احتيال المتداولين المفقودين

📅 آخر تحديث: ٢٨ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٨ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 1 صور
الموسوعة الحرة
شرحت الدولة الهولندية عملية الاحتيال في لعبة الكاروسيل.

يُعرف الاحتيال باسم "التاجر الهارب" (ويُسمى أيضًا "الاحتيال داخل الاتحاد الأوروبي" أو "الاحتيال الضريبي" )، وهو عبارة عن عدم دفع ضريبة القيمة المضافة للحكومة من قِبل محتالين يستغلون قواعد ضريبة القيمة المضافة، وخاصةً قواعد الاتحاد الأوروبي التي تنص على إعفاء نقل البضائع بين الدول الأعضاء من هذه الضريبة. تتعدد أشكال هذا الاحتيال، ولكنه ينطوي عمومًا على قيام تاجر بتحصيل ضريبة القيمة المضافة على بيع البضائع ثم الفرار بها بدلًا من دفعها إلى مصلحة الضرائب. ويُستخدم مصطلح "التاجر الهارب" لأن المحتال قد اختفى ومعه ضريبة القيمة المضافة.

يُعدّ الاحتيال الدائري أحد الأشكال الشائعة للاحتيال على التجار المفقودين . في هذا النوع من الاحتيال، يتم تداول ضريبة القيمة المضافة والسلع بين الشركات والجهات القضائية، على غرار دوران دولاب دوار .

قواعد ضريبة القيمة المضافة

تُطبق ضريبة القيمة المضافة عادةً على النحو التالي: تفرض الشركات التي تشتري وتبيع السلع ضريبة القيمة المضافة على عملائها (ضريبة المخرجات)، وتُفرض عليها ضريبة القيمة المضافة من قبل عملائها (ضريبة المدخلات). ويمكنها استرداد ضريبة القيمة المضافة التي تدفعها (وفقًا لقواعد محددة)، وبالتالي تُحوّل إلى الحكومة صافي ضريبة القيمة المضافة التي تجمعها (وهي ضريبة المخرجات مطروحًا منها ضريبة المدخلات). وبهذه الطريقة، تعمل الشركات كجهة تحصيل ضرائب نيابةً عن الحكومة.

تفرض الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي ضريبة القيمة المضافة بنسب متفاوتة على السلع كشكل من أشكال الضرائب غير المباشرة . مع ذلك، تُعفى جميع صادرات السلع داخل الاتحاد الأوروبي من الضرائب. بمعنى آخر، لا تفرض الشركات ضريبة القيمة المضافة على بيع السلع للمشترين في دولة عضو أخرى. وهذا يُتيح للمُصدِّر استرداد ضريبة القيمة المضافة من حكومته، إذ يكون قد دُفعت له هذه الضريبة من قِبل الشركة التي اشترى منها السلع، وبالتالي لا يدين للحكومة بأي شيء لأنه باع السلع معفاة من الضرائب لمشترٍ في دولة عضو أخرى.

على الرغم من أن الاحتيال المتعلق بالتجار المفقودين هو الأكثر شيوعاً في الاتحاد الأوروبي نتيجة لذلك، إلا أنه يُلاحظ أيضاً في ولايات قضائية أخرى تطبق ضريبة القيمة المضافة، مثل سنغافورة. [ 1 ]

عملية الاحتيال

يستغل هذا الاحتيال قواعد ضريبة القيمة المضافة التي تسمح باسترداد ضريبة القيمة المضافة المدخلة من الحكومة في مراحل مختلفة من سلاسل المعاملات.

