الضرائب غير المباشرة

📅 آخر تحديث: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٢٥ يوليو ٢٠٢٦
📷 يحتوي على 3 صور
الموسوعة الحرة

الضريبة غير المباشرة (مثل ضريبة المبيعات ، أو ضريبة الوحدة ، أو ضريبة القيمة المضافة ، أو ضريبة الإنتاج ، أو ضريبة الاستهلاك ، أو الرسوم الجمركية ) هي ضريبة تُفرض على السلع والخدمات قبل وصولها إلى المستهلك الذي يدفعها في نهاية المطاف كجزء من سعر السوق للسلعة أو الخدمة المشتراة. وبعبارة أخرى، إذا لم يتأثر دخل الجهة التي تدفع الضرائب إلى سلطة تحصيل الضرائب بانخفاض مماثل، أي أن أثر الضريبة وعبءها لا يقعان على نفس الجهة، مما يعني إمكانية نقل الضريبة أو تمريرها، فإن الضريبة تُعتبر غير مباشرة. [ 1 ]

تُجبى الضريبة غير المباشرة من قِبل وسيط (مثل متجر بيع بالتجزئة) من الشخص (مثل المستهلك) الذي يدفع الضريبة المضمنة في سعر السلعة المشتراة. ثم يُقدّم الوسيط إقرارًا ضريبيًا ويُرسل عائدات الضريبة إلى الحكومة مع الإقرار. وبهذا المعنى، يُقابل مصطلح الضريبة غير المباشرة الضريبة المباشرة ، التي تُجبى مباشرةً من قِبل الحكومة من الأشخاص (الاعتباريين أو الطبيعيين) الذين تُفرض عليهم. وقد جادل بعض المعلقين بأن "الضريبة المباشرة هي ضريبة لا يجوز للمكلف فرضها على شخص آخر، بينما يجوز فرض الضريبة غير المباشرة". [ 2 ]

الاتجاهات في الهياكل الضريبية في دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية [ 3 ]
الهيكل الضريبي لكل دولة من دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في عام 2018. [ 4 ]

تُشكّل الضرائب غير المباشرة نسبةً كبيرةً من إجمالي الإيرادات الضريبية التي تجنيها الحكومات. تُظهر البيانات الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أن متوسط ​​حصة الضرائب غير المباشرة من إجمالي الإيرادات الضريبية لجميع الدول الأعضاء في عام 2018 بلغ 32.7% بانحراف معياري قدره 7.9%. وكانت تشيلي الدولة العضو ذات الحصة الأعلى بنسبة 53.2%، بينما جاءت الولايات المتحدة الأمريكية في المرتبة الأدنى بنسبة 17.6%. [ 5 ] ويُشير الاتجاه العام لنسبة الضرائب المباشرة إلى الضرائب غير المباشرة في إجمالي الإيرادات الضريبية على مدى العقود الماضية في الدول المتقدمة إلى زيادة حصة الضرائب المباشرة من إجمالي الإيرادات الضريبية. وعلى الرغم من أن هذا الاتجاه يُلاحظ أيضًا في الدول النامية، إلا أنه أقل وضوحًا فيها مقارنةً بالدول المتقدمة. [ 6 ]

للضرائب غير المباشرة استخدامات متعددة، أبرزها (كما هو الحال مع الضرائب المباشرة) زيادة إيرادات الحكومة. وتلعب ضريبة المبيعات وضريبة القيمة المضافة دورًا رئيسيًا في هذا الصدد، مع شيوع استخدام ضريبة القيمة المضافة عالميًا. ويكمن الفرق بين هاتين الضريبتين في أن ضريبة المبيعات يدفعها المستهلك عند شراء السلعة أو الخدمة النهائية، بينما ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة متعددة المراحل تُفرض على السلع والخدمات، وتُجبى على دفعات في كل مرحلة من مراحل إنتاج وتوزيع السلع والخدمات بما يتناسب مع القيمة المضافة لكل جهة دافعة للضريبة. [ 1 ]

إلى جانب دورها في زيادة إيرادات الحكومة، تُستخدم الضرائب غير المباشرة، في صورة تعريفات جمركية ورسوم استيراد، لتنظيم حجم الواردات والصادرات الداخلة والخارجة من البلاد. ففي حالة الواردات، تحمي الحكومة، من خلال فرض التعريفات الجمركية، المنتجين المحليين من المنتجين الأجانب الذين قد تكون تكاليف إنتاجهم أقل، وبالتالي يتمكنون من بيع سلعهم وخدماتهم بأسعار أقل، مما يُخرج المنتجين المحليين من السوق. وبعد فرض التعريفات، تصبح السلع المستوردة أغلى ثمناً بالنسبة للمستهلكين المحليين، وبالتالي يصبح وضع المنتجين المحليين أفضل مما كان عليه قبل فرض التعريفات.

