رسوم الطوابع

لا تفرض الحكومة الفيدرالية الأسترالية رسوم طوابع. مع ذلك، تفرض الولايات الأسترالية رسوم طوابع على مختلف الصكوك (الوثائق المكتوبة) والمعاملات. وتختلف قوانين رسوم الطوابع اختلافًا كبيرًا بين الولايات الثماني. كما تختلف معدلات رسوم الطوابع بين الولايات (عادةً ما تصل إلى 5.5%)، وكذلك طبيعة الصكوك والمعاملات الخاضعة للرسوم. ولم تعد بعض الولايات تشترط وجود وثيقة مادية لفرض ما يُعرف الآن بـ" رسوم نقل الملكية ".

تشمل الرسوم الرئيسية رسوم نقل الملكية على شراء الأراضي (سواء كانت ملكية مطلقة أو إيجارًا)، والمباني، والتجهيزات، والآلات والمعدات، والأصول التجارية غير الملموسة (مثل الشهرة التجارية والملكية الفكرية )، والديون، وأنواع أخرى من الممتلكات الخاضعة للرسوم. ومن الرسوم الرئيسية الأخرى رسوم مالك الأرض، والتي تُفرض على شراء أسهم في شركة أو وحدات في صندوق استئماني يمتلك أرضًا تتجاوز قيمتها حدًا معينًا.

فُرضت رسوم طوابع مؤقتة عام 1657 لتمويل الحرب مع السويد. ثم أصبحت دائمة عام 1660، ولا تزال سارية المفعول رغم تعديلها بشكل كبير. أُلغيت معظم رسوم الطوابع اعتبارًا من 1 يناير 2000، ويقتصر القانون الحالي على رسوم الطوابع على وثائق التأمين. أُعيد تسمية رسوم الطوابع على تسجيل الأراضي ونُقلت إلى قانون منفصل، لكنها بقيت كما هي في جوهرها، أي 0.6% على سندات الملكية و1.5% على القروض المضمونة بالعقارات.

تُحدد توجيهات رسوم رأس المال (توجيه المجلس 69/335/EEC الصادر في 17 يوليو 1969 بشأن الضرائب غير المباشرة على جمع رأس المال) نطاق رسوم الدمغة في الاتحاد الأوروبي. وتنص هذه التوجيهات على أن المعاملات الخاضعة لرسوم رأس المال لا تخضع للضريبة إلا في الدولة العضو التي يقع فيها المركز الإداري الفعلي لشركة رأس المال وقت إجراء هذه المعاملات. وإذا كان المركز الإداري الفعلي لشركة رأس المال يقع في دولة ثالثة، وكان مكتبها المسجل يقع في دولة عضو، فإن المعاملات الخاضعة لرسوم رأس المال تخضع للضريبة في الدولة العضو التي يقع فيها المكتب المسجل. وإذا كان المكتب المسجل والمركز الإداري الفعلي لشركة رأس المال يقعان في دولة ثالثة، فقد تخضع عملية توريد رأس المال الثابت أو العامل لفرع يقع في دولة عضو للضريبة في الدولة العضو التي يقع فيها الفرع. ^{[ 5 ]}

إن روح توجيه المجلس 2008/7/EC الصادر في 12 فبراير 2008 بشأن الضرائب غير المباشرة على جمع رأس المال هي أن ضريبة رأس المال تعيق حرية حركة رأس المال، ولذا يحظر التوجيه فرض أي ضريبة على إصدار الأوراق المالية (وليس على نقلها). ويقر التوجيه بأن الحل الأمثل هو إلغاء الضريبة، ولكنه يسمح للدول الأعضاء التي كانت تفرضها حتى 1 يناير 2006 بالاستمرار في ذلك وفق شروط صارمة. وبموجب هذا التوجيه الخاص بضريبة الدمغة ، لا يجوز للدول الأعضاء فرض ضريبة غير مباشرة على جمع رأس المال لشركات رأس المال في:

• مساهمات رأس المال؛
• القروض أو الخدمات المقدمة كجزء من مساهمات رأس المال؛
• التسجيل أو الإجراءات الرسمية الأخرى المطلوبة قبل بدء العمل بسبب الشكل القانوني للشركة؛
• تغيير الأدوات المكونة للشركة، لا سيما عندما ينطوي ذلك على التحويل إلى نوع مختلف من الشركات، أو نقل مركز الإدارة الفعالة أو المكتب المسجل من دولة عضو إلى أخرى، أو تغيير في أهداف الشركة أو تمديد فترة وجودها؛
• عمليات إعادة الهيكلة.

كما يُحظر تماماً فرض الضرائب غير المباشرة على إصدار بعض الأوراق المالية والسندات. ^{[ 5 ]}

في اليونان، فُرضت الرسوم بموجب المرسوم التشريعي رقم 4755 المنشور في الجريدة الرسمية بتاريخ 15 مايو 1930، والذي استُبدل بالمرسوم الرئاسي رقم 28 يوليو 1931، المعروف أيضًا باسم قانون رسوم الطوابع، نظرًا لحالة الإفلاس الوشيكة. وقد نصّ المرسوم على خضوع جميع عقود القروض لرسوم بنسبة 3.6%. وفي 9 أغسطس 2024، طرحت وزارة الاقتصاد والمالية الوطنية مشروع قانون للاستشارة العامة، يقضي بإلغاء رسوم الطوابع على أكثر من 600 معاملة، وفرض رسوم المعاملات الرقمية على المعاملات التي لا تزال قائمة.

وفقًا للجدول 1 من قانون رسوم الطوابع في هونغ كونغ الفصل 117 (SDO)، تُطبق رسوم الطوابع على بعض المستندات الملزمة قانونًا والمصنفة إلى 4 بنود:

• العنوان 1: جميع معاملات البيع أو التأجير في هونغ كونغ للعقارات غير المنقولة .
• البند 2: نقل أسهم هونغ كونغ.
• البند 3: جميع الصكوك لحاملها في هونغ كونغ .
• البند 4: أي نسخ مكررة أو نظائر للوثائق المذكورة أعلاه.

من الأمثلة على ذلك أسهم الشركات المُسجلة في هونغ كونغ أو المُدرجة في بورصة هونغ كونغ . وبخلاف هذه الأسهم، تُعرَّف أسهم هونغ كونغ بأنها الأسهم والأوراق المالية القابلة للتداول، ووحدات صناديق الاستثمار المشتركة ، وحقوق الاكتتاب في الأسهم أو الحصول على تخصيص لها. تُفرض رسوم الطوابع على نقل ملكية الأراضي عند بيعها بمعدلات تصاعدية تتراوح بين 1.5% و8.5% من قيمة المقابل. ويُطبق الحد الأقصى للرسوم وهو 8.5% عندما يتجاوز المقابل 21,739,130 ​​دولارًا هونغ كونغياً . ^{[ 6 ]}

بالإضافة إلى ذلك، واستجابةً لسوق العقارات المحموم، اقترحت الحكومة في عامي 2010 و2012 نوعين إضافيين من رسوم الطوابع فيما يتعلق بنقل ملكية الأراضي عند بيعها ^{[ 7 ]} :

• البند 1AA / 1B: رسوم الطوابع الخاصة (SSD)، والتي تنطبق على العقارات السكنية التي يتم إعادة بيعها في غضون 3 سنوات بعد الشراء.
• البند 1AAB / 1C: رسوم طوابع المشتري (BSD)، والتي تنطبق على العقارات السكنية التي يشتريها غير المقيمين الدائمين في هونغ كونغ أو الشركات.