الاحتيال في عمليات الاستحواذ

أبسط أنواع الاحتيال الضريبي هو عندما يستورد تاجر (الشركة أ) سلعًا معفاة من ضريبة القيمة المضافة في بلد المنشأ؛ إذ يجب دفع ضريبة القيمة المضافة على هذه السلع في البلد الذي تم استيرادها إليه. بعد الاستيراد، تبيع الشركة أ السلع لتاجر آخر (الشركة ب)، وتفرض عليه سعر السلع مضافًا إليه ضريبة القيمة المضافة، لكنها لا تدفع الضريبة المحصلة للحكومة؛ فتصبح الشركة أ "تاجرًا متواريًا". يمكن للمشتري، الشركة ب، الذي دفع ضريبة القيمة المضافة للشركة أ، استرداد الضريبة المدفوعة من السلطات الضريبية في إقراره الضريبي. ثم تبيع الشركة ب السلع للشركة ج، التي تسترد ضريبة القيمة المضافة المفروضة عليها من قبل الشركة ب، وتُعلن عن ضريبة القيمة المضافة التي تفرضها على عميلها، الشركة د. ثم تبيع الشركة د السلع للجمهور، وتسترد ضريبة القيمة المضافة المفروضة عليها من قبل الشركة ج، وتُعلن عن ضريبة القيمة المضافة التي تفرضها.

في هذه الحالة، يكون المحتالون قد حصلوا على قيمة ضريبة القيمة المضافة التي فرضتها الشركة (أ) على الشركة (ب). وتُعرف هذه الحالة، حيث تُتاح السلع للمستهلكين في السوق المحلي للمستورد، باسم "الاحتيال في الاستحواذ". [ 2 ]

يُطلق على التاجر المتخلف عن سداد ضريبة القيمة المضافة (الشركة أ في هذا المثال) اسم "التاجر الغائب" أو "التاجر المتخلف عن السداد"، بينما يُطلق على التجار الآخرين في سلسلة المعاملات (الشركات ب، ج، د) اسم "التجار الوسيطين". [ 3 ] يتمثل دور التجار الوسيطين في إبعاد التاجر الغائب عن المستهلك النهائي، مما يُصعّب على سلطات الضرائب اكتشاف الاحتيال.

يُشبه الاحتيال الدائري الاحتيال في عمليات الاستحواذ، إلا أن السلع أو الخدمات لا تصل في النهاية إلى المستهلك النهائي، بل تُباع من تاجر إلى آخر. [ 4 ] بالرجوع إلى المثال الوارد في القسم السابق، لنفترض أن الشركة (د) (بدلاً من بيع السلع للجمهور) تبيعها إلى الشركة (هـ) الموجودة في دولة عضو أخرى في الاتحاد الأوروبي. تسترد الشركة (د) ضريبة القيمة المضافة المفروضة عليها من قبل الشركة (ج)، ولكن نظرًا لأن عملية البيع معفاة من الضريبة، فإنها لا تُعلن عن أي ضريبة مخرجات.

في هذا السيناريو، تُعرف الشركة د باسم "الوسيط". [ 3 ] يستطيع الوسيط استرداد ضريبة القيمة المضافة من الحكومة، والتي كان من المفترض دفعها على البضائع، لأن الصادرات معفاة من الضريبة. مع ذلك، ونظرًا لوجود "تاجر مفقود" في مرحلة سابقة من سلسلة المبيعات، فإن جزءًا من ضريبة القيمة المضافة المطالب باستردادها لم يُدفع فعليًا.

ستنتقل البضائع الآن عبر تجار آخرين في الدول الأعضاء. وتبدأ العملية المذكورة أعلاه من جديد، أحيانًا مع شركات مختلفة وأحيانًا مع شركة واحدة أو أكثر من الشركات نفسها. [ 4 ] يمكن أن تتكرر العملية عدة مرات، حيث تدور البضائع كما لو كانت في دوامة .

التداول المتقابل

يُعدّ الاحتيال في التداول العكسي تطورًا لاحتيال التداول الدائري. إذ يتجنب المحتالون كشف الحكومة باستخدام سلسلتين من السلع المتداولة، إحداهما شرعية والأخرى غير شرعية. [ 5 ] صُممت ضريبة المخرجات التي يدفعها التاجر العكسي من إحدى السلسلتين لتعويض ضريبة المدخلات المتكبدة في السلسلة الأخرى.

