادل للمعلومات.

[fttobago-5] 1 2 فانيسا هولدر (سبتمبر 2017). "ترينيداد وتوباغو تبقى الملاذ الضريبي الأخير المدرج على القائمة السوداء" . فايننشال تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019. قال أليكس كوبام من شبكة العدالة الضريبية : " من المحزن أن نرى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية تعود إلى النمط القديم المتمثل في إنشاء قوائم سوداء لـ"الملاذات الضريبية" بناءً على معايير ضعيفة لدرجة أنها تكاد تكون عديمة الجدوى، ثم تُعلن نجاحها عندما تصبح القائمة فارغة".

[EUhaven-6] 1 2 3 4 5 "أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً - مفوض الاتحاد الأوروبي، موسكوفيتشي" . محاسبون قانونيون معتمدون في أيرلندا. 27 يناير 2017. كان المفوض الأوروبي للشؤون الاقتصادية والمالية والضرائب والجمارك، بيير موسكوفيتشي، في دبلن يوم الثلاثاء، حيث مثل أمام لجنة المالية في البرلمان الأيرلندي (Oireachtas) وواجه أسئلة من أعضاء البرلمان والشيوخ حول إعادة إطلاق قاعدة ضريبة الشركات الموحدة المشتركة (CCCTB).

[reuters1-7] 1 2 سوجاتا راو (20 مارس 2017). "صناديق دبلن المدرجة على القائمة السوداء في البرازيل تجد طرقًا جديدة للاستثمار" . رويترز . تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019. * انضمت أيرلندا إلى بنما وموناكو على القائمة السوداء للبرازيل .

[10] "الإيرادات: اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي" . مفوضو الإيرادات . 3 سبتمبر 2018.

[zux-12] 1 2 3 4 مارك بول (13 يونيو 2018). "أكاديميون: أيرلندا هي أكبر ملاذ ضريبي للشركات في العالم" . صحيفة آيريش تايمز . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. دراسة جديدة لغابرييل زوكمان تزعم أن الدولة تحمي أرباحًا للشركات متعددة الجنسيات أكثر من منطقة الكاريبي بأكملها .

[Timeszuc-13] ١ ٢ المراسل، بيتر أودواير (١٤ يونيو ٢٠١٨). "أيرلندا تُصنّف كأكبر ملاذ ضريبي في العالم" . صحيفة التايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ ٢٩ أبريل ٢٠١٩. تشير الأبحاث التي أجراها أكاديميون من جامعة كاليفورنيا، بيركلي، وجامعة كوبنهاغن إلى أن الشركات متعددة الجنسيات الأجنبية حوّلت ٩٠ مليار يورو من أرباحها إلى أيرلندا في عام ٢٠١٥، أي أكثر مما حوّلته جميع دول الكاريبي مجتمعة .

[IMFL-14] 1 2 "أيرلندا: قضايا مختارة" . صندوق النقد الدولي . يونيو 2018. ص 20. الشكل 3. الاستثمار الأجنبي المباشر - أكثر من نصف الاستثمار الأجنبي المباشر الصادر من أيرلندا يتجه إلى لوكسمبورغ.

[shaxson1-16] 1 2 3 4 نيكولاس شاكسون (2011). جزر الكنز: الكشف عن أضرار الخدمات المصرفية الخارجية والملاذات الضريبية . بالغراف ماكميلان. ص 187. ISBN 978-0-230-10501-0[ أيرلندا] إنها "الدولة المحتلة"، مرة أخرى.

[palan1-17] 1 2 رونين بالان ؛ ريتشارد مورفي ؛ كريستيان شافانيو (2009). الملاذات الضريبية: كيف تعمل العولمة حقًا . مطبعة جامعة كورنيل . ص 102. ISBN 978-0-8014-7612-9لقد أظهر جون كريستنسن ومارك هامبتون (1999) [...] كيف تم "الاستيلاء" على العديد من الملاذات الضريبية [بما في ذلك أيرلندا] من قبل هذه المصالح الخاصة، التي تقوم حرفيًا بصياغة القوانين المحلية لتناسب مصالحها.

[zucwright-18] 1 2 3 4 5 6 7 8 غابرييل زوكمان ؛ توماس رايت (سبتمبر 2018). "الامتياز الضريبي الباهظ" (ملف PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية : 11.{{cite journal}}يتطلب الاستشهاد بالمجلة ( مساعدة )|journal=

[h10-19] 1 2 جيمس ر. هاينز الابن (2010). "جزر الكنز" . مجلة وجهات النظر الاقتصادية . 4 (24): 103-125 . انخفاض معدلات الضرائب الأجنبية يستتبع انخفاضًا في الإعفاءات الضريبية الأجنبية وزيادة في تحصيل الضرائب الأمريكية النهائية (هاينز ورايس، 1994). يقدم دايرينغ وليندسي (2009) أدلة على أن الشركات الأمريكية التي لديها فروع أجنبية في بعض الملاذات الضريبية تدفع ضرائب أجنبية أقل وضرائب أمريكية أعلى من الشركات الأمريكية الكبيرة المماثلة لها في جوانب أخرى.

[dryng-20] 1 2 3 سكوت دايرينغ؛ برادلي ب. ليندسي (12 أكتوبر 2009). "استخدام بيانات المحاسبة المالية لدراسة أثر العمليات الخارجية الموجودة في الملاذات الضريبية وغيرها من الدول على معدلات الضرائب للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات" . مجلة أبحاث المحاسبة . 47 (5): 1283-1316 . doi : 10.1111/j.1475-679X.2009.00346.x . وأخيرًا، وجدنا أن الشركات الأمريكية التي لها عمليات في بعض دول الملاذات الضريبية لديها معدلات ضرائب اتحادية أعلى على الدخل الأجنبي مقارنةً بالشركات الأخرى. تشير هذه النتيجة إلى أنه في بعض الحالات، قد تزيد العمليات في الملاذات الضريبية من تحصيل الضرائب الأمريكية على حساب تحصيل الضرائب في الدول الأجنبية.

[japantimes-21] ١ ٢ ٣ ٤ ٥ ٦ "نصف أرباح الشركات الأمريكية الخارجية مسجلة في ملاذات ضريبية، وخاصة أيرلندا: ورقة بحثية صادرة عن المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية" . صحيفة جابان تايمز . ١٠ سبتمبر ٢٠١٨. مؤرشف من الأصل في ١١ سبتمبر ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ١١ سبتمبر ٢٠١٨ .قال زوكمان على تويتر: "ترسخ أيرلندا مكانتها كملاذ ضريبي أول. تحقق الشركات الأمريكية أرباحاً في أيرلندا تفوق أرباحها في الصين واليابان وألمانيا وفرنسا والمكسيك مجتمعة. ويبلغ معدل الضريبة في أيرلندا 5.7%."

[TFhybrid-23] 1 2 3 كايل بوميرلو (3 مايو 2018). " نهج هجين: معاملة الأرباح الأجنبية بموجب قانون تخفيض الضرائب والوظائف" . مؤسسة الضرائب . تم الاطلاع عليه في 15 أبريل 2019. في حين أن المشرعين يشيرون عمومًا إلى النظام الجديد على أنه نظام ضريبي "إقليمي"، إلا أنه من الأنسب وصفه بأنه نظام هجين.

[example2-25] 1 2 3 أثاناسيو، أماندا (19 مارس 2018). "قانون تخفيض الضرائب والوظائف في الولايات المتحدة: إصلاح ضريبة الشركات - الرابحون والخاسرون" . تاكسنوتس إنترناشونال. الصفحات 1235-1237 . يُعالج قانون الضرائب الجديد العائق التنافسي التاريخي الذي واجهته الشركات متعددة الجنسيات الأمريكية من حيث معدلات الضرائب والوصول الدولي إلى رأس المال، ويُساعد على تحقيق تكافؤ الفرص للشركات الأمريكية، كما صرّح بذلك إيان ريد، الرئيس التنفيذي لشركة فايزر.

[brads1-28] 1 2 براد سيتسر (6 فبراير 2019). "الكشف عن الخدعة العالمية الخفية في قانون إصلاح الضرائب لترامب" . صحيفة نيويورك تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 24 فبراير 2019 .

[itb-30] 1 2 3 4 5 6 7 "أفضل 1000 شركة في أيرلندا" . صحيفة آيريش تايمز . 2018.

[uuk1-31] 1 2 3 ويليام ماكبرايد (14 أكتوبر 2014). "كيف حلّ الإصلاح الضريبي مشكلة الانعكاسات في المملكة المتحدة" . مؤسسة الضرائب . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .

[uuk2-32] 1 2 3 كايل بوميرلو (5 أبريل 2016). "تجربة المملكة المتحدة مع عمليات الانعكاس الضريبي" . مؤسسة الضرائب . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .

[HMRC-33] 1 2 مايك ويليامز (مدير الضرائب الدولية في مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية) (23 يناير 2015). "تجربة التهرب الضريبي في الولايات المتحدة والمملكة المتحدة" (ملف PDF) . مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية . في الفترة من 2007 إلى 2009، غادرت كل من WPP، وUnited Business Media، وHenderson Group، وShire، وInforma، وRegus، وCharter، وBrit Insurance المملكة المتحدة. وبحلول عام 2015، عادت جميعها إلى المملكة المتحدة.

[FSF1-36] ١ ٢ "التقرير العالمي عن الخدمات المصرفية الموازية ومراقبتها: ٢٠١٧" (ملف PDF) . منتدى الاستقرار المالي . ٥ مارس ٢٠١٨. ص ٣٠. تاريخ الاطلاع: ٢٩ أبريل ٢٠١٩. تميل الدول التي تمتلك أكبر الأنظمة المالية نسبةً إلى الناتج المحلي الإجمالي (الشكل ٢-٣) إلى امتلاك قطاعات أكبر نسبيًا من الخدمات المالية الخارجية [أو الخدمات المصرفية الموازية]: لوكسمبورغ (٩٢٪ من إجمالي الأصول المالية)، وجزر كايمان (٨٥٪)، وأيرلندا (٧٦٪)، وهولندا (٥٨٪).

[xxofc-37] 1 2 خافيير غارسيا-برناردو؛ يان فيشتنر؛ فرانك دبليو. تاكيس؛ إيلكي إم. هيمسكيرك (24 يوليو 2017). "الكشف عن المراكز المالية الخارجية: قنوات ومصارف في شبكة ملكية الشركات العالمية" . التقارير العلمية . 7 (6246): 6246. arXiv : 1703.03016 . Bibcode : 2017NatSR...7.6246G . doi : 10.1038/ s41598-017-06322-9 . PMC 5524793. PMID 28740120 .

[rteofc-38] ١ ٢ "الدول التي تُعدّ قنوات لأكبر الملاذات الضريبية (أيرلندا في المرتبة الخامسة)" . أخبار RTÉ . ٢٥ سبتمبر ٢٠١٧. تم الاطلاع عليه بتاريخ ٢٩ أبريل ٢٠١٩. كشفت دراسة جديدة أجرتها شبكة CORPNET التابعة لجامعة أمستردام أن هولندا والمملكة المتحدة وسويسرا وسنغافورة وأيرلندا هي الدول الوسيطة الرئيسية التي تستخدمها الشركات لتحويل أموالها من وإلى الملاذات الضريبية.

[blackhole-39] 1 2 3 "موسكوفيتشي، رئيس الاتحاد الأوروبي، ينتقد أيرلندا وهولندا بشدة ويصفهما بأنهما "ثقوب سوداء" ضريبية"" . أخبار فرانس 24. 18 يناير 2018.

[gordon2-41] 1 2 الملاذات الضريبية واستخدامها من قبل دافعي الضرائب في الولايات المتحدة، نظرة عامة . دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية. 12 يناير 1981.

[h3-42] ١ ٢ ٣ ٤ ٥ ٦ ٧ جيمس ر. هاينز الابن ؛ إريك م. رايس (فبراير ١٩٩٤). "الجنة الضريبية: الملاذات الضريبية الأجنبية والشركات الأمريكية" ( ملف PDF) . المجلة الفصلية للاقتصاد (هارفارد/معهد ماساتشوستس للتكنولوجيا) . ٩ (١). مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في ٢٥ أغسطس ٢٠١٧. تم الاطلاع عليه في ٢٣ يونيو ٢٠١٨. حددنا ٤١ دولة ومنطقة كملاذات ضريبية لأغراض الشركات الأمريكية. تمثل الملاذات الضريبية السبع التي يزيد عدد سكانها عن مليون نسمة (هونغ كونغ، أيرلندا، ليبيريا، لبنان، بنما، سنغافورة، وسويسرا) مجتمعةً ٨٠٪ من إجمالي سكان الملاذات الضريبية و٨٩٪ من ناتجها المحلي الإجمالي.

[gbz-43] 1 2 3 4 5 6 غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (يونيو 2018). "الأرباح المفقودة للدول" . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل. ص 31. جدول الملحق 2: الملاذات الضريبية

[TJN1-44] 1 2 3 4 5 لورينز بويينك؛ فرانسيس ويزيج (يوليو 2007). "تحديد الملاذات الضريبية ومراكز التمويل الخارجية" (ملف PDF) . شبكة العدالة الضريبية ومركز أبحاث الشركات متعددة الجنسيات . بُذلت محاولات عديدة لتحديد الملاذات الضريبية ومراكز التمويل الخارجية (OFCs) وإدراجها في قوائم. تهدف هذه الورقة الموجزة إلى مقارنة هذه القوائم وتوضيح المعايير المستخدمة في إعدادها.

[missing_profits-45] 1 2 3 4 5 غابرييل زوكمان (أغسطس 2013). "الثروة المفقودة للأمم: هل أوروبا والولايات المتحدة مدينتان صافيتان أم دائنتان صافيتان؟" (ملف PDF) . المجلة الفصلية للاقتصاد . 128 (3): 1321-1364 . CiteSeerX 10.1.1.371.3828 . doi : 10.1093/qje/qjt012 . "الملاذات الضريبية هي مناطق ذات ضرائب منخفضة توفر للشركات والأفراد فرصًا للتهرب الضريبي" (هاينز، 2008). في هذه الورقة، سأستخدم مصطلحي "الملاذ الضريبي" و"المركز المالي الخارجي" بشكل متبادل (قائمة الملاذات الضريبية التي تناولها دارماپالا وهاينز (2009) مطابقة لقائمة المراكز المالية الخارجية التي تناولها منتدى الاستقرار المالي (صندوق النقد الدولي، 2000)، باستثناءات طفيفة).

[ronen2-46] 1 2 3 رونين بالان (4 أبريل 2012). "الملاذات الضريبية والمراكز المالية الخارجية" ( ملف PDF) . جامعة برمنغهام. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 12 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 23 يونيو 2018. لا يرى بعض الخبراء فرقًا بين الملاذات الضريبية والمراكز المالية الخارجية، ويستخدمون المصطلحين بشكل متبادل.

[ronen-47] 1 2 3 4 رونين بالان ؛ ريتشارد مورفي (2010). الملاذات الضريبية والمراكز المالية الخارجية . دراسات كورنيل في المال. مطبعة جامعة كورنيل. ص 24. ISBN 9780801476129ومع ذلك ، يصعب اليوم التمييز بين أنشطة الملاذات الضريبية والمراكز المالية الخارجية.