علاوة على ذلك، تُستخدم الضرائب غير المباشرة، كضرائب الإنتاج، للحد من استهلاك السلع والخدمات التي تُسبب آثارًا خارجية سلبية . فعلى سبيل المثال، تؤدي ضريبة الإنتاج المفروضة على علبة السجائر إلى زيادة سعرها، مما يُقلل من استهلاكها، وبالتالي يُساهم في الحد من المشاكل الصحية الناجمة عن التدخين والتدخين السلبي. كما تُثني هذه الضريبة الشباب عن التدخين نظرًا لمرونة الطلب السعرية العالية لديهم. [ 7 ]

كان مفهوم ضريبة القيمة المضافة كضريبة غير مباشرة من بنات أفكار الصناعي الألماني الدكتور فيلهلم فون سيمنز في عام 1918. وبعد مئة عام، أصبحت هذه الضريبة، التي صُممت لتكون فعالة وسهلة التحصيل والتنفيذ نسبياً، مطبقة الآن، إلى جانب ضريبة السلع والخدمات، في أكثر من 140 دولة حول العالم. [ 8 ]

إيرادات الحكومة العامة  ، كنسبة مئوية من الناتج المحلي الإجمالي ، من الضرائب غير المباشرة. بالنسبة لهذه البيانات، فإن تباين الناتج المحلي الإجمالي للفرد مع تعادل القوة الشرائية (PPP) لا يُفسر بنسبة 0  % من خلال الإيرادات الضريبية.

خصائص الضرائب غير المباشرة

لا يزال أثر الضرائب غير المباشرة غير واضح، ففي الواقع، لا يُشير الأثر القانوني في معظم الحالات إلى الأثر الاقتصادي النهائي. [ 9 ] يعتمد أثر الضريبة غير المباشرة المفروضة على سلعة أو خدمة على مرونة الطلب السعرية ومرونة العرض السعرية لتلك السلعة أو الخدمة. ففي حالة الطلب المرن والعرض غير المرن، يقع العبء الضريبي بشكل رئيسي على منتج السلعة، بينما يقع العبء الضريبي في حالة الطلب غير المرن والعرض المرن بشكل رئيسي على المستهلكين. الحالة الوحيدة التي يقع فيها عبء الضريبة غير المباشرة بالكامل على المستهلكين، أي عندما يتساوى الأثر القانوني والاقتصادي، هي عندما يكون عرض السلعة مرنًا تمامًا والطلب عليها غير مرن تمامًا، وهي حالة نادرة جدًا. [ 9 ] قد يكون تحويل أثر الضريبة مقصودًا أو غير مقصود. في الواقع، قد يقوم كيان اقتصادي بتحويل العبء الضريبي إلى كيان اقتصادي آخر عن طريق تغيير سلوكه في السوق. فعلى سبيل المثال، قد تؤدي الضريبة المفروضة على إنتاج سلعة ما إلى ارتفاع أسعار المستهلك، وانخفاض الأجور المدفوعة لموظفي الشركة، وانخفاض العوائد لأصحاب الشركة ومساهميها، أو انخفاض المعروض من السلعة في السوق، أو أي مزيج من النتائج المذكورة. [ 9 ]

تُؤثر الضرائب غير المباشرة تأثيرًا تنازليًا كبيرًا على توزيع الدخل، إذ تُفرض عادةً على السلع والخدمات بغض النظر عن دخل المستهلك. عمليًا، يكون معدل الضريبة غير المباشرة الفعلي أعلى للأفراد ذوي الدخل المنخفض، ما يعني أن الفرد ذو الدخل المنخفض ينفق نسبة أكبر من دخله على السلعة أو الخدمة مقارنةً بالفرد ذي الدخل المرتفع. على سبيل المثال، لنفترض سلعة تُفرض عليها ضريبة مبيعات بقيمة 100 دولار. يدفع الفرد ذو الدخل 10,000 دولار 1% من دخله كضريبة، بينما يدفع الفرد الأقل دخلًا ذو الدخل 5,000 دولار 2% من دخله. علاوة على ذلك، يؤثر تنازل أنظمة الضرائب غير المباشرة على تصاعدية الأنظمة الضريبية في الدول، نظرًا لأهمية إيرادات الضرائب غير المباشرة في الميزانية الحكومية، وتفاوت درجة تنازل نظام الضرائب غير المباشرة بين الدول. [ 10 ] كما يعتمد مدى تنازل الضريبة غير المباشرة على نوعها. وتشير الأدلة التجريبية إلى أن الضرائب الانتقائية عمومًا أكثر تنازلًا من ضريبة القيمة المضافة. قد يُعزى ذلك إلى فرض ضرائب غير مباشرة على سلع مثل الكحول والتبغ، والتي تُشكّل نسبةً أكبر من ميزانيات الأسر الفقيرة، في حين أن هذه الأسر غالباً ما تستهلك سلعاً ذات معدلات ضريبة قيمة مضافة مخفّضة، نظراً لوجود خصم من ضريبة القيمة المضافة في بعض الدول على الضروريات كالغذاء والدواء. [ 11 ] ونظراً لطبيعة الضرائب غير المباشرة التنازلية، وعدم استجابتها للظروف الاقتصادية، فإنها لا تُشكّل عوامل استقرار تلقائية للاقتصاد، على عكس بعض الضرائب المباشرة. [ 12 ]