النوعان من سلاسل المعاملات هما: [ 6 ]

  • "سلاسل الخسائر الضريبية"، حيث يتكبد التاجر المقابل المقيم في الدولة (أ) ضريبة مدخلات على مشترياته في الدولة (أ) ويقوم بتوريد تلك السلع بضريبة صفرية إلى عملاء في دول أعضاء أخرى أو يصدرها إلى عملاء خارج الاتحاد الأوروبي؛
  • "سلاسل التوريد العكسية"، حيث يقوم التاجر العكسي عادةً بالحصول على البضائع من دولة عضو أخرى ويبيعها للتجار في الدولة (أ)، ويعمل كمشتري ويولد التزامًا بضريبة المخرجات من عملية البيع اللاحقة.

ستُتتبع سلاسل الخسائر الضريبية وصولاً إلى تاجر مُتخلف عن السداد، أو أحيانًا إلى تاجر مُعاكس آخر (يُعرف باسم "التجارة المُعاكسة المُزدوجة" أو "المُتعددة"). [ 6 ] ستنتهي سلاسل التجارة المُعاكسة عند وسيط (الشركة د في المثال الوارد في القسم السابق) الذي سيبيع البضائع لتجار في دولة عضو أخرى، مما يسمح له باسترداد ضريبة القيمة المضافة التي كان ينبغي دفعها على البضائع. تكمن فائدة تطبيق التجارة المُعاكسة في أنها تُصعّب على السلطات الضريبية اكتشاف أي صلة بين استرداد ضريبة القيمة المضافة من قِبل الوسيط وتخلف التاجر المُتخلف عن السداد، والذي يحدث الآن في سلسلة توريد مُختلفة. [ 7 ]

دور الأطراف الأخرى

بالإضافة إلى ذلك، تُستخدم البنوك لإجراء مدفوعات لأطراف ثالثة. تُسمى هذه البنوك غير المعروفة "المنصات" وتعمل وفق مبدأ الضمان . وهذا يعني تحميل الأموال وتحويلها فورًا عبر حسابات العملاء؛ ويستغرق الأمر يومًا واحدًا لخروج الأموال من المنصة. كانت أكبر هذه المنصات بنك كوراساو الدولي الأول (FCIB) الخارجي، والذي أغلقته السلطات الهولندية عام 2006. استخدام المنصات الخارجية يعني أن السلطات لا تستطيع تتبع الأموال إلا بعد فحص السجلات، وبما أن التاجر المفقود قد فرّ بالفعل، فلا يمكنهم تتبع مسار الأموال. [ 8 ]

مثال افتراضي

التاجر (أ) مقيم في سلوفينيا، وهي دولة عضو في الاتحاد الأوروبي. يشتري شحنة من الهواتف المحمولة من بائع في فرنسا، وهي دولة عضو أخرى في الاتحاد الأوروبي. يدفع التاجر (أ) للبائع الفرنسي مليون يورو مقابل البضائع.

تُشحن البضائع إلى سلوفينيا. لا يفرض البائع الفرنسي ضريبة القيمة المضافة على هذه الشحنة نظرًا لقواعد ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي المذكورة أعلاه. يبيع التاجر (أ) هذه الهواتف الآن إلى التاجر (ب) في سلوفينيا أيضًا، مقابل 1,100,000 يورو بالإضافة إلى 20% ضريبة قيمة مضافة (220,000 يورو). يدفع التاجر (ب) مبلغ 1,320,000 يورو إلى التاجر (أ). ثم يبيع التاجر (ب) البضائع إلى التاجر (ج) في سلوفينيا أيضًا، مقابل 1,200,000 يورو بالإضافة إلى 20% ضريبة قيمة مضافة (240,000 يورو). يدفع التاجر (ج) مبلغ 1,440,000 يورو إلى التاجر (ب).

