الضرائب في كندا

📅 آخر تحديث: ٣ أغسطس ٢٠٢٦
✍️ نُشر في: ٣ أغسطس ٢٠٢٦
الموسوعة الحرة

يشمل نظام الضرائب في كندا تقييم وتحصيل الضرائب على جميع مستويات الحكومة، بما في ذلك الحكومة الفيدرالية ، وحكومات المقاطعات والأقاليم ، والحكومة المحلية . وتتولى الحكومة الفيدرالية، من خلال وكالة الإيرادات الكندية ، إدارة تحصيل ضرائب الدخل الفيدرالية والإقليمية والمحلية، والتي بدورها تحوّل حصص المقاطعات والأقاليم إلى المقاطعات والأقاليم المعنية. ويُستثنى من ذلك مقاطعة كيبيك ، حيث تتولى وكالة الإيرادات في كيبيك إدارة تحصيل ضريبة الدخل الإقليمية.

تُفرض الضرائب على مصادر دخل متنوعة، تشمل الدخل، والرواتب، والعقارات، والمبيعات، والأرباح الرأسمالية، وتوزيعات الأرباح، والواردات، وغيرها؛ بالإضافة إلى رسوم مختلفة. وفي عام 2024، بلغت الضرائب المحصلة على المستويات الاتحادية والإقليمية والمحلية 34.9% من إجمالي الناتج المحلي للبلاد ، وهو ما يتجاوز متوسط ​​منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية البالغ 34.1% من الناتج المحلي الإجمالي. [ 1 ]

تعتمد سياسة ضريبة الدخل في كندا على النموذج التصاعدي للضرائب ، حيث يدفع الأفراد والشركات نسبة أعلى من الضرائب كلما زاد مقدار الدخل المكتسب. [ 2 ]

السلطة الدستورية

بموجب قانون الدستور لعام 1867 ، تُخول سلطات فرض الضرائب لبرلمان كندا بموجب المادة 91 (3) لما يلي:

(3) جمع الأموال بأي طريقة أو نظام من أنظمة الضرائب.

تتمتع المجالس التشريعية الإقليمية بسلطة أكثر تقييدًا بموجب المادة 92(2) فيما يتعلق بما يلي:

(2) فرض الضرائب المباشرة داخل المقاطعة من أجل جمع الإيرادات للأغراض الإقليمية.

كما تتمتع المقاطعات بسلطة فرض الضرائب المتعلقة بالموارد الطبيعية الإقليمية، والمنصوص عليها في المادة 92أ من قانون الدستور لعام 1867 :

92أ (4) يجوز للهيئة التشريعية في كل مقاطعة سن قوانين تتعلق بجمع الأموال بأي طريقة أو نظام ضريبي فيما يتعلق بـ (أ) الموارد الطبيعية غير المتجددة وموارد الغابات في المقاطعة والإنتاج الأولي منها، و (ب) المواقع والمرافق في المقاطعة لتوليد الطاقة الكهربائية والإنتاج منها.    

سواء تم تصدير هذا الإنتاج كلياً أو جزئياً من المقاطعة أم لا، ولكن لا يجوز لهذه القوانين أن تسمح أو تنص على فرض ضرائب تميز بين الإنتاج المصدر إلى جزء آخر من كندا والإنتاج غير المصدر من المقاطعة.

وبدورها، أذنت المجالس التشريعية الإقليمية للمجالس البلدية بفرض أنواع محددة من الضرائب المباشرة، مثل ضريبة الأملاك .

تُقيّد صلاحيات فرض الضرائب بموجب المادتين 53 و54 (اللتين تم توسيعهما لتشمل المقاطعات بموجب المادة 90)، والمادة 125، والتي تنص على ما يلي:

53- يجب أن تنشأ مشاريع القوانين المتعلقة بتخصيص أي جزء من الإيرادات العامة، أو بفرض أي ضريبة أو رسم، في مجلس العموم.

54 لا يجوز لمجلس العموم أن يتبنى أو يمرر أي تصويت أو قرار أو خطاب أو مشروع قانون لتخصيص أي جزء من الإيرادات العامة، أو أي ضريبة أو رسم، لأي غرض لم يتم التوصية به أولاً إلى ذلك المجلس برسالة من الحاكم العام في الدورة التي يُقترح فيها هذا التصويت أو القرار أو الخطاب أو مشروع القانون.

...

125 لا تخضع أي أراضٍ أو ممتلكات تابعة لكندا أو أي مقاطعة للضريبة.

طبيعة سلطة فرض الضرائب في كندا

منذ حكم المحكمة العليا الكندية في عام 1930 في قضية لوسون ضد لجنة توجيه الفاكهة والخضراوات الداخلية ، يُعتبر أن الضرائب تتكون من الخصائص التالية: [ 3 ]

  • وهو قابل للتنفيذ بموجب القانون؛
  • مفروضة بموجب سلطة المجلس التشريعي؛
  • تفرضها هيئة عامة؛ و
  • مخصص لغرض عام.

لكي تُفرض الضريبة بشكل صحيح، يجب أن تستوفي متطلبات المادة 53 من قانون الدستور لعام 1867 ، ولكن يجوز تفويض سلطة فرضها ضمن حدود معينة. وقد أشار القاضي ماجور في قضية إعادة ملكية يوريج إلى ما يلي : [ 4 ]

في رأيي، فإن الأساس المنطقي للمادة 53 أوسع نطاقًا. إذ تُرسّخ هذه المادة مبدأ عدم فرض الضرائب دون تمثيل، من خلال اشتراط أن يصدر أي مشروع قانون يفرض ضريبة عن السلطة التشريعية. ولا يمنع تفسيري للمادة 53 البرلمان أو المجالس التشريعية من تفويض أي سلطة على تفاصيل وآلية فرض الضرائب إلى مندوبين قانونيين مثل نائب الحاكم في المجلس. بل إنها تمنع ليس فقط مجلس الشيوخ، بل أي هيئة أخرى غير المجلس التشريعي المنتخب مباشرة، من فرض ضريبة من تلقاء نفسها. [ 5 ]

وقد أيد القاضي إياكوبوتشي هذا الرأي في قضية جمعية معلمي اللغة الإنجليزية الكاثوليك في أونتاريو ضد أونتاريو (المدعي العام) ، وذكر كذلك:

يُعدّ تفويض فرض الضريبة دستوريًا إذا استُخدمت لغة صريحة لا لبس فيها عند إبرام التفويض. والمبدأ الأساسي هو أن السلطة التشريعية وحدها هي المخوّلة بفرض ضريبة جديدة من الأساس . ولكن إذا فوّضت السلطة التشريعية صراحةً وبشكل واضح جهةً أو فردًا مفوضًا بفرض ضريبة، فإن متطلبات مبدأ "لا ضرائب بدون تمثيل" ستتحقق. في هذه الحالة، لا تُستخدم السلطة المفوضة لفرض ضريبة جديدة كليًا، بل لفرض ضريبة أقرّتها السلطة التشريعية. وبذلك، يُصان المبدأ الديمقراطي بطريقتين: أولًا، يجب أن تُقرّ السلطة التشريعية التشريع الذي يُفوّض صراحةً فرض الضريبة. ثانيًا، تظل الحكومة التي سنّت التشريع المفوض مسؤولة في نهاية المطاف أمام الناخبين في الانتخابات العامة التالية. [ 6 ]

الضرائب مقابل الرسوم التنظيمية

في قضية ويستبانك فيرست نيشن ضد هيئة الطاقة الكهرومائية في كولومبيا البريطانية ، أعلنت المحكمة العليا الكندية أن الرسوم الحكومية تُعتبر في جوهرها ضريبة إذا كانت "غير مرتبطة بأي شكل من أشكال النظام التنظيمي". [ 7 ] ويتطلب معيار الرسوم التنظيمية المنصوص عليه في قضية ويستبانك ما يلي:

  • مدونة تنظيمية كاملة ومعقدة ومفصلة؛
  • غرض تنظيمي يسعى إلى التأثير على سلوك معين؛
  • وجود تكاليف فعلية أو تقديرات صحيحة للتنظيم؛ و
  • علاقة بين الشخص الخاضع للتنظيم والتنظيم نفسه، حيث يستفيد الشخص الخاضع للتنظيم من التنظيم أو يتسبب في الحاجة إليه. [ 8 ]

في قضية 620 Connaught Ltd. ضد كندا (المدعي العام) ، تم تقييد إطار عمل Westbank ليشترط "وجود علاقة بين الرسوم والنظام نفسه". [ 9 ] وقد نتج عن ذلك حالات لا يمكن فيها وصف فرض رسوم بأنها رسوم تنظيمية صحيحة ولا ضريبة صحيحة. ففي قضية Confédération des syndicats nationalaux ضد كندا (المدعي العام) ، حقق نظام تمويل للتأمين على العمل، كان من المفترض أن يكون ذاتي التمويل، فوائض كبيرة لم تُستخدم لخفض أقساط التأمين على العمل وفقًا للتشريع. ولذلك، اعتُبر هذا النظام مخالفًا لسلطة التأمين الفيدرالي على البطالة بموجب المادة 91(2أ)، وبالتالي لم يكن رسومًا تنظيمية صحيحة، ولم تكن هناك سلطة واضحة في سنوات معينة لتحديد هذه المعدلات الزائدة، لذا لم يكن ضريبة صحيحة. [ 10 ]

الضرائب المباشرة مقابل الضرائب غير المباشرة

وقد لخصت اللجنة القضائية للمجلس الخاص مسألة ما إذا كانت الضريبة "ضريبة مباشرة" (وبالتالي تقع ضمن اختصاص المقاطعة) في قضية المدعي العام لكيبيك ضد ريد ، [ 11 ] حيث صرح اللورد سيلبورن بما يلي:

لا يمكن أن يعتمد تحديد ما إذا كانت الضريبة مباشرة أم غير مباشرة على تلك الأحداث الخاصة التي قد تختلف في حالات معينة؛ ولكن القاعدة العامة الأفضل هي النظر إلى وقت الدفع؛ وإذا كان الأثر النهائي غير مؤكد في ذلك الوقت، فإنه، كما يبدو لأصحاب الفضيلة، لا يمكن، من هذا المنظور، تسميتها ضريبة مباشرة بالمعنى المقصود في المادة 92(2)...

وقد لخص القاضي راند مفهوم "الضرائب غير المباشرة" في قضية شركة السكك الحديدية الكندية الباسيفيكية ضد المدعي العام لساسكاتشوان بهذه الكلمات: [ 12 ]

في كتاب إسكيمالت [ 13 ] ، يتحدث اللورد غرين عن "الفرق الجوهري" بين "الميل الاقتصادي" للمالك لمحاولة نقل عبء الضريبة و"تمرير" الضريبة الذي يُعتبر السمة المميزة للضريبة غير المباشرة. وفيما يتعلق بالسلع المتداولة، أرى أن هذا الفرق يكمن في المفاهيم المتفق عليها بين الاقتصاديين بشأن الرسوم التي تندرج ضمن فئة البنود المتراكمة؛ والسؤال هو: ما هي الضرائب التي يجب إدراجها ضمن هذه البنود، سواءً عن قصد أو توقع؟ إذا كانت الضريبة مرتبطة، بشكل مباشر أو غير مباشر، بوحدة من السلعة أو سعرها، ومفروضة أثناء تصنيع السلعة أو تسويقها، فإنها تميل إلى التمسك كعبء على الوحدة أو المعاملة المعروضة في السوق. ومهما يكن من "المقصود" أو "المتوقع" تمرير هذه الضرائب، فقد استقر الرأي الآن على ضرورة التعامل معها على هذا الأساس.

عند قراءة تعريف "الضرائب المباشرة" مع شرط المادة 92(2) بأن يتم فرضها "داخل المقاطعة"، فقد تم اعتبار ما يلي:

  • يجب أن تُفرض الضرائب الإقليمية على الأشخاص أو الممتلكات أو المعاملات الموجودة في المقاطعة، [ 14 ] أو على الأشخاص من خارج المقاطعة الذين يمارسون نشاطًا اقتصاديًا داخل المقاطعة [ 15 ].
  • لا يجوز فرضها على البضائع المخصصة للتصدير [ 16 ]
  • يجب ألا تعيق هذه الإجراءات تدفق التجارة بين المقاطعات [ 16 ]

رسوم الترخيص والرسوم التنظيمية

قضت المحكمة في قضية شركة ألارد للمقاولات المحدودة ضد كوكويتلام (المقاطعة) بما يلي:

إدارة

تتولى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) تحصيل الضرائب الفيدرالية. وبموجب اتفاقيات تحصيل الضرائب، تقوم الوكالة بتحصيل الضرائب وتحويلها إلى المقاطعات.

  • ضرائب الدخل الشخصي الإقليمية نيابة عن جميع المقاطعات باستثناء كيبيك، من خلال نظام الإقرارات الضريبية الموحدة.
  • الضرائب على الشركات نيابة عن جميع المقاطعات باستثناء كيبيك وألبرتا.
  • الجزء من ضريبة المبيعات المنسقة الذي يتجاوز معدل ضريبة السلع والخدمات الفيدرالية (GST)، فيما يتعلق بالمقاطعات التي طبقتها.

تقوم وكالة الإيرادات في كيبيك بتحصيل ضريبة السلع والخدمات في كيبيك نيابة عن الحكومة الفيدرالية، ثم تقوم بتحويلها مرة أخرى إلى الحكومة الفيدرالية.

ملاحظة: هذا الجدول غير قابل للقراءة في عرض الهاتف المحمول.

↓ إنشاء الإدارات [ أ 1 ]
↓ إنشاء إدارة الجمارك والإيرادات الداخلية [ أ 2 ]
↓ إنشاء وكالة الجمارك والإيرادات الكندية [ أ 3 ]
↓ استبدال المفوضين بالوزراء [ أ 4 ]
↓ إعادة الوزراء [ أ 5 ]
↓ تغيير الاسم إلى إدارة الجمارك والضرائب [ أ 6 ]
↓ تم تغيير اسم CCRA إلى CRA [ a 7 ]
↓ اعتماد الاسم الحالي للقسم [ أ 8 ]
↓ نقل خدمات الحدود إلى وكالة منفصلة [ أ 7 ]
دائرة الإيرادات الداخلية [ أ 10 ]
│
1867
│
1887
│
1907
│
1927
│
1947
│
1967
│
1987
│
2007
│
2027
│
2047
الجدول الزمني لإدارة الضرائب الفيدرالية الكندية
  1. ↑ تم تأسيسها بموجب أمر ملكي في 1 يوليو 1867، وتم منحها أساسًا قانونيًا في عام 1868.
  2. ↑ أمر مجلس الوزراء الصادر في 18 مايو 1918، عملاً بقانون إعادة تنظيم الخدمة العامة ونقل الواجبات .
  3. ↑ فرع الخدمات التشريعية. "القوانين الفيدرالية الموحدة لكندا، قانون وكالة الإيرادات الكندية" . laws.justice.gc.ca . مؤرشف من الأصل في 12 أغسطس 2016. تم الاطلاع عليه في 3 أبريل 2018 .
  4. ↑ SC 50-51 Vict., c. 11
  5. ↑ SC 60-61 Vict., c. 18
  6. ↑ SC 11-12 Geo. V, c. 26
  7. الفرع 1 2 ، الخدمات التشريعية. "القوانين الفيدرالية الموحدة لكندا، قانون وكالة خدمات الحدود الكندية" . laws.justice.gc.ca . مؤرشف من الأصل في 14 أغسطس 2016. تم الاطلاع عليه في 3 أبريل 2018 .
  8. ↑ SC 17 Geo. V, c. 34
  9. ↑ SC 31 Vict., c. 43
  10. ↑ SC 31 Vict., c. 49