[48] ""ليس خطأ أيرلندا أن قانون الضرائب الأمريكي كتبه شخص تحت تأثير المخدر"." . صحيفة الإيرلندية المستقلة . 13 سبتمبر 2018. قال الخبير الاقتصادي [كيفن هاسيت]، الذي سبق أن أشار إلى جمهورية أيرلندا باعتبارها ملاذاً ضريبياً، إن هناك حاجة إلى إدخال إصلاحات في الولايات المتحدة، والتي خفضت معدل ضريبة الشركات فيها إلى 21 في المائة.

[eup-49] 1 2 3 4 فنسنت بوفاتييه؛ غونتر كابيل-بلانكار؛ آن-لور ديلات (يوليو 2017). "البنوك في الملاذات الضريبية: أول دليل قائم على التقارير القطرية" (ملف PDF) . المفوضية الأوروبية . ص 50. الشكل د: مراجعة أدبيات الملاذات الضريبية: تصنيف

[respec-50] 1 2 3 4 5 "قاعدة بيانات IDEAS/RePEc" . بنك الاحتياطي الفيدرالي في سانت لويس . الملاذات الضريبية حسب الأكثر استشهادًا

[h2-51] 1 2 جيمس ر. هاينز الابن (2007). "الملاذات الضريبية" (ملف PDF) . قاموس بالغراف الجديد للاقتصاد . يوجد اليوم ما يقارب 45 ملاذاً ضريبياً رئيسياً في العالم. ومن الأمثلة على ذلك أندورا، وأيرلندا، ولوكسمبورغ، وموناكو في أوروبا، وهونغ كونغ، وسنغافورة في آسيا، وجزر كايمان، وجزر الأنتيل الهولندية، وبنما في الأمريكتين.

[h1-52] 1 2 3 4 جيمس ر. هاينز الابن (2010). "جزر الكنز" . مجلة وجهات النظر الاقتصادية . 4 (24): 103-125 . الجدول 1: 52 ملاذًا ضريبيًا

[dhh-53] 1 2 داميكا دارماپالا (ديسمبر 2008). "ما هي المشكلات والفرص التي تخلقها الملاذات الضريبية؟" . مجلة أكسفورد للسياسة الاقتصادية . 24 (4): 3. الجدول 1: قائمة الملاذات الضريبية

[d1-54] 1 2 3 4 داميكا دارماپالا ؛ جيمس ر. هاينز الابن (2009). "ما هي الدول التي تصبح ملاذات ضريبية؟" (ملف PDF) . مجلة الاقتصاد العام . 93 ( 9-10 ): 1058-1068 . doi : 10.1016/j.jpubeco.2009.07.005 . S2CID 16653726. الصفحة 1067: قائمة الملاذات الضريبية

[Zucman-55] 1 2 غابرييل زوكمان (أغسطس 2014). "الضرائب عبر الحدود: تتبع الثروة الشخصية وأرباح الشركات" (ملف PDF) . مجلة وجهات النظر الاقتصادية . 28 (4): 121-148 . doi : 10.1257/jep.28.4.121 . يُظهر ميزان المدفوعات تفصيلاً لهذا الإجمالي حسب البلد، مشيرًا إلى أن 55% منه يُدفع في ستة ملاذات ضريبية: هولندا، وبرمودا، ولوكسمبورغ، وأيرلندا، وسنغافورة، وسويسرا (الشكل 2).

[zuc10-56] 1 2 ريتشارد روبين (10 يونيو 2018). "زوكمان: دراسة لغابرييل زوكمان: الشركات تدفع أرباحها إلى الملاذات الضريبية للشركات بينما تكافح الدول في سبيل ذلك" . صحيفة وول ستريت جورنال . تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019. يؤدي تحويل الأرباح هذا إلى خسارة إجمالية في الإيرادات السنوية تبلغ 200 مليار دولار على مستوى العالم .

[slemrod-57] 1 2 3 جويل سليمرود ؛ جون د. ويلسون (6 سبتمبر 2009). "المنافسة الضريبية مع الملاذات الضريبية الطفيلية" (ملف PDF) . مجلة الاقتصاد العام .

[desai-58] 1 2 ميهير أ. ديساي ؛ سي فريتز فولي؛ جيمس ر. هاينز الابن (فبراير 2006). "الطلب على عمليات الملاذات الضريبية". مجلة الاقتصاد العام . 90 (3): 513-531 . doi : 10.1016/j.jpubeco.2005.04.004 . تشمل أمثلة هذه الملاذات الضريبية أيرلندا ولوكسمبورغ في أوروبا، وهونغ كونغ وسنغافورة في آسيا، والعديد من دول جزر الكاريبي في الأمريكتين.

[imfx-59] يانيك دامغارد؛ توماس إلكيير؛ نيلز يوهانسن (يونيو 2018). "اختراق حجاب الملاذات الضريبية" . صندوق النقد الدولي: مجلة التمويل والتنمية الفصلية . 55 (2). تستضيف الاقتصادات الثمانية الرئيسية التي تسمح بمرور الضرائب - هولندا، ولوكسمبورغ، وهونغ كونغ، وجزر العذراء البريطانية، وبرمودا، وجزر كايمان، وأيرلندا، وسنغافورة - أكثر من 85% من استثمارات العالم في الكيانات ذات الأغراض الخاصة، والتي غالبًا ما تُنشأ لأسباب ضريبية.

[60] لوكاس مينكوف؛ جاكوب ميث (ديسمبر 2017). "الأموال القذرة تعود إلى الوطن: تدفقات رأس المال من وإلى الملاذات الضريبية" (ملف PDF) . المعهد الألماني للأبحاث الاقتصادية ، DIW برلين. ص 41. الجدول أ1: القائمة الكاملة للملاذات الضريبية: أيرلندا

[61] رونين بالان (يونيو 2013). "مركز أبحاث جامعة سيتي: حوكمة الثقوب السوداء للاقتصاد العالمي: الخدمات المصرفية الموازية والتمويل الخارجي" ( ملف PDF) . جامعة سيتي، لندن . ص 11. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 3 أكتوبر 2015. تم الاطلاع عليه في 23 يونيو 2018. أظهر مسحٌ لمسحٍ أُجري على أحد عشر قائمة من أشهر وأكثر قوائم الملاذات الضريبية موثوقيةً في العالم أن سويسرا تُعتبر ملاذًا ضريبيًا من قِبل تسع منها، ولوكسمبورغ وأيرلندا من قِبل ثماني، وهولندا من قِبل اثنتين، وبلجيكا من قِبل واحدة.

[62] بيتر يانسكي؛ ميروسلاف بالانسكي (مايو 2017). "تقدير حجم تحويل أرباح الشركات: خسائر الإيرادات الضريبية المتعلقة بالاستثمار الأجنبي المباشر" (ملف PDF) . جامعة الأمم المتحدة . ص 5. الدول التي يُنظر إليها تقليديًا على أنها ملاذات ضريبية (قبرص، أيرلندا، والمملكة المتحدة).

[jimst-63] ١ ٢ البروفيسور جيم ستيوارت (٢٠١٦). "كلية ترينيتي دبلن للأعمال: استراتيجيات الضرائب للشركات متعددة الجنسيات الأيرلندية" (ملف PDF) . كلية ترينيتي دبلن . ص ٣. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في ٨ أبريل ٢٠٢٢. تستوفي أيرلندا جميع هذه الخصائص، وقد وُصفت، إلى جانب لوكسمبورغ وهولندا وسويسرا، بأنها الملاذات الضريبية الأربعة لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

[ITEP-64] "ألعاب شل الخارجية 2017" (ملف PDF) . معهد الضرائب والسياسة الاقتصادية. 2017. ص 17.

[ITEP2-65] «تقرير عن عمليات التلاعب الضريبي في الخارج: شركات أمريكية تحتفظ بمليارات الدولارات في ملاذات ضريبية خارجية - وأيرلندا في مقدمة القائمة» . فورا، صنداي بيزنس بوست، 15 أكتوبر 2016. قدمت الدراسة أرقامًا عن إجمالي الأرباح التي أبلغت عنها الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في «10 ملاذات ضريبية سيئة السمعة» - وهي قائمة شملت أيرلندا وهولندا وسويسرا.

[66] «أيرلندا تُصنّف سادس أسوأ ملاذ ضريبي للشركات في العالم» . journal.ie. 12 ديسمبر 2016.

[oxfam-67] «أوكسفام تقول إن أيرلندا ملاذ ضريبي وفقاً لمعايير الاتحاد الأوروبي» . صحيفة آيريش تايمز . 28 نوفمبر 2017.

[68] "تصنيف 2021" . مؤرشف من الأصل في 2 أبريل 2023. تم الاطلاع عليه في 2 سبتمبر 2021 .

[69] "أيرلندا" .

[congress1-70] ١ ٢ "الضرائب الدولية: الشركات الأمريكية الكبيرة والمتعاقدون الفيدراليون الذين لديهم فروع في ولايات قضائية مدرجة كملاذات ضريبية أو ولايات قضائية تتعلق بالخصوصية المالية" (ملف PDF) . مكتب المحاسبة الحكومي الأمريكي. ١٨ ديسمبر ٢٠٠٨. ص ١٢. الجدول ١: الولايات القضائية المدرجة كملاذات ضريبية أو ولايات قضائية تتعلق بالخصوصية المالية ومصادر تلك الولايات القضائية

[71] جرافيل، جين (15 يناير 2015). "الملاذات الضريبية: التهرب الضريبي الدولي" . جامعة كورنيل. ص 4. الجدول 1. الدول المدرجة في قوائم الملاذات الضريبية المختلفة

[psi1-72] ١ ٢ السيناتور كارل ليفين؛ السيناتور جون ماكين (٢١ مايو ٢٠١٣). "تحويل الأرباح الخارجية وقانون الضرائب الأمريكي - الجزء الثاني (شركة آبل)" . مجلس الشيوخ الأمريكي. ص ٣. تُظهر العديد من الدراسات أن الشركات متعددة الجنسيات تنقل دخلها "المتنقل" من الولايات المتحدة إلى مناطق ذات ضرائب منخفضة أو معدومة، بما في ذلك الملاذات الضريبية مثل أيرلندا وبرمودا وجزر كايمان.

[psi2-73] ١ ٢ "يصرّ عضوا مجلس الشيوخ على أن أيرلندا ملاذ ضريبي، رغم رسالة السفير: رفض كارل ليفين وجون ماكين رواية السفير الأيرلندي عن نظام ضريبة الشركات في أيرلندا" . thejournal.ie. ٣١ مايو ٢٠١٣. قال عضوا مجلس الشيوخ ليفين وماكين: "يتفق معظم الناس العقلانيين على أن التفاوض على ترتيبات ضريبية خاصة تسمح للشركات بدفع ضرائب دخل قليلة أو معدومة يفي بالتعريف المنطقي للملاذ الضريبي".

[psi3-74] 1 2 "أيرلندا ترفض مزاعم عضو مجلس الشيوخ الأمريكي مع استمرار الخلاف الضريبي" . رويترز . 31 مايو 2013.

[nyt-75] جيم تانكرسلي (10 يونيو 2018). "الملاذات الضريبية تُخفف من أثر خفض ضرائب الشركات، بحسب خبراء اقتصاديين" . صحيفة نيويورك تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019. تتخذ شركات كبرى مثل آبل وجوجل ونايكي وستاربكس خطوات لتسجيل أرباحها في ملاذات ضريبية مثل برمودا وأيرلندا .

[weil-76] 1 2 جوناثان ويل (11 فبراير 2014). "ويل حول التمويل: نعم، أيرلندا ملاذ ضريبي" . Bloomberg.com . أخبار بلومبيرغ . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019 .

[wsj-77] داميان باليتا؛ كيت لاينباو (15 أكتوبر 2013). "دبلن تتحرك لعرقلة مناورة ضريبية مثيرة للجدل" . صحيفة وول ستريت جورنال . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019. أفادت صحيفة وول ستريت جورنال، في مراجعة لسجلات حكومية وشركات، أن ما لا يقل عن 125 شركة أمريكية كبرى قد سجلت مئات الشركات التابعة أو صناديق الاستثمار في مبنى "70 سير جون روجرسون كواي"، وهو مبنى من سبعة طوابق في منطقة أحواض بناء السفن في دبلن. والقاسم المشترك بين هذه الشركات هو مقرها الرئيسي: شركة ماثيسون ، وهي شركة محاماة أيرلندية متخصصة في الطرق التي يمكن للشركات من خلالها الاستفادة من قانون الضرائب الأيرلندي.

[forbes-78] مارتن سوليفان (مجموعة فوربس للضرائب) (نوفمبر 2014). "إذا لم تكن أيرلندا ملاذاً ضريبياً، فماذا تكون إذن؟" . فوربس . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019 .

[fintim-79] فانيسا هولدر؛ فينسنت بولاند؛ جيمس بوليتي (29 أبريل 2014). "التهرب الضريبي: التهرب الضريبي الأيرلندي" . فايننشال تايمز . تم الاطلاع عليه في 25 أبريل 2019. يُقوّض ذلك إصرار أيرلندا على أنها ليست ملاذًا ضريبيًا، مما يجعل من الصعب عليها الدفاع عن نظامها في مناخ دولي يتجه بشدة ضد التهرب الضريبي.

[80] افتتاحية مجلة الإيكونوميست (8 أكتوبر 2015). "لا تزال تفلت من العقاب: الملاذات الضريبية للشركات في أوروبا تقول إنها تُجري إصلاحات. إلى حدٍ ما" . مجلة الإيكونوميست . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019. وقد تعرضت هولندا، وغيرها من الملاذات الضريبية المنخفضة مثل أيرلندا ولوكسمبورغ، لانتقادات واسعة من دول أخرى بسبب الثغرات القانونية التي تتركها مفتوحة لتشجيع التهرب الضريبي من قبل الشركات الكبرى .

[WPaidan.regan-81] 1 2 أيدان ريغان (25 أبريل 2019). "أيرلندا ملاذ ضريبي - وهذا الأمر يثير جدلاً في الداخل" . صحيفة واشنطن بوست . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019 .

[82] لوسيندا شين (14 يوليو 2016). "هذا الملاذ الضريبي عدّل للتوّ ناتجه المحلي الإجمالي لعام 2015 بالزيادة من 7.8% إلى 26.3%" . مجلة فورتشن . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019 .

[aa4-83] جوزيف ستيغليتز (2 سبتمبر 2016). ""أيرلندا المخادعة، وأوروبا المرتبكة" . صحيفة آيريش تايمز . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019 .

[84] لورانس سامرز (22 أكتوبر 2017). "مرة أخيرة حول المستفيدين من تخفيضات ضرائب الشركات" . صحيفة واشنطن بوست . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019. تبدو هذه الأمثلة أكثر صلة بتحليل قضية ضرائب الشركات من المقارنات مع الاقتصادات الصغيرة والملاذات الضريبية مثل أيرلندا وسويسرا التي يعتمد عليها مجلس المستشارين الاقتصاديين .

[85] غابرييل زوكمان (8 نوفمبر 2017). "التفاوت الشديد وراء التهرب الضريبي العالمي" . صحيفة الغارديان . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019. تُظهر أبحاثنا أن ستة ملاذات ضريبية أوروبية وحدها (لوكسمبورغ، أيرلندا، هولندا، بلجيكا، مالطا، وقبرص) تستنزف ما مجموعه 350 مليار يورو سنويًا.