قد يكون البائع الفرنسي صادقًا، لكن التجار أ، ب، وج متواطئون في عملية الاحتيال. وقد يستمر هذا التواطؤ مع العديد من المتواطئين لإخفاء الصفقة الأصلية بشكل أفضل؛ ومع ذلك، يكفي ثلاثة منهم كمثال.

يبيع التاجر (ج) الآن الهواتف لشركة ألمانية، قد تكون نزيهة. لا تُفرض ضريبة القيمة المضافة على المعاملات التجارية داخل الاتحاد الأوروبي، لذا تدفع الشركة الألمانية 1,500,000 يورو معفاة من ضريبة القيمة المضافة. حتى الآن، حقق المتآمرون الثلاثة ربحًا مشروعًا قدره 500,000 يورو من شراء الهواتف المحمولة بمبلغ 1,000,000 يورو وبيعها بمبلغ 1,500,000 يورو.

في عملية نزيهة، كان على التاجر (أ) تسليم مبلغ 220,000 يورو الذي حصل عليه من التاجر (ب) إلى هيئة تحصيل ضريبة القيمة المضافة في سلوفينيا. إلا أن التاجر (أ) لم يُبلغ عن التحصيل ولم يُسدد المبلغ. دفع التاجر (ب) مبلغ 220,000 يورو كضريبة قيمة مضافة للتاجر (أ)، ولكنه حصل على مبلغ 240,000 يورو كضريبة قيمة مضافة من التاجر (ج)، لذا قام بتسليم الفرق فقط، وهو 20,000 يورو، إلى هيئة تحصيل ضريبة القيمة المضافة في سلوفينيا. دفع التاجر (ج) مبلغ 240,000 يورو كضريبة قيمة مضافة للتاجر (ب) ولم يفرض أي ضريبة على مبيعاته في الخارج، لذا فهو يسترد مبلغ 240,000 يورو من هيئة تحصيل ضريبة القيمة المضافة في سلوفينيا.

يختفي التاجر (أ) دون تسليم مبلغ 220,000 يورو من ضريبة القيمة المضافة. وعندما تقوم آخر شركة في سلسلة التوريد بتحصيل ضريبة القيمة المضافة المستردة، يمكن لجميع المتآمرين الاختفاء بالمبلغ. ولأن ضريبة القيمة المضافة المستردة لا ترتبط مباشرةً بالتاجر (أ)، يصعب على هيئة تحصيل ضريبة القيمة المضافة في سلوفينيا تتبع حلقات هذه السلسلة وتبرير رفض رد ضريبة القيمة المضافة على عملية البيع داخل الاتحاد الأوروبي.

في هذا السيناريو، يُعتبر التاجر (أ) هو "التاجر المفقود"، والتاجر (ب) هو "الوسيط"، والتاجر (ج) هو "الوسيط". في الواقع، قد يكون هناك العديد من الوسطاء، مما يُساهم في طمس الصلة بين عملية الاسترداد النهائية والمستورد الأصلي، الذي سيختفي في نهاية المطاف. قد تحدث هذه السلسلة من المعاملات دون أن تغادر البضائع فرنسا قبل إعادة تصديرها. علاوة على ذلك، قد تمر البضائع نفسها عبر مختلف الوسطاء مرارًا وتكرارًا، وفي كل مرة تدور فيها هذه العملية، تعود ضريبة القيمة المضافة المستردة إلى المحتالين.

