مبدأ المسافة بين الذراعين

مبدأ التعامل على أساس تجاري مستقل ( ALP ) هو شرط أو حقيقة أن يكون أطراف المعاملة مستقلين ومتساوين في الحقوق. ^{[ 1 ]} تُعرف هذه المعاملة باسم "معاملة التعامل على أساس تجاري مستقل". ويُستخدم هذا المبدأ تحديدًا في قانون العقود لصياغة اتفاقية تصمد أمام التدقيق القانوني، حتى وإن كانت للأطراف مصالح مشتركة (مثل صاحب العمل والموظف) أو كانت تربطهم صلة قرابة وثيقة تمنع اعتبارهم مستقلين تمامًا (مثل وجود روابط عائلية ).

تُفرَّق العلاقة التجارية العادلة عن العلاقة الائتمانية ، حيث لا يكون الطرفان على قدم المساواة، بل توجد فوارق في القوة والمعلومات . كما أنها تُعدّ أحد العناصر الأساسية في الضرائب الدولية ، إذ تسمح بتوزيع عادل لحقوق فرض ضرائب الأرباح بين الدول التي أبرمت اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي ، من خلال التسعير التحويلي . وكان التسعير التحويلي ومبدأ التعامل العادل من المحاور الرئيسية لنموذج تآكل القاعدة الضريبية وتحويل الأرباح (BEPS) الذي وضعته منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية وأقرته مجموعة العشرين . ^{[ 2 ]}

من الأمثلة البسيطة على عدم الالتزام بمبدأ التعامل العادل بيع العقارات من الآباء إلى الأبناء. قد يرغب الآباء في بيع العقار لأبنائهم بسعر أقل من قيمته السوقية، لكن قد تصنف المحكمة هذه المعاملة لاحقًا على أنها هبة وليست بيعًا حقيقيًا ، مما قد يترتب عليه تبعات ضريبية وقانونية أخرى. لتجنب هذا التصنيف، يتعين على الأطراف إثبات أن المعاملة لم تُجرَ بشكل مختلف عما لو تمت مع طرف ثالث. يمكن تحقيق ذلك، على سبيل المثال، بالاستعانة بطرف ثالث محايد، كخبير تقييم أو وسيط عقاري، يقدم رأيًا مهنيًا بأن سعر البيع مناسب ويعكس القيمة الحقيقية للعقار. غالبًا ما يُستند إلى هذا المبدأ لتجنب أي تأثير حكومي غير مبرر على جهات أخرى، كالنظام القضائي أو الصحافة أو الفنون. على سبيل المثال، في المملكة المتحدة، تعمل مجالس الفنون "باستقلالية تامة" في تخصيص الأموال التي تتلقاها من الحكومة . ^{[ 3 ]}

في بيئة العمل، يتولى المشرفون والمدراء مسؤولية تأديب الموظفين وإنهاء خدماتهم بشكل مستقل عبر قسم الموارد البشرية ، إن وجد في الشركة. في هذه الحالات، يجب أن يتم إنهاء الخدمة والتأديب من قبل موظفين مؤهلين ومعتمدين قانونيًا. يهدف هذا الإجراء إلى حماية صاحب العمل من أي دعاوى قضائية قد يلجأ إليها الموظفون في حال ثبوت عدم توافق إجراءات التأديب أو إنهاء الخدمة مع أحدث قوانين العمل . أما بالنسبة للموظفين في بيئات العمل النقابية ، فيمكن لمندوبي النقابة تمثيل الموظف، بينما يمثل قسم الموارد البشرية الشركة، مما يضمن تكافؤ الفرص بين الطرفين وإمكانية حل المسائل خارج المحاكم، من خلال المفاوضات غير الرسمية أو تقديم شكوى ، موفرًا بذلك الوقت والمال لكلا الطرفين. ويعني هذا التعامل المستقل أن لكل من الموظف والمشرف محاميًا مؤهلًا.

تبنت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) المبدأ الوارد في المادة 9 من اتفاقية الضرائب النموذجية للمنظمة ، لضمان تحديد أسعار التحويل بين شركات المؤسسات متعددة الجنسيات على أساس القيمة السوقية . ويعني هذا المبدأ، في هذا السياق، أن تكون الأسعار مماثلة لما كانت عليه لو لم تكن أطراف الصفقة مرتبطة ببعضها. ويُنظر إلى هذا المبدأ غالبًا على أنه يهدف إلى منع تحويل الأرباح بشكل منهجي إلى الدول ذات الضرائب المنخفضة ، مع أن معظم الدول تُبدي قلقها أيضًا إزاء الأسعار التي لا تستوفي معيار التعامل العادل نتيجة الإهمال لا عن قصد، والتي تُحوّل الأرباح إلى أي دولة أخرى (سواء كانت ذات معدلات ضريبية منخفضة أو مرتفعة).

توفر اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية للضرائب الإطار القانوني للحكومات لضمان حصولها على حصتها العادلة من الضرائب ، وللشركات لتجنب الازدواج الضريبي على أرباحها . ويُعد معيار التعامل العادل أساسيًا لتحديد مقدار الأرباح التي تُنسب إلى كيان ما، وبالتالي، مدى استحقاق الدولة للضريبة على هذا الكيان. وقد وضعت منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية مبادئ توجيهية شاملة حول كيفية تطبيق مبدأ التعامل العادل في هذا السياق. ^{[ 4 ]} وبموجب هذا النهج، يُعتبر السعر مناسبًا إذا كان ضمن نطاق الأسعار التي قد تفرضها أطراف مستقلة تتعامل وفقًا لمبدأ التعامل العادل. ويُعرَّف هذا عمومًا بأنه السعر الذي يدفعه مشترٍ مستقل لبائع مستقل مقابل سلعة مماثلة بشروط وأحكام متطابقة، دون أي إجبار من أي منهما على التصرف.

أصبحت أسعار التحويل موضوعًا مثيرًا للجدل في العقد الثاني من الألفية الثانية، ^{[ 5 ]} مما ساهم في تطوير مشروع تآكل الوعاء الضريبي ونقل الأرباح (BEPS) من قبل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، والذي حظي بتأييد مجموعة العشرين. ^{[ 2 ]} كما تبنت منظمة الجمارك العالمية ومنظمة التجارة العالمية ، فعليًا، مبدأ التعامل على أساس تجاري بحت في التقييمات الجمركية . ويضمن اتفاق تنفيذ المادة السابعة (المعروف باسم اتفاق منظمة التجارة العالمية بشأن التقييم الجمركي أو "اتفاق التقييم") أن يتم تحديد القيمة الجمركية لتطبيق الرسوم الجمركية على البضائع المستوردة بطريقة محايدة وموحدة، مما يمنع استخدام قيم جمركية تعسفية أو وهمية. ^{[ 6 ] [ 7 ]}

• قانون العقود الإنجليزي
• رأي بشأن الأجور
• التسعير التحويلي
• التقييم الجمركي

• التسعير التحويلي: الحفاظ على مسافة بين الأطراف
• منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية: المبادئ التوجيهية للتسعير التحويلي للشركات متعددة الجنسيات والإدارات الضريبية (2010)
• المادة 7 من الاتفاقية العامة للتعريفات والتجارة (الجات)
• منظمة الجمارك العالمية: دليل موجز لاتفاقية التقييم الجمركي
• منظمة التجارة العالمية: معلومات فنية حول التقييم الجمركي
• منظمة الجمارك العالمية: دليل التقييم الجمركي والتسعير التحويلي