[davos-86] غراين ني أودا (28 يناير 2018). "المنتدى الاقتصادي العالمي: 'هذه مزحة'، 'سرقة': انتقادات من كبار الاقتصاديين في دافوس لانخفاض معدل ضريبة الشركات في أيرلندا" . TheJournal.ie . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019. تعرض معدل ضريبة الشركات في أيرلندا لانتقادات حادة في المنتدى الاقتصادي العالمي في دافوس، سويسرا.

[varoufakis-87] يانيس فاروفاكيس (12 يونيو 2018). "أيرلندا ملاذ ضريبي 'يستفيد' من أوروبا مجاناً" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019 .

[88] "إدراج الملاذات الضريبية في القائمة السوداء في أمريكا اللاتينية" . شبكة العدالة الضريبية. 6 أبريل 2017.

[independent1-89] «أصدرت دائرة الإيرادات في ولاية أوريغون توصية بإدراج أيرلندا ضمن قائمة «الولايات القضائية المدرجة» أو الملاذات الضريبية» . صحيفة «آيريش إندبندنت» . 26 مارس 2017.

[dutchnl-90] «هولندا ملاذ ضريبي إلى جانب أيرلندا ومالطا وقبرص، بحسب أعضاء البرلمان الأوروبي» . DutchNews.nl. 27 مارس 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 20 أبريل 2019. صوّت أعضاء البرلمان الأوروبي على إدراج هولندا وأيرلندا ولوكسمبورغ ومالطا وقبرص على القائمة السوداء الرسمية للاتحاد الأوروبي للملاذات الضريبية .

[92] كليف تايلور (28 مارس 2019). "هل أيرلندا ملاذ ضريبي؟ البرلمان الأوروبي يقول نعم" . صحيفة آيريش تايمز . تاريخ الاطلاع: 20 أبريل 2019. تُسهّل جمهورية أيرلندا على الشركات متعددة الجنسيات الكبرى الانخراط في تخطيط ضريبي عدواني، وينبغي على المفوضية الأوروبية اعتبارها واحدة من خمس "ملاذات ضريبية في الاتحاد الأوروبي" إلى حين تطبيق إصلاحات ضريبية جوهرية.

[93] كولم أو مونغين (26 مارس 2019). "تقرير يُشبه أيرلندا بالملاذات الضريبية في تقرير قُبل في البرلمان الأوروبي" . أخبار RTÉ . تاريخ الاطلاع: 20 أبريل 2019 .

[94] سيمون باورز (4 مارس 2019). "سبع دول من الاتحاد الأوروبي تُصنّف على أنها "ملاذات ضريبية" في تقرير برلماني" . الاتحاد الدولي للصحفيين الاستقصائيين . تاريخ الاطلاع: 20 أبريل 2019 .

[ger1-95] ١ ٢ "العلاقات الألمانية الأيرلندية تواجه توترًا بسبب إجراءات التهرب الضريبي: أحزاب الائتلاف الألماني تُسمّي عمالقة التكنولوجيا الأيرلندية وتتعهد بمكافحة الاحتيال الضريبي والتهرب الضريبي" . صحيفة آيريش تايمز ، ١٣ يناير ٢٠١٨. وصف كارستن شنايدر، السكرتير البرلماني للحزب الاشتراكي الديمقراطي، "الإغراق الضريبي" الأيرلندي بأنه "سم للديمقراطية" قبل التصويت الذي وافق فيه البوندستاغ على طلب أيرلندا.

[96] «حزب ألماني يرفض خطة سداد قروض إيرلندية قد توفر 150 مليون يورو» . صحيفة آيريش تايمز . 17 نوفمبر/تشرين الثاني 2017. لن نقبل بهذا الإعفاء لأيرلندا لأننا لا نريد استمرار الإغراق الضريبي في الاتحاد الأوروبي. لا نتحدث هنا عن معدل الضريبة في أيرلندا البالغ 12.5%، بل عن صفقات سرية تخفض هذا العبء الضريبي إلى ما يقارب الصفر.

[97] "رجل يُنشئ مركزًا للتهرب الضريبي في أيرلندا يُثبت أنه بطل محلي" . Bloomberg.com . بلومبيرغ. 28 أكتوبر 2013. استقرت شركات جوجل وفيسبوك ولينكدإن في أيرلندا لأنها استطاعت خفض ضرائبها. وقد دفع نجاحها السياسيين الأوروبيين والأمريكيين إلى وصف البلاد بأنها ملاذ ضريبي يجب أن يُغير من نهجه.

[98] «صُنعت "الكأس المقدسة لخطط التهرب الضريبي" في الولايات المتحدة» . صحيفة آيريش تايمز . 26 يوليو 2014.

[99] "أيرلندا هي "الكأس المقدسة" لشركة آبل في التهرب الضريبي": تدفع الشركة 2% فقط من الضرائب على الأرباح في أيرلندا، لكنها نفت استخدام أي "حيل ضريبية"" . journal.ie. 23 مايو 2013.

[fw-100] 1 2 ويزيغ، فرانسيس (2013). "التسوق الضريبي: المحددات الهيكلية للاستثمار الأجنبي المباشر الموجه عبر هولندا" (ملف PDF) . الضرائب الدولية والمالية العامة . 20 (6): 910-937 . doi : 10.1007/s10797-012-9250-z . S2CID 45082557. تُعتبر الدول الأربع الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، وهي لوكسمبورغ وأيرلندا وبلجيكا وسويسرا، ملاذات ضريبية للشركات متعددة الجنسيات نظرًا لأنظمتها الضريبية الخاصة.

[101] ويزيغ، فرانسيس (أكتوبر 2017). "يجب على الأربعة الأشرار أن يكشفوا عن حقيقتهم" . الضرائب الدولية والمالية العامة.

[102] غافين ماكلوغلين (29 يناير 2019). "تحت الحصار: قادة العالم يوجهون انتقادًا مبطنًا لنا بشأن 'الملاذات الضريبية'" . صحيفة إيريش إندبندنت . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019. وجّه رئيس الوزراء البولندي ماتيوس مورافيتسكي نداءً عاطفيًا للإصلاح، قائلًا إنه يجب إلغاء الملاذات الضريبية في الاتحاد الأوروبي ، في انتقاد مبطن لأيرلندا.

[103] ديارميد فيريتر (16 يونيو 2018). "الدلالات اللغوية والوضع الضريبي لأيرلندا: وزارة المالية تُصرّ على إنكار كون أيرلندا أكبر ملاذ ضريبي في العالم" . صحيفة آيريش تايمز . على الرغم من هذه التطورات، دأب "فريق أيرلندا" على رفض وصف أيرلندا بأنها ملاذ ضريبي، حتى عندما يكون حجم هذا الملاذ واضحًا جليًا.

[104] افتتاحية صحيفة التايمز (2 ديسمبر 2017). "افتتاحية: ضريبة الشركات: الدفاع عن ما لا يُدافع عنه" . صحيفة آيريش تايمز . ثمة إجماع واسع على ضرورة دفاع أيرلندا عن معدل ضريبة الشركات البالغ 12.5%. لكن هذا المعدل لا يُمكن الدفاع عنه إلا إذا كان حقيقيًا. يكمن الخطر الأكبر الذي يُهدد أيرلندا في محاولتنا الدفاع عن ما لا يُدافع عنه. من الخطأ أخلاقيًا وسياسيًا واقتصاديًا أن تسمح أيرلندا للشركات الثرية بالتهرب من واجبها الأساسي في دفع الضرائب. إذا لم نُدرك ذلك الآن، فسنجد قريبًا أن ركنًا أساسيًا من أركان السياسة الأيرلندية قد أصبح غير قابل للتطبيق.

[ush-105] جون هولدن (يناير 2017). "نظرة الولايات المتحدة الجديدة إلى أيرلندا: 'ملاذ ضريبي'"" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019 .

[fot1-106] فينتان أوتول (16 أبريل 2016). "دافعو الضرائب الأمريكيون يملّون من فكرة أيرلندا الكبرى الوحيدة" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 25 أبريل 2019 .

[107] سيليان دويل (21 يناير 2016). "هل أيرلندا تعتمد على حيلة واحدة لجذب الشركات بضرائب منخفضة؟: يقول سيليان دويل إن أيرلندا ملاذ ضريبي، وعلينا تغيير نهجنا قبل أن تُسلب منا زمام الأمور" . TheJournal.ie . تاريخ الاطلاع: 25 أبريل 2019. وكما يقول فيليب أستون من الأمم المتحدة، "عند إعداد قوائم الملاذات الضريبية، تبرز أيرلندا دائمًا بين أبرزها". وبالمثل، وجد مجلس الشيوخ الأمريكي أن أيرلندا، وفقًا لأي "تعريف منطقي للملاذ الضريبي"، تستوفي المعايير بسهولة. أعني، عندما تصنفك مجلة فوربس بانتظام ضمن قائمة "أفضل عشرة ملاذات ضريبية"، فلا مجال للنقاش.

[108] "هل تُعتبر أيرلندا ملاذاً ضريبياً للشركات؟" . كلير دالي، عضو البرلمان. 29 مايو 2013. مؤرشف من الأصل في 14 مايو 2018. تم الاطلاع عليه في 26 يونيو 2018 .

[109] "هل أيرلندا ملاذ ضريبي؟" . ريتشارد بويد باريت، عضو البرلمان. أغسطس 2013. مؤرشف من الأصل في 26 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 26 يونيو 2018 .

[110] "مناظرات ديل إيرين أويريتشتاس: بحث" . 20 ديسمبر 2018.

[111] «شين فين: النائب الأوروبي مكارثي ينتقد القائمة السوداء للملاذات الضريبية للاتحاد الأوروبي باعتبارها تسترًا على الحقيقة» . شين فين . 6 ديسمبر 2017. مؤرشف من الأصل في 26 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 26 يونيو 2018 .

[112] "شين فين: أنشطة الملاذات الضريبية للدولة الأيرلندية تساهم في عدم المساواة الفاحشة" . شين فين . ١٨ أكتوبر ٢٠١٧. مؤرشف من الأصل في ٢٦ يونيو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ٢٦ يونيو ٢٠١٨ .

[113] «حزب العمال: حان الوقت لمعالجة سمعة أيرلندا كملاذ ضريبي بشكل حاسم: جوان بيرتون تصوغ مشروع قانون لإنشاء لجنة ضريبية لإعادة تأهيل «الفرصة الأخيرة» للدولة في مجال العدالة الضريبية» . صحيفة آيريش تايمز . 3 يوليو 2018.

[114] ""قد تُقتل الدجاجة التي تبيض ذهباً" - مسؤول سابق في صندوق النقد الدولي يحذر أيرلندا من ضرورة الاستعداد لنهاية النظام الضريبي . نيوز توك . 21 يونيو 2018.

[nytimes.com-115] 1 2 ألديرمان، ليز (8 يوليو 2021). "قد تنتهي أيام أيرلندا كملاذ ضريبي، ولكن ليس دون مقاومة" . صحيفة نيويورك تايمز .

[reuters.com-116] 1 2 هالبين، بادريك؛ همفريز، كونور (7 أكتوبر 2021). "أيرلندا توافق على اتفاقية ضريبية عالمية، متخلية عن معدلها الضريبي المنخفض المميز" . رويترز .

[cnbc.com-117] 1 2 "اتفاق ضريبي عالمي يقترب أكثر فأكثر مع موافقة أيرلندا المترددة على الانضمام" . سي إن بي سي . 7 أكتوبر 2021.

[118] شيموس كوفي (18 يونيو 2018). "من يحوّل الأرباح إلى أيرلندا؟" . الحوافز الاقتصادية . جامعة كوليدج كورك . تُقدّم إحصاءات الأعمال الهيكلية الصادرة عن يوروستات مجموعة من مؤشرات اقتصاد الأعمال، مُصنّفة حسب الدولة المُسيطرة على الشركات. فيما يلي إجمالي فائض التشغيل المُحقق في أيرلندا عام 2015 للدول التي وردت بياناتها في يوروستات.

[gni1-119] "يرسم المكتب المركزي للإحصاء صورة مختلفة تماماً للاقتصاد الأيرلندي من خلال إجراء جديد" . صحيفة آيريش تايمز . 15 يوليو 2017.

[gni2-120] "عفريت اقتصادي جديد طليق مع انخفاض معدل النمو" . صحيفة إيريش إندبندنت . 15 يوليو 2017.

[121] براد سيتسر (11 مايو 2018). "أيرلندا تصدّر عفريتها" . مجلس العلاقات الخارجية . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. توقفت أيرلندا، إلى حد كبير، عن استخدام الناتج المحلي الإجمالي لقياس اقتصادها. وبناءً على الاتجاهات الحالية [لأن الناتج المحلي الإجمالي الأيرلندي يشوّه البيانات الإجمالية للاتحاد الأوروبي (28 دولة )]، قد تحتاج منطقة اليورو ككل إلى النظر في شيء مماثل.

[122] غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (8 يونيو 2018). "الأرباح المفقودة للدول" (ملف PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل. ص 25. تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. يؤثر تحويل الأرباح بشكل كبير على الموازين التجارية . فعلى سبيل المثال، بعد الأخذ في الاعتبار تحويل الأرباح، تبين أن اليابان والمملكة المتحدة وفرنسا واليونان حققت فوائض تجارية في عام 2015، على عكس البيانات المنشورة التي سجلت عجزًا تجاريًا. ووفقًا لتقديراتنا، بلغ العجز التجاري الحقيقي للولايات المتحدة 2.1% من الناتج المحلي الإجمالي في عام 2015، بدلًا من 2.8% في الإحصاءات الرسمية - أي أن ربع العجز التجاري المسجل للولايات المتحدة هو مجرد وهم ناتج عن تهرب الشركات متعددة الجنسيات من الضرائب.

[gabrielzucman-123] 1 2 3 غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (يونيو 2018). "الملحق 1 الجدول 2 : الأرباح المفقودة للدول" . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل. ص 31. يبلغ معدل الضريبة الفعلي في أيرلندا على جميع الشركات الأجنبية (الأمريكية وغير الأمريكية) 4%.

[124] فينتان أوتول (16 يونيو 2018). "أيرلندا تُصبح الملاذ الضريبي المُفضّل للشركات متعددة الجنسيات التي تُحوّل الأرباح" . صحيفة آيريش تايمز . تاريخ الاطلاع: 10 مارس 2019 .

[cofr1-125] 1 2 3 براد سيتسر ؛ كول فرانك (25 أبريل 2018). "التهرب الضريبي وميزان المدفوعات الأيرلندي" . مجلس العلاقات الخارجية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .

[bbb-126] 1 2 3 زاكاري ميدر (1 مارس 2017). "تتبع المتهربين من الضرائب" . بلومبيرغ نيوز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .

[127] فينسنت بولاند (9 ديسمبر 2014). "الاتفاقيات الضريبية تثير تساؤلات حول طفرة النمو في أيرلندا" . فايننشال تايمز . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. يشير الاقتصاديون إلى أن النشاط الخارجي قد أعطى صورة مضللة عن الوضع الاقتصادي.