أنواع المنتجات

تُعدّ عمليات الاحتيال هذه شائعةً في السلع الصغيرة ذات القيمة العالية، مثل الرقائق الإلكترونية والهواتف المحمولة ووحدات المعالجة المركزية . [ 9 ] [ 10 ] في عام 2002، أفيد بأن موظفين سابقين في شركة مقرها ستوك أون ترينت كانوا أول من اكتشف إمكانية استخدام الهواتف المحمولة بهذه الطريقة، وقد خضع العديد منهم لاحقًا لتحقيقات من قبل الشرطة البريطانية. وللإفلات من كشف السلطات، كان المحتالون يسجلون شركات لضريبة القيمة المضافة دون ذكر الهواتف المحمولة. [ 11 ] وفي بعض الحالات، تم كشف المحتالين بادعائهم تداول هواتف محمولة لم تُطرح بعد للبيع العام. [ 12 ] ونظرًا لجهود الاتحاد الأوروبي لمكافحة الاحتيال المتعلق بالسلع الإلكترونية في أواخر العقد الأول من الألفية الثانية، انتقل المحتالون منذ ذلك الحين إلى فئات أصول أخرى مثل المعادن الثمينة والطاقة وبدلات انبعاثات الكربون والاتصالات. [ 9 ] ومع ذلك، في عام 2019، تم الكشف عن عملية احتيال واسعة النطاق تتعلق بتجار الهواتف المحمولة المفقودة، والتي كانت تُدار من المجر. [ 13 ]

رد الحكومة

يمثل الاحتيال في برنامج MTIC تهديدًا حقيقيًا لأموال الحكومة. ففي الفترة 2002-2003، تراوحت التكلفة التراكمية المقدرة لمثل هذه الاحتيالات في المملكة المتحدة وحدها بين 1.65 و2.64 مليار جنيه إسترليني [ 14 ] (من 2.18 إلى 3.48 مليار دولار أمريكي؛ ومن 1.98 إلى 3.17 مليار يورو). [ 15 ] وتشير الأرقام التي نشرها مشروع Eurocanet، الذي ترعاه المفوضية الأوروبية، في سبتمبر 2006، إلى أن المملكة المتحدة كانت الضحية الرئيسية لهذا الاحتيال، حيث خسرت ما يقدر بنحو 12.6 مليار يورو خلال الفترة 2005-2006، تليها إسبانيا وإيطاليا، اللتان خسرت كل منهما أكثر من ملياري يورو. [ 16 ]

رفض مطالبات ضريبة المدخلات

أحد الخيارات المتاحة لحكومات الاتحاد الأوروبي هو حرمان التجار من حقهم في خصم ضريبة المدخلات استنادًا إلى مبدأ كيتل الذي طُوِّر في السوابق القضائية لمحكمة العدل التابعة للاتحاد الأوروبي . في يوليو/تموز 2006، أصدرت محكمة العدل التابعة للاتحاد الأوروبي حكمها في قضية أكسل كيتل وريكلتا لإعادة التدوير (C-439/04 وC-440/04، الصادر في 6 يوليو/تموز 2006) ( كيتل ). [ 17 ] في هذه القضية، قضت محكمة العدل التابعة للاتحاد الأوروبي بأنه يجوز للشخص الخاضع للضريبة أن يفقد حقه في استرداد ضريبة المدخلات إذا "ثبت، بالنظر إلى العوامل الموضوعية، أن الشخص الخاضع للضريبة كان يعلم أو كان ينبغي أن يعلم أنه، من خلال عملية الشراء، كان يشارك في معاملة مرتبطة بالتهرب الاحتيالي من ضريبة القيمة المضافة". سبق لمحكمة العدل الأوروبية أن أوضحت، في قرار يُعرف باسم "بوند هاوس" (C-354/03، C-355/03 وC-484/03، الصادر في 12 يناير 2006)، أن حق الشخص الخاضع للضريبة في خصم ضريبة القيمة المضافة لا يتأثر بالطبيعة الاحتيالية المحتملة للمعاملات الأخرى في السلسلة، إذا لم يكن لدى الشخص الخاضع للضريبة علم أو وسيلة لمعرفة الاحتيال. [ 18 ]

