حساب توفير معفى من الضرائب

كان الحد الأقصى للمساهمة السنوية قبل عام 2013 هو 5000 دولار أمريكي. وابتداءً من عام 2013، رُفع هذا الحد إلى 5500 دولار أمريكي. ^{[ 9 ]} وتم ربط حد المساهمة السنوية البالغ 5500 دولار أمريكي بمؤشر أسعار المستهلك (CPI) بزيادات قدرها 500 دولار أمريكي، وذلك لمراعاة التضخم . ^{[ 10 ]}

رفعت الميزانية الفيدرالية لعام 2015 الحد الأقصى للمساهمة إلى 10,000 دولار، وألغت ربطها بالتضخم، بدءًا من السنة الضريبية 2015. ^{[ 11 ]} ومع ذلك، في ديسمبر 2015، اقترحت حكومة منتخبة حديثًا إعادة الحد الأقصى للمساهمة إلى ما كان عليه قبل عام 2015، وهو 5,500 دولار، لعام 2016، على أن يتم ربطه بالتضخم بعد ذلك. ^{[ 12 ] [ 13 ] [ 14 ]}

اعتبارًا من 1 يناير 2026، يبلغ إجمالي الحد الأقصى للمساهمة التراكمية في حساب التوفير المعفى من الضرائب (TFSA) 109,000 دولار كندي للأفراد الذين بلغوا 18 عامًا أو أكثر وكانوا مقيمين في كندا طوال السنوات المؤهلة. ^{[ 15 ]} لا يُسمح للمقيمين في كندا ببدء تجميع مساهماتهم إلا بعد بلوغهم سن 18 عامًا. عند بلوغ هذا السن، يُمكنهم المساهمة حتى الحد الأقصى المسموح به لتلك السنة. تُضاف حدود المساهمة السنوية للسنوات اللاحقة إلى إجمالي الحد الأقصى للمساهمة. ^{[ 16 ]}

يمكن ترحيل أي مساحة مساهمة غير مستخدمة ضمن الحد الأقصى إلى السنوات اللاحقة، دون أي حد أقصى للزيادة. ^{[ 17 ]}

يمكن لحساب التوفير المعفى من الضرائب (TFSA) أن يحتوي على أي استثمارات مؤهلة لحساب التقاعد المسجل (RRSP)، بما في ذلك الأسهم المتداولة علنًا في البورصات المؤهلة، والأسهم المؤهلة للشركات الخاصة، وبعض التزامات الدين، وإيصالات الأقساط، والأموال المقومة بأي عملة، وحصص الصناديق الاستئمانية بما في ذلك صناديق الاستثمار المشتركة وصناديق الاستثمار العقاري، وعقود المعاشات السنوية، وسندات الضمان، والحقوق والخيارات، والاستثمارات المسجلة، ووحدات حقوق الملكية الفكرية، ووحدات الشراكة، وإيصالات الإيداع. ^{[ 18 ]}

لا تتمتع الأصول الموجودة في حساب التوفير المعفى من الضرائب (TFSA) بحماية من الدائنين في حالة الإفلاس أو صدور حكم مالي نتيجة إجراءات قانونية ضد صاحب الحساب، بينما تتمتع الأصول الموجودة في حساب التقاعد المسجل (RRSP) بالحماية، مع بعض الاستثناءات. ^{[ 19 ]} ولا تُطبق حماية الدائنين على الأصول الموجودة في حساب التوفير المعفى من الضرائب (TFSA) إلا إذا كانت مُودعة في صندوق منفصل لدى شركة تأمين. ^{[ 20 ] [ 21 ]}

لأن حساب التوفير المعفى من الضرائب (TFSA) لا يُدرّ أي دخل خاضع للضريبة، ولأن المساهمات فيه غير معفاة من الضرائب، فإنه عادةً لا يؤثر على الإقرارات الضريبية للأفراد ، وبالتالي لن يتلقى المساهمون أي إيصالات أو قسائم ضريبية متعلقة بهذا الحساب، شريطة ألا يكونوا مواطنين أمريكيين أو مقيمين في الولايات المتحدة (كما هو موضح أدناه). مع ذلك، يتم الإبلاغ عن المساهمات وأرصدة الحساب سنويًا إلى وكالة الإيرادات الكندية (CRA). يتحمل المساهمون مسؤولية متابعة مساهماتهم لضمان عدم تجاوزها الحدود المطبقة، كما هو موضح في القسم التالي. ^{[ 22 ] [ 23 ]}