[128] مايكل هاليجان (16 فبراير 2015). "التصنيع التعاقدي الأيرلندي في الخارج هو في الأساس تهرب ضريبي" . فين فاكتس أيرلندا . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .

[129] سيموس كوفي (19 مارس 2015). "أثر النمو الناتج عن "التصنيع التعاقدي"" الحوافز الاقتصادية " . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .

[130] افتتاحية (15 ديسمبر 2017). "الكشف عن ثماني حقائق قد لا تعرفها عن مصنع أبل في أيرلندا" . صحيفة إندبندنت الأيرلندية . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019 .

[appleq-131] 1 2 سيمون باورز (29 مايو 2013). "مركز أرباح أبل بمليارات الدولارات والضرائب المنخفضة: نوكناهيني، أيرلندا" . صحيفة الغارديان . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .

[132] أليكس كوبام (28 يونيو 2018). "تقرير جديد: هل تدفع آبل ضرائب أقل من 1% في الاتحاد الأوروبي؟" . شبكة العدالة الضريبية . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. يُعزى استمرار آبل وجوجل وغيرهما في إخفاء معلوماتهم المالية في أيرلندا إلى تقاعس الحكومة الأيرلندية عن تطبيق توجيه الاتحاد الأوروبي للمحاسبة لعام 2013، الذي كان سيُلزم بنشر البيانات المالية كاملةً، حتى عام 2017، وحتى بعد ذلك، احتفظت الحكومة بإعفاء بعض الشركات القابضة من تقديم التقارير المالية حتى عام 2022.

[133] ريتشارد مورفي (4 يوليو 2018). "أيرلندا تُمارس ألاعيبها في آخر فرصة لتحقيق العدالة الضريبية" . أبحاث الضرائب في المملكة المتحدة . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. يجب إلزام الفروع المحلية للشركات متعددة الجنسيات بتقديم حساباتها إلى السجلات العامة، وهو ما لا يحدث حاليًا. لا تُعد أيرلندا ملاذًا ضريبيًا فحسب، بل هي أيضًا دولة تُمارس فيها السرية المؤسسية.

[shadow-134] دونال أودونوفان (18 مارس 2018). "أيرلندا لديها ثالث أكبر قطاع مصرفي موازٍ في العالم، حيث تبلغ قيمة أصوله 2.02 تريليون يورو" . صحيفة إيريش إندبندنت . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019 .

[rus2-135] جاك هورغان-جونز (4 مارس 2018). "كيف حوّلت الشركات الروسية 100 مليار يورو عبر دبلن من خلال شركات ذات أغراض خاصة بموجب المادة 110" . صنداي بيزنس بوست . مؤرشف من الأصل في 12 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019. جمعت 125 شركة مرتبطة بروسيا 103 مليارات يورو من خلال مركز الخدمات المالية الدولية ؛ بعض هذه الكيانات مرتبطة بشركات خاضعة للحظر والعقوبات.

[136] ملخص (4 مارس 2018). "تم تحويل أكثر من 100 مليار يورو من الأموال الروسية عبر دبلن من خلال شركات ذات أغراض خاصة" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .

[jim2-137] ١ ٢ "كلية ترينيتي دبلن: أيرلندا، والتمويل العالمي، والصلة الروسية" (ملف PDF) . البروفيسور جيم ستيوارت، سيليان دويل. ٢٧ فبراير ٢٠١٨. ص ٢١. وُصِفَ التنظيم بأنه تنظيم خفيف/غير مُنظَّم

[cardinal1-138] «ثغرة قانونية تسمح للشركات التي تربح الملايين بدفع ضريبة قدرها 250 يورو، حسبما أُبلغ البرلمان الأيرلندي» . صحيفة آيريش تايمز . 6 يوليو 2016.

[l3-139] "صناديق الاستثمار الانتهازية تدفع 8000 يورو فقط كضرائب على أصول بقيمة 10 مليارات يورو" . TheJournal.ie . 8 يناير 2017.

[sbp11-140] جاك هورغان-جونز (8 يناير 2017). "كُشِفَ: كيف دفعت صناديق الاستثمار الجشعة 20 ألف يورو كضرائب على أصول بقيمة 20 مليار يورو" . صنداي بيزنس بوست . مؤرشف من الأصل في 19 مارس 2018. تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019 .

[mars1-141] «صناديق الاستثمار الانتهازية تستخدم الجمعيات الخيرية للتهرب من دفع الضرائب، بحسب دونيلي» . صحيفة آيريش تايمز . 14 يوليو 2016.

[142] ستيفن دونيلي (24 نوفمبر 2016). "لماذا قد يمتلك صندوق استثماري جشع مؤسسة خيرية للأطفال؟" . البرلمان الأيرلندي . مؤرشف من الأصل في 11 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019 .

[143] "كينسيلا: منح صناديق الاستثمار الجشعة صفة المؤسسات الخيرية - كفى!" . صنداي بيزنس بوست . 24 يوليو 2016. مؤرشف من الأصل في 22 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 21 يونيو 2018 .

[144] إيما كلانسي (30 يوليو 2016). "القسم 110 وصناديق الاستثمار البديلة المؤهلة: كيف تتمكن صناديق الاستثمار الانتهازية من عدم دفع أي ضرائب تقريبًا في أيرلندا؟" .

[law-145] جو برينان (17 أكتوبر 2016). "كيف تستغل صناديق الاستثمار الجشعة الثغرات الضريبية في أيرلندا؟" . صحيفة آيريش تايمز . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. الشركات ذات الأغراض الخاصة (SPVs) وصناديق الاستثمار البديلة المؤهلة (QIAIFs) وصناديق الاستثمار المتغيرة ذات رأس المال المتغير (ICAVs). هي اختصارات لا يفهمها إلا خبراء الشركات. لكنها دخلت قاموس البرلمان الأيرلندي (Dáil) في الأشهر الأخيرة، حيث سلط أعضاء المعارضة الضوء على كيفية استخدام هذه الهياكل المؤسسية بشكل كبير من قبل ما يُسمى بصناديق الاستثمار الجشعة لتقليل الضرائب على العقارات التي تم شراؤها بأسعار زهيدة في السنوات الأخيرة.

[Irish_Times-146] 1 2 3 مارك بول (28 يونيو 2018). "صناديق الاستثمار المعفاة من الضرائب التي كانت تحظى بشعبية لدى "المستثمرين الانتهازيين" تتراجع قيمتها بمقدار 55 مليار يورو: هيئة تنظيمية تعزو هذا التراجع إلى قرار الصناديق بالخروج مما يسمى "بموجب المادة 110"".« . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أبريل 2019. الهيئة التنظيمية تعزو الانخفاض إلى قرار الصناديق بالخروج مما يسمى «بوضع المادة 110»

[SBPlqiaif-147] 1 2 3 جاك هورغان جونز (29 يوليو 2018). " صناديق الاستثمار الانتهازية في خطوة جديدة لخفض الضرائب والتهرب من الرقابة" . صنداي بيزنس بوست . مؤرشف من الأصل في 19 أبريل 2019. تم الاطلاع عليه في 26 أبريل 2019. يزعم حزب فيانا فايل أن الصناديق قد اكتشفت "جنة جديدة". كما تكشف الوثائق عن استراتيجية جديدة لتجنب الرقابة.

[148] مايكل ماك أليير (29 يوليو 2018). "مرئي ومسموع: صناديق الاستثمار الانتهازية المتهربة من الضرائب وصفقة ترانسفير ميت مع آي إن جي" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه في 19 أبريل 2019. أفادت صحيفة صنداي بيزنس بوست أن صناديق الاستثمار الانتهازية تتبنى استراتيجيات جديدة للتهرب من الضرائب واللوائح التنظيمية. ونقلت الصحيفة عن رسالة من النائب ستيفن دونيلي، عضو حزب فيانا فايل، إلى وزير المالية، أن هذه الصناديق نقلت مبالغ طائلة من شركات المادة 110 المثيرة للجدل إلى كيانات أخرى تُعرف باسم صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة المُقرضة (L-QIAIFs). وهذه الصناديق لا تُقدم حسابات عامة.

[zuck-149] 1 2 غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (نوفمبر 2017). "لماذا تسمح المواقع ذات الضرائب المرتفعة بازدهار الملاذات الضريبية" (ملف PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل.

[emmaclancy-150] 1 2 3 فاولر، نعومي (25 يونيو 2018). "تقرير جديد حول هيكل الضرائب الجديد لشركة آبل في أيرلندا" . شبكة العدالة الضريبية .

[emma-151] 1 2 3 مارتن بريم كريستنسن؛ إيما كلانسي (21 يونيو 2018). "صفقات أبل الضريبية في أيرلندا" . اليسار الموحد الأوروبي - اليسار الأخضر النوردي، البرلمان الأوروبي.

[ct1-152] 1 2 "تحليل إقرارات ضريبة الشركات لعام 2015 ومدفوعات عام 2016" (ملف PDF) . مفوضو الإيرادات. أبريل 2017.

[em-153] ١ ٢ ٣ "شركة مايكروسوفت الأيرلندية تبلغ قيمتها ١٠٠ مليار دولار قبل الاندماج" . صنداي بيزنس بوست . ٢٤ يونيو ٢٠١٨. مؤرشف من الأصل في ١٦ يوليو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ١٦ يوليو ٢٠١٨ .

[harvd-154] 1 2 3 ميهير أ. ديساي (يونيو 2018). "الإصلاح الضريبي: الجولة الأولى" . مجلة هارفارد .

[brook-155] 1 2 3 بن هاريس (خبير اقتصادي) (25 مايو 2018). "6 طرق لإصلاح النظام الضريبي بعد قانون تخفيض الضرائب والوظائف" . مؤسسة بروكينغز .

[coffey1-156] "الوزير دونوهو ينشر مراجعة لقانون ضريبة الشركات في أيرلندا" . وزارة المالية . 21 سبتمبر 2017.

[coffey2-157] شيموس كوفي (30 يونيو 2017). "مراجعة قانون ضريبة الشركات في أيرلندا، مقدمة إلى وزير المالية والإنفاق العام والإصلاح" (ملف PDF) . وزارة المالية .

[seamus_coffey_green_jersey-158] ١ ٢ شيموس كوفي، المجلس الاستشاري المالي الأيرلندي (١٨ يوليو ٢٠١٨). "متى نتوقع الموجة التالية من توطين الملكية الفكرية؟" . من المتوقع أن نشهد المزيد من توطين الملكية الفكرية مع اقتراب نهاية العقد. استعدوا!

[kpmgq-159] "KPMG Ireland: QIAIFs" (ملف PDF) . KPMG. نوفمبر 2015.

[kpmgq2-160] "دليل الاستثمار في صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة" (ملف PDF) . ديلون يوستاس. نوفمبر 2015. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 14 نوفمبر 2013. تم الاطلاع عليه في 19 يونيو 2018 .

[161] "خدمات صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة من شركة ديفي للوساطة المالية" (ملف PDF) . شركة ديفي للوساطة المالية. 2015. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 19 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 يونيو 2018 .

[QIAIF-162] "إنشاء صندوق استثمار بديل مؤهل في أيرلندا" (ملف PDF) . ماثيسون (مكتب محاماة) . 2014. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 22 فبراير 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 يونيو 2018 .

[rus3-163] «ثلث القطاع المصرفي الموازي في أيرلندا يخضع لرقابة ضئيلة أو معدومة: تقرير نشره مجلس الاستقرار المالي السويسري يوم الأربعاء» . صحيفة آيريش تايمز . 10 مايو 2017.

[gov-164] 1 2 مارك بول (5 مارس 2018). "نائب محافظ البنك المركزي الأيرلندي السابق يقول إن السياسيين الأيرلنديين يتجاهلون مخاطر مركز الخدمات المالية الدولية" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019. ووفقًا لنائب محافظ البنك المركزي الأيرلندي السابق ، فإن السياسيين الأيرلنديين "يؤيدون بشكل أعمى" توسيع مركز الخدمات المالية الدولية.

[jim1-165] "كلية ترينيتي دبلن: شركات "المادة 110". قصة نجاح لأيرلندا؟" (ملف PDF) . البروفيسور جيم ستيوارت، سيليان دويل. 12 يناير 2017. ص 20. يذكر المصدر نفسه، عند مقارنة أدوات استثمارية مختلفة، ما يلي : من الإيجابيات الأخرى لشركة المادة 110 عدم وجود قيود تنظيمية على الإقراض، كما هو الحال مع صندوق المستثمر المؤهل (QIF).

[imf-166] «صندوق النقد الدولي يستفسر من محامين ومصرفيين في مجالس إدارة مئات الشركات ذات الأغراض الخاصة في مركز الخدمات المالية الدولية» . صحيفة آيريش تايمز . 30 سبتمبر 2016. أعرب صندوق النقد الدولي عن قلقه إزاء حالات تم فيها تعيين مصرفيين ومحامين في مجالس إدارة مئات الشركات ذات الأغراض الخاصة غير الخاضعة للتنظيم في مركز الخدمات المالية الدولية في دبلن.

[cba-167] 1 2 "قوانين سرية البنك المركزي القوية تحد من الإفصاح العلني عن الوثائق الرئيسية" . صحيفة آيريش تايمز . يناير 2016.

[168] «هناك المزيد من القوانين الأيرلندية التي تسمح لمستثمري العقارات الأجانب بالعمل هنا معفيين من الضرائب» . thejournal.ie. ١٠ سبتمبر ٢٠١٦. تشهد بعض الصناديق العاملة هنا إعفاء مستثمري العقارات الأجانب من دفع الضرائب على الدخل. تبلغ قيمة العقارات المملوكة في هذه الصناديق الاستثمارية البديلة المؤهلة حوالي ٣٠٠ مليار يورو.

[169] «مالك سلسلة متاجر كليريز يستغل ثغرة للتهرب الضريبي: أغلبية أسهم متجر دبلن المغلق مملوكة لشركة استثمار جماعي (ICAV)» . صحيفة آيريش تايمز ، 4 أكتوبر 2016. تم استحداث شركات الاستثمار الجماعي العام الماضي، بعد ضغوط من قطاع صناديق الاستثمار، لجذب أنواع معينة من شركات الاستثمار الخارجية إلى أيرلندا. إلا أنه تبين لاحقًا أن هذه الهياكل استُخدمت على نطاق واسع للتهرب من الضرائب على العقارات الأيرلندية.

[170] موليجان، جون (6 أغسطس 2016). "شركة كينيدي ويلسون لا تدفع ضرائب على أصولها العقارية الأيرلندية التي تبلغ قيمتها مليار يورو من خلال صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة" . صحيفة إيريش إندبندنت . تاريخ الاطلاع: 19 يوليو 2018 .

[171] «يقول حزب شين فين إن مالك عقارات البنك المركزي هو صندوق استثماري انتهازي لا يدفع ضرائب إيرلندية باستخدام صندوق استثمار مؤهل» . صحيفة الإندبندنت الإيرلندية . 28 أغسطس 2016.

[172] نيكولاس شاكسون (29 مايو 2013). "التلاعب الضريبي في أيرلندا: ملاذ آمن يمكنك الاعتماد عليه" . صحيفة آيريش تايمز . أيرلندا بلد رائع ومميز من نواحٍ عديدة. لكن عندما يتعلق الأمر بتوفير تنظيم مالي متساهل أو تلاعب ضريبي للأجانب، فهي دولة مارقة بكل معنى الكلمة.