في عام 2020، اقترحت حكومة سنغافورة مشروع قانون يسمح لهيئة الإيرادات الداخلية في سنغافورة برفض منح ائتمان ضريبة المدخلات للشركات على أساس أنها كانت على علم، أو كان ينبغي عليها أن تعلم، بأن التوريد كان جزءًا من ترتيب يهدف إلى إلحاق خسارة بالإيرادات العامة. وذكرت وزارة المالية أن هذا النهج مماثل للنهج المتبع في المملكة المتحدة والاتحاد الأوروبي. [ 1 ]

آلية الشحن العكسي

ابتداءً من 1 يونيو 2007، أدخلت المملكة المتحدة تعديلات على طريقة احتساب ضريبة القيمة المضافة على الهواتف المحمولة ورقائق الكمبيوتر للمساعدة في مكافحة الاحتيال في هذه المجالات. وتنص آلية "التحصيل العكسي" الآن على أن يتحمل العميل، وليس المورد، مسؤولية احتساب ضريبة القيمة المضافة على التوريد. [ 19 ] [ 20 ] وفي عام 2010، تم توسيع نطاق آلية التحصيل العكسي لتشمل الخدمات بهدف مكافحة الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة على سوق الكربون. وهذا يعني أن آلية التحصيل العكسي تنطبق على معاملات بدلات الانبعاثات . [ 9 ] وفي 1 أغسطس 2012، اعتمدت المفوضية الأوروبية مقترحًا لآلية الاستجابة السريعة (QRM) التي من شأنها تمكين الدول الأعضاء من الاستجابة بشكل أسرع وأكثر فعالية للاحتيال في ضريبة القيمة المضافة. وهذا يعني أنه بإمكان الدول الأعضاء تطبيق آلية التحصيل العكسي في غضون شهر واحد. [ 9 ]

الحالة الحالية

على الرغم من هذه الإجراءات، لا يزال الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة عبر الحدود يمثل مشكلة للاتحاد الأوروبي. ففي نوفمبر 2018، تراوحت التقديرات التي تُشير إلى التكاليف السنوية لهذا الاحتيال بين 20 مليار يورو وأكثر من 100 مليار يورو (بحسب المنهجية المُتبعة). [ 21 ] وخلصت دراسة أجراها البرلمان الأوروبي في أكتوبر 2018 إلى أن الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة عبر الحدود/الاحتيال الدائري هو أكثر أنواع الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة عبر الحدود ضررًا، حيث تُقدر الخسائر بنحو 50 مليار يورو سنويًا في المتوسط. [ 22 ]

في 16 مايو 2017، اعتمد مجلس الاتحاد الأوروبي تسع أولويات لمكافحة الجريمة المنظمة والخطيرة الدولية بين عامي 2018 و2021. وكانت إحدى الأولويات المعتمدة هي تعطيل قدرة جماعات الجريمة المنظمة والمتخصصين المتورطين في الاحتيال الضريبي والاحتيال في تجارة المواد الخطرة. [ 23 ]

في يونيو/حزيران 2017، كشفت الحكومة الكندية عن استهدافها بعملية احتيال معقدة، حيث رصدت وكالة الإيرادات الكندية طلبات استرداد وتخفيضات ضريبية  مزعومة بقيمة 52 مليون دولار على مدى خمس سنوات. وقد دُبِّرَت هذه العملية من قِبَل محتالين مقيمين في المملكة المتحدة ، مما أدى إلى قيام السلطات الضريبية في كلا البلدين بتنفيذ سلسلة من المداهمات. [ 24 ] [ 25 ]