ضرائب الدخل

دخل البرلمان الكندي هذا المجال بإقرار قانون ضريبة أرباح الأعمال الحربية لعام 1916 [ 19 ] (وهو في جوهره ضريبة على الشركات الكبيرة، تُفرض على أي فترات محاسبية تنتهي بعد عام 1914 وقبل عام 1918). [ 20 ] وقد استُبدل هذا القانون في عام 1917 بقانون ضريبة الدخل الحربية لعام 1917 [ 21 ] (الذي يغطي الدخل الشخصي ودخل الشركات المُكتسب من عام 1917 فصاعدًا). ​​[ 22 ] وفرضت المقاطعات ضرائب مماثلة في السنوات اللاحقة. [ 23 ]

مقاطعةإدخال ضريبة الدخل الشخصيتطبيق ضريبة دخل الشركاتتتولى الحكومة الفيدرالية تحصيل الضرائباستأنفت المقاطعة تحصيل الضرائب الشخصيةاستأنفت المقاطعة تحصيل ضريبة الشركاتاستأنفت الحكومة الفيدرالية تحصيل ضرائب الشركات
مقاطعة كولومبيا البريطانية187619011941 [ it 1 ]
ألبرتا1932 [ it 2 ]1932 [ it 2 ]1941 [ it 1 ]1981
ساسكاتشوان193219321941 [ it 1 ]
مانيتوبا192319241938 [ it 3 ]
أونتاريو1936 [ it 4 ]1932 [ it 5 ]1936 [ it 6 ]19472009 [ it 7 ]
كيبيك193919321940 [ it 8 ]1954 [ it 9 ]1947 [ it 10 ]
نيو برونزويك1941 [ it 1 ]
نوفا سكوتيا1941 [ it 1 ]
جزيرة الأمير إدوارد189418941938 [ it 11 ]
نيوفاوندلاند ولابرادور1949
  1. 1 2 3 4 5 تم إدخالها بموجب اتفاقية إيجار الضرائب في زمن الحرب
  2. 1 2 " قانون ضريبة الدخل ، SA 1932، الفصل 5" . تم الاطلاع عليه في 18 مارس 2013 .{{cite web}}: CS1 maint: deprecated archiveal service ( link )
  3. ↑ SM 1937، الفصل 43؛ SM 1937 – 38، الفصل 39
  4. ↑ SO 1936، الفصل 1
  5. ↑ SO 1932، الفصل 8
  6. ↑ SO 1936، الفصل 1، المادة 76، والتي تم اعتمادها لاحقًا بموجب الأمر الصادر عن المجلس PC 1081 بتاريخ 14 مايو 1937
  7. ↑ "الخصومات والائتمانات الضريبية الانتقالية في أونتاريو" . وكالة الإيرادات الكندية . مؤرشف من الأصل في 14 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 17 مارس 2013 .
  8. ^ Loi de l'impôt de Québec sur le revenu ، SQ 1940، ج. 16
  9. ↑ قانون ضريبة الدخل الإقليمي ، SQ 1953-54، الفصل 17
  10. ↑ قانون ضريبة الشركات ، SQ 1947، الفصل 33
  11. ^ SPEI 1937، ج. 18؛ SPEI 1938، ج. 10

كانت ضرائب الدخل البلدية موجودة أيضًا في بعض البلديات، ولكن تم إلغاء هذه الصلاحيات الضريبية تدريجيًا مع قيام المقاطعات بإنشاء أنظمة التحصيل الخاصة بها، ولم ينجُ أي منها من الحرب العالمية الثانية ، نتيجة لاتفاقيات تأجير الضرائب في زمن الحرب.

  • منذ عام 1850، مُنحت المجالس البلدية في أونتاريو صلاحية فرض ضرائب على الدخل، إذا تجاوزت قيمة هذه الضرائب قيمة الممتلكات الشخصية للمكلف . [ 24 ] أُلغي هذا القيد المتعلق بالممتلكات الشخصية مع صدور قانون التقييم في عام 1904. [ 25 ] وبحلول عام 1936، كان نحو 200 مجلس بلدي، تتراوح أحجامها من تورنتو إلى بلدة بلينهايم، تُحصّل هذه الضرائب. [ 26 ] وفرضت تورنتو ضرائب على الدخل الشخصي حتى عام 1936، وضرائب على دخل الشركات حتى عام 1944. [ 27 ]
  • من عام 1855 إلى عام 1870، ثم مرة أخرى من عام 1939، [ 28 ] فُرضت ضريبة دخل على سكان مدينة كيبيك . [ 29 ] وفي عام 1935، فُرضت ضريبة دخل بلدية على دخل الأفراد المقيمين أو الذين يمارسون أعمالًا تجارية في مونتريال وبلديات لجنة مونتريال الحضرية . [ 30 ] كما فُرضت ضرائب دخل مماثلة في شيربروك من عام 1886 إلى عام 1912، وفي سوريل من عام 1889، وفي هول من عام 1893. [ 29 ]
  • في جزيرة الأمير إدوارد، فرضت مدينة سامرسايد ضريبة دخل من عام 1870 إلى عام 1880، وفرضت مدينة شارلوت تاون ضريبة دخل من عام 1880 إلى عام 1888. [ 31 ]
  • بينما سمحت نوفا سكوتيا بضريبة الدخل البلدية في عام 1835، كانت هاليفاكس أول بلدية تفرض ضريبة دخل في عام 1849. [ 31 ]
  • سمحت مقاطعة نيو برونزويك بتحصيل ضرائب الدخل في عام 1831. [ 32 ] ومع ذلك، لم يبدأ تطبيق القانون بشكل جدي إلا في عام 1849، ولكن لم يُلزم جميع البلديات في المقاطعة بتحصيلها إلا في عام 1908. [ 31 ]

ضرائب الدخل الشخصي

فرضت كل من الحكومة الفيدرالية وحكومات المقاطعات ضرائب على الدخل للأفراد، وتُعدّ هذه الضرائب أهم مصادر دخل هاتين الجهتين، إذ تُشكّل أكثر من 45% من إجمالي الإيرادات الضريبية. وتفرض الحكومة الفيدرالية الجزء الأكبر من ضرائب الدخل، بينما تفرض المقاطعات نسبة أقل، باستثناء مقاطعة كيبيك. وتُطبّق ضرائب الدخل في جميع أنحاء كندا بشكل تصاعدي ، حيث يدفع أصحاب الدخل المرتفع نسبة أعلى من أصحاب الدخل المنخفض. [ 33 ]

عندما يتم تحقيق الدخل في شكل مكاسب رأسمالية ، يتم تضمين نصف المكاسب فقط في الدخل لأغراض الضريبة؛ أما النصف الآخر فلا يخضع للضريبة.

لا تخضع التسويات والتعويضات القانونية للضريبة بشكل عام، حتى في الحالات التي تنشأ فيها الأضرار (بخلاف الأجور غير المدفوعة) نتيجة لخرق عقد في علاقة عمل. [ 34 ]

تظهر معدلات ضريبة الدخل الفيدرالية والإقليمية على موقع وكالة الإيرادات الكندية.

يمكن تأجيل ضريبة الدخل الشخصي في خطة ادخار التقاعد المسجلة (RRSP) (والتي قد تشمل صناديق الاستثمار المشتركة وغيرها من الأدوات المالية) المصممة لمساعدة الأفراد على الادخار للتقاعد. وتتيح حسابات التوفير المعفاة من الضرائب للأفراد الاحتفاظ بأدوات مالية دون فرض ضرائب على الدخل المُكتسب.

ضرائب الشركات

تدفع الشركات والمؤسسات ضريبة الشركات على أرباحها ورأس مالها ، وتشكل هذه الضرائب نسبة صغيرة نسبيًا من إجمالي الإيرادات الضريبية. تُدفع الضريبة على دخل الشركات على مستوى الشركة قبل توزيعه على المساهمين الأفراد كأرباح أسهم . ويُمنح الأفراد الذين يتلقون أرباح أسهم إعفاءً ضريبيًا يعكس الضريبة المدفوعة على مستوى الشركة. مع ذلك، لا يُلغي هذا الإعفاء الازدواج الضريبي لهذا الدخل تمامًا، مما يؤدي إلى ارتفاع مستوى الضريبة على أرباح الأسهم مقارنةً بأنواع الدخل الأخرى. (في حال تحقيق الدخل على شكل مكاسب رأسمالية ، يُحتسب نصف المكاسب فقط ضمن الدخل لأغراض الضريبة، بينما يُعفى النصف الآخر من الضريبة).