[173] "«أدلة قوية» على مساعدة أيرلندا في مخططات التهرب الضريبي للبنوك الأوروبية . صحيفة «آيريش إندبندنت » ، 28 مارس/آذار 2017. تشير مستويات الربحية الهائلة للبنوك الأوروبية في أيرلندا إلى إمكانية الإبلاغ عن أرباح كبيرة في أيرلندا كاستراتيجية للتهرب الضريبي.

[174] «الملاذ الضريبي الأيرلندي يستفيد من تحويلات الأصول الخارجية، وفقًا لتقرير صادر عن بنك الاحتياطي الفيدرالي في نيويورك» . صحيفة إيريش إندبندنت . ١٣ مايو ٢٠١٨. مؤرشف من الأصل في ١٩ يونيو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ١٩ يونيو ٢٠١٨. تشير مستويات الربحية الهائلة للبنوك الأوروبية في أيرلندا إلى إمكانية الإبلاغ عن أرباح كبيرة في أيرلندا كاستراتيجية للتهرب الضريبي .

[superQIF-175] "أيرلندا كموقع للديون المتعثرة: مثال على صندوق استثماري مؤهل كبير مهجور" . ديفي للوساطة المالية. 2014.

[gtt-176] "الضرائب المفروضة على الشركات ذات الأغراض الخاصة في أيرلندا" (ملف PDF) . جرانت ثورنتون. 30 سبتمبر 2015. يمكن تجنب ضريبة الاستقطاع الأيرلندية على التحويلات إلى لوكسمبورغ إذا تم تنظيمها كسندات يوروبوند.

[mhcxx-177] "ماسون هايز وكوران: بصيص أمل من أزمات أيرلندا المالية مع صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة وشركات الأغراض الخاصة بموجب المادة 110" (ملف PDF) . مكتب ماسون هايز وكوران للمحاماة. مايو 2016. مؤرشف من النسخة الأصلية (ملف PDF) بتاريخ 10 أبريل 2022. تم الاطلاع عليه بتاريخ 22 يونيو 2018 .

[examiner-178] "كيف تجني الشركات الأجنبية أرباحًا طائلة من شراء العقارات الأيرلندية" . صحيفة "آيرش إكزامينر". 22 أغسطس/آب 2016. كانت آلية إدارة الأصول الجماعية الأيرلندية هيكلًا ضريبيًا مبتكرًا تم تقديمه العام الماضي. صُممت هذه الآلية في الأساس لتسهيل تحويل الأموال الأمريكية إلى دبلن، وهي تسمح للمستثمرين الأجانب بتوجيه استثماراتهم عبر أيرلندا دون دفع أي ضرائب.

[sunday-179] "مخاوف بشأن التهرب الضريبي عبر شركات الاستثمار ذات الأغراض الخاصة" . صنداي تايمز . 26 فبراير 2017. تكشف وثائق إحاطة داخلية لوزارة المالية أن المسؤولين يعتقدون بوجود تهرب ضريبي "كبير للغاية" بسبب استخدام المستثمرين لشركات ذات أغراض خاصة.

[walkers-180] "آلية صندوق استثمار أيرلندية جديدة لتسهيل الاستثمار الأمريكي - صندوق الاستثمار المتغير الأيرلندي (ICAV)" . ووكرز (شركة محاماة) . 2015. مؤرشف من الأصل في 1 يوليو 2018. تم الاطلاع عليه في 1 يوليو 2018 .

[maples2-181] "صندوق الاستثمار الجماعي المتغير - مابلز وكالدر يفي بالمتطلبات" . مابلز وكالدر . مارس 2016. منذ ذلك الحين، حافظنا على مكانتنا كأفضل شركة استشارية إيرلندية في مجال صناديق الاستثمار الجماعي المتغير، وقدمنا حتى الآن المشورة بشأن 30% من جميع الصناديق الفرعية لصناديق الاستثمار الجماعي المتغير التي رخصها البنك المركزي، وهو ما يقارب ضعف ما قدمه أقرب منافسينا.

[cay-182] "رابطة الصناديق الأيرلندية: ندوة إفطار حول صناديق الاستثمار الجماعي الأيرلندية المتغيرة (ICAV) في نيويورك" (ملف PDF) . رابطة الصناديق الأيرلندية. نوفمبر 2015. ص 16. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 2 ديسمبر 2017. تم الاطلاع عليه في 1 يوليو 2018. أندريا كيلي (شركة برايس ووترهاوس كوبرز - أيرلندا): "نتوقع أن يتم هيكلة معظم صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة الأيرلندية (QIAIFs) كصناديق استثمار جماعي أيرلندية متغيرة (ICAVs) من الآن فصاعدًا، ونظرًا لأن صناديق الاستثمار الجماعي الأيرلندية المتغيرة (ICAVs) تُعد أدوات إدارة ضريبية أفضل من شركات الأداء المتخصص (SPCs) في جزر كايمان، فمن المتوقع أن تجذب أيرلندا أعمال إعادة توطين كبيرة."

[183] "تحويل صندوق استثماري في جزر العذراء البريطانية أو جزر كايمان إلى صندوق استثماري أيرلندي متداول" . مكتب ويليام فراي للمحاماة. 1 أكتوبر 2015.

[for0-184] "فيرغال أورورك: الرجل الذي أنشأ مركزًا للتهرب الضريبي في أيرلندا يثبت أنه بطل محلي" . بلومبيرغ نيوز. 28 أكتوبر 2013.

[shaxson2-185] نيكولاس شاكسون (نوفمبر 2015). "كيف أصبحت أيرلندا مركزًا ماليًا خارجيًا" . شبكة العدالة الضريبية . تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019. ولكن على مستوى آخر ، هذه نسخة أيرلندية من ظاهرة واجهناها في جميع أنحاء عالم الملاذات الضريبية: الدولة "الواقعة تحت سيطرة" الخدمات المالية الخارجية.

[eu1-186] «قرار المفوضية الصادر بتاريخ 30 أغسطس/آب 2016 بشأن معونة الدولة SA. 38373 (2014/C) (السابق 2014/NN) (السابق 2014/CP) التي نفذتها أيرلندا لشركة آبل» (ملف PDF) . المفوضية الأوروبية . 30 أغسطس/آب 2016. بروكسل. 30.8.2016 C(2016) 5605 نهائي. عدد الصفحات: 130

[europax-187] مارغريت فيستاجر (30 أغسطس/آب 2016). "مساعدات الدولة: منحت أيرلندا شركة آبل مزايا ضريبية غير قانونية بقيمة تصل إلى 13 مليار يورو" . المفوضية الأوروبية . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل/نيسان 2019. خلص تحقيق المفوضية إلى أن أيرلندا منحت شركة آبل مزايا ضريبية غير قانونية، مما مكّنها من دفع ضرائب أقل بكثير من الشركات الأخرى على مدى سنوات عديدة. في الواقع، سمحت هذه المعاملة الانتقائية لشركة آبل بدفع معدل ضريبة شركات فعلي قدره 1% على أرباحها الأوروبية في عام 2003، ليصل إلى 0.005% في عام 2014.

[rotten_apple-188] باريرا، ريتا؛ بوستامانتي، جيسيكا (2 أغسطس 2017). "التفاحة الفاسدة: التهرب الضريبي في أيرلندا". مجلة التجارة الدولية . 32 : 150-161 . doi : 10.1080/08853908.2017.1356250 . S2CID 158385468 .

[csoo-189] "بيان صحفي صادر عن المكتب المركزي للإحصاء" ( ملف PDF) . المكتب المركزي للإحصاء (أيرلندا) . 12 يوليو 2016. تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019. نتيجةً للحجم الإجمالي لهذه الإضافات، تم حجب بعض عناصر النتائج التي كان من المقرر نشرها سابقًا لحماية سرية الشركات المساهمة، وفقًا لقانون الإحصاء لعام 1993.

[cofr-190] براد سيتسر (25 أبريل 2018). "التهرب الضريبي وميزان المدفوعات الأيرلندي" . مجلس العلاقات الخارجية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .

[app1-191] كليف تايلور (8 نوفمبر 2017). "تغيير المعاملة الضريبية للملكية الفكرية وما تلاه من تراجع يصعب فهمه" . صحيفة آيريش تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .

[cbi1-192] ١ ٢ "البنك المركزي الأيرلندي: الإعلان عن تحسينات لنظام L-QIAIF" . ماثيسون (شركة محاماة) . ٢٩ نوفمبر ٢٠١٦. مؤرشف من الأصل في ١ يوليو ٢٠١٨. تم الاطلاع عليه في ٢٠ يوليو ٢٠١٨ .

[mli-193] "تغيير المسار: تم توقيع الصك متعدد الأطراف لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية" (ملف PDF) . سكوير باتون بوغز. يوليو 2017.

[itm-194] 1 2 "أيرلندا تقاوم إغلاق "ثغرة" ضريبة الشركات"" . صحيفة آيريش تايمز . 10 نوفمبر 2017.

[nytz-195] جيسي دروكر؛ سيمون باورز (6 نوفمبر 2017). "بعد حملة ضريبية، وجدت آبل ملاذًا جديدًا لأرباحها" . نيويورك تايمز . كان بيكر ماكنزي ، وهو مكتب محاماة ضخم مقره شيكاغو، أحد أبرز مهندسي هذا الحل لشركة آبل . يتمتع المكتب بسمعة طيبة في ابتكار هياكل خارجية إبداعية للشركات متعددة الجنسيات والدفاع عنها أمام الجهات التنظيمية الضريبية. كما تصدى لمقترحات دولية لمكافحة التهرب الضريبي.

[mhc1-196] 1 2 "الشطيرة الضريبية: أدوات الضرائب المتوافقة مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في أيرلندا" (ملف PDF) . ماسون هايز وكوران. 2014.

[matheson-197] 1 2 "أيرلندا كمقر لصناديق الاستثمار البديلة المؤهلة" (ملف PDF) . ماثيسون (مكتب محاماة) . أغسطس 2016. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 12 ديسمبر 2017. تم الاطلاع عليه في 19 يونيو 2018 .

[198] «الإحصاءات الرسمية وتشريعات حماية البيانات» . المكتب المركزي للإحصاء (أيرلندا) . 2018. تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. سرية المعلومات واستخدامها للأغراض الإحصائية: تُعتبر المعلومات التي يتم الحصول عليها بموجب قانون الإحصاء سرية للغاية، وفقًا للمادة 33 من قانون الإحصاء لعام 1993. ولا يجوز الوصول إليها إلا من قبل موظفي الإحصاء، الذين يُطلب منهم التوقيع على إعلان السرية بموجب المادة 21.

[199] جوستين مكارثي؛ ستيفن أوبراين (14 نوفمبر 2016). "رئيس الوزراء الأيرلندي السابق بيرتي أهيرن: مصلحة الضرائب "حجبت اتفاقية الضرائب على شركة آبل عن مجلس الوزراء"" . صنداي تايمز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .

[200] دان ماكجيل (4 سبتمبر 2016). "تدقيق الحقائق: هل شركة آبل حقًا "أكبر دافع ضرائب في أيرلندا"؟" . TheJournal.ie . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019. صرحت مصلحة الضرائب: "تخضع التعاملات بين مصلحة الضرائب ودافعي الضرائب الأفراد لأحكام سرية دافعي الضرائب الواردة في المادة 851أ".

[shaxson-201] نيكولاس شاكسون (11 نوفمبر 2015). "كيف أصبحت أيرلندا ملاذًا ضريبيًا ومركزًا ماليًا خارجيًا" . شبكة العدالة الضريبية . تم الاطلاع عليه في 29 أبريل 2019. إن الاستعداد للتستر على المشاكل لدعم القطاع المالي، ومساواة هذه السياسات بالوطنية (المعروفة أحيانًا في أيرلندا باسم أجندة القميص الأخضر)، ساهم في التراخي التنظيمي الملحوظ الذي كان له آثار هائلة في دول أخرى (وكذلك في أيرلندا نفسها) حيث سعت الشركات المالية العالمية إلى الهروب من التنظيم المالي في دبلن.

[202] البروفيسور فيليب ألستون (13 فبراير 2015). "«لا أحد يصدق أن أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً» - مسؤول في الأمم المتحدة . صحيفة آيريش تايمز . تاريخ الاطلاع: 29 أبريل 2019 ."كانت السلطات الأيرلندية على دراية تامة بما كان يحدث، قبل وقت طويل من قيام المجتمع الدولي بكشف الحقيقة أخيرًا."

[203] كارول كادوال؛ دنكان كامبل (2 مارس 2019). "كُشِفَ: ضغط فيسبوك العالمي ضد قوانين خصوصية البيانات" . صحيفة الغارديان . تم الاطلاع عليه بتاريخ 2 مارس 2019 .

[204] نيكولاس فينكور (24 أبريل 2019). "كيف تعيق دولة واحدة العالم بشأن خصوصية البيانات" . بوليتيكو . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019 .

[205] شيموس كوفي، المجلس الاستشاري المالي الأيرلندي (18 يونيو 2018). "من يحوّل الأرباح إلى أيرلندا؟" . الحوافز الاقتصادية، جامعة كوليدج كورك . تُقدّم إحصاءات الأعمال الهيكلية الصادرة عن يوروستات مجموعة من مؤشرات اقتصاد الأعمال، مُصنّفة حسب الدولة المُسيطرة على الشركات. فيما يلي إجمالي فائض التشغيل المُحقق في أيرلندا عام 2015 للدول التي وردت بياناتها في يوروستات.

[hines2016b-206] جيمس ر. هاينز الابن ؛ آنا غومبرت؛ مونيكا شنيتزر (2016). "الشركات متعددة الجنسيات والملاذات الضريبية" . مجلة الاقتصاد والإحصاء . 98 (4): 714. تفرض ألمانيا ضرائب بنسبة 5% فقط على أرباح الأعمال الخارجية النشطة لشركاتها المقيمة. [...] وبالمثل، لا تستفيد الشركات الأيرلندية متعددة الجنسيات من هذا النظام، حيث تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية ضرائب على الشركات الأيرلندية على دخلها العالمي، بينما تفرض مصلحة الضرائب الأمريكية ضرائب فقط على الأرباح المُعادة إلى الولايات المتحدة. علاوة على ذلك، لا تملك الشركات الألمانية حوافز لتنظيم عملياتها الخارجية بطرق تتجنب إعادة الدخل إلى الوطن. لذلك، من المرجح أن تختلف الحوافز الضريبية للشركات الألمانية لإنشاء فروع في الملاذات الضريبية عن تلك الخاصة بالشركات الأمريكية، وأن تتشابه إلى حد كبير مع تلك الخاصة بشركات مجموعة السبع ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الأخرى.

[oecdx-207] 1 2 "مذكرة التجارة والإحصاء في أيرلندا 2017" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. 2017. مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 10 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 23 أبريل 2018 .

[IDA2-208] 1 2 "استراتيجية رابحة لجذب الاستثمار الأجنبي المباشر 2015-2019" . هيئة التنمية الصناعية في أيرلندا. مارس 2015. مؤرشف من الأصل في 15 سبتمبر 2017. تم الاطلاع عليه في 5 أبريل 2018 .