تُعدّ الضرائب غير المباشرة، وتحديدًا الضرائب الانتقائية، جذابةً نظرًا لطبيعتها التصحيحية. فهي تزيد الإيرادات وتُصحّح في الوقت نفسه خلل السوق من خلال رفع سعر السلعة، وبالتالي خفض استهلاكها. لذا، تقلّ الحاجة إلى تحصيل إيرادات إضافية من خلال ضرائب أخرى، والتي قد تكون أكثر تشويهًا، لتغطية خلل السوق. ويستفيد الاقتصاد من انخفاض حجم التأثير الخارجي السلبي، ومن تقليل الاعتماد على الضرائب الأخرى التي تُشوّه الإنتاج. [ 13 ] وإلى جانب توليد الإيرادات وخفض استهلاك السلع التي تُسبّب تأثيرات خارجية سلبية، يُمكن تصميم الضرائب الانتقائية لفرض أعباء ضريبية على من يُسبّبون هذه التأثيرات أو على من يستفيدون من الخدمات الحكومية. [ 14 ] ومن الأمثلة على ذلك ضريبة البنزين، التي تُعتبر رسومًا لاستخدام الطرق الحكومية، وضريبة التبغ، المفروضة على المدخنين الذين يُسبّب تدخينهم تأثيرًا خارجيًا سلبيًا على الاستهلاك. ويُحدّد تصميم هذه الضريبة الانتقائية عواقبها. هناك نوعان رئيسيان من الضرائب غير المباشرة: الضريبة النوعية (ضريبة تُفرض كمبلغ ثابت لكل وحدة) والضريبة النسبية (ضريبة تُفرض كنسبة مئوية من سعر السلعة). تتشابه نتائج كلا النوعين في الأسواق التنافسية، باستثناء الاختلافات في الامتثال والتنفيذ. أما في الأسواق غير التنافسية تمامًا، كسوق السجائر، فتُعتبر الضريبة النسبية أفضل، إذ تُؤدي تلقائيًا إلى زيادة الضرائب لكل وحدة عندما تُقلل الشركات الإنتاج لرفع الأسعار، بينما تتطلب الضريبة النوعية إعادة ضبط في هذه الحالة، وهو ما يُمثل عملية معقدة إداريًا وتشريعيًا. [ 14 ]

علاوة على ذلك، عادةً ما ترتبط الضرائب غير المباشرة بتكاليف إدارية أقل نسبيًا من الضرائب المباشرة. وبشكل عام، تتحدد التكاليف الإدارية للنظام الضريبي بمدى تعقيده، وتأتي معظم التكاليف المرتبطة بالإدارة من أحكام خاصة، مثل إمكانية خصم فئات معينة من النفقات، وهو أمر شائع في الضرائب المباشرة كضرائب الدخل الشخصي وضرائب الشركات . [ 13 ] ويمكن استخلاص الدليل غير المباشر من حقيقة أن الدول النامية لديها نسبة ضرائب مباشرة إلى غير مباشرة أقل بكثير من الدول المتقدمة، نظرًا لأن اختيار مزيج الضرائب في الدول النامية يعتمد بشكل أساسي على مسائل الإدارة والقدرات. [ 6 ] اعتادت الدول النامية الاعتماد بشكل كبير على ضرائب التجارة التي تُجبى في منافذ الدخول المركزية إلى البلاد، وهو ما يرتبط بانخفاض تكلفة التحصيل والإنفاذ نسبيًا. [ 15 ] وقد تراجعت الأهمية النسبية لضرائب التجارة في الدول النامية في السنوات الأخيرة نتيجة لتحرير التجارة، إلا أن هذا التراجع في أهمية الضرائب غير المباشرة في الدول النامية قد عُوِّض جزئيًا بزيادة الأهمية النسبية لضرائب الاستهلاك المحلي، مثل ضريبة القيمة المضافة. [ 6 ] تشير الأدلة التجريبية إلى أن مستويات الدخل ترتبط بانخفاض الاعتماد على ضرائب الإنفاق، وأن الدول ذات الحكومات الكبيرة تميل إلى الاعتماد بشكل أكبر على الضرائب المباشرة، وأنها تفضل استخدام الضرائب التي تتوفر لها قواعد ضريبية واسعة نسبيًا. [ 6 ] في الوقت نفسه، تميل الدول النامية إلى امتلاك حكومات أصغر حجمًا، مما يحد من قدرتها على امتلاك نظام ضريبي أكثر تعقيدًا وكفاءة، فضلًا عن انخفاض مستويات الدخل فيها، ما يجعل التركيز على فرض الضرائب على قواعد ضريبية أوسع أكثر جدوى نظرًا لانخفاض تكاليفها الإدارية. علاوة على ذلك، تختلف أنواع الضرائب غير المباشرة من حيث التكاليف الإدارية. فضريبة القيمة المضافة، التي تُستمد نسبة كبيرة من إيراداتها من الشركات الكبرى المسؤولة عن جزء كبير من القيمة المضافة للاقتصاد، تتميز بتكاليف إدارية أقل من ضريبة المبيعات، التي تُفرض فقط على المستوى النهائي في عدد لا يحصى من منافذ البيع بالتجزئة بمختلف أحجامها. [ 13 ] علاوة على ذلك، يرتبط نظام ضريبة القيمة المضافة بتكاليف إدارية منخفضة نسبيًا نظرًا لانخفاض تكاليف الإنفاذ والتحصيل، وذلك لأن ضريبة القيمة المضافة تُحصّل على امتداد سلسلة الإنتاج، مما يسمح للسلطة الضريبية بمقارنة المبيعات المُبلّغ عنها في كل مرحلة من مراحل سلسلة الإنتاج الرأسية. [ 15 ]