يجوز للشركات خصم تكلفة رأس المال وفقًا للوائح بدل تكلفة رأس المال . وقد فسرت المحكمة العليا الكندية بدل تكلفة رأس المال تفسيرًا واسعًا إلى حد ما، مما يسمح بخصم تكلفة الممتلكات التي كانت مملوكة لفترة وجيزة جدًا، [ 35 ] والممتلكات التي يتم تأجيرها مرة أخرى للبائع الذي اشتراها منه. [ 36 ]

ابتداءً من عام 2002، تحولت العديد من الشركات الكبيرة إلى "صناديق استئمانية للدخل" بهدف تقليل أو إلغاء مدفوعات ضريبة الدخل، مما جعل قطاع الصناديق الاستئمانية الأسرع نموًا في كندا اعتبارًا من عام 2005تم إيقاف عمليات التحويل إلى حد كبير في 31 أكتوبر 2006، عندما أعلن وزير المالية جيم فلاهيرتي أن صناديق الدخل الجديدة ستخضع لنظام ضريبي مماثل لنظام الشركات، وأن هذه القواعد ستنطبق على صناديق الدخل الحالية بعد عام 2011.

ضريبة رأس المال هي ضريبة تُفرض على رأس المال الخاضع للضريبة للشركة. رأس المال الخاضع للضريبة هو المبلغ المحدد بموجب الجزء 1.3 من قانون ضريبة الدخل (كندا) بالإضافة إلى الدخل الشامل الآخر المتراكم.

في الأول من يناير/كانون الثاني 2006، أُلغيت ضريبة رأس المال على المستوى الفيدرالي. استمرت بعض المقاطعات في فرض ضرائب على رأس مال الشركات، ولكن اعتبارًا من الأول من يوليو/تموز 2012، توقفت المقاطعات عن فرض هذه الضرائب. في أونتاريو، أُلغيت ضريبة رأس مال الشركات في الأول من يوليو/تموز 2010 لجميع الشركات، مع العلم أنها أُلغيت اعتبارًا من الأول من يناير/كانون الثاني 2007 للشركات العاملة بشكل أساسي في قطاعي التصنيع أو الموارد. أما في كولومبيا البريطانية، فقد أُلغيت ضريبة رأس مال الشركات اعتبارًا من الأول من أبريل/نيسان 2010.

من عام 1932 [ 37 ] حتى عام 1951 [ 38 ]، كان بإمكان الشركات الكندية تقديم إقرارات ضريبية موحدة ، ولكن تم إلغاء ذلك مع تطبيق قواعد ترحيل خسائر الأعمال. [ 39 ] في عام 2010، أطلقت وزارة المالية مشاورات لدراسة إمكانية إعادة العمل بنظام ضريبة الشركات على أساس المجموعة. [ 39 ] ولعدم التوصل إلى توافق في الآراء خلال هذه المشاورات، أُعلن في ميزانية عام 2013 أن الانتقال إلى نظام رسمي لضريبة الشركات على أساس المجموعة ليس من الأولويات في الوقت الراهن. [ 40 ]

الضرائب الدولية

يدفع المقيمون والشركات في كندا ضرائب الدخل بناءً على دخلهم العالمي. ويتمتع الكنديون، من حيث المبدأ، بحماية من الازدواج الضريبي عند تلقيهم دخلاً من دول معينة أبرمت اتفاقيات مع كندا، وذلك من خلال الإعفاء الضريبي الأجنبي، الذي يسمح لدافعي الضرائب بخصم ضريبة الدخل المدفوعة في دول أخرى من ضريبة الدخل الكندية المستحقة عليهم. ويجوز للمواطن غير المقيم حاليًا في كندا تقديم طلب إلى وكالة الإيرادات الكندية لتغيير وضعه بحيث لا يخضع دخله من خارج كندا للضريبة.

يُلزم غير المقيمين في كندا ممن لديهم دخل خاضع للضريبة في كندا (مثل دخل الإيجار ودخل بيع العقارات) بدفع ضريبة الدخل الكندية على هذه المبالغ. تخضع الإيجارات المدفوعة لغير المقيمين لضريبة اقتطاع بنسبة 25% من إجمالي الإيجارات، ويتعين على الدافع (أي الوكيل الكندي لغير المقيم، أو مستأجر العقار في حال عدم وجود وكيل) اقتطاع هذه الضريبة وتحويلها إلى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) في كل مرة يتم فيها دفع إيصالات الإيجار أو إضافتها إلى حساب غير المقيم. إذا لم يقم الدافع بتحويل ضرائب الاقتطاع المطلوبة بحلول اليوم الخامس عشر من الشهر التالي لتاريخ الدفع لغير المقيم، فسيخضع لغرامات وفوائد على المبالغ غير المدفوعة. [ 41 ]

ضرائب الرواتب

يُطلب من أصحاب العمل تحويل أنواع مختلفة من ضرائب الرواتب إلى مختلف السلطات القضائية التي يعملون فيها:

الاختصاص القضائييكتب
فيدرالي
أونتاريوضريبة الصحة لأصحاب العمل [ 42 ]
كيبيك
قبل الميلادضريبة الصحة لأصحاب العمل [ 47 ]
جميع المحافظاتأقساط تعويضات العمال

ضرائب الاستهلاك

ضرائب المبيعات

تفرض الحكومة الفيدرالية ضريبة قيمة مضافة بنسبة 5%، تُعرف بضريبة السلع والخدمات (GST)، وفي خمس مقاطعات، تُفرض ضريبة المبيعات المنسقة (HST). وتفرض مقاطعات كولومبيا البريطانية وساسكاتشوان ومانيتوبا ضريبة مبيعات التجزئة، بينما تفرض مقاطعة كيبيك ضريبة قيمة مضافة خاصة بها، تُعرف بضريبة مبيعات كيبيك . أما مقاطعة ألبرتا وأقاليم نونافوت ويوكون والأقاليم الشمالية الغربية فلا تفرض ضرائب مبيعات خاصة بها.

تم فرض ضرائب مبيعات التجزئة في مختلف المقاطعات في هذه التواريخ: [ 48 ] [ 23 ] [ 49 ]

Evolution of sales tax régimes by jurisdiction
ProvinceIntroduction of PSTInitial PST rateLast PST ratePST repealedConversion to HSTConversion to QSTReversion to PST
British Columbia19483%7%20102013
Alberta1936[a 1]2%2%1937[a 2]
Saskatchewan[a 3]19372%6%
Manitoba1964[a 4]5%7%
Ontario[a 5]19613%8%2010
Québec1940[a 6]2%9.5%2012
New Brunswick19504%11%1997
Nova Scotia19593%11%1997
Prince Edward Island[a 7]19604%10%2013
Newfoundland and Labrador19503%12%1997
  1. ↑"Ultimate Purchasers Tax Act, SA 1936, c. 7". Retrieved March 17, 2013.{{cite web}}: CS1 maint: deprecated archival service (link)
  2. ↑"An Act to amend the Ultimate Purchasers Tax Act, SA 1937 (2nd Session), c. 6". Retrieved March 17, 2013.{{cite web}}: CS1 maint: deprecated archival service (link)
  3. ↑"Taxation". Encyclopedia of Saskatchewan. Archived from the original on May 25, 2013. Retrieved March 17, 2013.
  4. ↑originally a Revenue Tax charged on a select list of supplies, replaced by a more general retail sales tax in 1967 - Ontario Committee on Taxation. Vol. III. 1967. pp. 212–213. Archived from the original on March 12, 2016. Retrieved February 26, 2016.
  5. ↑"Retail Sales Tax". Ministry of Finance (Ontario). Archived from the original on March 19, 2013. Retrieved March 17, 2013.
  6. ↑Quebec municipalities, beginning with Montreal in 1935 (SQ 1935, ch. 112), levied their own sales tax at the rate of 2%, which continued until 1964.
  7. ↑"Revenue Tax Rate History". Department of Finance, Energy and Municipal Affairs (PEI). Archived from the original on April 12, 2013. Retrieved March 17, 2013.