[IDA1-209] "التنافسية في أيرلندا" - هيئة التنمية الصناعية الأيرلندية. مارس 2018. مؤرشف من الأصل في 5 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 12 نوفمبر 2023 .

[210] "تدقيق الحقائق: ما مقدار مساهمة الشركات متعددة الجنسيات في الضرائب؟" . thejournal.ie. 9 سبتمبر 2016.

[211] "التعافي من الأزمات في بلد ذي وجود كبير للشركات المملوكة لأجانب: أيرلندا" (ملف PDF) . معهد IMK برلين. يناير 2017.

[amc-212] ١ ٢ ٣ «غرفة التجارة الأمريكية في أيرلندا: إن وصف أيرلندا بأنها ملاذ ضريبي أمرٌ عفا عليه الزمن، تمامًا كما هو الحال مع وصفها بأنها معادية للمثليين بسبب ماضينا، كما كتب مارك ريدموند» . صحيفة إيريش إندبندنت . ٢١ يونيو ٢٠١٨. تبلغ القيمة الإجمالية لاستثمارات الشركات الأمريكية في أيرلندا - والتي تتراوح بين مراكز البيانات وأحدث مرافق التصنيع في العالم - ٣٨٧ مليار دولار (٣٣٤ مليار يورو) - وهذا يفوق إجمالي الاستثمارات الأمريكية في أمريكا الجنوبية وأفريقيا والشرق الأوسط، ويتجاوز إجمالي استثمارات دول البريك مجتمعة.

[213] الدولة التي تُتخذ فيها القرارات التنفيذية ويقيم فيها كبار المسؤولين التنفيذيين، على عكس دولة التأسيس القانوني.

[214] «رئيس الوزراء الأيرلندي يرد على ادعاء أوكسفام بأن أيرلندا ملاذ ضريبي» . صحيفة آيريش تايمز . 14 ديسمبر 2016. لكن السيد كيني أشار إلى أن أوكسفام أدرجت معدل ضريبة الشركات في أيرلندا البالغ 12.5% كأحد العوامل التي استندت إليها في تصنيفها كملاذ ضريبي. «إن نسبة 12.5% تتوافق تمامًا مع منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وأفضل الممارسات الدولية في تطبيق معدل ضريبي منخفض على قاعدة ضريبية واسعة جدًا».

[215] "«أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً»: وزارة المالية ترفض نتائج بحث «الملاذ الضريبي» . thejournal.ie. ١٣ يونيو ٢٠١٨. إنّ الادعاءات بأنّ أيرلندا ملاذ ضريبي لمجرد تطبيقها لضريبة الشركات بنسبة ١٢.٥٪ لفترة طويلة، تتنافى تماماً مع الإجماع العالمي على أنّ تطبيق ضريبة شركات منخفضة على قاعدة ضريبية واسعة يُعدّ سياسة اقتصادية سليمة لجذب الاستثمار ودعم النمو الاقتصادي.

[pwcrates-216] "الضريبة الفعالة على الشركات في أيرلندا: أبريل 2014" (ملف PDF) . وزارة المالية. أبريل 2014.

[tjn1-217] "شبكة العدالة الضريبية: تقرير مؤشر السرية المالية في أيرلندا لعام 2014" ( ملف PDF) . شبكة العدالة الضريبية . نوفمبر 2014. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 14 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 18 يونيو 2018. تشير دراسات مضللة، استشهدت بها صحيفة "آيريش تايمز" وغيرها من المنافذ الإعلامية، إلى أن معدل الضريبة الفعلي قريب من المعدل المعلن البالغ 12.5%، إلا أن هذه النتيجة افتراضية مبنية على افتراض "شركة نموذجية تضم 60 موظفًا" ولا تصدر أي منتجات أو خدمات، وهي غير قابلة للتطبيق على الشركات متعددة الجنسيات. على الرغم من وجود طرق مختلفة لحساب معدلات الضريبة الفعلية، إلا أن دراسات أخرى توصلت إلى معدلات تتراوح بين 2.5% و4.5% فقط.

[218] "حسابات ضريبة الشركات الفعلية: 2.2%" . صحيفة آيريش تايمز . 14 فبراير 2014. تشير دراسة أجراها جيمس ستيوارت، الأستاذ المشارك في قسم المالية في كلية ترينيتي دبلن، إلى أن الشركات التابعة للشركات الأمريكية متعددة الجنسيات في أيرلندا دفعت في عام 2011 معدل ضريبة فعلي قدره 2.2%.

[bbbg-219] «أيرلندا: حيث تتراكم الأرباح، مما يساعد الشركات متعددة الجنسيات على إبقاء الضرائب منخفضة» . بلومبيرغ نيوز. أكتوبر 2013. في غضون ذلك، انخفض معدل الضريبة الذي أبلغت عنه تلك الشركات التابعة الأيرلندية للشركات الأمريكية إلى 3% من 9% بحلول عام 2010.

[220] "تحديد نسبة ضريبة أبل المزعومة البالغة 0.005% في أيرلندا يكاد يكون مستحيلاً" . بلومبيرغ نيوز. 1 سبتمبر 2016.

[google1-221] ""وفرت وجبتا "دبل آيرش" و"داتش ساندويتش" لشركة جوجل 3.7 مليار دولار من الضرائب في عام 2016" . صحيفة آيرش تايمز ، 2 يناير 2018.

[face3-222] «فيسبوك أيرلندا تدفع ضرائب بقيمة 30 مليون يورو فقط من أصل 12.6 مليار يورو» . صحيفة آيرش إكزامينر . 29 نوفمبر 2017.

[oracle-223] «دفعت شركة أوراكل 11 مليون يورو فقط كضرائب على إيراداتها في أيرلندا البالغة 7 مليارات يورو» . صحيفة إيريش إندبندنت . 28 أبريل 2014.

[maples-224] "نظام ضريبة الملكية الفكرية الأيرلندي - ضريبة فعلية بنسبة 2.5%" - مابلز وكالدر . فبراير 2018. الهيكل 1: تخضع أرباح الشركة الأيرلندية عادةً لضريبة الشركات بنسبة 12.5% إذا كانت الشركة تتمتع بالمستوى المطلوب من الجوهر لاعتبارها شركة تجارية. ويمكن أن يؤدي استهلاك الضريبة ومصروفات الفائدة إلى خفض معدل الضريبة الفعلي إلى حد أدنى قدره 2.5%.

[matheson1-225] "أيرلندا كبوابة أوروبية للصين - الاستثمارات الصادرة والواردة" ( ملف PDF) . ماثيسون . مارس 2013. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 12 يوليو 2018. تم الاطلاع عليه في 19 يونيو 2018. يمكن استخدام الخصم الضريبي لتحقيق معدل ضريبي فعلي قدره 2.5% على الأرباح الناتجة عن استغلال الملكية الفكرية المشتراة. شريطة الاحتفاظ بالملكية الفكرية لمدة خمس سنوات، فإن التصرف اللاحق بها لن يؤدي إلى استرداد الضريبة.

[coxx-226] "استخدامات أيرلندا للشركات الألمانية: ضريبة الملكية الفكرية الأيرلندية بنسبة 2.5%" (ملف PDF) . مكتب آرثر كوكس للمحاماة. يناير 2012. ص 3. الملكية الفكرية: يمكن تخفيض معدل ضريبة الشركات الفعلي إلى 2.5% للشركات الأيرلندية التي تشمل أنشطتها التجارية استغلال الملكية الفكرية. نظام الملكية الفكرية الأيرلندي واسع النطاق وينطبق على جميع أنواعها. يوفر نظام سخيّ لبدلات رأس المال في أيرلندا حوافز كبيرة للشركات التي تتخذ من أيرلندا مقرًا لأنشطتها. قامت شركة عالمية معروفة [أكسنتشر في عام 2009] مؤخرًا بنقل ملكية واستغلال محفظة ملكية فكرية بقيمة تقارب 7 مليارات دولار إلى أيرلندا.

[europa-227] ١ ٢ ٣ "المفوضية الأوروبية - البيانات الصحفية - بيان صحفي - دعم الدولة: منحت أيرلندا شركة آبل مزايا ضريبية غير قانونية بقيمة تصل إلى ١٣ مليار يورو" . europa.eu . ٣٠ أغسطس ٢٠١٦. تم الاطلاع عليه بتاريخ ١٤ نوفمبر ٢٠١٦ .

[228] «رفض تمديد برنامج الإعفاء الضريبي للموظفين الأجانب (SARP)» . 29 ديسمبر/كانون الأول 2017. بموجب هذا الترتيب - المعروف باسم الإعفاء الضريبي الخاص للموظفين المنتدبين (SARP) - يُعفى 30% من الدخل الذي يزيد عن 75,000 يورو من ضريبة الدخل. كما يُسمح للمستفيدين ببدل معفى من الضرائب قدره 5,000 يورو لكل طفل لتغطية الرسوم الدراسية، إذا كان صاحب العمل هو من يدفع هذه الرسوم.

[tsg2-229] "مجموعة استراتيجية الضرائب: الضرائب على الشركات في أيرلندا" (ملف PDF) . أكتوبر 2011. ص 3. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) بتاريخ 24 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه بتاريخ 4 يوليو 2018 .

[EUP-230] "فهم الأساس المنطقي لإعداد قوائم "الملاذات الضريبية" (ملف PDF) . بحث البرلمان الأوروبي. ديسمبر 2017. ص 3. لا يوجد تعريف واحد للملاذ الضريبي، على الرغم من وجود عدد من أوجه التشابه في المفاهيم المختلفة المستخدمة.

[231] «وزير المالية الأيرلندي باسكال دونوهو يصر على أن أيرلندا ليست "أكبر ملاذ ضريبي في العالم": تقرير يكشف أن أرباح الشركات متعددة الجنسيات التي تمر عبر جمهورية أيرلندا تفوق تلك التي تمر عبر منطقة الكاريبي» . صحيفة آيريش تايمز ، 13 يونيو/حزيران 2018. وقالت مارتينا لوليس، عضوة الاتحاد الدولي للمحاسبين (IFAC) والخبيرة الاقتصادية، استنادًا إلى معايير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) للملاذات الضريبية، المعترف بها دوليًا، إن أيرلندا ليست من بينها.

[esri-232] 1 2 3 غاري توبين ( وزارة المالية (أيرلندا) )؛ كيث والش ( مفوضو الإيرادات ) (سبتمبر 2013). "ما الذي يجعل دولة ما ملاذًا ضريبيًا؟ تقييم للمعايير الدولية يوضح لماذا لا تُعد أيرلندا ملاذًا ضريبيًا" (ملف PDF) . وزارة المالية (أيرلندا) / مراجعة معهد البحوث الاقتصادية والاجتماعية . ص 403. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 25 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 18 يونيو 2018 .

[233] «توم ماغواير، شريك الضرائب في شركة ديلويت: لماذا تعني شفافية أيرلندا ونظامها الضريبي أنها ليست ملاذاً ضريبياً» . صحيفة إيريش إندبندنت . فبراير 2018. حددت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عوامل معينة تصف، من وجهة نظرها، الملاذ الضريبي.

[234] «سوزان كيلي، الرئيسة السابقة للمعهد الضريبي الأيرلندي: هناك تعريف للملاذ الضريبي، وأيرلندا لا تنطبق عليها هذه المعايير» . صحيفة الإندبندنت الأيرلندية ، 2 فبراير 2016. وقد ذكرت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أنه لكي تُعتبر دولة ما ملاذاً ضريبياً، يجب أن تتوافر فيها خصائص معينة.

[crs2-235] 1 2 جيمس ك. جاكسون (11 مارس 2010). "مبادرة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشأن الملاذات الضريبية" (ملف PDF) . خدمة أبحاث الكونغرس . ص 7. نتيجة لجهود إدارة بوش، تراجعت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عن جهودها الرامية إلى استهداف "الممارسات الضريبية الضارة" وحولت نطاق جهودها إلى تحسين تبادل المعلومات الضريبية بين الدول الأعضاء.

[ronen.palan-236] رونين بالان (1 أكتوبر 2009). "تاريخ الملاذات الضريبية" . التاريخ والسياسة. من الواضح أن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية غير مؤهلة للتعامل مع الملاذات الضريبية، لا سيما وأن العديد من أعضائها، بما في ذلك المملكة المتحدة وسويسرا وأيرلندا ودول البنلوكس، تُعتبر هي نفسها ملاذات ضريبية.

[237] «أوكسفام تُشكك في غموض منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لفشلها في تحقيق الشفافية في ملاذ ضريبي واحد فقط» . أوكسفام. 30 يونيو 2017. مؤرشف من الأصل في 20 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 20 يونيو 2018 .

[238] "المنافسة الضريبية الضارة: قضية عالمية ناشئة" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. 1998.

[OECD_havens-239] "نحو التعاون الضريبي العالمي" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية . أبريل 2000. ص. 17. الملاذات الضريبية: 1. أندورا 2. أنغيلا 3. أنتيغوا وبربودا 4. أروبا 5. جزر البهاما 6. البحرين 7. بربادوس 8. بليز 9. جزر العذراء البريطانية 10. جزر كوك 11. دومينيكا 12. جبل طارق 13. غرينادا 14. غيرنسي 15. جزيرة مان 16. جيرسي 17. ليبيريا 18. ليختنشتاين 19. جزر المالديف 20. جزر مارشال 21. موناكو 22. مونتسيرات 23. ناورو 24. جزر الأنتيل 25. نيوي 26. بنما 27. ساموا 28. سيشيل 29. سانت لوسيا 30. سانت كيتس ونيفيس 31. سانت 32. فينسنت وجزر غرينادين 33. تونغا 34. جزر تركس وكايكوس 35. جزر العذراء الأمريكية 36. فانواتو

[ftlex-240] "معجم فايننشال تايمز: تعريف الملاذ الضريبي" . فايننشال تايمز . يونيو 2018. مؤرشف من الأصل في 17 يونيو 2018. تم الاطلاع عليه في 19 يونيو 2018. دولة ذات ضرائب منخفضة أو معدومة تمنح الأفراد أو الشركات الأجنبية الإقامة الضريبية لتجنب الضرائب في بلدانهم الأصلية .

[Collins-241] "تعريف ومعنى الملاذ الضريبي | قاموس كولينز الإنجليزي" . قاموس كولينز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 ديسمبر 2017. الملاذ الضريبي هو بلد أو مكان يتميز بانخفاض معدل الضرائب ، مما يدفع الناس إلى اختيار العيش فيه أو تسجيل شركاتهم فيه لتجنب دفع ضرائب أعلى في بلدانهم.

[Cambridge-242] "تعريف ومعنى الملاذ الضريبي | قاموس كامبريدج الإنجليزي" . قاموس كامبريدج الإنجليزي. 2018. مكان يدفع فيه الناس ضرائب أقل مما كانوا سيدفعونه لو كانوا يعيشون في بلدهم.

[243] "قائمة منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية السوداء الفارغة للملاذات الضريبية تقوض التقدم" . شبكة العدالة الضريبية. 26 يونيو 2017.

[244] «قائمة الاتحاد الأوروبي السوداء تضم 17 ملاذاً ضريبياً وتوجه إنذاراً لجزر كايمان وجيرسي» . صحيفة الغارديان . 5 ديسمبر 2017.