"الضريبة غير المباشرة" بالمعنى الذي يقصده القانون الدستوري الأمريكي

يختلف معنى مصطلح الضريبة غير المباشرة في سياق القانون الدستوري الأمريكي : انظر الضريبة المباشرة والضريبة الانتقائية في الولايات المتحدة . في الولايات المتحدة، تُعتبر ضريبة الدخل الفيدرالية، منذ إقرارها في 1 يوليو 1862، ضريبة غير مباشرة ( وتحديدًا ضريبة انتقائية ) . خلال أربعينيات القرن العشرين ، ارتفع معدل تطبيقها من متوسط ​​تاريخي يبلغ حوالي 8 % إلى حوالي 90 % من السكان الذين يدفعونها ، وذلك كإجراء لدعم المجهود الحربي.

الفرق بين الضريبة المباشرة والضريبة غير المباشرة

المعيار الرئيسي للتمييز بين الضرائب المباشرة وغير المباشرة هو إمكانية نقل عبء الضريبة. تُفرض الضرائب غير المباشرة على السلع والخدمات، وهي لا تستهدف الجمهور بشكل مباشر. فمع تداول السلع، ينتقل معظم عبء الضريبة إلى المراحل اللاحقة. ومن هذا المنطلق، قال الخبير الاقتصادي مولر: "تفرض الضريبة غير المباشرة ظاهريًا هذا النوع من الضرائب على شخص ما، ولكن في الواقع، يمكن تعويض هذا الشخص بالإضرار بمصالح شخص آخر". وفيما يلي، تُعد ضريبة الدخل وضريبة الأملاك، وهما نوعان من الضرائب التي لا يستطيع دافعو الضرائب نقل عبء الضريبة إلى الآخرين، أو يصعب عليهم ذلك، وهما مثالان على الضرائب المباشرة. تشمل ضريبة الدخل ضريبة الدخل الشخصي، وضريبة دخل الشركات، وما إلى ذلك، بينما تشمل ضريبة الأملاك ضريبة الأملاك، وضريبة الميراث، وضريبة الضمان الاجتماعي، وما إلى ذلك.

ليس من الصعب إدراك أن دافع الضريبة المباشرة هو في الواقع من يدفعها. فالضريبة المباشرة، إلى حد كبير، تُعدّ انتهاكًا مباشرًا لحقوق الملكية، وتحصيلها يُثير شعورًا أكبر لدى المواطنين بعبء الضريبة. أما دافعو الضرائب غير المباشرة، فهم ليسوا دافعي ضرائب حقيقيين. غالبًا ما يُعامل المستهلكون الذين يدفعون الضرائب غير المباشرة معاملةً قانونيةً هامشية، ولا يُدركون حقوقهم كدافعي ضرائب، وبالتالي لا يشعرون بعبء الضريبة. وهذا يُفسّر إلى حد كبير سبب استمرار العبء الفعلي على المزارعين حتى بعد إلغاء الصين للضريبة الزراعية. ويعود ذلك إلى ارتفاع تكلفة الأسمدة والبذور، حيث لا يزال على المزارعين دفع ثمنها، ما يُشكّل في نهاية المطاف "ضريبة سلبية" في النظام الضريبي الوطني. وفي هذا السياق، لا تُدرج الدول الغربية الضريبة ضمن سعر السلع، بل تُفصّلها في فاتورة الاستهلاك. السعر هو السعر، والضريبة هي الضريبة، بحيث يكون المستهلكون دافعي ضرائب بشكل واضح.

تطوير الضرائب غير المباشرة

بعد الأزمة المالية، لا تزال حكومات العديد من الدول تعاني من احتياجات تمويلية ملحة. وسواءً كان ذلك لتمويل خطط التحفيز الاقتصادي أو لسدّ الفجوة التمويلية الناجمة عن الصدمة الاقتصادية، فقد أثبتت الضرائب غير المباشرة أنها الخيار الأمثل لتوليد الدخل لسنوات عديدة، وستبقى كذلك في المستقبل. ويمكن تفسير هذا التوجه بالعدد الكبير من الجهات الداعمة للتحول من الضرائب المباشرة إلى غير المباشرة، مثل صندوق النقد الدولي ، ومنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية ، والمفوضية الأوروبية. وقد أظهرت بعض الدراسات الدولية أن ضريبة القيمة المضافة لها أقل تأثير على النمو الاقتصادي، بينما تُؤثر ضريبة دخل الشركات سلبًا عليه.