Current sales tax rates

Current sales tax rates by jurisdiction[b 1]
ProvinceHSTGSTPSTTotal Tax
British Columbia5%7%12%
Alberta5%5%
Saskatchewan5%6%11%
Manitoba5%7%12%
Ontario13%13%
Québec5%9.975%[b 2]14.975%
New Brunswick15%15%
Nova Scotia14%14%
Prince Edward Island15%15%
Newfoundland and Labrador15%15%
  1. ↑"GST/HST rates". Archived from the original on April 2, 2013. Retrieved April 3, 2013.
  2. ↑ "جداول معدلات ضريبة السلع والخدمات وضريبة المبيعات في كيبيك" . مؤرشف من الأصل في 15 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 3 أبريل 2013 .

الضرائب الانتقائية

تفرض الحكومة الفيدرالية ضرائب استهلاك على السلع غير المرنة الطلب ، مثل السجائر والبنزين والكحول ، بالإضافة إلى مكيفات هواء السيارات . وتفرض حكومات المقاطعات ضرائب مبيعات على هذه السلع، يدفعها المشتري عند الشراء بالتجزئة. وتُعد كندا من بين الدول التي تفرض أعلى معدلات الضرائب على السجائر والكحول في العالم، حيث تُشكل هذه الضرائب نسبة كبيرة من إجمالي سعر التجزئة الذي يدفعه المستهلكون. ويُشار إلى هذه الضرائب أحيانًا باسم " ضرائب الرذيلة" . ومن المتعارف عليه أن ارتفاع الأسعار يُسهم في الحد من استهلاك هذه المنتجات، مما يزيد من تكاليف الرعاية الصحية الناجمة عن استخدامها.

تبلغ ضريبة مكيفات الهواء في المركبات حاليًا 100 دولار لكل وحدة تكييف.

سنة فرض الضرائب على وقود السيارات [ g 1 ]
الاختصاص القضائيضريبة الوقودضريبة الكربونضريبة الوقود المحلية
فيدرالي1975 [ g 2 ] [ g 3 ]
مقاطعة كولومبيا البريطانية19232008 [ g 4 ]
1999 ( مترو فانكوفر )
2010 ( المنطقة الإقليمية للعاصمة )
ألبرتا19222017 [ 50 ]
ساسكاتشوان1928
مانيتوبا1923
أونتاريو1925 [ g 5 ]2017 [ 51 ]
كيبيك19242007 [ g 6 ]
1996 ( مجتمع مونتريال الحضري )
نيو برونزويك1926
نوفا سكوتيا1926
جزيرة الأمير إدوارد1924
نيوفاوندلاندقبل الاتحاد [ 52 ]
  1. ↑ تقرير لجنة الضرائب في أونتاريو . المجلد الثالث. 1967. ص 249. مؤرشف من الأصل في 12 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 26 فبراير 2016 .  
  2. ↑ خلال الفترة من 1941 إلى 1947، كانت هناك ضريبة استهلاك مؤقتة سارية المفعول.
  3. ↑ "نص جزئي لمقترحات الضرائب والتعريفات الواردة في ميزانية إيلسلي". صحيفة أوتاوا سيتيزن . 30 أبريل 1941.
  4. ↑ قانون ضريبة الكربون ، SBC 2008، الفصل 40
  5. ↑ قانون ضريبة البنزين ، SO 1925، الفصل 28
  6. ↑ قانون بشأن تنفيذ استراتيجية الطاقة في كيبيك وتعديل أحكام تشريعية مختلفة ، 2006، الفصل 46

على المستوى الاتحادي، فرضت كندا ضرائب استهلاك أخرى في الماضي:

  • من عام 1915 إلى عام 1953، بشأن إصدار الشيكات وغيرها من الأوراق التجارية. [ 53 ]
  • من عام 1920 إلى عام 1927، على سلف الأموال [ 54 ]
  • من عام 1920 إلى عام 1953، بشأن نقل الأوراق المالية. [ 55 ] في البداية، تم تطبيقها على الأسهم، [ 56 ] وتم توسيع نطاقها لتشمل السندات والبنود ذات الصلة في عام 1922. [ 57 ]
  • من عام 1923 إلى عام 1926، بشأن إصدار الإيصالات. [ 58 ]

ضريبة أرباح رأس المال

تم فرض ضريبة أرباح رأس المال لأول مرة في كندا من قبل بيير ترودو ووزير ماليته إدغار بنسون في الميزانية الفيدرالية الكندية لعام 1971. [ 59 ]

توجد بعض الاستثناءات، مثل بيع المسكن الرئيسي الذي قد يكون معفياً من الضرائب. [ 60 ] لا تخضع الأرباح الرأسمالية الناتجة عن الاستثمارات في حساب التوفير المعفى من الضرائب (TFSA) للضريبة.

منذ ميزانية عام 2013 ، لم يعد بالإمكان اعتبار الفوائد ربحًا رأسماليًا. وينطبق الأمر نفسه على الخسائر الرأسمالية، حيث يمكن ترحيلها إلى أجل غير مسمى لتعويض الأرباح الرأسمالية في السنوات اللاحقة؛ كما يمكن ترحيل الخسائر الرأسمالية غير المستخدمة في السنة الحالية إلى السنوات الضريبية الثلاث السابقة لتعويض ضريبة الأرباح الرأسمالية المدفوعة في تلك السنوات.

إذا كان دخل الفرد مُستمدًا بشكل أساسي من مكاسب رأس المال، فقد لا يكون مؤهلًا للحصول على مُضاعف الـ 50%، وسيخضع بدلًا من ذلك لضريبة الدخل الكاملة. [ 61 ] [ 62 ] لدى وكالة الإيرادات الكندية (CRA) عدد من المعايير لتحديد ما إذا كان هذا ينطبق عليه.

بالنسبة للشركات كما هو الحال بالنسبة للأفراد، يخضع 50% من الأرباح الرأسمالية المحققة للضريبة. وتخضع صافي الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة (والتي يمكن حسابها بطرح 50% من إجمالي الخسائر الرأسمالية من 50% من إجمالي الأرباح الرأسمالية) لضريبة الدخل وفقًا لشرائح ضريبة الشركات العادية. إذا كان أكثر من 50% من دخل شركة صغيرة مُستمدًا من أنشطة استثمارية محددة (والتي تشمل الدخل من الأرباح الرأسمالية)، فلا يُسمح لها بالمطالبة بخصم الشركات الصغيرة.

لا تخضع الأرباح الرأسمالية المكتسبة من الدخل في خطة ادخار التقاعد المسجلة للضريبة في وقت تحقيق الربح (أي عندما يبيع صاحب الخطة سهمًا ارتفع سعره داخل خطة ادخار التقاعد المسجلة الخاصة به)، ولكنها تخضع للضريبة عند سحب الأموال من الخطة المسجلة (عادةً بعد تحويلها إلى صندوق دخل مسجل عند بلوغ سن 71 عامًا). ثم تخضع هذه الأرباح للضريبة وفقًا للمعدل الهامشي الكامل للفرد.

لا تخضع الأرباح الرأسمالية المحققة من الدخل في حساب التوفير المعفى من الضرائب للضريبة عند تحقيق الربح. كما لا تخضع أي أموال مسحوبة من حساب التوفير المعفى من الضرائب، بما في ذلك الأرباح الرأسمالية، للضريبة أيضاً.

لا تخضع الأرباح الرأسمالية غير المحققة للضريبة.

مكاسب رأس المال على المسكن الرئيسي

تُعفى المساكن الأساسية من ضريبة الأرباح الرأسمالية. ولن تُعتبر أي أرباح ناتجة عن بيع مسكن أساسي ربحًا رأسماليًا لأغراض الضريبة. [ 63 ] كما لا تُؤخذ أي خسائر في الاعتبار، ولا يمكن استخدامها لتعويض الأرباح الرأسمالية السابقة أو الحالية أو المستقبلية.