لا يزال الاحتيال التجاري الناتج عن اختفاء التجار يمثل مشكلة للتجارة بين المملكة المتحدة والاتحاد الأوروبي بعد انتهاء الفترة الانتقالية لخروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي ، حيث لا تزال الصادرات من المملكة المتحدة إلى الاتحاد الأوروبي والعكس معفاة من ضريبة القيمة المضافة. علاوة على ذلك، وبما أن أيرلندا الشمالية لا تزال فعلياً ضمن نظام ضريبة القيمة المضافة للاتحاد الأوروبي، فيجب مراعاة الإعفاء الضريبي عند نقل البضائع من بريطانيا العظمى إلى أيرلندا الشمالية (وليس العكس) إذا كان هناك خطر من نقلها لاحقاً إلى أيرلندا. [ 26 ]

مراجع

  1. 1 2 أوي، فينسنت (22 سبتمبر 2020). "النهج المقترح من سنغافورة لمعالجة الاحتيال المتعلق بالتجار المفقودين" . مدونة كلوير الدولية للضرائب . تم الاطلاع عليه في 16 أكتوبر 2020 .
  2. ↑ مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. "ما هو الاحتيال الضريبي على القيمة المضافة؟: أمثلة على أنواع مختلفة من الاحتيال الضريبي على القيمة المضافة: الاحتيال الضريبي داخل الاتحاد الأوروبي (MTIC): الاحتيال في عمليات الاستحواذ" . دليل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية الداخلي . الخدمة الرقمية الحكومية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 أكتوبر 2020 .
  3. ١ ٢ مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. "ما هو الاحتيال الضريبي على القيمة المضافة؟: أمثلة على أنواع مختلفة من الاحتيال الضريبي على القيمة المضافة: الاحتيال الضريبي داخل الاتحاد الأوروبي (MTIC): وصف للمتورطين في الاحتيال الضريبي داخل الاتحاد الأوروبي" . دليل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية الداخلي . الخدمة الرقمية الحكومية . تم الاطلاع عليه بتاريخ ١٥ أكتوبر ٢٠٢٠ .
  4. ↑ شركة أولمبيا للتكنولوجيا المحدودة ضد مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية [ 2008 ] UKVAT V20570 (15 فبراير 2008)، محكمة ضريبة القيمة المضافة والرسوم
  5. ١ ٢ مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية. "ما هو الاحتيال الضريبي على القيمة المضافة؟: أمثلة على أنواع مختلفة من الاحتيال الضريبي على القيمة المضافة: الاحتيال الضريبي داخل الاتحاد الأوروبي (MTIC): التجارة العكسية" . دليل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية الداخلي . الخدمة الرقمية الحكومية . تم الاطلاع عليه بتاريخ ١٦ أكتوبر ٢٠٢٠ .
  6. ↑ " CCA Distribution Ltd ضد مصلحة الضرائب والجمارك [ 2020 ] UKFTT 222 (TC)" . المحكمة الابتدائية (الضرائب) . تم الاطلاع عليه بتاريخ 16 أكتوبر 2020 - عبر معهد المعلومات القانونية البريطاني والأيرلندي.
  7. ↑ سيجر، آشلي (15 أكتوبر 2020). "مصرفي يمثل أمام المحكمة بتهمة الاحتيال في نظام الكاروسيل" . صحيفة الغارديان . تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 أكتوبر 2020 .
  8. 1 2 3 4 "الاحتيال المتعلق بالتجار المفقودين (MTIC)" . بينسنت ماسونز أوت-لو . بينسنت ماسونز . تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 أكتوبر 2020 .
  9. ↑ غروت، دانيال (27 مايو 2010). "سجن عصابة جرائم التهرب الضريبي بقيمة 37 مليون جنيه إسترليني" . سيتي واير . تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 أبريل 2021 .