ومن الأسباب المهمة الأخرى لهذا التطور المستمر أنه في ظل المنافسة الضريبية الدولية والضعف الاقتصادي، لا يُسمح بفرض المزيد من ضرائب الدخل على الشركات أو الأفراد. فالضرائب غير المباشرة، بحكم تعريفها، يتحملها المستهلكون، ولا تعتمد على الأرباح، وتخضع لقيود الوضع الاقتصادي. وتُسهم الضرائب غير المباشرة في زيادة الدخل بثلاث طرق رئيسية:

  • توسيع نظام ضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الاستهلاك

بحسب تقرير منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية "اتجاهات ضرائب الاستهلاك، 2014"، اعتبارًا من 1 يناير 2014، فرضت 164 دولة حول العالم ضريبة القيمة المضافة، منها 46 دولة في أفريقيا، ودولة واحدة في أمريكا الشمالية، و12 دولة في أمريكا الوسطى ومنطقة البحر الكاريبي في أمريكا الجنوبية، و28 دولة في آسيا، و51 دولة في أوروبا، و8 دول في أوقيانوسيا. ونتيجة لذلك، لم تفرض سوى قلة من الدول ضريبة على مبيعات التجزئة، وهي ضريبة تُفرض على سلسلة واحدة من السلع والخدمات يتحملها المستهلك النهائي.

بالإضافة إلى ذلك، يتزايد عدد الدول التي تطبق ضريبة القيمة المضافة، لا سيما في الاقتصادات الناشئة. ففي الأول من يناير/كانون الثاني 2005، فرضت جزر البهاما ضريبة القيمة المضافة. وفي الأول من أبريل/نيسان 2015، فرضت ماليزيا ضريبة القيمة المضافة لتحل محل ضريبة المبيعات والخدمات القائمة. كما أصدرت مصر قانونًا لضريبة القيمة المضافة سيحل محل نظام ضريبة المبيعات العامة الحالي. ومن شأن خطة الإصلاح الضريبي التي أوكلتها حكومة بورتوريكو إلى فريق البحث أن تزيد من إيرادات الصندوق العام، وتبسط عملية الامتثال الضريبي، وتعزز النمو الاقتصادي.

  • زيادة معدل ضريبة القيمة المضافة على ضريبة الاستهلاك

في الدول التي فرضت بالفعل ضريبة القيمة المضافة/ضريبة الاستهلاك، يرتفع متوسط ​​معدل الضريبة سنويًا، وسيستمر هذا الاتجاه. ويُعدّ هذا الاتجاه التصاعدي ملحوظًا بشكل خاص في أوروبا ودول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، حيث بلغ متوسط ​​معدل ضريبة القيمة المضافة القياسي 21.6% (في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي) و19.2% (في الدول الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية)، بينما كان 19.5% و17.5% فقط قبل الأزمة الاقتصادية عام 2008. وبالمقارنة مع السنوات السابقة، بدأت معدلات الضرائب الأوروبية بالاستقرار بشكل ملحوظ في عام 2015، على الرغم من أنها لا تزال مرتفعة. وخفضت أيسلندا معدل الضريبة القياسي من 25.5% إلى 24% (وارتفع معدل الإعفاء الضريبي من 7% إلى 11%)، لكن معدلات الضرائب في بعض الدول تشهد ارتفاعًا. فقد ارتفع معدل الضريبة القياسي في لوكسمبورغ من 15% إلى 17%، وهو السبب الرئيسي لهذا الارتفاع. ومن المتوقع أن تنضم دول أخرى إلى قائمة الدول التي ترفع معدلات الضرائب: فإيطاليا تدرس رفع معدلات الضرائب، وقد تحذو البرتغال حذوها.

  • نمو ضريبة الاستهلاك

يعود ارتفاع إيرادات الضرائب غير المباشرة إلى الاتجاه العالمي السائد نحو زيادة ضرائب الاستهلاك. ستشهد العديد من الدول زيادة في ضرائب الإنتاج على التبغ، بما في ذلك الدنمارك والإكوادور وفنلندا وغانا ومالطا وأيرلندا وهولندا والنرويج وروسيا وسلوفينيا والسويد وتنزانيا. أما الدول التي رفعت ضريبة استهلاك الكحول فهي ليتوانيا والنرويج وتنزانيا. بالإضافة إلى ذلك، ارتفعت ضرائب استهلاك الزيوت المعدنية في الصين وإستونيا وفنلندا وغامبيا والمجر والنرويج وروسيا. ولا يقتصر الأمر على زيادة معدل الضريبة فحسب، بل تفرض الحكومات أيضاً ضرائب جديدة. فعلى سبيل المثال، من الاتجاهات الحديثة نسبياً فرض ضرائب إنتاج على المنتجات المتعلقة بالصحة (المشروبات غير الكحولية ومنتجات التبغ)، مثل ضرائب الوجبات السريعة وضرائب السكر على الأطعمة "غير الصحية". في العديد من الدول، قد ترتبط النفقات على الصحة والرعاية الاجتماعية بالضرائب، ومع ازدياد نسبة كبار السن في المجتمع وتزايد الضغط لزيادة الإنفاق الحكومي في هذه المجالات، قد تصبح هذه الضرائب أكثر شيوعاً.