إذا صُنِّف عقارٌ كمسكنٍ رئيسيٍّ لجزءٍ فقط من مدة حيازته، فإن الإعفاء لا يسري إلا على أي زيادةٍ أو نقصانٍ في سعره خلال تلك الفترة. [ 63 ] عادةً، تُقسَّم أي زيادةٍ أو نقصانٍ في سعر العقار عند البيع بالتساوي على مدة حيازته. أما الزيادة أو النقصان في سعره خلال الفترة التي لم يكن فيها مسكنًا رئيسيًّا، فيُعامل كأرباحٍ رأسمالية.

ضرائب الملكية والهبات والميراث

ضرائب العقارات

هناك نوعان رئيسيان من ضرائب العقارات: الضريبة السنوية وضريبة نقل ملكية الأراضي.

ضريبة الأملاك السنوية

تُموَّل الحكومات المحلية بشكل رئيسي من ضرائب العقارات السكنية والصناعية والتجارية؛ فعندما يُحدِّد المجلس البلدي الميزانية المالية السنوية، يتوقع إيراداتٍ مُحدَّدة يجب تمويلها من ضرائب العقارات للخدمات البلدية، ويُحدِّد معدل الضريبة البلدية الذي يُمكِّنه من تحقيق هذه الإيرادات. عادةً ما تكون ضريبة العقارات السنوية نسبةً مئوية من القيمة المُقَدَّرة الخاضعة للضريبة للعقار، والتي يُحدِّدها عادةً مُقدِّم خدمة التقييم في البلدية. تتضمن ضريبة العقارات السنوية في أي مقاطعة عنصرين على الأقل: المعدل البلدي ومعدل التعليم. ويُحدِّد مجموع حصتي الضريبة البلدية والتعليمية، بالإضافة إلى أي ضرائب أساسية أو ضرائب خاصة أخرى، المبلغ الإجمالي للضريبة. تُمثِّل هذه الضرائب حوالي عشرة بالمائة من إجمالي الضرائب في كندا.

ضريبة نقل ملكية الأراضي

تُستحق ضريبة نقل ملكية الأراضي عند إتمام عملية نقل الملكية، وتُحسب بناءً على القيمة السوقية للعقار وفقًا لنسبة الضريبة الهامشية، مع وجود استثناءات تُحدد على مستوى المقاطعات. وتُعدّ تورنتو صاحبة أعلى معدلات ضريبة نقل ملكية الأراضي في كندا، حيث تفرض ضريبة إضافية تُعادل في قيمتها ضريبة نقل ملكية الأراضي في أونتاريو. أما ألبرتا وساسكاتشوان فلا تفرضان ضريبة نقل ملكية الأراضي. ولتخفيف العبء المالي لضريبة نقل ملكية الأراضي المرتفعة، تُقدم بعض المقاطعات حوافز مالية لمشتري المنازل لأول مرة.

  • في مقاطعتي كولومبيا البريطانية وأونتاريو، يُقدّم برنامج لمشتري المنازل لأول مرة لاسترداد جزء من ضريبة نقل ملكية الأرض.
  • في جزيرة الأمير إدوارد، يُعفى جميع مشتري المنازل لأول مرة المؤهلين من دفع الضريبة بالكامل.
  • في مونتريال، يقدم برنامج مونتريال لتملك المنازل إعانة مالية مقطوعة لشراء منزل أول

ضريبة الهدايا

فرض البرلمان الكندي ضريبة الهدايا لأول مرة في عام 1935 كجزء من قانون ضريبة دخل الحرب . [ 64 ] تم إلغاؤها في نهاية عام 1971، لكن القواعد التي تحكم الضريبة على مكاسب رأس المال والتي دخلت حيز التنفيذ بعد ذلك تشمل الهدايا باعتبارها تصرفات افتراضية تتم بالقيمة السوقية العادلة، [ 65 ] والتي تندرج ضمن نطاقها.

ضريبة التركات

اعتُبرت ضرائب التركات "ضرائب مباشرة داخل المقاطعة" [ 66 ] ، ولكن لا يجوز فرضها في حال توريث ممتلكات خارج المقاطعة لمستفيدين غير مقيمين فيها ولا يملكون موطناً فيها. [ 67 ] [ 68 ] وكانت ضرائب الميراث سارية في مختلف المقاطعات في الأوقات التالية: [ 69 ]

مقاطعةقدَّمتم إلغاؤه
أونتاريو18921979
كيبيك18921986
نيو برونزويك18921974
نوفا سكوتيا18921974
مانيتوبا18931977
جزيرة الأمير إدوارد18941971
مقاطعة كولومبيا البريطانية18941977
ساسكاتشوان19051977
ألبرتا19051947
نيوفاوندلاندقبل الاتحاد الكونفدرالي1974

تم فرض ضرائب التركات، التي لم تكن خاضعة للقيود الإقليمية التي أثرت على الضرائب الإقليمية، لأول مرة على المستوى الاتحادي بموجب قانون واجب الإرث في عام 1941، [ 70 ] والذي تم استبداله لاحقًا بقانون ضريبة التركات في عام 1958. [ 71 ] وقد تم إلغاء الأخير في نهاية عام 1971. ومن عام 1947 إلى عام 1971، كانت هناك مجموعة معقدة من ترتيبات تقاسم الإيرادات بين الحكومة الاتحادية والإقليمية، حيث: [ 69 ]

  • في نيوفاوندلاند، وجزيرة الأمير إدوارد، ونوفا سكوتيا، ونيو برونزويك، ومانيتوبا، قامت الحكومة الفيدرالية بتحصيل ضرائب التركات بمعدلات كاملة، لكنها حولت 75% من الإيرادات المستمدة من كل مقاطعة من تلك المقاطعات؛
  • في ألبرتا وساسكاتشوان، قامت الحكومة الفيدرالية بتحصيل ضرائب التركات بمعدلات كاملة، لكنها قامت بتحويل 75٪ من الإيرادات المستمدة من كل من تلك المقاطعات، والتي تم إعادتها إلى التركة؛
  • في مقاطعة كولومبيا البريطانية، قامت الحكومة الفيدرالية بتحصيل ضرائب التركات بنسبة 25% فقط من المعدل الكامل، واستمرت المقاطعة في فرض رسومها الخاصة على الميراث؛
  • في أونتاريو وكيبيك، قامت الحكومة الفيدرالية بتحصيل ضرائب التركات بنسبة 50% فقط من المعدل الكامل، وقامت بتحويل 50% من هذه التحصيلات إلى هذه المقاطعات، واستمرت المقاطعات في فرض رسومها الخاصة على الميراث.

بعد إلغاء ضريبة التركات الفيدرالية في عام 1972، تم تعديل نظام ضريبة الدخل ليشمل العواقب الناجمة عن وفاة دافع الضرائب، والتي قد تؤدي إلى استحقاق ضرائب مستحقة:

  • يقال إن ممتلكات التركة قد تعرضت لـ "تصرف افتراضي" بالقيمة السوقية العادلة، مما يؤدي إلى المسؤولية عن مكاسب رأس المال وغيرها من الإضافات إلى الدخل [ 72 ].
  • تتوفر بعض الخصومات والتأجيلات فيما يتعلق بالأرباح الرأسمالية [ 73 ]
  • تتوفر عدة خيارات لتطبيق أي خسائر رأسمالية صافية قائمة [ 74 ]
  • يتم فرض الضرائب على الدخل المكتسب أو المتراكم حتى تاريخ الوفاة في الإقرار الضريبي النهائي للمتوفى بمعدلات الضرائب العادية، ولكن هناك العديد من الإقرارات الضريبية الاختيارية الإضافية التي يمكن تقديمها أيضًا لأنواع معينة من الدخل [ 75 ].
  • يجب الإعلان عن الدخل المكتسب بعد تاريخ الوفاة في إقرار منفصل يقدمه الصندوق الاستئماني للتركة [ 76 ].
  • يتم فرض الضرائب على المستفيدين على المبالغ المدفوعة من خطط ادخار التقاعد المسجلة وصناديق دخل التقاعد المسجلة ، ولكن تتوفر بعض الإعفاءات المتعلقة بالتحويل [ 77 ].