أقرّ المجلس التشريعي ضريبة الدمغة على الممتلكات (SSD) في 29 يونيو 2011، على أن يبدأ سريانها في 20 نوفمبر 2010. وفي 27 فبراير 2014، أقرّ المجلس التشريعي معدلاً مُحسّناً لضريبة الدمغة على الممتلكات (SSD) وضريبة الدمغة على الممتلكات (BSD)، على أن يبدأ سريانه بأثر رجعي اعتباراً من 27 أكتوبر 2012. ^{[ 7 ]} وقد أُلغيت كلتا الضريبتين بموجب قانون تعديل ضريبة الدمغة لعام 2024، المنشور في الجريدة الرسمية لحكومة هونغ كونغ في 19 أبريل 2024. ^{[ 8 ] [ 9 ]}

عادةً ما تقوم وكالات العقارات بترتيب ختم عقود الإيجار للشقق السكنية.

كما توفر حكومة هونغ كونغ، من خلال إدارة الإيرادات الداخلية، خدمة الختم الإلكتروني بنفس الوضع القانوني للختم التقليدي. ^{[ 10 ]}

تُلزم القوانين الهندية بدفع رسوم الطوابع على فئة محدودة من وثائق المعاملات. وبشكل عام، تتطلب الوثائق التي تؤثر على الحقوق والملكية العقارية دفع رسوم الطوابع. وتُلزم الحكومة المركزية بدفع رسوم الطوابع على عدة فئات من وثائق المعاملات، لا سيما تلك المتعلقة بالأوراق المالية، بموجب قانون الطوابع الهندي لعام 1899. ^{[ 11 ]} إضافةً إلى ذلك، قد تفرض حكومات الولايات رسوم طوابع على معاملات أخرى وفقًا لتشريعاتها الخاصة. فعلى سبيل المثال، يخضع قانون رسوم الطوابع في ولاية ماهاراشترا لقانون طوابع ماهاراشترا لعام 1958 (قانون بومباي رقم 60 لعام 1958). ^{[ 12 ]}

تُفرض رسوم الطوابع ( meterai ) في إندونيسيا على مجموعة متنوعة من الوثائق القانونية. ولا يزال من الضروري ختم أي وثيقة تُستخدم لوصف دعوى مدنية أو كدليل في المحكمة، وذلك وفقًا للقانون رقم 10/2020 بشأن رسوم الطوابع ( UU No. 10 Tahun 2020 Tentang Bea Meterai ).

أطلقت الحكومة الإندونيسية، من خلال وزارة المالية ، نظام الطوابع الإلكترونية ( e-meterai ) في 1 أكتوبر 2021. يُلصق هذا النوع من الطوابع على المستندات الرقمية، مثل ملفات PDF، على شكل رمز QR آمن خاص طورته شركة Perum Peruri . ويُعتبر المستند الرقمي ونسخته المطبوعة دليلاً قانونياً صالحاً وفقاً للقانون رقم 11/2008 بشأن المعلومات والمعاملات الإلكترونية .