بالإضافة إلى ذلك، تسعى الحكومة إلى زيادة الضرائب على المعاملات المالية، على الرغم من أن هذا ليس ممارسة دولية. وقد عززت بعض الدول الرقابة والإدارة على القطاع المصرفي. في أوروبا، يُفضّل فرض ضريبة على المعاملات المالية. فرضت فرنسا ضريبة على المعاملات المالية في أغسطس 2012، وطبقت المجر ضريبة بنسبة 1% على الخدمات المدفوعة في يناير 2013. وفرضت إيطاليا لاحقًا ضرائب على مشتقات نقل الأسهم والتداول عالي التردد في مارس 2013. مع ذلك، أرجأت 11 دولة من دول الاتحاد الأوروبي، التي ستفرض ضرائب على المعاملات اليومية في بورصات الأسهم والسندات وأنظمة عقود المشتقات (FTT)، تطبيق هذه الضرائب. وقد اتفقت الدول الأعضاء الـ 11 المشاركة في الاجتماع على فرض هذه الضريبة في يناير 2016. [ 21 ]

تتكيف الضرائب غير المباشرة مع الظروف الاقتصادية الجديدة

من خصائص الضرائب غير المباشرة ارتباطها الوثيق بالظروف الاقتصادية. فهي تخضع عادةً للمعاملات الاقتصادية، كبيع السلع أو تقديم الخدمات. وبمجرد تغير طبيعة هذه المعاملات أو أساليبها، تتأثر الضرائب غير المباشرة بشكل كبير وسريع.

من الأمثلة الواضحة التي تقوض نظام الضرائب غير المباشرة، صعود التجارة الإلكترونية. تُعرَّف التجارة الإلكترونية بأنها بيع وشراء المنتجات والخدمات عبر الإنترنت. منذ تسعينيات القرن الماضي، انتشر استخدام الإنترنت على نطاق واسع، وأصبح العالم عالمًا قائمًا على النقر. كان لهذا التغيير أثر بالغ على سلوك المستهلك، إذ مكّنه من شراء جميع أنواع السلع عبر الإنترنت دون الحاجة لمغادرة المنزل، كما أتاح له شراء سلع من الخارج كانت قد صودرت في الصين. وتُستخدم خدمات ضريبة القيمة المضافة للتهرب من الأعباء الضريبية. في السنوات القليلة الماضية، شهدت التجارة الإلكترونية أسرع نمو في العديد من البلدان.

يمثل هذا التطور الهام تغييراً جذرياً، إذ سيؤدي إلى تشوهات في المنافسة بين الموردين المحليين والأجانب، وسيكون له تأثير كبير على إيرادات ضريبة القيمة المضافة، لا سيما فيما يتعلق بالمبيعات للمستهلكين النهائيين (أي معاملات B2C ). وقد استجاب المجتمع الدولي سريعاً لهذا الواقع الجديد، وفي عام 1998، اعتمدت الدول الأعضاء في منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بالإجماع " شروط إطار أوتاوا الضريبي [ 22 ] " بشأن ضرائب التجارة الإلكترونية.

  • ينبغي تحديد قواعد ضريبة الاستهلاك للتجارة عبر الحدود من خلال نظام الضرائب في الولاية القضائية التي يحدث فيها الاستهلاك.
  • ينبغي للمجتمع الدولي أن يتوصل إلى توافق في الآراء بشأن العرض والاستهلاك في نطاق اختصاص معين.
  • لأغراض ضريبة الاستهلاك، لا ينبغي اعتبار توريد المنتجات الرقمية بمثابة توريد سلعة.
  • لكي تتمكن هذه المؤسسات من الحصول على الخدمات والملكية غير الملموسة من الموردين الأجانب، ينبغي على الدولة التحقق من استخدام آلية الشحن العكسي أو التقييم الذاتي أو غيرها من المؤسسات المماثلة.
  • ينبغي على الدولة وضع نظام مماثل لتحصيل الضرائب على السلع المستوردة، ويجب ألا يعيق هذا النظام عملية فرض الضرائب، وأن يوفر للمستهلكين منتجات عالية الجودة وفعالة.

مع ذلك، لا توجد في معظم الدول خطة موحدة وشاملة لتحصيل ضرائب التجارة الإلكترونية. وفي السنوات الأخيرة، أدركت الحكومات في جميع أنحاء العالم أن التشريعات غير المكتملة تسببت في خسارة فادحة في الإيرادات المالية، وبدأت بتطبيق قواعد جديدة بشكل فعّال.

من الأمثلة الحديثة على تأثير الاقتصاد الرقمي على قوانين ضريبة القيمة المضافة، تعديلات الاتحاد الأوروبي على اللوائح الجديدة الصادرة في 1 يناير 2015، والمتعلقة بمقدمي الخدمات الإلكترونية بين الشركات والمستهلكين . تخضع هذه الخدمات لإدارة ضريبية في محل إقامة المستهلك (وليس محل إقامة المورد)، مما يُلزم مقدمي الخدمات الأجانب بالتسجيل ودفع ضريبة القيمة المضافة في الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي التي ينتمي إليها المستهلك. ولا يقتصر تأثير هذا التغيير على الاتحاد الأوروبي فحسب، بل من المتوقع أن تُطبق قواعد مماثلة قريبًا في ألبانيا وأنغولا واليابان وجنوب إفريقيا وكوريا الجنوبية.