[ced-245] "انتشار حالة من الاستياء إزاء القائمة السوداء للملاذات الضريبية في الاتحاد الأوروبي" . صحيفة آيريش تايمز . 7 ديسمبر 2017. لقد كان هذا بالتأكيد تحسناً عن القائمة التي نشرتها مؤخراً منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، والتي لم تضم سوى اسم واحد - ترينيداد وتوباغو - لكن الناشطين يعتقدون أن الاتحاد الأوروبي لديه الكثير ليفعله إذا أراد إثبات جديته في معالجة مشكلة الملاذات الضريبية.

[aa2-246] «أين تقع لوكسمبورغ وأيرلندا وهولندا على القائمة السوداء الجديدة للاتحاد الأوروبي؟» الاتحاد الدولي للصحفيين الاستقصائيين. 5 ديسمبر 2017.

[247] «الاتحاد الأوروبي يضع 17 دولة على القائمة السوداء للملاذات الضريبية» . فايننشال تايمز . 8 ديسمبر 2017. لم تخضع الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي للتدقيق، لكن منظمة أوكسفام قالت إنه إذا طُبقت المعايير على المعلومات المتاحة للجمهور، فيجب أن تضم القائمة 35 دولة، بما في ذلك الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي: أيرلندا، ولوكسمبورغ، وهولندا، ومالطا.

[248] "أيرلندا تُوصف بأنها "ثقب أسود" ضريبي"" . صحيفة صنداي تايمز . 19 يناير 2018.قال بيير موسكوفيتشي، المفوض الأوروبي للشؤون الاقتصادية والضرائب، للصحفيين في بروكسل أمس: "من الواضح أن العديد من دول الاتحاد الأوروبي تُعدّ أماكنَ تُطبّق فيها سياسات التحسين الضريبي العدوانية. بعض الدول الأوروبية أشبه بثقوب سوداء... أريد أن أتطرق إلى هذا الأمر".

[249] « أيرلندا تُشَبَّه بملاذ ضريبي في تقرير يُقبل في البرلمان الأوروبي» . أخبار RTÉ . 26 مارس 2019. تم الاطلاع عليه بتاريخ 27 مارس 2019. شُبِّهت أيرلندا بملاذ ضريبي في تقرير جديد حظي بقبول ساحق من البرلمان الأوروبي.

[250] ميهير أ. ديساي؛ سي فريتز فولي؛ جيمس ر. هاينز الابن (2006). "الطلب على عمليات الملاذات الضريبية" . مجلة الاقتصاد العام . 9 (3): 513-531 . doi : 10.1016/j.jpubeco.2005.04.004 .

[251] غابرييل زوكمان (أغسطس 2013). "الثروة المفقودة للأمم: هل أوروبا والولايات المتحدة مدينتان صافيتان أم دائنتان صافيتان؟" . المجلة الفصلية للاقتصاد . 128 (3): 1321-1364 . CiteSeerX 10.1.1.371.3828 . doi : 10.1093/qje/qjt012 .

[be-252] داميكا دارماپالا (2014). "ماذا نعرف عن تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح؟ مراجعة للأدبيات التجريبية" . جامعة شيكاغو . ص 1. ويركز بشكل خاص على النهج السائد في الأدبيات الاقتصادية حول تحويل الدخل، والذي يعود تاريخه إلى هاينز ورايس (1994) والذي نشير إليه باسم نهج "هاينز-رايس".

[cesifo-253] سيباستيان لافيت؛ فريد توبال (يوليو 2018). "الشركات والتجارة وتحويل الأرباح: أدلة من البيانات الإجمالية" (ملف PDF) . دراسات سيفو الاقتصادية : 8. فيما يتعلق بتوصيف الملاذات الضريبية، نتبع التعريف الذي اقترحه هاينز ورايس (1994) والذي استخدمه مؤخرًا دارماپالا وهاينز (2009). يُعرَّف الملاذ الضريبي بأنه موقع يتميز بانخفاض معدلات ضريبة الشركات، وسرية الخدمات المصرفية والتجارية، وتطور وسائل الاتصال، والترويج الذاتي كمركز مالي خارجي (هاينز ورايس، 1994، الملحق 1، ص 175).

[seamuscoffey-254] سيموس كوفي (29 أبريل 2013). "مقارنات دولية بين إجمالي الدخل القومي والناتج المحلي الإجمالي" . الحوافز الاقتصادية .

[255] عندما أصدرت الدولة الأيرلندية بيانًا عامًا تنفي فيه نتائج غابرييل زوكمان لعام 2018 التي تفيد بأن أيرلندا هي أكبر مركز للتهرب الضريبي في العالم، رد زوكمان على الفور بتغريدة تتضمن رسمًا بيانيًا يُظهر أن الشركات الأمريكية التي تتخذ من أيرلندا مقرًا لها هي الأكثر ربحية في العالم. ( غابرييل زوكمان ، 13 يونيو 2018) ."أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً"..."^{[ منشور ذاتيًا ]}

[256] "توضيح فوائد الملاذات الضريبية" . صحيفة فايننشال تايمز . 4 نوفمبر 2009. ذكرت الدراسة أن "مجموعة كبيرة من الأبحاث الاقتصادية على مدى السنوات الخمس عشرة الماضية" تناقض الرأي السائد بأن المراكز الخارجية تؤدي إلى تآكل تحصيل الضرائب، وتحويل النشاط الاقتصادي، وإثقال كاهل الدول المجاورة ذات الضرائب المرتفعة.

[CRS2-260] ١ ٢ "قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام ٢٠١٧: إصلاح ضريبة الشركات والأجور: النظرية والأدلة" (ملف PDF) . whitehouse.gov . ١٧ أكتوبر ٢٠١٧ - عبر الأرشيف الوطني . [في البيت الأبيض، يدافعون عن قانون تخفيض الضرائب والوظائف] يشير تطبيق نتائج هاينز ورايس (١٩٩٤) على تخفيض معدل ضريبة الشركات القانوني بمقدار ١٥ نقطة مئوية (من ٣٥ إلى ٢٠ بالمائة) إلى أن انخفاض تحويل الأرباح سيؤدي إلى إعادة أكثر من ١٤٠ مليار دولار من الأرباح استنادًا إلى أرقام عام ٢٠١٦.

[261] "«أيرلندا ليست ملاذاً ضريبياً»: وزارة المالية ترفض نتائج بحث «الملاذ الضريبي» . thejournal.ie. ١٣ يونيو ٢٠١٨. [بحسب وزارة المالية] تشير ورقة زوكمان إلى أنها استخدمت قائمة قديمة تعود لعام ١٩٩٣ لـ«الملاذات الضريبية» وضعها الأكاديميان الضريبيان الأمريكيان، جيمس هاينز وإريك رايس، وأضافت إليها هولندا وبلجيكا.

[262] "وصف الملاذ الضريبي الأيرلندي بأنه "خاطئ"" . Irish Examiner . 14 يونيو 2018. قال خبير اقتصادي بارز إن ورقة بحثية وصفت أيرلندا بأنها "أكبر ملاذ ضريبي في العالم" كانت معيبة لأنها استخدمت بيانات يزيد عمرها عن 20 عامًا - لكن هذا التصور قد يضر بسمعة البلاد.

[264] «غرفة التجارة الأمريكية تعيّن مارك ريدموند، الرئيس السابق للمعهد الضريبي الأيرلندي، رئيساً تنفيذياً جديداً لها» . صحيفة آيريش تايمز . 25 نوفمبر 2013.

[tcd-265] 1 2 3 "تراجع الجامعات الأيرلندية في أحدث تصنيف عالمي: دعوات للحكومة لمعالجة أزمة التمويل بعد أن فقدت كلية ترينيتي دبلن مكانتها كأفضل 100 جامعة أيرلندية" . صحيفة آيريش تايمز . 6 يونيو 2018.

[ig-266] 1 2 أوبراين، كارل (26 سبتمبر 2018). "تراجع كلية ترينيتي في أحدث تصنيفات الجامعات العالمية" . صحيفة آيريش تايمز . تراجعت الجامعة الأولى في البلاد ثلاثة مراكز إلى المرتبة 120 في تصنيفات التايمز للتعليم العالي للجامعات العالمية لعام 2019.

[itr-267] "شاناهان، الرئيس التنفيذي لهيئة التنمية الصناعية في أيرلندا: 'ليس لدينا موارد طبيعية أخرى غير جودة شعبنا'"" . صحيفة الإندبندنت الأيرلندية . 10 مارس 2016. شاناهان هو جزء من السياسي، وجزء من الدبلوماسي، وجزء من رجل المبيعات.

[268] "تدقيق الحقائق: هل تمتلك أيرلندا حقًا "أعلى مستوى تعليمي" في أوروبا؟" . thejournal.ie. 26 سبتمبر 2016. ادعى إيوجان مورفي أن أيرلندا تمتلك "أعلى مستوى تعليمي في أوروبا". إذا اعتبرنا هذا يعني "الأفضل"، فمن الواضح أن هذا مبالغة كبيرة عن الواقع، وفقًا لمعظم المعايير الرئيسية. نصنف هذا الادعاء بأنه خاطئ.

[269] «إلغاء معاهد التكنولوجيا عملٌ من أعمال العنف العبثي: مشروع قانون الجامعات التكنولوجية سيُخرج محرك التعليم من المناطق» . صحيفة آيريش تايمز . 29 يناير 2018.

[270] "الجامعات التكنولوجية: هل هي حقاً فكرة جيدة ؟" . صحيفة آيريش تايمز . 15 مارس 2016.

[271] «سيتم الإعلان عن جامعة تكنولوجية جديدة لمنطقة دبلن الكبرى» . صحيفة آيريش تايمز . 16 يوليو 2018.

[272] «دبلن أغلى مدينة للمغتربين للعيش فيها في منطقة اليورو: ارتفاع الإيجارات يدفع العاصمة الأيرلندية لتجاوز باريس في مسح ميرسر السنوي لتكاليف المعيشة» . صحيفة آيريش تايمز . 26 يونيو 2018.

[273] «دبلن تتفوق على لندن في قائمة أغلى المدن للعيش فيها» . صحيفة إيريش إندبندنت . 15 مارس 2018. تفوقت دبلن على لندن في تصنيفات تكلفة المعيشة العالمية بسبب ضعف الجنيه الإسترليني الناتج عن خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي.

[274] "ضيق المعروض من العقارات يحد من جاذبية دبلن في ظل خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي: ارتفاع الأسعار والإيجارات يثير القلق بشأن القدرة على جذب المزيد من الأعمال" . فايننشال تايمز . 31 يناير 2018.

[275] "تراجع أيرلندا في تصنيف الاستثمار الأجنبي المباشر مع تقدم باريس على حساب لندن" . صحيفة "آيريش إندبندنت " . 12 يونيو 2018. خرجت أيرلندا من قائمة أفضل 10 وجهات أوروبية جذابة للاستثمار الأجنبي المباشر العام الماضي، حيث تراجعت إلى المركز الحادي عشر بعد أن تفوقت عليها فنلندا.

[bbbrexit-276] غافين فينش؛ هايلي وارين؛ ويل هادفيلد (27 مارس 2018). "فرانكفورت هي الرابح الأكبر في معركة استقطاب المصرفيين بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي" . بلومبيرغ نيوز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 29 أبريل 2019. برزت فرانكفورت كأكبر فائز في معركة استقطاب آلاف الوظائف في لندن التي سيتعين نقلها إلى مراكز جديدة داخل الاتحاد الأوروبي بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي.

[277] "تراجعت أيرلندا مجدداً في أحدث تصنيفات تقرير التنافسية العالمية الصادر عن المنتدى الاقتصادي العالمي" . صحيفة إيريش إندبندنت . 28 سبتمبر 2017. يصنف مؤشر المنتدى الاقتصادي العالمي "عدم كفاية البنية التحتية" كأكبر مشكلة تواجه الشركات في أيرلندا، تليها مباشرة معدلات الضرائب و"عدم كفاءة البيروقراطية الحكومية".

[278] «تحذير من أن أيرلندا تواجه تهديدًا اقتصاديًا هائلاً بسبب اعتمادها على ضرائب الشركات - رئيس الترويكا» . صحيفة إيريش إندبندنت . 9 يونيو 2018.

[279] "بدلات رأس المال للأصول غير الملموسة" . مصلحة الإيرادات الأيرلندية. 15 سبتمبر 2017.

[rev1-280] "مخطط الأصول غير الملموسة بموجب المادة 291أ من قانون توحيد الضرائب لعام 1997" (ملف PDF) . مصلحة الضرائب الأيرلندية. 2010.

[ref2-281] "بدلات رأس المال للأصول غير الملموسة بموجب المادة 291أ من قانون توحيد الضرائب لعام 1997 (الجزء 9 / الفصل 2)" (ملف PDF) . مصلحة الضرائب الأيرلندية. فبراير 2018.

[283] "موظفو جوجل في المملكة المتحدة يتقاضون ضعف رواتب نظرائهم في أيرلندا" . صحيفة آيريش تايمز . فبراير 2016.

[284] "تأشيرات ترامب وخروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي يوفران عوامل مساعدة" . صحيفة إيريش إندبندنت . يوليو 2018.

[285] "هل ازدهار الاقتصاد الأيرلندي مجرد وهم؟" صحيفة آيريش تايمز . 30 مارس 2018.

[ft-286] "كيف ألحق المصرفيون الهزيمة بأيرلندا" . صحيفة فايننشال تايمز . 15 مايو 2010.

[287] غرفة التجارة الأمريكية (أيرلندا) (30 مايو 2013). "أيرلندا ليست - ولم تكن قط - ملاذاً ضريبياً" . صحيفة آيريش تايمز .

[288] "تحديات قياس اقتصاد المعرفة العالمي الحديث" (ملف PDF) . المكتب المركزي للإحصاء (أيرلندا) . 2017.

[Bloomberg_2021-03-31-289] «دبلن هي الوجهة الأولى لشركات التمويل بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي، بحسب ما توصلت إليه شركة إرنست ويونغ» . بلومبيرغ . مدينة نيويورك. 21 مارس 2021.

[Irish_Examiner_2021-04-16-290] "دبلن تحقق انتصاراً في ملف خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي بينما تتضرر مدينة لندن بشكل أسوأ من المتوقع" . صحيفة آيرش إكزامينر . كورك. 16 أبريل 2021.

[hines2016-291] 1 2 جيمس ر. هاينز الابن ؛ آنا غومبرت؛ مونيكا شنيتزر (2016). "الشركات متعددة الجنسيات والملاذات الضريبية" . مجلة الاقتصاد والإحصاء . 98 (4): 714. تفرض ألمانيا ضرائب بنسبة 5% فقط على أرباح الأعمال الخارجية النشطة لشركاتها المقيمة. [...] علاوة على ذلك، لا تملك الشركات الألمانية حوافز لتنظيم عملياتها الخارجية بطرق تتجنب إعادة الدخل إلى الوطن. لذلك، من المرجح أن تختلف الحوافز الضريبية للشركات الألمانية لإنشاء فروع في الملاذات الضريبية عن تلك الخاصة بالشركات الأمريكية، وأن تتشابه إلى حد كبير مع تلك الخاصة بشركات مجموعة السبع ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الأخرى.