يؤدي السحب في أي عام إلى زيادة مساحة المساهمة المتاحة، ليس في عام السحب نفسه، بل في الأول من يناير من العام التالي. ويُعتبر تجاوزًا للمساهمة إذا اعتقد الفرد (الذي استنفد بالفعل الحد الأقصى لمساهماته في حساب التوفير المعفى من الضرائب) خطأً أن السحب يُتيح له مساحة مساهمة فورية، ثم أعاد إيداع الأموال المسحوبة لاحقًا في نفس العام. وفي أي وقت من العام، إذا ساهم الفرد بأكثر من مساحة المساهمة المسموح بها في حساب التوفير المعفى من الضرائب، فسيُعتبر مُفرطًا في المساهمة، وسيخضع لضريبة تُعادل 1% من أعلى مبلغ فائض في حساب التوفير المعفى من الضرائب خلال الشهر، وذلك عن كل شهر يبقى فيه المبلغ الفائض في حسابه. ^{[ 24 ]}

في السنة الضريبية 2012 ، أرسلت وكالة الإيرادات الكندية إشعارات إلى حوالي 74000 دافع ضرائب بشأن المساهمات الزائدة في حسابات التوفير المعفاة من الضرائب، من أصل حوالي تسعة ملايين حساب توفير معفى من الضرائب موجودة في نهاية عام 2012. تم إرسال حوالي 76000 إشعار في عام 2011 و103000 في عام 2010. ^{[ 25 ]}

على عكس خطة التقاعد المسجلة (RRSP)، لا تعتبر دائرة الإيرادات الداخلية الأمريكية حساب التوفير المعفى من الضرائب (TFSA) خطة تقاعد. ولذلك، فإن الإعفاء من ضريبة الاستقطاع الأمريكية على أرباح الأسهم في خطط التقاعد المسجلة بموجب معاهدة الضرائب بين الولايات المتحدة وكندا لا ينطبق على حسابات TFSA، مما يُخضع الكنديين في معظم الحالات لضريبة أمريكية بنسبة 15% تُستقطع من أرباح الأسهم المدفوعة على أسهم الشركات الأمريكية. ولا يمكن خصم الضريبة المستقطعة من الضرائب الأخرى المستحقة كما هو الحال مع الحسابات غير المسجلة. ^{[ 26 ] [ 27 ]}

للتغلب على هذه المشكلة، قد تُعرض بعض العقود لمحاكاة عائد الأسهم الأساسية الموزعة للأرباح في الصندوق دون امتلاك أي من تلك الأسهم فعليًا. مع ذلك، ونظرًا للرسوم التي يفرضها الطرف المقابل في اتفاقية المقايضة، فضلًا عن رسوم إدارة الصندوق نفسه، فإن نفقاته تتجاوز ضريبة الاستقطاع الفعلية المستحقة على الأسهم الأساسية، لو تم الاحتفاظ بها مباشرةً في حساب التوفير المعفى من الضرائب (TFSA). ^{[ 28 ] [ 29 ] [ 30 ] [ 31 ] [ 32 ] [ 33 ]}

تعتبر مصلحة الضرائب الأمريكية عمومًا صناديق الاستثمار المشتركة الكندية المودعة في حسابات التوفير المعفاة من الضرائب (TFSA ) استثمارات في شركات استثمار أجنبية سلبية (PFIC)، ويجب على المواطنين الأمريكيين الإبلاغ عنها على هذا النحو (في النموذج 8621). قد تكون شركات الاستثمار الأجنبية السلبية (PFIC) ضارة للغاية، إذ تُفرض ضريبة على التوزيعات "الفائضة" دائمًا بأعلى معدل ضريبي هامشي، ما لم يتم اتخاذ خيارات معينة. كما يُحسب متوسط ​​الدخل على مدار مدة الاستثمار، ثم تُحتسب الفائدة من تاريخ اعتبار الدخل قد تحقق، مما يؤدي إلى معدلات ضريبية فعلية تصل إلى 50% أو أكثر. ^{[ 34 ] [ 35 ]} قد يُعتبر حساب التوفير المعفى من الضرائب (TFSA) أيضًا صندوقًا استئمانيًا أجنبيًا مانحًا من وجهة نظر المواطنين الأمريكيين. يُطلب من المواطنين الأمريكيين الذين لديهم صندوق استئماني أجنبي مانح تقديم النموذجين 3520A (المستحق في 15 مارس) و3520 (المستحق في نفس وقت النموذج 1040) إلى مصلحة الضرائب الأمريكية. ^{[ 36 ] [ 37 ]} هذه النماذج معقدة وقد يترتب عليها غرامات كبيرة في حال التأخير في تقديمها. مثل الحسابات الأخرى غير الأمريكية، قد يلزم أيضًا إدراج حساب التوفير المعفى من الضرائب (TFSA) في تقرير الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) وتقرير الضرائب الخاص بالحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR ) للمواطن الأمريكي . وتخضع الأرباح داخل حساب التوفير المعفى من الضرائب للضريبة في الولايات المتحدة.