تواجه الولايات المتحدة تحديات خاصة في هذا الصدد. ففي الولايات المتحدة، يُستمد معظم ضريبة الاستهلاك من بيع المنتجات الخاضعة لضريبة موحدة. ولمواكبة التطور السريع لاقتصاد الإنترنت، نجحت العديد من حكومات الولايات والحكومة الفيدرالية في سنّ تشريعات تلزم "البائعين عن بُعد" (الموردين الذين يبيعون سلعًا خاضعة للضريبة لعملاء في ولايات أخرى) بتحصيل الضرائب وتوريدها بين الولايات. ويتمثل أحدث توجه في تطبيق ضرائب المبيعات والاستخدام على تداول الأصول غير الملموسة (مثل الوصول عن بُعد إلى برامج التوزيع الإلكتروني، والموسيقى الرقمية، والكتب). وبالمثل، لا تزال معالجة خدمات تكنولوجيا المعلومات المحددة، بما في ذلك معالجة البيانات والحوسبة السحابية وخدمات المعلومات، تخضع لتدقيق المشرعين على المستوى الوطني. وقد أعلنت العديد من الولايات أنها تدرس توسيع نطاق ضرائب المبيعات لتشمل مجموعة أوسع من معاملات الخدمات. والجدير بالذكر أن المشرعين في كاليفورنيا أعلنوا في نهاية عام 2014 أنهم سيفرضون ضرائب على جميع معاملات الخدمات تقريبًا في البلاد (باستثناء خدمات الرعاية الصحية والتعليم) لتعويض انخفاض معدل ضريبة الدخل الشخصي . بالطبع، إذا كنت تريد لهذه الإجراءات أن تنجح، فإن ذلك يعتمد على الوضع.