  10. ↑ أوليفر، جيمس؛ لاشمار، بول (17 أغسطس 2002). "عمليات الاحتيال عبر الهاتف المحمول تكلف ضريبة القيمة المضافة مليارات" . صحيفة الغارديان . تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 أبريل 2021 .
  11. ↑ غارسيد، جولييت (8 يوليو 2012). "سجن زعيم عصابة احتيال الكاروسيل لمدة 17 عامًا لإعادة بيعه هواتف محمولة وهمية" . صحيفة الغارديان . تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 أبريل 2021 .
  12. ↑ "إجراء ناجح ضد التهرب الضريبي باستخدام الهواتف المحمولة" . وكالة الاتحاد الأوروبي للتعاون في مجال العدالة الجنائية . 23 أكتوبر 2019. مؤرشف من الأصل في 27 ديسمبر 2020. تم الاطلاع عليه في 19 أبريل 2021 .
  13. ↑ "مفوضو الجمارك والضرائب وآخرون ضد اتحاد الصناعات التكنولوجية وآخرون [ 2004 ] EWCA Civ 1020" . BAILII . معهد المعلومات القانونية البريطاني والأيرلندي . تم الاطلاع عليه بتاريخ 15 أكتوبر 2020 .
  14. ↑ أسعار الصرف التاريخية لتاريخ المصدر السابق (30 يوليو 2004) من "جداول أسعار الصرف التاريخية" . xe.com . تم الاطلاع عليها بتاريخ 26 مارس 2022 .
  15. ↑ أوليفر، جيمس (22 سبتمبر 2006). "عمليات الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة تُلحق ضرراً بالغاً بدافعي الضرائب في المملكة المتحدة" . بي بي سي نيوز .
  16. ↑ "القضيتان المدمجتان C-439/04 و C-440/04 – أكسل كيتل وريكولتا لإعادة التدوير SPRL" . EUR-Lex . مكتب منشورات الاتحاد الأوروبي . تاريخ الاطلاع: 15 أكتوبر 2020 .
  17. ↑ "القضايا المدمجة C-354/03 وC-355/03 وC-484/03 – Optigen Ltd وFulcrum Electronics Ltd وBond House Systems Ltd" . EUR-Lex . مكتب منشورات الاتحاد الأوروبي . تاريخ الاطلاع: 16 أكتوبر 2020 .
  18. ↑ "حملة صارمة على الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة" . بي بي سي نيوز . 18-09-2006.
  19. ↑ "قواعد جديدة لمكافحة الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة تدخل حيز التنفيذ" . بي بي سي نيوز . 19 مارس 2007.
  20. ↑ "مفهوم الفجوات الضريبية. التقرير الثالث: منهجيات تقدير فجوة الاحتيال في ضريبة السلع والخدمات" (ملف PDF) . الضرائب والاتحاد الجمركي . المفوضية الأوروبية. نوفمبر 2018. ص 5. تاريخ الاطلاع: 15 أكتوبر 2020 . 
  21. ↑ "الاحتيال في ضريبة القيمة المضافة" (ملف PDF) . لجنة الضرائب 3 بالبرلمان الأوروبي. أكتوبر 2018.
  22. ↑ "دورة سياسات الاتحاد الأوروبي" . إمباكت . يوروبول . تم الاطلاع عليه بتاريخ 16 أكتوبر 2020 .
  23. ↑ لوبلان، دانيال (13 يونيو 2017). ""مخطط احتيال ضريبي 'كاروسيل' حصد ملايين الدولارات: وكالة الإيرادات الكندية" . صحيفة ذا غلوب آند ميل . تاريخ الاطلاع: 26 أكتوبر 2020 .
  24. ↑ سويت، بات (14 يونيو 2017). "مداهمة كندا/المملكة المتحدة لقضية احتيال ضريبي بقيمة 30 مليون جنيه إسترليني" . محاسبة يومية . تم الاطلاع عليه بتاريخ 26 أكتوبر 2020 .
  25. ↑ برينس، آدم (25 يناير 2021). "الجمارك وضريبة القيمة المضافة بعد خروج بريطانيا من الاتحاد الأوروبي: ماذا سيحدث للشركات البريطانية؟" . نصائح سيج . مجموعة سيج.