في جمهورية أيرلندا، تُفرض رسوم الطوابع على سلع متنوعة، تشمل (على سبيل المثال لا الحصر) بطاقات الائتمان، وبطاقات الخصم ، وبطاقات الصراف الآلي ، والشيكات ، ونقل الملكية، وبعض الوثائق القضائية . كانت رسوم الطوابع في السابق ضريبة تصاعدية متدرجة ، حيث كلما زاد سعر المنزل المُشترى، زادت نسبة رسوم الطوابع. ارتفعت النسبة القصوى تدريجيًا من 0.5% عام 1882 إلى 3% عام 1947، ثم إلى 5% عام 1973، ثم إلى 6% عام 1975، لتصل إلى ذروتها عند 9% عام 1997. ^{[ 13 ]} شهدت ميزانية عام 2008 سلسلة من تخفيضات الرسوم. بعد عام 2011، حُددت ضريبة الطوابع بنسبة 1% للعقارات السكنية التي تصل قيمتها إلى مليون يورو، و2% على المبلغ المتبقي. أما العقارات غير السكنية، والمباني، وبوالص التأمين، وقيمة الشهرة التجارية غير الملموسة، فتُفرض عليها ضريبة بنسبة 2%. تُفرض ضريبة على عقود إيجار العقارات من أي نوع وفقًا لمدة الإيجار، بنسبة 1% من متوسط ​​الإيجار السنوي، أو سعر السوق أيهما أعلى، إذا كانت مدة الإيجار 35 عامًا أو أقل، و6% حتى 100 عام، و12% لعقود الإيجار التي تزيد مدتها عن 100 عام. تُفرض ضريبة على النسخ المتطابقة من المستندات، على الأقل من 12.50 يورو أو الرسوم المفروضة على المستند الأصلي. لا تشمل قيمة العقار لأغراض ضريبة الدمغة ضريبة القيمة المضافة. تُفرض ضريبة على الهدايا بالقيمة السوقية. ^{[ 14 ]} انتهت صلاحية العديد من الإعفاءات، بما في ذلك تلك المتعلقة بالهدايا بين الأقارب المقربين ومشتري المنازل لأول مرة، في عام 2010. ^{[ 15 ]} تُفرض ضريبة بنسبة 1% على نقل الأسهم والأوراق المالية القابلة للتداول إذا تجاوزت قيمتها 1000 يورو أو إذا كانت هدية. تُفرض ضريبة بنسبة 3% على سندات الأسهم لحاملها، وقد حُظر إصدار سندات الأسهم (الجديدة) لحاملها اعتبارًا من 1 يونيو 2015. ^{[ 16 ]}

في 10 يونيو 2025، أصدر مكتب الإيرادات الداخلية (BIR) تعميمًا إيراداتيًا يُلزم بالامتثال التام لضريبة الطوابع على المستندات التي سيتم توثيقها من قبل كُتّاب العدل . ^{[ 17 ]} ويُلزم هذا كُتّاب العدل بشراء الطوابع من مكتب الإيرادات الداخلية للصقها فعليًا على المستند المراد توثيقه. تبلغ قيمة كل طابع 30 بيزو فلبيني ، ويجب شراؤه من مكتب الإيرادات المحلي التابع له كاتب العدل.

كما تفرض مصلحة الضرائب ضرائب على وثائق مثل أسهم الشركات ، وأدوات الدين ، وبوالص التأمين ، والشيكات المصرفية .

منذ عام ١٩٩٨، يقتصر تطبيق رسوم الطوابع في سنغافورة على المستندات المتعلقة بالعقارات والأسهم. وتخضع عمليات شراء العقارات أو الأسهم المتداولة في بورصة سنغافورة لرسوم الطوابع. وتُلزم هيئة الإيرادات الداخلية في سنغافورة (IRAS) بدفع رسوم الطوابع خلال ١٤ يومًا من توقيع المستند إذا تم التوقيع في سنغافورة، و٣٠ يومًا إذا تم التوقيع في الخارج. ويُعاقب المخالفون بغرامات باهظة في حال عدم الدفع خلال المدة المحددة. ^{[ ١٨ ]}

يمكن الحصول على الأسعار المطبقة ومعلومات إضافية من هيئة الإيرادات والجمارك السنغافورية. ويمكن الاطلاع على التشريعات المتعلقة برسوم الطوابع في سنغافورة في قانون رسوم الطوابع. ^{[ 19 ]}

يفرض القانون السويدي رسوم طوابع على سندات الملكية العقارية بنسبة 1.5% من قيمة الشراء. إضافةً إلى ذلك، تُفرض رسوم طوابع بنسبة 2.0% على سندات الرهن العقاري الجديدة ("pantbrev") للعقارات.