انظر أيضاً

مراجع

  1. 1 2 شينك، آلان؛ أولدمان، أوليفر (2007). "الفصل 1: مسح للضرائب على الاستهلاك والدخل، ومقدمة لضريبة القيمة المضافة". ضريبة القيمة المضافة: منهج مقارن (  الطبعة الأولى). مطبعة جامعة كامبريدج. ص  5، 23. ISBN 978-0-521-85112-1.
  2. ↑ موسوعة بريتانيكا الإلكترونية ، مقال عن الضرائب، مؤرشف بتاريخ 10 يونيو 2008 في أرشيف الإنترنت . انظر أيضًا قاموس المالية الإلكتروني ، مقال عن الضرائب المباشرة ، مؤرشف بتاريخ 21 أغسطس 2008 في أرشيف الإنترنت .
  3. ↑ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (2020)، إحصاءات الإيرادات 2020، الفصل 1: اتجاهات الإيرادات الضريبية 1965-2018. منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. https://doi.org/10.1787/888934209457
  4. ↑ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (2020)، إحصاءات الإيرادات 2020. الفصل 1: اتجاهات الإيرادات الضريبية 1965-2018. منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. https://doi.org/10.1787/888934209457
  5. ↑ منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (2020)، إحصاءات الإيرادات 2020، الفصل 1: اتجاهات الإيرادات الضريبية 1965 - 2019، الجدول 1.1، آخر تحديث 26 نوفمبر 2020. منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. https://www.oecd-ilibrary.org/sites/213bafbd-en/index.html?itemId=/content/component/213bafbd-en#tablegrp-d1e314 مؤرشف في 14 يناير 2022 على موقع Wayback Machine
  6. 1 2 3 4 مارتينيز-فاسكيز، خورخي؛ فولوفيتش، فيوليتا؛ ليو، يونغ تشنغ (2010). "الضرائب المباشرة مقابل الضرائب غير المباشرة: الاتجاهات والنظرية والأهمية الاقتصادية". سلسلة أوراق عمل المركز الدولي للسياسات العامة . المركز الدولي للسياسات العامة، كلية أندرو يونغ للدراسات السياسية، جامعة ولاية جورجيا.
  7. ↑ شاربو، مايكل س.؛ ألتهاوس، أندرو د.؛ ثوما، فلويد و.؛ لي، جون س.؛ فيغيريدو، فينسنت م.؛ مولوكوتلا، سوريش ر. (20 سبتمبر 2018). "أثر ضرائب السجائر على انتشار التدخين من 2001 إلى 2015: تقرير باستخدام مسح مراقبة السلوك وعوامل الخطر (BRFSS)" . PLOS ONE . 13 (9) e0204416. Bibcode : 2018PLoSO..1304416S . doi : 10.1371/journal.pone.0204416 . ISSN 1932-6203 . PMC 6147505. PMID 30235354 .   
  8. ↑ "دليل الضرائب غير المباشرة الدولية، مقال على موقع grantthornton.global" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 19 سبتمبر 2020. تم الاطلاع عليه بتاريخ 19 نوفمبر 2018 .
  9. 1 2 3 وارن، نيل (26 يونيو 2008). "مراجعة للدراسات حول الأثر التوزيعي لضرائب الاستهلاك في دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية" . أوراق منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الاجتماعية والتوظيف والهجرة . أوراق عمل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الاجتماعية والتوظيف والهجرة: 13-16 . doi : 10.1787/241103736767 . مؤرشف من الأصل في 24 أبريل 2021. تم الاسترجاع في 24 أبريل 2021 - عبر منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.
  10. ↑ ديكوستر، أندريه؛ لوفري، جيسون؛ أودونوغ، كاثال؛ فيرفيرفت، ديرك (مارس 2010). "ما مدى تراجع الضرائب غير المباشرة؟ تحليل محاكاة دقيقة لخمس دول أوروبية: ما مدى تراجع الضرائب غير المباشرة؟" . مجلة تحليل السياسات والإدارة . 29 (2): 326-350 . doi : 10.1002/pam.20494 . مؤرشف من الأصل في 12 نوفمبر 2023. تم الاطلاع عليه في 24 أبريل 2021 .
  11. ↑ أودونوغ، كاثال؛ بالديني، ماسيمو؛ مانتوفاني، دانييلا (2004). "نمذجة الأثر التوزيعي للضرائب غير المباشرة في أوروبا: تطبيق لـ EUROMOD" . معهد البحوث الاجتماعية والاقتصادية (ISER)، جامعة إسكس. سلسلة أوراق عمل EUROMOD . رقم EM7/01: 20. مؤرشف من الأصل في 24 أبريل 2021. تم الاطلاع عليه في 24 أبريل 2021 .
  12. ↑ فاتاس، أنطونيو؛ ميهوف، إيليان (1 أكتوبر 2001). "حجم الحكومة والمثبتات التلقائية: أدلة دولية وداخلية" . مجلة الاقتصاد الدولي . 55 (1): 16-18 . doi : 10.1016/S0022-1996(01)00093-9 . ISSN 0022-1996 . مؤرشف من الأصل في 24 أبريل 2021. تم الاطلاع عليه في 24 أبريل 2021 . 
  13. 1 2 3 ستيغليتز، جوزيف إي.؛ روزنغارد، جاي ك. (2015). اقتصاديات القطاع العام: الطبعة الدولية الرابعة للطلاب ( الطبعة الرابعة). دبليو دبليو نورتون وشركاه. ص 518-519 . ISBN   978-0-393-92522-7.
  14. 1 2 هاينز الابن، الابن (2007). الضرائب غير المباشرة. مكتب أبحاث السياسة الضريبية، كلية روس للأعمال، جامعة ميشيغان، ميشيغان . ص 1-2.
  15. 1 2 أيزنمان، جوشوا؛ جينجارك، يوثين (1 سبتمبر 2008). "كفاءة تحصيل ضريبة القيمة المضافة: النظرية والأدلة الدولية". مجلة التجارة الدولية والتنمية الاقتصادية . 17 (3): 391-410 . doi : 10.1080/09638190802137059 . hdl : 10419/83884 . ISSN 0963-8199 . S2CID 56271943 .  
  16. ↑ «إن مجمل قانون الإيرادات الداخلية الساري في 2 يناير 1939... له أصله في 164 تشريعًا منفصلاً صادرًا عن الكونغرس. أُقرّ أقدمها في 1 يوليو 1862، وأحدثها في 16 يونيو 1938.» - ديباجة قانون الإيرادات الداخلية لعام 1939
  17. ↑ «إن الضريبة المفروضة على المكاسب والأرباح والدخل هي ضريبة استهلاك أو رسم، وليست ضريبة مباشرة، بالمعنى المقصود في الدستور، وبالتالي فإن فرضها ليس مخالفًا للدستور.» المحكمة العليا للولايات المتحدة، قضية سبرينغر ضد الولايات المتحدة، 102 الولايات المتحدة 586 (1881) (كما هو ملخص في قضية بولوك ضد قرض المزارع والائتمان، 158 الولايات المتحدة 601، (1895))
  18. ↑ «إن فرض الضرائب على الدخل هو في جوهره ضريبة استهلاك...»، هذا ما أكدته المحكمة العليا للولايات المتحدة بالإجماع في قضية براشابر ضد شركة يونيون باسيفيك للسكك الحديدية، 240 الولايات المتحدة 1 (1916 )
  19. ↑ «ضريبة الدخل... هي ضريبة غير مباشرة تُفرض على أنشطة وامتيازات معينة، وتُقاس بالرجوع إلى الدخل الناتج عنها. الدخل ليس هو موضوع الضريبة، بل هو الأساس لتحديد مقدارها.» - إف. مورس هوبارد، كاتب تشريعات سابق في وزارة الخزانة، في شهادته أمام الكونغرس عام 1943
  20. ↑ "المساواة في الدخل في الولايات المتحدة من عام 1913 إلى عام 1958"، توماس بيكيتي، المدرسة العليا للدراسات الأوروبية، باريس، وإيمانويل سايز، جامعة كاليفورنيا، بيركلي، والمكتب الوطني للبحوث الاقتصادية، صفحة 65. مؤرشف بتاريخ 3 يونيو 2014 في أرشيف الإنترنت (Wayback Machine).
  21. ↑ أربعة اتجاهات لبناء نمط الضرائب غير المباشرة العالمي https://www.shui5.cn/article/41/116655.html مؤرشف بتاريخ 30 أبريل 2021 في أرشيف الإنترنت
  22. ↑ الضرائب والتجارة الإلكترونية: تطبيق شروط إطار عمل أوتاوا الضريبي، 1998