[292] ويكلر، أدريان (29 نوفمبر 2017). "فيسبوك دفعت 30 مليون يورو فقط كضرائب في أيرلندا رغم تحقيقها أرباحاً قدرها 12 مليار يورو" . صحيفة إيريش إندبندنت .

[293] إنجرام، ديفيد (18 أبريل 2018). "حصري: فيسبوك سيُخرج 1.5 مليار مستخدم من نطاق قانون الخصوصية الجديد للاتحاد الأوروبي" . رويترز .

[294] باورز، سيمون (4 نوفمبر 2016). "جوجل تدفع 47 مليون يورو كضرائب في أيرلندا على إيرادات مبيعات بقيمة 22 مليار يورو" . صحيفة الغارديان .

[fft-295] 1 2 "حققت جوجل 41% من إيراداتها العالمية في أيرلندا عام 2012؛ هل هو كنز ثمين؟" . Finfacts.ie. 30 سبتمبر 2013.

[fax2-296] "فيسبوك سيُبعد 1.5 مليار مستخدم عن نطاق قانون حماية البيانات العامة الجديد للاتحاد الأوروبي" . صحيفة آيريش تايمز . 19 أبريل 2018.

[297] «تحتفظ الشركات الأمريكية بمليارات الدولارات في "ملاذات ضريبية" خارجية - وأيرلندا في مقدمة القائمة» . thejournal.ie. 15 أكتوبر 2016.

[wipo-298] حقائق وأرقام الملكية الفكرية لمنظمة الويبو 2017 (ملف PDF) . المنظمة العالمية للملكية الفكرية . أبريل 2018. ISBN 9789280529142.

[ucla-299] أندرو بلير-ستانيك (2015). "حلول قانون الملكية الفكرية للتهرب الضريبي" (ملف PDF) . مجلة القانون بجامعة كاليفورنيا في لوس أنجلوس . 62 (2): 4. أصبحت الملكية الفكرية الوسيلة الرئيسية للتهرب الضريبي في العالم اليوم.

[tcja2-301] "قد تُودّع الشركات الأمريكية أيرلندا" . صحيفة آيريش تايمز . 17 يناير 2018.

[tcja1-302] "إصلاح ترامب الضريبي في الولايات المتحدة يمثل تحدياً كبيراً لأيرلندا" . صحيفة آيريش تايمز . 30 نوفمبر 2017.

[ftt-303] 1 2 بيسلي، آرثر (31 يناير 2018). "أيرلندا تنعم بطفرة ضريبية لكنها تخشى عواقب وخيمة: دبلن قلقة بشأن الاعتماد على عائدات مجموعة صغيرة من الشركات متعددة الجنسيات" . فايننشال تايمز .

[304] "تحليل دبلن: تغيير الوضع الراهن: مدفوعًا باقتصاد سريع النمو وتداعيات خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي، دخل سوق الخدمات القانونية الأيرلندي مرحلة جديدة من التدويل" . مجلة المحامي . 3 مايو 2018.

[305] "القصة الحقيقية وراء الاحتياطيات النقدية الخارجية للشركات الأمريكية" . ماكينزي وشركاه. يونيو 2017.

[euclose-306] أليكس باركر؛ فينسنت بولاند؛ فانيسا هولدر (أكتوبر 2014). "بروكسل تُضيّق الخناق على ثغرة "التهرب الضريبي الأيرلندي المزدوج" . صحيفة فايننشال تايمز . تُشكّك بروكسل في إجراء "التهرب الضريبي الأيرلندي المزدوج" الذي تُفضّله شركات التكنولوجيا والأدوية الأمريكية الكبرى، وتضغط على دبلن لإغلاقه أو مواجهة تحقيق شامل. [...] أشارت التحقيقات الأولية إلى أن بروكسل تُريد من دبلن وضع حدٍّ لهذه الحيلة الضريبية، التي ساعدت أيرلندا على أن تُصبح مركزًا لشركات التكنولوجيا والأدوية الأمريكية العملاقة العاملة في أوروبا.

[guardian-307] "من غير المرجح أن تُزعج خطوة أيرلندا لإغلاق ثغرة "الضريبة الأيرلندية المزدوجة" شركتي آبل وجوجل" . صحيفة الغارديان . أكتوبر 2014.

[aa-308] "هل انتهى عصر "ساندويتش الأيرلندي الهولندي المزدوج"؟ ليس بهذه السرعة" . ضرائب بلا حدود. 23 أكتوبر 2014. مؤرشف من الأصل في 22 مارس 2018. تم الاطلاع عليه في 5 يوليو 2018 .

[xx-309] "الشركات متعددة الجنسيات تستبدل "الضريبة المزدوجة الأيرلندية" بنظام جديد للتهرب الضريبي" . صحيفة "ذا أيريش إندبندنت " . 9 نوفمبر 2014.

[ca-310] "هياكل مستحيلة: نتائج ضريبية أغفلها تحليل التداعيات الضريبية لعام 2015" (ملف PDF) . منظمة المعونة المسيحية. نوفمبر 2017. ص 3. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 22 مارس 2018. تم الاطلاع عليه في 5 يوليو 2018. تُظهر الأرقام الصادرة في أبريل 2017 أنه منذ عام 2015، حدثت زيادة كبيرة في عدد الشركات التي تستخدم أيرلندا كولاية قضائية ذات ضرائب منخفضة أو معدومة للملكية الفكرية والدخل الناتج عنها، وذلك من خلال زيادة تقارب 1000% في الاستفادة من الإعفاء الضريبي الذي تم توسيعه بين عامي 2014 و2017.

[311] "ثلاث سنوات من الصمت بشأن ثغرة ضريبية تتعلق بـ'الويسكي الشعير الفردي' تثير تساؤلات" . صحيفة آيريش تايمز . 16 نوفمبر 2017.

[BEPS_Background-312] "موجز معلومات أساسية عن مشروع BEPS" (ملف PDF) . منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. يناير 2017. مع تقدير متحفظ للخسارة السنوية في الإيرادات تتراوح بين 100 و240 مليار دولار أمريكي، فإن المخاطر كبيرة بالنسبة للحكومات في جميع أنحاء العالم.

[313] «الولايات المتحدة تتهم الاتحاد الأوروبي بالاستيلاء على عائدات الضرائب بقراره ضد شركة آبل» . رويترز . 31 أغسطس/آب 2016.

[314] ماركوس ماينزر (13 يوليو 2018). "لماذا تنحاز ألمانيا إلى الملاذات الضريبية ضد شفافية الشركات؟" . شبكة العدالة الضريبية .

[math-315] "ألمانيا: كسر حاجز العائلة المالكة الألمانية - رؤية من أيرلندا" . ماثيسون (شركة محاماة) . 8 نوفمبر 2017.

[316] غابرييل زوكمان ؛ توماس تورسلوف؛ لودفيج وير (يونيو 2018). "فشل السياسات في الدول ذات الضرائب المرتفعة" (ملف PDF) . المكتب الوطني للبحوث الاقتصادية ، أوراق عمل. ص 44-49 .

[317] رونين بالان ؛ ريتشارد مورفي ؛ كريستيان شافانيو (1 يوليو 2011). الملاذات الضريبية: كيف تعمل العولمة حقًا . مطبعة جامعة كورنيل . ISBN 978-0801476129.

[praise-318] 1 2 تشينغ هونغ؛ مايكل سمارت (يناير 2010). "في مدح الملاذات الضريبية: التخطيط الضريبي الدولي والاستثمار الأجنبي المباشر" (ملف PDF) . المجلة الاقتصادية الأوروبية . 54 (1): 82-95 . doi : 10.1016/j.euroecorev.2009.06.006 . S2CID 37028316. مؤرشف من الأصل (ملف PDF) في 29 أغسطس 2018.

[319] جين ج. جرافيل (1 أغسطس 2017). "إصلاح الضرائب الدولية الأمريكية: البدائل" (ملف PDF) . خدمة أبحاث الكونغرس .

[320] «الولايات المتحدة لديها أعلى معدل ضريبة دخل الشركات في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية» . مؤسسة الضرائب. 27 أكتوبر 2014.

[321] "نظرة معمقة: كيف يوفر خطأ وزارة الخزانة في ثغرة ضريبية مليارات الدولارات للشركات الأمريكية كل عام" . رويترز . 31 مايو 2013.

[322] ويلان، شون (12 سبتمبر 2018). "كيف يُساعد نظام ضريبة الشركات الأمريكي الشركات الأمريكية على المنافسة مع بقية العالم" . أخبار RTÉ. هذا بالتأكيد أحد استنتاجات ورقة عمل جديدة [بقلم غابرييل زوكمان وآخرين] حول نظام ضريبة الشركات الأمريكي، وكيف يُساعد الشركات الأمريكية على المنافسة مع بقية العالم. باختصار، يعتقد المؤلفون أن تحويل الأرباح الذي يُسهّله قانون الضرائب الأمريكي قد منح الشركات الأمريكية ميزة تنافسية هائلة على منافسيها الأجانب - لصالح المساهمين في تلك الشركات متعددة الجنسيات.

[323] جون د. فيتزجيرالد (6 يوليو 2018). "الاعتماد على ضريبة الشركات من الشركات الأمريكية يجعل الدولة عرضة للخطر" . صحيفة آيريش تايمز . السبب وراء عدم قيام الشركات متعددة الجنسيات التي تتخذ من الاتحاد الأوروبي مقراً لها بتحويل أرباحها إلى أيرلندا هو أن سلطات الضرائب الوطنية في تلك الدول لا تسمح بذلك. وهذا يتناقض مع قانون الضرائب الأمريكي، الذي سهّل، لعقود، على الشركات الأمريكية متعددة الجنسيات التهرب من دفع ضريبة الشركات في الولايات المتحدة.

[wharton-324] "التحولات المؤسسية: مدخل تمهيدي للسياسات" . جامعة وارتون . 24 أكتوبر 2016. مؤرشف من الأصل في 21 أبريل 2019. تم الاطلاع عليه في 21 أبريل 2019 .

[imf_wp13205-325] 1 2 "الضرائب الإقليمية مقابل الضرائب العالمية على الشركات: الآثار المترتبة على البلدان النامية" (ملف PDF) . صندوق النقد الدولي. 2013. ص 4.

[jap1-326] افتتاحية مؤسسة الضرائب (13 نوفمبر 2012). "اليابان تُفنّد المخاوف من فرض ضرائب إقليمية" . مؤسسة الضرائب .

[jap2-327] ديتمير، فيليب (10 أغسطس 2012). "منظور عالمي حول الضرائب الإقليمية" . دراسات حالة عن التحولات من "العالمية" إلى "الإقليمية".

[example-329] لويس ج. غرينوالد؛ ويتولد جوريفيتش؛ جون وي (23 أبريل 2018). "إعادة تقييم هيكل الويسكي الأيرلندي المزدوج المحبوب (كويسكي الشعير الفردي) في ضوء قانون ضريبة الدخل على المشروبات الكحولية غير الملموسة" . دي إل إيه بايبر وتاكس نوتس إنترناشونال.

[hbr-330] ميهير أ. ديساي (26 ديسمبر 2017). "تحليل قانون الضرائب الجديد للشركات في الولايات المتحدة" . مجلة هارفارد بزنس ريفيو . لذا، إذا فكرنا في العديد من شركات التكنولوجيا التي تتخذ من أيرلندا مقراً لها وتدير عمليات ضخمة هناك، فقد لا تحتاج إلى هذه العمليات بنفس الطريقة، ويمكن نقلها إلى الولايات المتحدة.

[aa3-331] «رئيس وزراء لوكسمبورغ ينتقد انخفاض معدل ضريبة الشركات الفعلي في أيرلندا» . صحيفة ذا آيرش إكزامينر . 6 مارس 2018.

[332] براد سيتسر (30 يوليو 2018). "ذهب للصيد" . مجلس العلاقات الخارجية . [...] لا تزال معظم الأرباح التي تسجلها الشركات الأمريكية في الخارج تظهر في عدد قليل من الولايات القضائية ذات الضرائب المنخفضة، والنتيجة لذلك، تتفاقم تشوهات البيانات بشكل كبير. أنا على ثقة تامة بأن الإصلاح الضريبي الأمريكي لم يحل مشكلة تحويل الأرباح.

[333] مايكل إرمان؛ توم بيرجين (18 يونيو 2018). "كيف يكافئ الإصلاح الضريبي الأمريكي الشركات التي تحوّل أرباحها إلى الملاذات الضريبية" . رويترز .

[334] "جوجل وفيسبوك وسيلزفورس.كوم توسع بشكل كبير مراكز مكاتبها في دبلن" . صحيفة إيريش إندبندنت . 26 يوليو 2018.

[335] "أيرلندا: قضايا مختارة، القسم هـ: إصلاح الضرائب الأمريكية" . صندوق النقد الدولي. 11 يونيو 2018. الصفحات 27-33 .

[336] "دونالد ترامب يسعى لخفض معدل ضريبة الشركات الأمريكية" . فايننشال تايمز . 27 سبتمبر 2017. إن خفض معدل ضريبة الشركات الرسمي إلى 20% من معدله الحالي البالغ 35% - وهو مستوى تقول الشركات الأمريكية إنه يضر بها في المنافسة العالمية - سيترك الشركات دون نسبة الـ 15% التي وعد بها السيد ترامب كمرشح.

[ 1 ]

[ أ ]

[ 2 ]

3

[

[

[

تتيح أدوات مكافحة

على الأرباح

[

8

كما تُمكّن أنظمة صناديق الاستثمار البديلة المؤهلة (

[

[

[

[ ز ]

[ ح ]

[ ح ]

[ ط ]

[ 19 ]

[ j ]

[ ك ]

[ ل ]

[ 24 ]

[ 25 ]

[

[ 27 ]

[ م ]

[ 28 ]

[ 29 ]

[ 30 ]

[ 31 ]

[ 32 ]

[ 33 ]

[ 34 ]

قانون

[ 36 ]

[ 37 ]

[ 38 ]

[ 39 ]

[ 40 ]

[ 41 ]

[ 42 ]

[ 43 ]

[ 44 ]

[ 45 ]

[ 46 ]

[ 47 ]

[ 48 ]

[ 49 ]

[ 50 ]

[ 51 ]

[ 52 ]

[ 53 ]

[ 54 ]

[ 55 ]

[ 56 ] .

[ 57 ]

[ 58 ]

[ 59 ]

[ 60 ]

[ 61 ]

نيويورك

[ 62 ]

[ 63 ]

[ 64 ]

[ 65 ]

[ 66 ]

[ 67 ]

[ 68 ]

[ 70 ]

[ 71 ]

[ 72 ]

[ 73 ]

[ 74 ]

[ 75 ]

[ 76 ]

[ ن ]

[ 78 ]

[ 79 ]

[ 80 ]

[ 81 ]

[ 82 ]

[ 83 ]

[ 84 ]

[ 85 ]

[ 86 ]

[ 87 ]

[ 88 ]

[ 89 ]

[ 90 ]

[ 91 ]

[ 92 ]

[ 93 ]

[ 94 ]

[ 95 ]

[ 96 ]

[ 97 ]

[ 98 ]

[ 99 ]

اللغة	العربية (RTL)
روابط موسوعية	30 رابطاً
المصدر الأصلي	ويكيبيديا ↗