تم فرض "ضريبة احتياطي رسوم الطوابع" (SDRT) على اتفاقيات نقل بعض الأسهم والأوراق المالية الأخرى في عام 1986، مع تخفيف العبء عن الوسطاء مثل صناع السوق والبنوك الكبيرة الأعضاء في بورصة مؤهلة. ^{[ 21 ]} أما "ضريبة رسوم الطوابع على الأراضي" (SDLT)، وهي ضريبة نقل جديدة مشتقة من رسوم الطوابع، فقد تم فرضها على معاملات الأراضي والعقارات اعتبارًا من 1 ديسمبر 2003. ولا تُعد ضريبة رسوم الطوابع على الأراضي رسوم طوابع، بل هي شكل من أشكال ضريبة النقل ذاتية التقييم المفروضة على "معاملات الأراضي".

في 24 مارس 2010، أدخل وزير الخزانة أليستر دارلينج تعديلين هامين على ضريبة نقل ملكية الأراضي في المملكة المتحدة. فقد أُلغيت هذه الضريبة لمدة عامين للمشترين لأول مرة الذين يشترون عقارًا تقل قيمته عن 250,000 جنيه إسترليني. وقد عُوّض هذا الإجراء بزيادة ضريبة نقل ملكية الأراضي من 4% إلى 5% على العقارات السكنية التي تزيد قيمتها عن مليون جنيه إسترليني. ^{[ 22 ]}

أُعلن عن مزيد من الإصلاحات في ديسمبر 2014، بحيث تُدفع الرسوم الآن فقط على جزء سعر العقار ضمن كل شريحة ضريبية. ^{[ 23 ]}

أعلن وزير المالية في بيان الخريف لعام 2015 أن مشتري المنازل الثانية (سواء كانت منازل للإيجار أو منازل لقضاء العطلات) سيدفعون 3% إضافية اعتبارًا من أبريل 2016.

ألغت ميزانية عام 2017 ضريبة الدمغة على مشتري المنازل لأول مرة في إنجلترا وويلز الذين يشترون منازل تصل قيمتها إلى 300,000 جنيه إسترليني، مما وفر لهم ما يصل إلى 5,000 جنيه إسترليني. إضافةً إلى ذلك، سيدفع مشتري المنازل لأول مرة الذين ينفقون ما يصل إلى 500,000 جنيه إسترليني ضريبة دمغة بنسبة 5% فقط على المبلغ الذي يزيد عن 300,000 جنيه إسترليني. أما من ينفقون أكثر من 500,000 جنيه إسترليني، فسيدفعون ضريبة الدمغة كاملة. ^{[ 24 ]}

تُعرّف الحكومة مشتري المنازل لأول مرة بأنهم "... فرد أو أفراد لم يسبق لهم امتلاك حصة في عقار سكني في المملكة المتحدة أو في أي مكان آخر في العالم، والذين يعتزمون شغل العقار كمقر إقامتهم الرئيسي".

لا تُطبق ضريبة رسوم نقل ملكية الأراضي إلا في إنجلترا وأيرلندا الشمالية. أما في اسكتلندا، فقد استُبدلت هذه الضريبة بضريبة معاملات الأراضي والمباني في 1 أبريل 2015. ^{[ 25 ]} وفي ويلز، فُرضت ضريبة معاملات الأراضي في مايو 2018. ^{[ 26 ] [ 27 ]}

على الرغم من أن الحكومة الفيدرالية كانت تفرض سابقًا ضرائب طوابع متنوعة على سندات الملكية، والسندات، وأقساط التأمين ^{[ 28 ]،} وغيرها من وثائق المعاملات، إلا أن هذه الضرائب تُفرض حاليًا من قِبل الولايات فقط. عادةً، عند نقل ملكية عقار أو بيعه، تُجبى ضريبة نقل الملكية العقارية عند تسجيل سند الملكية في السجلات العامة. إضافةً إلى ذلك، تفرض العديد من الولايات ضريبة على الرهون العقارية أو غيرها من الأدوات التي تضمن القروض العقارية. تُعرف هذه الضريبة بأسماء مختلفة، منها ضريبة الرهن العقاري ، وضريبة الأصول غير الملموسة ، وضريبة الطوابع ، وتُجبى عادةً أيضًا عند تسجيل الرهن العقاري أو سند الائتمان لدى الجهة المختصة.