انظر أيضاً

للمزيد من القراءة

مراجع

  1. ↑ إحصاءات الإيرادات لعام 2025: تحليل إيرادات ضريبة الدخل الشخصي في دول منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. باريس: منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. 2025. doi : 10.1787/3a264267-en . ISBN 978-92-64-87706-1.
  2. ↑ "نظام الضرائب الكندي من بين أكثر الأنظمة تقدمية في العالم الصناعي" . معهد فريزر . 19 يناير 2026. تم الاطلاع عليه في 30 يناير 2026 .
  3. ↑ لوسون ضد لجنة إدارة أشجار الفاكهة والخضراوات الداخلية ، 1930 CanLII 2 ، {1931} SCR 357 (16 فبراير 1930)
  4. ↑ بول ليبرو (1999). " عقار يوريج : يوم آخر، ضريبة أخرى" (ملف PDF) . المجلة الضريبية الكندية . 47 (5). المؤسسة الضريبية الكندية : 1126-1163 . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 5 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 12 أبريل 2013 .
  5. ^ إعادة يوريج العقارية ، 1998 CanLII 801 على قدم المساواة. 30، [1998] 2 قرار مجلس الأمن 565(22 أكتوبر 1998)
  6. ↑ رابطة معلمي اللغة الإنجليزية الكاثوليكية في أونتاريو ضد أونتاريو (المدعي العام) ، 2001 SCC 15 في الفقرة 74، [2001] 1 SCR 470(8 مارس 2001)
  7. ↑ Westbank First Nation v. British Columbia Hydro and Power Authority , 1999 CanLII 655 at par. 43, [1999] 3 SCR 134 (10 September 1999)
  8. ^ أمة الضفة الغربية الأولى ، قدم المساواة. 44
  9. ↑ 620 Connaught Ltd. v. Canada (Attorney General) , 2008 SCC 7 at par. 27, [2008] 1 SCR 131 (29 February 2008)
  10. ^ اتحاد النقابات الوطنية ضد كندا (المدعي العام) ، 2008 SCC 68 ، [2008] 3 SCR 511 (11 ديسمبر 2008)
  11. ↑ المدعي العام لكيبيك ضد ريد [ 1884 ] UKPC 44 ، [1883] 10 AC 141 (26 نوفمبر 1884)، المجلس الخاص (استئناف من كندا)
  12. ↑ شركة السكك الحديدية الكندية الباسيفيكية ضد المدعي العام لساسكاتشوان ، 1952 CanLII 39 في الصفحات 251-252، [1952] 2 SCR 231 (30 يونيو 1952)
  13. ↑ المدعي العام لكولومبيا البريطانية ضد شركة سكة حديد إسكيمالت ونانايمو وآخرين [ 1949 ] UKPC 48 ، [1950] AC 87(2 نوفمبر 1949)، مجلس الملكة الخاص (استئناف من كندا)
  14. ↑ ماجنيت 1978 ، ص 500.
  15. ↑ ماجنيت 1978 ، ص 500-501.
  16. 1 2 ماجنيت 1978 ، ص 506.
  17. ↑ شركة ألارد للمقاولات المحدودة ضد كوكويتلام (المقاطعة) ، 1993 CanLII 45 ، [1993] 4 SCR 371 (18 نوفمبر 1993)
  18. ↑ جي في لا فورست (1981). توزيع سلطة فرض الضرائب بموجب الدستور الكندي (الطبعة الثانية ) . تورنتو: مؤسسة الضرائب الكندية . ص 159. ISBN   0-88808006-9.
  19. ↑ SC 1916، الفصل 11
  20. ↑ بريدنر، ر. و. (1919). "قوانين ضريبة الحرب على أرباح ودخل الشركات الكندية: الجزء الأول: قانون ضريبة الحرب على أرباح الشركات" . نشرة الرابطة الوطنية للضرائب . 4 (4). الرابطة الوطنية للضرائب : 93-97 . doi : 10.1086/bullnattax41785272 . JSTOR 41785272. S2CID 232212092 .  
  21. ↑ SC 1917، الفصل 28
  22. ↑ بونتيفكس، برايان (1917). قانون ضريبة دخل الحرب، 1917، مع شروحات من وزير المالية وتعليمات من وزارة المالية . تورنتو: كارزويل. مؤرشف من الأصل في 22 يناير 2016. تم الاطلاع عليه في 8 أبريل 2016 .
  23. 1 2 بريتون، ألبرت (5 يونيو 2000). جوانب مختارة من سلطة فرض الضرائب في الاتحاد الكندي، 1876-1997 . مطبعة جامعة كامبريدج. ISBN 9780521771337تم الاطلاع عليه بتاريخ 17 مارس 2013 .
  24. ↑ قانون لإنشاء نظام تقييم أكثر عدلاً ومساواة في مختلف البلدات والقرى والمدن في كندا العليا ، S.Prov.C. 1850، الفصل 67، المادة 4
  25. ↑ قانون التقييم ، SO 1904، الفصل 23، المادة 5
  26. ↑ روبرت ب. برايس (1986). النضج في الأوقات العصيبة: وزارة المالية الكندية خلال فترة الكساد الكبير . معهد الإدارة العامة في كندا. ص 267. ISBN  0-7735-0555-5.
  27. ↑ جون سيويل (أبريل 2011). "رسالة" . مجلة ذا والروس . مؤرشف من الأصل في 16 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 18 مارس 2013 .
  28. ↑ SQ 1939، الفصل 102
  29. 1 2 جيليسبي 1995 ، ص. 263.
  30. ↑ «إعلان عام: قانون مدينة مونتريال رقم 1337 - قانون لفرض ضريبة دخل في أراضي مدينة مونتريال وبعض البلديات الخاضعة لسيطرة لجنة مونتريال الحضرية» . جريدة مونتريال الرسمية . 30 أبريل 1935. مؤرشف من الأصل في 12 مارس 2016. تم الاطلاع عليه في 22 مارس 2013 .بموجب قانون SQ لعام 1934، الفصل 112
  31. 1 2 3 جيليسبي 1995 ، ص 262.
  32. ↑ جونسون، جيه إيه (1974). "أساليب الحد من المشاكل المالية للحكومات المحلية: آثارها على الحكومات الحضرية في كندا" . في: ديكرسون ، إم أو؛ درابيك، إس؛ وودز، جيه تي (محررون). مشاكل التغيير في الحكومات الحضرية . واترلو: مطبعة جامعة ويلفريد لورييه. ص 162. ISBN  0-88920-089-0.
  33. ↑ وكالة الإيرادات الكندية. "ألبرتا - Canada.ca" . www.cra-arc.gc.ca . مؤرشف من الأصل بتاريخ 24 يونيو 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 3 أبريل 2018 .
  34. ↑ "شوارتز ضد كندا، [ 1996 ] 1 SCR 254" . مؤرشف من الأصل في 10 مايو 2015. تم الاطلاع عليه في 19 أغسطس 2013 .
  35. ↑ "شركة هيكمان موتورز المحدودة ضد كندا، [ 1997 ] 2 SCR 336" . مؤرشف من الأصل في 10 مايو 2015. تم الاطلاع عليه في 19 أغسطس 2013 .
  36. ↑ "شركة كندا ترستكو للرهن العقاري ضد كندا، [ 2005 ] 2 SCR 601" . مؤرشف من الأصل في 10 مايو 2015. تم الاطلاع عليه في 19 أغسطس 2013 .
  37. ↑ SC 1932-33، الفصل 41، القسم 13، والذي تم استبداله لاحقًا بـ SC 1948، الفصل 52، القسم 75
  38. ↑ قانون ولاية كارولاينا الجنوبية لعام 1951، الفصل 51، القسم 26
  39. 1 2 مورين دونيلي؛ أليستر دبليو. يونغ (2011). "الإعفاء الجماعي لدافعي الضرائب من الشركات الكندية - أخيرًا؟" . مجلة الضرائب الكندية . 59 (2). مؤسسة الضرائب الكندية : 239-263 . مؤرشف من الأصل في 4 مارس 2016. تم الاسترجاع في 16 مارس 2013 .
  40. ↑ "موجز الميزانية 2013" . أوسلر، هوسكين وهاركورت . 21 مارس 2013. مؤرشف من الأصل في 1 مايو 2015. تم الاطلاع عليه في 8 أبريل 2013 .
  41. ↑ "هل تستأجر مكانك في بيغ وايت وأنت غير مقيم؟ - ماثيو غوستافسون" . matthewgustavson.ca . 29 يوليو 2013. مؤرشف من الأصل في 11 أكتوبر 2014. تم الاطلاع عليه في 3 أبريل 2018 .
  42. ↑ "ضريبة الصحة التي يدفعها صاحب العمل" . مؤرشف من الأصل في 4 أبريل 2013. تم الاطلاع عليه في 3 أبريل 2013 .
  43. ↑ "المساهمات في خطة التقاعد في كيبيك (QPP)" . مؤرشف من الأصل في 15 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 3 أبريل 2013 .
  44. ↑ "أقساط خطة التأمين الأبوي في كيبيك (QPIP)" . مؤرشف من الأصل في 15 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 3 أبريل 2013 .
  45. ↑ "مساهمة في صندوق تنمية مهارات القوى العاملة والاعتراف بها" . مؤرشف من الأصل في 12 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 3 أبريل 2013 .
  46. ↑ "ضريبة التعويضات للمؤسسات المالية غير الربحية" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 12 مايو 2013. تم الاطلاع عليه بتاريخ 3 أبريل 2013 .
  47. ↑ وزارة المالية؛ قسم الإيرادات. "ضريبة الصحة لأصحاب العمل - مقاطعة كولومبيا البريطانية" . www2.gov.bc.ca. تاريخ الاطلاع: 19 نوفمبر 2020 .
  48. ↑ ساتيا بودار؛ مورلي إنجلش (1995). "خمسون عامًا من الضرائب على السلع الأساسية في كندا: أحداث رئيسية ودروس للمستقبل" (ملف PDF) . مجلة الضرائب الكندية . 43 (5). مؤسسة الضرائب الكندية : 1096-1119 . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 14 يوليو 2014. تم الاطلاع عليه في 17 مارس 2013 .
  49. ↑ ألبرت جون روبنسون (1973). المالية العامة في كندا: مختارات . ميثوين. ص 262. ISBN  9780458910106تم الاطلاع عليه بتاريخ 17 مارس 2013 .
  50. ↑ "إليك كيفية عمل ضريبة الكربون في ألبرتا وكيف ستؤثر على ميزانيتك" . edmontonjournal.com . 2 يناير 2017. مؤرشف من الأصل في 4 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 3 أبريل 2018 .
  51. ↑ "تكلفة تسعير الكربون في أونتاريو وألبرتا - Macleans.ca" . macleans.ca . 4 يناير 2017. مؤرشف من الأصل في 15 أبريل 2018. تم الاطلاع عليه في 3 أبريل 2018 .
  52. ↑ لم تكن نيوفاوندلاند جزءًا من كندا حتى عام 1949 .
  53. ↑ كريستوفر د. رايان. "ضريبة الإنتاج الكندية على الشيكات وأنواع أخرى من الأوراق التجارية، 1915-1953" (ملف PDF) . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 15 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 5 أبريل 2013 .
  54. ↑ كريستوفر د. رايان. "ضريبة كندا على السلف النقدية، 1920-1927" (ملف PDF) . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 15 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 5 أبريل 2013 .
  55. ↑ كريستوفر د. رايان. "ضريبة الإنتاج الكندية على تحويلات الأسهم والسندات، 1920-1953" (ملف PDF) . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل بتاريخ 23 مارس 2013. تم الاطلاع عليه بتاريخ 5 أبريل 2013 .
  56. ↑ SC 1920، الفصل 71
  57. ↑ SC 1922، الفصل 47
  58. ↑ كريستوفر د. رايان. "ضريبة الإنتاج الكندية على الإيرادات، 1923-1926" (ملف PDF) . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 15 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 5 أبريل 2013 .
  59. ↑ "ذا ليدر بوست" . news.google.com . 19 يونيو 1971. تم الاطلاع عليه في 17 يونيو 2020 .
  60. ↑ "CRA" . cra-arc.gc.ca . 27 نوفمبر 2019.
  61. ↑ "كيفية حساب الأرباح الرأسمالية عند التداول اليومي في كندا | نصائح TurboTax® كندا 2018" . نصائح TurboTax® كندا 2018. 30 أغسطس 2016. تم الاطلاع عليه في 9 أبريل 2018 .
  62. ↑ "كيف أُبلغ عن دخلي من التداول عبر الإنترنت؟ - إتش آند آر بلوك" . إتش آند آر بلوك . 27 يناير 2017. تم الاطلاع عليه بتاريخ 9 أبريل 2018 .
  63. 1 2 الوكالة، دائرة الإيرادات الكندية (8 يناير 2013). "ملف ضريبة الدخل S1-F3-C2، المسكن الرئيسي" . aem . تم الاطلاع عليه في 7 يوليو 2020 .
  64. ↑ قانون لتعديل قانون ضريبة الدخل الحربية ، SC 1935، الفصل 40، المادة 14
  65. ↑ قانون ضريبة الدخل ، RSC 1985 (الملحق الخامس)، الفصل 1، المادة 69 (1)
  66. ↑ المدعي العام لكولومبيا البريطانية ضد شركة كندا ترست وآخرون ، 1980 CanLII 221 ، [1980] 2 SCR 466 (27 يونيو 1980)، المحكمة العليا (كندا)
  67. ↑ تشارلز س. كوتون وآخر ضد الملك [ 1913 ] UKPC 56 ، [1914] AC 176؛ (1913)، 15 DLR 283 (PC) (11 نوفمبر 1913)، PC (استئناف من كندا)
  68. ↑ أمين خزينة مقاطعة ألبرتا وآخر ضد كلارا إي. كير وآخر [ 1933 ] UKPC 57 ، [1933] AC 710؛ [1933] 4 DLR 81 (PC) (27 يوليو 1933)، PC (استئناف من ألبرتا)
  69. 1 2 وولف د. غودمان (1995). "ضرائب التركات في كندا، في الماضي وفي المستقبل المحتمل" (ملف PDF) . مجلة الضرائب الكندية . 43 (5). مؤسسة الضرائب الكندية : 1360-1376 . مؤرشف (ملف PDF) من الأصل في 23 فبراير 2014. تم الاطلاع عليه في 16 مارس 2013 .
  70. ↑ قانون واجب الخلافة في الدومينيون ، SC 1940-41، الفصل 14
  71. ↑ قانون ضريبة التركات ، كارولاينا الجنوبية 1958، الفصل 29
  72. ↑ "التصرف المفترض في الممتلكات" . مؤرشف من الأصل في 13 مايو 2011. تم الاطلاع عليه في 28 يونيو 2009 .
  73. ↑ "T4037 - مكاسب رأس المال" . مؤرشف من الأصل في 13 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 10 أبريل 2013 .
  74. ↑ "الخسائر الرأسمالية الصافية" . مؤرشف من الأصل في 13 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 10 أبريل 2013 .
  75. ↑ "العائدات لسنة الوفاة" . مؤرشف من الأصل في 14 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 10 أبريل 2013 .
  76. ↑ "الدخل المُبلغ عنه في نموذج T3 لإقرار ضريبة الدخل والمعلومات الخاص بالصناديق الاستئمانية" . مؤرشف من الأصل بتاريخ 14 مايو 2013. تم الاطلاع عليه بتاريخ 10 أبريل 2013 .
  77. ↑ "المبالغ المدفوعة من حساب التقاعد المسجل (RRSP) أو صندوق دخل التقاعد المسجل (RRIF) عند وفاة صاحب المعاش التقاعدي" . مؤرشف من الأصل في 14 مايو 2013. تم الاطلاع عليه في 10 أبريل 2013 .